Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Mới B2T

Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Mới B2T

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài:

Trước những biến đổi sâu sắc của nền kinh tế toàn cầu, mức độ cạnh tranh về hàng hóa, dịch vụ giữa các doanh nghiệp Việt Nam trên thị trường trong nước và Quốc tế ngày càng khốc liệt hơn nhất là khi Việt Nam đã gia nhập Tổ chức thương mại thế giới (WTO), điều này đã đem lại nhiều cơ hội cũng như thử thách lớn cho các doanh nghiệp Do đó, mỗi doanh nghiệp không những phải tự lực vươn lên trong quá trình sản xuất kinh doanh mà phải biết phát huy tối đa tiềm năng của mình để đạt được hiệu quả kinh tế cao nhất

Bên cạnh các phương thức xúc tiến thương mại để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ với mục đích cuối cùng là tối đa hóa lợi nhuận, các doanh nghiệp cần phải nắm bắt thông tin, số liệu cần thiết và chính xác từ bộ phận kế toán giúp cho các nhà quản trị

có cái nhìn chính xác về tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Từ đó, đưa ra các quyết định quản lý phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý kinh doanh của doanh nghiệp, có thể công khai tài chính thu hút các nhà đầu tư

Đặc biệt, các doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại, dịch vụ nói chung

và Công ty CP Công Nghệ Mới B2T nói riêng càng phải cố gắng nhiều hơn để thể hiện vị thế của mình trong quá trình hội nhập với nền kinh tế trong nước, khu vực và trên thế giới Qua những năm hoạt động công ty từng bước khẳng định mình trên thương trường và và việc đẩy mạnh công tác kế toán chi phí, tiêu thụ cũng như xác định đúng kết quả kinh doanh là vấn đề có ý nghĩa thiết thực Điều đó không những giúp cho nhà quản lý đưa ra những biện pháp tiêu thụ hàng hóa hữu hiệu, bảo tồn vốn, đẩy nhanh vòng quay vốn, đem đến cho doanh nghiệp hiệu quả kinh tế cao mà còn giúp cho doanh nghiệp đứng vững trên thị trường cạnh tranh

Bởi vậy, cải tiến và hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại nói riêng luôn đặt ra với mục đích nhằm tổ chức khoa học, hợp lý, làm cơ sở cho các thông tin kế toán cung cấp đảm bảo tính đúng đắn và đáng tin cậy

Xuất phát từ tầm quan trọng trên và qua thực tế tìm hiểu công tác kế toán ở Công Ty

Cổ Phần Công Nghệ Mới B2T cho thấy hạch toán doanh thu, chi phí tại công ty còn một số vấn đề làm ảnh hưởng đến chất lượng quản lý Nhằm góp phần nâng nâng cao hiệu quả

quản lý, em chọn đề tài “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Mới B2T” làm khóa luận tốt nghiệp.

Đây là lần đầu tiên em thực hiện đề tài và thời gian có hạn cũng như kiến thức còn hạn chế nên đề tài không tránh khỏi tránh khỏi sai sót, kính mong sự thông cảm

và chỉ bảo của quí Thầy Cô

2 Mục tiêu của đề tài:

Hệ thống hóa các lý luận cơ bản về hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp Phân tích, đánh giá thực trạng công tác

kế toán doanh thu, chi phí vá xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Mới B2T nhằm đưa ra những mặt tích cực và hạn chế mặt tiêu cực trong

tổ chức kế toán tại công ty

Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác

định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Mới B2T nhằm giúp

doanh nghiệp đưa ra những quyết định quản lý, kinh doanh kịp thời, tối ưu và có hiệu quả

3 Phương pháp nghiên cứu:

Xuất phát từ nguyên lý chung, đề tài vận dụng tổng hợp các phương pháp như: phương pháp phân tích, phương pháp điều tra, phương pháp tổng hợp, thống kê Ngoài ra, đề tài còn sử dụng một số phương pháp đặc thù như: phương pháp lựa chọn, phương pháp phỏng vấn

4 Tổng quan tình hình nghiên cứu của đề tài:

Khi bắt đầu kinh doanh thì doanh nghiệp phải xác định đúng hướng đi, mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp mình Mỗi doanh nghiệp điều có hướng đầu tư của riêng mình bao gồm đầu tư về ngành nghề sản xuất kinh doanh, qui mô và tốc độ đầu

tư, chiến lược về mặt hàng, chất lượng, chi phí, giá bán, thị trường và rất nhiều vấn

đề khác nữa Dù kinh doanh bất kỳ lĩnh vực nào thì doanh thu và chi phí luôn là vấn

đề được quan tâm nhiều nhất vì mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp vẫn là lợi nhuận Vì vậy, công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh luôn được các nhà lãnh đạo quan tâm và dần hoàn thiện cho doanh nghiệp mình.

Kết quả việc hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh sẽ giúp cho nhà lãnh đạo có cái nhìn tổng quát về tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đồng thời đưa ra hướng quyết định chính xác, kịp thời, phù hợp cho từng doanh nghiệp Chính vì vậy, có nhiều đề tài tập trung nghiên cứu xác định kết quả kinh doanh tại các doanh nghiệp Mặt khác, nền kinh tế của nước ta đang trên đà phát triển xuất hiện nhiều đối thủ cạnh tranh nên các doanh nghiệp phải đưa ra nhiều chiến lược kinh doanh để hoàn thiện công ty, tối đa hóa lợi nhuận

5 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

Đối tượng:

Đề tài tập trung nghiên cứu doanh thu và các khoản giảm doanh thu trên cơ sở

đó xác định doanh thu thuần, quy trình hạch toán chi phí để xác định kết quả như giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp,…tại đơn vị để tìm ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

tại Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Mới B2T.

Phạm vi nghiên cứu:

Thời gian: Các số liệu và tình hình tổ chức công tác kế toán tại công ty trong

thời gian năm 2009 và năm 2010 Không gian: Tại phòng kế toán Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Mới B2T.

6 Những đóng góp mới của đề tài:

Hệ thống hóa các lý luận cơ bản về doanh thu, chi phí và XĐ KQKD trong các doanh nghiệp nói chung Phân tích và đánh giá thực trạng công tác kế toán doanh thu,

chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty CP Công Nghệ Mới B2T Từ

đó, đánh giá kết quả đạt được, chỉ ra một số tồn tại và nguyên nhân của nó Đưa ra một số giải pháp cụ thể có tính khả thi, góp phần vào việc hoàn thiện công tác kế toán

Xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty CP Công Nghệ Mới B2T.

7 Kết cấu của đề tài:

Ngoài phần Mở đầu đề tài được chia làm 4 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.

Chương 2: Giới thiệu chung về Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Mới B2T.

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

Doanh thu bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế DN đã thu được hoặc sẽ thu được Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sỡ hữu DN sẽ không được coi là doanh thu Các khoản góp vốn của

cổ đông hoặc chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không là DT DT được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được

DT phát sinh từ giao dịch được xác định bởi thỏa thuận giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ (-) các khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại

Đối với các khoản tiền hoặc tương đương tiền không được nhận ngay thì doanh thu được xác định bằng cách qui đổi giá trị doanh nghĩa của các khoản sẽ thu được trong tương lai về giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hiện hành Giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu có thể nhỏ hơn giá trị danh nghĩa sẽ thu được trong tương lai

Khi HH hoặc DV được trao đổi để lấy HH hoặc DV tương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao dịch tạo ra DT đó Khi HH hoặc

DV được trao đổi để lấy HH hoặc DV khác không tương tự thì việc trao đổi đó được coi là một giao dịch tạo ra DT Trường hợp này DT được xác định bằng giá trị hợp lý của HH hoặc DV nhận về, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thu thêm Khi không XĐ được giá trị hợp lý của HH hoặc DV nhận về

thì DT được XĐ bằng giá trị hợp lý của HH hoặc DV đem trao đổi, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thu thêm

1.1.1.2 Nội dung của Doanh thu: bao gồm 2 bộ phận:

Doanh thu bán hàng (thu nhập bán hàng): DT về bán sản phẩm hàng hóa

thuộc những sản phẩm sản xuất KD chính và doanh thu về cung cấp lao vụ và dịch vụ cho khách hàng theo chức năng hoạt động sản xuất KD của doanh nghiệp

Doanh thu từ hoạt động khác bao gồm:

DT do liên doanh, liên kết mang lại TN từ các hoạt động thuộc các nghiệp vụ tài chính như: thu về tiền gửi ngân hàng, lãi và tiền cho vay các đơn vị và các tổ chức khác TN từ đầu tư cổ phiếu, trái phiếu TN bất thường như thu tiền bồi thường, nợ khó đòi đã chuyển vào thiệt hại TN từ các HĐ khác: thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị vật tư, tài sản thừa trong SX, thu về bán bản quyền phát minh sáng chế, tiêu thụ những SP chế biến từ phế liệu, phế phẩm

1.1.2 Chi phí:

1.1.2.1 Khái niệm: Chi phí là biểu hiện bằng tiền toàn bộ hao phí bằng

lao động vật hóa phát sinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp

1.1.2.2 Phương pháp ghi nhận Chi phí:

Trong hệ thống các chuẩn mực kế toán Việt Nam, không tồn tại một Chuẩn mực riêng cho phần chi phí Liên quan đến chi phí, phương pháp ghi nhận có nhiều chuẩn mực đề cập đến thí dụ:

Chuẩn mực số 1 - Chuẩn mực chung: Việc ghi nhận DT và CP phải phù hợp

với nhau Khi ghi nhận một khoản DT thì phải ghi nhận một khoản CP tương ứng có liên quan đến việc tạo ra DT đó CP tương ứng với DT gồm CP của kỳ tạo ra DT và

CP của các kỳ trước hoặc CP phải trả nhưng liên quan đến DT của kỳ đó

Chuẩn mực số 2 – Hàng tồn kho: Khi bán hàng tồn kho, giá gốc của hàng tồn

kho đã bán được ghi nhận là CP SX, KD trong kỳ phù hợp với DT liên quan đến chúng được ghi nhận Tất cả các khoản chênh lệch giữa khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải được lập ở cuối niêm độ kế toán năm nay phải lớn hơn khoản DP giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối niên độ kế toán năm trước, các khoản hao hụt

mất mát của hàng tồn kho, sau khi trừ đi phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây

ra và CP chung không được phân bổ, được ghi nhận là CP SX, KD trong kỳ Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập ở cuối niêm độ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối niên độ năm trước, thì chênh lệch lớn hơn phải được hoàn nhập và ghi vào giảm CP sản xuất, KD Ghi nhận giá trị hàng tồn kho đã bán vào CP trong kỳ phải đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa

CP và DT Trường hợp một số loại hàng tồn kho được sử dụng để sản xuất ra TSCĐ hoặc sử dụng như nhà xưởng, máy móc, thiết bị tự sản xuất thì giá gốc hàng tồn kho này được hạch toán vào giá trị TSCĐ

Chuẩn mực số 03 – Tài sản cố định hữu hình: Các chi phí PS sau ghi nhận

ban đầu TSCĐ hữu hình được ghi tăng nguyên giá của tài sản nếu các chi phí này chắc chắn làm tăng lợi ích kinh tế trong tương lai do sử dụng tài sản đó Các chi phí

PS không thỏa mãn điều kiện trên thì ghi nhận là chi phí sản xuất kinh doanh trong

kỳ Chi phí về sữa chữa và bảo dưỡng TSCĐ hữu hình nhằm mục đích khôi phục hoặc duy trì khả năng đem lại lợi ích kinh tế của tài sản theo trạng thái hoạt động tiêu chuẩn ban đầu được tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ

Chuẩn mực số 04 – Tài sản cố định vô hình: CP liên quan đến TS vô hình

phải ghi nhận là CP SX, KD trong kỳ hoặc CP trả trước CP PS đem lại lợi ích kinh tế trong tương lai cho DN nhưng không được ghi nhận là TSCĐ vô hình thì được ghi nhận là CP SX, KD trong kỳ, trừ các CP được QĐ trong đoạn 48 như CP PS đem lại lợi ích KT trong tương lai cho DN gồm CP thành lập DN, CP đào tạo nhân viên và

CP quảng cáo PS trong giai đoạn trước hoạt động của DN mới thành lập, CP cho giai đoạn nghiên cứu, CP chuyển dịch địa điểm được ghi nhận là CP SX, KD trong kỳ hoặc được phân bổ dần vào CPSX, KD trong kỳ thời gian tối đa không quá 3 năm

CP liên quan đến TSCĐ vô hình được DN ghi nhận là CP để XĐ KQKD trong kỳ trước đó thì không được tái ghi nhận vào nguyên giá TSCĐ vô hình

Chuẩn mực số 14 - Doanh thu và thu nhập khác: Các CP về thanh lý,

nhượng bán TSCĐ được ghi nhận là CP để XĐ KQKD trong kỳ DT được ghi nhận khi đảm bảo là DN nhận được lợi ích kinh tế từ giao dịch Khi không thể thu hồi một

khoản mà trước đó đã ghi vào DT thì khoản có khả năng không thu hồi được hoặc không chắc chắn thu hồi được đó phải hạch toán vào CP PS trong kỳ không ghi giảm

DT Việc hạch toán các chi phí PS sau ghi nhận ban đầu TSCĐ hữu hình phải căn cứ

vào từng trường hợp cụ thể và khả năng thu hồi các CP PS sau Khi giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình đã bao gồm các khoản giảm về lợi ích kinh tế thì các CP PS sau để khôi phục các lợi ích kinh tế từ TS đó sẽ được tính vào nguyên giá TSCĐ nếu giá trị còn lại của TSCĐ không vượt quá giá trị có thể thu hồi từ TS đó Trường hợp trong giá mua TSCĐ hữu hình đã bao gồm nghĩa vụ của DN phải bỏ thêm các khoản chi phí để đưa TS vào trạng thái sẵn sàng sử dụng thì việc vốn hóa các chi phí phát sinh sau cũng phải căn cứ vào khả năng thu hồi chi phí

1.1.3 Xác định kết quả kinh doanh:

Khái niệm:

KQKD là KQ cuối cùng của DN bao gồm hoạt động SX KD, HĐTC và hoạt

động khác KQ hoạt động SX KD là số còn lại của DT thuần sau khi trừ giá vốn hàng bán, CP bán hàng và CP QLDN KQ hoạt động SX KD bao gồm: KQ của hoạt động

SX, chế biến, KQ hoạt động thương mại, KQ hoạt động lao vụ, DV

Lãi (lỗ) = Doanh thu thuần + Doanh thu tài chính – ( Giá vốn hàng bán +

CP bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí tài chính + Chi phí khác)

1.2 Kế toán doanh thu:

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

1.2.1.1 Khái niệm: DT bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do việc

bán hàng hóa, sản phẩm cung cấp DV cho khách hàng Tổng số DT bán hàng là số tiền ghi trên HĐ bán hàng, trên hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ

Doanh thu = Số lượng hàng hóa, sản phẩm tiêu thụ trong kỳ * Đơn giá

DT thuần là DT sau khi trừ các khoản giảm trừ như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế XNK, thuế tiêu thụ đặc biệt,…

DT đóng vai trò rất quan trọng trong hoạt động KD của DN, bởi lẽ DT đóng vai trò trong việc bù đắp CP, DT bán hàng phản ánh quá trình SX, phản ánh trình độ chỉ đạo SX KD của DN Nó chứng tỏ SP của DN được người tiêu dùng chấp nhận.

1.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán tài khoản 511, 512:

Chi hạch toán vào tài khoản 511 số DT của khối lượng SP, hàng hóa, lao vụ,

dịch vụ đã xác định là tiêu thụ Giá bán được hạch toán là giá bán thực tế, là số tiền ghi trên hóa đơn DT bán hàng được hạch toán vào TK 512 là số DT về bán SP, hàng hóa, lao vụ cung cấp cho các đơn vị nội bộ

Trường hợp chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán thì theo dõi riêng trên tài khoản 521, 531 và 532

1.2.1.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng: HĐ thuế GTGT, HĐ bán hàng, PT,

PC, giấy BN, giấy BC, sổ chi tiết BH, HĐKT, các giấy tờ khác có liên quan

1.2.1.4 Kết cấu tài khoản:

Bên nợ: Số thuế phải nộp (thuế TTĐB, thuế GTGT, tính theo phương pháp trực

tiếp) tính trên DT bán hàng hóa, SP cung cấp DV trong kỳ Số CKTM, số giảm giá hàng bán và DT của hàng bán bị trả lại KC vào DT KC DT thuần về tiêu thụ

Bên có: Tổng số DT bán hàng thực tế PS trong kỳ Tài khoản 511, 512 không có

số dư cuối kỳ TK 511 gồm 5 TK cấp 2:

TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa TK 5112: DT bán sản phẩm TK 5113: DT cung cấp dịch vụ TK 5114: DT trợ cấp, trợ giá TK 5117: Doanh thu kinh doanh BĐS

1.2.1.5 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

DT của doanh nghiệp ghi nhận khi bán hàng hóa, TP…thay đổi chủ sở hữu và

khi việc mua bán TP, hàng hóa được trả tiền Hay nói cách khác, DT được ghi nhận khi người bán mất quyền sở hữu về hàng hóa, TP, đồng thời nhận được quyền sở hữu

về tiền hoặc sự chập nhận thanh toán của người mua

Việc ghi nhận DT chi phí phải phù hợp với nhau Khi ghi nhận một khoản DT phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra DT đó chi phí tương ứng với DT gồm chi phí của kỳ tạo ra DT và chi phí của kỳ trước hoặc chi phí phải trả hoặc liên quan đến DT của kỳ đó

KC chiết khấu Bán theo phương Trao đổi hàng

thương mại pháp đổi hàng.

911 3387 111, 112, 131

KC doanh thu thuần KC doanh thu của DT chưa

kỳ kế toán thực hiện.

3331

1.2.2 Kế toán các khoản làm giảm doanh thu:

1.2.2.1 Chiết khấu thương mại:

Khái niệm: Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà DN đã giảm trừ

hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do người mua hàng đã mua hàng (SP, HH),

DV với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng KT hoặc các cam kết mua, bán hàng

Nguyên tắc hạch toán tài khoản 521:

Chi hạch toán vào tài khoản này là chiết khấu thương mại người mua được hưởng đã thực hiện trong kỳ theo đúng chiết khấu thương mại của DN đã qui định

Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới đạt số lượng hàng mua được

hưởng chiết khấu thương mại, thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừ vào giá bán trên “Hóa đơn GTGT” hoặc “Hóa đơn bán hàng”.

Trường hợp người mua hàng với số lượng lớn được hưởng CKTM, giá bán phản ánh trên HĐ là giá đã giảm (đã trừ CKTM) thì khoản CKTM này không được hạch toán vào TK 521 DT bán hàng phản ánh theo giá đã trừ CKTM

Chứng từ, sổ sách sử dụng:

Hợp đồng kinh tế, các cam kết mua hàng, bán hàng Giấy báo nợ, giấy báo có

Kết cấu tài khoản 521:

Bên nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng Bên có: KC toàn bộ CK thương mại sang TK 511 để XĐ DT của kỳ kế toán.

TK 521 không có số dư cuối kỳ Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2:

1.2.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại:

Khái niệm: HBTL lại là số SP, HH mà DN đã XĐ tiêu thụ nhưng bị

khách hàng trả lại do vi phạm HĐKT, vi phạm cam kết, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách

Nguyên tắc hạch toán tài khoản 531: HBTL phải có văn bản đề nghị

của người mua ghi rõ lý do trả lại hàng, số lượng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại, đính kèm HĐ (nếu trả lại toàn bộ) hoặc bản sao hóa đơn (nếu trả lại một phần hàng)

Và đính kèm theo chứng từ nhập lại kho của DN số hàng nói trên

Chứng từ, sổ sách sử dụng: Biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại Phiếu

Kết cấu tài khoản 531:

Bên nợ: Trị giá hàng bán bị trả lại.

Bên có: Kết chuyển giá trị hàng bị trả lại vào doanh thu.

Thanh toán với người mua Cuối kỳ kết chuyển hàng

về số hàng trả lại bán bị trả lại vào DT thuần

3331

1.2.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán:

Khái niệm: Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ cho khách hàng được

người bán chấp nhận trên giá đã thỏa thuận vì lý do hàng bán kém phẩm chất hay không đúng qui cách theo qui định trong hợp đồng kinh tế

Nguyên tắc hạch toán tài khoản 532: Chỉ phản ánh TK 532 các khoản

giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá ngoài HĐ, tức là sau khi đã có HĐ bán hàng

Chứng từ, sổ sách sử dụng: Biên bản xác nhận giảm giá hàng bán, hợp

đồng kinh tế, giấy báo nợ, giấy báo có và các chứng từ gốc có liên quan

Kết cấu tài khoản:

Bên nợ: Các khoản giảm giá đã chấp nhận cho người mua hàng.

Bên có: KC toàn bộ số GGHB sang TK 511 – DT bán hàng và cung cấp DV.

1.2.2.4 Thuế:

Các loại thuế làm giảm doanh thu như: Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Thuế xuất khẩu Thuế tiêu thụ đặc biệt

Phản ánh thuế GTGT theo (theo phương pháp trực tiếp) phải nộp.

Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 Thuế giá trị gia tăng

Phản ánh thuế xuất khẩu phải nộp:

Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3333 Thuế xuất khẩu

Phản ánh thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp:

Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt

1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:

1.2.3.1 Khái niệm: Đầu tư tài chính là hoạt động khai thác, sử dụng

nguồn lực nhàn rỗi của doanh nghiệp để đầu tư ra ngoài doanh nghiệp nhằm tăng thu nhập và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Nói cách khác, tiền vốn huy động từ mọi nguồn vốn được huy động từ mọi nguồn lực của doanh nghiệp Ngoài việc sử dụng để thực hiện sản xuất kinh doanh chính theo chức năng

đã đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp còn có thể tận dụng đầu tư vào lỉnh vực khác

để nâng cao hiệu quả sử dụng đồng vốn, làm sinh lợi vốn như: đầu tư vào thị trường chứng khoán, góp vốn liên doanh, cho vay vốn… Các hoạt động này là hoạt động tài chính của doanh nghiệp

1.2.3.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng: Giấy báo có của ngân hàng, chứng

từ ghi sổ Sổ chi tiết tài khoản 515 và các giấy tờ khác có liên quan

1.2.3.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 515:

Bên nợ: Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có).

KC DT hoạt động tài chính sang TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Bên có: DT hoạt động tài chính PS trong kỳ TK 511 không có số dư cuối kỳ.

1.2.3.4 Sơ đồ hạch toán:

911 515 111,112

Thu tiền gửi, lãi cổ phiếu, trái phiếu,

121,221 Cuối kỳ kết chuyển thu Dùng lãi mua bổ sung

nhập hoạt động tài chính cổ phiếu, trái phiếu

111,112,138 Thu nhập được chia từ

hoạt động liên doanh

111,112,131 Thu tiền bán bất động sản

1.2.4.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng:

Hợp đồng kinh tế, Hợp đồng bảo hiểm, giấy thanh lý, nhượng bán tài sản và các giấy tờ khác liên quan

1.2.4.3 Kết cấu của tài khoản 711:

Bên nợ: Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối

với các khoản thu nhập khác (nếu có) Cuối kỳ KC toàn bộ TK 711 sang TK 911

Bên có: Các khoản thu nhập thuộc hoạt động tài chính phát sinh

TK 711 không có số dư cuối kỳ

1.2.4.4 Sơ đồ hạch toán:

Thu phạt khách hàng

344,338 Thu phạt tính trừ vào khoản nhận ký

quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn

111,112

Kết chuyển thu nhập Thu được khoản phải thu khó đòi

vào TK 911 đã xóa sổ

331, 338 Thu được khoản nợ không xác

định được chủ nợ

3331Được giảm thuế GTGT phải

nộp nếu khác năm tài chính

111,112

Số thuế được hoàn lại bằng tiền

111,112Các khoản thừa chờ xử lý ghi

tăng doanh thu

1.3.1.1 Khái niệm: Giá vốn hàng bán lá giá thực tế xuất kho của số SP

(hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ các hàng hóa bán ra trong kỳ đối với DN

thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, DV hoàn thành, và đã được XĐ là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để XĐ KQKD trong kỳ.

Các phương pháp tính giá xuất kho: giá thực tế đích danh, giá bình quân gia quyền, giá nhập trước xuất trước và giá nhập sau xuất sau

1.3.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng:

Hóa đơn thuế GTGT, bảng kê xuất kho thành phẩm (chi tiết theo từng đơn đặt hàng), bảng kê hàng xuất nhập tồn, sổ chi tiết TK 632 “Giá vốn hàng bán” và các chứng từ khác liên quan

1.3.1.3 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 632:

• Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra

• Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt lên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành

• Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước

Bên có:

• Phản ánh khoản hoàn lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính

• Kết chuyển giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ vào bên nợ tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh

1.3.1.4 Sơ đồ hạch toán:

Sản phẩm sản xuất Kết chuyển giá xong tiêu thụ ngay vốn hàng bán.

Trích lập dự phòng Hoàn nhập dự phònggiảm giá hàng tồn kho giảm giá hàng tồn kho

Kết chuyển thành phẩm đã gửi đi

chưa tiêu thụ đầu kỳ

1.3.2 Kế toán chi phí bán hàng:

1.3.2.1 Khái niệm:

Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong thời kỳ như: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo…

1.3.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng:

• Hóa đơn thuế GTGT, phiếu thu, phiếu chi, bảng kê thanh toán tạm ứng

• Sổ chi tiết TK 641 “Chi phí bán hàng” và các chứng từ khác có liên quan

1.3.2.3 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 641:

TK 641 được sử dụng để tập hợp và KC CPBH thực tế phát sinh trong kỳ

Bên nợ: Tập hợp chi phí bán hàng trong kỳ.

Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng Kết chuyển toàn bộ chi phí bán

1.3.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

1.3.3.1 Khái niệm: CP QLDN là những CP phát sinh có liên quan

chung đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp Chi phí quản lý bao gồm nhiều loại như: CP quản lý kinh doanh, chi phí hành chính và chi phí chung khác

1.3.3.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng: Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn

thông thường, phiếu thu, phiếu chi Giấy báo nợ, giấy báo có Bảng kê thanh toán tạm ứng Các chứng từ khác có liên quan…

1.3.3.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 642:

Bên nợ: Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kếtchuyểnchiphí bán hàng

Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Kết cấu chi phí quản

lý doanh nghiệp Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

1.3.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính:

1.3.4.1 Khái niệm: CP HĐTC bao gồm các khoản CP hoặc các khoản

lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, CP cho vay và đi vay vốn, CP góp vốn

Kết chuyển chi phí quản

lý doanh nghiệp

liên doanh, lỗ chuyển chứng khoán ngắn hạn, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ…

1.3.4.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng: HĐ GTGT, HĐ bán hàng, giấy báo

nợ, giấy báo có, phiếu lĩnh lãi, Sổ chi tiết TK 635…

1.3.4.3 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 635:

Bên nợ: Các khoản CP của HĐTC Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư

ngắn hạn Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ PS thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ các KPT dài hạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ Khoản lỗ PS khi bán ngoại tệ DP giảm giá đầu tư chứng khoán CP BĐS, cho thuê cơ sở hạ tầng được XĐ là tiêu thụ

Bên có: Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

Kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính trong kỳ sang tài khoản 911

1.3.4.4 Sơ đồ hạch toán:

Chi phí hoạt động đầu tư chứng Cuối kỳ kết chuyển chi

khoán, hoạt động cho thuê TSCĐ phí hoạt động tài chính

1.3.5.1 Khái niệm: Các khoản CP khác là các khoản CP mà DN không

dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc đó là những

khoản chi không mang tính chất thường xuyên Các khoản chi phí khác phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hoặc khách quan mang lại.

hàng, biên bản vi phạm hợp đồng, hóa đơn bảo hiểm, biên lai nộp thuế, nộp phạt và các giấy tờ khác có liên quan

1.3.5.3 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 811:

Bên nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh.

Bên có: Cuối kỳ KC toàn bộ các khoản CP khác phát sinh trong kỳ vào TK 911.

hao mòn.

111, 112, 331

Chi phí nhượng bán thanh lý TSCĐ

Các khoản bị phạt, bị bồi thường

1.3.6 Kế toán chi phí thuế:

1.3.6.1 Khái niệm: CP thuế TNDN hiện hành và CP thuế TNDN hoãn

lại PS trong năm làm căn cứ XĐ KQKD của DN trong năm tài chính hiện hành

1.3.6.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng:

Tờ khai thuế GTGT, bảng kê khai thuế TNDN, báo cáo KQ HĐKD

1.3.6.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 8211.

Bên nợ: Thuế TNDN phải nộp tính vào CP thuế TNDN hiện hành PS trong năm

Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của năm trước được ghi tăng CP thuế TN hiện hành của năm hiện tại

Bên có: Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế

TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào CP thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm CP thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại

Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên nợ TK 911 - “Xác định KQKD” Tài khoản 8211 - “CP thuế TNDN hiện hành” không có số dư cuối kỳ

911

Cuối kỳ KC thuế TNDN (TK 8211 PS Nợ < PS Có)

1.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

1.4.1 Khái niệm: KQ hoạt động sản xuất KD là số chênh lệch giữa DT thuần

và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ), CP bán hàng

và CP QLDN

1.4.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng: Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn bán hàng

Phiếu xuất nhập tồn Giấy báo nợ, giấy báo có Sổ chi tiết các tài khoản Các giấy tờ khác có liên quan

1.4.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 911:

Bên nợ: Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí tài chính,chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác và chi phí thuế

Bên có: Tổng số DT tiêu thụ trong kỳ Tổng số DT thuần hoạt động tài chính và

hoạt động khác KC kết quả hoạt động KD (lỗ) TK 911 không có số dư cuối kỳ

Tên công ty: Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Mới B2T.

Tên giao dịch: Newtech B2T Joint Stock Company

Tên viết tắt: Công Ty CP B2T

Địa chỉ: 152/22B Điện Biên Phủ - Phường 25 – Quận Bình Thạnh – Thành Phố

Hồ Chí Minh

Điện thoại: (08) 3762 0272

Fax: (08) 3726 0973

Mail: b2tcompany@gmail.com

2.1.1.2 Ngành nghề đăng ký kinh doanh:

Chuẩn bị mặt bằng xây dựng, xây dựng công trình dân dụng, xây dựng công trình

kỹ thuật, xây dựng kết cấu công trình, lắp đặt trang thiết bị cho các công trình, hoàn thiện công trình xây dựng, kinh doanh bất động sản, các hoạt động về kiến trúc, tư vấn xây dựng , công nghệ và kỹ thuật

Thẩm định dự án, thẩm định thiết bị kỹ thuật và tổng dự án

Mua bán, cho thuê, bảo dưỡng, sữa chữa: xe ô tô, xe tải, xe rơ moóc, xe đặc chủng, xe thể thao, xe địa hình Mua bán phụ tùng, các bộ phận phụ trợ xe các loại.Ngoài ra công ty còn cung cấp các dịch vụ như:

Vận chuyển đường bộ, vận chuyển quốc tế (biển, hàng không)

Xuất nhập ủy thác, làm thủ tục xin hoàn thuế (tất cả các loại hình XNK)

Tuy là công ty nhỏ nhưng những năm gần đây công ty đã tăng cường mở rộng qui

mô hoạt động, mạng lưới giao thông, mạng lưới giao dịch và chất lượng các dịch vụ nhằm tạo thương hiệu trên thị trường vốn có nhiều cạnh tranh Cty đang có thị trường hoạt động tại TP.HCM, Bình Dương, Vũng Tàu…và trong tương lai công ty sẽ tiếp tục mở rộng phạm vi hoạt động sang các vùng phụ cận trên toàn quốc

2.1.1.3 Quá trình hình thành và phát triển:

Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Mới B2T được cấp giấy phép kinh doanh số

4103001144 do Sở kế hoạch và đầu tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp ngày 13/08/2004 với vốn điều lệ là 2 tỷ đồng Số vốn này được chia làm 2000 cổ phần Mỗi cổ phần có

mệnh giá 1 000 000 VNĐ trong đó cổ phần phổ thông: 1200 cổ phần, cổ phần ưu đãi:

800 cổ phần

Công Ty CP Công Nghệ Mới B2T là một đơn vị hoạt động đập lập, có con dấu riêng và mã số thuế riêng Công ty có quyền tự chủ về tài chính, có quyền quan

hệ với các tổ chức kinh doanh, tổ chức tài chính trong và ngoài nước

Ban đầu công ty chuyên KD các lĩnh vực xây dựng như thiết kế, xây dựng, giám định các công trình xây dựng, KD môi giới nhà đất…Nhưng cùng với sự phát triển đổi mới đất nước và để thích ứng với nền kinh tế thị trường cùng với sự cạnh tranh gay gắt thời mở cửa Công ty đã tham gia vào môi trường kinh doanh quốc tế còn rất non yếu của Việt Nam và trở thành một doanh nghiệp Xuất – Nhập khẩu

Với sự phát triển trên, công ty ngày càng tham gia vào nhiều lĩnh vực kinh doanh hơn và luôn nghiên cứu, đầu tư khai thác các thị trường mới, loại hình kinh doanh như: dịch vụ giao nhận hàng hóa xuất nhập khẩu – một hình thức vận tải mới đang phát triển theo xu thế thương mại hóa toàn cầu hiện nay

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và mục tiêu phát triển của Công ty:

2.1.2.1 Chức năng:

Công ty CP Công Nghệ Mới B2T đăng ký kinh doanh các ngành như kinh doanh bất động sản, cung cấp các dịch vụ giao nhận hàng hóa, khai báo hải quan Công ty cũng đang chú tâm đến việc nghiên cứu đầu tư, kinh doanh thêm các ngành nghề khác nhằm nâng cao lợi nhuận, phát triển qui mô công ty

2.1.2.2 Nhiệm vụ:

Xây dựng và tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanh của công ty theo pháp luật hiện hành và theo hướng dẫn của Bộ Thương Mại về thực hiện mục đích và nội dung kinh doanh của công ty Nghiên cứu nhu cầu của khách hàng trong khu vực và trên cả nước để tổ chức và kinh doanh có hiệu quả Tuân thủ chính sách phát triển kinh tế, sự điều tiết vĩ mô của Đảng và Nhà Nước

2.1.2.3 Mục tiêu:

Công Ty CP Công Nghệ Mới B2T sẽ là công ty hoạt động trên nhiều lĩnh vực

và phạm vi hoạt động không chỉ dừng lại các tỉnh phía Nam mà sẽ mở rộng cung cấp dịch vụ trên toàn quốc

Nâng cao chất lượng cung cấp và các dịch vụ nhằm tăng tính cạnh tranh với thị trường trong nước vốn có nhiều khốc liệt

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý Công ty:

2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý.

(Nguồn: Tài liệu phòng kế toán, Công ty CP Công Nghệ Mới B2T)

2.1.3.2 Chức năng:

Tổng Giám Đốc:

Là người đại diện theo pháp luật của Công ty, chịu trách nhiệm trước Đại Hội Đồng Cổ Đông và HĐQT cũng như trước pháp luật Tổng Giám Đốc phụ trách chung mọi hoạt động của công ty

Phó Tổng Giám Đốc:

Tổ chức thực hiện việc Kinh doanh, ký kết hợp đồng giao nhận với khách hàng Hướng dẫn, điều hành tổng thể hoạt động của các phòng ban trong công ty Nghiên cứu, nắm bắt thông tin thị trường và nhu cầu của khách hàng nhằm đề ra chiến lược phát triển phù hợp cho công ty

Tổng Giám Đốc

Phó Tổng Giám Đốc

Khẩu

Phòng kế toán:

Là bộ phận có chức năng giúp cho Tổng Giám Đốc tổ chức quản lý hoạt động tài chính của đơn vị Cung cấp đầy đủ kịp thời những số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động kinh doanh của công ty Xây dựng kế hoạch tài chính trong các hợp đồng kinh doanh và dự tính chi phí lợi nhuận rồi đề ra những biện pháp sử dụng một cách có hiệu quả và hợp lý nhất Tổ chức lập chứng từ, sổ sách xây dựng qui trình hạch toán trong công ty, ghi chép, phản ánh chính xác, trung thực và kịp thời đầy đủ tài sản, tiền vốn và chi phí

Phòng Xuất Nhập Khẩu:

Giúp việc trực tiếp cho Ban Giám Đốc, liên hệ mật thiết với phòng ban khác trong việc phát triển công ty Tiến hành thực hiện các hợp đồng, giao dịch trực tiếp với khách hàng sau khi ký kết Khai báo thông tin hải quan cho khách hàng khi giao nhận hàng hóa tại các cảng như Cát Lái, Tân Cảng…

Đội xe: Thực hiện hợp đồng vận chuyển đường bộ.

2.1.4 Qui mô hoạt động của công ty:

2.1.4.1 Số lượng lao động:

Công ty hiện có 25 nhân viên trong độ tuổi từ 22 đến 35 đầy nhiệt huyết, năng động, luôn làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, chủ động học hỏi những kiến thức mới nhằm phát triển công ty, mở rộng qui mô hoạt động

Ngoài ra công ty còn có 10 tài xế và phụ lái làm việc thường xuyên khi có hợp đồng cung cấp dịch vụ giao nhận hàng hóa, bốc dỡ container…

2.1.4.2 Diện tích kho bãi:

Diện tích kho, bãi xe hiện nay của công ty khoản 500 m2, trong đó diện tích bãi xe là 300 m2 với sức chứa là 7 xe và 20 rơ - móoc, còn lại là kho và khu nhà ở Bãi xe của công ty đang đặt tại phường Linh Trung, quận Thủ Đức

2.1.4.3 Tổng tài sản năm 2010:

Tính đến ngày 31/12/2010 tổng tài sản của công ty là 8.532.645.618 VNĐ Trong đó: Tài sản ngắn hạn là: 3.925.016.984 VNĐ chiếm 46% Tài sản dài hạn là: 4.607.628.834 VNĐchiếm 54%

2.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:

2.2.1 Chức năng phòng kế toán tại công ty:

Hạch toán kinh tế về hoạt động KD của công ty theo đúng qui định của pháp luật Tổ chức thực hiện các chuẩn mực kế toán Việt Nam theo qui định của BTC Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ, trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

từ đó thấy được sự tăng, giảm tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí…

Cung cấp tài liệu đầy đủ, nhanh chóng cho công ty kiểm toán độc lập, cơ quan thuế, các đoàn thanh tra kiểm tra các cơ quan Nhà Nước và các đối tượng khác theo điều lệ công ty

ty để lập báo cáo tài chính, cung cấp thông tin phục vụ cho hoạt động điều hành kinh doanh của Ban Giám Đốc Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước Tổng Giám Đốc và pháp luật về công việc của cả phòng và các thông tin trên báo cáo tài chính

Kế toán tổng hợp:

Kế Toán Bán Hàng

Kế Toán

Thanh Toán Ngân HàngKế Toán Công NợKế Toán

Kế Toán Tổng Hợp

Kế Toán Trưởng

Kiểm tra, giám sát việc ghi chép sổ sách, chứng từ kế toán hàng ngày của các nhân viên trong bộ phân KT Kiểm tra việc thực hiện CP, thực hiện các giao dịch vay

nợ, tiền gửi, bảo lãnh, thế chấp Theo dõi và thanh toán các khoản liên quan đến xuất – nhập khẩu Lập báo cáo DT KD, báo cáo tài chính hàng tháng Theo dõi hoạt động bán hàng – thu nợ Hàng tuần đối chiếu sổ sách bán hàng và kho

Kế toán thanh toán:

Hàng ngày thực hiện và nhập phiếu chi nội bộ vào hệ thống KT trên máy, quyết toán tạm ứng cho nhân viên Thanh toán qua ngân hàng, giao dịch với các cơ quan: Ngân hàng, thuế… theo yêu cầu công việc

Hàng tuần lập phiếu chi và chi trả các khoản chi đã được duyệt cho CBCNV trong công ty, quyết toán tạm ứng, chi nội bộ với thủ quỹ Cuối tháng khóa sổ, in sổ quỹ tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, lập và gửi báo cáo thống kê theo mẫu của Cục thống kê, Ngân hàng, thuế…

Kế toán ngân hàng:

Quản lý và thực hiện các giao dịch kinh tế với ngân hàng về tiền gửi thanh toán, chuyển ngân, các giao dịch ngoại tệ…Theo dõi các khoản thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng trong công ty, giao nhận chứng từ thu, chi và đối chiếu sổ sách tiền mặt với số tiền tồn quỹ

Kế toán công nợ:

Kiểm tra hạn mức công nợ, theo dõi và thanh toán hoa hồng, lập các bản thanh

lý hợp đồng hoặc đối chiếu công nợ, thư đòi nợ theo yêu cầu của bộ phận kinh doanh Cuối tuần đối chiếu công nợ, DT với kế toán bán hàng, lập báo cáo công nợ trình kế toán tổng hợp Cuối tháng báo cáo công nơ, tổng hợp thuế VAT

Kế toán bán hàng:

Kiểm tra hợp đồng (biên bản giao nhận), thu tiền, viết hóa đơn, ghi sổ quỹ bán hàng Lập các biên bản giao hàng cho khách hàng, nhập số liệu bán hàng, liên lạc thu hồi công nợ theo yêu cầu của kế toán công nợ và kế toán trưởng Hàng tuần đối chiếu

công nợ, hoa hồng, doanh thu với KT công nợ (hoặc KT trưởng) Cuối tháng thực hiện khai thuế VAT bán ra theo mẫu và báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thuế giá trị gia tăng (VAT)

2.2.3 Chính sách, chế độ kế toán áp dụng:

Tùy vào đặc điểm, quy mô hoạt động, khối lượng các giao dịch phát sinh mà mỗi công ty lựa chọn hình thức kế toán riêng cho mình Là một công ty DV đang phát triển, khối lượng dịch vụ tương đối lớn, B2T đã lựa chọn hình thức Nhật Ký Chung Đồng thời kết hợp hạch toán trên phần mền máy vi tính đảm bảo việc ghi chép chính xác tình hình kinh doanh của công ty nhằm đem lại hiệu quả cao nhất

Công ty đang áp dụng kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ BCT ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Theo đó, khi có nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp đều được phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ các chỉ tiêu rõ ràng trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chữ viết trên chứng từ phải rõ ràng, không tẩy xóa, không viết tắt Số tiền viết bằng chữ phải đúng với số tiền viết bằng số Các chứng từ kế toán được lập bằng máy vi tính phải rõ ràng, cụ thể và đúng nguyên tắc ghi nhận

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật Ký Chung:

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký mà trọng tâm là Nhật ký chung theo trình tự phát sinh và theo dõi nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký

để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ kế toán sau:

Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt Sổ cái Các sổ thẻ kế toán chi tiết

2.2.4 Hình thức tổ chức kế toán tại công ty:

Niên độ kế toán tại CTy bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 hàng năm

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép là Việt Nam Đồng (VNĐ) Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ thì sẽ được chuyển đổi thành Việt Nam Đồng theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh giao dịch do Ngân Hàng Nhà Nước công bố.

Ngôn ngữ sử dụng trong ghi chép kế toán là tiếng Việt

Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

2.2.4.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tại công ty:

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ tại công ty:

Bảng cân đối kế toán

Sổ chi tiết các tài khoản

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.

Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán có liên quan Trường hợp đơn vị mở các Sổ Nhật ký đặc biệt thì hằng ngày, căn cứ vào các chứng

từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3,5,10…ngày) hay cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên

Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do nghiệp vụ được ghi đồng thời vào sổ Nhật

ký đặc biệt (nếu có)

Cuối thàng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập bảng cân đối phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc

sổ Nhật ký chung và sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ

2.2.5 Phần mềm WEEKEND trong xử lý công tác kế toán tại Công ty:

Hiện nay trên thị trường có rất nhiều phần mềm kế toán được giới thiệu đến

DN Tùy vào loại hình công ty, đặc điểm hoạt động và tình hình sản xuất mà mỗi DN

sẽ lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp với công ty mình Sau nhiều năm hoạt động

và với nhu cầu hoàn thiện hơn tổ chức công tác kế toán trong công ty, công ty đã tham khảo quyết định lựa chọn phần mềm WEEKEND – một phần mềm có nhiều ưu điểm, phù hợp với đặc điểm, qui mô hoạt động và nhu cầu của công ty

WEEKEND là phần mềm kế toán chuyên nghiệp được thiết kế và viết theo qui định của Bộ Tài Chính và Tổng Cục Thuế Với phần mền WEEKEND thì người sử dụng chỉ cập nhật các số liệu đầu vào còn máy tính sẽ tự động tính

toán và lên các sổ sách, báo cáo kế toán

Phiên bản WEEKEND đã trải qua nhiều phiên bản đến nay với phiên bản WEEKEND SQL được viết dựa trên quyết định số 1141 - TC/QĐ/CDKT của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính ban hành ngày 01/11/1995 và Hệ thống tài khoản kế toán thống nhất và Thông tư số 100/1998/TT/BTC ban hành ngày 15/07/1998 về phương pháp hạch toán kế toán thuế GTGT và thuế TNDN.

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ phần mềm trong công tác kế toán tại Công ty:

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

2.3 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của công ty:

2.3.1 Thuận lợi:

Đội ngũ nhân viên trẻ, với nhiệt huyết và tinh thần làm việc trách nhiệm cao, luôn nổ lực học hỏi kiến thức, nâng cao trình độ để hoàn thiện hơn nữa chất lượng các dịch vụ của công ty Ban Giám Đốc công ty luôn quan tâm giải quyết kịp thời nhu cầu, nguyện vọng của nhân viên, chế độ lương, thưởng thỏa đáng nhằm động

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

MÁY VI TÍNH

viên đội ngũ nhân viên yên tâm hoàn thành tốt công việc Mục tiêu phương hướng kinh doanh và cung ứng dịch vụ của công ty được Ban Giám Đốc và đội ngũ nhân viên xác định rõ ràng và cụ thể.

2.3.2 Khó khăn:

Ngành nghề kinh doanh của công ty có sự cạnh tranh lớn của các công ty cùng ngành khác trên thị trường Sự thay đổi và bổ sung của các bộ luật cũng gây không ít khó khăn tại công ty Tình hình kinh tế trong nước và trên thế giới luôn có sự biến động phức tạp là những nguyên nhân ảnh hưởng không nhỏ đến phương hướng, chính sách hoạt động của công ty như: sự biến động phức tạp của giá vàng và đôla, vấn đề tăng giá nhiên liệu…luôn kéo theo nhiều hệ lụy tiêu cực cho nền kinh tế trong nước, gây khó khăn cho công ty

2.3.3 Phương hướng phát triển:

Với xu thế hội nhập của nền kinh tế trong nước và thế giới Công Ty CP Công Nghệ Mới B2T luôn đề ra phương hướng hoạt động kinh doanh của công ty

là: không ngừng hoàn thiện, nâng cao chất lượng dịch vụ nhằm nâng cao uy tín của công ty, tối đa hóa lợi nhuận, cải thiện điều kiện làm việc đồng thời đảm bảo đời sống của đội ngũ nhân viên, đảm bảo lợi ích của cổ đông và thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà Nước, thực hiện chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần của Đảng, Nhà Nước và địa phương

Công ty CP Công Nghệ Mới B2T đăng ký kinh doanh các ngành như kinh doanh bất động sản, cung cấp các dịch vụ giao nhận hàng hóa, khai báo hải quan Công ty cũng đang chú tâm đến việc nghiên cứu đầu tư, kinh doanh thêm các ngành nghề khác nhằm nâng cao lợi nhuận, phát triển qui mô công ty.

Với sự phát triển trên, công ty ngày càng tham gia vào nhiều lĩnh vực kinh doanh hơn và luôn nghiên cứu, đầu tư khai thác các thị trường mới, loại hình kinh doanh chủ yếu như: dịch vụ giao nhận hàng hóa xuất nhập khẩu – một hình thức vận tải mới đang phát triển theo xu thế thương mại hóa toàn cầu hiện nay

Hình thức thanh toán cũng rất đa dạng có thể trả bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản Đối với những khoản tiền lớn thường được khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng Đơn vị thu chủ yếu bằng tiền Việt Nam không có thu ngoại tệ Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 hàng năm Công

ty áp dụng kỳ kế toán theo năm

3.2 Kế toán doanh thu:

3.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

3.2.1.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán:

Nội dung bao gồm:

Chứng từ kế toán sử dụng:

Hóa đơn bán hàng, cung cấp dịch vụ Phiếu thu (Trích phụ lục A), giấy báo có

Hóa đơn giá trị gia tăng (Trích phụ lục B)

Tổng Giám Đốc duyệt

Khi phòng XNK nhận được đơn đặt hàng của khách hàng, phòng XNK sẽ chuyển đơn đặt hàng cho Tổng Giám Đốc duyệt Tổng Giám Đốc sẽ cân nhắc các điều khoản trong đơn đặt hàng và phê duyệt Sau đó đơn đặt hàng sẽ chuyển trả lại phòng XNK thực hiện đơn đặt hàng Đồng thời phòng kế toán sẽ lập hóa đơn giao liên 2 cho khách hàng, giữ lại liên 1 và liên 3 để đối chiếu, kiểm tra và nhập vào phần mềm kế toán.

3.2.1.2 Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng:

Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng TK 511 - Doanh thu bán hàng và

cung cấp dịch vụ để phán ánh DT bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế phát sinh trong kỳ kế toán của công ty Tài khoản này được kế toán mở chi tiết: TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ Cái TK 511 (Trích phụ lục C), Sổ chi tiết tài khoản

511 (Trích phụ lục D) và Sổ Nhật ký chung (Trích phụ lục Đ)

3.2.1.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và qui trình ghi sổ:

Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Ngày 23/11/2010, thu hộ phí nâng hạ 709.091 VNĐ và phí vận chuyển 6.800.000 VNĐ của Công ty TNHH PERUBCO NITTO KAKO – địa chỉ: Lô 1 - Đường Số 7 - KCN Tân Đức - Đức Hòa Hạ - Đức Hòa - Long An chưa thanh toán, căn cứ phiếu khác số 015/PK11, số tiền thuế GTGT 10% là 750.909 VNĐ Đính kèm hóa đơn

GTGT số 0138148 sơri: PS/2010N

Phòng xuất nhập khẩu

Phòng kế toán

Khách hàng

Có TK 33311 750.909 VNĐ.

Ngày 23/11/2010, căn cứ phiếu thu số 017/PT 11 Công ty thu tiền phí vận chuyển của Công ty Cổ Phần Hậu Cần Vừa Đúng Lúc – địa chỉ B 310 Trần Tế Xương - P7 -

Q Phú Nhuận - TP HCM là 19.000.000 VNĐ, bao gồm thuế GTGT 10% Đính kèm

hóa đơn GTGT số 0138150 sơri: PS/2010N

Qui trình ghi sổ: Lấy lại nghiệp vụ ngày 23/11/2010 đầu tiên ở trên, qui trình ghi

sổ tại đơn vị được tiến hành như sau:

Sau khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán căn cứ vào Phiếu khác số 015/PK11, Hóa đơn GTGT số 0138148 sơri: PS/2010N và chứng từ có liên quan,… kế toán tiến hành ghi vào Sổ chi tiết các Tài khoản 131, TK 5113 và TK 33311

CÔNG TY CP CÔNG NGHỆ MỚI B2T

152/22B ĐIỆN BIÊN PHỦ - P25 - Q.BT - TP.HCM.

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TỪ NGÀY 01/01/2010 ĐẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 131: PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG