52 Phân tích tình hình tài chính tại Cảng Khuyến lương

52 Phân tích tình hình tài chính tại Cảng Khuyến lương

Lời nói đầuTrong cơ chế quản lý mới, kế toán là công cụ quản lý kinh tế quan trọng có nhiệm vụ tính toán và phản ánh quá trình hoạt động kinh tế và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

Trong nền kinh tế thị truờng kế toán là “phong vũ biểu” xác định nguồn thông tin trung thực dể xác định hiệu quả kinh tế và các phơng án quản lý giúp các nhà đầu t, các chủ doanh nghiệp, các tầng lớp nhân dân lao động sử dụng tốt nguồn vốn và tiết kiệm nguồn vốn của mình để làm lợi cho các cá nhân, các doanh nghiệp và toàn bộ nền kinh tế quốc dân

Số liệu kế toán trung thực đợc thông tin rộng rãi sẽ là tiền đề cho việc hình thành và phát triển thị trờng, đặc biệt là thị trờng tài chính - kế toán không phải là

điểm kết thúc trong chính bản thân của hệ thống này mà mục đích của nó là cung cấp thông tin có giá trị cho những ngời sử dụng báo cáo tài chính Từ đó có thể kết luận phân tích tình hình tài chính một cách có ý nghĩa vô cùng quan trọng

Trong thực tiễn doanh nghiệp tham gia sản xuất kinh doanh trên thị trờng chịu sự chi phối của nhiều đối tợng khác nhau xung quanh những vấn đề đầu t, cho vay tín dụng, cạnh tranh và hàng loạt những vấn đề khác Vì vậy, đòi hỏi doanh nghiệp phải có một vị thế nhất định trên thị trờng kinh doanh Những báo cáo tài chính của doanh nghiệp là bức tranh phản ánh rất sinh động thể hiện rõ sức mạnh và tiềm năng của doanh nghiệp Nguồn thông tin về tài chính doanh nghiệp

sẽ dẫn đến cho nó không ít những cơ hội và cả những rủi ro, công việc phân tích tình hình tài chính nh vậy không là của riêng doanh nghiệp mà là của tất cả các

đối tợng quan tâm đến doanh nghiệp

Xuất phát từ tình hình thực tế nh vậy, qua thời gian thực tập tại Cảng Khuyến lơng em xin chọn đề tài “Phân tích tình hình tài chính tại Cảng Khuyến

lơng” làm báo cáo tốt nghiệp

Do những hạn chế nhất định về trình độ và thời gian nên báo cáo này sẽ không tránh khỏi những sai sót Vì vậy, em rất mong đợc sự chỉ bảo tận tình của

các thầy - cô và các anh - chị - em tại Cảng Khuyến lơng để báo cáo của em đợc hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn sự quan tâm giúp đỡ của thầy Vũ Dương Hũa

là giáo viên hớng dẫn thực tập, cảm ơn các thầy cô đã trang bị hiện thực cho em trong những năm học qua, cảm ơn Ban Lãnh đạo Cảng đã tạo điều kiện cho em thực tập nhất là anh - chị - em Phòng Kế toán đã giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này

Báo cáo tốt nghiệp này gồm 3 phần

Phần I Tình hình chung của Cảng Khuyến Lơng

I ) Chức năng nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại Cảng Khuyến lơng.

1) Quá trình hình thành và phát triển Cảng Khuyến lơng

1.1) - Sự hình thành Cảng Khuyến lơng

1.2 / Quá trình phát triển của Cảng Khuyến lơng

2/ Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh hiện nay của Cảng Khuyến lơng

3 / Cơ cấu tổ chức sản xuất tại Cảng Khuyến Lơng

II / Tổ chức bộ máy quản lý

1 / Sơ đồ bộ máy quản lý của Cảng Khuyến lơng ( trang bên )

2/ Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

Phần II Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp

I / Những vấn đề chung về tài chính doanh nghiệp

A / Khái niệm chung về tài chính và tài chính doanh nghiệp

1 / Khái niệm chung về tài chính

2/ Mối quan hệ tài chính doanh nghiệp

3/ Đặc điểm cơ chế quản lý tài chính trong các doanh nghiệp nhà nớc.

B / Mục đích, ý nghĩa của phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp

1/ Mục đích phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp

1/ ý nghĩa của việc phân tích tài chính doanh nghiệp

II / Tài liệu phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp

1/ Bảng cân đối kế toán

2 / Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

III / Đánh giá khái quát tình hình tài chính của Cảng Khuyến lơng qua bảng cân đối tài chính

1/ Phân tích cơ cấu tài sản

2/ Phân tích cơ cấu nguồn vốn

3/ Phân tích hiệu quả kinh doanh và khả năng sinh lời

3.1/ Hiệu quả kinh doanh

3.2 / Phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ.

3.3/ Khả năng sinh lới vốn

Phần III Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tình hình tài chính tại Cảng Khuyến Lơng

Phần I

Tình hình chung của Cảng Khuyến Lơng I) Chức năng nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại Cảng Khuyến lơng.

1) Quá trình hình thành và phát triển Cảng Khuyến lơng

1.1)- Sự hình thành Cảng Khuyến lơng

Cảng Khuyến lơng đợc Bộ Giao thông vận tải ra Quyết định thành lập số 2030/TCCB, ngày 11/10/1985 Trụ sở đóng tại Thôn Khuyến lơng, Xã Trần phú, Huyện Thanh trì - Hà nội, với diện tích xây dựng là 11 ha Cảng Khuyến lơng là một doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc Xí nghiệp liên hợp vận tải biển pha sông nay

là Công ty Hàng hải Đông Đô, thực hiện hạch toán độc lập có quyền tự chủ kinh doanh, tự chủ về tài chính và chịu sự ràng buộc về quyền lợi nghĩa vụ đối với Công

ty Là một Cảng công nghiệp nằm ở phía Đông nam Thành phố Hà nội, nó có vị trí quan trọng đối với sự phát triển của đất nớc và là đầu mối giao thông quan trọng của các tỉnh phía Bắc

Nhiệm vụ chính của Cảng là:

- Tổ chức bốc xếp, bảo quản hàng hoá, phục vụ các tàu đến và rời khỏi Cảng;

- Tổ chức kinh doanh vận tải bằng đờng thuỷ và đòng bộ;

- Kinh doanh khai thác các loại vật liệu xây dựng;

- Xây dựng công trình dân dụng, kho tàng, bến bãi, xây lắp các cấu kiện công trình, thi công nền móng mặt đờng bộ

1.2)- Quá trình phát triển của Cảng Khuyến lơng

Quá trình phát triển của Cảng Khuyến lơng đợc chia làm ba giai đoạn :

Giai đoạn 1 : Từ năm 1987 1990;–

Giai đoạn 2 : Từ năm 1991 1993;–

Giai đoạn 3 : Từ năm 1994 đến nay

* Giai đoạn I : Vào những năm 1987 - 1990 hàng hoá qua Cảng Khuyến

l-ơng ổn định theo kế hoạch của Nhà nớc và của Bộ Giao thông vận tải cũng nh Thành phố Hà nội Cơ cấu mặt hàng xếp dỡ trong giai đoạn này chủ yếu gồm:

Phân bón, sắt thép, nhôm, silic, gỗ thông hàng đợc nhập khẩu từ Liên Xô

và các nớc Đông âu đợc chuyển tải bằng các sà lan Lash từ Vịnh Hạ long về Hà nội qua Cảng Khuyến lơng

- Phân lân Văn điển đợc chuyển bằng ôtô qua Cảng và đợc chuyển tải xuống các tàu pha sông pha biển đa vào phục vụ đồng bằng Nam trung bộ với nhu cầu ngày càng tăng.

- Thảm đay xuất khẩu của các công ty xuất nhập khẩu đa qua Cảng Khuyến lơng đợc bốc xếp xuống các sàlan Lash xuất khẩu sang các nớc Châu Âu

- Vật liệu xây dựng đợc vận chuyển từ Nam Định, Ninh Bình qua Cảng Khuyến lơng đến các công trình xây dựng Thành phố và các tỉnh lân cận.

- Than Quảng ninh đợc vận chuyển bằng đờng sông về Hà nội qua Cảng phục vụ và cung cấp cho nhà máy dệt 8/3, Nhà máy Phân lân Văn Điển, gạch Hữu hng, Công ty Cao su Sao vàng

- Gạo từ Miền Nam vận chuyển ra cung cấp cho miền Bắc phần lớn đều qua Cảng Khuyến lơng.

Đây là thời kỳ kinh doanh của Cảng diễn ra thuận lợi, phát triển mạnh, đời sống cán bộ công nhân tơng đối ổn định

* Giai đoạn II :

Vào giai đoạn này việc sản xuất kinh doanh của Cảng Khuyến lơng gặp nhiều khó khăn, sản lợng bốc xếp giảm đáng kể, ngời lao động thiếu việc làm, đời sống của công nhân viên bị giảm sút do thu nhập thấp Nguyên nhân của những khó khăn này là do việc Liên bang Xô viết và các nớc Đông Âu tan rã, nguồn hàng xuất nhập khẩu hai chiều từ Việt Nam sang và từ các nớc Đông Âu về Việt Nam bằng các sàlan Lash không còn, nguồn hàng còn lại duy nhất của Cảng là hàng nội

địa

- Gạo từ miền nam vận chuyển và cung cấp cho miên Bắc

- Than từ Quảng Ninh và một số mặt hàng khác vận chuyển về Hà Nội qua Cảng Khuyến lơng.

Song vào thời điểm này hai nguồn hàng cũng bị hạn chế bởi các lý do sau :

- Do nhu cầu vận chuyển gao từ miền Nam ra miền Bắc lợng bốc xếp qua Cảng giảm dần và giảm hoàn toàn bởi từ khi khoán 10 ra đời tạo điều kiện đổi mới trong nông nghiệp đã khiến ngời nông dân có ý thức tự chủ trong sản xuất Miền Bắc đã tự chủ đợc lơng thực tạo điều kiện cho miền Nam xuất khẩu gạo Vì không phải cung cấp gạo cho miền Bắc nên nhu cầu vận chuyển gạo từ miền Nam ra bằng đờng thuỷ qua Cảng Khuyến lơng bị cắt bỏ hoàn toàn Bị cắt bỏ nguồn doanh thu này đi đôi với việc công nhân của Cảng không có việc làm, Cảng đã khó khăn nay càng khó khăn hơn.

- Do giao thông bằng đờng bộ đợc Nhà nớc chú trọng quan tâm phát triển một cách đồng bộ Quốc lộ 1, quốc lộ 5 và nhiều tuyến giao thông khác đều đợc

đổi mới xây dựng, cải tạo và nâng cấp Đờng bộ phát triển, phơng án vận chuyển bằng đờng ôtô đợc khách hàng quan tâm và chấp nhận hơn bởi nó hợp với cơ chế thị trờng ngày nay hơn, trong khi vận tải đờng thuỷ phải phụ thuộc vào nhiều con nớc, triều cờng Cùng với các tuyến đờng sông khác ở miền Bắc cha đợc nâng cấp, dòng chảy phức tạp tốc độ tàu thuyền còn hạn chế do ngành

đóng tàu ở nớc ta cha khắc phục đợc việc nâng cấp tốc độ chạy trên các tuyến ờng sông.

Đây là khó khăn khách quan của đờng thuỷ so với đờng bộ dẫn đến quá trình khai thác và phát triển vận tải đờng sông bị hạn chế Chính vì vậy sản lợng vận chuyển bốc xếp qua Cảng giảm sút là một tất yếu khách quan

* Giai đoạn III ( 1991 - 2003 )

Từ thực tế sản xuất kinh doanh của năm 1991 - 1993 cho ta thấy tình hình sản xuất kinh doanh của Cảng bớc vào thời kỳ khó khăn lớn, gần nh bế tắc hoàn toàn Trớc tình hình đó Cảng đã quyết định đầu t chuẩn bị đủ điều kiện để sắp xếp

và vận tải hàng siêu trờng siêu trọng, những lô hàng thiết bị lớn phục vụ xây dựng khu công nghiệp và xây dựng Thành phố

Muốn vậy, yêu cầu đặt ra cho Cảng là:

- Phải nhanh chóng đầu t thiết bị khai thác cát, đảm bảo cho tàu vào trả hàng và nhận hàng đợc an toàn thuận lợi vì vùng nớc trớc bến Cảng Khuyến lơng hàng năm sau mỗi mùa ma lũ sự bồi lắng phù sa gây nên khan cạn bến bãi làm cho tàu thuyền ra vào Cảng nhận trả hàng gặp nhiều khó khăn Do vậy, nhu cầu nạo vét vùng nớc trớc Cảng đợc đặt ra nh một nhiệm vụ cấp bách đối với Cảng Ban Lãnh đạo Cảng đã lập dự án đầu t vào công trình nạo vét vùng nớc trớc bến với hai lợi thế lớn cho Cảng :

Thứ nhất: Vùng nớc trớc bến đợc nạo vét liên tục giúp cho tàu loại lớn có

thể ra vào dễ dàng mà không sợ khô cạn

Thứ hai : Nguồn cát hút lên đợc phục vụ cho công việc xây dựng kiến trúc,

san lấp khu vực Nam Hà nội

Cảng Khuyến lơng không những đầu t vào việc nạo vét vùng nớc trớc bến

mà còn đầu t vào việc đào tạo đội ngũ cán bộ quản trị kinh doanh, đầu t phơng tiện thiết bị mới, tổ chức mạng lới nhân viên tiếp thị sâu rộng, chú trọng đúng mức đến chất lợng dịch vụ, duy trì giá cả hợp lý tranh thủ lấy đợc chữ tín của khách hàng

để ký các hợp đồng vận tải, bốc xếp với khối lợng lớn

Cùng với sự đổi mới cơ chế thị trờng thời gian này chính là giai đoạn chuyển mình của Cảng Khuyến lơng để hoà nhập vào bớc đi của đất nớc “ Công

nghiệp hoá, hiện đại hoá”, xoá bỏ chế độ bao cấp.

2/ Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh hiện nay của Cảng Khuyến lơng

- Tổ chức bốc xếp, bảo quản hàng hoá phục vụ các phơng tiện đến và rời khỏi Cảng;

- Tổ chức kinh doanh vận tải, chuyển tải bằng đờng thuỷ, đờng bộ;

- Kinh doanh vật liệu xây dựng;

- Xây dựng các công trình dân dụng, kho hàng bến bãi, đào đắp và san lấp mặt bằng;

- Sửa chữa duy trì bảo dỡng các phơng tiện, thiết bị kỹ thuật thuỷ, bộ;

- Nạo hút khơi thông dòng sông để tàu thuyền ra vào Cảng dễ dàng;

- Nguồn cát hút lên nhằm phục vụ xây dựng và đây là nguồn thu nhập chính của Cảng.

3) Cơ cấu tổ chức sản xuất tại Cảng Khuyến Lơng

Hoạt động kinh doanh tại Cảng Khuyến lơng rất đa dạng phong phú nh dịch

vụ vận tải, bốc xếp, kinh doanh các loại vật liệu xây dựng Nh… ng hoạt động chủ yếu đem lại doanh thu lớn cho Cảng lại là hoạt động khai thác cát từ vùng nớc trớc bến Cảng, sản phẩm chính thu đợc là cát đen Do đặc điểm kinh doanh nh vậy, nên

hệ thống tổ chức sản xuất kinh doanh tại Cảng đợc tổ chức bao gồm bộ phận sản xuất sau:

Bộ phận sản xuất chính

Bộ phận sản xuất phụ.

Bộ phận sản xuất chính của Cảng bao gồm Phòng Kinh Doanh Khai Thác Cảngvà Phòng Kinh Doanh Tổng hợp các Phòng này có nhiệm vụ khai thác, vận chuyển, bốc xếp cát vào kho và quản lý kho bãi, đợc phép sử dụng, bảo quản các máy móc thiết bị của Cảng

Phòng Khai thác Cảng :

Nhiệm vụ của Phòng khai thác Cảng là:

+ Tổ chức khai thác và kinh doang các hoạt đông kinh doang vốc xếp, giao nhận- kiểm đếm hàng hoá, cho thuê kho bãi, cung ứng dịch vụ đại lý vận tải hoặc vận tải hàng hoá bằng đờng sông và đờng bộ…

Phòng Khai thác Cảng

Bốc xếp

Thiết

bị nâng

Xe vận tải

Kiểm

đếm hàng hoá

+Trực tiếp quản lý- khai thác cầu bến, phao neo tàu, kho bãi, thiết bị nâng hạ, ô tô vận tải và các phơng tiện, thiết bị xe máy kỹ thuật đợc giao khác.

Phòng Kinh doanh tổng hợp :

+Tổ chức khai thác kinh doanh vật liệu xây dng các loại và cung ứng xăng dầu phục vụ nhu cầu SXKD của Cảng, cũng nh của khach hàng khác

+Tổ chức kinh doanh dich vụ XDCB và các loại dịch vụ hợp pháp khác

+Trực tiếp quản lý- Khai thác máy xúc- ủi, tàu hút sông, tàu chở cát chuyên dụng, tàu lai dắt, thuyền công tác các loại và hệ thống kho bãi chứa VLXD Cảng

Bộ phận sản xuất kinh doanh phụ tại Cảng bao gồm: Đội kho hàng, Phòng bảo vệ đời sống, Ban xây dựng cơ bản, Xởng sửa chữa cơ khí

Đội kho hàng có nhiệm vụ theo dõi thàmh phẩm hàng hoá nhập kho và xuất kho hàng ngày, kinh doanh xăng dầu và các hàng hoá khác phục vụ cho việc xây dựng các công trình cũng nh xuất để phục vụ nội bộ Cảng Mặt khác, Đội kho hàng còn giúp cho bộ phận sản xuất chính ( Đội Cơ giới, Đội Khai thác ) về việc quản lý kho nhiên liệu, hàng hoá thành phẩm về chất lợng số lợng trong kho và lập các hoá đơn chứng từ giao nhận hàng hoá làm cơ sở khi thanh toán

Đội Kho hàng bao gồm :

- Cửa hàng vật liệu xây dựng

Tàu hút

Tàu vận tải sông

Các tổ

KD VL XD

Tổ cát vàng

Tổ cát

đen Phòng KD Khai

thác Cảng

Việc tổ chức của Cảng cũng đã phần nào đáp ứng đợc yêu cầu của bộ phận quản trị Cảng, mặt khác nó còn tạo ra nhiều loại hình hoạt động kinh doanh khác nhằm đa dạng hoạt động của Cảng cũng nh doanh thu

Các cơ cấu sản xuất có mối liên hệ hợp lý giữa các bộ phận sản xuất nó liên kết với nhau tạo thành một khối thống nhất trong doanh nghiệp

II) Tổ chức bộ máy quản lý

1) Sơ đồ bộ máy quản lý của Cảng Khuyến lơng

2) Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

- Đứng đầu là xí nghiệp là Giám đốc: Theo uỷ quyền của Tổng giám đốc

Công ty Hàng hải Đông Đô Giám đốc Cảng là ngời có quyền hành cao nhất trong

P,Giám đốc

Giám đốc

Cảng chịu trách nhiệm trớc pháp luật và Tổng giám đốc Công ty về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Cảng Khuyến lơng.

- Phó Giám đốc: Có 2 phó giám đốc giúp việc điều hành các hoạt động của

Cảng theo sự phân công và uỷ quyền cụ thể:

+ Phó Giám đốc SXKD: Phụ trách theo dõi và tham mu giúp Giám đốc trong lĩnh vực kế hoạch điều độ sản xuất kinh doanh, tổ chức tiếp cận thị trờng, tiếp xúc với khách hàng trớc khi Giám đốc thực hiện việc ký kết hợp đồng

+ Phó Giám đốc nội chính: Chỉ đạo, theo dõi và tham mu giúp Giám đốc trong lĩnh vực nh tiền lơng, bảo vệ chính trị nội bộ, đời sống, hành chính, xây dựng cơ bản

-Phòng tổng hợp:

+Hành chính, lễ tân và quản trị văn phòng

+Tổ chức- cán bộ, lao động- tiền lơng, quản lý và phát triển nguông nhân lực, thi đua-khen thởng-kỷ luật

+Y tế,bảo hiểm xã hội và chăm sóc sức khoẻ

+Đầu t phát triển, kế hoạch hoá và thống kê

-Phòng kế toán- tài vụ

+Thực hiện các hoạt đọng tài chính- kế tpán, nghiệp vụ kế toán và giám sát chế độ sử dụng vốn, quỹ, tài sản trong Cảng

+Chuẩn bị các nguồn vốn phục vụ kịp thời nhu cầu cho SXKD, đầu t- phát triển của cảng trên cơ sở ý kiến chỉ đạo của Kế toán Trởng XNLH và Giám đốc Cảng

-Phòng Kỹ thuật-vật t

+Tổ chức và duy trì hoạt động quản lý-giám sát kỹ thuât đối với tất cả các phơng tiện, thiết bị xe máy và công cụ sản xuất của Cảng

+Lập kế hoạch- phơng án sửa chữa-nâng cấp và bảo trì các phơng tiện, thiết

bị xe máy kỹ thuật và công cụ sản xuất của Cảng

+Tổ chức cung ứng vật t- phụ tùng thay thế phục vụ nhu cầu sửa chữa- nâng cấp, bảo trì các phơng tiện, thiết bị xe máy và công cụ sản xuất của cảng và tiến tới việc cung ứng dịch cụ sửa chữa xe máy cho nhu cầu bên ngoài

+ Nghiên cứu cải tiến công cụ sản xuất, ứng dụng tiến bộ khoa học-kỹ thuật

và công nghêk mới vào sản xuất

- Phòng Đời sống - Bảo vệ:

+Tham mu cho Giám đốc Cảng và trực tiếp tổ chức thực hiện các hoạt

động: bảo vệ an toàn tài sản và an ninh trật tự- chính trị nội bộ; bảo đảm an toàn trong hoạt động SXKD, PCLB-GNTT và PCCN ; công tác quốc phòng toàn dân

+Quản lý- tổ chức phục vụ các bữa ăn ca, chăm sóc khoẻ cho ngời lao động trong Cảng và khách hàng có nhu cầu

Phần II

Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp I) Những vấn đề chung về tài chính doanh nghiệp

A) Khái niệm chung về tài chính và tài chính doanh nghiệp

1) Khái niệm chung về tài chính

Tài chính là hệ thống các mối quan hệ kinh tế trong phân phối sản phẩm kinh tế quốc dân, trên cơ sở đó các quỹ tiền tệ tập trung và không tập trung đợc hình thành và sử dụng tái sản xuất xã hội, tăng trởng kinh tế và thực hiện chức năng của Nhà nớc Nhng không phải mọi mối quan hệ kinh tế đều là tài chính gắn liền với việc hình thành và sử dụng quỹ tiền tệ Với những đặc trng cơ bản của tài

chính nó phản ánh về lợi ích kinh tế giữa ngời với ngời trong quá trình phân phối sản phẩm quốc dân do họ sáng tạo ra, nó là sự lựa chọn trong đầu t và khả năng cho phép sản xuất cái gì, bằng cách nào và bán cho ai, sao cho đạt hiệu quả kinh tế cao nhất với chi phí bỏ ra thấp nhất.

* Tài chính doanh nghiệp: Là sự tổng hợp các quan hệ kinh tế đợc biểu hiện bằng các quan hệ tiền tệ của doanh nghiệp gắn liền với việc tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp để phục vụ cho mục đích kinh doanh và các nhu cầu của xã hội

2) Mối quan hệ tài chính doanh nghiệp

a)- Mối quan hệ tài chính doanh nghiệp với Nhà nớc, Chính phủ: Là mối quan hệ hai chiều

b)- Quan hệ giữu tài chính đợc thể hiện ở quan hệ vay vốn hoàn vốn, cho vay hởng lãi, mua bán cổ phiếu, trái phiếu, nhận lãi, phát hành cổ phiếu trái phiếu cho các doanh nghiệp

c)- Quan hệ tài chính doanh nghiệp với tài chính hộ gia đình: Dựa vào tình hình thu nhập hộ gia đình thông qua quỹ tiền lơng, trợ cấp đối với cán bộ công nhân viên chức trong doanh nghiệp Việc mua cổ phiếu, trái phiếu trả lãi cổ phần cho cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp

3) Đặc điểm cơ chế quản lý tài chính trong các doanh nghiệp nhà nớc.

Tài chính doanh nghiệp luôn phản ánh sự luân chuyển một bộ phận vốn tiền

tệ giữa doanh nghiệp với các chủ thể doanh nghiệp khác hoặc luân chuyển trong nội bộ doanh nghiệp với những đặc điểm nghành nghề kinh tế kỹ thuật thì mỗi nghành có những đặc điểm kinh tế kỹ thuật khác nhau Do vậy, tổ chức tài chính doanh nghiệp cũng khác nhau về quy mô số lợng vốn, kết cấu vốn, tơng quan các loại vốn, kết cấu chi phí sản xuất, phơng pháp phân phối kết quả tài chính ở mỗi nghành cũng có khác nhau và hình thức sử dụng kết quả cũng khác nhau

Vốn cố định là giá trị ứng ra ban đầu để đầu t vào các tài sản cố định, nhằm phục vụ cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp TSCĐ là những t liệu lao động chủ yếu tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, trong đó hình thái vật chất không

thay đổi còn giá trị của nó giảm dần và dịch chuyển từng phần vào giá trị sản phẩm ở các chu kỳ sản xuất.

Vốn lu động là số tiền ứng trớc về tài sản lu động và tài sản lu thông nhằn

đảm bảo cho quá trình sản xuất của doanh nghiệp đợc tiến hành một cách thờng xuyên và liên tục không bị gián đoạn Tài sản lu động thể hiện dới hình thức là đối tợng lao động nh nguyên vật liệu, sản phẩm dở dang, phụ tùng thay thế, tài sản lu thông nh thành phẩm, vốn bằng tiền, vốn trong thanh toán và hàng đang đi đờng

Muốn doanh nghiệp hoạt động phải có vốn đầu t hợp lý vào từng khâu, từng giai đoạn của quá trình sản xuất Nếu không đủ vốn lu động công việc sản xuất sẽ

bị gián đoạn và ngừng trệ Sự vận động của vốn lu động thể hiện sự vận động của vật t hàng hoá, vốn lu động luân chuyển nhanh hay chậm còn phản ánh vật t tiết kiệm hay lãng phí

Trong hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp xây dựng và tổ chức thực hiện

kế hoạch của mình trên cơ sở đảm bảo các mục tiêu chỉ tiêu, cân đối lớn, các định mức kinh tế kỹ thuật và mở rộng kinh doanh, trên cơ sở sử dụng tối u mọi nguồn lực mà doanh nghiệp có và tự huy động phù hợp với nhu cầu của thị trờng

Trong hoạt động tài chính và hạch toán kinh tế doanh nghiệp đợc nhận vốn

và các nguồn lực khác của Nhà nớc giao cho doanh nghiệp, doanh nghiệp có nhiệm vụ bảo toàn phát triển vốn vào nguồn lực này

Doanh nghiệp đợc quyền huy động vốn, các nguồn tín dụng khác theo pháp luật để thực hiện kế hoạch kinh doanh và đầu t phát triển của mình

Doanh nghiệp đợc hình thành quỹ đầu t xây dựng cơ bản, quỹ phát triển sản xuất, quỹ khen thởng phúc lợi, quỹ dự trữ tài chính theo quy chế tài chính hoặc theo quy định của Bộ tài chính

Doanh nghiệp có nghĩa vụ trích nộp và sử dụng các quỹ theo nghị định 59/CP ngày 03/10/1996 của Chính phủ

B) Mục đích, ý nghĩa của phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp 1) Mục đích phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp

Phân tích tài chính doanh nghiệp nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho các nhà đầu t, các chủ nợ và những ngời sử dụng khác để họ có thể ra các quyết định

về đầu t tín dụng và các quyết định tơng tự Thông tin phải dễ hiểu đối với những ngời có một trình độ tơng đối và các hoạt động kinh tế

Phân tích tài chính doanh nghiệp cũng nhằm cung cấp thông tin để các nhà

đầu t đánh giá số lợng thời gian và những rủi ro của những khoản thu bằng tiền từ

cổ tức hoặc lãi Về các dòng tiền của các nhà đầu t liên quan với các dòng tiền của doanh nghiệp nên quá trình phân tích phải cung cấp thông tin để giúp họ đánh giá

số lợng thời gian và các rủi ro của dòng tiền thu thuần của doanh nghiệp

Phân tích tài chính không phải là một quá trình tính toán tỉ số mà là quá trình tìm hiểu các kết quả của sự quản lý và điều hành tài chính ở doanh nghiệp đ-

ợc phản ánh trên các báo cáo tài chính

Phân tích tài chính là đánh giá những gì đã làm đợc, dự kiến những gì sẽ xảy ra, trên cơ sở đó kiến nghị các biện pháp để tận dụng triệt để các điểm mạnh khắc phục các điểm yếu làm sao cho các con số trên các báo cáo phân tích đó biết nói để những ngời sử dụng chúng có thể hiểu rõ các tình hình tài chính của doanh nghiệp và các mục tiêu các phơng pháp hành động của các nhà quản lý doanh nghiệp

2) ý nghĩa của việc phân tích tài chính doanh nghiệp

Hoạt động tài chính doanh nghiệp có mối quan hệ trực tiếp đối với sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp Do đó, tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh đều

ảnh hởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp Ngợc lại tình hình tài chính tốt hay xấu đều có tác động thúc đẩy hoặc kìm hãm đối với quá trình sản xuất kinh doanh

Hoạt động tài chính là nội dung chủ yếu của hoạt động sản xuất kinh doanh Các báo cáo tài chính phản ánh kết quả và tình hình hoạt động của doanh nghiệp bằng các chỉ tiêu kinh tế Những báo cáo này do kế toán lập định kỳ nhằm cung cấp thông tin kết quả tình hình tài chính của doanh nghiệp hoặc của tổ chức cho những ngời cần sử dụng chúng

Phân tích tính hình tài chính của doanh nghiệp sẽ giúp nhà quản trị có cái nhìn tổng quát về việc điều hành việc sản xuất kinh doanh trong năm qua và dự

đoán năng lực tài chính của doanh nghiệp, để từ đó lập kế hoạch cho dự toán tơng lai cần đầu t dài hạn và chiến lợc sản phẩm với những thông tin có dạng lựa chọn phơng án nào sẽ cho hiệu quả cao nhất và nên huy động nguồn đầu t nào

Mặt khác, việc phân tích tài chính doanh nghiệp giúp cho các nhà vay vốn

có thể đa ra quyết định có nên cho doanh nghiệp vay vốn hay không và các dự

đoán doanh nghiệp có khả năng trả nợ theo đúng hợp đồng hay không và các lợi ích khác đối với nhà cho vay Từ đó xác định đợc tình hình khả năng tăng trởng phát triển của doanh nghiệp

II) Tài liệu phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp

1) Bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính phản ánh tổng quát tình hình tài sản của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định dới hình thái tiền tệ theo giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản, bản chất bảng cân đối kế toán là một bảng cân đối tổng hợp giữa tài sản với vốn chủ sở hữu và công nợ phải trả

Bảng cân đối kế toán là tài liệu quan trọng để nghiên cứu đánh giá một cách tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh, trình độ sử dụng vốn và những triển vọng kinh tế, tài chính của doanh nghiệp

Mỗi phần có số tổng cộng và số tổng cộng của hai phần tài sản, nguồn vốn bao giờ cũng bằng nhau vì phản ánh một lợng tài sản tức là:

Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Tài sản = Tài sản lu động + TS cố định Nguồn vốn = Nợ phải trả + NV chủ sở hữu

Nguồn số liệu của bảng cân đối kế toán đợc lấy từ các sổ tài khoản tổng hợp

và phân tích, bảng cân đối tài khoản kỳ phân tích, bảng cân đối kế toán ngày 31/12

năm trớc và các tài liệu liên quan khác nh sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, bảng

kê

2) Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Báo cáo kế quả kinh doanh là một báo cáo tài chính phản ánh tóm lợc các khoản doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định

Báo cáo gồm hai phần chính:

Phần I : Lỗ , lãi

Phần II : Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc

3) Bảng thuyết minh báo cáo tài chính

Là báo cáo thuyết minh và giải trình bằng lời, bằng số liệu một số chỉ tiêu kinh tế tài chính cha đợc thể hiện trên báo cáo tài chính Bảng thuyết minh báo cáo tài chính này cung cấp thông tin cần thiết cho việc đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm báo cáo một cách chính xác

Một số chỉ tiêu phân tích chủ yếu là chi phí khấu hao tài sản cố định, tình hình tăng giảm TSCĐ, tình hình tăng giảm vốn chủ sở hữu, tình hình tăng giảm các khoản đầu t vào đơn vị khác, các khoản phải thu – phải trả Ngoài các chỉ tiêu chủ yếu trên ta còn có thể phân tích một số chỉ tiêu tổng hợp sau:

- Bố trí cơ cấu vốn

- Tỷ suất lợi nhuận

- Tỷ lệ nợ phải trả so với toàn bộ tài sản

- Khả năng thanh toán nhanh:

Hệ thống báo báo tài chính tại Cảng Khuyến lơng

Cảng Khuyến lơng là một doanh nghiệp nhà nớc nên hệ thống báo cáo tài chính đợc lập theo quy định của nhà nớc bao gồm :

- Bảng cân đối kế toán - Mẫu số B01 - DN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02 - DN

- Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu số B03 - DN

Và các báo cáo khác phục vụ công tác quản trị nội bộ Cảng

Các báo cáo tài chính đợc lập ngày 31/12/2003 của Cảng Khuyến lơng

III / Đánh giá khái quát tình hình tài chính của Cảng Khuyến lơng qua bảng cân đối tài chính.

Căn cứ vào bảng cân đối kế toán ta thấy Cảng Khuyến lơng chỉ tập trung hoạt động sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng và dịch vụ mà không đầu t vào hoạt động mua bán cổ phiếu trái phiếu ngắn hạn, dài hạn Từ số liệu thể hiện trên bảng ta thấy:

Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn

Điều này thể hiện tính cân bằng trong hạch toán kế toán, bớc đầu phản ánh trung thực, đúng đắn tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh và tuân thủ nguyên tắc kế toán trong quá trình hạch toán và nguyên tắc kế toán trong quá trình lập bảng cân đối tài sản

Tổng tài sản cũng nh tổng nguồn vốn trong năm 2002 đều tăng 993.200.563đồng tơng ứng 106,4% trong năm 2003 thì bị giảm 815.151.444 đồng tơng ứng 95,.1% và năm 2004 lại tiếp tục giảm

-487.096.939 tơng ứng 96,87%.Nguyên nhân của sự giảm sút ấy là:

Về tài sản: Tuy năm 2002 tổng TS tăng nhẹ 993.233.563đồng tơng tứng

106,4% do: TSCĐ và Đầu t dài hạn tăng 3,617% tơng ứng 446.717.646 đồng, TS

lu động và đầu t ngắn hạn giảm11,220% tơng ứng 453.517.083 đồng Song năm

2003 tổng TS lại bắt đầu giảm do TSLĐ và ĐT ngắn hạn tăng không đáng kể là 11,+999138% tơng ứng 399.699.682 đồng, TSCĐ và đầu t dài hạn giảm 9,493% t-

ơng ứng 1.214.851.126 đồng, hiện tợng đó còn tiếp tục diễn ra ở năm 2004 nhng TSLĐ và ĐT ngắn hạn và TSLĐ và ĐT ngắn hạn đồng thời giảm là: 4,607%tơng ứng 183.752.163 đồng và 2,619% tơng ứng 303.344.776đồng Vì thế sự giảm của TSCĐ và đầu t dài hạn là nguyên nhân chính của sự giảm tổng giá trị TS

Về nguồn vốn: Sự tăng lên của tổng nguồn vốn trong năm 2002 của doanh

nghiệp một phần là do sự tăng lên của những khoản nợ phải trả đặc biệt là khoản

nợ dài hạn Vào cuối năm 2002 nợ phải trả tăng 61.930.979 đồngtơng ứng 100,68% so với đầu năm và Vốn chủ sở hữu giảm 68.730.416 đồng tơng ứng

99.01%, đến năm 2003 Tổng NV giảm trong đó Nợ phải thu giảm 1.499.556.649

đồng tơng ứng 83,51%, mặc dù Vốn chủ sở hữu tăng 684.408.205 đồng tơng ứng 109,43% nhng đây chỉ sự tăng nhẹ, tiếp sau đó năm 2004 lại là một bớc giảm tiếp theo về NV mà nguyên nhân chính là Nợ phải trả giảm -1.336.248.888 đồng tơng ứng 82,485% tuy bên cạnh đấy Vốn chủ sở hữu tăng 849.151.949 đồng tơng ứng 110,73% Tuy nhiên, để đánh giá đầy đủ tình hình tài chính của Cảng Khuyến L-

ơng cần phải đi sâu phân tích

Về cơ cấu tài sản: Bên cạnh việc so sánh tổng tài sản cuối kỳ và đầu kỳ ta

phải xem xét tỷ trọng từng loại tài sản chiếm trong tổng số và xu hớng biến động của chúng để thấy đợc mức độ hợp lý của việc phân bổ Việc đánh giá phải dựa trên tính chất kinh doanh và tình hình biến động của từng bộ phận và qua đó ta có thể biết đợc tỷ suất đầu t của Cảng

Căn cứ vào số liệu bảng cân đối kế toán của Cảng Khuyến Lơng lập ngày 31/12/2003 ta lập bảng phân tích cơ cấu tài sản:

III Chi phí XDCB dở

Cộng tài sản 15.570.179.965 15.083.083.026 -487.096.939 -3,128

1/ Phân tích cơ cấu tài sản

Qua bảng phân tích ta thấy tổng số tài sản cuối kỳ so với đầu năm giảm

487.096.939 đồng, tỷ lệ tăng tơng ứng 3,128% trong đó giá trị TSCĐ giảm mạnh

làm ảnh hưởng lớn tới tổng tài sản, cụ thể nh sau:

Đối với TSCĐ và đầu t dài hạn:

TSCĐ giảm 396.201.871 đồng , số giảm tơng đối: 3,48 %so với đầu năm

Sở dĩ giảm là do Cảng khụng trang bị thờm máy móc để mở rộng sản xuất mà TS

cũ đó qua nhiều năm sử dụng nhưng khụng được bảo dưỡng tốt Có thể nói việc

đầu t vào những thiết bị và xây dựng cải tạo một số kho bãi của Cảng trong năm

2004 có thể việc đầu t vào các thiết bị giảm sút đã phần nào làm ảnh hởng đến việc phục vụ nhu cầu kinh doanh của Cảng Khuyến Lơng vì hoạt động kinh doanh của Cảng chủ yếu là bốc xếp vận chuyển hàng hoá từ các tàu sông vào bãi sau đó vận chuyển đến từng nơi tiêu thụ, với khối lợng hàng hoá ngày càng lớn nên Cảng cần phải đầu t mạnh vào những thiết bị máy móc có tải trọng lớn, với những thiết

bị hiện đại phù hợp với sự phát triển của khoa học công nghệ

Để đánh giá đầy đủ và có kết luận chính xác hơn về tình hình đầu t vào TSCĐ của Cảng ta cần tính tỷ suất đầu t:

* Đối với TSLĐ và đầu t ngắn hạn:

Do cấu tạo rất phức tạp nên để đánh giá chính xác tính hợp lý của các khoản mục trong tài sản lu động khi phân tích cơ cấu TSLĐ ta lập bảng phân tích riêng

Bảng phân tích tình hình phân bổ TSLĐ của Cảng Khuyến Lơng

Đơn

vị tính : Đồng

Số tiền Số tiền Số tiền Tỷ lệ

183.752.16 3

2.695.171.79 9

54.870.108 2,078

1 Phải thu khách

hàng

2.074.179.369

2.259.772.765

185.593.396

22,202

III Hàng tồn kho 781.074.865 521.015.134 - -33.29

260.020.73 1

Các số liệu trong bảng cho ta thấy tổng TSLĐ và đầu t ngắn hạn giảm so với

đầu năm : 4,607% giảm tuyệt đối 183.752.163đồng Cụ thể là:

Tỷ trọng vốn bằng tiền của Cảng không cao trong năm 2004 giảm

21.335.483 đồng số giảm tơng đối là 4,098% Lợng tiền mặt tại Cảng có tăng

nh-ng chỉ ở mức độ trunh-ng bình là17.667.219 đồnh-ng để phục vụ cho hoạt độnh-ng sản xuất kinh doanh của Cảng ở khía cạnh nào đó thì khối lợng tiền tồn tại quỹ doanh nghiệp càng ít càng tốt vì có thể tránh đợc sự mất mát hao hụt

Các khoản phải thu tăng nhẹ: 54.870.108đồng tỷ lệ tăng 2,078% trong đó khoản phải thu của khách hàng là 2.259.772.765đồng tăng tơng đối 8,947%.Tuy khoản phải thu của khách hàng có giảm ở cuối năm xong số lợng giảm vẫn không

đáng kể Sở dĩ, Cảng còn phải thu của khách hàng khối lợng tiền lớn nh vậy là do Cảng bán hàng theo phơng thức hợp đồng, đối tợng mua hàng lại là những công trình xây dựng lớn nên khi mua hàng khách hàng chỉ ứng trớc cho Cảng một khoản tiền, sau khi công trình hoàn thành bàn giao khách hàng mới thanh toán đủ tiền hàng cho Cảng Khoản trả trớc cho ngời bán tăng nhẹ 47.722.000, đồng so với

đầu năm số tơng đối 0,48%

Nh vậy, ở thời điểm cuối năm 2004 Cảng đã chú ý đến việc thu hồi nợ, nên

làm giảm hơn nữa khoản phải thu của khách hàng vào cuối mỗi kỳ kinh doanh vì

đây là một bộ phận chủ yếu trong TSLĐ

Tỷ trọng các khoản hàng tồn kho giảm từ 10,71% đầu năm xuống 9,81% vào cuối năm số tuyệt đối giảm: 205.457.810, đồng giảm tơng đối 0,87% Tuy có giảm xong khối lợng thành phẩm và hàng hoá trong kho của Cảng vẫn lớn, sở dĩ vì hoạt động kinh doanh của Cảng không chỉ là dịch vụ bốc xếp vận chuyển hàng hoá mà Cảng còn tham gia kinh doanh một số mặt hàng vật liệu xây dựng nh xi măng sắt, cát, sỏi và khai thác chế biến cát đen do Cảng tự hút lên Mặt khác, do

đặc thù kinh doanh của Cảng là trên sông nớc do đó phải phụ thuộc nhiều vào con nớc, khi nớc lên ( vào mùa ma ) sản lợng cát hút lên ít, công việc vận chuyển hàng hoá bằng đờng sông gặp nhiều khó khăn, không đáp ứng đợc nhu cầu hàng hoá cho các công trình xây dựng nên vào thời điểm trớc ma sản lợng hàng hoá thành phẩm trong kho bãi của Cảng rất lớn Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cũng có giảm xong mức giảm nhẹ giảm 134.364.502, đồng so với đầu năm, số t-

ơng đối: 3,03% khoản chi phí này bao gồm cả xây dựng cơ bản dở dang

Qua phân tích một số chỉ tiêu ta thấy chỉ tiêu hàng tồn kho có tăng xong do

tỷ trọng và giá trị tăng nhỏ nên ảnh hởng không lớn đến việc tăng giảm hàng tồn kho Trong khi đó nguyên vật liệu thành phẩm tồn kho là hai bộ phận có giá trị lớn trong hàng tồn kho nên việc giảm cả hai khoản này đã một phần làm cho doanh thu và lợi nhuận của Cảng đợc tăng lên

Bên cạnh việc phân tích cơ cấu tài sản, phân tích nguồn vốn nhằm đánh giá khả năng tự tài trợ về mặt tài chính cũng nh mức độ tự chủ trong kinh doanh vì vậy việc sử dụng và khai thác nguồn vốn là rất cần thiết