3.2.3.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán:
Nội dung bao gồm:
Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, giấy báo nợ, giấy báo có hay Sổ phụ của ngân hàng (Trích phụ lục I) và các giấy tờ khác có liên quan.
Trình tự luân chuyển chứng từ: Giống như trình tự luân chuyển chứng từ ở kế toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
3.2.3.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng:
Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng TK 711 - Thu nhập khác dùng để phản ánh các khoản thu nhập phát sinh ngoài dự kiến hoặc có dự tính nhưng ít khả năng thực hiện.
Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ Cái 711 (Trích phụ lục J), Sổ chi tiết tài khoản 711 (Trích phụ lục K) và sổ Nhật ký chung (Trích phụ lục L).
3.2.3.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và qui trình ghi sổ:
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Ngày 29/9/2010, Công ty nhận bồi thường xe tai nạn 57L – 7021 qua ngân hàng EXIMBANK – địa chỉ: 07 Lê Thị Hồng Gấm – Q1 - TP. HCM là 17.050.000 VNĐ căn cứ vào sổ phụ ngân hàng tháng 9/2010.
Nợ TK 1121EX 17.050.000 VNĐ.
Ngày 31/12/2010, kết chuyển toàn bộ thu nhập khác sang TK 9111 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 711 17.050.000 VNĐ.
Có TK 9111 17.050.000 VNĐ.
Qui trình ghi sổ: Lấy lại nghiệp vụ ngày 29/9/2010 ở trên, qui trình ghi sổ tại đơn vị được tiến hành như sau:
Sau khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán căn cứ vào giấy báo có hay sổ phụ Ngân hàng tháng 9/2010 và các chứng từ có liên quan… kế toán tiến hành ghi vào và Sổ Chiết các tài khoản 711 và TK 1121(EX) như sau:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢNTỪ NGÀY 01/01/2010 ĐẾN NGÀY 31/12/2010 TỪ NGÀY 01/01/2010 ĐẾN NGÀY 31/12/2010