3.3.1.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán:
Nội dung bao gồm:
Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn bán hàng hay Hóa đơn thuế GTGT (Trích phụ lục M) và các giấy tờ khác có liên quan.
Trình tự luân chuyển chứng từ: Sau khi ký hợp đồng, khách hàng đã chấp nhận thanh toán thì phòng xuất nhập khẩu sẽ chuyển hợp đồng qua phòng kế toán. Phòng kế toán sẽ tiến hành xuất hóa đơn, đối chiếu và nhập dữ liệu vào phần mềm.
3.3.1.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng:
Tài khoản kế toán sử dụng: Tài khoản 632 GVHB để phản ánh giá vốn hàng bán trong kỳ. Tài khoản này được kế toán mở chi tiết TK 6322: Giá vốn hàng bán của thành phẩm.
Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ Cái TK 632 (Trích phụ lục N), Sổ chi tiết tài khoản 632 (Trích phụ lục O) và Sổ Nhật ký chung (Trích phụ lục P).
3.3.1.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và qui trình ghi sổ:
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Ngày 31/12/2010, Công ty thanh toán phí nâng rỗng cho Công ty TNHH Một Thành Viên ICD Tân Cảng – Sóng Thần – địa chỉ: 743 Ấp Bình Đáng, Bình Hòa, Thuận An, Bình Dương với tổng giá thanh toán là 260.000 đã bao gồm thuế GTGT 10%. Căn cứ phiếu chi số 366/PC12. Đính kèm hóa đơn GTGT số 074697 sơri: AB/2009T ngày 30/12/2010.
Nợ TK 1331 23.636 VNĐ.
Có TK 1111 260.000 VNĐ.
Ngày 31/12/2020, căn cứ phiếu chi số 372/PC12 Công ty chi tiền mặt phí hạ rỗng cho Công Ty Cổ Phần DV và Đại Lý Tân Cảng Số Một – địa chỉ 1295A Nguyễn Thị Định Phường Cát Lái, Q 2, TP. HCM với tổng giá thanh toán là 165.000 VNĐ gồm thuế GTGT 10%. Đính kèm hóa đơn GTGT số 0081775 sơri: AA/2009-T ngày 31/12/2010.
Nợ TK 154 150.000 VNĐ.
Nợ TK 1331 15.000 VNĐ.
Có TK 1111 165.000 VNĐ.
Ngày 31/12/2010, Công ty căn cứ phiếu khác số 379/PK12 chưa thanh toán cho DNTN TM – DV Hoàng Nguyên về dầu DO – địa chỉ 27 Trường Sơn, Linh Xuân, Thủ Đức với tổng số tiền là 175.665.000 VNĐ đã bao gồm thuế GTGT 10%. Đính kèm hóa đơn GTGT số 0199898 sơri: RV/2010N ngày 31/12/2010.
Nợ TK 154 160.238.636 VNĐ.
Nợ TK 1331 15.426.364 VNĐ.
Có TK 331 175.665.000 VNĐ.
Ngày 31/12/2010, Công ty căn cứ phiếu khác số 389/PK12 chưa thanh toán cho CTY TNHH TM – XD - Giao nhận – Vận Tải – XNK Trầm Anh về phí dịch vụ khai báo Hải Quan – địa chỉ 6/2H Quang Trung, P8, Q. Gò Vấp với tổng số tiền là 99.000.000 VNĐ đã bao gồm thuế GTGT 10%. Đính kèm hóa đơn GTGT số 0069802 sơri: QV/2010N ngày 9/12/2010.
Nợ TK 154 90.000.000 VNĐ.
Nợ TK 1331 9.000.000 VNĐ.
Có TK 331 99.000.000 VNĐ.
Ngày 31/12/2010, tập hợp chi phí dỡ dang của năm 2010 vào TK 632.
Nợ TK 6322 5.128.295.134 VNĐ.
Có TK 154 5.128.295.134 VNĐ.
Nợ TK 9111 5.128.295.134 VNĐ.
Có TK 6322 5.128.295.134 VNĐ.
Qui trình ghi sổ: Lấy lại nghiệp vụ ngày 31/12/2010 đầu tiên ở trên, qui trình ghi sổ tại đơn vị được tiến hành như sau:
Sau khi ký hợp đồng, khách hàng đã chấp nhận thanh toán kế toán sẽ tiến hành xuất hóa đơn, đối chiếu và căn cứ phiếu chi số 366/PC12. Đính kèm hóa đơn GTGT số 074697 sơri: AB/2009T ngày 30/12/2010 và các chứng từ có liên quan,… kế toán tiến hành ghi vào Sổ chi tiết tài khoản 154, TK 1331 và TK 1111 như sau:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢNTỪ NGÀY 01/01/2010 ĐẾN NGÀY 31/12/2010 TỪ NGÀY 01/01/2010 ĐẾN NGÀY 31/12/2010