131 Công tác kế toán tại Công ty XNK Đình Bảng

131 Công tác kế toán tại Công ty XNK Đình Bảng

Lời cảm ơn

Trong thời gian thực tập tại công ty Xuất Nhập Khẩu Đình Bảng, đợc sự hớngdẫn tận tình của thầy cô giáo trong khoa, cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình củaphòng kế toán trong công ty đã giúp em hoàn thành báo cáo này

Chân thành cảm ơn thầy giáo Nguyễn Văn Chan đã tận tình hớng dẫn, giúp đỡ

em trong quá trình thực hiện báo cáo này

Chân thành cảm ơn ban giám đốc công ty đã tạo mọi điều kiện cho em trongsuốt quá trình thực tập

Chân thành cảm ơn các cô, chú, anh, chị trong phòng kế toán đã nhiệt tìnhgiúp đỡ em hoàn thành báo cáo này

Do thời gian hạn chế, khả năng nghiên cứu có hạn, chắc chắn báo cáo này còn

có nhiều khiếm khuyết Bản thân em rất mong nhận đợc sự giúp đỡ của thầy giáohớng dẫn, các thầy cô trong khoa và ban lãnh đạo công ty để báo cáo này đợchoàn thiên hơn

Bắc ninh, ngày 28 tháng 7 năm 2007

Sv: Nguyễn Ngọc Chinh

Lời mở đầu

Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng, công tác kế toán ngày càng trở nên quantrọng Hạch toán kế toán không những ghi chép phản ánh, xử lý thông tin màcòn cung cấp những thông tin quan trọng cho công tác quản lý doanh nghiệp.Trớc tình hình kinh tế đất nớc đang đổi mới đòi hỏi ngời quản lý phải nhanhchóng tiếp cận những lý luận và thực tế quản lý kinh tế của nhiều nớc trên thếgiới Hơn bao giờ hết quá trình đổi mới kinh ở nớc ta cần đến những cán bộ kinh

tế có kiến thức và phơng pháp thích hợp với kinh tế thị trờng

Xác định tầm quan trọng đó nhà trờng đã tạo điều kiện cho em đến thực tậptại công ty Xuất Nhập Khẩu Đình Bảng(Từ sơn_ Bắc ninh) Trong thời gian thựctập gần 3 tháng tại công ty, với sự học hỏi của bản thân cùng với sự hớg dẫn tậntình của thầy giáo Nguyễn Văn Chan, sự tận tình chỉ bảo của ban lãnh đạo công

ty đã giúp em bớc đầu làm quen với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh tạicông ty

Báo cáo thực tập em xin trình bày gồm 3 phần:

Phần I : Khái quát chung về công ty Xuất Nhập Khẩu Đình Bảng

Phần II : Thực trạng công tác kế toán tại công ty Xuất Nhập Khẩu Đình Bảng

Phần III: Kết luận và kiến nghị

Phần I : Khái quát chung về công ty xuất nhập khẩu

Đình Bản g I- Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Tại : Ngân Hàng Ngoại Thơng Việt Nam

Công ty xuất nhập khẩu Đình Bảng nằm trên km 14 quốc lộ 1A, là nhữngvùng nguyên liệu lớn chạy qua đây, nh Bắc Giang, Lạng Sơn, …công ty có rấtcông ty có rấtnhiều thuận lợi cho việc tập kết nguyên vật liệu, lu thông hàng hoá cũng nh việc

mở rộng sản xuất kinh doanh trong và ngoài nứơc

2 Quá trình hình thành và phát triển.

Công ty xuất nhập khẩu Đình Bảng chính thức đợc thành lập vào ngày15/06/1992 Giấy phép kinh doanh số 040306 do phòng đăng ký kinh doanh tỉnhBắc Ninh cấp

- Nguồn vốn kinh doanh : 2.798.000.000 VNĐ

- Ngành nghề sản xuất kinh doanh: thu mua chế biến các mặt hàng lâm sản,nông sản để tiêu dùng nội địa và xuất khẩu Kinh doanh hàng may mặc thủ công

2.2 Giai đoạn 2 ( Từ 2000 - đến nay).

Công ty đã có nhiều biến chuyển đáng kể Doanh thu từ hoạt động sản xuấtkinh doanh ngày càng cao Thời gian đầu công ty đợc hởng nhiều chính sáchkhuyến khích hoạt động xuất nhập khẩu của nhà nớc Công ty đã liên tục nângcao trình độ lao động, cảI tiến máy móc thiết bị và đảm bảo chất lợng sản phẩmngày càng cao.

Đến nay công ty đã có một dây chuyền máy móc thiết bị sản xuất với côngnghệ hiện đại đợc lắp ráp tại các phân xởng sản xuất Hiện nay sản phẩm củacông ty đa dạng về chủng loại, chất lợng sản phẩm đợc nâng cao Chính nhữngyếu tố đó đã giúp cho công ty phát triển mạnh, giữ đợc thế cạnh tranh, đứngvững trên thị trờng trong và ngoài nứơc

Những năm gần đây sản lợng, doanh thu, lợi nhuận của công ty Xuất NhậpKhẩu Đình Bảng không ngừng tăng Mức tích luỹ đóng góp vào ngân sách nhànớc ngày một tăng Đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty ngày càng

126 98

112 84

96 72

3 Cơ cấu tổ chức sản xuất và quản lý của công ty

Trên cơ sở chức năng hoạt động của công ty, dựa trên điều kiện thực tế về mặtthuận lợi cũng nh khó khăn và cơ chế chính sách của nhà nớc Qua hoạt độngthực tiễn của mình công ty đã xây dung cơ cấu tổ chức phục vụ cho quá trìnhhoạt động sản xuất kinh doanh nh sau:

Sơ đồ tổ chức quản lý của công ty Xuất Nhập Khẩu

3.1 Ban lãnh đạo gồm: giám đốc và phó giám đốc:

- Giám đốc: Là ngời đại diện về mặt pháp lý cho công ty trực tiếp điều hành

đến từng bộ phận phụ trách chung toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh củacông ty, ra các quyết định mang tính chiến lợc đảm bảo sự tồn tại và phát triểncủa công ty

- Phó Giám đốc: có 2 ngời giữ vai trò tham mu, giúp việc cho Giám đốctrong phạm vi chức năng quản lý của mình, thờng xuyên theo dõi tiến độ sảnxuất kinh doanh, kết quả sản xuất kinh doanh của công ty

3.2 Tổ chức bộ máy quản lý sản xuất

- Bao gồm: Phòng kinh doanh, quản đốc,phòng kế toán, phân xởng sảnxuất, đội bảo vệ

- Phòng kinh doanh: Giữ vai trò quan trọng trong việc tìm hiểu và tiếp cậnthị trờng, thiết lập mạng lới đại lý tiêu thụ và phân phối sản phẩm tới ngời tiêudung

- Phòng kế toán: Giúp ban Giám đốc quản lý, giải quyết tất cả những côngviệc tài chính của công ty Hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh, xác định giáthành sản xuất sản phẩm tại công ty, phối hợp với các phòng ban lập báo cáo tàichính và quyết toán thu chi với các cơ quan chức năng của nhà nớc, xây dựng kếhoạch phục vụ cho sản xuất kinh doanh Xác định nhu cầu vốn và tình hình biến

động tài sản trong công ty

- Phân xởng sản xuất: Là nơi tập trung toàn bộ dây chuyền công nghệ, nhânlực, nguyên vật liệu…công ty có rất Để sản xuất ra các loại sản phẩm của công ty

- Đội bảo vệ: có trách nhiệm đảm bảo an ninh trật tự, bảo vệ tài sản,vật liệu,công cụ dụng cụ của công ty

4 Vai trò của phòng kế toán

- Phòng kế toán có vai trò quan trọng trong công ty Phải thờng xuyên theodõi tình hình sản xuất kinh doanh của công ty nh việc chế biến sản xuất, tiêu thụsản phẩm…công ty có rất

- Công tác tổ chức kế toán luôn đợc doanh nghiệp quan tâm, chú ý đến Đây

là công cụ chủ yếu trong công tác quản lý của doanh nghiệp

Tổ chức kế toán trong công ty bao gồm:

- Tổ chức bộ máy kế toán

- Phát hành chứng từ, luân chuyển và xử lý chứng từ

- Vận dụng hệ thống tài khoản thống nhất.

- Vận dụng hình thức kế toán phù hợp với quy mô, đặc điểm của công ty

- Tổ chức kiểm toán

- Phân tích báo cáo tài chính

- Tổ chức trang bị, ứng dụng phơng pháp tiên tiến vào việc quản lý doanh nghiệp

II Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty.

1 Dây chuyền sản xuất:

Công ty Xuất Nhập Khẩu Đình Bảng luôn đa ra thị trờng những sản phẩm

uy tín, chất lợng và giá trị kinh tế cao đợc ngời tiêu dùng tín nhiệm Có đợc điềunày là do sự đóng góp không nhỏ của một dây chuyền sản xuất tiên tiến, hiện

đại

 Quá trình sản xuất thực hiện qua các bớc sau:

- Cắt gọt: Cắt, gọt vật liệu thô chủ yếu dùng vào sản xuất nh Quế, Hồi

- Phơi, đảo: Là việc làm khô, đảm bảo chất lợng vật liệu thô trớc khi đa vàochế biến

- Chế biến: Đa vật liệu vào chế biến bằng máy móc, thiết bị hiện đại để tạo

ra sản phẩm có chất lợng tốt tiêu thụ trong và ngoài nớc

2 Đặc điểm kinh doanh và quy trình sản xuất

2.1 Đặc điểm kinh doanh

Công ty chủ yếu sản xuất các mặt hàng nông, lâm sản ngoài ra còn sản xuấtmột số mặt hàng khác nh: May mặc, sản xuất bật lửa ga…công ty có rất Song tính trung bìnhhàng năm thì sản xuất về nông, lâm sản nh: Quế, Hồi của công ty có doanh thu

và các khoản nộp ngân sách là cao nhất Doanh thu của mặt hàng này chiếmkhoảng 70 % tổng doanh thu toàn công ty

2.2 Đặc điểm quy trình sản xuất

Công ty thu mua nguyên vật liệu của nhân dân và của một số công ty khác sau

đó vận chuyển về kho chứa nguyên vật liệu dự trữ để đáp ứng cho sản xuất liêntục Nguyên liệu từ kho chứa đợc đa ra sân phơi và đợc đa vào cắt gọt, sau đó đ-

ợc đa vào chế biến

III Đặc điểm tổ chức của phòng kế toán tài chính

1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty.

Công ty tổ chức kế toán theo hình thức tập chung Toàn bộ công việc kế toán

đợc giải quyết tập chung tại phòng kế toán Bộ phận này có nhiệm vụ giải quyếtcác vấn đề ghi sổ chi tiết, vấn đề tài chính, các chi phí tài chính, các chi phí sảnxuất, xác định kết quả kinh doanh qua đó đề xuất các biện pháp tối u nhằm nângcao hiệu quả lao động, thu hồi vốn, phát huy mọi khả năng để phát triển sản xuấtkinh doanh một cách có hiệu quả

 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Xuất Nhập Khẩu Đình Bảng

 Chức năng nhiệm vụ của các thành viên trong phòng kế toán:

- Kế toán trởng: Là ngời chịu trách nhiệm chung về công tác tài chính củacông ty Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc công ty Kế toán trởng là ngờilãnh đạo phòng kế toán tài chính, là ngời giao công việc cho từng kế toánviên.Tổ chức hình thức kế toán hợp lý và thực hiện tốt công tác hạch toán kếtoán trong toàn doanh nghiệp

- Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ: Làm nhiệm vụ theo dõi, thống kê, tổnghợp quá trình nhập, xuất, tồn vật t trong quá trình sản xuất

- Kế toán tài sản cố định: Làm nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảmTSCĐ, tính khấu hao, sửa chữa lớn TSCĐ của công ty, tập hợp toàn bộ các chiphí rồi phân bổ và kết chuyển chi phí để tính giá thành

- Kế toán tiền lơng, vốn bằng tiền: Phụ trách tính toán và chi trả lơng, tổnghợp bảng cân đối tiền lơng, tiền thởng và các khoản trích theo lơng, theo dõi sựbiến động của tiền mặt, tiền gửi, tiền vay và sổ số d các tài khoản:TK 111, TK

cố định

Kế toánLao

động tiền l

ơng

Kế toánGiá

thành

Thủ quỹ

- Kế toán giá thành: Có nhiệm vụ tính giá thành cho sản phẩm tiêu thụ.

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ coi giữ tiền mặt và có quyền xuất khi đợc sự đồng

ý của cấp trên

2 Hình thức kế toán đợc áp dụng trong công ty

Công ty Xuất Nhập Khẩu Đình Bảng hạch toán kinh tế độc lập Công ty áp dụnghình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phơngpháp kê khai thờng xuyên

Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ bao gồm:

- Ghi theo trật tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái

Sổ kế toán sử dụng:

- Sổ kế toán tổng hợp: Sổ cái các tài khoản và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ kế toán chi tiết: Sổ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ, sổ tài sản

cố định, sổ chi phí sản xuất, sổ chi tiết tiêu thụ,vv…công ty có rất

Ngoài ra kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ còn sử dụng chứng từ ghi

sổ và bảng cân đối tài khoản

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ

- Cuối tháng công ty khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tếtài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phátsinh nợ, phát sinh có và số d của từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào sổ cái,lập bảng cân đối tài khoản.

- Cuối tháng phải tổng hợp số liệu, khoá sổ và thẻ chi tiết rồi lập các bảngtổng hợp chi tiết

- Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chitiết đợc sử dụng để lập báo cáo kế toán

3 Những thuận lợi và khó khăn của công ty

3.1 Thuận lợi

Công ty Xuất Nhập Khẩu Đình Bảng nằm trên Km 14 quốc lộ 1A, đây là vùngnguyên liệu lớn chạy qua nh: Bắc Giang, Lạng Sơn…công ty có rấtVới vị trí nh vậy rất thuậnlợi cho việc giao lu buôn bán trong và ngoài nớc cũng nh việc vận chuyểnnguyên liệu đầu vào và tiêu thụ sản phẩm

Ban lãnh đạo công ty có trình độ chuyên môn cao, nhiều kinh nghiệm Bộmáy kế toán của công ty luôn thực hiện tốt vai trò của mình trong việc quản lýtài chính của công ty và thực hiện tốt các chính sách thuế của nhà nớc

Công ty có nguồn nhân lực dồi dào thuận lợi cho việc sản xuất kinh doanh.Bên cạnh đó công ty còn đợc hởng những chính sách u đãi, hỗ trợ về thuế đối vớixuất nhập khẩu đây là điều thuận lợi lớn của công ty

3.2 Khó khăn

Công ty còn gặp môt số khó khăn nh: Nguồn vốn ít làm ảnh hởng không nhỏ

đến quá trình sản xuất, nguyên vật liệu sơ chế đôi khi không đủ để phục vụ sảnxuất làm ảnh hởng đến một số hợp đồng xuất nhập khẩu của công ty khiến chokết quả kinh doanh cha đạt mức tối đa

Phần II Thực trạng công tác kế toán tại công ty

Xuất Nhập Khẩu Đình Bảng và tập làm A- Kế toán Tài sản cố định và vật liệu, công cụ dụng cụ

I kế toán tài sản cố định

1 Tiêu chuẩn TSCĐ tại công ty

Tài sản cố định là những t liệu lao động chủ yếu và những tài sản khác thamgia vào nhiều chu kỳ sản xuất, có giá trị 10.000.000 VNĐ trở lên và có thời gian

sử dụng trên 1 năm

* Đặc điểm TSCĐ tại công ty:

- Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất nhng vẫn giữ nguyên hình thái vậtchất ban đầu cho đến khi bị h hỏng

- Giá trị của TSCĐ giảm dần theo mức độ hao mòn và chuyển dịch từngphần vào giá trị sản phẩm mới tạo ra

- Kế toán công ty phải quản lý, theo dõi TSCĐ về mặt giá trị và hiện vật

2 Danh mục TSCĐ tại công ty

800.000.000 400.000.000 250.000.000

380.000.000 88.000.000 50.000.000

420.000.000 312.000.000 200.000.000

60.000.000 80.000.000 85.000.000

12.000.000 35.000.000 25.000.000

48.000.000 45.000.000 60.000.000 3.Thiết bị văn phòng:

Quyền sử dụng đất = Chi phí mua quyền sử dụng đất + lệ phí trớc bạ

2.1.2 Giá trị hao mòn của TSCĐ

Thể hiện phần số khầu hao luỹ kế của TSCĐ trong quá trình sử dụng

2.1.3 Giá trị còn lại của TSCĐ: Là phần giá trị cha thu hồi phản ánh số

vốn hiện có của công ty

Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mòn của TSCĐ

2.2 Kế toán tăng giảm TSCĐ hữu hình tại công ty

2.2.1.Tài khoản sử dụng

sửa chữa lớn hoàn thành

Biên bản thanh lý,biên bản

* Kế toán chi tiết tăng TSCĐ : Mỗi khi có TSCĐ tăng, có hội đồng giao

nhận TSCĐ Đại diên bên giao, bên nhận có nhiệm vụ nghiệm thu TSCĐ, kế toáncăn cứ vào chứng từ gốc tiến hành lập biên bản giao nhận TSCĐ (lập 2 bản) Bêngiao giữ một bản, bên nhận giữ một bản bộ phận sử dụng ký nhận vào biên bảngiao nhận Kế toán TSCĐ nhận 1 biên bản cùng với các chứng từ gốc có liênquan kèm theo hồ sơ kỹ thuật TSCĐ Kế toán vào thẻ TSCĐ và sổ TSCĐ Bộphân kế toán nguồn vốn xác định nguồn để ghi bút toán kết chuyển Bộ phận kếtoán liên quan( Kế toán vốn bằng tiền,…công ty có rất) sẽ nhận chứng từ có liên quan để ghi

2.2.5 Sơ đồ hạch toán tăng, giảm TSCĐ hữu hình tai công ty XNK Đình Bảng

Trích tài liệu ngày 12 tháng 4 năm 2007 tại công ty nh sau:

Biểu số 01:

TK111,112,331,311

TK811GTCL

Thanh lý nh ợng bán

TK214

Hoá đơn Giá trị gia tăng số: 1258

do mua sắm của giám đốc công ty Xuất Nhập Khẩu Đình Bảng

Ban giao nhận TSCĐ ( Máy vi tính LG):

_ Ông Nguyễn Thạc Hợp Chức vụ: Trởng phòng kế toán

_ Ông Đỗ Huy Hoà Chức vụ: nhân viên Cty TNHH TM Hà Anh

Địa điểm giao nhận TSCĐ: Văn phòng công ty Xuất Nhập Khẩu Đình Bảng Xác nhận việc giao nhân TSCĐ nh sau:

Đơn vị tính: Đồng

Stt hiệu, quyTên, ký

cách

Số hiệu TSCĐ

Nớc Sản xuất

Năm sản xuất

Năm

đa vào sử dụng

Công suất giá TSCĐNguyên

Số năm sử dụng

Tài liệu kỹ thuật kèm theo

(§· ký) (§· ký) (§· ký) (§· ký, §ãng dÊu)

Biểu số 03:

Thẻ Tài sản cố định số 21

Ngày 12 tháng 4 năm 2007

Kế toán trởng :Nguyễn Thạc Hợp (Đã ký)

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 28 ngày 12 tháng 4 năm 2007

Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ: Máy vi tính LG

Số hiệu TSCĐ: 211_1T

Nớc sản xuất: Hàn Quốc

Năm sản xuất: 2005

Năm đa vào sử dụng: 2007

Bộ phận sử dụng: Quản lý doanh nghiệp

Nguyên giá Nă

m

GTCL

Cộng dồn

1258 12/9/2007 Mua

mới

12.500.000

VÒ viÖc nhîng b¸n TSC§: M¸y gät quÕ QT1

Ban nhîng b¸n TSC§:

_ ¤ng(Bµ): Ph¹m V¨n Th¾ng Chøc vô: PG§ §¹i diÖn trëng ban

_ ¤ng(Bµ): §ç Minh TrÝ Chøc vô: Qu¶n lý §¹i diÖn c«ng ty Hng Long

§

Níc SX

N¨m SX

N¨m

®a vµo SD

Nguyªn gi¸

hao mßn

Gi¸ trÞ cßn l¹i Gi¸

mua …c«ng ty cã rÊt. Nguyªngi¸

Biểu số 06:

Thẻ Tài sản cố định số 22

Ngày 18 tháng 4 năm 2007

Kế toán trởng :Nguyễn Thạc Hợp (Đã ký)

Căn cứ vào biên bản nhợng bán TSCĐ số 21 ngày 18 tháng 4 năm 2007

Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ: Máy Gọt quế QT1

Biểu số 07:

Chứng từ ghi sổ số27

Ngày 18 tháng 4 năm 2007

Đơn vị tính: ĐồngChứng từ

chú

21 18/9/2007 Nhợng bán TSCĐ 214 211 35.000.000

811 211 45.000.000Chi phí nhợng bán 811 111 250.000Thu về từ hoạt động

Nhợng bán

111 711 58.000.000

CộngKèm theo…công ty có rất …công ty có rất3 chứng từ gốc

2.3 Kế toán khấu hao TSCĐ

Công ty Xuất Nhập Khẩu Đình Bảng hiện đang áp dụng phơng pháp Khấu haotuyến tính cố định Tính khấu hao TSCĐ chẵn tháng

Mức khấu hao TSCĐ

Phải trích BQ tháng =

Mức khấu hao TSCĐ phải trích BQ năm

12

2.3.1 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 214” Khấu hao TSCĐ “

TrÝch KH TSC§ vµ ph©n bæ vµo chi phÝ

TK111

TK333

TK411

khấu hao

Đơn vị: 1000 đồng

2.4 Sửa chữa TSCĐ

Công ty có thể tự sửa chữa TSCĐ hoặc thuê ngoài sửa chữa

Có 2 hình thức sửa chữa: Sửa chữa thờng xuyên và sửa chữa lớn TSCĐ

2.4.1.Sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch

* Tài khoản sử dụng:

2.4.2 Sửa chữa lớn TSCĐ ngoài kế hoạch

* Tài khoản sử dụng:

TK 142 “Chi phí trả trớc”

2.4.3 Sơ đồ hạch toán tổng quát sửa chữa TSCĐ

Trích tài liệu tại công ty trong tháng 4/2007

TK627, 641, 642

TK133

Chi phí sửa chữa th ờng xuyên

Trong kế hoạchGiá thành SCL hoàn thành

Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

Ngày 28 tháng 4 năm 2007Căn cứ quyết định số 165 ngày 28/4/2007 của công ty Xuất Nhập Khẩu ĐìnhBảng Chúng tôi gồm:

Ông(Bà): Lại Đức Trung đại diện đội sửa chữa của XNsửa chữa Vân Hùng

Ông(Bà): Lê Hạ Nam đại diện phân xởng sản xuất số 1, CTy XNK Đình Bảng

Đã kiểm nhận việc sửa chữa TSCĐ nh sau:

Tên, ký hiệu, quy cách: Máy gọt Quế

bộ giá trị vật liệu đợc chuyển hết 1 lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.Nguyên vật liệu chính là: Quế, hồi,…công ty có rất Khi thu mua của nhân dân thì không chiuthuế, Khi mua của công ty khác thì chịu thuế GTGT đầu vào là 5%

2 Công cụ dụng cụ:

Là những t liệu lao động có giá trị nhỏ dới 10.000.000 và có thời gian sử dụngngắn dới 1 năm

Công cụ dụng cụ của công ty chủ yếu là: Dao cạo, dao gọt, sàng, xe đẩy vật liêu,

…công ty có rất

* Đặc điểm của công cụ dụng cụ:

_ Khi tham gia vào quá trình sản xuất không bị biến đổi hình thái vật chất ban

đầu cho đến khi bị h hang

_ Giá trị của CCDC đợc chuyển dịch vào giá trị của sản phẩm

3 Tính giá vật liệu, CCDC nhập, Xuất kho

3.1 Tính giá Thực tế của vật liệu, CCDC nhập kho

Giá TT vật liệu, CCDC

Giá mua ghi trên hoá đơn

của ngời bán + Chi phí thu mua

3.2 Tính giá thực tế của vật liệu, CCDC xuất kho

Công ty Xuất Nhập Khẩu Đình Bảng tính giá vật liệu, CCDC xuất kho theo

ph-ơng pháp nhập trớc xuất trớc Theo phph-ơng pháp này những loại vật liệu, CCDC nhậptrớc sẽ đợc xuất dùng trớc hết xong mới xuất đến lần nhập sau

4 Phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu, CCDC

* Nguyên tắc:

_ Vật liệu phải đợc theo dõi cả về mặt số lợng và mặt giá trị của từng thứ vật liệu.Trên cơ sở các chứng từ: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm kê vật t sảnphẩm,…công ty có rất

_Sổ kế toán sử dụng: Thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu,CCDC

_ Công ty Xuất Nhập Khẩu Đình Bảng hiện đang áp dụng phơng pháp ghi thẻsong song để theo dõi, hạch toán chi tiết vật liệu,CCDC

* Sơ đồ:

_ở kho: Hàng ngày thủ kho căm cứ chứng từ nhập xuất để ghi số lợng, vậtliệu,CCDC thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Mỗi thẻ kho sẽ đợc mở theo dõi từngdanh điểm vật t, hàng ngày sau khi vào thẻ kho, thủ kho sẽ chuyển chứng từ nhập,xuất kho cho phòng kế toán Thủ kho thờng xuyên phải đối chiếu về số liệu tồn khotrên các thẻ kho với số tồn thực tế của từng thứ vật liệu

_ ở phòng kế toán: Mở sổ chi tiết vật liệu tơng ứng với từng thứ danh điểm vậtliệu, CCDC tơng ứng với thẻ kho mở ở từng kho, theo dõi cả về mặt số lợng và giátrị Hàng ngày sau khi nhận đợc chứng từ nhâp, xuất kho vật liệu của thủ khochuyển đến thì kế toán sẽ kiểm tra chứng từ, ghi đơn giá và tính thành tiền, ghi vàocác sổ chi tiết có liên quan

Cuối tháng tính ra lợng nhập,xuất, tồn kho trên các sổ kế toán chi tiết vật liệu,CCDC và đối chiếu về số lợng với số lợng của thủ kho Đồng thời lập bảng nhập,xuất, tồn để đối chiếu với kế toán trởng về mặt giá trị

5 Kế toán tổng hợp vật liệu, CCDC (Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên).

5.1 Kế toán tăng, giảm vật liệu.

5.1.1 Tài khoản sử dụng.

Tài khoản 152: “Nguyên vật liệu”

Tài khoản 331: “Phải trả ngời bán”

5.1.2 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng.

* Chứng từ:

Hoá đơn GTGT

Bảng tổng hợp NXT

Sổ chi tiết vật liệuThẻ kho

Phiếu nhập khoPhiếu xuất kho

PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho.

Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t

* Sæ s¸ch sö dông: Sæ chi tiÕt vËt liÖu, sæ chi tiÕt ph¶i ch¶ cho ngêi b¸n, sæ c¸i

TK 152,331

5.1.3 Sơ đồ hạch toán tăng giảm vật liệu.

5.1.4 Sơ đồ luân chuyển chứng từ.

* Khi có vật liệu tăng hay giảm, kế toán vật liệu tập hợp chứng từ gốc (Hoá đơnGTGT, bảng kê thu mua hàng nông lâm sản, thuỷ sản cha qua chế biến, đất, đá, cát,sỏi, không có hoá đơn, …công ty có rất) để vào các chứng từ, sổ sách kế toán liên quan sau đótrình duyệt cấp trên ký xác nhận Sau đó lu chứng từ

Thuế GTGT(nếu có)

Xuất cho sản xuất

Sổ, thẻ

kế toán chi tiết

Chứng

từ ghi sổ

L u trữ

Chứng từ gốc Phiếu

Xuất kho

Sổ, thẻ

kế toán chi tiết

Chứng

từ ghi sổ

Ngày 25 tháng 4 năm 2007

Đơn vị mua hàng: Công ty Xuất Nhập Khẩu Đình Bảng

Địa chỉ: Đình Bảng_ Từ Sơn_ Bắc Ninh MS: 2300103793

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Yên Bái

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

đơn vị tính: ĐồngStt Tên sản phẩm Mã số Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 60.000.000 Tiền thuế GTGT: 5% 3.000.000

Tổng thanh toán: 63.000.000

Biểu số 11:

Phiếu Nhập kho

Ngày 25 tháng 4 năm 2007 Số 185

Nợ:152Có: 112

Họ, tên ngời giao hàng: Nguyễn Thế Hng

Theo: Hoá đơn GTGT số 1821 ngày 25 tháng 4 năm2007

§¬ng vÞ tÝnh: 1000 §ångChøng tõ DiÔn gi¶i TK

6 Kế toán công cụ dụng cụ

Doanh nghiệp sử dụng công cụ dụng cụ nhỏ nh: xe đẩy vật liệu, dao cắt, dao gọt,sàng, bao bì,…công ty có rất Nên chỉ phân bổ giá trị một lần (Phân bổ 100%)

Biểu số 13:

Bảng phân bổ công cụ dụng cụ

Tháng 4 năm 2007

Đơn vị tính: Đồng Tên CCDC

Đối tợng sử dụng

Công cụ dụng cụ

Ghi chúHạch toán Thực tế

1.1 Hình thức trả lơng theo thời gian.

(áp dụng đối với cán bộ quản lý)

* Công thức tính:

Mức lơng tháng

theo chế độ = (Hệ số lơng x 450.000) + Phụ cấp theo lơng

Tiền lơng ngày theo chế độ = Tiền lơng tháng theo chế độ

Số ngày làm việc theo chế độ

Tiền lơng thực tế phải

trả theo thời gian =

Tiền lơng ngàytheo chế độ x

Thời gian làmviệc thực tế +

Phụ cấpkhác

2 Kế toán tiền lơng.

2.1 Tài khoản sử dụng.

Tài khoản 334 “Phải trả ngời lao động

2.2 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng.

* Chứng từ sử dụng:

Bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành

Bảng thanh toán tiền lơng

* Sổ kế toán sử dụng:

Sổ cái tài khoản 334, sổ chi tiết tiền lơng

2.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ:

* Tổ trởng từng bộ phận sẽ lập bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm hoànthành, ký nhận và chuyển cho phòng kế toán để tính lơng sau đó chuyển cho kếtoán trởng và giám đốc ký Bảng thanh toán lơng đợc duyệt chuyển cho kế toán lậpphiếu chi sau đó chuyển cho thủ quỹ để chi lơng rồi chuyển cho kế toán tiền lơngghi sổ kế toán

Bảng thanh toán l ơng toàn doanh nghiệp

Bảng phân bổ tiền l

ơng, BHXH

Sổ kế toán

Trích tài liệu tiền lơng phải trả cho các đối tợng trong tháng 4/2007:

BiÓu sè 14:

Chøng tõ ghi sæ sè35

Ngµy 2 th¸ng 5 n¨m 2007

§¬n vÞ tÝnh: §ångChøng tõ

chó

35 29/4/07 TiÒn l¬ng ph¶i tr¶

C«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt