Báo cáo thực tập kế toán

tại Công ty xe máy, xe đạp Thống Nhất

LờI nói ĐầU

Trong thời gian gần đây, nền kinh tế của nớc ta đã có những chuyển biến tíchcực, từ nền kinh tế vận chuyển sang nền kinh tế hàng hoá, từ cơ chế tập trung baocấp chuyển sang hạch toán kinh doanh XHCN Nền kinh tế thị trờng có sự điều tiết

vĩ mô của nhà nớc đã bắt đầu hình thành Sự hiểu biếy về các kiến thức kế toán làyêu cầu cần thiết không chỉ đối với sinh viên theo học chuyên nghành kế toán màcòn cần thiết cho mọi đối tợng, nhằm đáp ứng cho sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện

đại hoá đất nớc dần ần cổ phần hoá các doanh nghiệp Là học sinh thực tập củachuyên nghành kế toán với đề tài vốn bằng tiền tại Công ty Xe máy,Xe đạp –Thống Nhất em nhận thấy :Đây là một đề tài khá phong phú thâu tóm gần nh toàn

bộ quá trình hạch toán của cả bộ máy kế toán nh vấn đề nhập xuất Tiền mặt, Tiềngửi ngân hàng thể hiện nhiều phát sinh đa dạng của thanh toán tiền hàng, trả thuêngoài… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l vì vốn bằng tiền thuộc vốn lu động có tính trao đổi nhanh chóng và hiệuquả nhất

Trong thời gian thực tập gần 2 tháng tại Công ty Xe máy, Xe đạp – Thốngnhất, cùng với sự giúp đỡ hớng dẫn tận tình của cô giáo Phùng Thị Lan Hơng em đãhoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp chuyên nghành kế toán với đề tài kế toánVốn bằng tiền

Vì thời gian thực tập có hạn nên mong có sự bổ xung và góp ý của các thầycô giáo trong chuyên nghành cho bài báo cáo của em đợc hoàn thiện hơn

Để thấy đợc tầm quan trọng và công tác hạch toán vốn bằng tiền và cácnghiệp vụ thanh toán trong hoạt sản xuất kinh doanh Trớc hết ta phải tìm hiểu một

số vấn đề cơ bản về vốn bằng tiền, và một số quan hệ thanh toán trong hoạt độngsản xuất kinh doanh

1 Nguồn gốc phát sinh vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán trong hoạt động SXKD của doanh nghiệp:

1.1 Khái niệm:

1.1.1 Vốn bằng tiền:

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dới hình thái giá trịbao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền đang chuyển và tiền gửi ngân hàng Trong quá trìnhsản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền vừa đợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanhtoán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật t, hàng hóa để sản xuất kinhdoanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ Vì vậy, quy môvốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toán ngay của doanh nghiệp và là một bộphận của vốn lu động

Mặt khác, vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí hết sứcchặt chẽ vì trong quá trình luân chuyển vốn bằng tiền rất dễ bị tham ô, lợi dụng,mất mát Do vậy, việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc, chế

độ quản lí tiền tệ thống nhất của nhà nớc Chẳng hạn, tiền mặt tại quỹ của doanhnghiệp dùng để chi hàng ngày không vợt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp vàngân hàng đã thoả thuận ghi trong hợp đồng tiền mặt, khi có tiền thu bán hàngbằng tiền mặt thì doanh nghiệp phải nộp vào ngân hàng

1.1.2 Các nghiệp vụ thanh toán:

Quan hệ thanh toán đợc hiểu là một loại quan hệ kinh doanh xảy ra khidoanh nghiệp có quan hệ phải thu, phải trả với con nợ và chủ nợ của mình về mộtkhoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh Mọi quan hệ thanh toán đều tồn tại trong sựcam kết vay nợ giữa chủ nợ và con nợ về một khoản tiền theo điều khoản đã qui

định có hiệu lực trong thời hạn vay nợ

1.2 Nguồn gốc phát sinh vốn bằmg tiền và khoản phải thu phải trả trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp:

Muốn tiến hành đợc hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp đềuphải tiến hành mua vật t, hàng hoá đầu vào Đến khâu cuối cùng của mỗi chu kì sảnxuất kinh doanh, các doanh nghiệp tiến hành bán sản phẩm hàng hoá để hởng phầnchênh lệch, nhằm thực hiện mục tiêu kinh doanh của mình là tìm kiếm lợi nhuận

Rõ ràng, các nghiệp vụ mua bán tồn tại song song với chặng đờng hình thành và

phát triển của mỗi doanh nghiệp Hay nói một cách cụ thể hơn, các hoạt động muabán diễn ra trong mọi quá trình tái sản xuất, từ khâu mua các yếu tố đầu vào, quakhâu sản xuất đến khâu tiêu thụ bán thành phẩm, hàng hoá của mỗi doanh nghiệp

Trong mối quan hệ về các nghiệp vụ thanh toán thì ngời mua mong muốnmua đợc hàng hoá còn ngời bán mong muốn thu đợc tiền ngay sau khi bán hàng.Trong trờng hợp hai bên đều đạt đợc mục đích của mình thì đó là phơng thức muabán trả tiền ngay Trong mối quan hệ đó lại nảy sinh việc thanh toán bằng các loạitiền nh: tiền mặt, TGNH, tiền đang chuyển Tiền là một yếu tố rất cần thiết choquá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, nó thể hiện đợc khả năng tài chính củadoanh nghiệp có khả quan hay không Trong thời gian mới bắt đầu thanh lập doanhnghiệp tiền là một lợng vốn tối thiểu để quyết định sự hình thành của doanh nghiệp

Nhng trong hoạt động sản xuất kinh doanh các nghiệp vụ kinh tế xảy ra rất

đa dạng và phức tạp, không phải lúc nào các quan hệ thanh toán cũng đợc thực hiệnngay sau khi phát sinh Mục đích của các doanh nghiệp đều mong muốn tiêu thụ đ-

ợc nhiều hàng hoá, có mối quan hệ rộng và lâu dài với khách hàng Bên cạnh đó,tính chất liên tục kế tiếp của các chu kỳ kinh doanh buộc các doanh nghiệp khácphải mua vật t, hàng hoá, thuê nhân công… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l mặc dù cung về vốn không đáp ứng đủcầu về vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, các doanh nghiệp nàyvẫn mua đợc hàng hoá thông qua phơng thức mua chịu

Từ những nguyên nhân nêu ở trên làm nảy sinh các quan hệ thanh toán Khithanh toán ngay, tiền sẽ là vật ngang giá chung trong quá trình mua bán hàng hoá.Nếu nh doanh nghiệp không lâm vào tình trạng suy thoái hay phá sản, loại trừ đợccác khoản nợ nần không hợp pháp, không lành mạnh, thì có thể nhìn vào tính chấtrộng lớn, đa phơng và phức tạp của quan hệ thanh toán để đánh giá đợc mức độ tăngtrởng của một doanh nghiệp trên thơng trờng

Tóm lại, trong hoạt động sản xuất kinh doanh với mục tiêu mua và bán sảnphẩm, vật t, hàng hoá… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l các doanh nghiệp đều có mối quan hệ thanh toán ngaybằng tiền hoặc có quan hệ thanh toán về các khoản phải thu và phải trả Từ đó, tạonên trong xã hội một mạng lới hệ thống các doanh nghiệp với mỗi mắt xích là mộtquan hệ thanh toán khác nhau

Vốn bằng tiền và các quan hệ thanh toán bao giờ cũng vẫn phải theo đợc dõiquản lý trên các góc độ khác nhau của các khoản tiền thanh toán và khoản tiền còn

nợ

Trong doanh nghiệp, có rất nhiều mối quan hệ thanh toán khác nhau nảy sinhtrong quá trình kinh doanh Tuy nhiên, dới góc độ thông tin cho quản lí, kế toán th-ờng phân các quan hệ thanh toán vào các nhóm sau:

- Thanh toán giữa doanh nghiệp với nhà cung cấp, các khách hàng trong quan

hệ mua bán vật t, hàng hoá, tài sản, dịch vụ… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l Thanh toán với ngời nhận thầu; thanhtoán với ngời cung cấp lao vụ, dịch vụ

- Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với ngời lao động trong doanhnghiệp về tiền công, tiền thởng, trợ cấp và các khoản thu nhập cá nhân phân phốikhác cho họ

- Thanh toán giữa doanh nghiệp với bên đối tác liên doanh trong quan hệ liênkết nh việc góp vốn, nhận vốn, thu hồi vốn, trả vốn phân chia kết quả… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l

- Thanh toán giữa doanh nghiệp với ngân hàng và chủ kinh doanh tín dụngkhác về một khoản tiền vay

- Thanh toán giữa doanh nghiệp với ngân sách về các khoản phải nộp tàichính theo nghĩa vụ

- Thanh toán giữa doanh nghiệp với bên trong nội bộ tổ chức của một phápnhân kinh tế do phát sinh nghiệp vụ điều hoà, cấp phát, hoàn trả vốn kinh doanh nội

bộ, nghiệp vụ thu, chi hỗ trợ lẫn nhau; nghiệp vụ mua vào, bán hộ trong nội bộ các

2.1 Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền:

Để có thể quản lí tốt vốn bằng tiền trong nội bộ doanh nghiệp thì trớc hếtphải tách biệt việc bảo quản vốn bằng tiền ra khỏi việc ghi chép các nghiệp vụ này.Ngoài ra nên phân công một số nhân viên làm nhiệm vụ ghi sổ để kiểm tra côngviệc của ngời này nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận cũng nh sự móc ngoặc giữacác nhân viên trong tham ô tiền mặt Để thực hiện tốt việc quản lí nội bộ vốn bằngtiền ta tiến hành các bớc sau:

- Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán-Những nhânviên giữ tiền mặt không đợc tiếp cận với các sổ sách kế toán và nhân viên kế toánkhông đợc giữ tiền mặt

- Lập bản danh sách ghi hoá đơn thu tiền mặt tại thời điểm và nơi nhận tiềnmặt

- Thực hiện thanh toán bằng séc, chỉ nên dùng cho các khoản chi tiêu lặt vặt.Không bao giờ đợc chi trả vợt sổ, không bao giờ chi trả tiền mặt thay cho việc chitrả séc.

- Trớc khi phát hành một số séc để thanh toán, phải kiểm tra số lợng và giá trịcác khoản chi

- Tách chức năng duyệt chi khỏi chức năng kí séc

2.2 Yêu cầu quản lý các quan hệ thanh toán:

Theo nh khái niệm ở trên, quan hệ thanh toán là sự hình thành trong sự camkết của hai bên trong giao dịch thơng mại, trọng giá trình sản xuất… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l Bởi vậy, nó điliền với các khoản phải thu, phải trả là những nghĩa vụ ràng buộc con nợ và chủ nợ.Việc thực hiện tốt các nghiệp vụ phải thu, phải trả có ảnh hởng rất lớn đến sự tồn tại

và phát triển của doanh nghiệp Vì việc thanh toán đúng các khoản nợ phải trả sẽtạo niềm tin, cơ sở và các mối quan hệ làm ăn lâu dài cho doanh nghiệp không gâyhiện tợng chủ nợ chiếm một tỷ trọng vốn lớn dẫn đến tình trạng sản xuất trì trệ vàdoanh nghiệp dẫn đến phá sản

Do vậy, để đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp phải trả, phải thu khi phátsinh phải đợc ghi chép, phản ánh một cách chính xác, kịp thời Từ đó, giúp cho việcthanh toán đợc nhanh chóng thuận tiện, tránh đợc những thất thoát không đáng cóxảy ra đối với doanh nghiệp

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp,quan hệ thanhtoán không chỉ liên quan đến một ngời, một bạn hàng mà nó liên quan đến tất cảcác đối tợng khác ở nhiều quốc gia, nhiều doanh nghiệp Các quan hệ thanh toánngày càng trở nên phức tạp hơn, nhất là trong tình hình hiện nay Trớc đây, giaodịch thơng mại chỉ diễn ra trên phạm vi một lãnh thổ, một quốc gia thì quan hệthanh toán đơn thuần chỉ là trực tiếp bằng tiền mặt Do có sự mở cửa của nhà nớc,giao dịch thơng mại đã vợt ra khỏi biên giới và nối liền với nhiều quốc gia khác nênquan hệ thanh toán đợc mở rộng bằng nhiều hình thức khác nhau nh: séc, hốiphiếu, kỳ phiếu… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l thay thế cho tiền mặt Các phơng thức thanh toán đợc diễn ranhanh chóng, thuận tiện giữa các nớc, các đối tác có quan hệ với doanh nghiệp Cónhiều phơng thức thanh toán đợc áp dụng nh: phơng thức nhờ thu, phơng thức ghi

sổ, phơng thức chuyển tiền… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l đặc biệt là phơng thức tín dụng chứng từ Khi áp dụngcác phơng thức thanh toán trên, ngời thanh toán sau khi đã làm xong thủ tục phảibáo cho bên đối tác biết qua điện thoại, Fax, th hay trực tiếp đại diện… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l

Tuy nhiên, thời hạn thanh toán còn phải phụ thuộc vào việc làm thủ tụcnhanh hay chậm cho việc giao và nhận hàng, việc chuyển tiền hoặc chuyển séc Rõràng, là phơng thức thanh toán trả tiền ngay nhng với những thu tục không thể bỏqua đó, đã khiến cho thời điểm ngời trả tiền không cùng với thời điểm giao nhận

hàng Hay nói cách khác, giữa hai bên giao dịch thơng mại, cá nhân với doanhnghiệp vẫn nảy sinh các khoản công nợ.

Các quan hệ thanh toán rất đa dạng và phong phú cho nên những thông tinphức tạp về tình hình thanh toán cần đợc tổ chức và quản lí một cách khoa học có

hệ thống, nhằm cung cấp nhanh chóng các dữ liệu cần thiết cho công tác quản lí tàichính trong doanh nghiệp

Đối với các quan hệ thanh toán, nhiệm vụ của các nhà quản lí không chỉdừng lại ở việc đảm bảo các khoản phải thu, phải trả đợc thanh toán đúng hạn chotừng đối tợng, theo đúng phơng thức, thời gian đã thoả thuận mà công tác quản lí tàichính trong doanh nghiệp còn phải đảm bảo cho hoạt động thanh toán đợc thựchiện một cách linh hoạt và hợp lí nhất Với một lợng vốn nhất định, dựa trên nhữngthông tin có đợc về quan hệ thanh toán nợ phải trả, đôn đốc các khoản nợ phải thunhằm điều hoà lợng vốn một cách có hiệu quả Cụ thể là, tận dụng tối đa thời hạnthanh toán các khoản phải trả và thu hồi nhanh các khoản nợ phải thu thông quanghiệp vụ chiết khấu cho khách hàng

Nh vậy, qua một số đặc điểm của quan hệ thanh toán nảy sinh giữa doanhnghiệp với các đối tợng có liên quan, ta thấy việc quản lí quan hệ thanh toán rất cầnthiết, giúp cho doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu quả… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l Vấn đề đặt ra là bằng cáchnào để kiểm soát đợc các quan hệ kinh tế tài chính này

3 Nhiệm vụ hạch toán vốn bằng tiền và khoản thu, phải trả

Xuất phát từ những đặc điểm trên và nhằm thoả mãn nhu cầu quản lí về vốnbằng tiền; các nghiệp vụ thanh toán nảy sinh trong quá trình hoạt động sản xuấtkinh doanh, công tác hạch toán phần hành này phải thực hiện các nhiệm vụ sau đây:

3.1 Đối với hạch toán vốn bằng tiền:

- Hàng ngày, phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt, giám đốc tình hìnhchấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt Thờng xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực

tế với sổ sách, phát hiện và xử lí kịp thời các sai sót trong việc quản lí và sử dụngtiền mặt

- Phản ánh tình hình tăng giảm và số d tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám

đốc việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt

- Phản ánh các khoản tiền đang chuyển, kịp thời phát hiện nguyên nhân làmcho tiền đang chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp kịp thời giải phóngnhanh tiền đang chuyển

Thực hiện tốt các nhiệm vụ trên, hạch toán vốn bằng tiền giúp doanh nghiệpquản lí tốt vốn bằng tiền, chủ động trong việc thu chi và sử dụng vốn bằng tiền cóhiệu quả cao

3.2 Đối với hạch toán các khoản phải thu, phải trả

- Phản ánh, theo dõi kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh trong kinhdoanh chi tiết theo từng đối tợng, từng khoản nợ, từng thời gian đợc thanh toán.

- Ghi chép kịp thời trên hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết, tổng hợp của phầnhành các khoản phải thu phải trả

- Thực hiện giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hìnhchấp hành kỷ luật thanh toán trong tài chính và tín dụng

- Tổng hợp và xử lí thông tin nhanh về tình hình công nợ trong hạn,đến hạn,quá hạn và công nợ có khả năng khó trả, khó thu để quản lý tốt công nợ, tránh dây

da công nợ và góp phần cải thiện tốt tình hình tài chính của doanh nghiệp

- Đối với các khoản nợ phải trả, phải thu có gốc ngoại tệ cần theo dõi cả vềnguyên tệ và quy đổi theo đồng “Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam”, cuối kì phải điềuchỉnh số d theo tỷ giá thực tế

- Đối với các khoản nợ phải thu, phải trả bằng vàng bạc, đá quý, cần chi tiếttheo cả chỉ tiêu về giá trị và hiện vật Cuối kì điều chỉnh số d theo tỷ giá thực tế

- Tuyệt đối không đợc bù trừ giữa 2 bên nợ, có của một số tài khoản thanhtoán nh tài khoản 131, 331 mà phải căn cứ vào số d chi tiết từng bên để lấy số liệughi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán

II Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp:

1 Hạch toán vốn bằng tiền:

1.1 Hạch toán tiền tại quỹ doanh nghiệp:

1.1.1 Nội dung hạch toán tiền tại quỹ:

Tiền tại quỹ của doanh nghiệp gồm giấy bạc ngân hàng Việt Nam, ngânphiếu, hiện đang quản lí tại doanh nghiệp

1.1.2.Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại quỹ:

- Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 “tiền mặt” số tiền mặt ngân phiếu thực tếnhập xuất quỹ

- Các khoản tiền, vàng bạc, đá quý do các đơn vị khác và cá nhân khác kí

c-ợc, kí quỹ tại đơn vị, thì việc hạch toán nh các loại tài sản bằng tiền của đơn vị.dùng vàng, bạc, đá quý khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân, đo, đong,

đếm số lợng, trọng lợng và giám định chất lợng

- Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở và giữ sổ quỹ ghi chép theo trình

tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng,bạc, đá quý tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm Riêng vàng, bạc, đá quí nhận kí c -

ợc, kí quỹ phải theo dõi riêng một sổ hay một phần sổ Thủ quĩ là ngời chịu tráchnhiệm quản lý và nhập, xuất quĩ tiền mặt, ngoại tệ, vàng , bạc, đá quí tại quỹ

- Hàng ngày, thủ quĩ phải thờng xuyên kiểm kê số tiền tồn quĩ thực tế và tiếnhành đối chiếu với số hiệu của sổ quĩ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch, kế toán vàthủ quĩ phải tự kiểm tra để xác định đợc nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lýchênh lệch(báo cáo thừa hoặc thiếu) Sổ quĩ tiền mặt đợc mở làm 2 liên, ghi chép vàkhoá sổ hàng ngày.

1.1.3.Mẫu sổ kiêm báo cáo quĩ:

Biểu 1 :

Chứng từ

Diễn giải TK đối ứng Số tiền

Số d đầu tháng

Số phát sinh

1.1.4 Tài khoản sử dụng và ph ơng pháp hạch toán:

1.1.4.1 Tài khoản sử dụng:

- Hạch toán tiền mặt tại quĩ đợc sử dụng trên tài khoản 111-“Tiền mặt”

- Tài khoản 111 phản ánh tình hình thu, chi, tồn quĩ, tiền mặt tại quĩ của đơn

vị, bao gồm tiền Việt Nam(kể cả ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quí)

1.1.4.2 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 111 Tiền mặt“ ”

Các khoản tiền mặt hiện còn tồn quĩ

Tài khoản 111 “Tiền mặt” gồm có 3 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 1111 “ Tiền Việt Nam”: phản ánh thu chi, tồn quĩ tiền Việt Nam

và ngân phiếu tại quĩ

Tài khoản 1112 “Tiền ngoại tệ”: phản ánh thu, chi, tồn quĩ ngoại tệ tại quĩ.Tài khoản 1113 “ Vàng, bạc, đá quý”: phản ánh giá trị vàng, kim khí quí, đáquí nhập, xuất tồn quĩ theo giá mua thực tế

1.1.4.3.Trình tự hạch toán tiền mặt ở quĩ.

 Kế toán các khoản tăng giảm do thu chi bằng tiền Việt Nam

BT1: Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế VAT theo

phơng pháp khấu trừ thuế:

Nợ TK111 Tiền mặt

Có TK 3331:Thuế GTGT đầu ra phải nộp(TK33311)

Có TK 511 : Doanh thu bán hàng (cha có thuế GTGT)

Có TK 512 : Doanh thu bán hàng nội bộ (giá cha có thuế)

Hoặc:

Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT hoặcchịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng làtổng giá thanh toán( giá đã có thuế) ghi:

Nợ TK 111- Tiền mặt

Có TK 511: Doanh thu bán hàng( tổng giá thanh toán)

Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ( tổng giá thanh toán)

BT2: Đối với trờng hợp bán hàng theo phơng thức trả góp(hàng hoá thuộc

đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế) kế toán xác định doanhthu bán hàng là giá bán trả một lần cha có thuế GTGT và thuế GTGT, ghi:

Nợ TK111- Tiền mặt

Có TK3331- Thuế GTGT phải nộpCóTK511-Doanhthubánhàng

Có TK711-Thu nhập HĐTC (lãi bán hàng trả chậm)

BT3: Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế

xuất khẩu kế toán phản ánh doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán (bao gồm cảthuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu), ghi:

Nợ TK111-Tiền mặt

Có TK 511- Doanh thu bán hàng

Có TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ

- Thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu phải nộp:

Nợ TK 511,512: Doanh thu bán hàng

Có TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt

Có TK 3333: Thuế xuất, nhập khẩu

BT4: Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo

phơng pháp khấu trừ thuế đợc phép sử dụng hoá đơn chứng từ đặc thù ghi giá thanhtoán là giá đã có thuế GTGT, kế toán căn cứ vào hóa đơn hàng hoá dịch vụ đã cóthuế để xác định giá không có thuế và thuế GTGT đầu ra theo công thức:

Giá thanh toán (giá

có thuế GTGT) - Giá cha có thuế GTGT

Sau khi xác định giá cha có thuế và thuế GTGT đầu ra, ghi:

Nợ TK 111: Tiền mặt

Có TK 33311:Thuế GTGT phải nộp

Có TK 511: Doanh thu bán hàng (giá cha có thuế)

BT5: Trờng hợp cơ sở kinh doanh trực tiếp bán lẻ, hàng hoá, cung ứng dịch

vụ cho ngời tiêu dùng hàng hoá dịch vụ không thuộc diện phải lập hoá đơn bánhàng, căn cứ vào bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ (Mẫu số 05/GTGT) kế toán phânloại doanh thu bán hàng theo loại hàng hoá, dịch vụ và nhóm thuế suất thuế GTGT,tính toán doanh thu và thuế GTGT phải nộp, ghi:

BT6: Chi tiền mặt mua vật t, hàng hoá, TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất

kinh doanh , ghi:

- Theo phơng pháp khấu trừ thuế:

Nợ TK 152,153, 156… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l NVL,CCDC, hàng hoá

Nợ TK 152, 153, 156… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l NVL,CCDC, hàng hóa… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l(giá có cả thuế)

Nợ TK611 : Mua hàng (giá mua có thuế GTGT)

Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (giá mua có thuế GTGT)

Có TK 111 - Tiền mặt

BT7: Mua hàng hoá, dịch vụ dùng ngay vào hoạt động sản xuất kinh doanh

hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ , ghi:

Nợ TK 621, 642, 627, 641, 241… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào

Có TK 111: Tiền mặt

BT8: Khi mua hàng hoá giao bán ngay(thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo

phơng pháp khấu trừ thuế) cho khách hàng (không nhập kho), ghi:

Nợ TK632 - Giá vốn hàng bán (cha có thuế GTGT đầu vào)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK 111-Tiền mặt

BT9: Khi nhập khẩu hàng hoá, kế toán phản ánh giá trị vật t hàng hoá bao

gồm cả thuế nhập khẩu, ghi:

Nợ TK152,153,156… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l NVL,CCDC,hàng hoá

Nợ TK 331- Phải trả cho ngời bán

Nợ TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc

cha cã thuÕ VAT

ThuÕ GTGT ®Çu vµo

TK711, 721

TK121.221,112

Thu H§TC vµ H§BT (cha cã thuÕ VAT) Mua CK dµi h¹n, ng¾nh¹n, nép tiÒn vµo tµi

kho¶n ë NH

TK3331

TK641,642,811

ThuÕ GTGT ®Çu ra (tÝnh theo gi¸ b¸n)

CFÝ BH, QLDN, H§BT, H§TC =TMÆt

Doanh nghiệp chỉ sử dụng ngoại tệ làm phơng tiện thanh toán, giao dịchthông qua ngân hàng Tại quỹ của doanh nghiệp chỉ sử dụng tiền VNĐ vàngân phiếu để hạch toán

 Kế toán nhập xuất vàng, bạc, kim loại quý, đá quí

Vàng bạc, kim loại quý, đá quí chỉ đợc coi nh tiền mặt ở các đơn vị sửdụng làm vật ngang giá chung, trong quan hệ mua bán trao đổi, thế chấp, kí cợc,

kí quĩ đợc hạch toán vào TK 1113 - Tiền mặt

Đối với doanh nghiệp Xe đạp, xe máy –Thống Nhất không hạch toánnhập xuất vàng bạc, kim loại quý, đá quý

1.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng

1.2.1.Nội dung hạch toán

Tiền gửi ngân hàng là số vốn bằng tiền của đơn vị đang gửi ở các ngânhàng kho bạc nhà nớc hoặc công ty tài chính, bao gồm tiền Việt Nam, các loạingoại tệ, các loại vàng, bạc, kim loại quý, đá qúy

Việc gửi tiền vào ngân hàng, kho bạc Nhà nớc… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l hoặc các công ty tàichính là rất cần thiết và là yêu cầu trong công tác quản lí tài sản, giao dịch thanhtoán

Các đơn vị gửi các loại vốn bằng tiền vào ngân hàng, kho bạc Nhà nớc… vì vốn bằng tiền thuộc vốn lchẳng những vẫn có toàn quyền sử dụng, tránh đợc h hao, mất mát, thanh toán,chi trả nhanh chóng, thuận lợi, an toàn mà còn đợc hởng khoản lãi tăng thu nhậpcho đơn vị

1.2.2.Nguyên tắc hạch toán

- Căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi của đơn vị là cácgiấy báo có, báo nợ hoặc các bảng kê sao của ngân hàng kèm theo chứng từgốc( uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản)

- Nếu có sai lệch giữa số liệu của chứng từ ngân hàng với chứng từ của đơn

vị thì đơn vị phải ghi theo số liệu chứng từ ngân hàng, số chênh lệch đợc theo dõiriêng và thông báo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại

- Phải tổ chức kế toán chi tiết tiền gửi theo từng ngân hàng, từng kho bạc,từng công ty tài chính để thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu xác minh để theodõi tình hình biến động các khoản tiền gửi của đơn vị tại các ngân hàng, kho bạcNhà nớc hoặc các công ty tài chính, kế toán sử dụng TK 112- Tiền gửi ngânhàng

1.2.3 Kết cấu TK 112 Tiền gửi ngân hàng :“ ”

Bên nợ:

- Ghi các khoản tiền gửi vào ngân hàng

- Giá trị ngoại tệ tăng khi đánh giá lại ngoại tệ (TH tỷ giá ngoại tệ tăng)

Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 1121- Tiền Việt Nam: phản ánh các khoản tiền Việt Nam đanggửi tại các ngân hàng… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l

Tài khoản 1122- Phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại các ngânhàng… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l

Tài khoản 1123- Vàng, bạc, kim loại quý, đá quý đang gửi tại các ngânhàng

1.2.4 Ph ơng pháp hạch toán:

Phơng pháp hạch toán ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến TK 112- Tiềngửi ngân hàng, cũng tơng tự nh đối với TK 111- Tiền mặt

Có một số nghiệp vụ cần chú ý nh sau:

BT1: số lãi đợc hởng: khi nhận đợc giấy báo của ngân hàng, kế toán ghi:

Nợ TK112- Tiền gửi ngân hàng

Có TK 711- Thu nhập hoạt động tài chính

BT2: Đối chiếu số liệu trên sổ kế toán tiền gửi ngân hàng của đơn vị với

số liệu trên sổ kế toán của cơ quan, ngân hàng, kho bạc… vì vốn bằng tiền thuộc vốn lnếu cha xác định rõnguyên nhân:

Nếu số liệu ở sổ kế toán cơ quan ngân hàng… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l lớn hơn số liệu sổ kế toán

đơn vị, kế toán ghi sổ chênh lệch đó nh sau:

Nợ TK 112- Tiền gửi ngân hàng

Có TK 3381- phải trả phải nộp khác

- Khi xác định rõ nguyên nhân

+ Nếu do ngân hàng ghi nhầm (đơn vị ghi đúng) kế toán ghi:

Nợ TK338(1): Phần chênh lệch thừa chờ xử lý

Có TK 112 : Tiền gửi ngân hàng+ Nếu do đơn vị ghi nhầm sổ (ghi thiếu) kế toán ghi:

đang chuyển của đơn vị bao gồm:

- Nộp séc vào ngân hàng

- Chuyển tiền qua bu điện để trả cho đơn vị khác

- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay vào kho bạc (giao tiền tay ba giữa đơn

vị, ngời mua và Kho bạc Nhà nớc)

1.3.2 Tài khoản sử dụng:

Để theo dõi các khoản tiền đang chuyển, đơn vị sử dụng TK113- Tiền

Ghi kết chuyển vào TK112 – TGNH hoặc các tài khoản khác có liênquan.

Số d bên nợ:

Các khoản tiền hiện còn đang chuyển

TK113 có 2 tài khoản cấp 2:

1131 – Tiền VN: Phản ánh số tiền VN đang chuyển

1132 – Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển

Có TK131 – Phải thu của khách hàng (thu nợ khách hàng)

- Đơn vị xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng nhng cha nhận đợc giấy báo

Nợ TK113 - Tiền đang chuyển

Có TK131 - Phải thu của khách hàng

- Đơn vị nhận đợc báo Có của Ngân hàng về khoản tiền đang chuyển- Kếtoán ghi:

Nợ TK112 - Tiền gửi Ngân hàng

Có TK113 - Tiền đang chuyển

- Đơn vị nhận đợc báo nợ của Ngân hàng số tiền, đã chuyển trả cho ngờicung cấp- Ghi:

Nợ TK331 - Phải trả ngời bán (338,315 )

Có TK113 - Tiền đang chuyển

1.4 Sơ đồ ghi sổ kế toán tổng hợp về vốn bằng tiền

Hình thức hạch toán nhật ký chứng từ:

Sơ đồ:

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng

: Ghi đối chiếu

2 Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán:

2.1 Hạch toán thanh toán với nhà cung cấp

2.1.1 Đặc điểm của quan hệ thanh toán giữa DN với nhà cung cấp:

Nghiệp vụ thanh toán giữa doanh nghiệp với các nhà cung cấp thờng xảy

ra khi doanh nghiệp tiến hành mua vật t, hàng hoá, thiết bị, công cụ dụng cụ,dịch vụ điện nớc, ga, khi sửa chữa, bảo hành sản phẩm và TSCĐ… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l phục vụ choquá trình sản xuất kinh doanh Bởi vậy, đối tợng thanh toán của doanh nghiệptrong mối quan hệ này là ngời bán hàng hoá, ngời cung cấp dịch vụ và ngời nhậnthầu về xây dựng cơ bản

Ngoài ra, nh đã đề cập ở trên, trong nền kinh tế phát triển nh hiện nay,quan hệ thanh toán với các nhà cung cấp không còn bó hẹp trong phạm vi quốcgia mà đã mở rộng với các nhà cung cấp trên thị trờng quốc tế Khi đó hoạt độngmua bán hàng hoá chính là hoạt động nhập khẩu trực tiếp hoặc thông qua nhậpkhâủ uỷ thác

Dù là đối tợng nào, nghiệp vụ thanh toán chỉ phát sinh khi doanh nghiệpmua hàng theo phơng thức thanh toán trả chậm tiền hoặc trả trớc tiền hàng so vớithời điểm thực hiện việc giao nhận hàng Trong cả tình huống trên đều dẫn đến

NKCT số 3

Có TK113

Chứng từ gốc

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo Nợ, báo Có

quan hệ nợ nần giữa doanh nghiệp với ngời bán hàng trong thời hạn thoả thuận.Khi doanh nghiệp mua chịu sẽ dẫn đến phát sinh nghiệp vụ thanh toán nợphải trảvới ngời bán, khi doanh nghiệp ứng trớc tiền mua hàng sẽ nảy sinh một khoản nợphải thu với nhà cung cấp.

Đối với các khoản thu với nhà cung cấp: Đây là hình thức tín dụng màdoanh nghiệp, với t cách là ngời mua, cấp cho ngời bán nhằm tạo điều kiện thuậnlợi cho việc nhập hàng Tuỳ thuộc mục đích của việc thanh toán sớm, thời giantrả tiền trớc đợc chia làm hai loại:

Trả tiền trớc cho ngời bán hàng ngày kể từ ngày ký hoặc sau khi ký hợp

đồng Mục đích của việc trả tiền trớc này là doanh nghiệp cấp tín dụng cho ngờibán trong trờng hợp ngời bán thiếu vốn do phải thực hiện các hợp đồng mua bán

có kim ngạch lớn Vì vậy, thời hạn ứng trớc thờng dài và mức tiền ứng trớc thờnglớn Tuy nhiên, việc xác định số tiền trả trớc này còn phụ thuộc vào nhu cầu vaycủa ngời bán cũng nh khả năng cấp tín dụng của doanh nghiệp

Trong giao dịch quốc tế hiện nay, các thơng nhân nhập khẩu lớn ở các nớcphát triển dùng hình thức ứng trớc tiền, có tính chất tín dụng này cấp cho thơngnhân xuất khẩu hay ngời sản xuất nông sản hoặc nguyên liệu ở các nớc đang pháttriển để khống chế và lũng đoạn thị trờng xuất khẩu các mặt hàng này cụ thể là,lợi dụng sự thiếu vốn của những nhà xuất khẩu này, các thơng nhân nhập khẩulớn thờng kí các hợp đồng với điều kiện cấp tín dụng ứng trớc hoàn toàn có lợicho mình nh tính lãi suất cao, giá hàng nhập khẩu thấp, phạt vi phạm hợp đồngvới mức cao… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l

Loại thứ hai của trả tiền trớc là trờng hợp doanh nghiệp thanh toán cho

ng-ời bán x ngày trớc khi giao hàng

Mục đích của loại này nhằm đảm bảo việc thực hiện đúng hợp đồng muabán khi ngời cung cấp không tin vào khả năng thực hiện hợp đồng của doanhnghiệp hay đề phòng trờng hợp doanh nghiệp không muốn thực hiện hợp đồng

Đây là việc đảm bảo thực hiện hợp đồng nên mức tiền ứng trớc không lớn lắm vàthờng nhỏ hơn trờng hợp cấp tín dụng cho ngời bán và thời gian ứng trớc cũng rấtngắn từ 10 đến 15 ngày Trong trờng hợp này ngời bán chỉ giao hàng cho doanhnghiệp khi nhận đợc số tiền ứng trớc hoặc giấy baó có về số tiền ứng trớc đó

Số tiền ứng trớc có thể khấu trừ dần vào tiền hàng khi giao hàng Nếu tiềnứng trớc có tính chất tín dụng thì ngời bán thờng tìm mọi cách kéo dài việc hoàntrả… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l

Còn trong quan hệ phải trả với ngời bán, các khoản công nợ là những hoản

nợ ngắn hạn, là các khoản tiền mà doanh nghiệp có trách nhiệm trả trong vòngmột chu kì kinh doanh hoặc là các khoản nợ mà doanh nghiệp phải thanh toán

trong thời hạn không quá một năm Nguồn trang trải các khoản nợ này thông ờng là tài sản lu động hoặc bằng các khoản vay ngắn hạn mới phát sinh.

th- Ng ời ta phân chia các khoản nợ phải trả với ng ời bán thành 2 loại:

 Khoản nợ hợp pháp:

Là khoản nợ mà thời hạn thanh toán đợc thực hiện đúng nh thoả thuậngiữa hai bên Với doanh nghiệp, nếu nh thời hạn này kéo dài thì càng có lợi, vìdoanh nghiệp có thể sử dụng khoản vốn này cho các mục đích khác trong hoạt

động sản xuất kinh doanh của mình một cách hợp pháp

 Khoản nợ bất hợp pháp:

Là khoản nợ cha đợc thanh toán mặc dù đã vợt quá thời hạn thoả thuận.Tuy với khoản vốn chiếm dụng này, doanh nghiệp sẽ có thêm vốn để tiến hànhkinh doanh, nhng vì là vốn bất hợp pháp, không những ảnh hởng đến hoạt độngsản xuất kinh doanh cho bạn hàng, mà còn mang lại những bất lợi mang tínhpháp lí cho doanh nghiệp Bởi vậy, không nên duy trì khoản nợ này trong cơ cấuvốn của doanh nghiệp

Trong thanh toán quốc tế, việc trả tiền chậm đợc thực hiện phổ biến bằngcách nhận hối phiếu và mở tài khoản

Việc cấp tín dụng thơng mại cho ngời bán bằng cách mở tài khoản tức làhai bên trong giao dịch kí kết với nhau hợp đồng mua bán hàng hoá, trong đó

định quyền của bên bán đợc mở một tài khoản để ghi nợ doanh nghiệp sau mỗichuyến hàng mà bên bán đã thực hiện Sau từng thời gian nhất định đã qui địnhtrong hợp đồng (tháng, quý), doanh nghiệp sẽ tiến hành thanh toán số nợ đó chobên bán bằng cách chuyển tiền qua ngân hàng bằng séc, hoặc kỳ phiếu trả tiềnngay

Còn đối với việc cấp tín dụng bằng cách chấp nhận hối phiếu đợc hiểu là:doanh nghiệp ký chấp nhận trả tiền vào hối phiếu có kỳ hạn của ngời bán ký phátcho họ để nhận bộ chứng từ hàng hoá thông qua ngân hàng hoặc ngời bán trựctiếp gửi cho họ Thời hạn của tín dụng này phụ thuộc vào sự thoả thuận của haibên tuy nhiên, để đề phòng rủi ro xảy ra với số tiền bán chịu… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l luật của các nớcthờng can thiệp bằng cách định ra thời hạn này từ 30 đến 90 ngày, luật của Mĩquy định tới 180 ngày, còn luật của Nhật Bản quy định từ 180 ngày đến 360ngày, có khi kéo dài tới 720 ngày

2.1.2 Nguyên tắc hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp:Xuất phát từ đặc điểm của quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với nhàcung cấp, đồng thời nhằm thực hiện đúng những nhiệm vụ đặt ra đối với công tác

kế toán thanh toán, tổ chức hạch toán thanh toán với ngời bán cần tuân thủ cácnguyên tắc sau đây:

- Mọi khoản thanh toán với ngời bán (nhà cung cấp) phải đợc theo dõi chitiết cho từng đối tợng, theo từng khoản công nợ, trong đó phải hạch toán cụ thể

số nợ phải trả, đã trả và số nợ còn phải trả Nguyên tắc hạch toán này giúp chodoanh nghiệp tránh đợc nhầm lẫn trong thanh toán các khoản nợ cho chủ nợ, đặcbiệt đối với những đối tợng mà doanh nghiệp có nhiều khoản nợ phải trả; đồngthời đôn đốc việc thanh toán đúng thời hạn tránh sự chiếm dụng vốn của nhau… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l

- Không phản ánh vào tài khoản này những vật t, hàng hoá trả tiềnngay( tiền mặt, séc hoặc đã qua ngân hàng)

- Những vật t, hàng hoá nhập kho,đã nhận nhng đến cuối tháng vẫn cha cóhoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi vào sổ và phải điều chỉnh về giá thực tếkhi nhận đợc hoá đơn hoặc thông báo chính thức của ngời bán

- Khi hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại đểxác định những ngời bán, ngời cung cấp chấp nhận giảm giá hàng ngoài hoá đơn

- Tuyệt đối không đợc bù trừ giữa hai bên nơ và có Số d bên nợ thể hiện sốtiền ứng trớc của doanh nghiệp cho ngời bán hoặc số đã trả lớn hơn số phải trả

2.1.3 Các chứng từ trong hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời bán:Chứng từ là phơng tiện chứng minh tính hợp pháp của nghiệp vụ kinhdoanh phát sinh, vừa là thông tin về kết quả nghiệp vụ kinh tế đó

Nh đã nói ở trên, nghiệp vụ thanh toán nói chung, nghiệp vụ thanh toán vớingời bán nói riêng chỉ tồn tại trên sổ sách giấy tờ Bởi vậy, chứng từ là bằngchứng đầu tiên cho loại nghiệp vụ phát sinh này

Hạch toán chi tiết và tổng hợp công nơ phải trả với nhà cung cấp dựa trên

bộ chứng từ sau:

- Hợp đồng mua hàng

- Phiếu nhập kho

- Biên bản kiểm nghiệm vật t, sản phẩm, hàng hoá

- Biên bản giao nhận tài sản cố định… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l

Ngoài ra, còn có các chứng từ thanh toán tiền mua hàng khi đến hạn trảhoặc trực tiếp thông qua ngân hàng gồm: phiếu chi, phiếu báo nợ hoặc bảng kêsao nợ… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l

Tuỳ thuộc vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và trình

độ quản lí tổ chức của doanh nghiệp mà lựa chọn chủng loại và số lợng chứng từsao cho thích hợp Trong trờng hợp doanh nghiệp muốn sử dụng những chứng từkhông có trong quy định nhằm tạo điều kiện thuận lợi hơn trong công tác thanhtoán với nhà cung cấp tại đơn vị cần có văn bản cho phép của Nhà nớc

2.1.4 Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán:

2.1.4.1 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản sử dụng để hạch toán nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp là:Tài khoản 331- Phải trả ngời bán

2.1.4.2 Nội dung và kết cấu TK331:

- Trị giá hàng nhận theo số tiền đã ứng

- Điều chỉnh giá tạm tính về giá thực tế của số vật t hàng hoá dịch vụ đãnhận khi có hoá đơn hoặc có thông báo giá chính thức của nhà cung cấp

Khi lập bảng cân đối kế toán, phải lấy số d chi tiết của từng đối tợng phản

ánh ở tài khoản này để ghi vào bên tài sản - khoản ngời mua trả trớc (số bên nợ)

và bên nguồn vốn - Số d có TK331

2.1.4.3 Ph ơng pháp HT các nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp:

 Tr ờng hợp doanh nghiệp mua chịu (mua trả chậm):

Mua chịu vật t, hàng hoá, tài sản, lao vụ dịch vụ là ngời bán chấp nhận chodoanh nghiệp (ngời mua) thanh toán khối lợng hàng mà họ đã bán, đã bàn giaocho ngời mua Mua chịu còn đợc gọi là mua trả chậm hay mua thanh toán trongquá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp tính thuế GTGT theo ph-

ơng pháp khấu trừ Khi mua chịu, kế toán căn cứ vào trị giá hàng mua phản ánhcác bút toán sau:

- Khi mua vật t, hàng hoá nhập kho căn cứ vào chứng từ (hoá đơn, biên bảngiao nhận, phiếu nhập kho… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l) kế toán ghi:

Nợ TK 152, 153,156: NVL, CCDC, hàng hóa thực nhập(PP KKTX)

Nợ TK 611 : Mua hàng(theo phơng pháp KKĐK)

Nợ TK133 : Thuế GTGT đầu vào

Có TK 331 : Phải trả nhà cung cấp

- Trờng hợp hàng mua về nhng cha có chứng từ, theo nguyên tắc quản lí tàisản, kế toán tiến hành thủ tục kiểm nhận nhập hàng và ghi sổ nợ nhà cung cấptheo giá tạm tính

Nợ TK 152,153,156: NVL,CCDC, hàng hóa thực nhập(PPKKTX)

Nợ TK 611 : Mua hàng

Có TK 331 : Phải trả nhà cung cấp

- Khi nhận đợc bộ chứng từ của lô hàng đã nhập, căn cứ vào giá mua thực

tế, kế toán tiến hành điều chỉnh số tạm tính của khoản nợ

+ Nếu giá tạm tính < giá thực tế, kế toán tiến hành ghi sổ bổ sung nợ phảitrả ngời bán:

NợTK152, 153, 156: NVL,CCDC, hàng hoá thực nhập(KKTX)

Nợ TK 611 : Mua hàng (KKĐK)

Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào

Có TK 331 : Phải trả nhà cung cấp (phần chênh lệch)+ Nếu giá tạm tính > giá thực tế kế toán dùng bút toán ghi số âm để giảm

nợ phải trả nhà cung cấp

- Khi mua tài sản cố định đa vào sản xuất kinh doanh, căn cứ hoá đơn bánhàng, biên bản giao nhận tài sản cố định và các chứng từ hạch toán có liên quan ,

kế toán ghi:

Nợ TK211: TSCĐ hữu hình

Nợ TK213: TSCĐ vô hình

Nợ TK 133(1332): Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ

Có TK 331: Phải trả nhà cung cấp

- Khi doanh nghiệp mua chịu dịch vụ, vật t, hàng hoá không lu chuyển quakho, chi phí thẳng cho hoạt động sản xuất kinh doanh căn cứ hoá đơn kế toánghi:

Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 641: Chi phí bán hàng

Nợ TK642: Chi phí QLDN

Nợ TK 241: XDCB dở dang

Nợ TK142: Chi phí trả trớc

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào

Có TK331: Phải trả nhà cung cấp

- Khi thanh toán nợ phải trả, kế toán ghi:

Nợ TK 331: Phải trả nhà cung cấp

Có TK 711: Thu hoạt động tài chính

- TH chấp nhận giảm giá hoặc cho phép DN trả lại số hàng DN đã mua(nhng cha thanh toán ) vì không đúng quy cách, chất lợng, kế toán ghi:

Nợ TK331: phải trả nhà cung cấp

Có TK152,153,156: NVL,CCDC,hàng hoá (KKTX)

Có TK 611: Mua hàng (KKĐK)

Có TK 133: Thuế GTGT đầu vào( của hàng mua trả lại)

Sơ đồ hạch toán thanh toán với ngời bán

(Doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)

M.chịu c.trình XDCB p.trả ngời nhận thầu

Giảm giá hàng mua, trả

lại hàng cho ngời mua

Mua chịu vt CCDC, hàng hoá ctrả nhà c 2

Thuế GTGT của số tiền hàng hoá đợc giảm giá, hàng trả lại.

Hàng hoá mua về dùng thẳng cho hoạt

 Tr ờng hợp doanh nghiệp ứng tr ớc tiền mua hàng(đặt tr ớc tiền hàng):Theo yêu cầu của ngời bán, doanh nghiệp (ngời mua) sẽ đặt trớc một sốtiền mua vật t, hàng hoá, dịch vụ hay ứng trớc tiền XDCB Sau khi ngời bán bàngiao hay nghiệm thu công trình XDCB, sửa chữa lớn TSCĐ, số tiền ứng đặt trớccho ngời bán sẽ đợc trừ vào tiền hàng đã mua, nếu thiếu thì sẽ đợc thanh toán bổsung Ngợc lại, nếu thừa sẽ đợc ngời bán trả lại.

- Khi ứng trớc tiền cho nhà cung cấp để mua hàng

Nợ TK331 : Phải trả nhà cung cấp

Nợ TK241: Nhận công trình giao thầu… vì vốn bằng tiền thuộc vốn l

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào

Có TK 331: Phải trả nhà cung cấp

- Thanh toán số chênh lệch giữa giá trị hàng nhập với số tiền ứng trớc:+ Nếu số ứng trớc nhỏ hơn giá trị hàng nhập thì doanh nghiệp phải trả ngờibán, khi trả kế toán ghi:

Nợ TK331: Phải trả nhà cung cấp(số thiếu)

Có TK111: Tiền mặt

Có TK112: TGNH+ Nếu ứng trớc > giá trị hàng nhập, thì doanh nghiệp phải thu khi nhập lạitiền ứng trớc thừa, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112: Số tiền thực thu bằng tiền mặt, TGNH

Có TK331: Phải trả ngời bán

- Trong trờng hợp ngời bán hoàn lại số tiền doanh nghiệp đã ứng trớc vìkhông có hàng, khi nhận tiền kế toán ghi:

Nợ TK111: Tiền mặt

Nợ TK 112: TGNH

Có TK331: Phải trả nhà cung cấp

- Trờng hợp “Nợ phải trả” vắng chủ nợ hoặc không xác định đợc chủ nợ,chủ nợ không đòi, kế toán ghi tăng “Thu nhập bất thờng” của niên độ báo cáo:

Nợ TK331: Kết chuyển xoá nợ vắng chủ

Có TK721: Thu nhập bất thờng

2.2 Hạch toán thanh toán với khách hàng:

2.2.1.Đặc điểm quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với khách hàng:Tiêu thụ là khâu cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh Đây là giai

đoạn có vai trò quan trọng, quyết định đến vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp

có thu hồi đợc và có sinh lời hay không Trong khâu này, lại nảy sinh mối quan

hệ thanh toán mới, đó là thanh toán các khoản phải thu, phải trảkhách do việcbán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo phơng thức trả chậm hay theo ph-

ơng thức trả trớc Thông thờng việc bán hàng theo các phơng thức nêu trên chỉxảy ra trong các nghiệp vụ buôn bán hàng hoá hoặc bán hàng qua các đại lý củadoanh gnhiệp

Đối tợng thanh toán trong quan hệ này gồm khách hàng trong nớc, kháchàng ngoài nớc (Thông qua quan hệ xuất nhập khẩu trực tiếp hoặc dịch vụ xuấtkhẩu uỷ thác) Tuy nhiên, trong quan hệ thanh toán với ngời mua đặc biệt quantrọng hơn cả là khoản nợ phải thu của khách hàng, bởi vì đây chính là vốn củadoanh nghiệp bị ngời khác chiếm dụng

Số tiền cho khách hàng nợ ợc tính trong cơ cấu vốn lu động của doanhnghiệp và có thể chuyển thành tiền trong thời hạn thanh toán thoả thuận -đợcbiểu hiện qua các chỉ tiêu “phải thu của khách hàng ” bên tài sản của bảng cân

đối kế toán

Trên thị trờng hiện nay, không doanh nghiệp nào muốn đi chiếm dụng vốncủa các doanh nghiệp khác, trong khi laại không muốn vốn của mình bị doanhnghiệp khác chiếm dụng Trên thực tế, điều này rất khó có thể xảy ra, mà vấn đề

ở đây là: Doanh nghiệp phải lamf thế nào để hạn chế tối đa số vốn bị chiếm dụngrút ngắ thời hạn cho khách hàng nợ Nếu nh trong quá trình hạch toán các yếu tố

đầu vào của hoạt động sản xuất, uy tín của doanh nghiệp và trách nhiệm pháp lý

đóng vai trò không nhỏ trong việc giải quyết các khoản phải trả nhà cung cấp, thìtrong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ điều làm doanh nghiệpquan tâm nhất là rủi ro trong việc thu các khoản nợ của khách hàng

Vậy rủi ro đó là gì ? Đó là bán đợc hàng nhng không thu đợc tiền, cáckhoản nợ trở nên khó đòi hoặc không đòi đợc, gây ắc tắc vốn cho quá trình sảnxuất kinh doanh.

Nhng rủi ro trong quá trình thanh toán các khoản phải thu là điều rất khó

có thể tránh khỏi Thực tế doanh nghiệp thờng gặp các trờng hợp sau:

- Khách hàng khó đòi hoặc không có khả năng trả nợ (trờng hợp hoạt độngsản xuất kinh doanh của doanh nghiệp lâm vào tình trạng tài chính khó khănhoạc bị phá sản)

- Các con nợ chây lì không muốn thanh toán cho doanh nghiệp

- Doanh nghiệp, vì một lý do nào đấy không xác định đợc đối tợng nợ.Các khoản nợ của doanh nghiệp ở vào các trờng hợp trên gọi là nợ phải thukhó đòi Đối với các khoản nợ này, doanh nghiệp không nên để thời gian kéo dài

mà bằng mọi cách, tìm mọi biện pháp để thu hồi nợ Chẳng hạn nh đối với nhữngkhách hàng khó đòi, ngoài việc gửi giấy đòi nợ, doanh nghiệp có thể viết th (th-ờng là 3 lần) mà con nợ vẫn không thanh toán thì doanh nghiệp có thể nhờ phápluật can thiệp

Tuy nhiên, cách giải quyết này nên hạn chế áp dụng , bởi, không những tác

động xấu đến quan hệ giữa doanh nghiệp với khách hàng, mà tiếng tăm cũng nhlợi ích của doanh nghiệp cũng sẽ bị ảnh hởng ít nhiều Để tránh tình trạng phảithu khó đòi, trớc khi cấp tín dụng cho khách hàng doanh nghiệp nên:

- Tìm hiểu, nghiên cứu, tiếp xúc với khách hàng để biết rõ tình hình kinhdoanh nói chung, mà cụ thể là tình hình tài chính của khách hàng, đồng thời là

uy tín của họ trong thanh toán các khoản công nợ để dựa trên cơ sở đó, đa ra đợcnhững quyết định đúng đắn trong việc cấp tín dụng cho ngời mua

- Xác định đợc cơ cấu giá, điều kiện thnh toán, mức chiết khấu, điều kiệntăng giảm giá Bởi việc thực hiện chiết khấu hay giảm giá trong bán hàng khôngchỉ nhằm tăng doanh số, mà đồng thời cũng có tác dụng khuyến khích nhu cầuthanh toán của khách hàng

- Ngoài ra, doanh nghiệp nên áp dụng các dịch vụ sau bán hàng nh: Baosửa chữa sản phẩm nhằm củng cố lòng tin của khách hàng, kích thích nhu cầuthanh toán ngay của khách hàng, bởi vìlúc đó khách hàng yên tâm về chất lợngsản phẩm của doanh nghiệp

Nói tóm lại, để tránh tình trạng mất mát, những rủi do trong quan hệ phảithu với khách hàng, doanh nghiệp cần tổ chức tốt công tác kế toán thanh toán vớitừng đối tợng khách hàng, đặc biệt đối với những khách hàng có số tièn phải thulớn, khách hàng dây da nợ góp phần nâng cao hiẹu quả quản lí và sử dụng vốncủa doanh nghiệp, đông thời tạo cơ sở tài chính để thực hiện quá trình SXKD tiếptheo

2.2.2 Nguyên tắc hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng:

Để quản lý tốt các khaỏan phải thu của khách hàng kế toán cần hạch toántheo các nguyên tắc sau đây:

- Nợ phải thu hoặc số tiền ứng trớc của khách hàng phải hạch toán chi tiếtcho từng đối tợng, từng lần phát sinh nợ và thanh toán; đồng thời , thờng xuyênkiểm tra đôn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng chiếm dụng vốn và nợ nần dây da

- Những khách hàng nợ có quan hệ giao dịch mua hàng thờng xuyên hoặc

có số d nợ lớn, thì định kỳ hoặc cuối tháng, kế toán doanh nghiệp cần tiến hànhkiểm tra đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, đã thu hồi hoặc và số còn nợ nhằmtránh sai sót, gây hiểu nhầm giữa hai bên

- Tài khoản 131 không theo dõi khoản tiền bán hàng đã thu trực tiếp tạithời điểm xảy ra nghiệp vụ bán hàng

- Phải hạch toán chi tiết những số nợ lớn, số nợ quá hạn, đến hạn, số nợkhó đòi hoặc không có khả năng thanh toán để có kế hoạch lập dự phòng nợ khó

đòi và có đối chiếu sổ sách thu nợ kịp thời

- Trờng hợp doanh nghiệp chấp thuận cgiảm giá cho khách hàng thì sốtiền nợ do giảm bớt do nghiệp vụ trên xảy ra đợc ghi trực tiếp vào TK131

- Tròng hợp doanh nghiệp bán hàng trả góp, thì TK131 phản ánh tổng sốtiền nợ phải thu của khách hàng mua trả góp (gồm số nợ gốc và lãi trả chậm phảithu)

Tài khoản thanh toán với ngời mua chủ yếu có số d bên Nợ, nhng trongquan hệ thanh toán với từng khách hàng có thể phát hiện số d bên Có trong trơnghợp doanh nghiệp nhận tiền ứng trớc hoặc số tiền đã thu nhiều hơn số phải thu.Trong trờng hợp này, kế toán có thể hạch toán bù trừ giữa khoản nợ phải thu vàkhoản nợ phải trả của cùng một đối tợng Song, tuyệt đối không đợc tiến hànhthao tác đối với các tài khoản tổng hợp các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng.Cuối kì, khi tính toán các chỉ tiêu “Phải thu của khách hàng” và “Tiền ứng trớccủa khách hàng” trong bảng cân đối kế toán, cho phép tổng cộng số d chi tiết củatừng khách hàng để lên 2 chỉ tiêu bên Tài sản và bên nguồn vốn này

2.2.3 Tổ chức chứng từ thanh toán với ngời mua:

Hạch toán thanh toán với ngời mua đợc tiến hành trên cơ sở các chứng từ

kế toán do doanh nghiệp lập và hoàn thành các thủ tục pháp lý theo phơng thứcmua bán (giao nhận, thanh toán) đã thoả thuận Các chứng từ đó thờng gồm:

- Hoá đơn bán hàng

- Bản giao nhận hàng

- Các chứng từ liên quan từ khâu thu hồi nợ, thu tiền ứng trớc(Trờng hợpkhách hàng trả trớc một phần hoặc toàn bộ tiền hàng)nh phiếu thu, giấy báo Có

- Chứng từ liên quan đến nghiệp vụ giảm, bớt giá nợ phải thu.

- Các chứng từ lập cho nghiệp vụ khiếu nại hàng bán từ phía khách hàng,nghiệp vụ trả lại, từ chối mua số hàng đã bán từ phía khách hàng

Tuỳ theo qui mô và hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, màlựa chọn chủng loại và số lợng chứng từ phù hợp Chẳng hạn nh, đối với doanhnghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ , chứng bán hàng hoá sẽ là hoá

đơn GTGT Nếu hàng hóa tiêu thụ có số lợng lớn, doanh nghiệp sẽ sử dụng hoá

đơn GTGT mẫu số 01- GTKT-3LL (Tức là gồm 3 liên), còn trong trờng hợpdoanh nghiệp bán lẻ hàng sẽ đợc lập theo mẫu số 01-GTKT-2LN (tức là gồm 2liên) Cũng tơng tự nh vậy, khi doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháptrực tiếp, thì chứng từ bán hàng sẽ có mẫu số 02-GTTT-3LL và 02-GTTT-2LN.Còn đối với các cơ sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tợng chịuthuế GTGT hay thuế tiêu thụ đặc biệt, thì hoá dơn bán hàng đợc ban hành theoquyết định 1141/BTC (1/11/1995) sẽ đợc sử dụng làm chứng từ thanh toán vớingời mua

Các chứng từ đợc tiếp nhận, phân loại trớc khi kế toán thanh toán ghi sổ tàikhoản cho đối tợng chi tiết và tổng hợp cho từng đối tợng

2.2.4 Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán:

2.2.4.1 Tài khoản sử dụng:

Để hạch toán các khoản phải thu của khách hàng kế toán sử dụng Phải thu của khách hàng

TK131-Kết cấu và nội dung TK131- Phải thu của khách hàng:

Bên nợ:

- Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm hàng hoá đã giao, lao vụ

đã cung cấp đợc khách hàng chấp nhận

- Số tiền thừa doanh nghiệp trả lại cho khách hàng

2.2.4.2 Ph ơng pháp hạch toán:

- Khi bán chịu vật t, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng, căn cứ vào hoá đơnbán hàng và các chứng từ kế toán liên quan, kế toán ghi:

Nợ TK131- Phải thu của khách hàng(theo giá thanh toán)

Có TK511- Doanh thu bán hàng (theo giá bán)

Có TK333 - Thuế và các khoản phải nộp ngân sách (DN tínhthuế VAT theo phơng pháp khấu trừ)

- Khi bán chịu TSCĐ căn cứ chứng từ kế toán ghi:

Nợ TK131 - Phải thu của khách hàng

Có TK721 - Thu nhập bất thờng

Có TK333 - Thuế và các khoản phải nộp ngân sách (DN tínhthuế theo phơng pháp khấu trừ )

- Các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại- Kế toán ghi:

Nợ TK531 - Hàng bán bị trả lại

Nợ TK532 - Giảm giá hàng bán

Có TK131- Phải thu của khách hàng

- Khách hàng trả tiền (kể cả số lãi do trả chậm – nếu có), kế toán ghi:

Nợ TK111,112 - Tiền mặt, TGNH

Có TK131 - Phải thu của khách hàng (nợ gốc)

Có TK711 - Thu nhập hoạt động tài chính

- Đổi hàng ở đơn vị áp dụng theo phơng pháp khấu trừ thuế GTGT:

+ Kế toán ghi doanh thu đổi hàng:

Nợ TK131 - Phải thu của khách hàng (giá trị trao đổi)

Nợ TK331 - Phải trả ngời bán

Có TK131 - Phải thu của khách hàng

- Kế toán xoá sổ các khoản nợ khó đòi đã lập dự phòng nhng không đòi ợc:

đ-Nợ TK642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK131: Phải thu của khách hàng

Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK004 “Nợ khó đòi đã xử lý”

- Trờng hợp khoản Nợ khó đòiđã đựoc xử lý đợc truy thu thì ghi vào niên

độ báo cáo coi nh thu nhập bất thờng:

Nợ TK111,112: Tiền nợ khó đòi đã thu

Có TK721: Thu nhập bất thờng

Đồng thời ghi: Có TK004 “Nợ khó đòi đã thu”

Kế toán các khoản phải thu đợc hạch toán theo dõi chi tiết theo từng kháchhàng trên sổ kế toán chi tiết nh sau

Tình hình tổ chức kế toán vốn bằng tiền ở công ty

Xe máy , Xe đạp -Thống Nhất.

I.Đặc điểm của công ty xe máy - xe đạp Thống Nhất

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

- Công ty xe máy - xe đạp Thống Nhất đợc thành lập tháng 6/1960, trựcthuộc Bộ công nghiệp nặng sau thuộc Bộ cơ khí luyên kim

Trớc đây công ty có tên là xí nghiệp xe máy - xe đạp Thống Nhất, tiền thân của

xí nghiệp là hãng sản xuất xe đạp Dân sinh của tập đoàn sản xuất xe đạp Sài Gòn

Trong lịch sử phát triển của mình, xe máy - xe đạp Thống Nhất đã trải quabiết bao thăng trầm thay đổi Có thời kỳ xe đạp Thống Nhất là biểu tợng chất l-ợng của xe đạp Việt Nam Sản xuất và tiêu thụ xe đạp Việt Nam trong thời kỳbao cấp đợc thực hiện theo cơ chế kế hoạch hoá của nhà nớc, chủ yếu phân phicho đối tợng là cán bộ công nhân viên nhà nớc Ngay các chi tiết phụ tùng thaythế cũng phân phối tới tay ngời tiêu dùng một cách hạn chế và để có đợc mộtchiếc xe đạp Thống Nhất là ớc mơ của nhiều ngời, xí nghiệp xe đạp Thống Nhất

ra đời trong giai đoạn đó

+ Đào tạo tay nghề công nhân thành thạo về vận hành tốt dây chuyền côngnghệ mới

Chiến lợc phát triển kinh doanh năm 2002 đợc Công ty đề ra :

- Với năng lực về công nghệ, con ngời, thiết bị cũng nh uy tín đã có, trongnhững năm tới Công ty tiếp tục củng cố ổn định phát triển thị trờng xe đạp đápứng nhu cầu ngời tiêu dùng

- - Trên cơ sở thế mạnh và điều kiện thơng mại của Công ty (mặt bằngrộng), Công ty nghiên cứu và phát triển khu vực 198B Tây Sơn thành trung tâmthơng m Năm 1978, cùng với những chặng đờng phát triển của nền kinh tế, xínghiệp xe máy - xe đạp Thống Nhất tách ra khỏi Bộ cơ khí luyện kim và trựcthuộc Sở Công Nghiệp Hà Nội Mô hình quản lý lúc bấy giờ theo tinh thần hợptác hữu nghị, các xí nghiệp xe đạp và phụ tùng xe đạp đợc Sở Công Nghiệp HàNội tổ chức trực thuộc các xí nghiệp xe đạp gọi tắt là LIXEHA Xí nghiệp xe đạpThống Nhất cùng với 12 xí nghiệp thành viên khác trong liên hiệp hạch toán độclập và có đầy đủ t cách pháp nhân Mỗi xí nghiệp sản xuất theo một kế hoạch, ccchi tiết sản phẩm nhất định để cung cấp cho nhau lắp ráp thành xe đạp hoànchỉnh

- Năm 1981, UBND Thành phố Hà Nội đã quyết định thành lập liên hiệpcác xí nghiệp xe đạp nhằm quản lý các xí nghiệp xe đạp độc lập trong đó có xínghiệp xe đạp Thống Nhất Trong giai đoạn này xí nghệp có nhiệm vụ sản xuấtkhung xe đạp, vành, ghi đông, phụ tùng, nồi trục giữa

- Năm 1984, theo yêu cầu sắp xếp lại tổ chức sản xuất, chủ yếu với mục

đích khép kín sản xuất, xí nghiệp xe đạp Thống Nhất hợp với xí nghiệp phụ tùng

Đống Đa Nhng do sự hợp nhất không mang lại hiệu quả nh mong muốn nên năm

1989 xí nghiệp xe đạp Thống Nhất lại tách ra thành xí nghiệp độc lập

- Tháng 11/1993 để phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh trong cơ chếthị trờng, UBND Thành phố đã ban hành quyết định 338/QĐUB cho phép xínghiệp xe đạp Thống Nhất đổi tên thành công ty xe máy - xe đạp Thống Nhất.Công ty có chức năng nhiệm vụ mới là sản xuất, lắp ráp các loại xe máy, xe đạpphục vụ nhu cầu thị trờng trong nớc và xuất khẩu Ngoài ra, công ty còn đợc phép

kinh doanh các sản phẩm kim khí điện máy, vật liệu xây dựng, mở dịch vụ và vănphòng đại diện, nhà khách, nhà hàng.

- Cùng với những thay đổi quan trọng về tổ chức sản xuất qua các thời kỳ thìquy mô của công ty cũng thay đổi cho phù hợp Quy mô của công ty lúc tốt nhất

là khi hợp nhất với xí nghiệp phụ tùng Đống Đa, với 1500 cán bộ công nhân viên

- Ngày nay với cơ chế quản lý mới, hiệu quả sản xuất là yêu cầu hàng đầu

đã bắt buộc công ty phải tổ chức lại sản xuất, bố trí lại lao động, cải tiến và hoànthiện công tác quản lý, hiện nay tổng số công nhân viên trong công ty là 318 ng-

ời, trong đó nhân viên quản lý là 48 ngời So với năm 1999 tổng số công nhânviên đã giảm 34 ngời, riêng bộ phận quản lý giảm 9 ngời Số lao động trên củaCông ty đợc bố tí trong 5 phân xởng sản xuất, bộ phận lao động còn lại đợc bố trítrong các phòng ban để phục vụ cho công tác quản lý

- Công ty luôn tìm cách nâng cao chất lợng sản xuất bằng cách cải tiếncông nghệ và đầu t thêm nhiều trang thiết bị phục vụ cho sản xuất, nhờ đó đemlại hiệu quả kinh tế cao Từ năm 1990, Công ty đã phải tự tìm thị trờng tiêu thụ

và đã thành công Tính đến cuối năm 2001, Công ty đã có từ 160 - 170 đại lý bán

xe đạp nằm rải rác ở các tỉnh, huyện, cụm dân c, thành phố… vì vốn bằng tiền thuộc vốn ltrong phạm vi cả nớc.Đầu năm 2000 công ty đợc cấp chứng chỉ hệ thống quản lý chất lợng ISO9002

Năm 2001, Công ty đã tiêu thụ đợc 60.000 xe đạp, chỉ riêng ở Hà Nộichiếm 1/4 tổng số xe đạp tiêu thụ trên toàn quốc Dự kiến năm 2002 số lợng tiêuthụ lên tới 70.000 đến 80.000 xe đạp Thách thức và khó khăn phía trớc rất nhiều,nhng với những thành tựu và kinh nghiệm qua hơn 40 năm phát triển và truởngthành chúng ta tin tởng rằng công ty sẽ thu đợc những thành tựu mới to lớn hơn

2.Tính chất, nhiệm vụ và mục tiêu của công ty.

- Tên công ty : Công ty xe máy - xe đạp Thống Nhất

- Loại hình doanh nghiệp : Doanh nghiệp nhà nớc

- Cơ quan quản lý cấp trên : Liên hiệp các xí nghiệp xe đạp Hà LIXEHA

Nội Địa chỉ : 198bNội Tây Sơn Nội Đống Đa Nội Hà Nội

- Ngành nghề kinh doanh : Sản xuất kinh doanh lắp ráp xe đạp xe máy

- Hình thức sở hữu vốn : Vốn nhà nớc

Công ty xe máy - xe đạp Thống Nhất là một doanh nghiệp nhà nớc trựcthuộc Liên hiệp các xí nghiệp xe đạp Hà Nội (LIXEHA), là một doanh nghiệphạch toán độc lập và có quyền xuất nhập khẩu trực tiếp Nhiệm vụ sản xuất kinhdoanh chủ yếu của công ty:

+ Sản xuất và lắp ráp xe đạp hoàn chỉnh phục vụ cho nhu cầu tiêu dùngtrong nớc và ngoài nớc

+ Xuất nhập phụ tùng xe đạp, xe máy

+ xây dựng một số nhà xởng để mở rộng sản xuất và xây dựng thêm cửahàng để cho thuê, xây dựng và kinh doanh văn phòng giao dịch, khách sạn

+ Xuất nhập khẩu hàng kim khí điện máy tiêu dùng, xuất nhập khẩu đồdùng trang trí nội thất

+ Thực hiện chức năng dịch vụ tổng hợp xuất phát từ khả năng về lao

động, tiền vốn Đảm bảo kinh doanh có hiệu quả, hoàn thành tốt nghĩa vụ đối vớinhà nớc, đảm bảo công ăn việc làm ổn định và cải thiện đời sống của cán bộ côngnhân viên trong công ty

+ Tuân thủ các quy định pháp luật, chính sách của nhà nớc, báo cáo định

kỳ lên cấp trên, tiến hành sản xuất kinh doanh theo kế hoạch