Báo cáo thực tập Kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư sản xuất và thương mại Tiến Trường

Ngoài phần lời cảm ơn, mục lục, danh mục, phụ lục, tài liệu tham khảo, bàiBáo cáo thực tập tổng hợp gồm 4 phần sau: Phần I: Tổng quan về Công ty CP đầu tư sản xuất và thương mại Tiến Trư

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU iiiDANH MỤC VIẾT TẮT ivDANH MỤC BẢNG BIỂU v

I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ SẢN XUẤT VÀ THƯƠNGMẠI TIẾN TRƯỜNG 11.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty CP đầu tư sản xuất và thươngmại Tiến Trường 11.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty CP đầu tư sản xuất và thương mạiTiến Trường 21.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị 41.4 Khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần đầu tư sản xuất

và thương mại Tiến Trường qua 2 năm 2015 và 2016 6

II TỐ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN, PHÂN TÍCH BCTC TẠI CÔNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯ SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TIẾN TRƯỜNG 92.1 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP đầu tư sản xuất và thương mại TiếnTrường 9

2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty CP đầu tư sản xuất và thương mại Tiến Trường 9 2.1.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán tại Công ty CP đầu tư sản xuất và thương mại Tiến Trường 11

2.2 Tổ chức công tác phân tích kinh tế tại công ty CP đầu tư sản xuất và thương mạiTiến Trường 18

2.2.1 Bộ phận thực hiện, thời điểm tiến hành và nguồn dữ liệu phân tích kinh tế 18 2.2.2 Nội dung, hệ thống chỉ tiêu và phương pháp phân tích 18 2.2.3 Tổ chức công bố báo cáo phân tích 22

III ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CÔNG TÁC KẾ TOÁN, PHÂN TÍCH BCTC TẠICÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TIẾNTRƯỜNG 25

3.1 Đánh giá khái quát về công tác kế toán của công ty CP đầu tư sản xuất và

thương mại Tiến Trường 25

3.1.1 Ưu điểm 25

3.1.2 Hạn chế 26

3.2 Đánh giá khái quát về công tác phân tích kinh tế của đơn vị 27

3.2.1 Ưu điểm 27

3.2.2 Nhược điểm 27

IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 28

KẾT LUẬN 29 PHỤ LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

Thị trường Việt Nam hiện nay đang dần dần hội nhập với thị trường thế giới,một mặt đây là tiền đề tạo ra những cơ hội lớn cho các Doanh nghiệp để hợp tác vàphát triển nhưng mặt khác nó cũng tạo ra những thách thức lớn đối với các Doanhnghiệp trong nước Để tồn tại và phát triển bền vững, đòi hỏi các Doanh nghiệp phảikhông ngừng đổi mới, hoàn thiện công cụ quản lý kinh tế để tăng lợi nhuận cho công

ty Trong đó, tổ chức công tác kế toán và phân tích kinh tế thị trường là nhiệm vụquan trọng, tác động trực tiếp đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của từngDoanh nghiệp

Nhận thấy được tầm quan trọng và nhu cầu thiết yếu của bộ phận kế toán, hiệnnay các Doanh nghiệp cũng rất tạo điều kiện cho sinh viên có cơ hội tham gia thựctập nhằm rút ngắn khoảng cách giữa lý thuyết và thực tiễn Trong thời gian qua, em

đã có cơ hội thực tập kế toán thực tế tại Công ty Cổ Phần đầu tư sản xuất và thươngmại Tiến Trường Với sự giúp đỡ tận tình của Công ty, các anh chị trong phòng Kếtoán, em đã có cái nhìn tổng quan về hoạt động kinh doanh cũng như công tác kếtoán, phân tích kinh tế của Công ty Do còn nhiều hạn chế về trình độ chuyên mônnên bài báo cáo có thể còn có những sai sót, kính mong thầy cô đóng góp ý kiến chobài báo cáo của em được hoàn thiện hơn

Ngoài phần lời cảm ơn, mục lục, danh mục, phụ lục, tài liệu tham khảo, bàiBáo cáo thực tập tổng hợp gồm 4 phần sau:

Phần I: Tổng quan về Công ty CP đầu tư sản xuất và thương mại Tiến Trường

Phần II: Tổ chức công tác kế toán, phân tích BCTC tại Công ty CP đầu tư sản xuất và thương mại Tiến Trường

Phần III: Đánh giá khái quát công tác kế toán, phân tích BCTC tại Công ty

CP đầu tư sản xuất và thương mại Tiến Trường

Phần IV: Định hướng đề tài Khóa luận tốt nghiệp

DANH MỤC VIẾT TẮT

2 BH và CCDV Bán hàng và cung cấp dịch vụ

5 HĐ GTGT Hóa đơn giá trị gia tăng

6 LNTT Lợi nhuận trước thuế

DANH MỤC BẢNG BIỂU

1 Sơ đồ 1.1 Quá trình lưu chuyển hàng hóa tại Công ty CP đầu tư

2 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần

đầu tư sản xuất và thương mại Tiến Trường 5

3 Bảng 1.3 Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty CP đầu tư sản

xuất và thương mại Tiến Trường hai năm 2015 và năm 2016 7

4 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP đầu tư

5 Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

tại công ty CP đầu tư sản xuất và thương mại Tiến Trường 16

6

Bảng 2.3 Phân tích hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh của Công

ty CP đầu tư sản xuất và thương mại Tiến Trường năm 2015 và

2016

23

I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TIẾN TRƯỜNG

I.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty CP đầu tư sản xuất

và thương mại Tiến Trường

 Tên công ty: Công ty cổ phần đầu tư sản xuất và thương mại Tiến Trường

 Tên giao dịch: TIEN TRUONG TRADING, JSC

 Người đại diện theo pháp luật: Hứa Thị Thủy

 Tên Giám đốc: Hứa Thị Thủy

 Địa chỉ trụ sở: Số 62, Ngõ 138 – Phố Thúy Lĩnh – Phường Lĩnh Nam –

Quận Hoàng Mai – Thành phố Hà Nội

Số điện thoại: 0983561182

 Fax: 0983561182

 Mã số thuế: 0105971288 do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp

 Ngày cấp: 15/08/2012

Vốn điều lệ: 3.700.000.000 ( ba tỷ, bảy trăm triệu đồng chẵn )

Số tài khoản: 020029030899 Ngân hàng Sài Gòn Thương Tín – Chi nhánh

Đông Đô – Hà Nội

 Chức năng, nhiệm vụ:

- Công ty CP đầu tư sản xuất và thương mại Tiến Trường tiến hành các hoạt

động kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký, đúng mục đích thành lập doanhnghiệp; Quản lý và sử dụng vốn theo đúng quy định

- Tuân thủ đúng chính sách, chế độ pháp luật trong quá trình hoạt động kinh

doanh; tuân thủ đúng quy định về an toàn lao động, bảo vệ môi trường sinh thái;thực hiện tốt các nhiệm vụ đóng nộp thuế, nộp báo cáo đúng quy định của Cơ quanchức năng Nhà nước

- Thực hiện việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao năng suất lao động

cũng như thu nhập của người lao động, nâng cao sức cạnh tranh của công ty trên thịtrường trong và ngoài nước Thực hiện các nghĩa vụ về thuế, trách nhiệm doanhnghiệp với nhà nước, theo quy định của pháp luật

 Ngành nghề kinh doanh: Theo giấy phép kinh doanh số 0105971288 do Sở

kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp vào ngày 15/08/2012 thì ngành nghề kinhdoanh của công ty bao gồm:

 Bán buôn các vật liệu, thiết bị lắp đặt trong xây dựng

 Bán buôn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác

Trải qua quãng đường gần 6 năm hoạt động, lĩnh vực hoạt động chính củaCông ty CP đầu tư sản xuất và thương mại Tiến Trường là bán buôn vật liệu, thiết

bị lắp đặt vệ sinh với sự đầu tư và phát triển lớn mạnh không ngừng về mọi mặt.Công ty mở rộng quy mô lên đến 46 lao động chính Công ty không ngừng đổi mới

về công nghệ, đầu tư vào trang thiết bị, máy móc, cập nhật mẫu mã thiết bị vệ sinhtiên tiến, hiện đại, đa dạng về chủng loại, mẫu mã và cũng không quên bắt kịp xuhướng mới, đáp ứng tối đa nhu cầu của mọi khách hàng Công ty đang ngày càngchứng minh được uy tín trong lòng khách hàng và có chỗ đứng nhất định trong lĩnhvực phân phối thiết bị vệ sinh Luôn trung thành với phương châm “Chất lượnghàng đầu, không ngừng phát triển”; Công ty luôn đem đến cho khách hàng trảinghiệm mua sắm tuyệt vời nhất, cung cấp trang thiết bị vệ sinh chất lượng, an toàn,đẹp và tiện lợi nhất cho không gian nhà tắm riêng tư của gia đình bạn

I.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty CP đầu tư sản xuất và thương mại Tiến Trường

Cũng như các Công ty thương mại khác, Công ty CP đầu tư sản xuất vàthương mại Tiến Trường làm nhiệm vụ lưu chuyển hàng hóa phục vụ cho sản xuất

và tiêu dùng với 2 quy trình là: quá trình mua hàng hóa và quá trình bán hàng hóa

Nhìn chung, quá trình hoạt động của Công ty Tiến Trường được thực hiện qua các

bước trong sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1 Quá trình lưu chuyển hàng hóa tại Công ty CP đầu tư sản xuất và

thương mại Tiến Trường

( Nguồn: Phòng Tổ Chức – Hành Chính )

Quá trình mua hàng: Toàn bộ hàng hóa ( chủ yếu là các thiết bị xây lắp vệ

sinh ) được Công ty dùng trong quá trình luân chuyển là mua ngoài Nguồn hàng

thiết bị vệ sinh Công ty lựa chọn là các sản phẩm của hãng Viglacera là mặt hàng có

nhu cầu lớn và được Công ty trực tiếp nhập nguyên chiếc từ Tổng công ty

Viglacera Do chiến lược của Công ty là tập trung vào chất lượng sản phẩm và

chuyên sâu vào một thương hiệu thiết bị vệ sinh có vị thế nên nhà cung cấp của

Công ty rất hạn chế

 Ký kết hợp đồng mua hàng hóa: Phương thức mua hàng của Công ty chủ

yếu là mua không trực tiếp ( mua hàng theo hình thức gửi hàng, mua hàng theo đơn

đặt hàng,…) Khi có nhu cầu, Công ty cùng bên bán tiến hành các thủ tục, hợp đồng

mua bán ( ghi rõ thông tin hai bên, số lượng, đơn giá, chất lượng, quy cách sản

phẩm, phương thức vận chuyển, phương thức thanh toán,…) Sau khi thỏa thuận

điều khoản, hai bên tiến hành ký kết hợp đồng

 Kiểm nghiệm hàng hóa, nhập kho: Khi hàng hóa đến kho của công ty, cán bộ

chịu trách nhiệm sẽ làm thủ tục kiểm nghiệm hàng hóa theo hợp đồng, nhận hàng,

nhận hóa đơn, làm thủ tục nhập kho

Ký kết hợp đồng mua

Ký kết hợp đồng bán hàng hóa

Xử lý hợp đồng bán hàng Xuất hàng giao tới người

muaKiểm nghiệm hàng hóa,

nhập kho

 Xử lý hợp đồng mua hàng: Công ty tiến hành thanh toán với bên bán theocác điều khoản trên hợp đồng, xử lý các nghiệp vụ phát sinh như hàng kém chấtlượng, sai phẩm cấp, thừa thiếu hàng hóa, …

Quá trình bán hàng: Đối tượng chính của Công ty là các khách hàng cá nhân,

tổ chức, doanh nghiệp,…có nhu cầu mua mặt hàng thiết bị vệ sinh

 Ký kết hợp đồng bán hàng hóa: Hình thức bán hàng của Công ty là bánbuôn hàng hóa qua kho, bán buôn hàng hóa vận chuyển thẳng và phương thức bán

lẻ hàng hóa Khi có đơn hàng, Công ty cùng bên mua tiến hành các thủ tục, hợpđồng mua bán ( ghi rõ thông tin hai bên, số lượng, đơn giá, chất lượng, quy cách sảnphẩm, phương thức vận chuyển, phương thức thanh toán,…) Sau khi thỏa thuậnđiều khoản, hai bên tiến hành ký kết hợp đồng

 Xuất hàng giao tới người mua: Tùy thuộc vào hình thức bán hàng và phươngthức giao hàng của mỗi hợp đồng mà Công ty xuất hàng hóa, kiểm kê số lượng,phẩm chất,…hàng hóa, làm thủ tục xuất kho, lập hóa đơn và giao hàng tới ngườimua

 Xử lý hợp đồng bán hàng: Công ty nhận khoản thanh toán từ người mua, xử

lý các nghiệp vụ phát sinh như hàng kém chất lượng, sai phẩm cấp, thừa thiếu khigiao,…

Bên cạnh đó, là một Công ty thương mại thì Công ty Tiến Trường cũng tậptrung vào chất lượng dịch vụ đi kèm bên cạnh chú trọng chất lượng sản phẩm Dịch

vụ đi kèm của công ty bao gồm lắp đặt, hướng dẫn sử dụng tận tình, có chế độ bảohành, sửa chữa, đổi trả sản phẩm cụ thể với quy trình nhanh gọn, và các dịch vụchăm sóc khách hàng sau bán làm hài lòng mọi khách hàng của Công ty

I.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị

Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh

Tính đến năm 2017, Công ty CP đầu tư sản xuất và thương mại Tiến Trường

đã có 48 nhân viên lao động, trong đó có 77% lao động ( tương ứng với 37 lao động) có trình độ sau Đại học, Đại học và Cao Đẳng và 23% lao động ( tương ứng với 11lao động) có trình độ Trung Cấp

Cơ cấu phân cấp quản lý của Công ty Tiến Trường tương đối gọn nhẹ, các bộphận trong bộ máy của công ty được phân định chức năng, quyền hạn, trách nhiệm

rõ ràng, kỷ luật Điều đó được thể hiện rõ qua sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý củacông ty như sau:

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần đầu tư sản xuất và

thương mại Tiến Trường

( Nguồn: Phòng Tổ Chức – Hành Chính )

Lãnh đạo các phòng chức năng làm nhiệm vụ tham mưu, giúp việc, theo dõi,

đề xuất, kiểm tra, tư vấn cho Ban Giám đốc nhưng không có quyền ra quyết địnhcho các bộ phận, đơn vị sản xuất Ý kiến của lãnh đạo các phòng chức năng đối vớiđơn vị chỉ có tính chất tư vấn về mặt nghiệp vụ, các phòng chức năng nhận mệnhlệnh trực tiếp từ Giám đốc, quyền quyết định thuộc về giám đốc sau khi đã thamkhảo ý kiến các phòng chức năng

Ban Giám đốc: Ban Giám đốc của Công ty Tiến Trường bao gồm 01 Giám

đốc và 01 Phó Giám đốc Qua sơ đồ trên ta có thể thấy, Ban Giám đốc của Công tytrực tiếp điều hành các hoạt động kinh doanh của công ty Ban Giám đốc có chứcnăng quản lý, giám sát, hoạch định chiến lược, định hướng cho công ty, và trực tiếpquyết định các hoạt động của công ty

Phòng Tổ chức – Hành chính: Có chức năng phụ trách tổ chức, hành chính

nhân sự của công ty Nhiệm vụ của phòng Tổ chức – Hành chính bao gồm thực hiện

tổ chức lao động như tuyển dụng, luân chuyển vị trí, công tác, chính sách, chế độđãi ngộ; đào tạo; lương thưởng, phụ cấp; đóng nộp BHXH; tổ chức sự kiện Đồngthời tham mưu cho Ban Giám đốc trong việc quản lý nhân sự sao cho phù hợp vàđảm bảo được quyền lợi cho cả người lao động và người sử dụng lao động Quản lý

Ban giám đốc

Phòng tổ chức

hành chính

Phòng kinh doanh

Phòng tài chính – kế toán

công văn, tài liệu, thực hiện nhiệm vụ thông tin liên lạc trong nội bộ công ty và giữacông ty với bên ngoài.

Phòng Kinh doanh: Là bộ phận quan trọng, thực hiện hoạt động kinh doanh

chủ yếu của công ty và có chức năng tham mưu cho Ban giám đốc các hoạt độngkinh doanh, xây dựng chiến lược kinh doanh của công ty Một số nhiệm vụ củaphòng Kinh doanh bao gồm: Thực hiện công tác nghiên cứu thị trường, tìm kiếmkhách hàng, đánh giá khả năng đầu tư, thu hồi vốn, hiệu quả đầu tư của mỗi Hợpđồng từ đó xây dựng kế hoạch, chiến lược, công tác dự toán, quản lý hợp đồng, …

và mang khách hàng về cho Công ty Chuẩn bị hồ sơ, tham gia đấu thầu và đàmphán ký kết Hợp đồng, cung cấp và lắp đặt thiết bị, triển khai thực hiện Hợp đồng,

tổ chức bàn giao, thanh lý Hợp đồng

Phòng Tài chính – Kế Toán: Là bộ phận có chức năng kiểm tra, giám sát,

thanh toán mọi chứng từ, sổ sách của các bộ phận trong Công ty để thực hiện theođúng quy định của luật kế toán và đáp ứng yêu cầu quản lí tài chính của toàn bộcông ty Thực hiện ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ kinh doanh,thu chi, kiểm kê tài sản theo định kì, lập BCTC,… Tham mưu cho Ban Giám đốc, đểquản lý chặt chẽ tình hình tài chính-kế toán của đơn vị nhằm nâng cao hiệu quả kinhdoanh

Kế toán trưởng là người đứng đầu phòng Tài chính – Kế toán, quản lý cácnhân viên kế toán, thủ quỹ Chịu trách nhiệm chung về công tác kế toán của Công

ty, giúp đỡ giám đố cân đối tài chính và sử dụng vốn kinh doanh có hiệu quả

I.4 Khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần đầu

tư sản xuất và thương mại Tiến Trường qua 2 năm 2015 và 2016

Trải qua gần 6 năm hoạt động, công ty CP đầu tư sản xuất và thương mại TiếnTrường đã có được những bước tiến khả quan Bảng kết quả hoạt động kinh doanhcủa Công ty hai năm 2015 và 2016 sẽ cho ta thấy rõ điều đó

Bảng 1.3 Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty CP đầu tư sản xuất và

thương mại Tiến Trường hai năm 2015 và năm 2016

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 360.206.582 392.024.015 31.817.433 8,83

3 Doanh thu thuần về bán hàng và

9 Chi phí quản lý kinh doanh 1.908.703.200 2.009.500.230 100.797.030 5,28

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh

11 Thu nhập khác 66.450.000 103.138.457 36.688.457 55,21

12 Chi phí khác 45.613.577 68.108.094 22.494.517 49,32

13 Lợi nhuận khác 20.836.423 35.030.363 14.193.940 68,12

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 358.909.531 413.606.176 54.696.645 15,24

15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 71.781.906 82.721.235 10.939.329 15,24

16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh

( Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2016 )

Nhận xét: Dựa vào bảng 1.3 ta có thể nói, kết quả hoạt động kinh doanh của

công ty Tiến Trường năm 2016 so với năm 2015 là có hiệu quả Nhìn chung, chỉtiêu doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2016 tăng so với năm

2015, bên cạnh đó thì giá vốn hàng bán năm 2016 cũng tăng so với năm 2015, dẫnđến kết quả lợi nhuận sau thuế của công ty tăng nhưng còn ở mức độ tăng nhẹ Cụthể như sau:

 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty Tiến Trườngnăm 2016 đạt 15.288.936.585 VNĐ, tăng 1.240.919.867 VNĐ so với năm 2015,tương ứng với tỷ lệ tăng nhẹ là 8,83 % Điều này cho thấy tình hình kinh doanh củacông ty đang có xu hướng phát triển mặc dù tỷ lệ tăng trưởng chưa cao

 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2016 tăng so vớinăm 2015, kéo theo đó là giá vốn hàng bán năm 2016 cũng tăng so với năm 2015 Ởnăm 2016, giá vốn hàng bán của công ty là 12.900.450.200 VNĐ, tăng1.100.349.800 VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng 9,32 % so với năm 2015

 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2016 đạt mức2.388.486.385 VNĐ, so với năm 2015 thì chỉ tiêu này tăng 140.570.067 VNĐ tươngứng với tỷ lệ tăng 6,25% Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty có hiệu quảnhưng chưa thực sự cao

 Về đầu tư tài chính, công ty chưa chú trọng, việc đầu tư còn nhỏ lẻ Năm

2016, doanh thu từ hoạt động tài chính chỉ đạt 22.170.560 VNĐ, và chỉ tăng219.780 VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng rất nhỏ 1,01% so với năm 2015 Chi phí tàichính năm 2016 lại giảm 509.890 VNĐ tương ứng tỷ lệ giảm 2,21% so với năm

2015

 Chi phí quản lý kinh doanh của công ty năm 2016 là 2.009.500.230 VNĐ,

trong khi chi phí năm 2015 chỉ là 1.908.703.200 VNĐ Mức chênh lệch so với năm

2015 là 100.797.030 VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng là 5,28%, công ty chi tiêu nhiềuhơn trong năm 2016

 Thu nhập khác của công ty năm 2016 tăng 36.688.457 VNĐ tương ứng với

tỷ lệ tăng 55,21% so với năm 2015 Bên cạnh đó, chi phí khác năm 2016 cũng tăng22.494.517 VNĐ tương ứng tỷ lệ tăng là 49,32% so với năm 2015 Điều này dẫnđến lợi nhuận khác năm 2016 cũng tăng so với năm 2015, cụ thể mức tăng là14.193.940 VNĐ tương ứng tỷ lệ tăng 68,12 % Các chỉ tiêu này tăng chủ yếu là do

ở năm 2016, công ty có phát sinh nghiệp vụ thanh lý TSCĐ

 Lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2015 là 287.127.625 VNĐ Năm 2016,

lợi nhuận sau thuế là 330.884.941 VNĐ, tăng 43.757.316 VNĐ tương ứng với tỷ lệ

tăng là 15,24% Điều này chứng tỏ rằng, công ty đang hoạt động có hiệu quả, làm

ăn có lãi tuy nhiên hiệu quả hoạt động chưa thực sự cao, mức tăng trưởng thấp, cầnphải xem xét và chấn chỉnh lại để hoạt động hiệu quả tốt hơn

II.TỐ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN, PHÂN TÍCH BCTC TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TIẾN TRƯỜNG

II.1 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP đầu tư sản xuất và thương mại Tiến Trường

II.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty

CP đầu tư sản xuất và thương mại Tiến Trường

II.1.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty CP đầu tư sản xuất và thương mại Tiến trường

Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Tiến Trường tương đối gọn nhẹ vàđạt hiệu quả, tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, toàn bộ công việc kếtoán được tập trung ở Phòng kế toán của Công ty Phòng kế toán thực hiện công tácthu thập, kiểm tra, phân loại, xử lý, phân tích, luân chuyển và lưu trữ các chứng từ,

sổ sách liên quan Định kỳ tổng hợp để lập Báo cáo trình lên Ban Giám đốc

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP đầu tư sản xuất và thương

mại Tiến Trường

( Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)

Kế toán trưởng ( Kiêm kế toán tổng

hợp )

Kế toán thanh toán

Kế toán bán hàng

Kế toán trưởng ( kiêm kế toán tổng hợp): Là người đứng đầu phòng Tài

chính – Kế toán của công ty Kế toán trưởng có quyền tổ chức cơ cấu nhân sự, phâncông, đôn đốc công việc của các cán bộ nhân viên trong phòng Có nhiệm vụ kiểmtra tính đúng đắn của tất cả các chứng từ kế toán trước khi trình Ban Giám đốcduyệt, chịu trách nhiệm về tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, có trách nhiệm lậpBCTC năm, và có trách nhiệm tư vấn cho Giám đốc về tất cả các nghiệp vụ kế toántài chính

Kế toán bán hàng: Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ chính xác tình hình

bán hàng của công ty Tính toán chính xác tổng giá thanh toán của hàng bán ra baogồm doanh thu bán hàng, thuế GTGT đầu ra của từng mặt hàng, từng hóa đơn, từngkhách hàng

Thủ quỹ: Thực hiện công việc thu, chi tiền mặt theo chứng từ thu, chi đúng

quy định Theo dõi tình hình biến động của tiền, lập Báo cáo kiểm kê quỹ địnhkỳ…; thực hiện yêu cầu của cấp trên theo đúng quyền hạn của mình

Kế toán kho: Theo dõi tính hình nhập, xuất, tồn chi tiết từng loại hàng hóa về

mặt số lượng và giá trị; lập Báo cáo tình hình theo yêu cầu

Kế toán thanh toán: Theo dõi các khoản công nợ chi tiết đối với từng khách

hàng, lập kế hoạch thu, chi, đối chiếu chặt chẽ với thủ quỹ; tính và thanh toán tiềnlương, phụ cấp cho công nhân viên

II.1.1.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty CP đầu tư sản xuất và thương mại Tiến Trường

Căn cứ vào “Bản Thuyết minh Báo cáo tài chính năm 2016”, Chính sách kếtoán áp dụng tại Công ty Tiến Trường như sau:

- Kỳ kế toán năm: Từ ngày 1/1 đến hết ngày 31/12 năm tài chính.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ).

- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban

hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộtrưởng Bộ Tài Chính

- Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung.

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá gốc

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Nhập trước xuất trước.

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng.

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu thực tế phát sinh.

- Tính thuế GTGT : Theo phương pháp khấu trừ.

II.1.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán tại Công ty CP đầu tư sản xuất

và thương mại Tiến Trường

II.1.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu

Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Ngoài

ra tùy theo nội dung phần hành kế toán các chứng từ Công ty sử dụng cho phù hợpbao gồm cả hệ thống chứng từ bắt buộc và hệ thống chứng từ hướng dẫn

Các loại chứng từ mà công ty đang sử dụng bao gồm:

 Chứng từ tiền mặt bao gồm : Phiếu thu (Mẫu số 01 – TT), Phiếu chi ( Mẫu

số 02- TT), Giấy đề nghị tạm ứng ( Mẫu số 03 – TT), Bảng chấm công (Mẫu số:01a – LĐTL), Bảng thanh toán tiền lương (Mẫu số 02 – LĐTL), Bảng kê trích nộpcác khoản theo lương (Mẫu số 10 – LĐTL), Bảng phân bổ tiền lương và BHXH(Mẫu số 05 – LĐTL)

 Chứng từ về TSCĐ bao gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu số 01 –TSCĐ), Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu số 02 – TSCĐ), Biên bản bàn giao TSCĐsửa chữa lớn hoàn thành (Mẫu số 03 – TSCĐ), Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu

số 04 – TSCĐ)

 Chứng từ bán hàng bao gồm: Hoá đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT-3LL)

 Chứng từ về hàng tồn kho bao gồm: Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 – VT),Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 – VT), Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm,hàng hóa (Mẫu số 03 – VT), Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu số 04 – VT),Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu số 05 – VT), Bản kêmua hàng (Mẫu số 06-VT)

Trình tự luân chuyển chứng từ tại phòng Kế toán của công ty Tiến Trườngdiễn ra theo trình tự như sau:

 Lập chứng từ kế toán và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế vào chứng từ;

 Kiểm tra chứng từ kế toán ;

 Ghi sổ kế toán;

 Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

Ví dụ: Trình tự luận chuyển chứng từ kế toán thu chi tiền

(1): Lập chứng từ thu- chi: Sau khi thực hiện kiểm tra sự đầy đủ của nhữngchứng từ có liên quan thì kế toán tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi ( đối với giaodịch tiền mặt tại quỹ) hoặc ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi ( đối với giao dịch qua TKngân hàng)

(2):Kiểm tra chứng từ: Sau khi lập xong chuyển cho kê toán trưởng kiểm tra

và ký duyệt- Kế toán trưởng ký vào phiếu thu hoặc phiếu chi và ủy nhiệm chi trướckhi chuyển cho giám đốc để ký duyệt Sau đó kế toán trưởng giữ lại một liên phiếuthu tiền và một liên phiếu chi Bộ chứng từ phiếu thu và phiếu chi kèm theo chứng

từ gốc sẽ được lưu lại Nếu đây là giao dịch với ngân hàng thì sau khi ủy nhiệm chiđược lập 2 liên thì kế toán đến ngân hàng để giao dịch và ngân hàng sẽ đóng dấuvào ủy nhiệm chi

(3): Ghi sổ kế toán: Sau khi bộ chứng từ đã hoàn thành thì kế toán dựa vào đó

mà tiến hành ghi vào sổ sách kế toán và lưu chứng từ kế toán ( Phiếu thu+ phiếuchi+ ủy nhiệm chi và các chứng từ khác có liên quan)

(4): Lưu trữ bảo quản chứng từ cẩn thận theo từng khoản mục, trình tự thờigian tạo điều kiện cho việc tìm kiếm, đối chiếu, kiểm tra khi cần thiết

II.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản kế toán công ty áp dụng theo hệ thống tài khoản kế toánhiện hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính.Sau đây là một số TK chính mà công ty sử dụng

+ Kế toán quá trình cung cấp

 TK 111: “ Tiền mặt”

 TK 112: “Tiền gửi Ngân hàng”, được mở chi tiết cho từng Ngân hàng

TK 1121 SCB: “Tiền gửi ngân hàng” Sacombank

TK 1121ARB: “Tiền gửi ngân hàng” AgriBank

TK 1121BIDB: “Tiền gửi ngân hàng” BIDV

 TK 131: “Phải thu của khách hàng”, được mở chi tiết cho từng khách hàng

TK 131 NP: “Phải thu của khách hàng” công ty Ngọc Phương

TK 131 TP: “Phải thu của khách hàng” công ty Thông Phong

 TK 133: “Thuế GTGT được khấu trừ”, được mở chi tiết với TK cấp 2

TK 1331: “Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ”

TK 1332: “Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ”

 TK 138: “Phải thu khác” được mở chi tiết với TK cấp 2

TK 1381: “Tài sản thiếu chờ xử lý”

TK 1388: “Phải thu khác”

 TK 141: “Tạm ứng”, mở chi tiết cho từng đối tượng

 TK 156: “Hàng hóa”, được mở chi tiết với từng mặt hàng thiết bị vệ sinh

TK 1561 BCVI28: “Giá mua hàng hóa” bồn cầu két rời VI28

TK 1562 BCVI28: “Chi phí thu mua hàng hóa” bồn cầu két rời VI28

TK 1561 CRVI5: “Giá mua hàng hóa” chậu rửa lửng VI5

TK 1562 CRVI5: “Giá mua hàng hóa” chậu rửa lửng VI5

 TK 157: “Hàng gửi đi bán”, được mở chi tiết cho từng mặt hàng

TK 157 BCV60: “Hàng gửi đi bán” bồn cầu két liền V60

TK 157 CRVI2: “Hàng gửi đi bán” chậu rửa đứng VI2

 TK 331: “Phải trả cho người bán”, mở chi tiết cho từng người bán

+ Kế toán chi phí

 TK 334: “Phải trả người lao động”

 TK 338: “Phải trả, phải nộp khác”, chi tiết các TK cấp 2

 TK 632: “Giá vốn hàng bán”, được mở chi tiết cho từng mặt hàng

TK 632 BCVI50: “Giá vốn hàng bán” bồn cầu âm tường VI50

 TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, mở chi tiết cho từngmặt hàng

TK 5111 ST10: “Doanh thu bán hàng” sen tắm ST10

TK 5111 VC14: “Doanh thu bán hàng” vòi chậu VC14

 TK 515: “Doanh thu hoạt động tài chính”

 TK 521: “Các khoản giảm trừ doanh thu”, mở chi tiết TK cấp 2

TK 5211: “Chiết khấu thương mại”

TK 5212: “Hàng bán bị trả lại”

TK 5213: “Giảm giá hàng bán”

 TK 711: “Thu nhập khác”

 TK 821: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

 TK 333: “Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước”, chi tiết cho các TK cấp 2

 TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”

Bên cạnh đó, công ty cũng sử dụng các TK khác như TK 211: “TSCĐ”, TK214: “Hao mòn TSCĐ”, TK 311: “Vay ngắn hạn”, TK 341:”Vay dài hạn”, TK 411:

“Nguồn vốn kinh doanh”,…

Một số nghiệp vụ kinh kế phát sinh tại công ty Tiến Trường

1/ Ngày 01/03/2016, theo HĐ GTGT số 0000140 Công ty Tiến Trường mua

50 bồn cầu két liền V60 với công ty CP thương mại và dịch vụ Cường Quốc với giámua chưa thuế là 1.200.000 đồng/bồn cầu, thuế GTGT 10% Công ty đã thanh toánbằng chuyển khoản, hàng về nhập kho đủ Căn cứ vào HĐ GTGT số 0000140 (phụlục 01), phiếu nhập kho số NK 035 (phụ lục 02), giấy báo Nợ của ngân hàng, kếtoán ghi:

48/2006/QĐ-Các sổ, thẻ kế toán chi tiết: Sổ quỹ tiền mặt; Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt;

Sổ tiền gửi ngân hàng; Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa; Sổ kho; SổTSCĐ; Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng; Thẻ Tài sản cố định;

Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán); Sổ chi tiết tiền vay; Sổ chi phí sảnxuất, kinh doanh; Sổ chi tiết bán hàng; Sổ chi tiết các tài khoản; Sổ chi phí đầu tưxây dựng; Sổ theo dõi thuế GTGT; Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại,

Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung mà công ty Tiến Trường áp dụngđược thể hiện theo sơ đồ sau: