Kế toán tài sẵn cố định GVHD: Đỗ Chị Liéa Chi LỜI MỞ ĐẦU
Trong sự nghiệp xây đựng Chủ nghĩa xã hội và quá trình đối mới chuyển nên kinh tế nước ta theo nền kính tế thị trường có sự quản lý nhà nước đặt biệt sip đến đây nước ta sẽ gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO đã đặt ra nhiều yêu cầu cấp bách phải đổi mới công cụ quản lý kinh tế, Để Doanh nghiệp đưa ra những quyết định đúng đắn cho quá trình hoạt động kinh tế không đơn thuần chi đặt quá trình đổi mới lên hàng dầu mà còn làm thế nào dễ có những thông tin hữu ích và kịp thời về hoạt động kình doanh của doanh nghiệp
Cùng với sự chuyễn đổi sang nên kinh tế thị trường và tìm mọi cách phát huy hết tiềm năng của đất mước, để phát huy nền kinh tế làm cho dân giàn nước mạnh, công tác kế tốn và tơ chức kế toán trong các doanh nghiệp đã có những thay đổi lớn và đạt được nhiều thành tựu đáng kê
Đối với hạch toán và quản lý TSCĐ cũng là bộ phận trong toàn bộ quy trình kế toán của các doanh nghiệp, nó là bộ phận chính của quá trình kinh đoanh, là điều kiện cơ bán mang hiệu quả kinh doanh cho mỗi doanh nghép boi vậy hoạch toán và quản ly TSCD tét, hợp lý là một trong những nhân tô chủ yếu
để ổn định và phát triển kinh doanh Hạch toán và quản lý TSCĐ với vẫn đề
quản lý và nâng cấp hiệu quả sử dụng vốn cỗ định trong Doanh Nghiệp là vẫn dé
cấp thiết trong điều kiện kinh doanh hiện nay của mỗi Doanh Nghiệp Tình hình
đó đặt ra nhiều yêu cầu cấp bách vẻ đối mới tư duy kinh tế, đổi mới chính sách,
đổi mới chế độ quản lý kinh tế một cách hoàn thiện
Nhận thức được tầm quan trọng cũng như mục đích của hạch toán và quản lý TSCĐ trên, em đã chọn đẻ tài “ Kế toán tài sản cố định trong Doanh nghiệp tư nhân Nam Ngân” để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình Nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm 3 phan -
Phan I: GIGI] THIỆU KHÁI QUÁT VỀ DNTN NAM NGÂN
Phan I}: KE TOAN TSCP TAI SAN CO ĐỊNH TẠI DOANH NGHIỆP Phan IIT : NHUNG DONG GOP NHAM HOAN THIEN CONG TAC HACH TOÁN KẾ TOÁN TSCĐ TAi DOANH NGHIEP TU NHAN NAM NGAN
Mặc dù đã cố gắng nỗ lực hết sức mình song kiến thức cũng như thời gian tìm hiểu thực tế còn hạn chế nên đẻ tài chắc chắn không tránh khỏi sai sót Rất
mong sự đóng góp của thầy cô, các anh chị trong phòng tài chính kế toán và các bạn đề đề tài được hoàn thiện hơn Em xin chân thành cảm ơn!
Trang 2
Kế toán tài sẵn cố định GVHD: Dé Phi Liéa Chi
PHANT
NHỮNG VAN DE CHUNG VE KE TOAN TSCD
1 Khái niệm, đặc điểm TSCĐ và nhiệm vụ hạch toán: 1 Khái niệm:
TSCĐ là những tải sản thuộc quyền sở hữu hoặc kiểm soát lâu đài của đơn
vị, có giá trị lớn và thời gian sủ dụng trên một năm
Tiêu chuẩn xác định TSCĐ theo thông tr 206/2003/QĐ-BTC ngày
12/12/2003,TSCĐ phải đảm bảo các tiêu chuẩn sau :
- Có giá trị từ 10 triệu trở lên - Có thời gian sử dụng trên 1 nim
- Chắc chăn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai về việc sử dụng tài sản đó
- Nguyên giá phải được xác định một cách đáng tín cậy
Có những tư liệu lao động đảm bảo hai tiêu chuẩn trên nhưng không được xác định vào TSCĐ bao gồm
- Những tư liệu có kết câu bằng thủy tinh,sanh str
- Các loại giàn giáo trong xây dựng bằng các loại gỗ , cofa
- Các nhà tạm thời phục vụ cho đời sống sinh hoạt của công nhân trong quả trình xây dựng
2 Đặc điểm của TSCĐ:
Đặc điểm nỗi bật và quan trọng nhất của TSCĐ là tồn tại trong nhiều chu kỳ kinh đoanh của đoanh nghiệp
2,1, Đối với TSCĐ vô hình:
- Do sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật TSCĐ vô hình cũng hao mòn vô hình trong quá trình tham gia vào sản xuất kinh doanh
2.2 Đối với TSCĐ hữu hình:
- Giữ nguyên hình thái hiện vật lúc ban đầu cho đến khi hư hỏng hoàn toàn - Trong quá trình tồn tại,TSCĐ bị hao mòn dần và chuyến dịch từng phần
vào chỉ phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
- Do có kết câu phức tạp gồm nhiều bộ phận với mức độ hao mòn không đồng đều nên trong quá trình sử dụnpTSCĐ có thể bị hư hỏng từng bộ phận
3.Nhiệm vụ của hạch toán TSCĐ:
TSCD là tư liệu sản xuất chủ yếu, có vai trò quan trong trong qua trinh san xuất kinh doanh của đoanh nghiệp TSCĐ thường có giá trị lớn và chiếm tỉ trọng cao trong tổng giá trị tài sản của doanh nghiệp Quản lí và sử dụng tốt TSCĐ không chỉ tạo điều kiện cho doanh nghiệp chủ động kế hoạch sản xuât mà còn là biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng von, hạ giá thành sản phẩm Dé góp phần quản lý và sử dụng TSCP tốt, hạch toán TSCĐ phải thực hiện các nhiệm vụ sau:
SVTH: @quyén Thi Hoa Trang 6
Trang 3Kế toán tài sẵn cố định GVHD: D6 Fhj Lien Chi - Theo dõi ghi chép, quản lý chặt chẽ tình hình sử dụng vả thay đổi của từng TSCĐ trong doanh nghiệp
- Tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho các bộ phận sử dụng.Quản lývà sử dụng nguồn khâu haocó hiệu quả
- Tham gia lập kế hoạch và theo đõi tình hình sửa chữa TSCĐ 11.Phân loại TSCĐ:
1.Phân loại TSCĐ:
TSCĐ gồm nhiều loại khác nhau về giá trị, hình thái hiện vật và nguồn hình thành Phân loại TSCD để biết được doanh nghiệp có những TSCĐ nào,TSCĐ của doanh nghiệp được dùng cho mục đích gì?số lượng và giá trị TSCD dùng cho từng mục đích cũng như nguồn hình thành của chúng Theo các mục dích vừa nêu trên TSCĐ của doanh nghiệp được phân loại thco các tiêu thức sau:
1.1 Phân loại thco hình thái vật chất:
Phân loại theo hinh thái vật chất TSCĐ gồm có hai loại:TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình
a.TSCD hữu hình:
TSCĐ hữu hình là những TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể TSCĐcủa
đoanh nghiệp thường bao gồm Nhà cửa ~ Máy móc thiết bị tải bị truyền dẫn ~Thiết bị, dụng cụ quản lý —TSCPĐ trong nông nghiệp và các TSCĐ khác b.TSCP vô hình:
TSCP vô hình là những tải sản cố định không có hình thái vật chất cụ thể những TSCĐ này thể hiện số tiền mà doanh nghiệp đã đầu tư để có được quyền hay lợi ích liên quan đến nhiều kỳ kinh đoanh của doanh nghiệp và được vốn hóa theo quy định TSCĐ của doanh nghiệp thường bao gdm:
— Quyên sử dụng dat
~ Chỉ phí thành lập chuẩn bị sản xuất
~ Bằng phát minh sáng chế
- Chỉ phí nghiên cứu, phát triển ~ Chỉ phí lợi thế thương mại
TSCĐ vô hình khác như: ~ Quyền đặc nhiệm ~ Quyền thuê nhà
~ Quyền thực hiện hợp đồng 1.2 Phân loại theo quyền sở hữu:
Trang 4Kế toán tài sẵn cố định GVHD: DO Ghj Lien Chi
TSCĐ tự có là những TSCĐ do đoanh nghiệp xây dựng, mua sắm bằng nguồn vốn tự có hoặc vay, ng
b TSCĐ đi thuê:
- TSCD thuê tài chính: Là những TSCĐ mà doanh nghiệp thuê dài hạn trong thời gian dài theo hợp đồng thuê Đối với nhữngTSCĐ này doanh nghiệp có quyền quản lý và sử dụng tài sản còn quyền sớ hữu TSCĐ thuộc quyền doanh nghiệp cho thuê
- TRCĐ thuê hoạt động: Là những TSCĐ mà doanh nghiệp chỉ thuê để sử dụng trong thời gian ngăn TSCĐ thuê hoạt động không thuộc quyển sử dụng của doanh nghiệp Đối với TSCĐ này doanh nghiệp có quyển sử dụng mà không có quyền định đoạt.Giá trị TSCĐ không được tính vào giá trị TSCĐ của doanh nghiệp đi thuê
1.3 Phân loại theo mục đích sử dụng:
Phân loại theo mục đích sử dụngTSCĐ gồm ba loại:TSCĐ dùng trong sản xuất kinh đoanh, TSCĐ phúc lợi, TSCĐ chờ xử lý
- TSCĐ dùng trong sản xuất kinh đoanh:Là những TSCD đang được sử
dụngtrong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Những TSCĐ này được trích và tính khấu hao vào chỉ phí tính khấu hao của doanh nghiệp
- TSCD phúc lợi: Là những TSCD phục vụ cho đời sống vật chất hoặc tinh than của cán bộ , CNV trong Doanh nghiệp Do không tham gia trức tiếp và quá trình sản xuất kinh đoanh của đoanh nghiệp nên giá trị khấu hao cuả những tài sản này không được tính vào chỉ phí sản xuất kinh doanh của đoanh nghiệp +Nhà trẻ +Tram y tế +Nha van hoa +Câu lạc bộ
+Các máy móc thiết bị khác dùng cho mục đích phúc lợi
- TSCĐ chờ xử lý : Là những tài sản đã lạc hậu hoặc hư hỏng , không còn sử dụng được , đang chờ thanh lý hoặc nhượng bán
-TSCĐ chưa dùng:là những TSCĐ được phépdự trữđề sử dụng sau này III Đánh giá TSCĐ :
TSCĐ được ghi số hạch toán và đánh giá theo từng TSCĐ hoàn chỉnh Chúng có thể là những TSCĐ độc lập hoặc một hệ thống tài sản liên kết voi nhau để thực hiện một hay một sẽ chức năng nhật định Như vậy đỗi tượng ghỉ TSCĐ có thể là từng cô may , từng chiếc xe vận tải , nhưng cũng có thể là cả một dây chuyển sản xuất đồng bộ và hoàn chỉnh,
'TSCĐ được hạch toán theo nguyên giá, giá trị còn lại va giá trị hao mòn 1 Nguyên giá TSCĐ:
Nguyễn giá TSCĐ là giá trị ban đầu (giá trị nguyên thủy) của TSCĐ khi nó được xuất hiện lần đầu tiên ở doanh nghiệp.Nguyên giá TSCĐ thể hiện số tiền đã dầu tư vào TSCP Nguyên giá TSCD chỉ thay đổi khí nâng cấp, trang bị thêm cho TSCĐ hay tháo bởi một số bộ phận không dùng đến hoặc đánh giá lại TSCĐ Tùy theo nguồn gốc hình thành của TSCĐ mà nguyên giá được tính như sau
- TSCĐ mua ngoài:
SVTH: (quyên 27h 26sœ Trang 6
Trang 5
Kế toán tài sẵn cố định GVHD:_ Đỗ Phi Liéa Chi + TSCĐ mua trong nước (không kế mới hay cũ):
Nguyên = Giá mua trên + Các chỉ phí trước— Các khoản giảm Giá hóa đơn khi sử dụng trừ (nếu có)
+TSCĐ nhập khẩu:
Nguyên = Giá mua trên +Thuế nhập + Các chỉ phí + Các khoản Giá hóa đơn khẩu trước khí sử đụng giảm trừ Trong các công thức trên, giá mua vả chỉ phí liên quan lrực tiếp đến mua TSCĐ trước khi đưa vào sử dụng không bao gồm thuế GTGT đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, còn đổi với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì bao gồm cả thuế GTGT
- TSCĐ mua trả chậm:
Nguyên giá TSCĐ mua sắm được thanh toán theo phương pháp trả chậm được tính theo giá mua trả ngay tai thời điểm mua,
- TSCP nhận gốp én (gấp vẫn liên doanh, góp vẫn cỗ phân, ): Nguyên =Giá trị vốn gốp +Các chỉ phí tiếp nhận TSCĐ phát sinh và
Giá được xác định các chi phí trước khi sử dụng khác(nếu có) - TSCĐ do dầu tr xây dựng cơ bản theo phương thức giao thầu: Nguyên giaTSCĐ do đầu tư xây dựng cơ bản theo phương thức giao thầu là giá quyết tốn cơng trình đầu tư xây dựng, các chỉ phi liên quan trực tiệp khác và lệ phí trước bạ (nêu có)
- TSCĐ tự xây dựng hoặc tự chế:
Nguyên giá TSCĐ tự xây đựng hoặc tự chế là giá thực tế của TSCĐ tự xây dựng hoặc tự chế cộng chỉ phí lắp đặt, chạy thử
- TSCĐ mua dưới hình thức trao dỗi:
Nguyên giá TSCD mua dưới hình thức trao đổi với một TSCD không tương tự hoặc TSCĐ khác dược xác dịnh theo giá trị hợp lí của TSCĐ nhận về, hoặc giá trị hợp lý của TSCD đem trao đổi, sau khi điều chỉnh các khoân tiền hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thu vẻ
Nguyên giá TSCĐ mua đưới hình thức trao đổi với một TSCĐ tương tự, hoặc có thé hình thành do được bán đẻ đổi lấy quyển sở hữu một TSCĐ tương tự là giá giá trị còn lại của TSCĐ đem trao đối
- TSCD vô hình:
Nguyễn giá TSCĐ vô hình là bao gồm tổng các chỉ phí thực tế đã chỉ ra có liên quan đến việc hình thành từng TSCĐ vô hình cụ thể được vốn hóa theo quy định
Quyền sử dụng đất: là toàn bộ chỉ phí đã chi ra trên thực tế tiền chỉ ra để có quyền sứ dụng đất, chỉ phí đền bù, chi phi mặt bằng ,chi phi sang lap mặt bằng, trước bạ
Chi phí bằng phát minh sáng chế, bảng quyền tác giả
Chí phí về lợi thế kinh doanh: là các khoản chỉ cho phần chênh lệch giữa giá trị TSCĐ va lợi thế của nó
Trang 6Kế toán tài sẵn cố định GVHD:_ Đỗ Phi Liéa Chi 2.1 Giá trị hao mòn: là phần giá trị TSCĐ bị mất đi trong quá trình sử dụng nó tại doanh nghiệp Trong quả trình sử dụng do tác động cơ học, hóa học,do ánh hưởng của điều kiện tự nhiên và sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật, mà giá trị TSCD bị giảm đi theo thời gian
2.2 Gia tri con lai của TSCĐ:
Giá trị còn lại của tai sản là phần giá trị đã đầu tư vào tài sản mà doanh
nghiệp chưa thu hồi được.Thông qua giá trị còn lại của một TSCĐ mà ta có thé đánh giá TSCĐ còn mới hay cũ, tức là đánh giá được năng lực sản xuất của TSCĐ đó Giá trị còn lại của TSCĐ được xác định nhự sau:
Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mòn của TSCĐ
B Kế toán TSCĐ IKẾế toán tăng TSCĐ
1 Chứng từ, số sách , thủ tục hạch toán tăng TSCĐ Hach toán chỉ tiết TSCĐ sử dụng các chứng tử số sách sau:
- Biên bản giao nhận TSCĐ:đùng để phi chép, theo đõi TSCĐ thay đổi
Khí có sự thay đổi, giao nhận tài sản bất kỳ nguyên nhân nào cũng phải thành lập hội đồng giao nhận TSCĐ Hội đồng này có nhiệm vụ nghiệm thu và lập biên bản giao nhận TSCĐ.Biên bản này lập riêng cho từng TSCĐ.Trường hợp giao nhận cùng lúc cùng nhiều TSCĐ cùng loại thì có thế lập chung nhưng sau đó có thế sao cho mỗi TSCĐ một bảng đề lưu vào hồ sơ riêng Biên bản giao nhận TSCĐ được lập thành hai bản Bên giao và bên nhận mỗi bên giữ một bản
- Hỗ sơ TSCĐ: Mỗi TSCĐ phải có một bộ hồ sơ riêng, bao gôm
bản giao nhận TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật,hướng dẫn sử dụng và các hóa đơn chứng từ có liên quan đến việc mua sắm, sửa chữa TSCĐ
- Số chỉ tiết TSCĐ:Lập chung cho toàn đoanh nghiệp Trên số ghỉ chép các diễn biến liên quan đến TSCĐ trong quá trình sứ dụng, như trích khẩu hao, TSCĐ tăng, gidm, - Mỗi TSCĐ được ghi vào một trang trong số này
2.Ké toán chỉ tiết (tăng TSCĐ:
- Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ, kế toán sẽ mở thẻ để hạch toán chỉ tiết theo mẫu thống nhất và được lập thành hai ban:
| Ban chính để phòng kế toán dé thao dõi ghi chép phát sinh trong quá trình sử dụng TSCĐ
+ Ban sao được giao cho bộ phận sử dụng TSCD giữ, sau khi lập xong sẽ đăng ký vào số TSCĐ và được sắp xếp bảo quản và giao cho kế toán TSCĐ giữ, ghi chép va theo doi
+ Ban sao duge giao cho bộ phận sử dụng TSCĐ giữ, sau khi lập xong sẽ đăng ký vào số TSCD và được sắp xếp bảo quản và giao cho kế toán TSCD giữ, ghi chép và thco dõi
Trang 7
GVHD: D6 Fhj Lien Chi
Kế toán tài sẵn cố định
Đơn vị: Niẫu thẻ TSCĐ: Mẫu số 02-TSCĐ
Địa chỉ: Ban hanh theo QD sé 186 TC/CDKT Ngày 14/3/1995 cua BTC THE TAISAN CO DINH Số: Ngày tháng năm 2005 lập thẻ Kế toán trưởng (Ký họ tên) Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ số Tên ký hiệu TSCĐ Nước sản xuất: Bộ phận quản ly, sử dụng: Tình chỉ sử dụng TSCD: ngày thang năm 2005 , năm sản xuât: tháng năm Năm sử dụng Lý do điều chính
Số hiệu — Nguyên giá ISCD Giả trị hao mòn chứng | E3 từ tháng, Diễn giải | Nguyên giá A ca (Nora cig | Ng Năm hao mòn Giữ | CỆNE dồn
nam
A B € 1 2 3 4
Mau sé TSCD
Don vi: DNTN Nam Ngan
Địa chỉ: 96 Ngõ Mây — Quy Nhơn SỐ TÀI SẢN CÓ ĐỊNH Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghỉ ỗ me Nợ | Có | chú SIT |B Nay 3 Kế toán tống hợp tăng TSCD 3.1 Tài khoản sử dụng:
* Tài khoản 211 “TSCD hữu hình” : Dùng để phản ánh nguyên giá hiện có và theo đối biến động hiện có của TSCĐ hữu hình
Tài khoản này có kết cầu:
Trang 8Kế toán tài sẵn cố định GVHD: D6 Phi Liéa Chi
TÀI KHOẢN 211
NG CÓ
- Nguyên giá TSCĐ - Nguyên giá TSCĐ
hưữ hình tăng hữu hình giảm
- Số dư:Nguyên giá TSCĐ hữu hình biện có tại doanh nghiệp
Tài khoán211 có sáu tài khoản cấp hai:
- TK2112-Nhà cửa, vật kiến trúc
- TK2113-Máy móc thiết bị
- TK2114-Phuong tién van tal ,truyén dan - TK2115-Thiét bi dung cụ quản lý
¬ TK2116-Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm
~ TK2118-TSCĐ hữu hình khác
* Tài khoản213”TSCĐ vô hình”: Dùng để phản ánh nguyên giá hiện có và theo dõi biến động nguyên giá của TSCĐ vô hình
Tài khoản có kết cấu:
TÀI KHOẢN 213 -
NO co
_ Nguyên gid TSCD _ Nguyên gia TSCD
Vô hình tăng vô hình giảm
- Số dư: Nguyên giá TSCP vũ hiên có tại đoanh nghiệp
Trang 9Kế toán tài sẵn cố định GVHD: DO Ghj Lien Chi - TSCD mua vao hoat dong san xuất kinh đoanh sản phẩm, dịch vụ chịu thuế GTGT doanh nghiệp sẽ hạch toán thuế theo phương pháp khẩu trừ
NỢ TK211,213
NỢ TK133
CO TK111,112,331,311,314
- TSCB ding vao hoạt động san xuất kinh doanh mà sản phẩm dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
NỢ TK211,213
CO TK111,112,331,311,341
- Nếu TSCĐ được sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp nhập khẩu thi căn cứ chứng từ liên quan sẽ được phản ánh
+ Trước hết là nguyên giá TSCĐ nhập khấu gồm thuế nhập khâu NOTK211,213 CÓ TK3333 CO TK111,112.331,311,314 + Doanh nghiệp sử dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ NG TK133 (1332): Thúê GTGT nhập khâu CO TK3331 (3312)
+ Doanh nghiệp sử dụng hạch toán Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc TSCĐ không chịu thuê nhập khẩn được phản anh
NỢTK2II,213
CÓ TK3331(33312):Thuế GTGT hàng nhập khẩu
+ Nếu mua sắm TSCĐ đùng vào sản xuất, kinh doanh bằng nguồn vốn ,quỹ chuyên dùng của doanh nghiệp thì đồng thời kế toán phải ghi tăng nguồn vốn kinh doanh và ghí giám các nguồn von, quỹ tương ứng:
NỢ TK414: Số tiền mua TSCĐ bằng quỹ ‹ đầu tư phát triển NỢ TK441: Sô tiền mua TSCĐ bằng nguồn vn XDCB
CÓ TK4II: Tăng nguồn vốn kinh đoanh
+ Nếu dùng tiên vay đề thanh toán khi mua TSCĐ thì không ghi bút tốn kết chuyển ngn vốn này
+ Có thể sử dụng TSCĐ vào hoạt động phúc lợi, kế toán phi
NỢ TK431: Quỹ phúc lợi
COTK4313: Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ
+ TSCĐ đùng vào hoạt động sự nghiệp kế toán ghỉ: NGTK411:Nguén vốn đầu tư xây dựng cơ ban
NỢ TK461:Chi phí sự nghiệp
CÓ TK446:Nguồn kinh phí đã hình thành ISCĐ
b TSCD tăng do XDCB hoàn thành bàn giao:
+ TSCĐ tăng do xây dựng cơ bản bàn giao đưa vào sử dụng kế toán ghi:
NỢ TK2II
CO TK241 (2412)
Trang 10Kế toán tài sẵn cố định GVHD: Dé Phi Liéa Chi NOTK211:
CÓ TK412:Chênh lệch đánh gia lai TSCD
c.TSCP tăng do được cấp biểu lặng -
+ TSCD tang do được cập, biêu (tặng, điêu chuyển từ đơn vị khác dén hoặc tăng đo nhận góp vốn liên đoanh
NO TK211,213
CÓTK4II
d.T1SCĐ tăng do nhận lại vẫn liên doanh:
! TSCĐ do nhận lại vốn liên doanh Căn cứ vào các chứng từ có liên quan
kế toán ghi
NỢTK2I 1:Giá trị TSCĐ được nhận lại
CÓ TKI28,222: Giá trị TSCĐ được nhận lại
+ Phần chênh lệch giữa giá trị TSCĐ lúc nhận lại và lúc đem góp vốn sẽ được thỏa thuận giữa hai bên
NỢ TKI11,112,1388:Phần chênh lệch CÓ TK 128,222: Phần chênh lệch
4&TSCD ting do nhan lai TSCD cam cé thé chấp trước đây:
+ TSCD tang do nhận lại TSCĐ trước đây di cầm cố thế chấp: NỢTK2I1,213
CÓ TK214.144
e.TSCD ting do nhát hiện thừa: + TSCĐ lăng do phát hiện thừa
- Nếu TSCĐ thừa chưa ghi vào số kế toán thì kế toán ghi tăng TSCĐ bình
thường, còn TSCĐ thửa dang sử dụng thì căn cứ vào nguyễn giá của TSCĐ, thời gian sử dụng, số trích khẩn hao TSCĐ thừa đó cho bộ phan sử dụng TSCĐ thừa nay: Nếu thừa TSCĐ chưa sử dụng: NO TK211 NO TK133 COTK111,112,331,341 Nếu TSCĐ thửa dang sử dụng NO TK211 NO TK133 CÓ TKI11,112,331,341 NỢ TK627,641,642 CÓ TK214
Ghỉ NỢ TK 214:Nguồn vốn khấu hao
Nếu TSCĐ thừa chưa sử dụng vào TSCĐ của đơn vị khác thì phải báo ngay cho đơn vị chủ TSCĐ biết Nếu như không xác định được thì báo ngay cho cơ quan chủ quản biét để xử lí
Theo đối TSCĐ này vào tài khoản 002
Trang 11Kế toán tài sẵn cố định GVHD: D6 Phi Liéa Chi TK111,112,331,341,.v.v TK211, 213 @) TK133 Q) TK214 @) 4) Chú thích:
(1)- Giá mua và các chi phí trước khi sử đụng của TSCD (2)- thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
(3) - Các chi phí chí cho xây đựng cơ bản
Trang 12Kế toán tài sẵn cố định GVHD: DO Ghj Lien Chi
Tăng TSCĐ do nhận góp vốn liên doanh: TK222,128 TK211,213 a) TK111,112,138 (2) TK635 @) Chú thích:
(1) Giá trị còn lại của TSCĐ góp vôn liên đoanh được cộng lại (2) Phân vn liên doanh bi thiên được hoặc sẽ được nhận lại bằng tiền
(3) Phần vốn liên đoanh bị thiếu không được nhận lại II Kế toán giám TSCĐ
1 Chứng từ số sách sử dụng - Biên bản thanh lý TSCĐ:
Dùng để tổng hợp chỉ phí thanh lý và giá trị thu hồi khi công việc thanh lý hoàn thành.Biên bản thanh lý được thành lập hai bản, một bản chuyên cho kế toán, một bản chuyển cho bộ phận quản lý sử đụng TSCĐ
Trường hợp nhượng bán TSCĐ, kế toán phải lập hóa đơn bán TSCĐnếu
chuyển giao TSCĐ cho doanh nghiệp khác thì phải lập biên bán giao nhận
TSCĐ Trường hợp phát hiện thiếu, mắt TSCĐ thì phải lập biên bản, mắt TSCĐ 2 Hạch toán chỉ tiết giãm TSCĐ
TSCĐ giảm đi bởi rất nhiều nguyên nhân như:
Nhượng bán, thanh lí, điều chuyển đi đơn vị khác, đem góp vốn liên doanh
TSCĐ giảm đi trong mọi trường hợp kế toán phải làm đủ thủ tục, đúng các khoản chi phi kém theo từng trường hợp giảm chí phí TSCĐ qua đó sẽ lập chứng từ phù hợp và ghi vào số kế toán Nếu thanh lý TSCĐ thì phải căn cứ
quyết định thanh lý TSCĐ.Ban tổ chức việc thanh lý phái tổ chức việc thanh lý,
lập biên bản để tập hợp chỉ phí và giá trị thu hồi khi công việc thanh lý hoàn thành
Biên bản thanh lý được lập thành hai bản một bản chuyển cho phòng kế toán một bán chuyền cho bộ phận quán lý và sử dụng TSCĐ Nếu nhượng bán TSCD thi kế toán phải lập hóa don ban TSCD, ban giao TSCD
3 Hạch toán tống hợp giám TSCĐ
3.1 Tài khoản sử dụng
Kế toán giảm TSCĐ sử dụng tài khoản kế toán tương tự như kế toán tăng 1SCĐ Bên cạnh đó còn sử dụng các tài khoản 214, 131
Trang 13Kế toán tài sẵn cố định GVHD: D6 Phi Liéa Chi
3.2 Phuong pháp hạch toán
a Hach toan một số nghiép vụ kinh té cha yếu nhất + Nhượng bán thanh lý TSCD
- Trường hợp TSCĐ sử đụng được dùng cho sản xuất kinh doanh:
căn cứ vào chứng từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ hoặc chứng tử thu tiền nhượng bán, thanh lý kế loán ghi:
Nếu TSCĐ thuộc đối tượng chịu thuế NỢ TKI11,112,131,152,153 CÓ TK72I:các khoản thu bất thường CÓ TK333: Thuế GTGT phải nộp — Nếu TSCĐ không thuộc đối tượng chịu thuế NỢ TKIII, 112, 131, 152, 153 CÓ TK721 + Chi phí liên quan đến nhượng bán thanh lý TSCĐ NỢ TK82I CÓ TK 111,112,131,152,153 Nếu doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thuế GTGT phải nộp NG TK821 CO TK3331: thué GTGT phai nép Nếu nhượng bán thanh lý TSCĐ từ vễn vay ngân hàng kế toán ghi: NO TK315, 341 CÓ TKI11,112
+ Doanh nghiệp sử dụng TSCĐ cho phúc lợi, nhu cầu văn hoá:
NỢ TK431:Quỹ khen thưởng phúc lợi hình thanh từ TSCĐ NO TK214:Hao mòn TSCĐ CÓ TK211:TSCĐ hữu hình b.Hạch toán von tiên doanh tie TSCD NỢ TK222:góp vốn liên doanh NỢ TK214:hao mòn TSCĐ NỢ TK412: Chênh lệch đánh giá lại TSCĐ CÓTK211,213
c.Hạch toán TSCĐ do trả lợi cho bên liên doanh
Trả lại TSCĐ cho bên liên doanh ta căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ, kế toán ghi: NO TK411,241 CO TK21 1, 213 Phan chénh lệch: NỢ TK4II CO TK111, 112, 152
- Hach toan TSCD di cam cé thuế chấp:
Trang 14Kế toán tài sẵn cố định GVHD:_ Đỗ Phi Liéa Chi NÓ TK144:Thể chấp ký quỹ ký cược ngắn hạn CÓ TK214: Hao mòn TSCĐ Trường hợp TSCĐ bị thiếu, kế toán xác định giá trị thiệt hại và giá trị hao mòn NỢ TK214: Hao mòn TSCĐ NỢTK138: Phải thu khác
NG TK821: Chi phi bat thường NO TK415: Quy du phong tai chính
CĨ TK211:1§CĐhữu hình
d Hạch tốn TSCĐ chuyển thành công cụ dụng cụ - Giá trị còn lại của TSCĐ nếu giá trị nhỏ NỢ TK627, 641, 642 NỢTK214 CO TK211, 213 - Giá trị còn lại của TSCĐ lớn NỘ TK142: Chỉ phí trả trước NỢ TK214: Hao mòn TSCĐ CÓ TK 21 1:TSCĐ hữu hình - Phan bé dần TSCĐ vào chỉ phí sản xuất kinh doanh hang ky NỢ TK627, 641, 642: Số phân bổ cho từng kỳ CÓ TK142: Chỉ phí trả trả
e Hạch toán về đánh giá TSCĐ giảm -
Trang 15Kế toán tài sẵn cố định GVHD: D6 Phi Liéa Chi
(1)- GTHM ctia TSCD thanh lý nhượng bản
(2)- GTCL của TSCĐ thanh lý nhượng bán
(3)- Các chi phí thanh lý nhượng bán TSCĐ (4)- Tu nhập thanh lý nhượng bán TSCĐ
(5)- Thuế GTGT phải nộp
II Kế toán hao mòn và khấu hao TSCĐ:
1 Khái niệm:
+Hao mòn hữu hình: Là hao mòn về mặt vật chất của TSCD do bi co sat, bi ăn mòn trong quá trình sử dụng hoặc do tác động của môi trường tự nhiên Do hao mòn hữu hình nên TSCĐ bị mất đần giá trị sử dụng ban đầu, nến không được khắc phục, sửa chữa TSCĐ sẽ bị mắt năng lực sản xuất
+Hao mòn vô hình:Là sự giâm giá trị của TSCĐ do tiễn bộ của khoa học kỹ thuật.Do ảnh hưởng của khoa học kỹ thuật cần có nhiều TSCĐ được sản xuất
với chỉ phí thấp hơn và có tính năng hơn Việc sản xuất ra các TSCĐ có nhiều
tính năng hơn với giá rẻ hơn, đã làm cho TSCĐ sản xuất trước đây giảm dần giá trị +Khẩu hao: là thuật ngữ mà kế toán sử dụng để chỉ việc tính vào chỉ phi san xuất kinh doanh lượng giá trị tương đương với giá trị hao mòn của TSCP trong thời gian phục vụ của nó Khấu hao TSCĐ nhằm tạo ra nguồn vốn cho việc mua
sắm, tái tạo lại TSCĐ,
2 Nguyên tắc và phương pháp khấu hao TSCĐ: 2.1 Nguyên tắc:
Theo quy định hiện hành phân ánh tăng giảm nguyên giá TSCĐ trên số kế toán thời điểm phát sinhnghiệp vụ tăng giảm TSCĐ, Trích (thôi trích) khấu hao
'TSCĐ thực hiện bắt đầu từ ngày mà TSCĐ tăng giảm
Chế độ hiện hành về việc phản ánh nguyên giá TSCĐ và trích khấu hao
TSCĐ được các doanh nghiệp nhà nước
Quy định này chỉ áp dụng cho những doanh nghiệp nhà nước còn các doanh nghiệp khác vận áp dụng theo quy tắc trước đây Trong tháng nếu phát sinh tăng giảm TSCP thì thời gian để tính giá trị bình quân TSCĐ tăng giảm được
tiễn hành từ tháng tiếp theo
Việc tính khấu hao có thẻ thực hiện theo nhiều cách khác nhau Lựa chọn
cach tinh khẩu hao nào là tuỳ thuộc vào quy định của nhà nước về chế độ quản
lý tài chính của doanh nghiệp và yêu cầu quản lý của đoanh nghiệp Trên thực
tế hiện nay,cách tính khấu hao đường thẳng là phổ biến nhất
2.2Phương pháp trích khấu hao
* Phương pháp khẩu hao năm
Trang 16Kế toán tài sẵn cố định GVHD: D6 Phi Liéa Chi Mức khẩu hao tháng =
12 tháng
* Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần:
Mức khẩu hao năm- Giá trị còn lại * Tỷ lệ khấu hao
1
Ty 1é khdu hao = ———————— Hm 100%
Thời gian sử dung
Nếu năm sử dụng TSCĐ dưới 4 nam thi Hm=1,5
Nếu năm sử dụng TSCĐ từ 4 măm đến 6 năm thì IIm=2 Nếu năm sử dụng TSCĐ trên 6 năm thì Hm=2,5
* Ngoài ra ta có thể kết hợp hai phương pháp khấu hao năm và khấu hao số dư giám dần © Phuong pháp tỉ lệ giám dần: Mức khấu hao năm=Nguyên giá TRCĐ* Tỷ lệ khẩu hao Số năm phục vụ còn lại Tỷ lệ khấu hao ——————————————D—*# 100% Tổng số thứ tự năm e_ Phương pháp khấu hao theo sản lượng:
Mức khấu hao năm=Nguyên giá TSCĐ*Tỷ lệ khấu hao
- Sản lượng sản xuất năm sử dụng
Tỷ lệ khâu hao năm sử dụng= *100%
Tông sản lượng sản xuất dự kiên của TSCD 3 Kế toán chỉ tiết khấu hao giảm TSCD
Thẻ TSCĐ: Mỗi TSCĐ được theo dõi riêng bằng một thé TSCĐ Thẻ TSCĐ được đặt trong hòm thẻ ở phòng kế toán Kế toán viên theo đi TSCĐ có trách nhiệm theo dôi và ghi chép đầy đủ tình hình sửa chữa, các thay đổi TSCĐ và tính, trích khấu hao TSCĐ
Trang 17
Kế toán tài sẵn cố định GVHD: Đỗ Chị Liéa Chi
BANG PHAN BO KHAU HAO TSCD
Tỷ lệ khấu Toàn DN TK |TK TK | TK ST Chỉ tiêu hao/ thời Các đôi tượng | 641 | 642 623 | 627
T gian sir khau hao dung NG KH 4, Ké tốn tơng hợp khẩu hao giảm TSCĐ 4.1 Tài khoán sứ dụng ;
Tai khoan214 “hao mòn TSCĐ”:Dùng đề phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ trong doanh nghiệp
Tài khoản nay có kết câu:
TÀI KHOÁN 214 -
NỢ co
Giá trị hao mòn giám do các Gia tri hao mon TSCDtang Nguyên nhân thanh lý, đo trích khâu hao,
Do đánh giá lại Nhượng bán
Trang 18
Kế toán tài sẵn cố định GVHD: D6 Phi Liéa Chi
4,2 Phương pháp hạch toán:
- Định kỳ khi trích khấu hao, kế toán phản ánh hai bút toán:
+Bút toán 1:Can cứ vào báng tính và khẩu hao cho từng bộ phận sử dụng TSCĐ, kế toán ghí tăng chỉ phí sản xuất kinh doanh và tăng giá trị hao mòn
TSCĐ:
NỢ TK627: Khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất phân xưởng NO TK641: Khấu hao TSCD ding cho tiêu thụ sản phẩm NQ TK642:Khau hao TSCD ding cho QLDN
CÓ TK214:Mức khấu hao TSCĐ phải trích
NỢ TK009:Số vốn khấu hao đã trích
- Trường hợp phải nộp vốn khâu hao cho đoanh nghiệp cấp trên:
+Doanh nghiệp cấp dưới khi nộp vốn khẩu hao, kế toán phản ảnh hai bút toán:
-Bút toán I:Phản ảnh số vốn được nhận:
NO TK111,112
CÓ TK136
-Bút toán 2:Ghi tăng vấn dược cấp
NỢ TK 009
TV Kế toán sữa chữa TSCĐ:
1 Sự cần thiết phải sửa chữa TSCĐ
TSCĐ được cấu thành bởi những bộ phận, chỉ tiết khác nhau Trong quá trình sử dụng các bộ phận của TSCĐ có mức độ hao mòn khác nhau Một số bộ phận TSCĐ bị mài mòn nhanh, có thế bị hư hỏng Để duy trì năng lực sản xuất của TSCĐvà báo đảm an toàn sản xuất, các TSCĐ phải thường xuyên được kiểm tra, bảo dưỡng và sửa chữa Tuỳ theo mức độ hư hỏng của TSCĐ mà có các loại sửa chữa thường xuyên hoặc sửa chữa lớn Nhiệm vụ của hạch toán sửa chữa TSCĐ là theo đõi hạch toán và phân bễ các chỉ phí sửa chữa vào chỉ phí sản xuất kinh doanhvà bộ phận kỹ thuậtlập kế hoạch sửa chữa TSCĐ Căn cứ vào kế hoạch sửa chữa, kế toán trích trước chỉ phí sửa chữa và chỉ phí sản xuất kinh đoanh
2 Hạch toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ
Sửa chữa thường xuyên là hoạt động sửa chữa nhỏmang tính chất bảo dưỡng TSCĐ Chỉ phí sửa chữa thường xuyên thấp, vì vầy được hạch toán
trực tiếp vào chỉ phí sản xuất kinh doanh của bộ phận sử dụng TSCĐ Khi
phát sinh chỉ phí sửa chữa TSCĐ, kế toán phản ánh bằng bút toán: NỢ TK627: Chỉ phí sửa chữa TSCĐ ở phân xướng sản xuất NỢ TK641:Chi phí sửa chữa TSCĐ ở bộ phận bán hàng NỢ TKó642: Chí phí sửa chữa khác dùng cho bộ phận QLDN
CO TK111,112,152, Chi phi phat sinh, CO TK331: Số tiền sửa chữa thuê ngoài
Trang 19
Kế toán tài sẵn cố định GVHD: D6 Phi Liéa Chi 3 Hach toan sira chiva lon TSCĐ:
3.1 Sửa chữa theo kế hoạch: TK152,1 TK241 TK: 1K627,641,642 (2) 4) () TKII1,112.33 TK133 @) Chú thích:
(1)Trích trước chỉ phí sửa chữa TSCĐ (2) Các chỉ phí sửa chữa thực te phat sinh
(3) Thuê GTGT được khâu trừ (nêu có)
(4) Kết chuyên chi phí sửa chữa thực tế phát sinh vào TK335” Chi phí phải tra” 3.2 Sửa chữa bất thường: TK152,153 TK241 TK627,641,642 a) @) TK242 4® (5) TK111,112,331 TK133 (2) Chú thích:
(1) Các chỉ phí sửa chữa TSCĐ thực tế phát sinh (2) Thuế GTGT được khấu trừ(nếu có)
Trang 20Kế toán tài sẵn cố định GVHD: D6 Phi Liéa Chi V, Kế toán đi thuê và cho thuê TSCĐ thuê Tài Chính;
1 Kế toán bên đi thuê
-_ Thực hiện hợp đồng thuê TSCĐ thuê tải chính TK212 TK34424 TK214 TK627 (3) TK133 TK333 (2) (1) TK635 TK111.112 TK315 6) (4) Chú thích;
(1) Khi nhận TSCĐ thuê tài chính
(2) Định kỳ xác định thuế GTGT được khấu trừ
(3) Trích khấu hao TSCĐ thuê tài chính
(4) Định kỹ xác định số tiền phải trả do thuê TSCĐ tài chính (5) Trả nợ và lãi do thuê TSCĐ tài chỉnh cho bên cho thuê
- Khi kết thúc hợp đồng thuê:
Trường hợp bên đi thuê được chuyển giao quyền sở hữu không phải trả
Trang 21Kế toán tài sẵn cố định GVHD: D6 Fhj Lien Chi
Cha thich:
(Nguyên giá TSCĐ được chuyên giao quyền sở hữu
(2) Giá trị hao mòn TSCĐ thuê tài chính
Trường hợp phải trả tiền để mua lại TSCĐ thuê tài chính, kế toán ghi hai bút toán giống trường hợp trên, đồng thời phan ánh số tiễn phái trá thêm đế mua TSCĐ thuê tài chính này bằng bút toán:
NỢ TK2II
CO TK111,112
2 Kế toán bên cho thuê: ~ Thực hiện hợp đồng cho thuê:
Khi giao TSCĐ cho doanh nghiệp đi thuê:
NỢ TK228: Giá trị thực tế của TSCĐ thuê Tài chính NO TK214:Giá trị hao mòn của TSCĐ cho thuê Tài chính
CÓ TK211,213:Nguyên giá TSCĐ cho thuê tài chính Hang thang TKSI5 TK111,112 TK228 TK635 Q) (2) TK333
(1) Số tiền thu từ cho thuê TSCĐ tài chính
(2) Mức khấu hao phải trích của TSCĐ cho thuê Tài chính
- Khi kết thúc hợp đồng cho thuê:
Trường hợp chuyển quyền sở hữu TSCD cho thuê Tài chính: TK228 TK635 TKS15 TKIII,I12,131 qd) (2) Cha thi
(1) Giá trị còn lại của TSCĐ cho thuê tài chính hết hợp đồng
(2) Giá trị chuyên nhượng TSCĐ cho thuê tài chính hết hợp đồng
Trang 22Kế toán tài sẵn cố định GVHD: DO Ghj Lien Chi PHAN II
THUC TRANG HOAT DONG KINH DOANH VA CONG TAC KE
TOAN TSCD TAI DNTN NAM NGAN
1 Giới thiệu chung về công ty
1.Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp
Giới thiệu về đơn vị:
-Tén doanh nghiệp :Doanh nghiệp tư nhân NAM NGÂN (DNTN NAM NGÂN)
- Trụ sở chính : 96 Ngô Mây - TP Quy Nhơn — Bình Dinh
- Điện thoại : (056) 821 522-846 764
- Số tài khoản : 710A-00135- Ngân hàng công thương Bình Định
Doanh nghiệp Nam Ngân được thành lập theo GIÁY CHỨNG NHẬN
ĐĂNG KÝ KINH DOANH DOANH NGHIỆP TỰ NHÂN Số 35 01 000029
của sở Kế Hoạch đầu tư Bình Định DNTN Nam Ngân đăng ký kinh doanh lần
đầu ngày 19/04/2000, đăng ký lại lần hai, ngày 07/08/2004
Một số kết quả đạt dược trong 3 năm DVT: Dong Chi tigu 2003 2004 2005 1 Téng doanh thu 51.185.811.783 | 54.318.401.848 | 68.540.270.464 2 Lợi nhuận 761.703.151| 802.837.590| 950.627.150 3 Nộp ngân sách 3.857.681.270 | 4.611264.458| 4.812.655.264 4 Thu nhập bình quân 599.469 741.555 785.465 5 NVQL él 65 70
2 Nhiệm vụ phạm vi hoạt động của doanh nghiệp:
hoạt động của doanh nghiệp là xây dựng các công trình dân dụng công
nghiệp,giao thông thuỷ lợi, cắp thoát nước, xây lắp đường dây và trạm biến áp
điện, trang trí nội thất, gia công cơ khí sửa chữa đại tu đóng mới ô tô các loại,mua bán sửa chữa lấp đặt các loại máy móc,thiết bị phục vụ xây dựng,mua
bán thiết bị phục vụ xây đựng, mua bán thiết bị, dụng cụ hệ thống điện trong và
ngoài tỉnh
3.Đặc điểm và tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp: 3.1 Đặc điểm về sản phẩm:
Sản phẩm của doanh nghiệp chủ yếu là các công trình,các hạng mục công
trình có khối lượng về giá trị lớn Thời gian thi cơng và hồn thành cơng trình
tương đối đài Sản phẩm của doanh nghiệp có vị trí cố định chiếm một khoảng không gian rộng lớn Hầu hết sản phẩm của đoanh nghiệp nhằm mục đíh chính là phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt, do đỏ mức độ ảnh hưởng của nó đến nền kinh tê rất lớn Bên cạnh đó sản phẩm có thời gian thi công kéo dài vì vậy nhiều công trình được thực hiện đang xen với nhau thậm chí có công trỉnh cùng tiến độ thi
công vì thế đòi hỏi doanh nghiệp phải đáp ứng nhu cầu NVL, CCDC không chi
đủ vẻ mặt khối lượng mà còn đảm báo chất lượng và kịp thời nhằm giúp cho quá
trình thi công diễn ra đúng tiến độ
Trang 23Kế toán tài sẵn cố định GVHD: D6 Phi Liéa Chi
3.2 Đặc điểm tô chức sản xuất của doanh nghiệp:
Là một doanh nghiệp xây dưng nên sản phẩm của doanh nghiệp là những công trình như:Bệnh viện trường học, các công trình phục vụ cho thể thao, các công trình huỷ lợi vì thế tổ chức sản xuất chủ yêu là giao thẳng ‹ cho các tổ, đội sản xuất, chỉ huy công trình tiễn hành thi công Cơ cấu sản xuất của công trình tương đối ôn định
San khi nhận công trình, doanh nghiệp lập kế hoạch giao nhiệm vụ sản xuất cho các đội sản xuất, tuỳ theo đặc điểm công trình và khả năng của đội sản xuất với nguyên tắc sau:
_ Căn cứ vào hỗ sơ thiết kế công trình
_ Căn cứ vào biện pháp tổ chức thi công phòng kỹ thuật lập
_ Căn cứ vào mặt bằng giá trị giá cả thị trường tại thời điểm thi công
_ căn cứ vào định mức nội bộ của đoanh nghiệp
Doanh nghiệp lập dự toán kinh phí thí công vào các căn cứ trên và giao cho các đội sản xuất: thoả thuận lập hợp đồng giữa doanh nghiệp và các đội sản xuất và kinh phí khốn cơng trình và cơi đây là cơ sở pháp lý trong quá trình dự
án và thanh quyết tốn cơng trình
3.3 Tình hình hoạt động sắn xuất kinh doanh của doanh nghiệp: 3.3.1 Sơ đồ tổ chức sản xuất của Doanh nghiệp: DOANH NGHIỆP | —— BỘ PHẬN PHỤC VỤ SX BO PHAN SXC CAC DOL XD DOI XE ĐỌI CƠ KHÍ CƠNG TRÌNH ® Chức năng của từng bộ phận:
- Bộ phận sản xuất chính: Gồm các đội thi công của doanh nghiệp các đội này có thể tăng giảm thường xuyên về số lượng lao động tuỳ theo khối lượng công việc, có nhiệm vụ thi công công trình và giao khoán cho các đội trực tiếp thí công
- Bộ phận phục vụ sản xuất: bao gồm các đội xe và đội cơ khí, đội xe có nhiệm vụ chuyên chở vật tư, các maý móc thiết bị phục vụ cho công việc thi công các công trình Đội cơ khí, điện nước có nhiệm vụ cung cấp điện nước đầy đủ, kịp thời cho các công trình thi công
- Tại các công trình: Mỗi công trình có một đội thi công và một độ trưởng có nhiệm vụ quản lý công nhân, vật tư, tài sản trực tiếp giám sát và chịu trách nhiệm về kỹ thuật công trình Thường xuyên theo đõi và báo cáo về tiến
Trang 24
Kế toán tài sẵn cố định GVHD: DO Fhj Lien Chi độ công trình cho doanh nghiệp đề ban lãnh đạo doanh nghiệp có biện pháp, phương pháp nhằm đây nhanh tiễn độ thi công của công trình
3.3.2 Đặc điểm quy trình công nghệ:
Do sản nhâm của đoanh nghiệp chủ yếu của các công trình dân dụng với đặc điểm khối lượng có kết cấu gom nhiều hạng mục Do vậy quy trình công nghệ của doanh nghiệp cũng thiết kế phù hợp với đặc điểm của sản phẩm Tuy nhiên để đễ dàng hơn trong công tác giám sát thí công, doanh nghiệp đã cụ thể
hoá quy trình thi công gồm 6 bước như sau: 1 2 3 4 3 6 1: Xây dựng lán trại và chuẩn bị vật tư thi công 2: Làm đường tạm 3: Thi công móng
4:Thi công phần thô
5: Thi cơng phần hồn thiện 6: Nghiệm thu bàn giao
Sơ đỏ công nghệ thí công trên được xem là sơ đồ cơng nghệ chuẩn hố của đoanh nghiệp Tuy nhiên tuỳ theo từng công trình, Từng địa hình cụ thể mà doanh nghiệp có những giải pháp linh động khác nhau Hơn nữa nội dung trong từng bước rất phức tạp không chi don thuần là thực hiện thí công ngay mà trước
đó đa điễn ra khảo sát, kiểm tra xem xét đánh giá và phân tích để xác định một
cách chính xác yêu cầu và nhiệm vụ cụ thể của từng bước làm nền tảng cho những bước tiếp theo
4 Cơ cấu tổ chức quản lý của doanh nghiệp:
Trang 25Kế toán tài sẵn cố định GVHD: D6 Ghj Lien Chi
Qua sơ đồ bộ máy quản lý ở doanh nghiệp ta thấy bộ may: quan ly tai doanh nghiệp được tổ chức theo mô hình “trực tuyến chức năng" ° đứng đầu doanh nghiệp là Chủ doanh nghiệp trực tiếp chỉ đạo mọi hoạt động của doanh nghiệp trong cơ câu còn lại là các Trưởng phòng giúp việc cho Chủ doanh nghiệp, va
các phòng ban chức năng
4.1 Chức năng các bộ phận trong Doanh nghiệp
*Chú Doanh nghiệp: là người đứng đầu Doanh nghiệp và có quyền lực
cao nhất Chủ Doanh nghiệp phải chịu hoàn toàn trách nhiệm trước cơ quan chủ quản về mợi hoạt động của Doanh nghiệp trên cơ sở chính sách pháp luật của nha nước
*Trưởng phòng Kỹ thuật có nhiệm vụ tham mưu cho chủ Doanh nghiện
trong việc xử lý Kỹ thuật, đồng thời chỉ đạo cho phòng Quản lý chất lượng Kỹ thuật trong công tác lập hồ sơ thiết kế đân thầu Thay mặt Chủ Doanh nghiệp điều hành khi Chủ Doanh nghiệp đi vắng
*Trưởớng phòng Kế hoạch: Tham mưu cho Chủ Doanh nghiệp các công việc gồm:
-Lập các hợp đồng thi cơng dự tốn các công trình, sản phẩm với bên giao thầu, phân bố kế hoạch cho các đội sản xuất và đôn đốc thực hiện kế hoạch
-Thanh toán công trình với bên giao thầu, thanh lý các hợp đồng và tham gia thanh tốn các cơng trình với đơn vị nội bộ theo chế độ thanh quyết toán
hằng quý Thay mặt Chủ Doanh nghiệp điều hành công việc khi Chủ Doanh nghiệp đi vắng
*Phòng Kế hoạch:
-Xây dựng kế hoạch ngắn hạn dài hạn của Doanh nghiệp -Tham mưu công tác lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch vốn
-Thực hiện giao khoán, quyết toán về mặt giá trị, khỗi lượng cho các đội sản xuất
*Phòng Kỹ thuật: tham mưu với chủ Doanh nghiệp giải quyết:
-Kiểm tra rà soát các thiết kế kỹ thuật xây dựng phương á án tô chức thi công công trình và hoàn thành các thủ tục hề sơ pháp ly dé ban giao công trình saukhi nghiệm thu kỹ thuật
-Chịu trách nhiệm giám sát toàn bộvẻ ký thuật xây đựng các công trình, hội đồng nghiệm thu hàng quý của Doanh nghiệp
*Phòng tài chính kế toán:
Doanh nghiệp Tham mưu cho Chủ Doanh nghiệp các công việc:
-Thanh quyết toán vốn và các công trình, các hợp đồng với bên giao thầu và các đơn vị có liên quan
-Lập và thực hiện kế hoạch tài chính, đảm báo cấp phát tiền vốn cho các
hoạt động và kinh doanh
-Thực hiện chế độ kiểm kê và báo cáo tài chính với cấp trên và các cơ quan chức năng có liên quan thực hiện các chế độ hạch toán định kỳ
Trang 26Kế toán tài sẵn cố định GVHD:_ Đỗ Phi Liéa Chi *D6i co giới: chịu sự chỉ huy trực tiếp của Chủ Doanh nghiệp, thực hiện công việc vận chuyên vật tư trang thiết bị máy móc của công trình Trong đội còn có đội chuyên sửa chữa máy móc thiết bị
4.2 Mối quan hệ giữa các bộ phận trong bộ máy quản lý Doanh nghiệp Chủ Doanh nghiệp là người lãnh đạo toàn bộ mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Chủ doanh nghiệp chỉ đạo trực tiếp phòng tài chính kế toán và các đội sản xuất và các phòng còn lại thông qua hai Trưởng phòng
Mỗi đội sản xuất trong doanh nghiệp ‹ được quản lý bởi một đội trưởng và một đội phó, giúp việc cho đội trưởng Mỗi đội chia thành nhiều tổ sản xuất Đứng đầu mỗi tổ chức sản xuất là tổ trưởng Tô trưởng có nhiệm vụ quản lý và
điền hành các thành viên trong tổ chức bảo đảm tổ chức đúng tiền độ
*Quan hệ chức năng giữa các phòng ban trong công (y:
Dé thực hiện đúng chức năng, các phòng ban phải có mối quan hệ khăng
khít và phối hợp chặt chẽ, nhịp nhàng để giải quyết công tác chung mang lại
hiệu quả cao
*Quan hệ chức Hãng giữa các phòng ban với các đội sản xuẤt:
Đây là mối quan hệ quyền hạn chức năng các phòng ban chỉ có yêu cầu đơn vị sản xuất cung cấp những số liệu cần thiết liên quan đến nghiệp vụ từng phòng Trên cơ sở đó, các phòng ban thco dõi đánh giá và thực hiện chức năng tham mưu của mình
II Bộ máy kế toán của Doanh nghiệp: 1 Tổ chức bộ máy kế toán: KẾ TOÁN TRƯỞNG
Kế toán Kế toán vật Kế toán Kế toán Kế toán
tiền lương tu, TSCD téng hop công nợ vốn bằng tiền Trực tuyến Phối hợp
Trang 27Kế toán tài sẵn cố định GVHD: DO Fhj Lien Chi 2 Chức năng nhiệm vụ của mỗi bộ phận ở phòng kế toán:
- Phòng tải chính kê toán được đặt dưới sự chỉ đạo toàn điện trực tiếp của
Chủ Doanh nghiệp đồng thời chịu sự chỉ đạo nghiệp vụ của kế toán trưởng cap trên - Để gọn nhẹ bộ máy kế toán được bỏ trí thực hiện kiêm nhiệm và có nhiệm vụ như sau:
*“Ké todn trưởng: Phân công chỉ đạo tất cả các nhân viên kế toán lại Doanh nghiệp ở bat kỳ bộ phận nào ký đuyệt báo cáo các thống kê, hợp đồng kế toán tín dung
*KEé todn tong hop:
-Xác định đôi Tượng tong hop chỉ phí sản xuất, đối tượng vận dụng các phương pháp tập hợp và phần bố với đặc điểm sản xuất và quy trình công nghệ của Doanh nghiện
-Tổ chức ghỉ chép phản ánh, tổng hợp chỉ phí sản xuất theo từng phân xưởng, bộ phan sản xuất, theo các yếu tố chi phí, các khoản mục giá thành sản phâm và công việc
-Xác định giá trị sản phẩm đở dang tính giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm, cơng việc hồn thành, tông hợp kết quả hạch toán kinh tế của các phân xưởng tố chức sản xuất, kiểm tra việc thực hiện dự án chỉ phí sản xuất và kế hoạch giá thành sản phẩm
- Hướng dẫn các bộ phận có liên quan tính oán phân loại các chỉ phi san xuất nhằm phục vụ việc học tập chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm được nhanh chóng khoa học
- Lập các báo cáo về chỉ phí sản xuất và giá thành san phẩm
- Phân tích tình hình thực hiện giá thành, phát hiện mọi khả năng, tiềm năng dé phan dau ha thấp giá thành sản phẩm
*Kễ toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
- Tô chức ghi chép phản ánh và tông hợp số liệu về số lượng lao động, thời gian lao động và kết quả lao động Tính dương và các khoản phụ cấp, trợ cấp phải trả cho nhân viên, phân bổ chỉ phí tiền lương và các khoản trích theo lương đúng đối tượng sử dụng lao động
- Hướng dẫn kiểm tra các nhân viên hạch toản phân xưởng, các phòng ban thực hiện day đủ các chúng từ ghỉ chép ban dầu lao động và tiên lương , mở số sách cần thiết và hạch toán lao động tiên lương đúng chê độ phương pháp
- Lập báo cáo về lao động tiên lương
- Phân tích tỉnh hình quản lý lao động, sử dụng thời gian lao động quỹ tiền lương và năng suất lao động
* Kế toán vẫn bằng tiện và các khoán ứng trước Chit quy)
- Phan anh kip thoi đầy đủ chính xác số liệu hiện có và tính luân chuyển của vốn bằng tiền
- Theo dõi chặt chẽ chế 46 thu , chi va quan lý tiền mặt gửi ngân hang * Ké tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ và TSCĐ:
- Tổ chức ghi chép, phan ánh tổng hợp sô liệu về tỉnh thần thu mua vận chuyển, nhập khâu thu mua vả kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch cung ứng vật liệu sô › lượng chất lượng và mặt hàng
- Iướng dẫn kiểm tra các phân xưởng, các kho và các phòng ban thực hiện các chứng từ ghi chép ban dauvé vật liệu, mở sd sách cần thiết và hạch tốn vat liệu, cơng cụ dụng cụ đúng chế độ , phương pháp
Trang 28Kế toán tài sẵn cố định GVHD: Dé Phi Liéa Chi
thừa, ứ đọng,kém mất phẩm chất, xác định số lượng và giá trị vật liệu công cụ đụng cụ tiêu hao phân bô chính xác chỉ phí này cho các đôi tượng sử dụng
- Tổ chức ghi chép phản ánh, tổng hợp sô liệu về số lượng, hiện trạng và giá trị về TSCĐ hiện có tình hình tăng giảm và di chuyên TSCĐ, kiểm tra việc bảo quản , bảo dưỡng và sử dụng TSCĐ
- Tinh toan và phân bổ chính xác khẩu hao TSCĐ va chi phi san xuất kinh đoanh theo mức độ hao mòn của TSCĐ và chế độ quy định
- Tham gia lập dự án sửa chữa lớn TSCĐ, giám sát việc sửa chữa TSCĐ
theo kế hoạch hoặc đột xuất phản ánh tình hình thanh lý, nhượng bán TSCĐ
- Ghi chép phản ánh day đủ kịp thời, chính Xác, Tô rang các nghiệp vụ thanh toán theo | dối tượng, từng khoản thanh toán các kết hợp với thời hạn thanh tốn,
* Kế tốn cơng nợ: Theo đõi cong nợ hằng ngày, thực hiện việc đối chiếu kiểm tra chứng từ từng đối tượng công nợ
3 Hình thức sô kê tốn:
Hình thức sơ kế toán được Doanh nghiệp áp dụng là hình thức kế tốn “chứng từ ghỉ sơ”cơng tác kế tốn được tơ chức được hạch toán theo đúng quý và quyêt toán theo năm, hình thức kê toán được quy định như sau:
Trang 29Kế toán tài sẵn cố định GVHD: DO Ghj Lien Chi Khi có nghiệp vụ phat sinh từ chứng từ gốc hoặc báng tổng hợp chứng từ gốc kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi số, căn cứ vào chứng từ ghi sô dé ghi vào số đăng ký chứng từ ghi số, rồi mới ghi vào số cái
Đối với nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt tiền gửi ngân hàng thì kế toán ghi vào số quỹ, các nghiệp vụ liên quan đến vật tư, hàng hóa thì ghi vào thẻ kho và đối với nghiệp vụ liên quan đến công nợ thì ghi vào số kế toán chỉ tiết
*Từ chứng từ ghi số kế toán ghí lên số nhật biên tông hợp (sé cdi) ở DNTN NAM NGÂN không mở số cái cho từng tài khoản mà tập trung tất cả các tài khoản sử dụng lên một số nhật biên tổng hợp
Căn cứ vào số liệu ghi lên số thẻ, số kế toán chỉ tiết kế toán lập báng tống hợp chỉ tiết Căn cứ vào số cái kế toán lập bảng cân đối số phát sinh
a Hình thức tổ chức kế toán
DN được tổ chức theo kiểu tập trung rất gọn nhẹ và đơn giản Do đó toàn bộ tổ chức bộ máy kế toán chỉ tập trung ở khu vực trung tâm, còn các đơn vị trực thuộc không có t6 chức riêng mà chỉ có nhân viên kế toán làm nhiệm vụ thu thập chứng từ, hướng dẫn hạch toán ban đầu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
thuộc phạm vỉ của mình Kiểm tra chứng từ đã thu thập và định kỳ gửi về kế
toán cho DN Phòng kế toán DN sẽ kiểm tra và xứ lý, phân loại tổng hợp với tài liệu chung của DN
DN đang áp dụng hệ thẳng tài khoản kế toán dược ban hành thco quyết
định số 1864/199§ QD BTC kế toán ngày 16/12/1998 của BTC b Phương pháp tính thuế
DN hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ II, Kế toán TSCĐ tại DNTN Nam Ngân;
A -Những vấn đề chung
1 Đặc điểm TSCD tại DNTN Nam Ngân:
TSCĐ của DNTN Nam Ngân chủ yếu là máy móc thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng cho các công trình và sản xuất cơ khí Những TSCĐ này
thường tập trung ở những công trình, xưởng cơ khí Bên cạnh đó còn có các
TSCĐ phục vụ cho công tác quản lý Doanh nghiệp thì được tập trung tại văn phòng Doanh nghiệp và giao cho các bộ phận phòng ban Trong, Doanh nghiệp quản lý sử dụng TSCĐ của Doanh nghiệp hình thành chủ yếu từ ba nguồn sau:
+ Nguồn vốn chủ sở hữu 1 Von vay trung han va dai han + nguồn vốn khác
2 Phân loại:
Trang 30Kế toán tài sẵn cố định GVHD:_ Đỗ Phi Liéa Chi 3, Danh gia TSCD;
TSCĐ của doanh nghiệp chỉ có TSCĐ hữu hình là chủ yêu Tiên việc tính giá TSCĐ hữu hình ở Doanh nghiệp căn cứ vào 3 chỉ tiêu:
+ Nguyên giá
+Giá trị hao mòn lũy kế
1! Giá trị còn lại
Nguyên giá TSCĐ hữu hình = Giá thực tế + Chỉ phí liên quan
Với TSCĐ hữu hình do mua sắm: Nguyên giá được xác định căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã được ký kết giữa hai bên, hóa đơn bán hàng, cước phí vận chuyển,biên bản thanh ly hợp đồng để xác định Nguyên giá
B Kế toán chỉ tiết và kế toán tổng hợp TSCĐ
1 Kế toán chỉ tiết TSCĐ
1 Chứng từ tăng, gi ảm TSCPĐ :
* Chứng từ TSCĐ:
Mỗi khi có TSCĐ tăng thêm Doanh Nghiệp phải thành lập ban nghiệm thu, kiểm nhận TSCD, ban này có nhiệm vụ nghiệm thu và cùng với đơn vị
giao TSCP lập biên bản giao nhận, biên bản này lập cho từng đối tượng Với
những TSCĐ cùng loại, giao nhận cùng một lúc do cùng một đơn vị chyển giao thì có thể lập chung cùng 1 biên bản, sau đó phòng kế toán chuyển giao
cho mọi đối tượng 1 bản để lưu vào hồ sơ riêng Hỗ sơ đó bao gồm biên bản
giao nhận TSCĐ các bản sao tài liệu kỹ thuật, các hóa đơn, giấy vận chuyển
bốc đỡ Phòng kế toán giữ lại để làm căn cứ tổ chức hạch toán tổng hợp và hạch toán chỉ tiết
* Nghiệp vụ phát sinh tăng TSCĐ trong quí I năm 2005 như sau:
Ngày 12 tháng 03 năm 2005 Doanh nghiệp tư nhân Nam Ngân dùng qui dau tư phát triểu mua xe đào bánh xích với giá mua chưa thuế 300.000.000', thuế GTGT: 15.000.000 đã thanh toán bằng tiễn giử ngân
hàng, và chí phí vận chuyển trả bằng tiền mặt: 5.000.0001
- Hố đơn mua hàng:
HỐ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG GE/2003N
Trang 31
Kế toán tài sẵn cố định GVHD: D6 Phi Liéa Chi Liên 2; Giao khách hàng 0028309 Ngày I2 tháng 03 năm 2005 Đơn vị bán: DNTN Việt Nhật Địa chỉ: Bình Điển - Tuy Phước - Bìi Họ tên người mua hàng:
Tén don vị: Doanh nghiệp tư nhân Nam Ngân Địa chỉ: 96 Ngô Mây - Tp Quy Nhơn Số tài khoản: Hình thức thanh toá én S |4|1| |0|0|36|2 6 STT| Tên hàng hoá, dịch vụ | Đơn vị tính | Số lượng |_ Đơn giá Thành tiền | B C 1 2 3=lx2 | 1 [Xe dao bánh xích chiếc ol 300.000.000} 300.000.000) IDAEWOO SOLAR 200L/C Sản xuất 2000_ | | Số khung: Solar 220 LC - (0514 - - Số Máy : 20058600009
Công tién hang 300.000.000|
Thuế suất GTGT: 5% % Tiên thuế GTGT: 15.000.000
Tổng cơng tiền thanh tốn 315,000.000|
$6 tiền viết bằng chữ: Ba trắm mười lăm triệu đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
TSCĐ mua về tiến hành kiểm nghiệm TSCĐ làm thủ tục nghiệm thu, đồng
thời cùng với bên giao lập “Biên bản giao nhận TSCĐ” (Mẫu số 01 — TSCĐ) cho từng đối tượng ghi TSCĐ
SVTH: @quyén Thi 26sœ Trang 6
Trang 32Kế toán tài sẵn cố định GVHD: DO Shi Liéa Chi Doanh nghiệp tư nhân Nam Ngân
Địa chỉ: 96 Ngô Mây Tp Quy Nhơn Mẫu số 01: TSCĐ
BIEN BAN GIAO NHẬN TÀI SẢN Ngày 12 tháng 03 năm 2005
Số: 12
Nự:
Cc
- Căn cứ Quyết định số 34 ngày 10 tháng 03 năm 2005 về việc bản giao TSCĐ
Hôm nay ngày 12 tháng 03 năm 2005 tai DNTN Nam Ngan tiên hành bàn giao TSCĐ nhu sau:
Đại diện bên A: INTN Nam Ngân
Ông :Lê Thanh Quang Chức vụ: Chủ Doanh nghiệp
Bà : Nguyễn Thị Hồng Lê Chức vụ: Kế toán Trưởng Đại diện bên B: DNTN Việt Nhật
Ông : Huỳnh Tân Đạt Chức vụ: Chú Doanh nghiệp
Bà: Hà Anh Anh Chức vụ: Kế toán Trưởng
Địa điểm giao nhận TSCĐ: DNTN Nam Ngân Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau: DVT: 1000°
Số | Tên ky Số | Nước | Năm | Năm | Công Tinh nguyên giá TSCĐ Tài
TT | mã hiệu, | hiệu sản sản đưa | xuất Giá Cước | Chi [Nguyen liệu quy cách | TSCĐ| xuất | xuất | vào | (diện hí hí ae kỹ ấp hàn; (x4 sử | tích mua em pu ee thuật ch ig , y a mea|(ZS5| vận | ehay | TSCD) oh ) lựng lung | thì t) chuyé | thứ èm ) ké n theo A B Cc D i 2 3 4 § 6 7 E 1 | Xe dao Nhat | 2000 | 2005 | - 300.000 | 5.000 305.000 Cộng
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Người giao (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biên bản giao nhận TSCĐ lập cho từng tài sản cố định Biên bẩn giao
nhận TSCĐ được lập thành 02 bản, mỗi bên ( giao, nhận) giữ 01 bản Biên
bản giao nhận TSCP được chuyển cho phòng kế toán để lưu vao hé so
TSCP Hồ sơ TSCĐ gồm: biên bản giao nhận TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật, hoá đơn , các chứng từ vận chuyển, chỉ phí liên quan khác Số hiệu
của mỗi đối tượng tài sản không thay đổi trong suốt thời gian bảo quần và sử
dụng tại doanh nghiệp
SVTH: ⁄q@„yễm 27h 26sœ Trang 6
Trang 33Kế toán tài sản cố định GVHD:_ Đỗ Phi Liéa Chi
b, Chứng từ, trình tự luân chuyén chimg tir gidm TSCD:
Khi có Quyết định thanh lý TSCĐ Doanh nghiệp thành lập ban thanh ly
TSCD và lập biên bản thanh lý theo mẫu quy định
Đơn vị: DNTN Nam Ngân Mẫu số : 03-TSCĐ
Dịa chỉ: Sô 96 Ngô Mây- Quy Nhơn Ban hành theo QD186/TC/CDKT Ngay14/03/1995 cita BTC BIEN BAN THANH LY TAISAN CO ĐỊNH Ngày 20 tháng 3 năm 2005 Căn cử theo Quyết định số : 03/QĐTL ngày 20 tháng 03 năm 2005 về việc thanh lý TSCĐ I Ban thanh ly TSCD gồm có:
Trưởng Ban: Lê Thanh Quang -Chủ Doanh nghiệp Thành viên: Nguyễn Thị Hồng Lê -Kê toán trưởng II Tiến hành thanh lý TSCĐ: Tén TSCD: May vi tinh Nam san xuat: 10/2000 Năm sử dụng: 3/2001 Số thẻ TSCĐ: 102 Nguyên giá TSCĐ: 23.177.143 Giá trị còn lại: 4.635.429 Hao mòn đã trích: 18.541.714 III Kết tuận của ban thanh lý TSCD:
Đồng ý ý thanh lý TSCĐ nói trên theo danh mục tải sản, TV.Két quả thanh lý: Chỉ phí thanh ly: 300.000 Gia trị thụ hôi: 2500.000 Đã ghi gi ám số thẻ TSCĐ ngày .tháng năm 2005 Ngày 20 tháng 03 năm 2005
Chú doanh nghiệp Kê toán trưởng
(Ký, họ tên, đóng dấu ) (Ký họ tên)
* Sổ chí tiết TSCD:
Doanh nghiệp căn cứ vào chứng từ tăng, giảm TSCĐ để ghi vào Sổ
TSCPĐ Sổ tài sản cố định đùng để đăng ký, theo đối và quần lý chặt chẽ tài sản trong đơn vị từ khi mua sắm, đưa vào sử dụng đến khi ghi giẩm tài sản cố
định Sổ tài sản cố định được quy định theo mẫu sau:
Trang 34
Kế toán tài sẵn cố định GVHD: Đỗ Ghị Lién Chi
Trang 35
Kế toán tài sẵn cố định GVHD:_ Đỗ Phi Liéa Chi Doanh nghiệp căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ để ghi vào thẻ
TSCP Thẻ tài sản cố định dùng theo đối chỉ tiết từng TSCĐ của đơn vị tình
hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hằng năm của TSCĐ, "Thể tài sắn cố định được quy định theo mẫu sau:
Đơn vị: DNTN Nam Ngân Đình chỉ sử dụng TSCĐ: ngày Địa chỉ: 96 Ngô Mây - Quy Nhơn _ Ban hành theo QÐ số 186 TC/CĐKT THẺ TÀI SẢN CÓ ĐỊNH Số: 33 Ngày L5 tháng 03 năm 2005 lập thẻ
Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ số 30 ngày 12 tháng 03 năm 2005 Tên ký hiệu TSCĐ: xe đảo bánh xích
Nước sản xuất: Nhật , năm sản xuất; 2000
Trang 36Kế toán tài sẵn cố định GVHD: Dé u‡ Điền Chi
1L Kế toán tổng hợp TSCD
1 Tài khoản sử dụng:
- TK2II: “TSCĐ hữu hình” dùng dé phản ánh Nguyên giá TSCĐ hiện có và theo dõi biến động Nguyên giá TSCĐ hữu hình
- TK213: “TSCĐ vô hình” dùng để phản ánh Nguyên giá TSCĐ hiện có và theo đối biến động TSCĐ vô hình
- TK214: “khấu hao TSCĐ” dùng để phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ trong Doanh nghiện
-TK 009 : nguồn vốn khâu hao
- TK623: “Chi phí máy thi công” phản ánh chí phí khâu hao của TSCĐ dùng chung cho máy thi công xây dựng công trình
-TK627: “ Chi phi san xuất chung” phan anh chỉ phí khấu hao cơ bán của TSCĐ như máy móc thiết bị, nhà xướng và các TSCĐ khác sử dụng ở bộ phận phân xưởng, công trình
- TK642: “Chi phí quản lý Joanh nghiệp” phản ánh chi phí khấu hao của TSCĐ dùng chung cho quản lý doanh nghiệp
- TK335: “Chi phí phái trả” trích trước hàng tháng để sửa chữa TSCĐ 1.1 Trường hợp tăng TSCĐ
Kế toán tiến hành hạch toán tăng TSCĐ căn cứ vào hóa đơn, chứng từ vân chuyển và biên bán giao nhận TSCĐ, kế toán tiễn hành định khoản như sau: NỢ TK 211: 305.000.000 NỢ TK 133 : 15.000.000 CÓ TK 112: 315.000.000 Có TK III: 5.000.000 Từ số liệu thu thập được kế toán ghi vào bảng kẻ chứng từ: BANG KE CHUNG TỪ GHI NỢ: TK211
Chứng từ Nguyên Ghi NO TK211 Ghi CO TK
Trang 37Kế toán tài sẵn cố định GVHD:_ Đỗ Phi Liéa Chi Số : 2456 Ngày I2 tháng 03 năm 2005 Số hiệu TK Trích yếu NỢ co Số tiền Ghi chú Mua xe đảo bánh xích 211 112 300.000.000 ll 5.000.000 Cộng 305.000.000 Kèm theo chứng từ gộc
Người lập Kế toán trưởng
Đinh Thị Nhân Nguyễn Thị Hằng Lê
Căn cứ vào chứng tử ghỉ số, cuối tháng kế toán sẽ ghi vào số đăng ký
chứng tử ghi số, sau đó được dùng ghi vào số cái các TK có liên quan Từ đó làm cơ sở lên bảng cân đổi kê toán và báo cáo tài chính
Don vị: DNTN Nam Ngân
Trang 38Kế toán tài sẵn cố định GVHD: DO Shi Liéa Chi Đơn vị: DNTN Nam Ngân
Số: 96 Ngô Mây- Quy Nhơn SO CAI TK 211 Nam 2005 Chứng từ TK Số tiền SỐ | Ngày Điền giải ứng NỢ co Dư đầu kỳ 9.643.000 12/03/05 | Mua xe dao banh xich [112 | 305.000.000 Cộng phát sinh 305.000.000 | - Dư cuối k 314.643.000 Người ghi số Kế toán trưởng Chủ doanh nghiệp (Ký, đóng đấu) Tại Doanh nghiệp không tiễn hành thuê TSCĐ do đó khơng hạch tốn th TSCĐ 2 Kế toán giam TSCD Biên bản thanh lý:
Dùng để tổng hợp chi phí thanh lý và giá trị thu hồi khi công việc thanh lý hoàn thành.Biên bản thanh lý được thành lập hai bản, một bản chuyên cho kế toán, một bản chuyển cho bộ phận quản lý sử dụng TSCD
Trường hợp nhượng bán TSCĐ, kế toán phải lập hóa đơn bán TSCĐ, nếu
chuyển giao TSCĐ cho doanh nghiệp khác thì phải lập biên bản giao nhận
TSCĐ Trường hợp phát hiện thiểu, mắt TSCP thì phái lập biên bản, mắt TSCĐ
Từ biên bản thanh lý kế toán lập chứng từ ghi số Từ các chứng từ ghi số, kế toán căn cứ vào đó để ghi vào số cái TK2II
Khi quyết định thanh lý TSCĐ, Doanh nghiệp thành lập Ban thanh lý TSCĐ và lập biên bản thanh lý theo mẫu quy dịnh sau:
Thông qua một trường hợp cụ thể sau, ching ta có thể hiểu rõ hơn về phương pháp hạch toán giảm TSCĐ của DNTN Nam Ngân;
* Giảm TSCĐ do thanh lý:
Trang 39Kế toán tài sản cố định GVHD: D6 Thi Lien Chi NỢ TKSII: 4.635.429 NỢTK214: 18.541.714 CO TK211: 23.177.143 NG TK 131: 2.200.000 CO TK711: 2.200.000 Từ biên bản thanh lý trên, kế toán lên chứng từ ghi số như sau: CHUNG TU GHISO S6 : 2456 Ngày 12 tháng 03 năm 2005 ra Số hiệu TK Số Tiên Trích yêu NỢ CO NO CO Thanh ly TSCD 811 4.635.429 18.541.714 211 23.177.143 Cộng 23.177.143 23.177.143 Kèm theo chứng từ gơc
Người lập Kế tốn trưởng
Đinh Thị Nhân Nguyễn Thị Hồng Lê
Từ chứng từ ghi số, cuối kỳ Kế toán căn cứ vào đó để ghi vào số cái TK2II CHUNG TU GHISO So : 2457 Ngay 12 thang 03 nam 2005 Satori Số hiệu TK Sô Tiên Trích yếu NỢ CO NO CO Giá trị thu hồi TSCĐ thanh lý 131 711 2.200.000 2.200.000 Cộng 2.200.000 2.200.000 Kèm theo chứng từ gộc
Người lập Kế toán trướng
Đỉnh Thị Nhân Nguyễn Thị Hồng Lê
* Giảm TSCĐ do chuyển sang công cụ dụng cụ
Những TSCĐ không đủ tiêu chuẩn là TSCĐ vì Nguyên giá chưa đủ 10 triệu đồng cho một TSCĐ theo quy định, kế toán hạch toán TSCĐ sang công cụ
dụng cụ và tiền hành phân bổ vào chỉ phí thích hợp
Trích từ bảng tính khấu hao TSCĐ và phát sinh năm 2005 có những
Trang 40Kế toán tài sẵn cố định GVHD: Dé Shi iéa Chi 4 may vi tinh 30.183.307 13.069.883 17.113.424 1 may in 5.342.655 2.849.416 2.493.230 | phan mem kế 5000.000 1.805.556 3.194.444 toan Téng cong 75.290.962 26.067.047 49.223.915
'Trong quá trình chuyển TSCĐ sang công cụ dụng cụ, căn cứ vào bảng
tính khấu hao TSCĐ trên kế toán tiễn hành định khoản: NỢ TK 142: 49.223.915 NỢ TK 214: 26.067.047 CÓ TK211: 75.290.962 NO TK 627: 26.422.808 NO TK 642: 22.801.107 CÓ TK 142: 49.223.915 Căn cứ Bảng tính khấu hao TSCĐ và phát sinh năm 2005, kế toán lập chứng từ ghi số sau: CHUNG TU GHISO Số : 2458 Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Ta Trích yếu N g 6 hiệu x 3 Sốền | Ghi chú Giảm TSCĐ chuyển sang CCDC 142 211 49.223.915 Giá trị đã khẩu hao 214 211 26.067.047 Cộng 75.200.962 Kèm theo chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Đinh Thị Nhân Nguyễn Thị Hồng Lê
CHỨNG TỪ GHI SỐ
Số : 2459
Ngày 3] tháng 2 năm 2005