3.3.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
3.3.2.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán:
Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy đề nghị tạm ứng, bảng kê lương, Hóa đơn GTGT (Trích phụ lục Q), Giấy báo nợ (Trích phụ lục R), Phiếu Chi (Trích phụ lục S) và các giấy tờ khác có liên quan.
Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi có giấy đề nghị tạm ứng, hóa đơn mua
hàng, hóa đơn đòi tiền…tất cả chi phí này đều phải đưa Giám Đốc duyệt rồi chuyển về phòng kế toán kiểm tra và chi tiền. Hằng ngày căn cứ hóa đơn, phiếu chi…kế toán sẽ kiểm tra và nhập dữ liệu vào phần mềm.
3.3.2.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng:
Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp để phản ánh Chi phí quản lý chung của doanh nghiệp. Tài khoản này được kế toán mở chi tiết gồm các TK 6421, 6424, 6425, 6427 và TK 6428 như nêu ở trên.
Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ Cái TK 642 (Trích phụ lục T), Sổ chi tiết các tài khoản (Trích phụ lục U) và Sổ Nhật Ký Chung (Trích phụ lục V).
3.3.2.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và qui trình ghi sổ:
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Ngày 23/12/2010, Công ty nhận giấy báo nợ số 1012234 của ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam – địa chỉ 7 lê Thị Hồng Gấm, Q1, TP. HCM về phí chuyển khoản tiền gửi ngân hàng, tổng giá thanh toán là 11.000 VNĐ.
Nợ TK 6428 11.000 VNĐ.
Có TK 1121(EX) 11.000VNĐ.
Ngày 24/12/2010, căn cứ phiếu chi số 289/PC12 Công ty thanh toán bằng tiền mặt cho Mobifone – địa chỉ 125 Hai Bà Trưng, P. Bến Nghé, Q.1, TP. HCM về cước dịch vụ viễn thông là 110.686 VNĐ đã gồm thuế GTGT 10%. Đính kèm hóa đơn GTGT số 320159 sơri: LH/2010T ngày 23/12/2010.
Nợ TK 6427 100.624 VNĐ.
Nợ TK 1331 10.062 VNĐ.
Có TK 1111 110.686 VNĐ.
Ngày 30/12/2010, căn cứ phiếu chi số 348/PC12 Công ty chi tiền mặt thanh toán cho Tổng Công Ty Điện Lực TP. HCM – địa chỉ 12 Nguyễn Thị Minh Khai, Q1, TP.
HCM là 2.581.566 VNĐ, thuế GTGT 10% là 234.688 VNĐ. Đính kèm hóa đơn GTGT số 0571047 sơri: AD/2010-T ngày 28/12/2010.
Nợ TK 6427 2.346.878 VNĐ.
Nợ TK 1331 234.688 VNĐ.
Có TK 1111 2.581.566 VNĐ.
Ngày 31/12/2010, căn cứ phiếu chi số 380/PC12 Công ty chi tiền mặt thanh toán cho Công Ty Cổ Phần Cấp Nước Thủ Đức – địa chỉ 8 Khổng Tử, P.Bình Ngọ, Q.Thủ Đức,TP. HCM là 759.000 VNĐ, thuế GTGT 10% là 31.200 VNĐ. Đính kèm hóa đơn GTGT số 0621952 sơri: AA/2010-T ngày 29/12/2010.
Nợ TK 6427 728.000 VNĐ.
Nợ TK 1331 31.200 VNĐ.
Có TK 1111 759.200 VNĐ.
Ngày 31/12/2010, kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 9111 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 9111 1.091.276.499 VNĐ.
Có TK 642 1.091.276.499 VNĐ.
Qui trình ghi sổ: Lấy lại nghiệp vụ ngày 23/12/2010 ở trên, qui trình ghi sổ tại đơn vị được tiến hành như sau:
Sau khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán căn cứ vào giấy báo nợ số 1012234 của ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam và các chứng từ có liên quan kế toán sẽ ghi vào Sổ Chi tiết các tài khoản 6428 và TK 1121.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢNTỪ NGÀY 01/01/2010 ĐẾN NGÀY 31/12/2010