Báo cáo thực tập Kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần Lam Sơn

Báo cáo thực tập Kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần Lam Sơn

BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH LỜI MỞ ĐẦU Trong xu tồn cầu hóa nay, đặc biệt Việt Nam gia nhập tổ chức kinh tế thương mại giới WTO việc cạnh tranh kinh tế nước kinh tế khác giới điều tất yếu Điều đặt cho doanh nghiệp Việt Nam câu hỏi lớn để sử dụng đồng vốn có hiệu Trong kinh tế nước cịn non trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm thị trường quốc tế câu hỏi khó cho nhà quản lý người làm cơng tác kế tốn doanh nghiệp Để tiến hành sản xuất kinh doanh phải hội tụ đủ yếu tố: đối tượng lao động, tư liệu lao động, sức lao động Trong tư liệu lao động yếu tố quan trọng, tài sản cố định tư liệu lao động có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài Tài sản cố định trực tiếp tham gia vào trình kinh doanh, giá trị hao mịn chuyển dần vào chi phí kinh doanh kỳ hay vào giá thành sản phẩm hình thức khấu hao Tài sản cố định phải trải qua nhiều chu kỳ kinh doanh hồn đủ vịng quay vốn bỏ ban đầu Như kế toán tài sản cố định nhiệm vụ tất yếu Nó phần chiến lược kinh doanh doanh nghiệp, giúp cho nhà quản lý quản lý tốt số vốn bỏ ban đầu để có biện pháp điều hành sản xuất kinh doanh cách hợp lý đề phương hướng đắn, nâng cao hiệu trình sản xuất kinh doanh khẳng định vị doanh nghiệp thị trường Qua thực tế tìm hiểu lý thuyết học nhà trường, xuất phát tầm quan trọng việc kiểm soát chi phí doanh nghiệp em định chọn đề tài “ Kế tốn tài sản cố định cơng ty cổ phần Lam Sơn” để tìm hiểu thực tế bổ sung thêm kiến thức cho thân bỡ ngỡ với thực tế trường làm việc Nội dung báo cáo gồm phần: Chương 1: Giới thiệu khái quát công ty cổ phần Lam Sơn Chương 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định công ty cổ phần Lam Sơn Chương 3: Kết luận kiến nghị SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH Trang BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH Chương 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN LAM SƠN 1.1 Sự đời công ty cổ phần Lam Sơn Đứng trước tình hình sách kinh tế mở cửa, ngày 27 tháng 10 năm 1993 Bộ Quốc Phòng ký định 689/ QĐ- BQP việc thành lập cơng ty Lam Sơn- Bộ Quốc Phịng theo nghị định 338 Thủ Tướng phủ Cơng ty thành lập có trụ sở tai số 02- đường Quang Trung- thành phố Quy Nhơn- tỉnh Bình Định Đến tháng 12 năm 1996 Bộ Quốc Phòng ký định 2790/ QĐ- BQP chuyển trụ sở công ty Lam Sơn số 185 Lê Duẩn thuộc thành phố Pleiku- tỉnh Gia Lai Công ty cổ phần Lam Sơn thành lập theo định số 1194/ QĐ- BQP ngày 14/06/2005 Bộ Trưởng Bộ Quốc Phịng sở chuyển đổi từ cơng ty nhà nước Cơng ty Lam Sơn- Bộ Quốc Phịng, sở Kế Hoạch Đầu tư tỉnh Gia Lai cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3903000065 ngày 03/08/2005 thay đổi đăng ký kinh doanh lần ngày 22/02/2006 thay đổi đăng ký kinh doanh lần ngày 22/11/2006 Tên công ty viết tiếng Việt: Công ty cổ phần Lam Sơn Tên công ty viết tiếng Anh: LASOIMET Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- Pleiku- Gia Lai Điện thoại: 0593 759760 Fax: 0593 759679 Mã số thuế: 5900182136 1.2 Chức nhiệm vụ công ty cổ phần Lam Sơn 1.2.1 Chức Công ty cổ phần Lam Sơn có chức năng, ngành nghề kinh doanh theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3903000065 Sở Kế Hoạch Đầu Tư tỉnh Gia Lai cấp ngày 03/08/2005 thay đổi đăng ký kinh doanh lần ngày 22/02/2006 thay đổi đăng ký kinh doanh lần ngày 22/11/2006 - Xây dựng cơng trình dân dụng: 4521; Xây dựng cơng trình thủy lợi thuộc cơng trình thủy điện; Xây dựng cơng trình kỹ thuật hạ tầng công nghiệp đo thị phát triển nơng thơn; Xây dựng cơng trình cơng nghiệp: 45221 - Xây dựng cơng trình giao thơng (Đường đến cấp 3, cầu, cống đường bộ):45222; Khai hoang xây dựng đồng ruộng - Xây dựng cơng trình thủy lợi( Đê, đập, kè, hồ chứa nước, hệ thống tưới tiêu ống dẫn nước):45223; Thi công đường dây trạm biến áp đến 35KV; Xây dựng cơng trình đường ống cấp thoát nước: 452241 SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH Trang BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH - Mua bán vật liệu xây dựng ( Cát, đá dăm loại, sắt thép loại vật liệu khác phục vụ ngành xây dựng bản): 51454 1.2.2 Nhiệm vụ Công ty cổ phần Lam Sơn thi công xây dựng cơng trình với quan điểm lấy chất lượng, hiệu quả, tăng suất lao động để gây dựng uy tín thương trường, bước phát triển nâng cao đời sống cán CNV công ty đồng thời hoàn thành tiêu nộp ngân sách hàng năm với Nhà Nước 1.3 Tổ chức máy quản lý công ty cổ phần Lam Sơn - Sơ đồ tổ chức máy quản lý Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Giám đốc công ty Phó giám đốc phụ trách Nội Phịng tổ chức lao động- tiền lương Ghi chú: Phó giám đốc phụ trách Kinh doanh Phịng Quan hệ Kế tốn Phịng Kỹ thuật Phòng Kế hoạch Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức - Nhiệm vụ phận + Đại hội đồng cổ đông: bao gồm tất cổ đơng có quyền biểu quyết, quan định cao Tổ chức họp lần năm + Hội đồng quản trị: quan tối cao định hoạt động sản xuất kinh doanh công việc khác công ty Hội đồng quản trị quan có SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH Trang BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH đủ quyền hạn để thực quyền nhân danh Công ty trừ thẩm quyền thuộc đại hội đồng cổ đơng Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát Giám đốc người quản lý khác, định kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh cho công ty + Giám đốc công ty: người đứng đầu điều hành chung toàn hoạt động công ty chịu trách nhiệm trước cấp pháp luật + Phó giám đốc cơng ty: Có vai trị tham mưu giúp việc cho Giám đốc lĩnh vực, giúp Giám đốc phụ trách kinh doanh công ty Giám đốc ủy quyền ký hợp đồng kinh tế thay mặt giám đốc lãnh đạo công ty lúc Giám đốc vắng + Phịng kế tốn: có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài theo dõi thu thập toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Báo cáo đầy đủ xác kết hoạt động kinh doanh cho ban Giám đốc hội đồng quản trị + Phòng kỹ thuật: trực dõi cơng trình thi cơng, kiểm tra giám sát chất lượng cơng trình, thẩm định dự án đầu tư cơng ty, làm hồ sơ đấu thầu, hồ sơ hồn cơng hồ sơ liên quan đến kỹ thuật xây dựng + Phòng kế hoạch: Chịu trách nhiệm xây dựng kế hoạch ngắn hạn, trung hạn dài hạn sản xuất tìm kiếm mở rộng đối tác + Phòng tổ chức lao động- tiền lương: giúp ban Giám đốc tổ chức công tác quản lý lao động, nhân viên, giải sách tiền lương 1.4.Tổ chức máy kế tốn hình thức kế tốn công ty cổ phần Lam Sơn 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế toán tập trung - Sơ đồ tổ chức máy kế tốn: Kế tốn trưởng kiêm trưởng phịng kế tốn Phó phịng kế tốn Kế tốn Tài sản cố định Kế tốn cơng nợ, tốn Ghi chú: SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH Kế toán vốn tiền, thuế Kế tốn vật tư, chi phí sản xuất, tính giá thành Quan hệ trực tuyến Trang BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH Quan hệ chức - Nhiệm vụ phận: + Kế tốn trưởng: có trách nhiệm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty, tham mưu cho giám đốc tình hình tài cơng ty, khảo sát tình hình tài cơng ty + Phó phịng kế tốn: có trách nhiệm tổng hợp số liệu, xử lý nghiệp vụ kế toán, vào sổ kế toán, biểu mẫu kế toán, lên báo cáo tổng hợp + Kế tốn cơng nợ, tốn: theo dõi tình hình cơng nợ phải thu cơng nợ phải trả cơng ty, tình hình tốn khoản nội cty với bên Báo cáo kịp thời lên ban lãnh đạo công ty khoản công nợ chậm trả , q hạn khó địi để ban lãnh đạo có hướng giải kịp thời + Kế toán vốn tiền, thuế: theo dõi tình hình tăng giảm khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Chịu trách nhiệm thu chi bảo quản tiền,lập bảng kiểm kê tiền theo định kỳ để báo cáo lên cấp Đồng thời theo dõi tình hình khoản thuế phải nộp cho Nhà nước + Kế tốn vật tư, chi phí sản xuất, tính giá thành: theo dõi tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu, nhiên liệu, công cụ dụng cụ mặt giá trị vật tính tốn phân bổ xác kịp thời giá trị vật tư xuất dùng Tập hợp chi phí tính giá thành sản xuất, đảm bảo giá vốn bỏ để từ xác định giá thành sản phẩm + Kế tốn tài sản cố định: có trách nhiệm theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định cơng ty, tổ chức khấu hao tài sản cố định Theo dõi lập báo cáo kiểm kê tài sản cố định Lập kế hoạch sữa chữa lớn TSCĐ năm cho kế tốn trưởng duyệt 1.4.2 Tổ chức hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ - Sơ đồ tổ chức hình thức kế toán SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH Trang BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH Chứng từ kế tốn Sổ quỹ Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp Chúng từ loại Sổ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp Chi tiết Bảng cân đối Số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: ghi ngày ghi cuối tháng đối chiếu, kiểm tra - Trình tự hạch tốn theo sơ đồ: + Hằng ngày, j lập Bảng tổng hợp chi tiết Khóa sổ, tính tổng số tiền nghiệp vụ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Tổng số tiền phát sinh bên Nợ phát sinh bên Có Sổ Căn Sổ lập Bảng cân đối số phát sinh + Sau đối chiếu, kiểm tra Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với Bảng cân đối số phát sinh, Sổ Bảng tổng hợp chi tiết khớp số liệu Sổ Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH Trang BÁO CÁO THỰC TẬP 1.5 GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH Những thuận lợi khó khăn cơng ty Cổ phần Lam Sơn 1.5.1 Thuận lợi Công ty hoạt động địa bàn chiến lược tạo đà cho Công ty đứng vững phát triển mạnh mẽ Sự động ban lãnh đạo tâm tập thể cán bộ- công nhân viên công ty, với hỗ trợ Qn đồn Bộ Quốc phịng cơng ty bước đổi trang thiết bị, cải tiến quy trình cơng nghệ, nâng cao uy tín thị trường 1.5.2 Khó khăn Cơng ty thành lập, nguồn vốn chủ yếu Bộ Quốc Phòng cấp chủ yếu đội ngũ cán lãnh đạo công nhân công ty người quen với cơng tác qn cịn cơng tác kinh doanh sản xuất cạnh tranh với thị trường bên cịn có nhiều mặt hạn chế Trang bị vật chất cịn thiếu thốn cộng với địa hình, khí hậu khắc nghiệt Miền Trung tạo khó khăn định công ty đường phát triển SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH Trang BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LAM SƠN 2.1 Quy trình hạch tốn tài sản cố định cơng ty cổ phần Lam Sơn Hóa đơn GTGT Biên giao nhận TSCĐ Biên lý TSCĐ Biên đánh giá lại TSCĐ Biên kiểm kê TSCĐ Biên bàn giao TSCĐ sửa lớn hồn thành Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ Tài khoản 211,214 Ghi chú: Sổ chi tiết tài khoản 211 Bảng tổng hợp chi tiết Tài khoản 211 ghi ngày ghi cuối tháng đối chiếu, kiểm tra 2.2 Minh họa cụ thể kế toán tài sản cố định công ty cổ phần Lam Sơn - Kế toán nghiệp vụ tăng tài sản định Hằng năm, để đáp ứng nhu cầu sản xuất công ty ln có kế hoạch cụ thể từ đầu năm mua sắm tình hình sử dụng tài sản cố định công ty Tài sản tăng mua sắm mới, xây dựng bản, biếu tặng… Ví dụ 1: Ngày 17/09/2010 Cơng ty mua máy ủi với giá chưa có VAT 390.000.000 đồng ( thuế suất thuế GTGT 10%) công ty TNHH Vĩnh Lợi Cơng ty tốn chuyển khoản Lệ phí trước bạ %, cơng ty nộp tiền mặt ( phiếu chi số 108) Máy ủi đưa đơn vị SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH Trang BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH HĨA ĐƠN Mẫu sổ: 01GTKT/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: VT/10P Liên 2: Giao người mua Ngày 17 tháng 09 năm 2010 0001151 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vĩnh Tín Mã số thuế: 5900355893 Địa chỉ: 31 Phan Bội Châu- TP.Pleiku- Gia Lai Điện thoại: 0593 875338 Fax: 0593 824587 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Vũ Nguyên Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Lam Sơn Mã số thuế: 5900182136 Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai Hình thức tốn: chuyển khoản Số tài khoản: 0201000332799 STT Tên hàng hóa, ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền dịch vụ Máy ủi Máy 390.000.000 390.000.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Cộng tiền hàng 390.000.000 Tiền thuế GTGT 39.000.000 Tổng tiền toán 429.000.000 Số tiền viết chữ: bốn trăm hai mươi chín triệu đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng ( ký ghi rõ họ tên) ( ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Vũ Nguyên Trịnh Văn Vĩnh SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH Thủ trưởng đơn vị (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Lê Đình Hồng Trang BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH Đơn vị: Cơng Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ 01- TSCĐ Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BT BTC BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Ngày 17 tháng 09 năm 2010 Số: 16 Nợ TK 211 Có TK 112 Căn định số: 15 ngày 20 tháng 03 năm 2006 trưởng Bộ Tài Chính việc bàn giao TSCĐ Ban giao nhận TSCĐ gồm: - Ông Trịnh Văn Vĩnh chức vụ nhân viên bán hàng Đại diện bên giao - Ông Nguyễn Vũ Nguyên chức vụ kế toán TSCĐ Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ kho công ty cổ phần Lam Sơn Xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau: S Tên Số Nước Năm T Kí Hiệu SX SX T hiệu TSCĐ (XD) Quy Cách (cấp hạng TSCĐ) Năm Đưa Vào Sử Dụng Công suất diện tích thiết kế A B C D Máy ủi MUC Đài 2010 2010 Loan Cộng x x x x x Tính nguyên giá tài sản cố định Giá Chi Chi Nguyên mua Phí phí giá (ZSX) vận chạy TSCĐ chuyển thử 390 (tr.đ) 390 (tr.đ) Tài liệu kỹ thuật kèm theo E x DỤNG CỤ, PHỤ TÙNG KÈM THEO Số thứ tự Tên quy cách dụng Đơn vị tính cụ, phụ tùng A B C Giám đốc Kế toán trưởng Người giao bên nhận bên nhận (ký, họ tên Đóng dấu) (kí, họ tên) (kí, họ tên) SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH Số lượng Giá trị Người nhận (kí, họ tên) Trang 10 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH Nguyễn Tuấn Dương Hồng Thị Thảo Nguyễn Vũ Ngun Trịnh Văn Vĩnh Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai Mẫu số 02- TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BT BTC) PHIẾU CHI Quyển sổ: 12 Ngày 17 tháng 09 năm 2010 Số: 108 Nợ: 211 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Vũ Nguyên Địa chỉ: Phịng kế tốn cơng ty Lý chi: nộp lệ phí trước bạ máy ủi Số tiền: 4.290.000 đồng ( Viết chữ) bốn triệu hai trăm chin mươi ngàn đồng y Kèm theo……………………………chứng từ gốc Pleiku, ngày 17 tháng 09 năm 2010 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận tiền Nguyễn Tuấn Dương Hoàng Thị Thảo Phạm Thị Minh Nguyễn Vũ Nguyên Căn hóa đơn GTGT, Biên bàn giao TSCĐ, phiếu chi số 108 lập chứng từ ghi sổ: Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu số S02a- DN Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 BT BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 45 Ngày 17 tháng 09 năm 2010 Số hiệu tài khoản Diễn giải Số tiền Ghi Nợ Có Mua TSCĐ 211 112 390.000.000 133 112 39.000.000 Lệ phí trước bạ 211 111 4.290.000 Cộng x x 433.290.000 x Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngày 17 tháng 09 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Nguyễn Vũ Ngun Hồng Thị Thảo - Kế tốn nghiệp vụ giảm tài sản cố định Qua thời gian sử dụng TSCĐ hư hỏng hết giá trị khai thác… cơng ty tiến hành lý nhượng bán để đảm bảo công tác quản lý mua sắm TSCĐ SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH Trang 11 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH Ví dụ 2: Ngày 02/09/2010 công ty tiến hành lý xe Toyota 90.01 có nguyên giá 26.833.750 đồng khấu hao hết Phế liệu thu hồi tiến hành nhập kho ( Phiếu nhập kho số 86), giá trị ước tính 1.200.000 đồng Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ 02-TSCĐ Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 BT BTC) BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Số: 04 Căn định số 07 ngày 03 tháng 08 năm 2005 công ty cổ phần Lam Sơn việc lý TSCĐ I Ban lý TSCĐ gồm: Ông Hà Đình Chung đại diện ban giám đốc trưởng ban Bà Hồng Thị Thảo đại diện phịng kế toán ủy viên II Tiến hành lý TSCĐ: Tên TSCĐ phương tiện vận tải xe Toyota 90.01 số hiệu XE90.01 Nước sản xuất Nhật Bản Năm sản xuất 2005 Năm đưa vào sử dụng 2005 Nguyên giá TSCĐ 26.833.750 đồng giá trị hao mòn trích đến thời điểm lý 26.833.750 đồng Giá trị lại TSCĐ đồng III Kết luận ban lý: Đồng ý lý nhượng bán Ngày 02 tháng 09 năm 2010 Trưởng ban Hà Đình Cơng IV Kết lý Chi phí lý: đồng Giá trị thu hồi: 1.200.000 đồng (Viết chữ) Một triệu hai trăm ngàn đồng chẵn Đã ghi giảm tài sản cố định ngày 02 tháng 09 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng Nguyễn Tuấn Dương Hồng Thị Thảo SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH Trang 12 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH Đơn vị: Cơng Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ 01- VT Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006 ngày 20/03/2006 BT BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 02 tháng 09 năm 2010 Nợ 152 Số: 86 Có 711 - Họ tên người giao: Hoàng Thị Thảo - Theo biên lý số 04 ngày 02 tháng 09 năm 2010 công ty Nhập kho nguyên vật liệu địa điểm 185Lê Duẩn-TP.Pleiku- Gia Lai Số lượng Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, Mã Đơn Thành Theo ĐVT Thực dụng cụ, sản phẩm, số giá tiền chứng nhập hàng hóa từ A B C D Phế liệu TSCĐ kg 100 100 12.000 1.200.000 Cộng x x x x x 1.200.000 - Tổng số tiền: Một triệu hai trăm ngàn đồng chẵn Ngày 02 tháng 09 năm 2010 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Trần Trọng Bình Hồng Thị Thảo Căn chứng từ nghiệp vụ tăng chứng từ nghiệp vụ giảm TSCĐ, kế tốn lập sổ chi tiết TSCĐ: Đơn vị: Cơng Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu số S21- CTY Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số 21/CTY S T T công ty) SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Năm 2010 Loại tài sản: TSCĐ hữu hình S T T Tên TSCĐ Năm Số sử lượng dụng Nguyên giá (tr.đ) 2010 433.290.00 Khấu hao TSCĐ Khấu hao Số năm Mức khấu trích khấu hao năm đến hao (tr.đ) giảm I TSCĐ tăng Máy ủi SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH 01 10 43.329.000 Trang 13 BÁO CÁO THỰC TẬP II TSCĐ giảm Xe Toyota 90.01 GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH 2005 01 26.833.750 5.366.750 26.833.750 Ngày 17 tháng 09 năm 2010 Kế tốn trưởng Hồng Thị Thảo Người lập Nguyễn Vũ Nguyên Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ S02a- DN Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BT BTC) Diễn giải Thanh lý TSCĐ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 35 Ngày 02 tháng 09 năm 2010 Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 214 Phế kiệu thu hồi 152 từ lý Cộng x Kèm theo 02 chứng từ gốc 211 26.833.750 711 Ghi 1.200.000 x 28.033.750 Ngày 02 tháng 09 năm 2010 Kế tốn trưởng Hồng Thị Thảo Người lập biểu Nguyễn Vũ Nguyên - Kế toán nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ Để đảm bảo sản xuất tiến hành cách tốt cơng ty ln có kế hoạch việc sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ Bao gồm sửa chữa thường xuyên sửa chữa lớn Ví dụ 3: ngày 12 tháng 09 năm 2010 công ty tiến hành sửa chữa thường xun trạm bơm (cty th ngồi), giá trị toán 500.000 đồng (giấy đề nghị tốn bên sửa chữa, xem phụ lục) Cơng ty toán tiền mặt Căn vào chứng từ kế toán lập chứng từ ghi sổ số 42: Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ S02a- DN Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BT BTC) Diễn giải Sữa chữa trạm bơm CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 42 Ngày 12 tháng 09 năm 2010 Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 627 SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH 111 Ghi 500.000 Trang 14 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH Cộng x Kèm theo 02 chứng từ gốc Người lập biểu x 500.000 Kế tốn trưởng Nguyễn Vũ Ngun Hồng Thị Thảo - Kế toán khấu hao TSCĐ Hàng tháng vào mức khấu hao cho phận sử dụng TSCĐ kế tốn tiến hành tính phân bổ mức khấu hao tính vào chi phí cho phận Ví dụ 4: Ngày 29/09/2010 kế tốn lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng ( Công ty sử dụng phương pháp khấu hao tài sản cố định theo đường thẳng) Dưới bảng tóm tắt, xem chi tiết phụ lục Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai Mẫu sổ 06- TSCĐ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BT BTC) BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO Ngày 30 tháng 09 năm 2010 Loại tài sản: tất Bộ phận quản lý sử dụng: tất Nước Sản Xuất Ngày Số năm khấu hao ĐVT: đồng Số khấu hao tháng Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị lại 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2,261,009,041 756,125,324 1,504,883,717 11,317,593 2112 Máy móc, thiết bị 2,769,012,862 1,202,626,836 1,566,386,026 24,438,242 2113 Phương tiện vận tải 823,007,998 302,635,528 520,372,470 9,010,132 133,206,112 76,892,217 56,313,895 1,438,271 1,416,747,655 656,819,931 759,927,724 9,838,525 7,402,983,668 2,995,099,836 4,407,883,832 56,042,763 Tên tài sản cố định 2114 Thiết bị, đồ dùng quản lý 2115 Cây lâu năm, súc vật làm việc Tổng Cộng sử dụng Ngày 30 tháng 09 năm 2010 Kế tốn trưởng Hồng Thị Thảo Người lập biểu Ngun Vũ Nguyên Căn bảng tính phân bổ khấu hao kế toan ghi vào chứng từ ghi sổ số 48: Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ S02a- DN Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BT BTC) Diễn giải CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 48 Ngày 29 tháng 09 năm 2010 Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH Ghi Trang 15 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH Khấu hao TSCĐ 627 214 56.042.763 tháng 09 Cộng x x 56.042.763 Kèm theo 02 chứng từ gốc Người lập biểu Kế tốn trưởng Nguyễn Vũ Ngun Hồng Thị Thảo Hằng ngày Chứng từ ghi sổ ghi vào Sổ đăng ký cứng từ ghi sổ: Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ S02b- DN Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BT BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2010 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng 35 02/09 28.033.750 …… …… …… 42 12/09 500.000 …… …… …… 45 17/09 433.290.000 …… …… …… 48 29/09 56.042.763 …… … … - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có 24 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 24 Ngày mở sổ 01 tháng 08 năm 2010 Ngày 29 tháng 09 năm 2010 Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc Nguyễn Vũ Ngun Hồng Thị Thảo Nguyễn Tuấn Dương Cuối tháng, kế toán ghi vào Sổ từ sổ chứng từ ghi sổ có liên quan: Đơn vị: Cơng Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ S02c1- DN Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BT BTC) Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng Số Ngày, ghi sổ hiệ tháng u A B C SỔ CÁI Năm 2010 Tên tài khoản: tài sản cố định Số hiệu: 211 Số dư Nợ Đk: 6.996.527.418 Số Số tiền hiệu Diễn giải TK Nợ Có đối ứng D E SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH Trang 16 BÁO CÁO THỰC TẬP 30/09 30/09 02/09 17/09 GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH Thanh lý TSCĐ Mua TSCĐ Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng 214 26.833.750 112 433.290.000 x 433.290.000 26.833.750 x 7.402.983.668 Ngày 30 tháng 09 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Nguyễn Vũ Nguyên Hoàng Thị Thảo Nguyễn Tuấn Dương Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Mẫu sổ S02c1- DN Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BT BTC) SỔ CÁI Năm 2010 Tên tài khoản: tài sản cố định Số hiệu: 214 Số dư Có ĐK: 2.965.890.823 Chứng từ Số Số tiền Ngày ghi sổ hiệu tháng Số Diễn giải TK Ngày ghi sổ hiệu tháng đối Nợ Có ứng A B C D E 30/09 02/09 Thanh lý TSCĐ 211 26.833.750 30/09 29/09 Khấu hao TSCĐ 627 56.042.763 Cộng số phát sinh x 26.833.750 56.042.763 Số dư cuối tháng x 2.995.099.836 Ngày 30 tháng 09 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Nguyễn Vũ Nguyên Hoàng Thị Thảo Nguyễn Tuấn Dương Cuối tháng, vào sổ chi tiết tài khoản 211 bảng tính phân bổ khấu hao kế tốn lập Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 211 Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Lam Sơn Địa chỉ: 185 Lê Duẩn- TP.Pleiku- Gia Lai BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 211 Tháng 09 năm 2010 Bộ phận Tên TSCĐ Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị lại sử dụng Nhà cửa, vật 2.261.009.04 756.125.324 1.504.883.717 Tất kiến trúc Máy móc, 2.769.022.86 1.202.626.836 1.566.386.026 Tất thiết bị Phương tiện 823.007.998 329.469.278 520.372.470 Tất vận tải Thiết bị, đồ 133.206.112 76.892.217 56.313.895 dùng quản lý Tất Cây lâu năm, 1.416.747.655 656.819.931 759.927.724 Tất SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH Trang 17 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH súc vật làm việc Tổng cộng 7.402.983.66 2.995.099.836 4.407.883.832 Người lập bảng Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Nguyễn Vũ Nguyên Hoàng Thị Thảo 2.3 So sánh lý luận thực tế nghiệp vụ tài sản cố định công ty cổ phần Lam Sơn Tổng hợp kiến thức thực tế có thực tập công ty cổ phần Lam Sơn kết hợp với lý thuyết thực hành học trường, em thấy điểm khác biệt sau cơng tác hạch tốn sau: - Về chứng từ: chứng từ công ty sử dụng với quy định BTC, ngồi cơng ty soạn thêm số mẫu chứng từ mang tính chất nội biên giao nhận TSCĐ cho người trực tiếp nhận TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao có khác so với mẫu Bộ Tài - Về cơng tác tổ chức kế tốn: kế tốn chịu trách nhiệm theo dõi phần hành phân điều đặc biệt không phân biệt chuyên môn kinh nghiệm kế toán thực phần hành theo hợp đồng ban đầu, công ty ưu tiên kế toán viên trẻ, trung thực trách nhiệm cao - Về vận dụng tài khoản: chủ yếu công ty thực theo định 15/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Bên cạnh đó, công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng, mang tính chất phức tạp, tài sản nhiều nên cơng ty mở thêm tiểu tài khoản để theo dõi chi tiết, tránh mát hư hỏng - Về hạch toán nghiệp vụ theo đề tài: + Theo lý thuyết: hình thức ghi sổ “chứng từ ghi sổ” quy trình hạch tốn thực theo trình tự từ Chứng từ ghi sổ sang Sổ ghi ngày Vì tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ có chứng từ lúc lên Sổ ghi ngày + Trên thực tế: hình thức ghi sổ “chứng từ ghi sổ” quy trình hạch tốn thực theo trình tự từ Chứng từ ghi sổ sang Sổ ghi cuối tháng Tức toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào Chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối tháng vào Sổ Công ty không sử dụng bảng tổng hợp chứng từ loại hạch toán nghiệp vụ tài sản cố định SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH Trang 18 BÁO CÁO THỰC TẬP CHƯƠNG 3: 3.1 GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Qua thực tập tìm hiểu cơng tác hạch toán kế toán kế toán tài sản cố định công ty cổ phần Lam Sơn em tiếp cận với kế toán thực tế Trong trình tìm tịi học hỏi, thời gian ngắn với giúp đỡ nhiệt tình anh, chị phịng kế tốn cho em kiến thức thực tế cụ thể hóa lý thuyết học trường, từ em có kết luận sau: - Về máy quản lý: công ty áp dụng mơ hình quản lý theo kiểu trực tuyến có phối hợp chức phận tạo nhịp nhàng, động công việc đồng thời góp phần nâng cao quyền lực tăng giám sát cấp so với cấp - Về tổ chức kế tốn: cơng ty có máy kế toán gọn nhẹ hoạt động hiệu Chỉ gồm người quản lý kế toán trưởng, nhân viên giao công việc phù hợp với chuyên môn logic nghiệp vụ nên giảm tác động thừa cơng việc Bên cạnh đó, máy kế tốn tổ chức theo hình thức tập trung đảm bảm cho cơng tác kế tốn thống tồn doanh nghiệp, có điều kiện để chun mơn hóa cơng tác kế tốn cho phận đồng thời góp phần lớn việc cung cấp thơng tin xác, kịp thời tình hình thực tế q trình sản xuất kinh doanh công ty cho công tác quản lý điều hành - Về cơng tác kế tốn tài sản cố định:  Ưu điểm: công ty có quy mơ hoạt động mức vừa sử dụng hình thức ghi sổ chứng từ ghi sổ” có nhược điểm trùng lặp nên cơng tác tổ chức kế tốn ban đầu có thay đổi phù hợp cơng ty kết hợp số loại sổ chi tiết với tạo bảng kê để giảm bớt khối lượng ghi chép, phù hợp với đặc điểm kinh doanh  Nhược điểm: máy kế tốn cơng ty cịn tinh giảm nên cơng việc kế tốn cịn kiêm nhiệm cơng việc kế tốn nhiều khơng tránh khỏi sai sót định dẫn đến việc cung cấp thơng tin kế tốn nói chung tình hình tài sản cố định nói riêng cịn nhiều bất cập SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH Trang 19 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH Cơng tác quản lý tài sản cố định cịn nhiều thiếu sót dẫn đến tình trạng hư hỏng, yếu tố ảnh hưởng đến trình kinh doanh đơn vị 3.2 Kiến nghị Trong thực hành lý thuyết kết hợp với thực tế kế tốn cơng ty em nhân thấy ln có điểm khác biệt Điều thể kiến thức chúng em học kiến thức tổng quát nhất, để phù hợp với đặc điểm kinh doanh lĩnh vực, đơn vị kinh doanh doanh nghiệp phải có thay đổi Cơng ty cổ phần Lam Sơn vận dụng, thay đổi cơng tác hạc tốn việc đưa đến kết khả thi Mặc dù vậy, trình kinh doanh phát sinh khơng điểm yếu kém, em xin đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện hoạt động hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn tài sản cố định nói riêng cơng ty sau: - Tăng cường đầu tư mua sắm, đổi TSCĐ: nhận thấy TSCĐ củ công ty cũ kỹ nên thay đổi để tăng cường cạnh tranh giá thành sản phẩm - TSCĐ tài sản có giá trị lớn chịu tác động lớn mơi trường bên ngồi nên có kế hoạch bảo quản, sữa chữa nâng cấp kịp thời Tổ chức kiểm tra, bảo dưỡng định kỳ - Trong giá thị trường biến động mạnh nay, năm công ty nên tổ chức đánh giá lại TSCĐ để biết giá trị xác TSCĐ từ có mức trích phân bổ khấu hao phù hợp - Phương pháp khấu hao công ty đường thẳng nên khả thu hồi vốn chậm, không phản ánh giá trị hao mịn thực tế TSCĐ, cơng nên thay đổi phương pháp khấu hao phù hợp, cod thể dùng phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh - Thanh lý, nhượng bán TSCĐ hết giá trị, khơng sử dụng q lỗi thời… để thu hồi phần giá trị để đầu tư mua sắm TSCĐ có giá trị kinh tế - Đơn vị quản lý sử dụng TSCĐ tất nên công tác quản lý quy trách nhiệm mát hư hỏng khó khăn cơng ty nên giao trách nhiệm cụ thể cho đối tượng, phận sử dụng để từ có chế độ thưởng phạt tăng cường trách nhiệm cá nhân tổ chức công tác bảo quản TSCĐ SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH Trang 20 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH TÀI LIỆU THAM KHẢO - Chế độ kế toán doanh nghiệp 2, NXB Tài Chính- 2006 - Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp trường Cao Đẳng Thương Mại - Các Thông Tư, Quyết Định Bộ Tài Chính tham khảo thư viện trường SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH Trang 21 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH MỤC LỤC SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH Trang 22 ... Thảo 2.3 So sánh lý luận thực tế nghiệp vụ tài sản cố định công ty cổ phần Lam Sơn Tổng hợp kiến thức thực tế có thực tập công ty cổ phần Lam Sơn kết hợp với lý thuyết thực hành học trường, em... phẩm + Kế toán tài sản cố định: có trách nhiệm theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định công ty, tổ chức khấu hao tài sản cố định Theo dõi lập báo cáo kiểm kê tài sản cố định Lập kế hoạch sữa... định công ty đường phát triển SVTH: NGUYỄN THỊ ÁNH Trang BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PHẠM THỊ CHÍNH Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LAM SƠN 2.1 Quy trình hạch tốn tài