rủi ro gian lận xây dựng bảng câu hỏi và đánh giá mức độ rủi ro gian lận của ngân hàng

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG BÀI TẬP NHÓM: XÂY DỰNG BẢNG CÂU HỎI VÀ ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO GIAN LẬN CỦA NGÂN HÀNG Nhóm Eximbank 1. Nguyễn Thị Hà ( nhóm trưởng) 2. Đào Thị Thùy Linh 3. Trần Phương Anh 4. Nguyễn Trung Thành 5. Đinh Ngọc Hà 6. Phạm Thị Thu Hà 7. Ngô Thị Minh Trang 8. Kiều Mạnh Tuấn 9. Đỗ Trọng Trung 1 XÂY DỰNG BẢNG CÂU HỎI VÀ ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO GIAN LẬN CỦA NGÂN HÀNG I. KHÁI QUÁT VỀ GIAN LẬN 1. Định nghĩa: Gian lận là các hành vi bất thường và phi pháp mang chủ ý lừa dối, hay là các hành vi đưa thông tin thiếu chính xác mà người thực hiện đã biết rõ là sai hoặc tin là không đúng, họ cũng biết những hành vi gian lận này có thể đem lại lợi ích bất hợp pháp cho cá nhân hoặc tổ chức nào đó. 2. Nguyên nhân: Áp lực: Áp lực và lợi ích, đó luôn là động cơ cho các hành vi gian lận, đối diện với lợi ích, chắc hẳn nhiều người khó có thể làm ngơ, và rất có thể nhiều người trong số chúng ta sẽ bỏ qua các thủ tục, quy định trong công việc hoặc chính những quy tắc của bản thân mình để đến với lợi ích, đó chính là nguồn gốc cơ bản nhất của hành vi GLNB, một ví dụ như phần thưởng giá trị về tài chính dựa trên mức độ hoàn thành chỉ tiêu công việc của công ty hoặc bộ phận chính là con dao hai lưỡi trong trường hợp này. Còn áp lực thì sao? Trong cuộc sống và công việc của chúng ta, luôn có các áp lực, áp lực hoàn thành chỉ tiêu được giao, trách nhiệm duy trì một kế hoạch kinh doanh hoặc quy định của cấp trên trong thời điểm khó khăn, hoặc thực tế nhất đó là những khoản nợ cá nhân đã vượt tầm kiểm soát đi cùng với những áp lực khác về tinh thần, tài chính… nhiều người chọn cách dũng cảm đương đầu với chúng trong khả năng của mình và vượt qua nó, nhưng cũng có một số người tìm cách đối phó bằng mọi cách có thể, và đôi khi họ đã gian lận lúc nào không biết, và đương nhiên, sau đó càng bị áp lực đè nặng. Lợi ích và áp lực đôi khi luôn song hành với nhau và vô hình trung thúc đẩy nhiều hành động có thể theo hướng tốt hơn hoặc xấu hơn, tất cả sẽ bắt đầu cho những cơ hội Cơ hội gian lận: 2 Cơ hội gian lận là gì? Rất dễ để chỉ ra đó chính là do hoạt động kiểm soát trong tổ chức của bạn ngày càng yếu đi và mất dần tác dụng. Các biện pháp kiểm soát càng ngày càng ít đi và khó bao quát toàn bộ hoạt động, sự phân tách trách nhiệm của các bộ phận, cá nhân trong tổ chức không rõ ràng, việc thiếu sót của các bước trong quá trình kiểm soát hoặc các biện pháp kiểm soát không được thực hiện như quy định ban đầu đều là những nguyên nhân dẫn đến sự suy yếu của hoạt động kiểm soát. Bên cạnh việc hoạt động của cả công ty sẽ yếu đi thì đi cùng nó cũng là các cơ hội rõ ràng cho những hành vi gian lận nội bộ đem lại rủi ro rất lớn cho tổ chức. Điều kiện cuối cùng để hiện thực hóa các hành vi gian lận nội bộ đó chính là khả năng hợp lý hóa hoặc thái độ trong công việc. Khả năng hợp lý hóa chính là khả năng biện minh cho hành vi gian lận, và điều này có liên hệ mật thiết đối với thái độ của nhân viên trong công việc. Nếu họ tin rằng những gì họ cố tình làm sai sẽ chỉ kéo dài trong ngắn hạn và họ có thể giải quyết mọi chuyện trong thời gian tới, hoặc họ có thể biện minh rằng “ tôi chỉ làm theo yêu cầu” khi hiểu được các kẽ hở của các quy định, chính sách hoặc của hệ thống nghiệp vụ thì rất dễ dẫn đến các hành vi gian lận Thái độ: Việc gian lận gần như chắc chắn sẽ xảy ra nếu như không may, cá nhân đang có cơ hội gian lận đó lại là một người “xấu”, đó chính là người mà thái độ, tính cách và đặc biệt là đạo đức của họ cho phép thực hiện các hành vi không trung thực, đáng tiếc điều này là rất khó nhận biết ở từng cá nhân trong tổ chức Hình 1: 3 Hình 1 minh họa cho cách mà một cá nhân có khả năng thực hiện hành vi gian lận nghĩ tới, phần lớn gian lận sẽ bắt đầu từ những điều nhỏ nhặt, đáng buồn là nó sẽ tăng dần, nhưng ngược lại nếu cá nhân đó biết sẽ bị phát hiện và xử phạt khi gian lận thì chưa chắc người đó sẽ thực hiện hành vi này 3. Các hình thức gian lận Giả mạo các chứng từ giao dịch Một vụ án trong lĩnh vực ngân hàng được phát hiện vào năm 2009 đã lật tẩy một đường dây GLNB giữa các cán bộ của 2 ngân hàng. Các hoạt động gian lận giả mạo được tiến hành ở tất cả các bước của quá trình gian lận, và rất khó bị phát hiện. Các khoản tiền được gửi nhằm tạo sổ tiết kiệm tại một ngân hàng, sau đó, các đối tượng tiến hành làm giả nội dung của các sổ tiết kiệm này và mang những chứng từ có giá này sang ngân hàng khác để thực hiện vay vốn. Nhờ có sự thông đồng giữa các cán bộ chủ chốt tại 2 ngân hàng mà quá trình xác minh tính hợp pháp và tiến hành bảo đảm của tài sản cầm cố chính là các chứng từ có giá này được hợp thức hóa một cách dễ dàng, cũng như vậy, các hợp đồng cho vay được 4 hoàn thiện. Việc dễ dàng vay được những số tiền rất lớn này và sử dụng sai mục đích thực hiện đầu cơ rủi ro cao diễn ra trong nhiều năm, và chỉ đến khi mất khả năng thanh toán thì nhóm cán bộ này mới bị phát hiện, nhưng con số thống kê về các thiệt hại gây ra cho cả 2 ngân hàng thì không hề nhỏ. Lợi dụng thông tin của khách hàng Một vụ việc điển hình cho việc lợi dụng thông tin của khách hàng được phát hiện vào năm 2006 và có liên quan trực tiếp đến dịch vụ thẻ tại một ngân hàng. Cán bộ phát hành thẻ tín dụng vì nhìn thấy mối lợi trước mắt đã lợi dụng mối quan hệ từ người thân của mình, phát hành rất nhiều thẻ tín dụng cùng thẻ rút tiền cho khách hàng. Táo bạo hơn cả là người cán bộ này đã thay đổi các thông tin về khách hàng nhằm xin cấp duyệt hạn mức lớn hơn cho các thẻ tín dụng, nhờ vào sự cả tin và thiếu hiểu biết của khách hàng cùng sự lơi lỏng trong quản lý quy trình của ngân hàng, cán bộ này chỉ giao cho họ thẻ rút tiền còn giữ lại thẻ tín dụng để tự chi tiêu qua việc tiếp tục giả mạo chứng từ mua bán hàng hóa qua một công ty do chính cán bộ này và người nhà lập nên. Ðến khi vụ việc được phát hiện, thì số tiền mà cán bộ này chiếm đoạt được đã lên tới nhiều tỷ VND và gây hậu quả vô cùng nghiêm trọng. Lợi dụng quyền hạn và uy tín để gian lận Lợi dụng quyền hạn tại vị trí thủ quỹ kho tiền của phòng giao dịch một ngân hàng, một cán bộ đã lợi dụng sơ hở trong quy trình kiểm soát quỹ cuối ngày, đã ghi khống nhiều khoản chi và không ghi khoản thu thực tế để chiếm đoạt một lượng lớn ngoại tệ chỉ trong gần 1 năm công tác, tuy đã được khắc phục hậu quả sau khi bị phát hiện nhưng sự việc này vẫn gây những tổn hại nghiêm trọng về mặt uy tín của ngân hàng. Lừa đảo các khách hàng 5 Điển hình cho việc lừa đảo khách hàng được phát hiện tại một chi nhánh ngân hàng khi các cán bộ lãnh đạo đã cố tình vi phạm các quy định, quy trình nghiệp vụ một cách tinh vi để lừa đảo khách hàng. Bên cạnh việc ghi khống tăng lên các khoản vay của các khách hàng để chiếm đoạt tiền thì khi có sự thay đổi trong hình thức trả lãi của khách hàng theo quy định, các cán bộ này đã thông đồng không thông báo cho khách hàng để tiếp tục chiếm đoạt tiền. Vụ việc này gây tổn thất vô cùng to lớn cho khách hàng và ngân hàng bên cạnh các hệ lụy đến từ các hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp nghiêm trọng của các cán bộ có trách nhiệm và quyền hạn cao. Qua các phân tích sơ bộ về những vụ việc GLNB trên đây, có thể nhận thấy, nguy cơ rủi ro đến từ GLNB tại các tổ chức tài chính và ngân hàng là rất lớn, với nhiều hình thức đa dạng cả về phương thức tiến hành và cả mức độ nghiêm trọng mà các rủi ro này mang lại. Ðặc biệt hơn, qua phân tích này, có thể thấy, rủi ro đến từ GLNB có thể đến từ bất kỳ vị trí công tác nào trong các tổ chức tài chính, ngân hàng và đáng lo hơn nữa là các hình thức gian lận này ngày càng tinh vi và có xu hướng kết hợp với nhau gây nên những vụ việc gây hiệu quả vô cùng nặng nề. Như vậy, cần thực hiện hoạt động kiểm toán nội bộ để phòng ngừa và phát hiện những vụ việc gian lận, rủi ro gian lận qua đó có những điều chỉnh thích hợp nhằm tăng cường sự an toàn cho hoạt động của ngân hàng. II. BẢNG CÂU HỎI XÁC ĐỊNH RỦI RO GIAN LẬN Rủi ro đến từ GLNB có thể đến từ bất kỳ vị trí công tác nào trong các tổ chức tài chính, ngân hàng . Dựa trên các yếu tố ảnh hưởng, vị trí, cơ hội xảy ra gian lận, ta xây dựng được bảng câu hỏi để xác định rủi ro gian lận sử dụng trong kiểm toán nội bộ như sau: 1. Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro gian lận tổng thể 6 Câu hỏi và thông tin cần kiểm soát Có / không Loại rủi ro Nhân tố rủi ro có liên quan Thủ tục kiểm toán dự kiến nhằm hạn chế rủi ro Yếu tố môi trường và các vấn đề liên quan Có sự thay đổi về lãi suất, tỷ giá… ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động của ngân hàng ? Có sự thay đổi trong áp dụng chuẩn mực , chế độ kế toán ảnh hưởng xấu đến BCTC? Có các quy định pháp luật và các quy định nội bộ mới yêu cầu chặt chẽ hoặc dẫn tới yêu cầu thay đổi trong hoạt động và cơ cấu tổ chức? Có sự thay đổi lớn về môi trường pháp lý và quy định của pháp luật ảnh hưởng tiêu cực đến đớn vị? Có sự thay đổi lớn trong chính sách tài chính và chính sách thuế tác động tiêu cực đến đơn vị? Tình hình kinh doanh của đơn vị Có vấn đề về đặc điểm và qui mô hoạt động kinh doanh ( qui mô quá nhỏ/ lớn so với thị trường)? Có vấn đề về cơ sở, vật chất, hạ tầng phục vụ kinh doanh không? Có thông tin về nâng lãi suất huy động cao hơn so với qui định? 7 Có thông tin phàn nàn của khách hàng về bất kỳ dịch vụ nào của ngân hàng? Cơ cấu tổ chức và sự phân bổ quyền hạn và trách nhiệm Cơ cấu tổ chức có điểm nào chưa hợp lý, chưa hiệu quả không? Có sự kiện ảnh hưởng tới trách nhiệm, lợi ích từng cá nhân ( HĐQT, BGĐ, …) ? Có sự kiện hoặc nhân tố ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm soát / kiểm toán nội bộ? Các thành viên của Uỷ ban kiểm soát không có đủ trình độ và kinh nghiệm? Không phải tất cả chính sách, công tác, chiến lược đều được thông qua và kiểm duyệt cụ thể bởi cấp trên? Có sự thay đổi lớn về nhân sự câp trung ) phó giám đóc, trưởng phòng? Có sự biến động trong nhân sự tài chính và kế toán? Nhân viên không được đào tạo qua trường lớp chính quy ? Sự bất kiêm nhiệm không được thực hiện phù hợp trong đơn vị? Về sự truyền đạt thông tin nội bộ và hệ thống thông tin Hệ thống mạng, hệ thống an ninh mạng hoạt động không hiệu quả? Có hệ thống back-up dữ liệu và chính sách back – up không hiệu quả? Việc 8 back - up không được kiểm tra định kỳ không? Không tổ chức diễn tập khả năng phục hồi dữ liệu trên hệ thống hoặc diễn tập không thường xuyên? Không có quy định về bảo mật và hệ thống mã khóa cá nhân? Hệ thống lưu trữ tài liệu chưa chính xác, dễ tìm kiếm? Không có sự báo cáo trao đổi thông tin, tình hình kinh doanh thường xuyên giữa cấp dưới vs cấp trên, giữa bộ phận phòng ban đối vs bộ phân kiểm soát? Không có sự thăm dò, tiếp nhận và đánh giá thường xuyên từ thông tin phản hồi của khách hàng ? Về khả năng tài chính Có sự biến động lớn về các chỉ số quan trọng và số liệu thống kê hoạt động kinh doanh • ROA • ROE • Tỷ lệ thu nhập lãi thuần • Tỷ lệ thu nhập ngoài lãi thuần • Tỷ lệ thu nhập hoạt động thuần Có sự biến động lớn về kết quả tài chính Có thua lỗ trong bất kì hoạt động kinh doanh/ dòng sản phẩm nào trong 2 năm 9 gần nhất Chỉ số nợ xấu tăng so với năm trước Hệ thống báo cáo không được thực hiện nghiêm túc, đúng hạn, các số liệu không so sánh với kế hoạch và cùng kỳ ? Về pháp luật Hệ thống cập nhật chính sách, pháp luật trong nước và quốc tế hoặc các nước có quan hệ kinh doanh còn nhiều bất cập? Đội ngũ pháp chế, luật sư tư vấn không đủ năng lực, kinh nghiệm? 2. Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro gian lận chi tiết Câu hỏi và thông tin cần kiểm soát Có / không Loại rủi ro Nhân tố rủi ro có liên quan Thủ tục kiểm toán dự kiến nhằm hạn chế rủi ro Yếu tố môi trường và các vấn đề liên quan Có sự thay đổi về lãi suất, tỷ giá… ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động của ngân hàng ? Có sự thay đổi trong áp dụng chuẩn mực , chế độ kế toán ảnh hưởng xấu đến BCTC? Có các quy định pháp luật và các quy định nội bộ mới yêu cầu chặt chẽ hoặc dẫn tới yêu cầu thay đổi trong hoạt động 10 [...]... nhân tố đó đến rủi ro gian lận điểm rủi ro: điểm rủi ro được xác định cho từng nhân tố mức điểm dao động từ 1 – 5 theo mức độ gian lận có thể xảy ra theo bảng sau” Các thang điểm Cực khó gian lận Khó có gian lận Có thể có gian lận 1 2 3 14 Dễ có gian lận Rất dễ có gian lận 4 5 Điểm rủi ro tổng thể: Điểm rủi ro tổng thể từng nhân tố = Tỷ lệ chỉ số * điểm rủi ro của nhân tố đó Điểm rủi ro tổng thể từng yếu... chỉ số * điểm rủi ro của yếu tố đó 1 Bảng chấm điểm đánh giá rủi ro gian lận tổng hợp Câu hỏi và thông tin cần kiểm soát Tỷ lệ Điểm rủi Điểm rủi ro tổng chỉ số ro thể Yếu tố môi trường và các vấn đề liên quan sự thay đổi về lãi suất, tỷ giá ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động của ngân hàng sự thay đổi trong áp dụng chuẩn mực , chế độ kế toán ảnh hưởng xấu đến BCTC các quy định pháp luật và các quy định... hoạch và cùng kỳ? Tổng: Về pháp luật Hệ thống cập nhật chính sách, pháp luật trong nước và quốc tế hoặc các nước có 100% 21 quan hệ kinh doanh còn nhiều bất cập? Đội ngũ pháp chế, luật sư tư vấn không đủ năng lực, kinh nghiệm? Tổng: 100% Sau khi tổng hợp điểm rủi ro tổng thể cho từng yếu tố lớn, ta đánh giá mức độ gây ra rủi ro của yếu tố đó theo 6 mức độ khác nhau : Mức độ rủi ro gian lận: Mức độ rủi ro. .. trong nước và quốc tế hoặc các nước có quan hệ kinh doanh còn nhiều bất cập? Đội ngũ pháp chế, luật sư tư vấn không đủ năng lực, kinh nghiệm? III ĐÁNH GIÁ RỦI RO GIAN LẬN Cùng với bảng câu hỏi, ta có kèm theo bảng chấm điểm Trong đó: Tỷ lệ chỉ số: Tỷ lệ chỉ số của 1 yếu tố lớn là 100%, được chia ra theo tỷ lệ khác nhau đối với từng nhân tố nhỏ phụ thuộc vào mức độ ảnh hưởng củ nhân tố đó đến rủi ro. .. với kế hoạch và cùng kỳ Tổng: Về pháp luật Hệ thống cập nhật chính sách, pháp luật 100% trong nước và quốc tế hoặc các nước có quan hệ kinh doanh còn nhiều bất cập Đội ngũ pháp chế, luật sư tư vấn không đủ năng lực, kinh nghiệm Tổng: 100% 2 Bảng chấm điểm đánh giá rủi ro gian lận chi tiết Câu hỏi và thông tin cần kiểm soát Tỷ lệ chỉ số Điểm rủi ro Điểm rủi ro tổng thể Yếu tố môi trường và các vấn đề... thông tin nội bộ và hệ thống thông tin Khả năng tài chính Pháp luật Với 6 yếu tố lớn, mỗi yếu tố có giá trị lớn nhất là 5, thấp nhất là 1 Ta cộng tổng điểm rủi ro tổng thể của cả 6 yếu tố, rồi xếp loại khả năng xảy ra rủi ro với mức độ tổn thất theo các mức độ dưới đây: Bảng đánh giá rủi ro: Gần như 25 – 30 chắc chắn Có thể 19 -24 Trung 13 -18 bình Khó có 7 – 12 23 Khả năng xảy ra rủi ro thể Hầu như... tiếp nhận và đánh giá thường xuyên từ thông tin phản hồi của khách hàng Tổng: 100% Về khả năng tài chính sự biến động lớn về các chỉ số quan trọng và số liệu thống kê hoạt động kinh doanh • ROA • ROE • Tỷ lệ thu nhập lãi thuần • Tỷ lệ thu nhập ngoài lãi thuần • Tỷ lệ thu nhập hoạt động thuần sự biến động lớn về kết quả tài chính thua lỗ trong bất kì hoạt động kinh doanh/ dòng sản phẩm nào trong 2 năm... tiếp nhận và đánh giá thường xuyên từ thông tin phản hồi của khách hàng ? Tổng: 100% Về khả năng tài chính sự biến động lớn về các chỉ số quan trọng và số liệu thống kê hoạt động kinh doanh 17 • ROA • ROE • Tỷ lệ thu nhập lãi thuần • Tỷ lệ thu nhập ngoài lãi thuần • Tỷ lệ thu nhập hoạt động thuần sự biến động lớn về kết quả tài chính thua lỗ trong bất kì hoạt động kinh doanh/ dòng sản phẩm nào trong 2... Mức độ rủi ro gian lận: Mức độ rủi ro gian lận Điểm rủi ro tổng thể Cao 4.33 - 5 Khá cao 3.67 – 4.33 Trung bình 3 – 3.67 Trung bình thấp 2.33 - 3 Thấp 1.67 – 2.33 Rất thấp 1 – 1.67 Bảng đánh giá mức độ rủi ro giam lận Chỉ tiêu Cao Khá Cao Trung bình Trung bình thấp Thấp Rất thấp Yếu tố môi trường và các vấn đề liên quan Tình hình kinh doanh của đơn vị Cơ cấu tổ chức và sự phân bổ quyền hạn trách nhiệm... giá ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động của ngân hàng sự thay đổi trong áp dụng chuẩn mực , 18 chế độ kế toán ảnh hưởng xấu đến BCTC các quy định pháp luật và các quy định nội bộ mới yêu cầu chặt chẽ hoặc dẫn tới yêu cầu thay đổi trong hoạt động và cơ cấu tổ chức? sự thay đổi lớn về môi trường pháp lý và quy định của pháp luật ảnh hưởng tiêu cực đến đớn vị sự thay đổi lớn trong chính sách tài chính và . hội xảy ra gian lận, ta xây dựng được bảng câu hỏi để xác định rủi ro gian lận sử dụng trong kiểm toán nội bộ như sau: 1. Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro gian lận tổng thể 6 Câu hỏi và thông tin. Tuấn 9. Đỗ Trọng Trung 1 XÂY DỰNG BẢNG CÂU HỎI VÀ ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO GIAN LẬN CỦA NGÂN HÀNG I. KHÁI QUÁT VỀ GIAN LẬN 1. Định nghĩa: Gian lận là các hành vi bất thường và phi pháp mang chủ ý. HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG BÀI TẬP NHÓM: XÂY DỰNG BẢNG CÂU HỎI VÀ ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO GIAN LẬN CỦA NGÂN HÀNG Nhóm Eximbank 1. Nguyễn Thị Hà (