Bài thảo luận về công tác kiểm toán

Bài thảo luận về công tác kiểm toán

Nhóm 7A. Khái quát chung về tổ chức công tác kiểm toán Cùng với tổ chức bộ máy kiểm toán thì tổ chức công tác kiểm toán cũng là một trong những vấn đề cơ bản trong khái niệm tổ chức kiểm toán . Bởi lẽ ta có thể thấy rằng một cuộc kiểm toán (bao gồm : đối tợng kiểm toán , chủ thể kiểm toán , khách thể kiểm toán , phơng pháp áp dụng và cơ sở pháp lý , thời hạn kiểm toán ) muốn thành công thì phải có sự thống nhất giữa khách thể kiểm toán và chủ thể kiểm toán về đối tợng kiểm toán trong đó chủ thể kiểm toán phải xác định rõ mục tiêu , phạm vi kiểm toán và kết hợp khéo léo các phơng pháp kỹ thuật kiểm toán theo một trình tự kiểm toán trong khuôn khổ cơ sở pháp lý nhất định để thực hiện cuộc kiểm toán thõa mãn nhu cầu của khách thể kiểm toán và các bên quan tâm . Từ đó ta có thể kết luận rằng tổ chức công tác kiểm toán là một vấn đề cơ bản đầu tiên trong tổ chức kiểm toán .1. Cơ sở lý luận của tổ chức công tác kiểm toán : Đi từ khái niệm chung về tổ chức ta đi đến khái niệm tổ chức công tác kiểm toán . Mà theo lý luận chung về tổ chức chỉ ra rằng : Tổ chức là mối liên hệ giữa các yếu tố trong một hệ thống ở đó mức độ của mối liên hệ này đợc thể hiện ở biên độ từ 0 đến 1 . Cụ thể với biên độ 0 thì ở đó giữa các yếu tố không có mối liên hệ .và với biên độ 1 giữa các yếu tố có mối liện hệ chặt chẽ khoa học .Vì sao lại đi từ khái niệm chung về tổ chức ? : Bởi vì kiểm toán là một hệ thống có chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng hoạt động trong đó Lý thuyết kiểm toán Nhóm 71 các yếu tố của xác minh và bày tỏ ý kiến là kiểm toán cân đối , đối chiếu lô gíc , đối chiếu trực tiếp , kiểm kê Các ở đó các yếu tố này đ ợc kết hợp theo một trình tự khoa học phù hợp với một đối tợng cụ thể ở một khách thể xác định .2. Tổ chức công tác kiểm toán vừa mang tính khoa học vừa mang tính nghệ thuật : Tính khoa học : quy trình kỹ thuật đợc thực hiện một cách tuần tự và lô gíc Tính nghệ thuật : tính linh hoạt và sáng tạo trong thực hiện kiểm toán tức là các cách kết hợp các yếu tố khác nhau và mang lại hiệu quả khác nhau . 3. Mục tiêu và trình tự của tổ chức công tác kiểm toán a) Mục tiêu của tổ chức công tác kiểm toán là tạo ra mối liên hệ khoa học và nghệ thuật giữa các phơng pháp kỹ thuật dùng để xác minh và bày tỏ ý kiến về đối tợng kiểm toánb) Trình tự của tổ chức công tác kiểm toán : Nếu đối tợng kiểm toán là các nghiệp vụ cụ thể ( đối tợng cụ thể của kiểm toán ) thì kiểm toán phải đi từ cụ thể đến tổng quát nên phơng thức kết hợp giữa các phơng pháp kỹ thuật thờng bắt đầu từ đối chiếu , điều tra đến kiểm toán cân đối tổng hợp . Nếu các nghiệp vụ này đã đợc phản ánh trong chứng từ và tài liệu kế toán thì trình tự kiểm toán thờng phù hợp với trình tự kế toán :Các bớc cơ bảnChứng từ kế toánSố kế toánBảng biểuBáo cáoTrình tự kế toán 1 2 3 4Trình tự kiểm toán 1 2 3 4(Vì một nghiệp vụ kinh tế tài chính khi phát sinh thì chứng từ sẽ là là minh Lý thuyết kiểm toán Nhóm 72 chứng cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh , sẽ sao chụp nghiệp vụ kinh tế , phản ánh và là cơ sở để ghi sổ kế toán . Sau đó dựa trên quan hệ đối ứng để ghi chép các nghiệp vụ vào tài khoản kế toán và đây là cơ sở để xây dựng sổ kế toán và sau đó cuối kỳ lập báo cáo dựa trên thông tin đợc hệ thống hóa trên sổ kế toán . )Ví dụ : kiểm toán nghiệp vụ thu chi tiền mặt : . Nếu đối tợng kiểm toán là các bảng khai tài chính (BKTC) thì kiểm toán thờng bắt đầu từ kiểm toán cân đối đến , tổng quát, qua đối chiếu các khoản mục đến điều tra hoặc kiểm kê hoặc thử nghiệm . Nhng nếu giới hạn chỉ ở kiểm toán chứng từ thì trình tự của kiểm toán thờng là ngợc với trình tự kế toán .Các bớc cơ bảnChứng từ kế toánSố chi tiết và sổ phụ Sổ cáiBảng tổng hợp kế toánTrình tự kế toán 1 2 3 4Trình tự kiểm toán 4 3 2 1Ví dụ kiểm toán bảng cân đối kế toán ( BCĐKT) . Tuy nhiên không phải lúc nào trình tự kiểm toán cũng tuân thủ nh trên mà còn tuỳ thuộc vào phạm vi , quan hệ chủ thể và khách thể kiểm toán mà trình tự kiểm toán cũng thay đổi với mục tiêu đảm bảo hiệu quả của cuộc kiểm toán .Đối với kiểm toán nghiệp vụ do đặc điểm ,vị trí của từng loại nghiệp vụ khác nhau mà phạm vi kiểm toán khác nhau dẫn đến trình tự kiểm toán cũng khác nhau Ví dụ : Với các nghiệp vụ về tiền mặt, do tính gọn nhẹ dễ di chuyển , dễ bảo quản của đồng tiền với cơng vị là đơn vị thanh toán, do tính dễ biến động thờng xuyên và mật độ lớn của nó và do vận động của tiền tệ là bộ mặt của hoạt động ở đơn vị kiểm toán nên tông th ờng phảI tiến hành kiểm toán toàn diện. Lý thuyết kiểm toán Nhóm 73 Khi đó , trình tự kiểm toán chứng từ thờng phù hợp với trình tự kiểm toán đối t-ợng này. Trong khi đó hàng tồn kho , tài sản cố định chẳng hạn thờng bao gồm nhiều loại cụ thể, mỗi loại có số lợng lớn đợc bảo quản ở nhiều kho, bãi khác nhau. Với các đối tợng này, kiểm toán thông thờng lại đi từ điều tra sơ bộ , chọn mẫu kiểm toán, kiểm kê và đối chiếu số kế toán Tơng tự nh vậy quan hệ giữa chủ thể và khách thể kiểm toán cũng ảnh h-ởng đến trình tự kiểm toán. Cụ thể là : Đối tợng trực tiếp của kiểm toán tài chính là các bảng khai tài chính song khách thể của kiểm toán tài chính lại rất đa dạng có thể là tỉnh huyện, bộ, xã là các cấp ngân sách nhà nớc mà cũng có thể là các doanh nghiệp có ngân sách nhà nớc hoặc các khách thể tự nguyện khác dẫn đến trình tự kiểm toán phải hết sức linh hoạt. Tóm lại : Trình tự của bản thân công tác kiểm toán là khác nhau nhng quy trình chung của tổ chức kiểm toán bao gồm ba bớc cơ bản sau đây : Bớc1 : chuẩn bị công tác kiểm toán : bao gồm tất cả các công việc khác nhau để tạo ra cơ sở pháp lý , kế hoạch kiểm toán cụ thể và điều kiện vật chất cho công tác kiểm toán Bớc 2 : Thực hành kiểm toán : các việc thực hiện chức năng xác minh của kiểm toán để khẳng định thực chất của đối tợng kiểm toán và khách thể kiểm toán Bớc3 : Kết thúc kiểm toán : bao gồm các công việc đa ra kết luận kiểm toán , lập báo cáo kiểm toán và giải quyết các công việc phát sinh sau khi lập báo cáo kiểm toán .B. Chuẩn bị kiểm toán Chuẩn bị kiểm toán là công việc đầu tiên của tổ chức công tác kiểm toán nhằm táo ra tất cả các tiền đề và điều kiện cụ thể trớc khi thực hành kiểm toán .Đây là công việc có ý nghĩa quyết định chất lợng của công tác kiểm toán. Đặc biệt trong điều kiện Việt Nam hiện nay khi nghành kiểm toán là một nghành còn rất non trẻ và còn nhiều hạn chế trong cả nếp nghĩ , thói quen trong kiểm toán trong khi đó các văn bản pháp lý còn thiếu đồng bộ thì công tác chuẩn bị kiểm toán càng phải đợc coi trọng . Lý thuyết kiểm toán Nhóm 74 Chuẩn bị kiểm toán giúp : Hạn chế rủi ro kiểm toán Tối u hoá chi phí Chuẩn bị kiểm toán gồm các bớc cơ bản sau đây : Xác định mục tiêu , phạm vi kiểm toán Chỉ định ngời phụ trách công việc kiểm toán và chuẩn bị các điều kiện vật chất cơ bản Thu thập thông tin Lập kế hoạch kiểm toán Xây dựng chơng trình kiểm toán1) Xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán Mục tiêu và phạm vi của một cuộc kiểm toán cần phải xác định cụ thể cho một cuộc kiểm toán .a) Mục tiêu của cuộc kiểm toán :là cái đích cần đạt tới và là thớc đo kết quả của một cuộc kiểm toán cụ thể . Mục tiêu chung của cuộc kiểm toán thờng gắn chặt với mục tiêu , yêu cầu của nhà quản lý ( điều này là do KT ra đời xuất phát từ nhu cầu của quản lí ) .Vì vậy, mục tiêu của KT tuỳ thuộc vào : Loại hình KT. Quan hệ giữa chủ thể và khách thể KT Mục tiêu của kiểm toán tuỳ thuộc vào loại hình kiểm toán: Có 3 loại hình kiểm toán: - Kiểm toán báo cáo tài chính - Kiểm toán nghiệp vụ - Kiểm toán tuân thủ Với mỗi loại hình kiểm toán, bên cạnh những mục tiêu chung còn có những mục tiêu riêng cho từng loại hình cụ thể nh sau: Kiểm toán báo cáo tài chính:Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính có đợc lập trên cơ sở các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc đợc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan và phản ánh trung thực, hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không? Ngoài mục đích này kiểm toán báo cáo tài chính còn giúp cho đơn vị đợc kiểm toán thấy những sai sót và những mặt còn tồn tại để khắc phục, Lý thuyết kiểm toán Nhóm 75 nâng cao chất lợng thông tin tài chính của đơn vị. Kiểm toán nghiệp vụ: Mục tiêu của kiểm toán nghiệp vụ là xem xét lại tất cả những thủ tục và phơng pháp hoạt động của một tổ chức nhằm mục đích đánh giá tính hiệu quả và tính hiệu lực. Kiểm toán viên đánh giá: + Tính thích hợp và đầy đủ của thông tin đợc các nhà quản lý sử dụng. + Tính hiệu quả dòng chứng từ trong quá trình kinh doanh. + Cơ cấu tổ chức, hoạt động của máy tính, phân xởng sản xuất, tiếp thị và bất kỳ lĩnh vực nào khác kiểm toán viên có khả năng. Kiểm toán tuân thủ: Mục tiêu của kiểm toán tuân thủ là xác định xem các quy định, chính sách, luật, điều khoản hoặc những quy định của Nhà nớc đợc thực hiện tại đơn vị đang đợc kiểm toán. Kiểm toán tuân thủ không chỉ xem xét những quy định, luật của Nhà nớc mà còn xem xét thực hiện những quy định, nội quy của đơn vị. Cũng trong quan hệ với loại hình kiểm toán ta cũng cần phải xem xét đến : Chu kỳ kiểm toán Kiểm toán thờng xuyên mục tiêu là hớng tới tạo lập nề nếp quản lý tài chính kế toán Kiểm toán đột xuất : thờng gắn liền với việc xử lý các vụ việc cụ thể Kiểm toán định kỳ : thờng gắn liền với những kết luận , đánh giá tổng quát các vấn đề theo yêu cầu quản lý chung Quan hệ giữa chủ thể và khách thể KT ảnh h ởng đến mục tiêu KT mà tr ớc hết quan hệ này đ ợc thể hiện ở bộ máy KT. Có 3 bộ máy KT: KT nhà nớc KT độc lập KT nội bộMỗi bộ máy có lĩnh vực hoạt động, phạm vi hoạt động và yêu cầu pháp lí khác nhau nên dẫn tới mục tiêu KT có thể không trùng nhau dù cùng thực hiện Lý thuyết kiểm toán Nhóm 76 víi mét kh¸ch thÓ KT.Lý thuyÕt kiÓm to¸n Nhãm 77 Ví dụ : Chủ thể Khách thể Mục tiêuKiểm toán nhà nớc Đơn vị , tổ chức hoạt động có sử dụng ngân sách nhà nớcXem xét đơn vị đang mua sắm , bảo vệ và sử dụng các nguồn lực có tiết kiệm và hiệu quả không , các nguyên nhân của thực trạng (không kinh tế , không hiệu ) , có tuân thủ luật pháp không . Để mở rộng xem xét tới các mục tiêu và lợi ích mong muốn có đạt đợc không . Tính hiệu quả của tổ chức các chơng trình , các hoạt động hoặc các chức năng .Kiểm toán độc lập Tất cả khách hàng có nhu cầu kiểm toán trên thị trờng Kiểm tra và xác nhân tính đúng đắn , hợp pháp của các tài liệu , số liệu kế toán và báo cáo quyết toán của các doanh nghiệp , các cơ quan tổ chức đoàn thể , tổ chức xã hội (đơn vị kiểm toán )Kiểm toán nội bộ Các bộ phận , phòng ban trong đơn vị , tổ chức kinh tế Làm gia tăng giá trị và cải thiện các hoạt động của tổ chức Với cùng một chủ thể KT mục tiêu KT cũng có thể khác nhau tuỳ thuộc Lý thuyết kiểm toán Nhóm 78 vào mối quan hệ giữa khách thể và chủ thể KT đó: khách thể trực tiếp hay gián tiếp, khách thể tự nguyện hay bắt buộc, cũ hay mới.Ví dụ:Kiểm toán nhà nớc : Khách thể trực tiếp : đơn vị tổ chức hoạt động có sử dụng ngân sách nhà nớc . Mục tiêu này chủ yếu là xem xét việc bảo vệ và sử dụng tài sản , nguồn lực có tiết kiệm và hiệu quả hay không . Khách thể gián tiếp : Công ty t nhân với mục tiêu chủ yếu là xem xét các nguyên nhân của thực trạng không kinh tế hiệu quả của các quá trình kinh doanh của công ty có tuân thủ pháp luật và các quy định hay không . Kết luận :Để định hớng và đánh giá kết quả của một cuộc KT thì mục tiêu KT phải đợc cụ thể và chính xác. Đây là yêu cầu đầu tiên đối với công việc kiểm toán . Mục tiêu kiểm toán có thể đợc phản ánh trong hợp đồng kiểm toán hoặc lệnh kiểm toán .b) Phạm vi KT: là sự giới hạn về không gian và thời gian của đối tợng KT. Phạm vi KT thờng đợc xác định đồng thời với mục tiêu KT và là thờng là hớng cụ thể hoá mục tiêu này.Ví dụ: Mục tiêu kiểm toán là kiểm toán tính trung thực của số liệu , tính hợp pháp của các biểu mẫu trong kiểm toán bảng khai tài chính thì phạm vi kiểm toán chính là ta xác định kiểm toán bảng cân đối tài sản hay toàn bộ bảng khai tài chính, cũng tơng tự nh vậy ta đi KT tất cả các khoản mục tiền hay chỉ KT khoản mục tiền mặt , kiểm toán toàn bộ các két hay là kiểm toán két nào v v Cùng với việc cụ thể hoá đối tợng KT cũng cần phải cụ thể hoá thời gian theo khoảng thời gian thuộc phạm vi kiểm toán ( tháng , quý , năm ) . Nếu tiến hành KT năm đầu tiên phải xét phạm vi kiểm toán trong mối quan hệ với các khoảng thời gian trớc đó , thời kỳ trớc đó do thông tin tài chính của kì trớc có ảnh hởng đến số d đầu kì này.Ví dụ 1 : KT bảng cân đối KT ( đối tợng kiểm toán ) vào thời điểm đầu năm nay ( khoảng thời gian thuộc phạm vi kiểm toán ) thì ta phải xét phạm vi kiểm toán trong cả quan hệ với bảng cân đối kế toán đợc lập ở thời điểm cuối năm trớc .Lý thuyết kiểm toán Nhóm 79 Kết luận :Mục tiêu kiểm toán và phạm vi kiểm toán có thể đã đợc xác định trớc trong kế hoạch kiểm toán hàng năm (của kiểm toán nhà nớc ) hoặc trong th mời kiểm toán hoc trong th mời kiểm toán , hợp đồng kiểm toán (với kiểm toán độc lập ) song trớc khi tiến hành kiểm toán thì mục tiêu kiểm toán và phạm vi kiểm toán phải đợc xác định rõ ràng ( Theo đoạn 4 chuẩn mực VSA 210 về hợp đồng kiểm toán thì hợp đồng kiểm toán phải có phạm vi và nội dung kiểm toán 2) Chỉ định ngời phụ trách công việc kiểm toán và chuẩn bị các điều kiện vật chất cơ bản:Chỉ định ngòi phụ trách công việc kiểm toán cũng nh lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán thích hợp kiểm toán không những phải đạt đợc hiệu quả của cuộc kiểm toán mà còn tuân thủ các chuẩn mực Kiểm toán quá trình kiểm toán phải đợc thực hiện bởi một hoặc nhiều ngời đã đợc đào tạo đầy đủ nh một kiểm toán viên. Theo chuẩn mực kiểm toán ISA 220 về quy chế kiểm toán độc lập công việc kiểm toán chỉ đợc phân công cho những nhân viên đợc đào tạo t-ơng xứng , có khả năng và năng lực chuyên môn , đáp ứng nhu cầu thực tế . Việc lựa chọn này đợc tiến hành trên yêu cầu về số ngời, trình độ khả năng, yêu cầu chuyên môn kỹ thuật( có nghĩa là xem xét về cả tổng số và cơ cấu những ngời tham gia kiểm toán) và thờng do giám đốc công ty kiểm toán trực tiếp chỉ đạo (thông thờng nhóm kiểm toán có một hoặc hai trợ lý kiểm toán, một kiểm toán viên cao cấp và một chủ nhịêm kiểm toán).Tổng số ngời phải tơng xứng với quy mô kiểm toán nói chung. Với các hợp đồng lớn thì đội ngũ kiểm toán viên thờng ở mức kinh nghiệm khác nhau và có sự tham gia của các chuyên gia trong lĩnh vực thống kê, vi tính Đối với hợp đồng nhỏ thì chỉ cần một hoặc hai thành viên trong nhóm kiểm toán. Cơ cấu của nhóm công tác phải thích hợp với từng việc cụ thể đã chính xác hoá mục tiêu, phạm vi ở phần xác định nhu cầu. Công việc kiểm tra chứng từ cần cân đối với số kiểm toán viên có kinh nghiệm tơng xứng với mức độ đầy đủ và tính phức tạp của nguồn tài liệu đã có; công việc kiểm kê cần có đủ ngời hiểu biết các đối tợng cụ thể của kiểm kê nh: lơng thực thực phẩm, xăng dầu, vải sợi,Cũng từ đó xác định cụ thể số l ợng và chủng loại các thiết bị đo lờng tơng Lý thuyết kiểm toán Nhóm 710 [...]... hiện công việc Chơng trình kiểm toán cũng có thể bao gồm các mục tiêu kiểm toán cho từng khoản mục và ớc tính thời gian cần thiết để kiểm tra từng khoản mục hoặc để thực hiện từng thủ tục kiểm toán Theo chuẩn mực VAS số 300 chơng trình kiểm toán là toàn bộ những chỉ dẫn cho kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán vào công việc kiểm toán và là phơng tiện ghi chép theo dõi , kiểm tra tình hình thực hiện kiểm. .. toán khác nhau Sự khác nhau về loại hình kiểm toán : nh kiểm toán tái chính , kiểm toán tuân thủ hay kiểm toán nghiệp vụ dẫn đến trình tự kiểm toán cũng khác nhau VD : các nghiệp vụ về tiền mặt : * Kiểm toán nghiệp vụ : thờng kiểm toán toàn diện và thờng theo dõi theo trình tự từ khi phát sinh đến khi lập báo cáo ngân quỹ ( theo trình tự của kế toán ) * Kiểm toán tài chính : - Đi từ xem xét các khoản... quát trong sơ đồ dới đây Tác dụng của một chơng trình kiểm toán Chỉ rõ thủ tục kiểm toán thực tế đợc thực hiện để thu thập bằng chứng kiểm toán theo yêu cầu về các cơ sở dữ liệu trong các báo cáo tài chính Cung cấp những phơng pháp hiệu quả : Tổ chức và phân công công việc Giám sát quy trình và tiến trình kiểm toán Ghi chép các công việc Lý thuyết kiểm toán 17 Nhóm 7 kiểm toán đã đợc thực hiện Xem... giám đốc, kế toán trởng hoặc cán bộ, nhân viên của đơn vị đợc kiểm toán , trao đổi với kiểm toán viên nội bộ và xem xét báo cáo kiểm Lý thuyết kiểm toán 12 Nhóm 7 toán nội bộ của đơn vị đợc kiểm toán - Ngoài ra, kiểm toán viên có thể tham khảo các ấn phẩm liên quan đến lĩnh vực hoạt động của đơn vị, các văn bản pháp lý, các quyết định có ảnh hởng đến đơn vị đợc kiểm toán, Thu thập thông tin về các nghĩa... về tiền thờng là đối tợng thờng xuyên , trực tiếp và toàn diện của kiểm toán Trong khi đó các nghiệp vụ về các tài sản nh vật t có khối lợng lớn , rất nhiều chủng loại , bảo quản trên nhiều kho bãi khác nhau nên thờng không thể kiểm toán toán diện mà thờng là kiểm toán chọn điểm Từ đó , ta thấy rằng cần Lý thuyết kiểm toán 16 Nhóm 7 phải xây dựng các chơng trình kiểm toán khác nhau Sự khác nhau về. .. các cuộc kiểm toán cho một khách hàng trong nhiều năm đã tích luỹ kinh nghiệm cũng nh hiểu biết sâu sắc về ngành nghề kinh doanh của khách hàng đang đợc kiểm toán, duy trì mối quan hệ mật thiết giữa hai bên khách hàng và công ty kiểm toán Tuy nhiên trong một vài trờng hợp cũng nên luân chuyển kiểm toán viên để tránh kiểm toán viên quá quen thuộc với khách hàng, sức ỳ về tâm lý, kiểm toán theo lối mòn... các thủ tục kiểm soát đối với các số d và nghiệp vụ tiền mặt ( thờng kiểm toán theo trình tự của kế toán ) - Chỉ kiểm toán toàn diện số d chi tiết hoặc số phát sinh của tài sản khi cần thiết - Chỉ đặc biệt mới kiểm toán các nghiệp vụ cụ thể trên các tài liệu chứng từ kế toán một cách chi tiết Kết luận : quá trình kiểm toán cần đợc xây dựng trên những cơ sở cụ thể trớc hết là loại hình kiểm toán , mục... cụ thể của đối tợng kiểm toán Lập kế hoạch và xây dựng chơng trình kiểm toán Một chơng trình kiểm toán thờng bắt đầu từ kế hoạch kiểm toán và nó chứa đựng các thủ tục cụ thể để thực hiện phân tích rủi ro kinh doanh và phân tích rủi ro từ môi trờng Sau đó kiểm toán viên sẽ đánh giá rủi ro tồn tại để xác định số d tài khoản nào cần phải kiểm tra trực tiếp Chơng trình kiểm toán để kiểm tra trực tiếp... xét lại kết quả kiểm toán của cuộc kiểm toán trớc và hồ sơ kiểm toán chung: Kiểm toán viên phải đánh giá lại, cập nhật những thông tin đã thu thập trớc đây, nhất là những thông tin trong hồ sơ kiểm toán của các năm trớc Kiểm toán viên phải chú ý đến các vấn đề tồn tại đã phát hiện trong năm trớc và thực hiện các thủ tục nhằm phát hiện ra những thay đổi đáng kể phát sinh sau lần kiểm toán trớc - Tham... lợng kiểm toán viên và khối lợng nhiệm vụ kiểm toán Quá trình lựa chọn đội ngũ nhân viên cần quan tâm đến: - Nhóm kiểm toán cần có những ngời có khả năng giám sát thích đáng các nhân viên cha có kinh nghiệm trong nghề Đối với các trợ lý kiểm toán mới thờng không tự tin, thiếu kinh nghiệm hoặc không hiểu rõ các thủ tục kiểm toán đang thực hiện - Tránh thay đổi thờng xuyên kiểm toán viên trong các cuộc kiểm . hạn kiểm toán ) muốn thành công thì phải có sự thống nhất giữa khách thể kiểm toán và chủ thể kiểm toán về đối tợng kiểm toán trong đó chủ thể kiểm toán. tổ chức kiểm toán .1. Cơ sở lý luận của tổ chức công tác kiểm toán : Đi từ khái niệm chung về tổ chức ta đi đến khái niệm tổ chức công tác kiểm toán . Mà