HOÀN THIỆN CÔNG tác THANH KIỂM TRA THUẾ tại cục THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HCM HỒ HOÀNG TRƯỜNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số: 60.34.05 TP. HỒ CHÍ MINH, 06.2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HCM HỒ HOÀNG TRƯỜNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số: 60.34.05 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. PHAN MỸ HẠNH TP. HỒ CHÍ MINH, 06.2012 i CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP. HCM Cán bộ hướng dẫn khoa học: TS. PHAN MỸ HẠNH (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị và chữ ký) Cán bộ chấm nhận xét 1 : (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị và chữ ký) Cán bộ chấm nhận xét 2 : (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị và chữ ký) Luận văn thạc sĩ được bảo vệ tại Trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ TP. HCM ngày . . tháng . . . năm . . . Thành phần Hội đồng đánh giá luận văn thạc sĩ gồm: (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị của Hội đồng chấm bảo vệ luận văn thạc sĩ) 1. 2. 3. 4. 5. Xác nhận của Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV và Khoa quản lý chuyên ngành sau khi luận văn đã được sửa chữa (nếu có). Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV Khoa quản lý chuyên ngành ii TRƯỜNG ĐH KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TPHCM PHÒNG QLKH-ĐTSĐH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc TP. HCM, ngày … tháng… năm 20 … NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: HỒ HOÀNG TRƯỜNG Ngày, tháng, năm sinh: 22/08/1983 Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH Giới tính: Nam Nơi sinh: Đồng Nai MSHV: 1084011049 I- TÊN ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI II- NHIỆM VỤ VÀ NỘI DUNG: gồm 3 chương chính • Chương 1. Lý luận cơ bản về thuế và Thanh tra – Kiểm tra Thuế. • Chương 2. Thực trạng công tác Thanh tra – Kiểm tra thuế tại Cục thuế Tỉnh Đồng Nai • Chương 3. Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra thuế tại Cục thuế Tỉnh Đồng Nai • Kết luận. III- NGÀY GIAO NHIỆM VỤ: 15/09/2011 IV- NGÀY HOÀN THÀNH NHIỆM VỤ: 15/06/2012 V- CÁN BỘ HƯỚNG DẪN: TS. PHAN MỸ HẠNH CÁN BỘ HƯỚNG DẪN (Họ tên và chữ ký) KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên và chữ ký) iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc. Học viên thực hiện luận văn Hồ Hoàng Trường iv LỜI CÁM ƠN Tôi xin kính gửi lời cám ơn chân thành tới Ban giám hiệu cùng các thầy cô trường Đại Học Kỹ thuật Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, Ban lãnh đạo cùng các anh/chị nhân viên đang công tác tại Cục thuế, Chi cục thuế của Tỉnh Đồng Nai, các tổ chức và cá nhân đã truyền đạt kiến thức, thảo luận, cung cấp các tài liệu cần thiết, cùng với những câu trả lời và giúp đỡ cho tôi hoàn thành bài luận văn này. Đặc biệt tôi xin cảm ơn tới: Cô TS. Phan Mỹ Hạnh : Trường ĐH Kỹ thuật Công nghệ TPHCM Và, tôi cũng xin cảm ơn tới tất cả các đồng nghiệp, gia đình và bạn bè đã giúp đỡ cho tôi trong thời gian qua. Trân trọng. Hồ Hoàng Trường Lớp Cao học Khóa 1 – Trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ TP.HCM v TÓM TẮT LUẬN VĂN Công tác quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp đã và đang được ngành thuế Việt Nam áp dụng, trong đó thanh tra kiểm tra thuế là quan trọng nhất. Năm 2006 là năm đầu tiên Việt Nam thực hiện cải cách công tác thanh tra thuế trên cơ sở thu thập và phân tích thông tin, lựa chọn các đơn vị có dấu hiệu gian lận thuế để tiến hành kiểm tra, vừa không gây phiền hà cho các doanh nghiệp không vi phạm, vừa tránh lãng phí nguồn lực của cơ quan thuế. Nhằm mục tiêu xác định các yếu tố nào ảnh hưởng đến công tác thanh - kiểm tra thuế tại Cục thuế Đồng Nai, tác giả tiến hành khảo sát các cán bộ đang công tác trực tiếp tại bộ phận thanh - kiểm tra thuế của tỉnh, thành phố và huyện trên địa bàn. Việc khảo sát này giúp tác giả có một “bức tranh tổng thể” về công tác thanh kiểm tra thuế trong Tỉnh. Đối tượng khảo sát là các viên chức thuế đang làm công tác thanh, kiểm tra tại văn phòng Cục thuế và các chi cục thuế quận huyện. Kết quả khảo sát cho thấy các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh, kiểm tra thuế tại cục thuế tỉnh Đồng Nai: (1) Mối quan hệ giữa cơ quan thuế và doanh nghiệp; (2) Cơ quan thuế; (3) Doanh nghiệp. Mối quan hệ giữa các nhân tố trên đến công tác thanh kiểm tra được biểu diễn thông qua mô hình sau: Y = 3.393 + 0.14*Mối liên hệ giữa cơ quan thuế và doanh nghiệp + 0.054*Cơ quan thuế + 0.62*Doanh nghiệp Ngoài ra, thông qua câu hỏi mở của kết quả khảo sát cũng cho tác giả một số thông tin khác liên quan đến công tác thanh kiểm tra thuế trên địa bàn tỉnh Đồng Nai như sau: ngành nghề có hiện tượng vi phạm thuế nhiều nhất, đối tượng thường xuyên kê khai lỗ, đối tượng vi phạm về chế độ hạch toán sổ sách kế toán. Thông qua việc phân tích thực trạng công tác thanh kiểm tra thuế tại tỉnh Đồng Nai, tác giả đã đề xuất một số giải pháp như sau: vi Nhóm giải pháp ở tầm vĩ mô như việc: ban hành hệ thống luật pháp, chính sách; xác định rõ vai trò của Tổng cục Thuế; Sự phối hợp của các cơ quan chức năng; Nhóm giải pháp cụ thể từ phía Cục thuế tỉnh Đồng Nai liên quan đến vấn đề về nguồn nhân lực; Đổi mới quy trình lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin; Đổi mới công tác thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp qua việc thực hiện kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế; Tổ chức tốt công tác xử lý sau thanh tra, kiểm tra Đối chiếu với mục tiêu đề ra, luận văn đã giải quyết được các vấn đề: Trình bày lý luận về mô hình quản lý thuế từ đó nhìn nhận công tác thanh tra, kiểm tra là một khâu có mối quan hệ gắn liền với quản lý thuế; đưa ra các lý luận cơ bản về công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế ở chương 2 chỉ rõ được các ưu điểm và nhược điểm trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế của Cục thuế Tỉnh Đồng Nai làm cơ sở cho các giải pháp trong chương 3. vii ABSTRACT Vietnam’s Department of Taxation applied the management of self-reported tax by self-payment mechanism , including tax examination and inspection is the most important. Vietnam reform the tax inspection on the basis of collecting and analyzing information in 2006, select the unit for signs of fraud examined, not just a nuisance for businesses is not violated, just to avoid wasting resources by the tax authorities. Aims to identify the factors that affect the tax examination an inspection in Dong Nai Department of Taxation, the authors conducted a survey of staff working directly in tax examination and inspection in DongNai. The survey helped author a "picture" of the tax examination and inspection in the province. Survey results showed that the factors affecting the Inspecting tax in Dong Nai Department of Taxation: (1) The relationship between Department of Taxation and enterprises, (2) Department of Taxation , (3) Enterprise. The relationship between these factors to the work of inspection is performed through the following model: Y = 3.393 + 0:14 * The relationship between Department of Taxation and Enterprises + + 0.054*Department of Taxation + 0.62*Enterprises In addition, through the open question of the survey results also written some other information related to the tax examination and inspection Dong Nai province as follows: industry phenomenon most tax violations , who frequently declared losses, the violators of the accounting regime bookkeeping. Through the analysis of the status of tax inspection in Dong Nai, the author has proposed some solutions as follows: Group macro solutions such as: issuing legal system, policies, clearly identifying the role of Taxation; The coordination of the authorities; Group specific solutions from the Dong Nai Department of Taxation issues relating to human resource, innovation planning process inspection and testing; Promoting the application of information technology; Innovation inspection and [...]... luận cơ bản về thuế và công tác thanh tra, kiểm tra thuế Chương 2: Thực trạng công tác thanh tra kiểm tra thuế tại Cục thuế Tỉnh Đồng Nai Chương 3: Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác thanh, kiểm tra thuế tại Cục thuế Tỉnh Đồng Nai 1 CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ 1.1 MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm Thuế gắn liền với sự tồn tại, phát triển... phòng Thanh tra thuế 22 2.2.2 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ 24 Quy trình kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Đồng Nai 24 2.3.1 xi 2.3.2 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế của cục thuế tỉnh Đồng Nai 27 Hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế của Cục thuế tỉnh Đồng Nai 28 2.3.3 XÚC TIẾN NGHIÊN CỨU 32 2.4... về thuế như không kê khai, không nộp thuế, trốn thuế, gian lậu 12 về thuế Thanh kiểm tra thuế là chức năng quan trọng nhất trong công tác quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp 1.1.6 Ý nghĩa của công tác thanh kiểm tra thuế Kiểm tra, thanh tra thuế nhằm giúp công chức thuế thực hiện thống nhất quy trình kiểm tra, thanh tra tại cơ quan thuế Kiểm tra, thanh tra thuế nhằm tăng cường công tác quản lý thuế, ... tra, thanh tra thuế 12 1.1.7 1.4 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 14 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ CHƯƠNG 2 TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI 16 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TÌNH HÌNH KINH TẾ TẠI ĐỒNG NAI 16 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI 18 Chức năng, nhiệm vụ phòng Kiểm tra thuế 20 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ phòng Thanh tra thuế ... gian công tác của các cán bộ viên chức làm công tác thanh, kiểm tra thuế trong mẫu khảo sát 37 Hình 2.1 Quy trình nghiên cứu 33 Hình 2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh, kiểm tra thuế 34 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Cục thuế Tỉnh Đồng Nai 19 Sơ đồ 2.2 Quy trình thanh kiểm tra thuế 25 Sơ đồ 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng công tác thanh, kiểm tra thuế tại cục thuế tỉnh. .. thu thuế 7 1.1.5 1.3 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 8 1.3.1 Khái niệm và đặc điểm 8 1.3.2 Phân biệt giữa kiểm tra thuế và thanh tra thuế 9 1.3.3 Mục tiêu của kiểm tra, thanh tra thuế 10 1.3.4 Các nội dung cơ bản của thanh tra - kiểm tra thuế 11 Ý nghĩa của công tác thanh kiểm tra thuế 12 1.1.6 Các tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động kiểm tra, thanh. .. THỰC TRẠNG KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI 51 3.2.1 Ưu điểm 51 3.2.2 Hạn chế 53 xii 3.3 ĐỊNH HƯỚNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ, MỘT SỐ GỢI Ý GIẢI PHÁP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI TRONG THỜI GIAN 57 TỚI 3.3.1 Nhóm giải pháp ở tầm vĩ mô 58 3.3.2 Nhóm giải pháp cụ thể từ phía Cục thuế tỉnh Đồng Nai 63... tài: “HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI làm luận văn thạc sỹ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu của luận văn Việc nghiên cứu đề tài này nhằm mục đích: Hệ thống hoá và làm rõ những vấn đề chung về công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế Tỉnh Đồng Nai trong lộ trình cải cách và hiện đại hoá ngành thuế Qua đó, rút ra những ưu, nhược điểm, xvii những vấn đề còn tồn tại. .. thất thu thuế cho NSNN và kịp thời xử lý vi phạm về thuế 1.1.7 Các tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế 1.1.7.1 Hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế Trong lĩnh vực thuế, hiệu quả của hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế không chỉ xét đơn thuần theo giá trị bằng tiền Hiệu quả của công tác kiểm tra, thanh tra thuế là hiệu quả thực hiện các chính sách thuế, phát huy các tác dụng... hiện công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế ở Cục thuế Tỉnh Đồng Nai hiện nay Trên cơ sở đó đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra kiểm tra thuế góp phần đảm bảo công bằng, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng, thực hiện nghiêm các luật thuế và chống thất thu ngân sách Nhà nước Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp định tính nhằm xác định các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh kiểm . KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ 24 2.3.1 Quy trình kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Đồng Nai 24 xi 2.3.2 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế của cục thuế tỉnh Đồng. NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI 49 3.1. CƠ SỞ CHO VIỆC ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 49 3.2. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC THUẾ. chức, thực hiện công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế ở Cục thuế Tỉnh Đồng Nai hiện nay. Trên cơ sở đó đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra kiểm tra thuế góp phần đảm bảo công bằng, tạo