3.2.2.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán:
Nội dung bao gồm:
Chứng từ kế toán sử dụng: Hợp đồng kinh tế, giấy báo có của ngân hàng hay Sổ phụ của ngân hàng (Trích phụ lục E), phiếu thu và các giấy tờ khác có liên quan.
Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi nhận được giấy báo có hay sổ phụ Ngân hàng, kế toán sẽ đối chiếu với sổ sách tại công ty. Sau khi kiểm tra số liệu kế toán sẽ nhập vào phần mềm và tiến hành tính toán.
3.2.2.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng:
Tài khoản kế toán sử dụng: Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính để phản ánh doanh thu tiền lãi, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác. TK này được kế toán mở chi tiết TK 5154: Thu lãi tiền gửi.
Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ Cái TK 515 (Trích phụ lục F), Sổ chi tiết tài khoản 515 (Trích phụ lục G) và Sổ Nhật ký chung (Trích phụ lục H).
3.2.2.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và qui trình ghi sổ:
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Ngày 23/10/2010, Công ty nhận lãi tiền gửi ngân hàng EXIMBANK là 117.361 VNĐ căn cứ sổ phụ ngân hàng tháng 10/2010.
Nợ TK 1121EX 117.361 VNĐ.
Có TK 5154 117.361 VNĐ.
Ngày 31/12/2010, kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt động tài chính sang TK 9111 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 5154 1.951.193 VNĐ.
CóTK 9111 1.951.193 VNĐ.
Qui trình ghi sổ: Lấy lại nghiệp vụ ngày 23/10/2010 ở trên, qui trình ghi sổ tại đơn vị được tiến hành như sau:
Sau khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán căn cứ vào giấy báo có hay sổ phụ Ngân hàng tháng 10/2010 và các chứng từ có liên quan,… kế toán tiến hành ghi vào Sổ chi tiết các tài khoản 1121(EX) và TK 5154 như sau:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢNTỪ NGÀY 01/01/2010 ĐẾN NGÀY 31/12/2010 TỪ NGÀY 01/01/2010 ĐẾN NGÀY 31/12/2010 TÀI KHOẢN 515: DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
Ma Ngay So Dien giai TK
DU PS NO PS CO
… SD đầu kỳ
…
BC 23/10/2010 006/BC10 Thu lãi tiền gửi. 1121(EX) 117.361
SDu CKy
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢNTỪ NGÀY 01/01/2010 ĐẾN NGÀY 31/12/2010 TỪ NGÀY 01/01/2010 ĐẾN NGÀY 31/12/2010