13 Báo cáo tổng hợp về Công ty kiểm toán và định giá Việt Nam& tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty kiểm toán và định giá Việt Nam

30 538 0
13 Báo cáo tổng hợp về Công ty kiểm toán và định giá Việt Nam& tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty kiểm toán và định giá Việt Nam

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

13 Báo cáo tổng hợp về Công ty kiểm toán và định giá Việt Nam& tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty kiểm toán và định giá Việt Nam

Báo cáo thực tập công ty cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam Lời nói đầu Ngay từ năm cuối kỷ XX, xu hớng phát triển hầu hết nớc hội nhập kinh tÕ thÕ giíi Thùc tÕ ®· chøng minh sù ®óng đắn xu hớng chắn kỷ XXI kỷ hôi nhập kinh tế toàn cầu Đứng trớc xu thời đại, Việt Nam sau gần 20 năm đổi với thành công mang tính đột phá đà hội nhập kinh tế cách mạnh mẽ, đa phơng hoá, đa dạng hoá mối quan hệ Chúng ta đà tích cực tham gia tổ chức kinh tế, diễn đàn kinh tế lớn giới nh: Hiệp hội nớc Đông Nam (ASEAN), Khu vực mậu dịch tự ASEAN (AFTA), Diễn đàn - ÂU (ASEM), Diễn đàn kinh tế Châu Thái Bình Dơng (APEC) Và dần khẳng định tiếng nói tổ chức Với thành công hội nghị ASEM Hà Nội vào tháng 10 - 2004, hi vọng đợc gia nhập tổ chức thơng mại giới (WTO) thời gian gần Bên cạnh đó, chúng ta có quan hệ tốt với tổ chức tài chính- tiền tệ quốc tế nh: Ngân hàng quốc tế (WB), quĩ tiền tệ quốc tế (IMF), Ngân hàng phát triển Châu (ADB) Và Việt Nam đà thu hút đợc mội lợng đáng kể vốn đầu t trực tiếp nớc (FDI) viện trợ thức (ODA) Để Việt Nam hội nhập thành công mội đòi hỏi mang tính bắt buộc doanh nghiệp phải công khai hoá tình hình tài doanh nghiệp để tận dụng ngn lùc cđa nỊn kinh tÕ héi nhËp mang l¹i Chính vậy, kiểm toán nghành thiÕu nỊn kinh tÕ cđa Níc ta hiƯn Sau hai công ty kiểm toán độc lập đợc thành lập vào tháng - 1991, Kiểm toán Việt Nam đà phát triển cách mạnh mẽ toàn diện nhằm đáp ứng đòi hỏi ngày cao kinh tế Mặc dù đời muộn (21 - 12 - 2001) nhng Công ty kiểm toán định giá Việt Nam đà có bớc tiến mạnh mẽ vững để tạo lập uy tín khách hàng Đợc thực tập công ty, em hy vọng đợc áp dụng kiến thức đà đợc trang bị nhà trơng vào thực tế công việc nhằm đạt đợc hiểu biết sâu sắc xác nghành học Qua thời gian thực tập công ty Kiểm toán định giá Việt Nam, bớc đầu em đà tìm hiểu đợc trình hình thành phát triển công ty với chơng trình kiểm toán riêng mà công ty áp dụng đợc trình bày làm phần báo cáo tổng hợp: Phần I: Khái quát công ty Kiểm toán định giá Việt Nam Phần II: Khái quát tổ chức công tác kiểm toán công ty Kiểm toán định giá Việt Nam Phần III: Đánh giá ban đầu công ty Kiểm toán định giá Việt Nam Do trình độ kinh nghiệm em nhiều hạn chế nên báo cáo em chắn không tránh khỏi sai sót Em mong nhận đợc giúp đỡ, góp ý, bổ sung thầy giáo anh chị phòng nghiệp vụ để báo cáo em đợc hoàn thiện Hà Nội, 1/2005 Báo cáo thực tập công ty cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam Phần I: Khái quát công ty Kiểm toán định giá Việt Nam 1.1.Lịch sử hình thành phát triển công ty kiểm toán định giá Việt Nam 1.1.1 Hoàn cảnh đời công ty cổ phần kiểm toán định giá Việt Nam Nền kinh tế nớc ta phát triển với tốc độ cao, với nhiều ngành nghề, lĩnh vực mẻ Cùng phát triển đầu t mạnh mẽ nhà đầu t nớc mà có đầu t nhà đầu t nớc lĩnh vực Nhu cầu tất yếu nhà quản lý, nhà đầu t đòi hỏi thông tin tài chính, kế toán xác, khách quan, kịp thời để phục vụ cho nhu cầu quản lý đầu t Mô hình công ty Kiểm toán độc lập đời (vào tháng 5/1991) đà góp phần giúp nhà quản lý, ngời quan tâm đến thông tin tài kế toán có đợc thông tin đắn khách quan phục vụ cho nhu cầu quản trị đầu t Cho đến với 14 năm hình thành phát triển, thị trờng kiểm toán Việt Nam ngày có nhiều công ty Kiểm toán độc lập với nhiều hình thức khác đợc thành lập, từ công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh, công ty 100% vốn nớc Công ty cổ phần Kiểm toán định giá Việt Nam đợc thành lập ngời có tầm nhìn sáng suốt, lòng tâm, với kinh nghiệm lâu năm nghành Báo cáo thực tập công ty cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam kiểm toán Mặt khác đời công ty tất yếu khách quan nhằm đáp ứng nhu cầu mà thị trờng thiếu số lợng công ty Kiểm toán chất lợng kiểm toán 1.2.2 Các giai đoạn phát triển công ty Công ty cổ phần Kiểm toán định giá Việt Nam đời ngày 21/12/2001 hoạt động kinh doanh theo: -Luật Doanh nghiệp số 13/1999/QH 10 ngày 12 tháng năm 1999 Quốc hội níc Céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam -GiÊy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty cổ phần số: 0103000692 Tên công ty: Công ty cổ phần kiểm toán định giá Việt Nam Tên giao dịch : Vietnam Auditing and Evaluation Join Stock Company Tªn viÕt tắt: VAE., JSC Vốn điều lệ: 2.000.000.000(VND) Ngời đại diện theo luật pháp công ty: Ông Nguyễn Đình Thới Chức danh: Chủ tịch hội đồng quản trị Công ty đà nhiều lần thay đổi địa điểm trụ sở nh: -2001-2002: Đặt trụ sở nhà khách Ban yếu Chính phủ Trong giai đoạn công ty gặp nhiều khó khăn thành lập, khách hàng cha nhiều, trụ sở kinh doanh cha thuận lợi Tuy nhng với lòng tâm nhà lÃnh đạo, công ty phát triển mạnh mẽ, lên, tạo đợc uy tín với khách hàng - 2002-2005: Đặt trụ sở số 54 đờng Giang Văn Minh Ba Đình Hà Nội Tại công ty đà có bớc phát triển tơng đối vững chắc, khẳng định đợc tên tuổi -Mới (ngày 24/1/2005) công ty đà định chuyển về: Tầng 11, nhà Sông Đà, 165 Cầu Giấy Hà Nội Điện thoại: 844.2670492 844.2670491 Email : vae_co@fpt.vn ViƯc thay ®ỉi trơ së chÝnh nh»m mơc đích tăng cờng để đáp ứng nhu cầu ngày cao khách hàng Tuy lần chuyển địa điểm khó khăn vất vả nhng với nỗ lực toàn thể công ty đặc biệt ban giám đốc, công ty đà không ngừng cố gắng để tìm địa điểm phù hợp thuận lợi cho việc kinh doanh Và nỗ lực đà đợc đền đáp công ty đà tìm đợc địa điểm phù hợp lâu dài Chắc chắn sau đà an c công ty ngày đáp ứng tốt yêu cầu khách hàng tạo dựng dợc uy tín Ngoài trụ sở Hà Nội, công ty có hai văn phòng đại diện thị xà Sơn La Hà Giang Kế hoạch tới công ty mở văn phòng đại diện Đà Nẵng Thành phố Hồ Chí Minh 1.1.3 Mục tiêu hoạt động công ty: Mục tiêu hoạt động công ty đợc xây dựng nhằm nâng cao chất lợng dịch vụ tốt nhất, chiếm đợc cảm tình khách hàng: -Góp phần làm tài quốc gia, giúp đơn vị kinh tế có bảng khai tài đắn, đợc trình bày hợp lý, tạo lòng tin cho nhà đầu t -Tăng cờng tích l ph¸t triĨn kinh doanh B¸o c¸o thùc tËp công ty cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam -Không ngừng nâng cao lợi ích cổ đông -Thực đầy đủ nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nớc 1.1.4 Tình hình sản xuất kinh doanh năm gần đây: Biểu 1.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Doanh thu BH, cung cÊp DV Doanh thu Giá vốn LN gộp Doanh thu hoạt động TC Chi phí hoạt động TC Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận hoạt động KD Thu nhập khác 10 Chi phí khác 11 Lợi nhuận khác 12 Lợi nhuận trớc thuÕ 2.150.315.190 2.150.315.190 960.890.830 1.189.424.360 5.993.147 0 559.451.384 635.966.123 12.190.000 9.000.000 3.190.000 639.156.123 2.267.273.333 2.267.273.333 633.529.663 1.633.743.670 10.112.217 0 522.930.114 1.120.925.773 0 1.120.925.773 Năm 2004 (9 tháng đầu năm) 2.148.840.326 2.148.840.326 313.271.670 1.835.568.656 12.796.733 0 366.594.729 1.481.770.660 0 1.481.770.660 Tình hình sản xuất công ty năm gần tăng nhanh Lợi nhuận trớc thuế năm 2003 so vơí năm 2002 tăng gần gấp đôi, số lí tởng tất doanh nghiệp Tuy năm 2004 cha đợc toán nhng đến hết quí lợi nhuận trớc thuế đà vợt qua số năm 2003, tín hiệu đáng mừng công ty Với uy tín nỗ lực toàn thể công ty công ty tiếp tục phát triển vơn lên tầm cao 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 1.2.1 Dich vụ công ty cung cấp cho khách hàng 1.2.1.1 Dịch vụ Kiểm toán thuế Công việc kiểm toán Báo cáo tài đợc thực theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế đợc chấp nhận Việt Nam quy chế kiểm toán độc lập hành Việt Nam Công việc kiểm toán bao gồm kiểm tra cở sở chọn mẫu ghi chép kế toán, chứng liên quan đến số liệu, thông tin đợc trình bày báo cáo tài Công ty đồng thời đánh giá kế hoạch định trọng yếu Ban giám đốc trình lập Báo cáo tài xem xét sách kế toán đợc áp dụng có quán qua niên độ hay không? Có đợc trình bày đầy đủ hay không? Các dịch vụ cụ thể bao gồm: Kiểm toán độc lập Báo cáo tài Kiểm toán xác nhận báo cáo số lợng, tỷ lệ nội địa hoá sản phẩm Xem xét đánh giá hệ thống kiểm soát nội LËp hƯ thèng kÕ to¸n, híng dÉn thùc hiƯn cho doanh nghiệp Cung cấp dịch vụ kế toán, t vấn kế toán cho khách hàng: Dịch vụ giúp đơn vị khách hàng hoàn thiện hệ thống kế toán thông qua t vấn việc: Hoàn thiện hệ thống kế toán +Xây dựng qui trình lập sổ +Xây dựng qui trình ghi chép sổ +Xây dựng qui trình lập báo cáo tài Báo cáo thực tập công ty cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam -Xây dựng qui chế kiểm soát +Qui chế quản lý quĩ chi tiêu +Qui chế quản lý hoá đơn chứng từ +Qui chế quản lý công nợ +Qui chế quản lý hàng tồn kho T vấn cho khách hàng việc lập kế hoạch nộp thuế Hoàn thiện chứng từ kế toán đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp làm së qut to¸n th Híng dÉn lËp b¸o c¸o qut toán thuế cho năm tài theo quy định hành Tập huấn giải đáp thắc mắc thay đổi sắc thuế theo chế độ liên quan tới lĩnh vực đơn vị Hớng dẫn cho khách hàng việc kê khai thuế Lập kế hoạch tài 1.2.1.2 Dịch vụ Kiểm toán xây dựng Công việc kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t hoàn thành đợc thực sở văn pháp qui nhà nớc, văn hớng dẫn Bộ ngành, địa phơng quản lý đầu t xây dựng Số liệu kiểm toán đợc kiểm toán viên với khách hàng công ty bên B trao đổi thống trớc phát hành thức Trong trình thực kiểm toán, kiểm toán viên tiến hành t vấn cho khách hàng lập báo cáo vốn đầu t công trình xây dựng hoàn thành theo qui định nhà nớc Khi cần thiết, kiểm toán viên phối hợp khách hàng giải trình, bảo vệ báo cáo toán trớc quan đơn vị có thẩm quyền Các dịch vụ kiểm toán xây dựng bản: Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t XDCB hình thành công trình, dự án Kiểm toán xác định giá trị toán công trình Kiểm toán báo cáo tài hàng năm ban quản lý dự án Kiểm toán xác định giá trị tuyệt đối toán vốn đầu t theo thông t số 12/2000/TT-BKH Bộ kế hoạch Đầu t ngày 15/9/2000 hớng dẫn hoạt động đầu t nớc Việt Nam 1.2.1.3 Dịch vụ Kiểm toán dự ¸n  KiĨm to¸n ®éc lËp c¸c dù ¸n  So¸t xÐt hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé  KiĨm soát tính tuân thủ dự án Hớng dẫn quản lý dự án 1.2.1.4 Dịch vụ định giá tài s¶n Trong nỊn kinh tÕ ViƯt Nam hiƯn nay, xu hớng cổ phần hoá đợc phát triển mạnh mẽ Việc cổ phần hoá giúp cho doanh nghiệp hoạt động hiệu hơn, động Tuy nhiên, trình cổ phần hoá việc xác định xác giá trị tài sản lại gặp nhiều khó khăn, phức tạp Chính vậy, việc công ty kiểm toán VAE mở dịch vụ định giá tài sản giúp cho việc cổ phần hoá diễn dễ dàng xác Các dịch vụ định giá tài sản công ty cung cấp: Đánh giá tài sản vốn góp liên doanh Đánh giá tài sản, vốn cổ phần hoá doanh nghiệp Đánh giá tài sản chấp, chuyển nhợng, thuê, mua tài sản Báo cáo thực tập công ty cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam 1.2.1.5 Dịch vụ t vấn kinh doanh Các dịch vụ cung cÊp bao gåm:  T vÊn vỊ chÝnh s¸ch kinh tế hành T vấn lựa chọn hình thøc kinh doanh  T vÊn vỊ qu¶n lý s¶n xuất, lập kế hoạch chiến lợc Đào tạo hội thảo Phân tích kế hoạch kinh doanh 1.2.1.6 Dịch vụ t vấn đầu t Bao gồm dịch vụ cụ thể sau: T vấn tìm hiểu, đánh giá thị trờng, định hớng đầu t T vấn lËp tỉng dù to¸n, qut to¸n, b¸o c¸o qut to¸n vốn đầu t xây dựng hoàn thành T vấn thẩm định tổng dự toán, dự toán T vấn lập hồ sơ mời thầu, dự thầu 1.2.1.7 Dịch vụ chuyển đổi báo cáo tài theo chuẩn mực Kế toán quốc tế Gồm hai loại dịch vụ chi tiết: Dịch vụ chuyển đổi báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cho mục tiêu hợp kết kinh doanh với công ty mẹ theo chuẩn mực kế toán quốc tế Dịch vụ soát xét Báo cáo tài đà đợc chuyển đổi theo thông lệ kế toán quốc tế phục vụ cho mục tiêu hợp kết hoạt động với công ty mẹ 1.2.2 Khách hàng công ty Khách hàng công ty đa dạng phong phú thuộc nhiều thành phần kinh tế khác Trong có dự án Chính phủ nớc tổ chức quốc tế tài trợ Cụ thể là: +Các doanh nghiệp Nhà nớc: điển hình đơn vị thành viên tổng công ty Bu Việt Nam, tỉng c«ng ty Than ViƯt Nam, tỉng c«ng ty DƯt may ViƯt Nam, tỉng c«ng ty Hãa chÊt ViƯt Nam… +Các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài: Công ty khí Công nghiệp Bắc Việt Nam (100% vốn nớc ngoài), Công ty Glass Tech International INC (100% vốn nớc ngoài), công ty liên doanh chế tạo xe máy LiFAN, công ty liên doanh KOLA - Hàn Quốc +Các dự ¸n chÝnh phđ c¸c níc vµ c¸c tỉ chøc quốc tế tài trợ: Dự án hỗ trợ doanh nghiệp vừa nhỏ SMITH STIFFTING CHLB Đức, Dự án hỗ trợ đổi doanh nghiệp, Dự án giảm nghèo tỉnh miền núi phía Bắc nhóm tổ chức Nhật Bản, Dự án học bổng ICCO 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động công ty 1.3.1 Đội ngũ nhân viên công ty Hiện công ty có 70 nhân viên thức, có 20 cộng tác viên Giáo s, ngời có kinh nghiệm lâu năm ngành Kiểm toán; 10 Kiểm toán viên có cấp Quốc gia, ngêi cã b»ng ACCA Cơ thĨ: - C¸n có trình độ Tiến sỹ : 01 - Cán có trình độ Thạc sỹ : 07 - Cán có trình độ Kiểm toán viên Quốc gia : 10 - Cán có trình độ Kiểm toán viên : 12 - Cán có trình độ Kỹ s Xây dựng : 10 Báo cáo thực tập công ty cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam - Cán có trình độ Kỹ s Kinh tế XD : 06 - Cán có trình độ cử nhân Tài chính-KT : 25 - Cán có thời gian công tác 15 năm : 07 - Cán có thời gian công tác 10 năm : 12 - Cán có thời gian công tác năm : 08 - Cán có thời gian công tác dới năm : 08 Ngoài đội ngũ nhân viên trụ sở chính, Công ty có nhân viên thuộc văn phòng đại diện thị xà Hà Giang nhân viên thuộc văn phòng đại diện thị xà Sơn La Tất nhân viên Công ty văn phòng đại diện có thời gian công tác năm Do nhu cầu không ngừng mở rộng quy mô hoạt động nh nâng cao chất lợng dịch vụ, nên vào năm 2005 công ty tuyển thêm khoảng 30 nhân viên có trình độ cử nhân, tốt nghiệp chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, Xây dựng 1.3.2 Bộ máy tổ chức công ty Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty cổ phần Kiểm toán định giá có mô hình nh sau: Báo cáo thực tập công ty cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức công ty kiểm toán định giá Việt Nam Hội đồng quản trị Ban Kiểm soát Hội đồng Khoa học Tổng Giám đốc Giám đốc T vấn - Định giá Giám đốc Kiểm toán - Tài Giám đốc Kiểm toán - Đầu t Các văn phòng đại diện Các phận chức Phòng Kiểm toán Đầu at Xây dựng I Phòng Kiểm toán Đầu t Xây dựng II Phòng Kiểm toán Tài I Phòng Kiểm toán Tài II Phòng T vấn Tài chính, Kế toán, Thuế Phòng Định giá DN - TS Phòng T vấn Đầu t Báo cáo thực tập công ty cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam Hội đồng quản trị: Là quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty định mội vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi Công ty nh: Chiến lợc phát triển Công ty, định giải pháp phơng án đầu t ( trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông) - Tổng giám đốc: Do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, ngời điều hành hoạt động hàng ngày Công ty chịu trách nhiệm trớc Hội đồng quản trị việc thực quyền nhiệm vụ đợc giao Tổng giám đốc có quyền định tất vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày Công ty nh: tổ chức thực kế hoạch kinh doanh, nêu phơng án đầu t; phơng án thiết lập cấu tổ chức, quy chế quản lý nội Công ty - Hội đồng khoa học: Là phận tham mu, nghiên cứu phận đề xuất phơng án quản lý cịng nh kinh doanh cđa C«ng ty - Ban kiĨm so¸t: Trëng Ban kiĨm so¸t Ban kiĨm so¸t bầu phải cổ đông Quyền nhiệm vụ trởng Ban kiếm soát điều lệ Công ty quy định - Dới Tổng giám đốc giám đốc phòng ban nhằm quản lý, điều hành hoạt động phận dới đạo Tổng giám đốc Nguyên tắc tổ chức hoạt động Công ty tự nguyện, bình đẳng, dân chủ 1.3.3 Các phòng ban: Trong công ty bao gồm phòng ban sau: - Phòng kế toán hành chính: có nhân viên: nhân viên kế toán: kế toán trởng, kế toán tổng hợp, kế toán viên thủ quỹ, có nhiệm vụ quản lí tài theo sách hành, thực hạch toán kế toán trình kinh doanh tham mu cho giám đốc tình hình tài Công ty Ngoài nhân viên lễ tân lái xe - Phòng Nghiệp vụ I phòng Nghiệp vụ III: có vị trí, vai trò chức nh nhau, làm đầy đủ chức công ty nh kiểm toán báo cáo tài chính, định giá, t vấn Hiện nay, phòng Nghiệp vụ I có 16 nhân viên, phòng Nghiệp vụ III có 18 nhân viên - Phòng Nghiệp vụ II: với 15 nhân viên, phòng có chức kiểm toán đầu t xây dựng chức khác liên quan đến vấn đề xây dựng Ngoài phòng ban chuyên môn, công ty có tổ chức đoàn thể nh công đoàn, Đoàn niên với phong trào hoạt động sôi chi nhánh Hà Giang Sơn La Nh vậy, thấy rằng, Công ty đợc thành lập nhng nỗ lực, cố gắng, nhiệt tình với trình độ đà đợc đào tạo đội ngũ cán công nhân viên, Công ty đà dần bớc khẳng định vị trí 1.3.4 Hệ thốngkế toán công ty 1.3.4.1 Bộ máy kế toán Do đặc điểm qui mô hoạt động công ty nên máy kế toán công ty gôm bốn ngời đó: -Kế toán trởng: Là ngời đứng đầu máy kế toán có nhiệm vụ thiết kế vận hành máy kế toán công ty Ngoài ra, Kế toán trởng Công ty phải chịu trách nhiệm lập báo cáo tài để trình Ban Giám đốc Hội đồng quản trị công ty Sinh viên thực hiện: Phạm Mạnh Hùng Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập công ty cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam -Thủ quỹ: Đây ngời có trách nhiệm quản lý quỹ tiền, lập quản lý phiếu thu, chi công ty -Kế toán viên: Hai kế toán viên lại đảm nhiệm phần Kế toán tổng hợp phần hành kế to¸n chi tiÕt kh¸c nh: KÕ to¸n thu, chi; KÕ toán tài sản cố định; Kế toán tiền lơng công nhân viên 1.3.4.2 Chính sách kế toán chủ yếu công ty Niên độ kế toán công ty áp dụng từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng để hạch toán Đồng Việt Nam USD Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ Các nghiệp vụ doanh thu chi phí thực tế phát sinh ngoại tệ kỳ đ ợc chuyển đổi sang VND hạch toán theo tỷ ông bố ngày phát sinh ngoại tệ Những phần chênh lệch tỷ giá phát sinh toán mua bán ngoại tệ kỳ đợc hạch toán vào tài khoản thu nhập chi phí tài báo cáo kết kinh doanh Cuối năm tài chính, sè d tiỊn ph¶i thu, ph¶i tr¶ cã gèc b»ng ngoại tệ đợc qui đổi theo tỷ giá thực tế Ngân hàng công bố ngày 31/12 Phần chênh lệch tỷ giá đợc hạch toán vào tài khoản chênh lệch tỷ giá bảng cân đối kế toán Đầu năm sau, ghi bút toán ngợc để xoá số d chênh lệch tỷ giá Ghi nhận doanh thu Trong kỳ, dựa vào hợp đồng kinh tế tiến độ thực dịch vụ, kiểm toán viên phát hành Giấy đề nghị chuyển tiền Giấy đợc theo dõi sổ chi tiết riêng nhằm theo dõi, thúc nợ đòi nợ mà không dùng giấy đề nghị doanh thu Khi thu đợc tiền cho khoản này, kế toán ghi nhận tiền trả trớc khách hàng Đối với hợp đồng kinh tế hoàn thành kỳ ( đà giao báo cáo kiểm toán lập lý hợp đồng) khách hàng yêu cầu, kiểm toán viên lập Giấy yêu cầu phát hành hoá đơn chuyển cho kế toán lập phát hành hoá đơn tài chính, kế toán thực kết chuyển toàn doanh thu hợp đồng thời điểm hoàn thành hợp đồng Cuối năm, trớc ngày 31/12 kế toán vào toàn Giấy đề nghị chuyển tiền đà phát hành để lập hoá đơn kết chuyển toàn doanh thu cho hoạt động dịch vụ năm Tài sản cố định khấu hao -Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: Theo nguyên tắc lấy nguyên giá trừ khấu hao luỹ kế -Phơng pháp khấu hao: Theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng cho tài sản cố định nhóm tài sản cố định -Tỷ lệ khấu hao đợc áp dụng theo tỷ lệ khấu hao đà đăng ký Chi phí lơng : Lơng đợc kiểm soát quản lý theo hệ số lơng bản, khoản phụ cấp khác theo quy định công ty Công tác phí: Nhân viên biên chế phòng toán công tác phí phòng đó, nghiêm cấm toán nhiều phòng Hình thức kế toán ¸p dơng: Doanh nghiƯp ¸p dơng h×nh thøc chøng tõ ghi sỉ 1.3.4.3 HƯ thèng chøng tõ kÕ to¸n Thèng nhÊt ¸p dơng mét hƯ thèng chøng tõ toàn doanh nghiệp Đối với chứng từ bắt buộc nhà nớc doanh nghiệp áp dụng theo quy định nhà nớc Sinh viên thực hiện: Phạm Mạnh Hïng – KiĨm to¸n 43A 10 B¸o c¸o thùc tËp công ty cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam Nội dung Tham chiếu Vấn đề phát sinh Ngời thực Ngày - Quan hệ tiêu tổng hợp tiêu chi tiết báo cáo: + Kiểm tra tiêu tổng hợp, đảm bảo tiêu tổng hợp đà bao gồm tất tiêu chi tiết + Điều chỉnh không tìm nguyên nhân chênh lệch giải trình - Quan hệ tiêu BCTC, số liệu tiêu thời điểm (đầu kỳ, cuối kỳ) có quán hay không? Phơng pháp giải không tìm nguyên nhân chênh lệch giải trình : + Số liệu cuối kỳ trớc có phù hợp với số liệu đầu kỳ hay không ? + Nếu có chênh lệch tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch thu thập chứng giải trình: Có thể điều chỉnh với toán thuế Có thể điều chỉnh với văn quan chức Có thể nguyên nhân khác - Trong tiêu có đảm bảo nguyên tắc: SDCK = SDĐK+PStăng-PSgiảm kỳ 2.1.1.4 Đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm toán -Xem xét sở liệu liên quan: Cơ sở dẫn liệu Tham chiếu Những loại trình bày sai sót đặc biệt Tính đầy đủ Tính hữu Tính xác Tính đánh giá Tính sở hữu Tính trình bày Sinh viên thực hiện: Phạm Mạnh Hùng Kiểm toán 43A Ghi 16 Báo cáo thực tập công ty cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam -Xem xét sai sót tiềm tàng: Có/ Nội dung Không Những sai sót tiềm tàng mà đà xác định rủi ro cụ thể, định đa vào HTKS để làm giảm nhẹ rủi ro cụ thể thực kiểm tra chi tiết số liệu kiểm tra khoản mục chủ yếu Giải pháp thích hợp có HTKS hữu hiệu kiểm tra hệ thống cách có hiệu Nếu đa vào HTKSNB để làm giảm rủi ro cụ thể khối lợng công việc phải kiểm tra hệ thống hàng năm Đối với sai sót tiềm tàng mà xác định đợc rủi ro cụ thể, định : - Dựa vào HTKSNB đà đóng gãp cho sù tin cËy cđa HTKT vµ thùc hiƯn kiểm tra số liệu theo khoản mục chủ yếu - Thùc hiƯn kiĨm tra sè liƯu ë møc chi tiết (có thể chọn mẫu kiểm tra 100% chứng từ) Do hạn chế kiểm toán HTKSNB nên khả có sai sót träng u gian lËn hc sai sãt ë møc độ nhẹ hơn, có sai sót không phát - Nếu công việc kiêm toán phát đợc dấu hiệu có cố ý gian lận không ghi chép nghiệp vụ vào sổ, giả mạo hồ sơ chứng từ - Sự trình bày sai cách có trọng yếu thông tin tài - Khác, KTV phải đánh giá tác động dối với công việc kiểm toán, hội ý với kế toán viên Ban giám đốc để có định thích hợp Kết luận ảnh hởng đến BCTC Tham chiếu - Đánh giá rủi ro khách hàng Thông qua thu thập chứng hiểu biết môi trờng kiểm soát, KTV phải tìm đợc yếu tố rủi ro mà khách hàng phải gánh chịu dới đây, giải pháp khắc phục khách hàng, từ xem xét mức độ ảnh hởng yếu tố rủi ro giải pháp khắc phục đến việc lập BCTC tính trung thực, hợp lý BCTC đến khoản mục BCTC Mức độ ảnh hởng đến tính trung Tham Có / Nội dung thực hợp lý BCTC Không Cao Trung bình Thấp chiếu 1.Các lĩnh vực có rủi ro - Rủi ro thơng mại, hoa hồng, giảm giá - Quản lý nhân viên - Đầu t tài công nghệ, nguồn tài trợ - Các vấn đề xà hội xuất Sinh viên thực hiện: Phạm Mạnh Hùng Kiểm toán 43A 17 Báo cáo thực tập công ty cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam - Vi phạm pháp luật - Sức ép thực kế hoạch lợi nhuận ®èi víi Ban gi¸m ®èc - Søc Ðp vỊ thêi hạn lập xong BCTC - Năng lực ngời quản lý - Chênh lệch đáng kể kế hoạch thực - Khác Đánh giá rủi ro: - Đánh giá rủi ro số d mức độ sai phạm vào phân tích HTKSNB BCTC để xác định xem tài khoản phải gánh chịu rủi ro cụ thể đòi hỏi ý đặc biệt việc triển khai kế hoạch kiểm toán - Những rủi ro đà rõ kinh nghiệm trớc với khách hàng - Tác động rủi ro tài khỏan cụ thể - Những rủi ro phát sinh trình hạch toán thiếu tin cậy - Phơng pháp hạch toán, ớc tính kế toán - Hàng tồn kho, TSCĐ - Những rủi ro khác đợc xác định trình lập kế hoạch sơ - Những rủi ro gắn liền với nghiệp vụ kinh tế phát sinh không đợc xử lý cách có hệ thống - Những điều chỉnh cuối kỳ, chu trình mua hàng toán, bán hàng thu tiền điều kiện kinh doanh bình thờng - ảnh hởng rủi ro gắn liền với nghiệp vụ kinh tế bất thờng - Thanh lí, nhợng bán tài sản; vật t mát, thiếu hụt kiểm kê; tiền phạt 2.1.1.5.Tìm hiểu hệ thống KSNB ®¸nh gi¸ rđi ro kiĨm so¸t * So¸t xÐt hƯ thống kế toán Mục đích: Sinh viên thực hiện: Phạm Mạnh Hùng Kiểm toán 43A 18 Báo cáo thực tập công ty cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam -Đánh giá điểm mạnh yếu HTKT để xác định mức độ tin cậy HTKT, xác định rủi ro phần hành để tăng giảm mức độ hay phạm vi kiểm tra phần hành -Xác định sách, phơng pháp chủ yếu áp dụng Bảng soát xét HTKT: Vấn đề phát sinh Ngời thực Sinh viên thực hiện: Phạm Mạnh Hùng Kiểm toán 43A 19 Nội dung HTKT ¸p dơng theo ViƯt Nam hay níc đà đợc Bộ Tài chấp nhận cha? Nếu đà đợc chấp nhận chụp lu hồ sơ Nếu theo kế toán nớc chụp HTKT soát xét xem có nghiệp vụ bất thờng so với luật định Việt Nam hay không? KiĨm tra viƯc thùc hiƯn chÕ ®é, thĨ lƯ, phơng pháp hạch toán kế toán chung hành hay chế độ kế toán cụ thể đà đợc BTC phê duyệt xem có phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý DN quán hay không? Chứng từ có đảm bảo đầy đủ để phục vụ cho việc ghi sổ kế toán hay không? Kiểm tra việc lập, luân chuyển, sử dụng bảo quản chứng từ kế toán giác độ: mẫu biểu, nội dung ghi chép, kịp thời, tính toán số liệu xem có đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ hay không? Việc lập, ghi chép, sử dụng bảo quản sổ sách kế toán có đảm bảo đầy đủ, kịp thời mẫu biểu để phục vụ cho việc lập BCTC báo cáo quản lý không? Niên độ tài chính, kỳ báo cáo theo yêu cầu Ban giám đốc (tháng, quí, năm) Đơn vị tiền sử dụng VND có văn cuả quan cho phép, có quán không? Hạch toán ngoại tệ nh nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ, số d tài khoản có gốc ngoại tệ 10 Bộ máy kế toán trình độ kế toán viên 11 Các sách kế toán chủ yếu đối với: HTK, TSCĐ, doanh thu, giá thành, chi phí, dự phòng 12 Các sách có phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế luật định Việt Nam không? Tham chiếu Báo cáo thực tập công ty cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam 13 Nhận xét yếu kÐm vµ thiÕu sãt cđa HTKT phơc vơ cho viƯc lập th quản lý, gồm: phát rủi ro, gợi ý kiến nghị * Phân tích, soát xét hệ thống kiểm soát nội Mục đích: Dựa vào công việc để giảm bớt khối lợng thủ tục kiểm tra chi tiết phần hành công việc kiểm toán + Soát xét chung: - Soát xét toàn biên họp HĐQT làm sở kiểm tra phần hành khác - Soát xét biên toán thuế năm trớc - Kiểm tra mẫu chứng từ ghi sổ để đảm bảo chứng từ ghi sổ năm đà đợc lập, kiểm tra ghi chép + Phân tích, soát xét HTKSNB thông qua điều lệ, nội qui, qui chế tài kế toán, hoạt động văn chuyên ngành có đợc chấp thuận quan chức có thẩm quyền hay không? Từ đánh giá HTKSNB thông qua vấn đề sau: - Môi trờng kiểm soát: Xem xét hệ thống cấu tổ chức, máy quản lý, phân công chức năng, trách nhiệm phòng ban, phòng kế toán Ban giám đốc có phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh DN hay không? * Đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát - Thông tin trao đổi: Các thông tin có đợc từ khách hàng có đợc cung cấp theo nh yêu cầu hay không? - Các thủ tục kiểm soát: Căn vào qui chế văn xem xét vận hành HTKSNB có đủ mạnh hay không? - Giám sát điều hành: + Các qui trình quản lý mà đơn vị thiết lập + Sự điều khiển kinh doanh có hiệu hay không? + Có đảm bảo chắn định chế độ quản lý đợc thực không? + HTKSNB có đủ mạnh để phát hiện, ngăn chặn đợc gian lận sai sót hay không? - Đánh giá rủi ro kiểm soát: Mức độ Cao Trung bình Thấp Cao ThÊp ThÊp Trung b×nh Trung b×nh ThÊp Trung b×nh Cao Thấp Trung bình Cao Cao * Nội dung, lịch trình, phạm vi thủ tục kiểm toán - Những thay đổi quan trọng vùng kiểm toán - ảnh hởng công nghệ thông tin công việc kiểm toán - Công việc kiểm toán nội ảnh hởng thủ tục kiểm toán độc lập * Phối hợp, đạo, giám sát kiểm tra - Sự tham gia kiểm toán viên khác việc kiểm toán đơn vị cấp dới nh công ty con, chi nhánh đơn vị thực tập - Sự tham gia chuyên gia thuộc lĩnh vực khác - Số lợng đơn vị trực thuộc phải kiểm toán Sinh viên thực hiện: Phạm Mạnh Hùng Kiểm toán 43A 20 .. .Báo cáo thực tập công ty cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam Phần I: Khái quát công ty Kiểm toán định giá Việt Nam 1.1.Lịch sử hình thành phát triển công ty kiểm toán định giá Việt Nam 1.1.1... Kiểm toán 43A 11 Báo cáo thực tập công ty cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam Phần II: đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán công ty kiểm toán định giá việt nam 2.1.Quy trình kiểm toán chung 2.1.1... Kế toán, Kiểm toán, Xây dựng 1.3.2 Bộ máy tổ chức công ty Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty cổ phần Kiểm toán định giá có mô hình nh sau: Báo cáo thực tập công ty cổ phần Kiểm toán Định giá Việt

Ngày đăng: 23/03/2013, 17:46

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan