Báo cáo tổng hợp về công tác kiểm toán tại Công ty PNT

Báo cáo tổng hợp về công tác kiểm toán tại Công ty PNT

Lời Mở đầu

Nh chúng ta đã biết, trong nền kinh tế đang trong thời kỳ hội nhập củanớc ta hiện nay, hoạt động kiểm toán là vô cùng quan trọng Hoạt động kiểmtoán không chỉ tạo niềm tin cho những ngời quan tâm đến tình hình tài chínhcủa doanh nghiệp mà còn củng cố hoạt động tài chính, kế toán và nâng caohiệu quả kinh doanh cho các đơn vị đợc kiểm toán Chính vì thế để giúp nềnkinh tế phát triển một cách vững chắc và lành mạnh thì hoạt động kiểm toánphải đảm bảo về cả số lợng và chất lợng cũng nh phù hợp với tiến trình pháttriển của nền kinh tế nớc ta Để phát triển hoạt động kiểm toán, trớc tiênchúng ta cần phải xây dựng đội ngũ kiểm toán viên có năng lực trình độ đápứng tốt nhu cầu mà nền kinh tế đặt ra

Là một sinh viên chuyên nghành kiểm toán, em đã sớm nhận thức đợcnhiệm vụ của bản thân đó là phải phấn đấu trong việc học tập để sau này gópphần công sức của mình vào hoạt động kiểm toán của nớc nhà Tuy nhiên,những kiến thức đợc học trong trờng phần nào chỉ là lý thuyết, việc tìm hiểuthực tế cũng rất quan trọng, nó giúp cho sinh viên khi ra trờng không bị bỡngỡ và sẽ hoà nhập nhanh với công việc

Dới sự chỉ đạo và khuyết khích của nhà trờng, sinh viên chuyênnghành kiểm toán chúng em đã có điều kiện đợc đi thực tập thực tế tại cáccông ty kiểm toán Qua một thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHHKiểm toán quốc tế PNT, em đã bớc đầu hiểu đợc hoạt động kinh doanh cũngnh sơ bộ về hoạt động kiểm toán của PNT Bằng những kiến thức đã họccùng với sự hớng dẫn tận tình của thầy giáo, Th.s Đinh Thế Hùng cũng nhcác anh chị trong Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT, em đã hoàn thànhbáo cáo thực tập tổng hợp của mình Tuy nhiên, do sự hạn hẹp về thời gian,sự hạn chế về kiến thức, vì thế báo cáo của em chắc hẳn sẽ còn nhiều thiếusót.

Em chia bài viết của mình làm 3 phần chính:

Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNTPhần 2: Tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty PNT

Phần 3: Một số nhận xét và đánh giá về hoạt động kiểm toán của

Công ty PNT

Qua ợờy em còng xin göi lêi cộm Ũn chờn thÌnh tắi thđy giĨo, ThÓc sướinh Thỏ Hĩng vÌ cĨc anh chẺ trong Cỡng ty TNHH Kiốm toĨn quèc tỏ PNTợỈ tẹn tÈnh hắng dÉn ợố em hoÌn thÌnh bĨo cĨo nÌy

Danh mục bảng biểu

Trang

Sơ đồ 1.2.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty PNT

Sơ đồ 2.1.1: Quy trình kiểm toán của Công ty PNT

Phần 1: Tổng quan về công ty TNHH kiểm toánquốc tế pnt

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty PNT

Theo Nghị định 105/2004/NĐ- CP của chính phủ vể kiểm toán độclập, nhằm tạo môi trờng độc lập, khách quan cho hoạt động kiểm toán độclập tại Việt Nam, các doanh nghiệp có thể tồn tại dới các hình thức sau:Công ty Trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp t nhân và Công ty hợp danh.

Với thuận lợi nh vậy, những kiểm toán viên, kỹ s xây dựng và trợ lý đãnhiều năm công tác tại các Công ty kiểm toán lớn của Bộ Tài chính nhAASC, A&C - đã thành lập Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT Vớimong muốn hoạt động chuyên nghiệp hơn, chất lợng hơn góp phần cho hoạtđộng kiểm toán độc lập của Việt Nam tiến dần với quốc tế.

Theo đó Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT ra đời ngày08/01/2007 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102029558 do SởKế hoạch và Đầu t Thành phố Hà Nội cấp

Một số thông tin cơ bản về công ty

Tên Công ty: Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT

Tên giao dịch: PNT International Auditing Company limited

Tên viết tắt: PNT AUDIT CO.,LTD

Trụ sở: B22 Lô 6, Khu Đô thị Định Công, P Định Công, Q.Hoàng Mai, TP Hà Nội

Điện thoại: (04) 6403 642 Fax: (04) 6403 643Logo

Slogan: Prudent & true

Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102029558 do Sở Kế hoạchvà Đầu t Thành phố Hà Nội cấp

Vốn điều lệ: 3.000.000.000 đồng (ba tỷ đồng VN)

Cơ cấu vốn điều lệ nh sau:

Số TTTên thành viênGiá trị vốn góp(đồng)

Phần vốn góp(%)

1 Nguyễn Tuấn Phong 1.800.000.000 60

Trong năm gần đây, Công ty đạt đợc một số thành tích nh sau:

(trích từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 9 tháng đầu năm2007)

Năm

DTT về bán hàng và cung cấp DV 1.400.000.000

Là một Công ty kiểm toán không có chi nhánh phụ thuộc, vì vậy Côngty tổ chức hoạt động kinh doanh theo hình thức tập trung Hoạt động kinhdoanh của Công ty bao gồm những lĩnh vực chính sau:

- Kiểm toán báo cáo tài chính; kiểm toán báo cáo tài chính vì mụcđích thuế và dịch vụ quyết toán thuế; kiểm toán hoạt động; kiểm toán tuânthủ; kiểm toán nội bộ; kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu t hoàn thành(kể cả báo cáo tài chính năm); kiểm toán báo cáo quyết toán dự án; kiểmtoán thông tin tài chính;

- Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thuận trớc; - T vấn tài chính; t vấn thuế; t vấn nguồn nhân lực; t vấn ứng dụngcông nghệ thông tin; t vấn quản lý;

- Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính

Trong quá trình hoạt động kinh doanh Công ty phải đảm bảo thực hiệntốt những yêu cầu, nhiệm vụ sau:

- Ký kết hợp đồng với khách hàng, chịu trách nhiệm trớc pháp luật vềtính chính xác của tài liệu đợc kiểm toán và các dịch vụ t vấn tài chính kếtoán, về việc thực hiện hợp đồng và bồi thờng cho khách hàng về thiệt hại doCông ty gây ra.

- Đăng ký kế hoạch kinh doanh cơ quan thuế theo đúng các quy địnhcủa Nhà nớc.

- Trình Bộ Tài chính duyệt kế hoạch tài chính hàng năm, kế hoạch xâydựng phát triển dài hạn và ngắn hạn của Công ty.

- Bảo toàn và phát triển vốn.

- Làm đầy đủ các nghĩa vụ nộp thuế và nộp khác với Nhà nớc theođúng quy định của pháp luật và các văn bản của Bộ Tài chính.

- Thực hiện đúng chế độ quản lý tài chính, chế độ kế toán do Nhà nớcquy định.

- Không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho viênchức trong Công ty, bảo vệ sản xuất kinh doanh, giữ gìn an ninh trật tự xãhội và tuân theo pháp luật.

- Chăm lo đời sống vật chất, tinh thần của ngời lao động trong Côngty.

Hiện nay Công ty đang cung cấp các dịch vụ sau:

Dịch vụ Kiểm toán Báo cáo tài chính và soát xét Báo cáo tài chính

 Kiểm toán Báo cáo tài chính hàng năm, Báo cáo tàichính giữa các niên độ (theo Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toánViệt Nam);

 Kiểm toán về những công việc đặc biệt (theoChuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Số 800) nh: kiểm toán vốn chủsở hữu; kiểm toán bảng tính phân chia lợi nhuận; kiểm toán Báocáo tổng hợp các khoản phải thu; kiểm toán Báo cáo tài chính đ-ợc lập theo các quy định về thuế nhằm xác định thu nhập chịuthuế;

 Soát xét Báo cáo tài chính (theo Chuẩn mực Kiểmtoán Việt Nam Số 910);

 Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tụcthoả thuận trớc (theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Số 920).

Dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu t hoàn thành

 T vấn lập Báo cáo quyết toán vốn đầu t hoàn thành; Kiểm toán xác định chi phí xây lắp, thiết bị đối vớitừng khoản mục công trình;

 Kiểm toán toàn bộ dự án, công trình;

 Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu t hoànthành.

Dịch vụ t vấn tài chính

 Phân tích tổng quát tình hình tài chính hàng thángtrên cơ sở các số liệu kế toán đã đợc điều chỉnh, phân loại theođúng Chuẩn mực Kế toán Việt Nam;

 T vấn tài chính thông qua số liệu đã phân tích; T vấn về quản lý và sử dụng vốn;

 T vấn các hợp đồng quan trọng phát sinh trongtháng giữa Công ty và các đối tác;

 T vấn lập điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty,quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ, các quy định khác;

 Hỗ trợ việc đàm phán và hoàn thiện từng dự án đầut, phơng án sản xuất kinh doanh về số liệu tài chính khi phátsinh nghiệp vụ nh: tham gia góp vốn liên doanh, liên kết, đầu tvào các đối tác quan trọng;

 T vấn tài chính, định giá tài sản khi Công ty thamgia mua, bán tài sản có giá trị lớn, trọng yếu;

 T vấn lộ trình tham gia niêm yết chứng khoán tạiSở Giao dịch chứng khoán hoặc Trung tâm Giao dịch chứngkhoán;

 Phối hợp và hỗ trợ doanh nghiệp đàm phán và xử lýcác tranh chấp về tài chính;

 T vấn tài chính khi doanh nghiệp tổ chức lại: giảithể, phá sản, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất hay chuyển đổidoanh nghiệp (từ TNHH sang Công ty Cổ phần…).).

Dịch vụ t vấn thuế

 Kê khai thuế GTGT đầu vào, đầu ra hàng tháng lập báo cáo sử dụng hoá đơn hàng tháng, năm T vấn về thuếGTGT;

- Kê khai thuế TNDN tạm nộp hàng quý, lập báo cáoquyết toán thuế TNDN năm, t vấn về thuế TNDN;

 Rà soát các báo cáo thuế hàng tháng;

 Cảnh báo tới Ban lãnh đạo Công ty các nghiệp vụkinh tế phát sinh có thể làm cho lợi nhuận của Công ty giảm sútdo ảnh hởng bởi chính sách thuế hiện hành tại Việt Nam;

 Lập kế hoạch thuế cho các dự án đầu t;

 T vấn về các loại thuế khác nh: thu nhập cá nhânkhông thờng xuyên; thu nhập cá nhân khấu trừ tại nguồn; thuếnhà thầu; thuế tiêu thụ đặc biệt …)

Dịch vụ kế toán

 T vấn tổ chức lại bộ máy Tài chính - Kế toán, phâncông công tác cho từng thành viên trong phòng Tài chính - Kếtoán;

hình tài chính của Công ty tại thời điểm cuối các tháng, trên cáckhía cạnh trọng yếu;

 T vấn lập các Báo cáo quản trị theo mục đích quảnlý của lãnh đạo Công ty;

 Hợp nhất Báo cáo tài chính; lập Báo cáo tài chínhtổng hợp; lập các Báo cáo tài chính năm, giữa niên độ theoChuẩn mực Kiểm toán Số 930 "Dịch vụ tổng hợp thông tin tàichính".

Dịch vụ t vấn cổ phần hoá

 T vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanhnghiệp;

 T vấn đề xuất phơng án xử lý lao động sau khichuyển sang Công ty Cổ phần;

 T vấn xây dựng điều lệ Công ty Cổ phần; T vấn tổ chức đại hội công nhân viên;

 T vấn các vấn đề sau khi có quyết định chuyển đổidoanh nghiệp Nnhà nớc thành Công ty Cổ phần;

 T vấn tổ chức đại hội cổ đông;

 T vấn các công việc phải thực hiện sau khi chuyểnđổi doanh nghiệp.

Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tín dụng

 Tổ chức các khoá học bồi dỡng kế toán trởng, bồidỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, quản trị doanhnghiệp, ứng dụng tin học trong công tác kiểm toán;

 Cung cấp các văn bản pháp quy, các tài liệu hớngdẫn kế toán các tài liệu tham khảo chuyên nghành tài chính kếtoán, các biểu mẫu kế toán nh: Báo cáo tài chính, sổ kế toán,chứng từ kế toán;

 Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên

Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT với mục đích cung cấp dịch vụcó chất lợng tốt nhất, chuyên nghiệp nhất theo tiêu chuẩn quốc tế, đảm bảoquyền và lợi ích cao nhất cho khách hàng, cung cấp những thông tin với độtin cậy cao cho công tác quản lý tài chính và điều hành công việc sản xuấtkinh doanh Trong tơng lai, với sự phát triển của nền kinh tế, đặc biệt là củangành kiểm toán, Công ty có khả năng mở rộng thị trờng khách hàng củamình Hơn thế nữa, với đội ngũ kiểm toán viên có kinh nghiệm thực tiễn vềchuyên nghành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ vàhiểu biết thực tế tại Việt Nam, nắm rõ các nhu cầu trong quản lý, sản xuấtkinh doanh, các khó khăn khách hàng sẽ gặp phải và hỗ trợ khách hàng giảiquyết các vấn đề đó một cách tốt nhất có thể

Mặt khác, môi trờng hoạt động lĩnh vực kiểm toán của Việt Nam đã ợc cải thiện đáng kể khi Việt Nam ra nhập tổ chức thơng mại quốc tế WTO.Môi trờng kinh doanh trở nên hoàn thiện, công bằng, minh bạch và bìnhđẳng hơn sẽ tạo điều kiện để Công ty có những bớc phát triển dài và mạnhmẽ Tuy nhiên, điều này cũng tạo ra không ít khó khăn và thách thức đòi hỏiCông ty phải có biện pháp thích hợp nhằm khắc phục và vơn lên.

đ-Phơng hớng phát triển:

- Sắp xếp lại các bộ phận trong Công ty một cách hợp lý hơn.- Đổi mới, mở rộng lĩnh vực nghành nghề kinh doanh dịch vụ.

- Đầu t đào tạo, thu hút, nâng cao năng lực nghiệp vụ của đội ngũkiểm toán viên.

- Đổi mới cơ sở vật chất kĩ thuật cũng nh các phơng tiện tác nghiệpcủa kiểm toán viên.

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty

1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh

Công ty PNT tuy mới đi vào hoạt động nhng đã bớc đầu khẳng định ợc vị trí của mình trên thị trờng kiểm toán của nớc ta Với tiêu chí hoạt độngđộc lập, khách quan, trung thực, bí mật về số liệu, liên tục nâng cao chất l-ợng dịch vụ PNT đã cố gắng xây dựng và kiện toàn bộ máy tổ chức, nângcao năng lực và trình độ nghiệp vụ của đội ngũ kiểm toán viên Chính vì thế

đ-chỉ mới một năm hoạt động PNT đã liên tục phát triển và gặt hái đợc nhiềuthành công trong việc tìm kiếm khách hàng cũng nh tạo uy tín trên thơng tr-ờng

Hiện nay, Công ty đang hoạt động dới hình thức công ty TNHH vàkhông có chi nhánh phụ thuộc Các loại hình dịch vụ Công ty cung cấp tơngđối đa dạng, tuy nhiên dịch vụ kiểm toán vẫn là dịch vụ chủ yếu tạo ra 87%tổng doanh thu của Công ty Trong thời gian sắp tới PNT sẽ tăng cờng dịchvụ t vấn, kế toán, đào tạo và huấn luyện Đây là các lĩnh vực tiềm năng màhiện nay thị trờng đang còn thiếu.

1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí

Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT đợc tổ chức và hoạt động dựatheo Luật Doanh nghiệp đã đợc Quốc hội nớc Cộng Hoà Xã Hội Chủ NghĩaViệt Nam khoá XI kì họp thứ 8 thông qua ngày 29/11/2005 có hiệu lực thihành từ ngày 01/07/2006 Các hoạt động của Công ty tuân thủ Luật Doanhnghiệp Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty nh sau:

Sơ đồ 1.2.2 : Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty PNT

Hội đồng thành viên

(02 ng ời)

Ban l nh đạo ãnh đạo

công ty(04 ng ời)

Phòng hành chính

(03 ng ời)

Phòng kiểm toán 1

(09 ng ời)

Phòng kiẻm toán 2

(10 ng ời)

Phòng kiểm toán dự án

(06 ng ời)

Phòng tàichính kế

(02 ngời)(03 ngời)

(05 ngời)

Một số chỉ tiêu về nhân sự của Công ty PNT trong năm 2007 và dự kiến những năm tiếp theo:

Phó giám đốc thứ nhất chịu trách nhiệm điều hành hoạt động kiểmtoán Báo cáo tài chính Phó giám đốc thứ hai chịu trách nhiệm điều hànhhoạt động kiểm toán quyết toán đầu t xây dựng cơ bản.

Phòng khách hàng

Có nhiệm vụ cung cấp những thông tin về Công ty cũng nh dịch vụcủa Công ty đến khách hàng Đồng thời bộ phận khách hàng thực hiện nhữnggiao dịch với khách hàng để đa đến thoả thuận về việc cung cấp dịch vụ củaCông ty đối với khách hàng

Phòng tài chính kế toán

Có nhiệm vụ theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lậpbáo cáo kế toán theo biểu mẫu, chế độ thể lệ của Nhà nớc Cung cấp thôngtin và các số liệu cần thiết về hoạt động kinh doanh cho Giám đốc và các bêncó liên quan, phục vụ yêu cầu phân tích kế toán tài chính của Công ty.

1.2.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy và công tác kế toán

1.2.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Tổ chức bộ máy kế toán khoa học và hợp lý, phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của Công ty nhằm phát huy vai trò của kế toán là một yêu cầu quan trọng góp phần vào sự phát triển chung của toàn Công ty Với yêu cầu nh vậy, Ban lãnh đạo Công ty đã thực hiện phân công bộ máy kếtoán gọn nhẹ, tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung phù hợp với đặc điểm công ty kiểm toán không có chi nhánh nhỏ.

Phân công nhiệm vụ phòng kế toán cụ thể nh sau:

Kế toán trởng _ Anh Đào Thanh Đoàn: Là ngời phụ trách duy nhất

về hoạt động kế toán của Công ty, chịu trách nhiệm tổ chức lập báo cáo theoyêu cầu quản lý và phân công trách nhiệm cho từng ngời, từng bộ phận cóliên quan; chịu trách nhiệm về các thông tin báo cáo trớc Giám đốc

Thủ quỹ _ Chị Đào Thị Hơng: Thu chi tiền mặt, lập báo cáo quỹ

hàng ngày; kiểm tra lại tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ thu chi trớckhi nhập tiền mặt hoặc xuất tiền mặt ra khỏi quỹ; cùng với kế toán tiến hànhkiểm kê quỹ tiền mặt vào ngày cuối tháng theo đúng quy định.

1.2.3.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

a- Chính sách kế toán chung

 Kỳ kế toán năm: Kỳ kế toán năm của Công ty bắt đầu từ 1/1 đếnngày 31/12

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là tiền Việt Nam (VNĐ).

 Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanhnghiệp Việt Nam ban hành theo QĐ 15/2006 QĐ - BTC ngày 20/03/2006của Bộ trởng Bộ tài chính.

 Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức kế toán máy vi tính. Một số chính sách kế toán áp dụng:

- Phơng pháp khấu hao TSCĐ (hữu hình, vô hình, thuê tài chính):

Khấu hao đợc tính theo phơng pháp đờng thẳng, trích khấu hao TSCĐtheo quyết định số 206/203QĐ - BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trởng Bộ tàichính Thời gian khấu hao đợc tính nh sau:

Loại tài sản Thời gian khấu hao (năm)

Nhà cửa, vật kiến trúc 6-25Máy móc thiết bị 5-24Phơng tiện vận tải 6-15Thiết bị văn phòng 3-10Giá trị thơng hiệu 15

- Hình thức sổ kế toán: sổ nhật ký chung

- Công ty nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế.

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả:

Các khoản chi phí thực tế cha phát sinh nhng đợc tính vào chi phíkinh doanh trong kỳ để đảm bảo chi phí phát sinh thực tế không gây đột biếncho chi phí kinh doanh trên cơ sở đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa doanhthu và chi phí Khi các chi phí phát sinh nếu có chênh lệch với số đã tính, kếtoán ghi bổ sung hoặc ghi giảm chi phí tơng ứng với chênh lệch.

- Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu:

Vốn đầu t của chủ sở hữu đợc ghi nhận theo vốn thực góp Vốn kháccủa chủ sở hữu đợc ghi nhận theo giá trị còn lại giữa giá trị hợp lý của các tàisản mà Doanh nghiệp đợc các tổ chức các nhân biếu tặng, sau khi trừ đi các