TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI
Cục thuế tỉnh Đồng Nai có nhiệm vụ thực hiện các chức năng quản lý nhà nước về thu thuế, phí, lệ phí và thu khác trên địa bàn và thực hiện các nhiệm vụ khác theo quy định của pháp luật. Để thực hiện việc thanh tra/kiểm tra thuế, Cục thuế tỉnh Đồng Nai hiện có 03 phòng kiểm tra thuế (tổng số 194 cán bộ công chức: trình độ trên đại học: 05 công chức, trình độ đại học: 167 công chức, trình độ cao đẳng: 01 công chức, trình độ trung cấp: 17 công chức, trong đó tổng số công chức ở các phòng thanh kiểm tra là 76) và 33 đội kiểm tra thuế tại 11 chi cục thuế thành phố Biên Hòa, thị xã Long Khánh và 9 huyện (tổng số 663 cán bộ công chức, trình độ đại học: 271 công chức, trình độ cao đẳng: 21 công chức, trình độ trung cấp: 354 công chức, trong đó tổng số công chức ở các phòng kiểm tra là 259).
Việc thanh tra/kiểm tra thuế hiện nay được thực hiện theo Luật Quản lý thuế, Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định 85/NĐ.CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 528/NĐ.TCT ngày 29/5/2008 của Tổng Cục Thuế.
CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI
P.Tuyên truyền và hỗ trợ NNT
P.Kê khai và kế toán thuế
P.QL nợ và cưỡng chế nợ thuế
P.Tổng hợp- nghiệp vụ-dự toán
P.QL thuế thu nhập cá nhân
Phòng kiểm tra thuế số 1
Phòng kiểm tra thuế số 2
Phòng Thanh tra thuế số 1
Phòng Thanh tra thuế số 2
Phòng quản trị-tài vụ-ấn chỉ
Phòng.QL các số thu về đất
Phòng kiểm tra nội bộ
Phòng tin học
Phòng TCCB
Phòng kiểm tra thuế số 3
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ tổ chức Cục thuế Tỉnh Đồng Nai (Nguồn: Cục thuế Tỉnh Đồng Nai)
Do chuyển một số doanh nghiệp ngoài quốc doanh có quy mô vừa và nhỏ từ Cục thuế về cho các chi cục thuế quản lý, dẫn đến số lượng các doanh nghiệp do chi cục thuế quản lý tăng lên đáng kể. Đội kiểm tra thuế của các phòng, các chi cục thuế được hình thành phần lớn từ lực lượng của các phòng, các đội quản lý doanh nghiệp và các đội quản lý hộ kinh doanh cá thể trước đây.
Công tác thanh tra thuế cũng được tổ chức theo Luật Quản lý thuế. Các phòng Thanh tra lập kế hoạch thanh tra các đối tượng quản lý ngay từ đầu năm để thanh tra các trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế do phòng kiểm tra, các chi cục thuế chuyển đến; thanh/kiểm tra các trường hợp cổ phần hóa, sáp nhập, giải thể, chuyển đổi doanh nghiệp…; giải quyết các trường hợp theo đơn thư tố cáo hoặc theo yêu cầu của Lãnh đạo Cục thuế, Tổng cục thuế. Ngoài ra, phòng thanh tra còn thực hiện thêm nhiệm vụ: tiếp dân, tổng hợp giải quyết đơn thư tố cáo trốn thuế, phối hợp với các ban ngành giám định tư pháp về thuế, tổng hợp báo cáo công tác thanh tra, tham mưu cho Lãnh đạo cục Thuế chỉ đạo công tác thanh tra.
2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ phòng Kiểm tra thuế
Phòng Kiểm tra thuế có trách nhiệm thực hiện kiểm tra, giám sát kê khai thuế, chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý trực tiếp của Cục Thuế. Nhiệm vụ cụ thể:
- Xây dựng nội dung, chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế hàng tháng, quý, năm trên địa bàn quản lý;
- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế đối với các Chi cục Thuế;
- Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế;
- Khai thác dữ liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng của người nộp thuế, thu thập thông tin, phân tích, đánh giá, so sánh với các dữ liệu thông tin của cơ quan thuế; kiểm tra tính trung thực, chính xác của hồ sơ khai thuế; phát hiện những nghi vấn, bất thường trong kê khai thuế, yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời;
- Tổ chức kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật về thuế tại trụ sở của người nộp thuế, kiểm tra các tổ chức được ủy nhiệm thu thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế;
- Kiểm tra hồ sơ đề nghị hoàn thuế, hồ sơ miễn thuế, giảm thuế thuộc diện kiểm tra trước của người nộp thuế trình Lãnh đạo Cục ra quyết định hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế;
- Ấn định thuế đối với các trường hợp người nộp thuế khai thuế không đủ căn cứ, không đúng thực tế phát sinh mà người nộp thuế không giải trình được. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chuyển các trường hợp kê khai thuế có dấu hiệu trốn lậu thuế và các hồ sơ, tài liệu liên quan cho bộ phận thanh tra để tiến hành thanh tra thuế khi có đủ điều kiện tổ chức thanh tra thuế;
- Kiểm tra các trường hợp người nộp thuế sáp nhập, giải thể, phá sản, ngừng kê khai, bỏ trốn, mất tích, chuyển đổi hình thức sở hữu hoặc tổ chức sắp xếp lại doanh nghiệp, cổ phần hoá doanh nghiệp ...
- Thực hiện công tác kiểm tra, đối chiếu xác minh hoá đơn và trả lời kết quả xác minh hoá đơn theo qui định; xử lý và kiến nghị xử lý vi phạm về quản lý và sử dụng hoá đơn thuế, sai phạm về thuế theo kết quả xác minh hoá đơn thuế; tổ chức kiểm tra việc chấp hành các quy định về quản lý, sử dụng biên lai, ấn chỉ thuế của người nộp thuế và của tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế uỷ quyền thu thuế, phí, lệ phí;
- Xử lý và kiến nghị xử lý những trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế phát hiện được thông qua kiểm tra;
- Cung cấp các thông tin điều chỉnh về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế cho bộ phận chức năng có liên quan;
- Nhận dự toán thu ngân sách thuộc các đối tượng Cục Thuế trực tiếp quản lý; trực tiếp chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế;
- Tổng hợp, phân tích, đánh giá, báo cáo kết quả thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế trên địa bàn; nghiên cứu đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế;
- Biên soạn tài liệu và tham gia đào tạo cán bộ, công chức thuế thuộc lĩnh vực được giao;
- Thực hiện việc bảo quản và lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ, tài liệu và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của Phòng theo quy định;
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao.
2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng Thanh tra thuế
Giúp Cục trưởng Cục thuế triển khai thực hiện công tác thanh tra thuế: việc chấp hành pháp luật thuế, giải quyết tố cáo hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý. Nhiệm vụ cụ thể:
- Xây dựng chương trình, kế hoạch thanh tra thuế hàng năm; Tiếp nhận yêu cầu và hồ sơ đề nghị thanh tra người nộp thuế của Phòng Kiểm tra thuế và các Chi cục Thuế chuyển đến;
- Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế thuộc đối tượng thanh tra;
- Tổ chức thực hiện công tác thanh tra thuế theo chương trình kế hoạch thanh tra của Cục Thuế; thanh tra các trường hợp do phòng Kiểm tra thuế, các Chi cục đề nghị và chuyển hồ sơ; hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế cấp trên và cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
- Xử lý hoặc kiến nghị xử lý theo quy định đối với các trường hợp tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế phát hiện được khi thanh tra thuế;
- Phối hợp với cơ quan chức năng khác trong việc thanh tra, chống buôn lậu, gian lận thương mại, kinh doanh trái phép, trốn lậu thuế;
- Lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế theo quy định;
- Tổ chức hoạt động tiếp dân tại trụ sở cơ quan thuế để nắm bắt, xem xét, giải quyết những thông tin phản ánh về các hành vi vi phạm chính sách, pháp luật thuế của người nộp thuế;
- Thanh tra xác minh, giải quyết các tố cáo về hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế; đề xuất ý kiến đối với các hồ sơ tố cáo về thuế không thuộc thẩm quyền của Cục Thuế chuyển cho cơ quan cấp trên và các cơ quan khác có liên quan giải quyết;
- Thực hiện giám định về thuế theo trưng cầu giám định của cơ quan tiến hành tố tụng ở địa phương hoặc theo phân công của Tổng cục Thuế;
- Cung cấp thông tin, kết luận sau thanh tra cho các bộ phận chức năng có liên quan để phối hợp quản lý thuế;
- Tổng hợp, báo cáo, đánh giá chất lượng công tác thanh tra thuế, tổng hợp kết quả giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến người nộp thuế trong phạm vi toàn Cục thuế; nghiên cứu đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra thuế;
- Biên soạn tài liệu và tham gia đào tạo cán bộ, công chức thuế thuộc lĩnh vực được giao;
- Thực hiện việc bảo quản và lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ, tài liệu và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của Phòng theo quy định;
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục thuế giao.
2.3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾTẠI CỤC THUẾ TẠI CỤC THUẾ
2.3.1 Quy trình kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Đồng Nai
Nhằm tăng cường hiệu quả hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế nâng cao năng lực của cơ quan thuế trong việc phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời ĐTNT có hành vi vi phạm về gian lận thuế đồng thời từng bước nâng cao ý thức tuân thủ của doanh nghiệp trong việc chấp hành pháp luật thuế, Tổng Cục thuế đã ban hành quy trình thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng 5 năm 2008.
Quy trình được xây dựng theo hướng quy định rõ trình tự công việc phải thực hiện và phân công, phân nhiệm rõ ràng, cụ thể việc thực hiện các bước trong quy trình của các bộ phận, cá nhân trong bộ máy quản lý thu thuế của Cục thuế và Chi cục thuế: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bước 1 - Lập kế hoạch kiểm tra, thanh tra
Bước 2 - Tổ chức thực hiện phân tích sâu các doanh nghiệp
trong kế hoạch thanh, kiểm tra
Bước 3 - Kiểm tra, thanh tra cơ sở của doanh nghiệp theo quyết
định
Bước 4 - Báo cáo thực hiện kế hoạch và kết quả kiểm tra,
thanh tra
Sơ đồ 2.2. Quy trình thanh kiểm tra thuế
Bước 1: Lập kế hoạch kiểm tra, thanh tra
• Thu thập thông tin về doanh nghiệp tại Tổng cục thuế và Cục thuế địa phương.
• Lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra tại Tổng cục thuế và Cục thuế địa phương.
• Duyệt giao kế hoạch thanh tra, kiểm tra.
• Kế hoạch thanh tra, kiểm tra quý, tháng.
• Điều chỉnh kế hoạch năm.
Bước 2: Tổ chức thực hiện phân tích sâu các doanh nghiệp trong kế hoạch thanh tra, kiểm tra (kiểm tra tại cơ quan thuế)
• Công việc chuẩn bị thanh tra, kiểm tra: Tập hợp, phân tích thông tin chuyên sâu về doanh nghiệp; Kiểm tra tại cơ quan thuế; xác định nội dung, phạm vi và hình thức kiểm tra tại cơ sở của doanh nghiệp.
• Thành lập đoàn (đội) thanh tra, kiểm tra.
Bước 3: Kiểm tra, thanh tra cơ sở của doanh nghiệp theo quyết định
• Ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra.
• Thực hiện thanh tra, kiểm tra bằng việc xem xét số liệu và xác lập hồ sơ chứng lý.
• Xử lý kết quả thanh tra, kiểm tra.
• Báo cáo đánh giá kết quả cuộc thanh tra, kiểm tra.
• Lưu trữ hồ sơ.
• Theo dõi việc thực hiện quyết định xử lý.
Bước 4: Báo cáo thực hiện kế hoạch và kết quả kiểm tra, thanh tra
• Lập báo cáo.
• Tổng hợp báo cáo.
Qua thực tiễn áp dụng quy trình này, Cục thuế tỉnh Đồng Nai đã góp phần nâng cao hiệu quả kiểm tra, thanh tra thuế do hạn chế được tình trạng thông đồng giữa đối tượng nộp thuế và cán bộ thuế, đồng thời phát hiện sai sót, vi phạm trong quá trình xử lý nghiệp vụ. Việc phân công, phân nhiệm rõ ràng cụ thể có tác dụng tạo nên sự chuyên môn hoá trong công việc và phù hợp với trình độ của từng cán bộ, tạo điều kiện cho việc kiểm tra và giám sát lẫn nhau giữa các bộ phận.
2.3.2 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế của cục thuế tỉnh Đồng Nai
Kế hoạch Kiểm tra, thanh tra hàng năm do Cục thuế tỉnh Đồng Nai xây dựng phải được báo cáo về Tổng cục thuế. Hàng năm, Tổng cục thuế đã có hướng dẫn cụ thể tới Cục thuế các Tỉnh, Thành phố trực thuộc Trung ương về công tác xây dựng kế hoạch thanh tra hàng năm. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trong công tác kiểm tra, thanh tra, từ chỗ xây dựng kế hoạch đơn giản, hệ thống chỉ tiêu sơ sài, thiếu đánh giá nguồn nhân lực để phân bổ hợp lý đã tiến đến phương pháp xây dựng kế hoạch thanh tra khoa học dựa trên hệ thống các chỉ tiêu đánh giá độ rủi ro, mức độ tuân thủ pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế:
- Hoạt động kiểm tra, thanh tra đối tượng nộp thuế được tổ chức tập trung, thống nhất từ trung ương đến địa phương. Kế hoạch kiểm tra, thanh tra hàng năm do Cục thuế tỉnh Đồng Nai xây dựng phải được báo cáo về Tổng cục thuế để phê duyệt. Đồng thời để tránh chồng chéo trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Kế hoạch thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế được xây dựng từ cấp cơ sở (Chi cục thuế) và có rà soát, đối chiếu để loại trừ đối tượng nộp thuế đã nằm trong kế hoạch thanh tra, kiểm tra của các cơ quan chức năng khác như Thanh tra Chính phủ, Thanh tra Tài chính, Kiểm toán Nhà nước, cơ quan thuế cấp trên...
- Đã hạn chế việc kiểm tra, thanh tra đối tượng nộp thuế tràn lan do hoạt động thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế được thực hiện trên cơ sở chương trình, kế hoạch được cơ quan thuế các cấp phê duyệt ngay từ đầu năm và việc lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra, về cơ bản, đã dựa trên cở sở phân tích các dữ liệu về đối tượng nộp thuế trên hệ thống báo cáo tài chính, hồ sơ kê khai thuế và kết hợp các nguồn thông tin khác như thông tin về tính hình chấp hành pháp luật thuế nắm được qua công tác
quản lý, tình hình xu thế phát triển ngành kinh tế để lựa chọn chính xác hơn những đối tượng vi phạm pháp luật thuế.
2.3.3 Hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế của Cục thuế tỉnh Đồng Nai
2.1.1.1 Kiểm tra, thanh tra thuế của Cục thuế Tỉnh Đồng Nai
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế được xem là nhiệm vụ quan trọng của ngành, vì vậy ngay từ cuối năm trước Cục thuế đã xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra theo đúng quy định.
a. Công tác thanh tra thuế
Thực hiện trên cơ sở tổng hợp dữ liệu cũng như tình hình chấp hành pháp luật và sai phạm của doanh nghiệp; đồng thời tập trung vào các đối tượng có hành vi gian lận thuế, các DN có qui mô kinh doanh lớn, DN hoạt động trên nhiều địa bàn, DN đã hết thời gian được ưu đãi miễn giảm thuế, DN có nghi vấn về chuyển thu nhập để tránh thuế, trốn thuế, DN có nhiều ưu thế cạnh tranh nhưng nhiều năm