3.3.3.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán:
Nội dung bao gồm:
Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy báo nợ, Sổ phụ ngân hàng (Trích phụ lục W), giấy ủy nhiệm chi, hợp đồng kinh tế. và các giấy tờ khác có liên quan.
Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi nhận được giấy báo nợ, sổ phụ của ngân hàng…KT sẽ tiến hành đối chiếu kiểm tra và nhập số liệu vào phần mềm trên máy.
3.3.3.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng:
Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính để phán ánh các chi phí phát sinh trong kỳ bao gồm các khoản chi phí và các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ…
Sổ sách kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng Sổ chi tiết tài khoản 635 (Trích phụ lục X), Sổ Nhật ký chung (Trích phụ lục Y) và Sổ cái TK 635 (Trích phụ lục Z).
3.3.3.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và qui trình ghi sổ:
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Ngày 20/12/2010, căn cứ giấy báo Có tài khoản của ngân hàng ANZ – địa chỉ: 39 Lê Duẩn với số tiền 3.132.013 VNĐ để chi trả lãi vay mua xe hàng tháng từ ngày 30/11/2010 đến ngày 31/12/2010.
Nợ TK 6354 3.132.013 VNĐ.
Có TK 1121 3.132.013 VNĐ.
Ngày 31/12/2010, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính sang TK 9111 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 9111 137.342.468 VNĐ.
Có TK 6354 137.342.468 VNĐ.
Qui trình ghi sổ: Lấy lại nghiệp vụ ngày 20/12/2010 ở trên, qui trình ghi sổ tại đơn vị được tiến hành như sau:
Sau khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán căn cứ vào giấy báo có hay sổ phụ Ngân hàng và các chứng từ có liên quan,… kế toán tiến hành ghi vào Sổ Chi tiết các tài khoản 635 và Tài khoản 1121 như sau:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢNTỪ NGÀY 01/01/2010 ĐẾN NGÀY 31/12/2010 TỪ NGÀY 01/01/2010 ĐẾN NGÀY 31/12/2010