101 Kế toán tại sản cố định tại doanh nghiệp tư nhân Thành Đạt (bê tông)

101 Kế toán tại sản cố định tại doanh nghiệp tư nhân Thành Đạt (bê tông)

Lời mở đầu

Một đất nớc đi lên từ đói nghèo dân trí còn lạc hậu do chiến tranh để lại Việt Nam của ngày nay đã khoác trên mình một màu áo mới với những bớc chuyển mình hợp tác và xu thế hội nhập lẫn tiền đề cho một nền kinh tế cả về chính trị vững mạnh Bên cạnh sự phát triển của đất nớc thì các doanh nghiệp, công ty đóng một vai trò hết sức quan trọng bởi nguồn thu chủ yếu của Nhà…nớc là các khoản thuế và các khoản phí, lệ phí chủ yếu của Nhà nớc là các khoản thuế và các khoản phí, lệ phí từ các đơn vị tham gia kinh doanh và cá tổ chức cá nhân Do vậy để tồn tại đợc thì các doanh nghiệp phải đáp ứng đợc đầy

đủ các yêu cầu tất yếu, góp phần nâng cao thu nhập đồng thời đẩy mạnh nền kinh tế nớc nhà

Tuy nhiên để một doanh nghiệp tồn tại và phát triển thì công tác quản lý

đóng một vai trò quan trọng, điều này có đợc thực hiện tốt hay không là nhờ bộ phận kế toán trong doanh nghiệp đó Bởi kế toán có nhiệm vụ kiểm tra, thu nhập và xử lý thông tin về các hoạt động kinh tế tài chính cho các đối tợng bên trong cũng nh bên ngoài doanh nghiệp Nói tới hoạt động quản lý và vai trò của ngời kế toán thì đây là một trong những vấn đề hết sức nhạy cảm Bởi nó liên quan đến vấn đề trong xã hội và trực tiếp ảnh hởng tới nguồn TSCĐ của một doanh nghiệp

Qua thời gian thực tập tại doanh nghiệp xây dựng t nhân Thành Đạt em

đã nhận thức đợc điều này Do vậy em đã lựa chuyên đề tốt nghiệp đó là: "Kế toán tài sản cố định"

Cùng với sự hạn chế cả về kiến thức và thời gian thực tập nên bài báo cáo này không tránh khỏi sai sót Vậy em kính mong nhận đợc sự góp ý kiến, chỉ bảo của quý thầy cô cùng toàn thể các cô chú, anh chị cán bộ kế toán trong doanh nghiệp để đề tài này đợc hoàn thiện tốt hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Phần 1 những vấn đề chung

I Đặc điểm chung của doanh nghiệp

1 Quá trình hình thành và phát triển của Doanh nghiệp xây dựng t nhân Thành Đạt

- Tên doanh nghiệp: Doanh nghiệp xây dựng t nhân Thành Đạt

Điện Biên Phủ, là một thành phố trẻ đã phát triển và đi lên dựa trên cái nôi của nền văn hóa lịch sử nơi đây Nhận thấy đợc rõ thế mạnh từ địa phơng mình thêm vào đó là tiềm năng sẵn có từ điều kiện tự nhiên, dân c và nguồn lao

động sẵn có dồi dào Ông Hoàng Tất Đạt (sáng lập viên thứ nhất kiêm giám đốc Doanh nghiệp) làm đơn xin thành lập Doanh nghiệp xây dựng t nhân Thành Đạt vào ngày 20/3/2002 đã đợc xét duyệt và có hiệu lực theo quyết định số 113 -

2002 QĐ-UB tỉnh Điện Biên

Doanh nghiệp xây dựng t nhân Thành Đạt đi vào hoạt động chính thức thông qua giấy phép đăng ký kinh doanh, mang số 621000062 ngày 20/3/2002 với số vốn điều lệ lên tới 2.800.000.000đ cùng với đội ngũ công nhân viên lên tới 195 ngời

* Các ngành nghề kinh doanh mà doanh nghiệp đã đăng ký giấy phép

đăng ký kinh doanh:

- Sản xuất cột bê tông và các sản phẩm bê tông đục sẵn.

- Xây lắp các công trình đờng ống, cấp thoát

- Xây dựng các công trình thủy lợi, giao thông, công trình dân dụng, lắp

đặt công trình phụ và khép kín

Trong quá trình hoạt động từ trớc đến nay doanh nghiệp chủ yếu với ngân hàng Đầu t và phát triển Điện Biên để vay vốn và đáp ứng nhu cầu vốn giúp cho quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra đợc thờng xuyên và liên tục

Tài khoản giao dịch tại ngân hàng là: 4051100000109

* Cơ sở vật chất nhằm đảm bảo duy trì hoạt động thờng xuyên của doanh nghiệp bao gồm những TSCĐ sau:

ợc chứng từ thông qua các chỉ tiêu sau:

5 Thu nhập chịu thuế Đồng 31.078.760 44.931.069 87.622.917

Tuy mới chỉ có 5 năm đi vào hoạt động kể từ ngày thành lập doanh nghiệp nhng không vì vậy mà hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị bị yếu

kém do thiếu kinh nghiệm mà ngợc lại hoạt động của doanh nghiệp ngày một phát triển hơn Cụ thể là hàng năm doanh nghiệp đã hoàn thành xong 1 số công trình xây dựng ở các vùng lân cận nh huyện Tuần Giáo, Tủa Chùa, Sìn Hồ và…

đã mang lại hiệu quả cao trong công việc Chính vì lẽ đó mà đời sống của cán

bộ CNV đã đợc nâng cao rất nhiều so với trớc đây Thông qua đó mà hàng năm doanh nghiệp đã đóng góp đáng kể cho Nhà nớc bằng việc nộp thuế, phí nh ngày hôm nay phải có sự cố gắng rất lớn của các thành viên trong doanh nghiệp Đặc biệt là ban giám đốc Họ không chỉ đi tìm kiếm cho các công trình

mà còn tìm nguồn vốn vào cho các đối tác đó Nhờ vậy mà việc ứ đọng vốn ờng xuyên không xảy ra đối với doanh nghiệp Điều này giúp cho việc sản xuất kinh doanh đợc diễn ra một cách thờng xuyên và liên tục

th-2 Chức năng và nhiệm vụ của doanh nghiệp

Nhiệm vụ chính của doanh nghiệp là xây dựng lên các công trình hạ tầng vừa và nhỏ mà đơn vị đã đăng ký có ghi trong giấy phép đăng ký kinh doanh

Ngoài việc sản xuất kinh doanh ngành nghề đã đăng ký doanh nghiệp còn có trách nhiệm bảo toàn và phát triển đồng vốn để tái sản xuất mở rộng và

đóng góp nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc Đây chính là quyền hạn và cũng là nghĩa vụ mà bất kỳ công ty hay doanh nghiệp nào cũng phải thực hiện

Cùng với việc xây lắp doanh nghiệp còn có chức năng quản lý, quy hoạch

Dựa vào quy mô của doanh nghiệp bộ máy quản lý đợc bố trí theo chức năng trực tuyến, cụ thể là:

- Hội đồng quản trị: Bao gồm 2 ngời (giám đốc và phó giám đốc)

+ Giám đốc: Là ngời có quyền hạn cao nhất để quyết định mọi vấn đề trong doanh nghiệp

+ Phó giám đốc: là ngời giúp giám đốc trong việc điều hành sản xuất kinh doanh kiêm mặt kỹ thuật của doanh nghiệp

- Phòng kế hoạch: Có nhiệm vụ tham mu cho giám đốc quản lý công tác

kế hoạch phối hợp để chuẩn bị các điều kiện triển khai sản xuất, lập tổng hợp kế hoạch, tiến độ sản xuất

- Phòng kỹ thuật: Tham mu quản lý công tác kỹ thuật

• Xây dựng quy trình sản xuất, quy trình công nghệ, định mức kỹ thuật, hợp chuẩn sản phẩm, tổ chức kiểm tra chất lợng sản phẩm công trình, vật t, kỹ thuật, thực hiện công tác kế hoạch thiết bị, lập kế hoạch sửa chữa…

• Bồi dỡng nâng cao tay nghề cho công nhân viên

- Phòng hành chính:

• Lập kế hoạch thu chi tài chính tín dụng ngân hàng và quản lý tiền mặt

• Thanh toán lơng cho công nhân viên

• Thực hiện công tác kiểm tra quản lý tài chính - kế toán, thống kê để đa

b Tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị

Bộ máy kế toán chính là cánh tay đắc lực của giám đốc Nó cung cấp các thông tin về tình hình tài chính của doanh nghiệp Qua các số liệu kế toán cung cấp giúp cho ban giám đốc và phòng ban chức năng nắm bắt đợc tình hình hoạt

động của đơn vị đề ra quyết định phù hợp Toàn bộ công tác tài chính kế toán

đều đợc thực hiện trọn vẹn từ khâu đầu đến khâu cuối trên phòng tài chính của doanh nghiệp Căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý kế toán tại

đơn vị đợc thực hiện dới hình thức tập trung

Nhiệm vụ và chức năng của phòng kế toán: phòng kế toán trong doanh nghiệp bao gồm có:

- Kế toán trởng; Tham mu cho giám đốc, chỉ đạo tổ chức thực hiện chứng

từ kế toán, hệ thống kế toán toàn công ty và có nhiệm vụ quyền hạn theo quy

định của pháp luật

- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, xác định sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, lập báo cáo quyết toán tài chính hàng quý, hàng năm…

-Kế toán tiền mặt, tiền gửi , tiền vay, công nợ theo dõi tình hình tiền…thu chi hàng ngày và theo dõi cập nhật thờng xuyên việc thu, chi tiền gửi, quan

hệ với các ngân hàng để vay và để gửi tiền Ngoài ra kế toán còn phải theo dõi công việc thanh toán với khách hàng về việc mua bán vật t, các hợp đồng kinh tế…

- Kế toán tài sản cố định vật t: Theo dõi tình hình nhập xuất vật t, tăng, giảm TSCĐ, kế hoạch mua sắm, xây dựng mới TSCĐ, phân bổ số khấu hao để

đa vào giá thành sản phẩm

- Thủ kho thủ quỹ: Quản lý việc thu, chi tiền mặt, vật t tại kho

- Kế toán các đơn vị thành viên trực thuộc: có nhiệm vụ tập hợp chứng từ hàng tuần, tháng để gửi về phòng hành chính tại doanh nghiệp, lập báo cáo thống kê hàng tháng của đơn vị

Kế toán lao động tiền lương, BH

Kế toánTSCĐ, vật tư

Bộ phận tài chính

Kế toán các đơn vị thành viên trực thuộc

* Hình thức kế toán mà đơn vị áp dụng

- Hình thức kế toán áp dụng là: Nhật ký sổ cái

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếm

Đặc điểm chủ yếu của hình thức ghi sổ kế toán này là: Hàng ngày khi nhận đợc các chứng từ gốc (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất ) kế…toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản từ đó để lập bảng cân đối số phát sinh vào cuối tháng và lập báo cáo tài chính Cũng từ các chứng từ gốc hàng ngày kế toán ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết vào cuối tháng để đối chiếu sổ cái các tài khoản

4 Tổ chức sản xuất

Quy trình sản xuất, kinh doanh chính của doanh nghiệp

- Quá trình xây dựng : thì sản phẩm của nó là xây dựng kết cấu hạ tầng…

đặc điểm của sản phẩm là đơn chiếc, phạm vị rộng, phần lớn làm ở các khu vực

đang phát triển Do đặc điểm của quy trình sản xuất nên việc thi công các…công trình còn vớng mắc rất nhiều hạn chế nh các yếu tố: thời tiết (nắng, ma, bão ) địa hình thậm chí còn có cả con ng… ời…

- Sản phẩm từ các công trình tách rời với việc thanh toán và bán hàng mặc dù vốn và thời gian bỏ do trong thời gian thi công là lớn Đặc điểm rõ nhất

ở đây là phần lớn vốn cho xây dựng cơ bản là vật t, thiết bị chiếm tới 70%

- T vấn thiết kế: sản phẩm là dự án đầu t kết quả, các bản thiết kế và các

5 Những thuận lợi khó khăn chủ yếu ảnh hởng tới tình hình sản xuất kinh doanh, hạch toán của doanh nghiệp trong thời kỳ hiện nay

- Trớc hết phải kể tới thuận lợi của doanh nghiệp đo địa hình luôn thực hiện trên những phần mặt bằng đã đợc tính toán và khảo sát trớc đó là điều…kiện rất quan trọng để phát triển ngành xây dựng

- Thêm vào đó là tiềm năng sẵn có về nguồn lao động dồi dào, chủ yếu là ngời lao động tại địa phơng đợc tham gia hoạt động sản xuất trong doanh nghiệp Thông qua đó mà đơn vị đã giải quyết đợc việc làm cho nhiều con em nhân dân địa phơng tránh tình trạng d thừa lao động dẫn đến thất nghiệp

- Nh chúng ta đã biết đối với ngành xây dựng đây là một ngành kinh tế mũi nhọn của đất nớc nó luôn đợc chú trọng ở mọi lúc và mọi nơi Do nhu cầu…của con ngời cộng thêm vào đó là xu thế công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nớc nên doanh nghiệp xây dựng t nhân Thành Đạt đã nhanh chóng chiếm đợc u thế trong nền kinh tế nớc nhà Do vậy mà hiệu quả kinh doanh mà đơn vị đạt đợc là cao

Bên cạnh những thuận lợi mà doanh nghiệp còn kể đến những khó khăn

ảnh hởng tới công tác thực hiện thi công của đơn vị đó là: là doanh nghiệp trẻ nên kiến thức và kinh nghiệm vốn còn hạn chế Quan hệ hợp tác làm ăn có hạn hẹp, thị trờng tiêu thụ thiếu, tình trạng cạnh tranh giữa các doanh nghiệp còn cao, nguồn lao động thiếu kinh nghiệm do kiến thức công việc hạn chế

Kế toán vốn bằng tiền có tính lu hoạt cao nhất, vốn bằng tiền đợc dùng

để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí

1.2 Chứng từ, trình tự luân chuyển chứng từ sử dụng

Kế toán tiền mặt: Để hạch toán tăng, giảm kế toán tiền mặt sử dụng các chứng từ: Phiếu thu, phiếu chi

Sơ đồ: Trình tự luân chuyển

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếmHàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt,

kế toán vốn bằng tiền lập các phiếu thu, phiếu chi Khi lập , lập thành 3 liên (sử dụng giấy than ghi một lần) Sau khi ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký, chuyển chờ kế toán trởng và thủ trởng đơn vị ký duyệt sau đó chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ để xuất, nhập quỹ

Thủ quỹ giữ lại một liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho ngời nộp tiền

(ng-ời nhận tiền) 1 liên lu tại quyển Cuối ngày toàn bộ phiếu thu, chi thủ quỹ chuyển cho bộ phận kế toán vốn bằng tiền để kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ, ghi

sổ nhật ký chung, sổ cái TK 111, và sau đó đối chiếu giữa sổ chi tiết tổng hợp với sổ cái TK111, cuối cùng là tổ chức lu trữ và bảo quản chứng từ

1.3 Phơng pháp và cơ sở ghi sổ

Chứng từ gốc (phiếu thu, phiếu chi )…

a Ghi sổ chi tiết: bao gồm sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết sổ tổng hợp TK 111.

- Sổ quỹ tiền mặt:

• Mục đích: Dùng để hạch toán chi tiết tình hình thu chi, tồn tại quỹ

• Cơ sở lập: là sổ quỹ từ năm trớc, các phiếu thu, chi phát sinh trong kỳ

và sổ này do thủ quỹ, kế toán vốn bằng tiền cùng mở và ghi

• Phơng pháp ghi: đầu năm căn cứ vào số d cuối năm trớc để chuyển sang số d của đầu năm nay Trong kỳ khi phát sinh các nghiệp vụ có liên quan

đến thu, chi tiền mặt bằng nội tệ phải ghi theo trình tự thời gian sau đó tính số

d cuối mỗi ngày, cuối trang phải cộng chuyển sang trang sau Cuối tháng cộng tổng thu, chi và tính ra tồn quỹ mỗi tháng và lấy số liệu trên sổ quỹ để lập sổ tổng hợp chi tiết TK 111

- Sổ chi tiết TK 111:

• Cơ sở lập: Là các chứng từ gốc và sổ chi tiết TK 111 của kỳ trớc

b Sổ tổng hợp chi tiết TK 111

• Mục đích: Dùng để kiểm tra việc ghi chép trên sổ chi tiết và là cơ sở để

đối chiếu với sổ cái TK 111

• Cơ sở lập: Dựa vào sổ quỹ và sổ tổng hợp chi tiết TK 111 của tháng ớc

tr-Phơng pháp ghi: Cuối tháng căn cứ vào sổ quỹ để lập sổ tổng hợp chi tiết

TK 111 theo nguyên tắc: Mỗi một tên cấp (công ty, xởng, cơ khí, các đơn vị trực thuộc) đợc ghi vào 1 dòng cho các cột phù hợp, lấy số liệu của tồn đầu kỳ, tổng số phát sinh trong kỳ để tính ra số d cuối kỳ của mỗi một cấp Sau đó tính

ra tổng chi, tổng thu và số tồn quỹ của cả tổng công ty Số liệu này đợc đối chiếu với sổ cái TK 111, theo nguyên tắc thì số liệu phải khớp đúng

c Sổ tổng hợp

Để hạch toán tình hình tăng, giảm tiền mặt thì kế toán sử dụng sổ nhật ký chung và sổ cái TK 111

+ Sổ nhật ký chung:

• Mục đích: sổ này dùng để ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kì và là cơ sở để ghi sổ cái TK 111

• Cơ sở lập: Là tất cả các chứng từ nh phiếu thu, phiếu chi…

Phơng pháp ghi: ghi theo trình tự phát sinh thời gian phát sinh các nghiệp

vụ kinh tế

Ví dụ: Phiếu chi số 1609 ngày 01/12/04

Cột 1: Ghi ngày tháng ghi sổ (Ngày 01/12/04)

Cột 2,3: Ghi số, ngày lập chứng từ (số 1609 ngày 01/12/04)

Cột 4: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh: "Dục HS ứng xăng dầu

đi công tác Hà Nội"

Cột 5: Đánh dấu nghiệp vụ kinh tế ghi sổ nhật kí chung đã ghi sổ cái TK 111

Cột 6: Ghi số hiệu các TK: Ghi nợ TK 141, ghi có TK 111

Cột 7,8: Ghi số tiền phát sinh các TK ghi nợ 141, ghi có TK 111

Cuối mỗi trang sổ phải cộng số phát sinh để chuyển sang trang sau

d Sổ cái TK 111

• Mục đích: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh trong niên độ kế toán có liên quan đến TK 111 - tiền mặt Đến cuối tháng dùng để đối chiếu số liệu với sổ tổng hợp chi tiết TK 111

• Cơ sở lập: Sổ cái kế toán TK 111 của kỳ trớc và các chứng từ gốc

Phơng pháp ghi:

Cột 1: Ghi TK đối ứng với TK 111

Cột 2,3: Ghi số phát sinh nợ, có trong kỳ Bằng cách tập hợp các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh trong kỳ liên quan tới TK 111 để ghi vào cột này

Cột 4,5: Ghi số lũy kế từ đầu năm

Đến cuối kỳ cộng số phát sinh trong kỳ, lũy kế từ năm Sau đó tính ra số

d cuối kỳ để đối chiếu với sổ tổng hợp chi tiết TK 111

2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

Hiện nay doanh nghiệp đang giao dịch với ngân hàng đầu t và phát triển Thanh Hóa để gửi tiền và vay vốn Các chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo

có của ngân hàng, bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ nh (UN thu, chi, séc, chuyển khoản, séc bảo chi)

Quy trình luân chuyển

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếm

Diễn giải: Khi đơn vị nhận đợc các chứng từ gốc nh giấy báo nợ, giấy báo có do ngân hàng gửi tới thì kế toán kiểm tra lại các chứng từ đó Đối với giấy báo có thì kế toán kiểm tra, đối chiếu với các hóa đơn bán hàng, giấy nộp tiền, biên bản góp vốn kế toán căn cứ vào đó để ghi sổ cái TK 112, sổ chi tiết…

TK 112 Đến cuối tháng ghi sổ tổng hợp chi tiết TK 112 và làm căn cứ để đối chiếu với sổ cái TK 112 Sau đó kế toán tổ chức bảo quản lu trữ chứng từ

Phơng pháp ghi sổ chi tiết bao gồm: Sổ theo dõi tiền gửi, sổ chi tiết TK 112

Chứng từ gốc (UNC,UNT, bảng sao kê)

a Sổ theo dõi tiền gửi: Dùng để theo dõi tình hình gửi vào và rút ra của công ty với ngân hàng và làm căn cứ để đối chiếu sổ này và sổ khác.

• Cơ sở ghi: Giấy báo nợ, báo có của ngân hàng, bảng kê nộp séc

Phơng pháp ghi: Hàng ngày khi nhận đợc các chứng từ gốc, kế toán kiểm tra và ghi vào sổ này theo các cột phù hợp Cuối ngày tính ra số tiền còn lại tại ngân hàng bằng cột "Gửi vào" "trừ cột" rút ra và cuối tháng chuyển cho kế toán trởng và thủ trởng kí duyệt

Sổ chi tiết TK 112: Dùng để ghi chép tình hình chi tiết việc gửi vào rút ra

đối với tiền gửi tại ngân hàng và là cơ sở để đối chiếu với sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng

Cơ sở lập: Giấy báo nợ, báo cáo

Phơng pháp ghi: Giống nh ghi đối với trờng hợp KT tiền mặt

b Sổ tổng hợp chi tiết TK 112: Dùng để kiểm tra việc ghi chép trên sổ chi tiết TK 112 và là cơ sở để đối chiếu với sổ cái TK 112

Cơ sở lập: Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng

Sổ nhật kí chung và sổ cái TK 112: Giống nh việc ghi sổ đối với kế toán tiền mặt

3 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

Nguyên liệu, vật liệu trong doanh nghiệp chủ yếu đợc mua về từ các nguồn bên ngoài, cùng với chế biến sản xuất tại các phân xởng Các chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

Trình tự luân chuyển

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếm

Đối với phiếu xuất kho: Là bằng chứng để căn cứ xác nhận một lợng vật liệu đã xuất kho Và phiếu này cũng đợc đóng thành quyển, đợc đánh số thứ tự

từ nhỏ đến lớn Khi làm thủ tục xuất kho vật liệu, dụng cụ phải căn cứ vào giấy xin lĩnh vật t, lệnh xuất kho vật t Sau đó bộ phận lập phiếu, khi lập thành 2 liên hoặc 3 liên bằng cách đặt giấy than viết một lần, khi viết trên các chứng từ trên, phải viết đầy đủ các nội dung ghi trên chứng từ Mỗi loại vật t nhập, xuất đợc ghi một dòng Sau đó chuyển cho kế toán trởng và thủ trởng ký duyệt Liên 1 lu tại quyển, liên 2 thủ kho giữ lại để ghi thẻ kho về mặt số lợng nhập, xuất Còn liên 3 giao cho bộ phận sản xuất ngời mua , ngời nhận vật t Cuối ngày chuyển toàn bộ các phiếu nhập xuất cho bộ phận kế toán nguyên vật liệu để kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ cả phần khối lợng và vật liệu thực tế nhập, xuất kho Căn

Phiếu nhập kho, xuất kho

Bảng phân bổ NLVL,

CCDCThẻ kho

cứ vào bảng tổng hợp nhập - xuất tồn và bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu Cũng căn cứ vào phiếu xuất kho, phiếu nhập kho hàng ngày kế toán ghi sổ nhật

ký chung và sổ cái TK 125, TK 153 cuối cùng là tổ chức lu trữ và bảo quản chứng từ

* Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết nguyên liệu, vật liệu dụng cụ

- Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn, bảng phân bổ nguyên liệu dụng cụ

- Sổ nhật ký chung và sổ cái TK 152, TK 153

- Thẻ kho do thủ kho ghi

• Thẻ kho: Nhằm theo dõi chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn về mặt số lợng cho từng thứ vật liệu Thẻ này do kế toán lập vào đầu mỗi năm và ghi các nội dung này, tháng, năm lập thẻ, tên nhãn hiệu quy cách vật t, mã số vật t Sau

đó chuyển thủ kho để ghi hàng ngày về mặt số lợng Theo nguyên tắc mỗi một lần nhập - xuất một loại vật liệu đợc ghi một dòng Định kỳ (khoảng 10 ngày)

kế toán xuống kho để kiểm tra thủ kho ghi thẻ kho, đối chiếu thẻ kho nới sổ kế toán Số liệu phải khớp đúng Cuối năm thủ kho phải khóa thẻ về chuyển toàn

bộ thẻ kho cho bộ phận kế toán để bảo quản và lu trữ

Cơ sở ghi thẻ: Là phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

* Sổ chi tiết TK 152:

• Mục đích: Dùng để theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu trong công ty

• Cơ sở lập: Là các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

Phơng pháp ghi: Khi nhận đợc các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán ghi vào sổ này cụ thể nh sau:

Cột 1,2: Ghi ngày và số của phiếu nhập, xuất, cột 3 ghi nội dung nghiệp vụ

Cột 4: Ghi tài khoản đối ứng với TK 152

Cột 5: Ghi số tiền (với phiếu nhập kho), cột 5 ghi số tiền (với phiếu xuất kho)

Cuối tháng tính ra số d cuối kỳ

* Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật liệu, công cụ, dụng cụ

- Mục đích: Dùng để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho cuối kỳ của từng thứ vật liệu.

- Cơ sở để lập: Là các phiếu xuất kho nhập kho

- Phơng pháp lập: cuối tháng căn cứ vào phiếu nhập kho phiếu xuất kho của từng thứ vật liệu, kế toán tập hợp lại để ghi vào bảng này và tính ra số tồn của từng thứ vật liệu

Số tồn cuối kỳ = Số tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ - Xuất trong kỳ

* Bảng phân bổ vật liệu dụng cụ:

Mục đích: Bảng này nhằm tính toán và xác định giá trị thực tế của vật liệu, dụng cụ xuất kho trong tháng theo từng đối tợng tập hợp chi phí

- Cơ sở lập: Các phiếu nhập kho,phiếu xuất kho

- Phơng pháp lập: Bảng này mỗi tháng lập một lần vào cuối tháng Cụ thể

nh sau: Ghi cho cột giá hạch toán của các TK ghi Có: cuối tháng căn cứ vào phiếu xuất kho và đơn giá hạch toán của từng thứ vật liệu thì kế toán xác định giá trị hạch toán của từng thứ vật liệu đó theo từng đối tợng sử dụng

Ghi cột giá trị thực tế: Căn cứ trị giá hạch toán của từng nhóm vật liệu, dụng cụ tập hợp theo từng đối tợng và hệ số giá của nó kế toán tính giá trị thực

tế của vật liệu đã xuất dùng theo công thức:

Giá thực tế = giá hạch toán * Hệ số giá

Trong đó: Hệ số giá =

Tuy nhiên doanh nghiệp xây dựng t nhân Thành Đạt hiện nay chỉ sử dụng giá thực tế của vật liệu xuất dùng và trị giá đó đợc tính theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc

* Sổ nhật ký chung và sổ cái TK 152, TK 153:

• Mục đích: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ trong đó có liên quan đến nhập - xuất nguyên vật liệu, dụng cụ

• Cơ sở ghi: Dựa trên phiếu xuất kho, phiếu nhập kho

• Phơng pháp ghi và mẫu sổ: Thì làm tơng tự nh trờng hợp kế toán vốn bằng tiền

4 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Tiền lơng là khoản thu nhập của ngời lao động do doanh nghiệp trả trong từng kỳ theo kết quả công việc mà từng ngời đã đạt đợc.

Các khoản mà doanh nghiệp phải thanh toán với công nhân viên trong kỳ bao gồm: khoản thanh toán về tiền lơng, thanh toán tiền ăn ca, tiền thởng

- Thanh toán trợ cấp BHXH

* BHXH: Khoản này đợc trích 20% quỹ tiền lơng cơ bản của ngời lao

động, trong đó 15% đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, còn 5% thì khấu trừ vào lơng của ngời lao động và đến cuối tháng thì doanh nghiệp phải nộp toàn 100% BHXH cho cơ quan BHXH

+ Thanh toán BHXH cho ngời lao động: trong tháng khi có ngời lao động nghỉ hởng BHXH (ốm, thai sản, tai nạn lao động) Nếu ngời lao động có đủ chứng từ hợp lý, hợp lệ (phiếu khám bệnh của bệnh nhân, biên bản điều tra tai nạn ) doanh nghiệp xác định mức độ trợ cấp cho từng ng… ời trong tháng rồi gửi cho cơ quan BHXH để cho cơ quan này chi trả hộ

- Bảo hiểm y tế: Trích 3% trên quỹ lơng cơ bản của ngời lao động trong

đó 2% đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ còn 1% thì khấu trừ vào lơng của ngời lao động Doanh nghiệp phải dùng số tiền này để mua BHYT cho từng năm

- Kinh phí công đoàn: trích 2% trên quỹ lơng cơ bản của ngời lao động

và đợc tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ: Trong 2% đó thì 1%

đợc giữ lại để cơ quan chi tiêu các hoạt động thuộc chi quỹ kinh phí công đoàn còn 1% nộp cho cơ quan kinh phí công đoàn cấp trên

* Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ:

- Các chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, phiếu xác nhận khối lợng, sản phẩm hoàn thành, phiếu báo làm thêm giờ, phiếu nghỉ hởng BHXH…

- Quy trình luân chuyển chứng từ

+ Về tiền lơng:

Giải thích: Từ các chứng từ gốc nh bảng chấm công, phiếu xác nhận khối lợng hoàn thành sản phẩm, phiếu báo làm thêm giờ, kế toán lập bảng thanh toán tiền lơng tổ đội, phòng ban sau đó lập bảng tổng hợp tiền lơng toàn doanh nghiệp và bảng phân bổ tiền lơng Cuối cùng là ghi sổ nhật ký chung, sổ cái TK

334 và tổ chức lu trữ, bảo quản chứng từ

+ Về BHXH:

Giải thích: Từ các chứng từ gốc nh phiếu nghỉ hởng BHXH, giấy chứng sinh kế toán lập bảng thanh toán BHXH và viết phiếu chi, ghi sổ nhật ký…chung, sổ cái TK 338 Cuối cùng là tổ chức lu trữ và bảo quản chứng từ

+ Về tiền thởng:

Từ các chứng từ gốc nh quyết định khen thởng, biên bản xếp loại lao

động kế toán lập bảng thanh toán tiền thởng, viết phiếu chi, ghi sổ và tổ chức lu trữ và bảo quản chứng từ

* Hình thức trả lơng đơn vị đang áp dụng, phơng pháp tính lơng và các khoản phụ cấp

tổ, đội phòng ban

Lập bảng tổng hợp tiền lương toàn doanh nghiệp

Lập bảng phân bổ tiền lương BH

Ghi sổ NKC, sổ cái TK

334, lưu trữ chứng từ

Chứng từ gốc (Phiếu

nghỉ hưởng BHXH,

giấy chứng sinh)

Lập bảng thanh toán BHX

Viết phiếu chi

Ghi sổ NKC, sổ cái 338, lưu trữ chứng từ

Chứng từ gốc (quyết

định khen thưởng

biên bản xếp loại LĐ)

Bảng thanh toán tiền lư

ơng

Viết phiếu chi

Kế toán ghi NKC

sổ cái

Lưu trữ và bảo quản

Hiện nay đơn vị đang áp dụng cách tính lơng nh sau:

Mức lơng thời gian =

Đối với các khoản lơng phụ nh: Lơng học, họp, lễ đợc tính nh sau:

Mức lơng phụ cấp =

Lơng phụ cấp trách nhiệm = Mức lơng tối thiểu x hệ số phụ cấp

Trong đó: Hệ số phụ cấp đợc quy định là:

+ Sổ cái các tài khoản: TK 334, TK 338, sổ nhật ký chung

+ Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lơng tổ, đội, phòng ban

+ Bảng tổng hợp tiền lơng toàn doanh nghiệp, bảng phân bổ tiền lơng, BH

+ Bảng thanh toán BHXH, tiền thởng

Bảng thanh toán tiền lơng:

Mục đích: Xác định các khoản phải trả cho từng ngời trong tháng và là cơ sở để lập bảng tổng hợp tiền lơng

Phơng pháp lập: bảng thanh toán tiền lơng do kế toán thanh toán lập, khi lập mỗi tổ đội, phòng ban đợc lập riêng thành một bản Mỗi một cá nhân ghi một dòng với các cột tơng ứng cụ thể nh sau:

Bảng này đợc lập vào cuối mỗi tháng, kế toán dựa vào bảng thanh toán tiền lơng từng bộ phận để xác định lơng chính, lơng phụ phải trả để ghi cho các dòng phù hợp Lấy số liệu trên bảng này để lập bảng tiền lơng BHXH của tháng

- Mẫu sổ và phơng pháp ghi: Tơng tự nh kế toán vốn bằng tiền

5 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

Chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hoạt phí mà doanh nghiệp phải tiêu dùng một kỳ để thực hiện quá trình sản xuất

và tiêu thụ sản phẩm Thực chất chi phí là sự chuyển dịch giá trị của các yếu tố sản xuất vào các đối tợng tính giá sản phẩm

Hiện nay trong doanh nghiệp công ty thì chi phí sản xuất phát sinh đợc

kế toán phản ánh trên TK 154 - CPSX kinh doanh dở dang và chi tiết theo từng hạng mục công trình Trong đó lại chi tiết theo 4 khoản mục giá thành quy định trong giá thành xây lắp (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí máy thi công) Tuy nhiên hiện nay công ty không sử dụng chi phí máy thi công

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm giá gốc của vật liệu chính, vật liệu phụ, các vật liệu luân chuyển tham gia cấu thành thực thể sản phẩm xây lắp Giá trị vật liệu sử dụng cho đối tợng nào thì tính trực tiếp cho đối tợng đó (từng công trình , hạng mục công trình)

Chi phí nhân công trực tiếp là khoản thù lao lao động phải trả cho công nhân trực tiếp xây dựng công trình

Chi phí sản xuất chung là tòan bộ các khoản chi phí còn lại phát sinh tại các phân xởng, bộ phận sản xuất sau khi loại trừ đi các chi phí nguyên vật liệu

và chi phí nhân công trực tiếp nói trên

Sau khi kế toán tập hợp chi phí theo 3 khoản trên, kế oán tiến hành tính toán và tính giá thành thực tế Giá thành thực tế là chỉ tiêu đợc xác định sau khi kết thúc quá trình xây dựng công trình dựa trên cơ sở các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình xây dựng công trình.

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếmDiễn giải: Từ các chứng từ gốc (Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng thanh toán tiền lơng ) kế toán ghi vào sổ nhật kí ch sổ cái TK 154 Cũng căn…

Phân bổ tiền lương, bảng BHXH, bảng phân bổ NVL-CCDC, bảng phân

cø vµo c¸c chøng tõ gèc, hµng ngµy kÕ to¸n ghi vµo TK 154, sæ tæng hîp chi tiÕt TK 154 §Õn cuèi th¸ng lËp b¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.

Chuyên đề kế toán tài sản cố định

I Lý do chọn đề tài

Để một doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả thì yêu cầu quản lý, sử dụng đối với mỗi phần hành kế toán đều đóng vai trò quan trọng trong sự trởng thành của mỗi doanh nghiệp Một trong các phần hành kế toán

đó là kế toán TSCĐ Bởi doanh nghiệp có hoạt động sản xuất đợc hay không thì phải có cơ sở vững chắc từ TSCĐ Tuy nhiên, để quản lý tốt thì việc trích khấu hao đối với những TSCĐ phải trích là một yếu tố quan trọng trong việc bảo toàn vốn cố định Bởi trích khấu hao không chỉ có thể giúp doanh nghiệp có thể thu hồi vốn mà nò còn có vai trò là một phần chi phí sản xuất đợc tính trong kỳ Do

đó việc trích khấu hao phải đúng theo quy định hiện hành của Bộ tài chính

Kế toán có nhiệm vụ thu thập và xử lý thông tin số liệu kế toán theo đối ợng và nội dung công việc kế toán Để từ đó có thể kiểm tra giám sát các khoản thu chi tài chính, tình hình quản lý, sử dụng vốn, vật t và tài sản cố định

t-Chính vì lý do trên trong quá trình thực tập cùng với sự giúp đỡ rất lớn của các cô chú và các anh chị trong công tác và làm việc tại doanh nghiệp nên tôi đã quyết định đợc hớng đi đúng đắn và phù hợp với khả năng của bản thân

đó là việc lựa chọn chuyên đề kế toán TSCĐ Nhờ đó mà sau khi ra trờng giúp tôi hiểu một cách sâu sắc hơn những kiến thức mà mình đã học, từ đó có thể vận dụng vào thực tế và biết thêm đợc việc quản lý TSCĐ nh thế nào? Sao cho đạt hiệu quả cao?

II Những thuận lợi và khó khăn ảnh hởng đến kế toán TSCĐ

1 Thuận lợi

Tài sản cố định là một phần tất yếu của hoạt động sản xuất kinh doanh

Do đó mà việc quản lý yếu tố đã nêu là một yêu cầu cần phải đảm bảo tính chính xác và trung thực

Chính vì vậy trong quá trình quản lý và hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đã tuyển dụng đợc những nhân viên kế toán, đặc biệt là kế toán

tài sản cố định có kinh nghiệm dày dặn và tay nghề cao Điều này giúp cho việc quản lý tài sản cố định đợc đáp ứng đúng theo yêu cầu của đơn vị.

Do đặc thù của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nên tài sản cố định thờng ít có sự biến động nó giúp cho những ngời quản lý dễ nắm bắt đợc tình hình hiện có của tài sản cố định để từ đó đa ra đợc biện pháp xử lý thích hợp

Ngoài ra một thuận lợi nữa mà doanh nghiệp có đợc đó là nhờ vào cơ cấu

tổ chức Tuy hạn chế về nhiều mặt song nhìn chung tài sản cố định đợc đặt ở một địa điểm cụ thể tạo điều kiện thuận lợi cho ké toán trong việc quản lý và theo dõi chúng

2 Khó khăn

Là một doanh nghiệp trẻ còn hạn chế về nguồn vốn, do vậy mà nguồn lao

động chủ yếu là thuê ngoài, kiến thức và tay nghề còn non kém nên hiệu quả công việc đạt đợc là cha cao

Mặc dù doanh nghiệp đã đổi mới phơng thức chỉ đạo theo phơng châm sâu sát, tập chung, đảm bảo chất lợng kỹ thuật, an toàn lao động trong việc sử dụng tài sản cố định Nhng hiện nay vẫn còn một số tài sản cố định bị h hỏng nặng và cha đợc sửa chữa Điều này ảnh hởng lớn đến việc thu hồi vốn và an toàn cho ngời lao động

III Nội dung chuyên đề kế toán tài sản cố định

1 Thực tế công tác kế toán tại doanh nghiệp

Tài sản cố định là những tài sản có thể có hình thái vật chất cụ thể hoặc cũng có thể chỉ tồn tại dới hình thái giá trị đợc sử dụng để thực hiện một chức năng nhất định trong quá trình sản xuất kinh doanh, có giá trị lớn và thời gian

sử dụng lâu dài

Tài sản cố định bao gồm:

- Tài sản cố định hữu hình

- Tài sản cố định vô hình

Đặc điểm:

Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài Không bị thay đổi về mặt hình thái mà chỉ thay đổi về mặt giá trị trong quá trình sử dụng.

* Các chứng từ sử dụng: Biên bản giao nhận tài sản cố định, biên bản thanh lý tài sản cố định, biên bản đánh giá lại tài sản cố định biên bản kiểm kê TSCĐ

Quy trình luân chuyển:

Diễn giải: Hàng ngày khi kế toán TSCĐ nhận đợc chứng từ gốc nh: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ kế toán phải lập thẻ TSCĐ.…Sau đó ghi vào sổ TSCĐ và sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng để theo dõi tình hình sử dụng TSCĐ trong doanh nghiệp Cũng căn cứ vào những chứng từ gốc

đó, kế toán dùng để ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK211

* Kế toán tăng TSCĐ

- Thủ tục đa TSCĐ vào trong sản xuất: trớc khi đa TSCĐ vào trong sản xuất kinh doanh, phải thành lập ban giao nhận TSCĐ để tổ chức và lập thẻ TSCĐ sau đó lập hồ sơ cho từng TSCĐ và tổ chức hạch toán chi tiết, tổng hợp từng TSCĐ tăng thêm

Chứng từ gốc (biên bản giao nhận, biên bản thanh lý TSCĐ)

+ Mục đích: dùng để xác định công việc giao nhận đã hoàn thành

+ Mẫu biên bản giao nhận:

Ban giao nhận TSCĐ:

Ông (bà): Hà Xuân thao Chức vụ: Trởng phòng kỹ thuật

- Đại diện bên giao:

Ông (bà): Trịnh Công Thiện Chức vụ: Trởng phòng kỹ thuật

- Đại diện bên nhận: Tại kho bên giao (Công ty TNHH Cơ khí Thái Thịnh)

Xác nhận về việc giao nhận TSCĐ nh sau:

STT Tên, ký m hiệu ã Số hiệu TSCĐ Nớc sản xuất sản xuấtNăm Năm đa vào sử

dụng

Tỷ lệ hao mòn (thời gian sử dụng)

Tính nguyên giá TSCĐ

Nguyên giá TSCĐ tài liệu kỹ thuật Giá mua Cớc CP CP chạy

Dụng cụ phụ tùng kèm theo

CộngThủ trởng đơn vị

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên, đóng dấu)Kế toán trởng (Ký, họ tên, đóng dấu)Ngời giao (Ký, họ tên, đóng dấu)Ngời nhận