Báo cáo thực tập kế toán

Công ty cổ phần may Lê Trực

Trang 1

Lời nói đầu

Ngày nay , hội nhập quốc tế là yếu tố sống còn của một nền kinh tế ViệtNam cũng không phải là một ngoại lệ , khi đó các Doanh nghiệp Việt Nam phải

đối mặt với sự cạnh tranh khốc liệt của nền kinh tế thị trờng , mà muốn tồn tạiphải có những chuyển đổi phù hợp Cổ phần hoá là một trong những cách mà cácDoanh nghiệp tạo ra cho mình cơ sở để có đủ sức cạnh tranh trên thị trờng Cổphần hoá sẽ làm cho các Doanh nghiệp có một cơ chế mới , có một môi trờngmới , có một động lực mới để phát triển Bên cạnh đó doanh nghiệp cũng phảilàm thế nào để hoạt động trong môi trờng mới đó thật hiệu quả Hoạt động hiệuquả phụ thuộc rất nhiều yếu tố , một trong những yếu tố đó là ngời quản lý doanhnghiệp , ngời quản lý phải nắm vững đợc doanh nghiệp của mình , phải điềukhiển doanh nghiệp mình đi đúng hớng Để quản lý tốt doanh nghiệp , ngời quản

lý cần nắm vững các thông tin của doanh nghiệp , đó là nhiệm vụ của các phòngban trong doanh nghiệp Trong đó , phòng kế toán là phòng có nhiệm vụ kháquan trọng , phòng kế toán phải cung cấp cho ngời quản lý những thông tin vềtình hình tài chính của doanh nghiệp , nguồn vốn của Doanh nghiệp , tài sản củaDoanh nghiệp , kết quả hoạt động của Doanh nghiệp từ đó kế toán phân tíchnhững thông tin tài chính , góp phần giúp ngời quản lý đa ra những quyết định

điều hành hoạt động doanh nghiệp Bên cạnh đó, là một Doanh nghiệp cổ phần ,nên công tác kế toán càng rất đợc coi trọng vì nó giúp các cổ đông , các nhà đầu

t, các chủ nợ có nhận định chính xác về khả năng của Doanh nghiệp , tình hìnhhoạt động của doanh nghiệp vì họ chính là những ngời chủ đích thực của doanhnghiệp

Đợc sự giúp đỡ của cán bộ , nhân viên Công ty cổ phần may Lê Trực emxin phép đợc tìm hiểu tổng quan và đa ra nhận xét về công tác kế toán của Công

ty Công ty cổ phần may Lê Trực là một trong những doanh nghiệp cổ phần hoálàm ăn có hiệu quả , có uy tín trên thị trờng tuy có thời gian cổ phần hoá cha lâu

Do cha có nhiều kinh nghiệm và đầy đủ kiến thức nên không tránh khỏi nhữnghiểu biết thiếu sót Rất mong đợc các thầy , cô giáo , các bạn góp ý giúp emhoàn thiện hơn bài viết của mình

Phần 1

Giới thiệu khái quát chung

về công ty cổ phần may lê trực

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp

Công ty cổ phần may Lê Trực đợc thành lập ngày 01/01/2000 Trớc đâycông ty là một trong 3 cơ sở may của công ty may Chiến Thắng :

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 1

Trang 2

1992 Bộ Công Nghiệp Nhẹ quyết định đổi tên Xí nghiệp thành Công ty mayChiến Thắng Đây là sự kiện đánh dấu một bớc trởng thành về chất của xí nghiệp, tính tự chủ sản xuất kinh doanh đợc thực hiện đầy đủ trong chức năng hoạt độngmới của Công ty Ngay sau đó , tháng 3/1994 xí nghiệp thảm len xuất khẩu

Đống Đa thuộc Tổng Công ty Dệt May Việt Nam đợc sát nhập vào Công ty mayChiến Thắng , từ đây chức năng nhiệm vụ của Công ty đợc nâng lên

Ngày 01/01/2000 đã đánh dấu một bớc ngoặc quan trọng của Công ty mayChiến Thắng đó là sự kiện cơ sở may số 8B Lê Trực tách ra thành lập Công ty cổphần may Lê Trực Công ty thành lập dới hình thức chuyển từ doanh nghiệp Nhànớc thành Công ty cổ phần theo luật Công ty (do Quốc hội thông qua ngày20/12/1990 và một số điều luật đợc Quốc hội khoá IX kỳ họp thứ 5 thông quangày 22/06/1994)

Hiện nay Công ty cổ phần may Lê Trực là một Công ty hoạt động độc lậptrực thuộc Tổng Công ty Dệt May Việt Nam , thành lập theo Quyết định68/1999 QĐ - BCN do Bộ Công nghiệp cấp ngày 20/10/1999 Giấy phép kinhdoanh số 058429 do Sở Kế hoạch đầu t Hà Nội cấp ngày 24/12/1999

Công ty có tên giao dịch quốc tế : letruc garment stockcompany

Viết tắt là : legastco

Trụ sở chính : 8B - Lê Trực - Ba Đình - Hà Nội

Công ty cổ phần may Lê Trực là pháp nhân theo luật pháp nhân Việt Nam

kể từ ngày đợc cấp đăng ký kinh doanh , thực hiện hạch toán độc lập , có tàikhoản riêng và con dấu riêng , hoạt động theo điều lệ của Công ty cổ phần và luậtCông ty Công ty có vốn điều lệ ban đầu là 4,2 tỷ VNĐ (từ 3 nguồn chính : Nhànớc , CBCNV trong Công ty và từ các nguồn khác)

Tổng số CBCNV của Công ty là : 530 ngời Cán bộ từ tổ trởng trở lên là

23 ngời , trong đó cán bộ chủ chốt là 15 đồng chí , số Đảng viên là 17 đồng chí Trong đó số CBCNV nữ là 475 ngời chiếm tỷ lệ 90% CBCNV trong toàn Côngty

Trang 3

1.2 Nhiệm vụ SXKD tại Công ty cổ phần may Lê Trực

Là một Công ty may , nhiệm vụ chính của Công ty là sản xuất kinh doanhmặt hàng may mặc , chủ yếu là gia công các mặt hàng may mặc theo đơn đặthàng của các khách hàng nớc ngoài , xuất nhập khẩu hàng may mặc Bên cạnh đóCông ty còn kinh doanh các nghành nghề tổng hợp mà Nhà nớc cho phép

Sản phẩm sản xuất chủ yếu đợc tiêu thụ ở nớc ngoài nh các nớc Hàn Quốc ,

Đài Loan và một số nớc Châu Âu Do vậy , hàng năm Công ty cổ phần may LêTrực cũng góp một phần vào kim nghạch xuất khẩu hàng dệt may của nớc ta Mục tiêu của Công ty hớng tới trong hoạt động là huy động vốn có hiệu quảcho việc sản xuất phát triển kinh doanh hàng may mặc và các lĩnh vực khác nhaunhằm thu lợi nhuận tối đa , tạo việc làm ổn định cho ngời lao động , tăng cổ tứccho các cổ đông , đóng góp vào ngân sách Nhà nớc và Công ty Bên cạnh đóCông ty cũng chăm lo cải thiện đời sống, tổ chức bồi dỡng nâng cao trình độ choCBCNV trong Công ty Với mục tiêu hoạt động nh vậy Công ty cổ phần may LêTrực đã và đang tham gia tích cực vào chủ trơng phát triển đất nớc , đa đất nớc đilên ngày càng giàu mạnh của Đảng và Nhà nớc ta

1.3 Thị tr ờng mua bán của Công ty cổ phần may Lê trực

Mặt hàng chính của Công ty là các sản phẩm may mặc bao gồm các chủngloại Jacket , váy áo nữ , áo bơi , đồng phục cho cơ quan , sơ mi xuất khẩu Làmột trong các thành viên của Tổng Công ty Dệt may Việt Nam , Công ty đã gópmột phần không nhỏ vào nhiệm vụ đẩy mạnh sản xuất hàng Dệt may Các mặthàng của Công ty cổ phần may Lê Trực phong phú về chủng loại , đa dạng vềmẩu mã và đã khẳng định đợc mình trên thị trờng trong nớc và trên thế giới Sảnphẩm của Công ty đã xuất khẩu sang các thị trờng khó tính trên thế giới nh NhậtBản , Đài Loan và đặc biệt là thị trờng Nga , Đông Âu vốn là thị trờng mà trớc

đây các doanh nghiệp may thờng bỏ ngỏ Cùng các bạn hàng truyền thống (khiCông ty còn là cơ sở may của Công ty may Chiến Thắng) Công ty đã khôngngừng tìm kiếm các đối tác mới trong và ngoài nớc nhằm mở rộng thêm thị trờng Công ty thờng xuyên duy trì mối quan hệ với các hãng nổi tiếng nh: Gennie’sFashion - Đài Loan , hãng Hadông - Hàn Quốc , hãng Leisure , Itochu ,Yongshin , Kinsho

Chính sự nhạy bén với biến động của thị trờng Công ty đã tìm ra đợc một ớng đi đúng đắn đó là không ngừng tìm kiếm thị trờng mới cả trong nớc và quốc

h-tế thông qua hoạt động của các của hàng bán lẻ và hoạt động xuất khẩu sang thịtrờng mới đảm bảo đầu ra cho sản xuất

1.4 Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh , quy trình công nghệ sản

xuất sản phẩm tại Công ty cổ phần may Lê Trực

Trang 4

a Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

Công ty cổ phần may Lê Trực là một Công ty chuyên sản xuất sản phẩmmay Căn cứ vào đặc điểm sản xuất sản phẩm và đặc điểm quy trình công nghệ ,Công ty tiến hành tổ chức sản xuất theo phân xởng , trong phân xởng có các tổsản xuất chuyên trách các nhiệm vụ khác nhau Do đặc điểm của sản phẩm maynên về công nghệ rất ít khâu có thể tự động hoá hoàn toàn , hầu hết các khâu đểcho ra một sản phẩm may hoàn chỉnh đều phải do công nhân trực tiếp vận hànhmáy móc để sản xuất

b Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Công ty cổ phần may Lê Trực là Công ty tổ chức sản xuất nhiều mặt hàngnhiều chủng loại khác nhau Sản phẩm làm theo đơn đặt hàng , làm để bán , đểxuất khẩu chủ yếu sang Nhật , Đài Loan và một số nớc Châu Âu khác ; quy trìnhsản xuất sản phẩm may của Công ty đợc làm nh sau :

- Khi có đơn đặt hàng phòng xuất nhập khẩu có nhiệm vụ làm thủ tục , nhậpnguyên phụ liệu do bạn hàng gửi đến theo từng chủng loại

- Phòng kỹ thuật sẽ tiến hành chuẩn bị nguyên vật liệu chế thử mẫu mã đểgiao cho khách hàng duyệt mẫu và thông số kỹ thuật

- Sau khi đợc duyệt mẫu và thông số kỹ thuật , sản phẩm đợc đa xuống phânxởng và sản xuất hàng loạt

- Giai đoạn cắt : Dựa trên lệnh sản xuất nguyên vật liệu đợc đa vào giai đoạn

đầu của quá trình cắt tạo ra bán thành phẩm cắt Nếu khách hàng có yêu cầuthêu , in thêm thì số bán thành phẩm sẽ đợc đem đi thêu , in

- Giai đoạn may : Nhận bán thành phẩm từ giai đoạn cắt chuyển sang tiếptục gia công hoàn chỉnh sản phẩm Kết thúc giai đoạn này thì đợc sản phẩm gần

nh hoàn chỉnh

- Giai đoạn là : Nhận sản phẩm từ giai đoạn may chuyển sang rồi là phẳng

- Khâu KCS : Kiểm tra chất lợng đợc thực hiện ở nhiều khâu trong quá trìnhhoàn thiện sản phẩm , nó có thể đợc thực hiện ngay cả khi sản phẩm đang còn ởtrên dây chuyền sản xuất và cha phải là một sản phẩm hoàn chỉnh

- Giai đoạn gấp đóng gói : Sản phẩm sau khi hoàn thành đợc gấp và đóng túihộp theo yêu cầu của khách hàng , sau đó đợc nhập kho thành phẩm chờ giao chokhách hàng

Trang 5

Sơ đồ biểu diển quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm may

1.5 Tổ chức bộ máy quản lý , chức năng nhiệm vụ từng phòng ban trong

Trang 6

Chức năng nhiệm vụ cụ thể của từng phòng ban nh sau :

Đại hội cổ đông : là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty , quyết định

những vấn đề chung cho toàn Công ty , quyết định phơng hớng nhiệm vụ sảnxuất kinh doanh của năm tài chính

Hội đồng quản trị : Hội đồng quản trị do đại hội đồng cổ đông bầu ra ,

gồm có 5 thành viên : 1 Chủ tịch HĐQT , 1 Phó CT HĐQT , và 3 uỷ viên

Ban Giám đốc : Gồm 1 Giám đốc và 2 phó Giám đốc Giám đốc là ngời

quản lý điều hành trực tiếp mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty , làngời đại diện pháp nhân của Công ty trong mọi giao dịch và chịu trách nhiệm tr-

ớc HĐQT và đại hội cổ đông Phó Giám đốc ngoài việc giúp đỡ cho Giám đốccòn quản lý 1 phân xởng sản xuất chính

Phòng kế toán tài vụ : Phụ trách công tác hạch toán kế toán , tổ chức hạch

toán kinh doanh của toàn Công ty , phân tích hoạt động kinh tế , tổ chức thựchiện các biện pháp quản lý tài chính , lập các dự án đầu t

Phòng Xuất Nhập khẩu (XNK) : Có nhiệm vụ lập kế hoạch kinh doanh

ngắn hạn , dài hạn theo hợp đồng kinh tế Điều chỉnh , tổ chức lập kế hoạch sảnxuất kinh doanh của Công ty Tiếp cận và mở rộng thị trờng cho Công ty bằngcách tìm thị trờng tiêu thụ trong và ngoài nớc Quan hệ giao dịch quốc tế , thúc

đẩy quá trình tiêu thụ sản phẩm của Công ty Thực hiện các hợp đồng kinh tế

Phòng kinh doanh tiếp thị (KDTT) : Có nhiệm vụ xây dựng và thực hiện

các chiến dịch quảng cáo , xúc tiến bán hàng , tìm kiếm thị trờng tiêu thụ trongnớc và ngoài nớc Đây còn là bộ phận phụ trách việc chào bán hàng , các sảnphẩm đợc chế thử rồi đem đến các hãng để chào bán , nếu đợc chấp nhận Công ty

sẽ sản xuất loại hàng đó

Phòng hành chính : Có nhiệm vụ giúp việc giám đốc về công tác hành

chính pháp chế , thực hiện các công cụ quản lý toàn Công ty

Phòng bảo vệ quân sự : Có nhiệm vụ xây dựng các nội quy , quy định về

trật tự an toàn trong Công ty , bảo vệ và quản lý tài sản của Công ty

Trang 7

Phòng kỹ thuật : Phụ trách kỹ thuật sản xuất , nắm bắt các thông tin khoa

học kỹ thuật trong lĩnh vực may mặc , ứng dụng công nghệ mới vào sản xuất Phòng kỹ thuật còn có nhiệm vụ quản lý chất lợng sản phẩm , kiểm tra quy cáchmẫu hàng , có nhiệm vụ kết hợp với ban quản lý phân xởng để sữa chửa hàng bịhỏng , lỗi

Phòng cơ điện : Có nhiệm vụ bảo quản và duy trì nguồn điện , cơ khí máy

móc phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra liên tục

Trung tâm mốt : Phụ trách việc thiết kế mẫu , kiểu dáng sản phẩm , giới

thiệu sản phẩm làm cho thị trờng biết đến sản phẩm của Công ty

Phân xởng : Là nơi chuyên sản xuất gia công các loại sản phẩm của Công

ty , hiện nay Công ty có 3 phân xởng : PX1 , PX3 , PX CKT Trong đó PX1 vàPX3 chuyên sản xuất gia công hàng may mặc PX CKT chuyên sản xuất các loại

mũ , áo bơi Mỗi phân xởng đều đợc tổ chức quản lý theo tổ , ngoài các tổ thamgia trực tiếp sản xuất gia công sản phẩm gồm có tổ văn phòng

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Phòng kinh doanh

Phòng hành chính

Phòng bảo vệ quân sự

Phân x ởng may 1

Phân x ởng may 2

Trang 8

Phần 2

Tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần may lê trực

2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

a Tổ chức bộ máy kế toán

- Toàn bộ công tác kế toán đợc thực hiện tại phòng kế toán do kế toán ởng phụ trách chung Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo hình thức tậptrung để điều hành giám sát mọi hoạt động kinh doanh của Công ty Tại cácphân xởng không tổ chức hạch toán riêng mà chỉ có nhân viên thống kê thuộc tổvăn phòng là nhiệm vụ thu thập , kiểm tra chứng từ , thực hiện ghi chép ban đầucác nghiệp vụ kinh tế phát sinh , lập báo cáo nghiệp vụ trong phạm vi quyền hạncủa mình nh báo cáo tình hình sử dụng NVL , báo cáo khác về sử dụng vật t ,tình hình xuất nhập và tồn kho trong phân xởng Định kỳ các nhân viên nàychuyển chứng từ , báo cáo đó về văn phòng kế toán Công ty để xử lý và tiến hànhghi sổ , thẻ kho trong toàn Công ty

tr Phòng kế toán tài vụ của Công ty cổ phần may Lê Trực có nhiệm vụ tổchức công tác hạch toán trong toàn bộ Công ty , cung cấp số liệu phục vụ yêu cầu

Trang 9

quản trị của ban lãnh dạo Công ty và yêu cầu quản lý của các cơ quan chức năngNhà nớc (thuế , ngân hàng).

- Phòng kế toán của Công ty có nhiệm vụ lập , ghi nhận các nghiệp vụkinh tế phát sinh vào sổ sách , tổ chức hớng dẫn và kiểm tra việc thực hiện côngtác thu nhập, xử lý thông tin kế toán ban đầu của các bộ phận có liên quan Phòng kế toán của Công ty phải đảm bảo thực hiện đúng chế độ kế toán tài chínhcủa Bộ Tài chính , cung cấp một cách đầy đủ , kịp thời , chính xác thông tin toàncảnh về tình hình hoạt động SXKD để từ đó đa ra các biện pháp phù hợp với địnhhớng phát triển của Công ty

b Phân công lao động trong bộ máy kế toán :

Để thc hiện tốt công tác kế toán đòi hỏi đội ngũ kế toán Công ty phải cótrình độ nghiệp vụ , có kinh nghiệm nghề nghiệp Hiện nay bộ máy kế toán củaCông ty cổ phần may Lê Trực gồm 4 ngời và phân công nh sau :

- Kế toán trởng (Kế toán tổng hợp , kế toán tiêu thụ thành phẩm , xác

định kết quả kinh doanh , kế toán ngân hàng , thuế ) : Là ngời phụ trách chung ,

có trách nhiệm chỉ đạo công việc cho các nhân viên trong phòng Chịu tráchnhiệm trớc pháp luật , trớc ban lãnh đạo của Công ty về những sai sót trong côngtác quản lý thông tin tài chính của Công ty Kế toán trởng có nhiệm vụ lập báocáo tài chính , thực hiện công việc báo cáo tài chính theo đúng chế độ công tác

kế toán tài chính của Nhà nớc Bên cạnh đó kế toán còn có nhiệm vụ theo dõitình hình tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh , theo dõi giao dịchvới ngân hàng , làm vệc với cơ quan thuế

- Kế toán TSCĐ , NVL , CCDC : Theo dõi ghi chép tình hình biến độngtăng giảm TSCĐ , hàng tháng tính khấu hao và giá trị còn lại của TSCĐ Hàngngày ghi chép sổ sách của những chứng từ liên quan đến xuất nhập NVL , CCDCcuối kỳ tính toán lợng vật t tồn kho , lập báo cáo xuất nhập vật t

- Thủ quỷ , kế toán tiền lơng : Chịu trách nhiệm bảo quản tiền mặt củaCông ty , thực hiện thu chi theo yêu cầu của Giám đốc , thủ quỷ còn là ngời theodõi tính toán lơng , BHXH của toàn Công ty

- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành , kế toán theo dõi công nợ ,tạm ứng của CBCNV : Có nhiệm vụ tập hợp các chi phí phát sinh trong tháng ,tiến hành phân bổ và tính giá thành sản phẩm Kế toán tập hợp chi phí và tínhgiá thành còn có nhiệm vụ theo dõi công nợ với các nhà cung ứng , các khoảntạm ứng của CBCNV

Trang 10

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

2.2 Hình thức tổ chức sổ kế toán tại Công ty cổ phần may Lê Trực (Hệ thống tài khoản kế toán đang sử dụng , hình thức sổ kế toán tại Công ty)

a Hình thức tổ chức sổ kế toán

Công ty cổ phần may Lê Trực hiện nay đang dùng hình thức ghi sổ Nhật ký

Chứng từ Sự lựa chọn hình thức này phù hợp với quy mô sản xuất của Công ty

và trình độ của các nhân viên kế toán , vì hình thức Nhật ký - Chứng từ đợc kếthợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết nên đảm bảo các mặt củaquá trình hạch toán đợc tiến hành song song , việc kiểm tra số liệu đợc tiến hànhthờng xuyên , đông đều ở các khâu và trong tất cả các phần kế toán , đảm bảo sốliệu chính xác kịp thời theo yêu cầu quản lý

Hệ thống sổ sách hiện có ở Công ty theo hình thức Nhật ký - Chứng từgồm :

- Sổ kế toán chi tiết

Trang 11

- Sổ cái các tài khoản

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ

ở Công ty cổ phần may lê trực

Chú giải :

Ghi theo ngày hoặc định kỳ 3 ngày

Ghi vào cuối kỳ

Đối chiếu kiểm tra

Sổ kế toán

chi tiết

Bảng kê

Bảng phân bổ

Nhật ký chứng từ

Bảng tổng hợp

Báo cáo tài chính

Trang 12

f) Sau đó , kế toán cộng các Nhật ký chứng từ và lấy các số cộng đó ghivào tài khoản tổng hợp có liên quan ở Sổ Cái

g) Cuối cùng , kế toán cộng các số PS Nợ ở Sổ Cái , tính ra số d cuối kỳtrên các tài khoản tổng hợp ở Sổ Cái và đối chiếu số liệu ở Sổ Cái với số cộng ởcác Bảng tổng hợp chi tiết

h) Trên cơ sở số liệu hệ thống đợc ở Sổ Cái , các Bảng tổng hợp chi tiết ,các Bảng kê và các Nhật ký chứng từ , kế toán lập các Báo cáo tài chính

b. Hệ thống tài khoản đang sử dụng

111 Tiền mặt 3337 Thuế nhà đất , tiền thuê đất

1121 Tiền gửi ngân hàng VNĐ 3341 Phải trả công nhân viên

1122 Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 3342 Phải trả khác cho CBCNV

131 Phải thu của khách hàng 3382 Kinh phí công đoàn

1331 Thuế GTGT đợc khấu trừ của

hàng hoá vật t

3383 Bảo hiểm xã hội

1381 Phải thu của C.ty Khải Hoàn 3384 Bảo hiểm y tế

1384 Phải thu khác 3388 Phải trả, phải nộp khác

1386 Phải thu của hãng Kinsho 3388A Phải thu , phải trả lơng ốm

1387 Phải thu phạt chất lợng 3411 Vay dài hạn VNĐ

1389 Phải thu của TT.thiết kế T.Trang 3412 Vay dài hạn ngoại tệ

1422 Chi phí chờ kết chuyển 413 Chênh lệch tỷ giá

Trang 13

1522 Phụ liệu 415 Quỹ dự trữ

1525 Nhiên liệu 5111 Doanh thu bán thành phẩm

153 Công cụ dụng cụ 515 Doanh thu tài chính

154 Chi phí SXKD dở dang 621 Chi phí NVL trực tiếp

1551 Thành phẩm may 622 Chi phí nhân công trực tiếp

211 Tài sản cố định hữu hình 627 Chi phí sản xuất chung

214 Hao mòn tài sản cố định 6321 Giá vốn thành phẩm

222 Góp vốn liên doanh 635 Chi phí hoạt động tài chính

3111 Vay ngắn hạn VNĐ 641 Chi phí bán hàng

3113 Vay ngắn hạn CBCNV 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

331 Phải trả cho ngời bán 911 Xác định kết quả kinh doanh

3331 Thuế GTGT phải nộp 9113 Xác định kết quả KD dịch vụ

3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 9114 Xác định kết quả HĐTC

2.3 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm :

2.3.1 Kế toán tập hợp chi phí

Đặc điểm chi phí sản xuất và tình hình tập hợp chi phí sản xuất ở công

ty cổ phần May Lê Trực

- Đặc điểm chi phí sản xuất : Chi phí sản xuất ở công ty cổ phần May Lê

Trực bao gồm nhiều loại có tính chất kinh tế , công dụng và yêu cầu quản lý khácnhau Chúng đợc phân chia thành các khoản sau :

+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Công ty cổ phần May Lê Trực áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyênhàng tồn kho ( hàng hoá , nguyên vật liệu , thành phẩm , sản phẩm dở dang ) đểhạch toán theo dõi , tập hợp chi phí sản xuất trong công ty , sử dụng các loại tàikhoản 621 , 622 , 627 để tập hợp chi phí sản xuất

- Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất :

Để tập hợp chi phí sản xuất và tính chi phí sản xuất đợc chính xác thì yếu tố

đầu tiên cần thiết là phải xác định đúng đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất

Đối tợng tập hợp phải phù hợp với đặc điểm quy trình công nghệ , trình độ quản

Trang 14

công ty , mỗi loại sản phẩm đợc đa vào sản xuất tại một phân xởng nhất định.Toàn bộ quy trình sản xuất tại một sản phẩm hình thành đợc diễn ra trong mộtphân xởng Chính vì vậy đối tợng tập hợp chi phí sản xuất của công ty là cácphân xởng sản xuất

2.3.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là bao gồm tất cả các chi phí nguyên vậtliệu chính , nguyên vật liệu phụ , nhiên liệu đợc dùng trực tiếp cho quá trình sảnxuất sản phẩm

Công ty cổ phần May Lê Trực là một doanh nghiệp sản xuất chủ yếu theo

đơn đặt hàng ( khi có đơn đặt hàng công ty tổ chức tiến hành sản xuất ) Tuy làmột công ty may nhng chi phí NVL chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng chi phí sảnxuất của công ty Lý do là đơn đặt hàng may của công ty chủ yếu là những hợp

đồng thuê gia công , khách hàng cung cấp toàn bộ nguyên vật liệu để công ty tiếnhành sản xuất Cũng có trờng hợp công ty phải bỏ thêm nguyên vật liệu ra để sảnxuất , nhng số nguyên vật liệu này thờng nhỏ , chiếm tỷ trọng không lớn trongchi phí sản xuất

a Phân loại

Nguyên vật liệu trực tiếp của công ty đợc chia thành 2 loại :

- Nguyên liệu : Các loại nguyên liệu cấu thành nên thực thể chính của sảnphẩm , chủ yếu là các loại vải nh vải bò , vải bông , cotton , vải pha ni lông mỗi loại sản phẩm sử dụng các nguyên liệu khác nhau

- Phụ liệu : Những vật liệu làm thay đổi hình dáng màu sắc của sản phẩm :Các loại chỉ , đăng ten trang trí móc khoá , cúc

b Tính giá trị Nguyên vật liệu

Giá nguyên vật liệu sản xuất nhập kho của công ty đợc tính nh sau :

Giá nguyên vật liệu nhập kho : Công ty nhập kho nguyên vật liệu theo giá

ghi trên hoá đơn cộng với giá chi phí vận chuyển bốc dỡ Riêng đối với nhữngnguyên phụ liệu khách hàng cung cấp để sản xuất thì chi phí vận chuyển nhữngnguyên phụ liêụ này đợc hạch toán vào TK 621 "chi phí nguyên vật liệu trựctiếp" để đợc tính vào giá thành sản phẩm chi tiết theo từng mã hàng

Giá trị nguyên vật liệu xuất kho : Mỗi loại sản phẩm có loại nguyên phụ

liệu đặc trng sản xuất loại sản phẩm đó nên công ty tiến hành xuất kho theo

ph-ơng pháp đích danh :

 Đối với những nguyên phụ liệu do khách hàng cung cấp để sản xuất sảnphẩm kế toán chỉ tiến hành theo dõi về số lợng vật t xuất dùng để kiểm soát chặtchẽ tình hình sử dụng nguyên phụ liệu và đảm bảo rằng nguyên vật liệu không đ-

Giá trị xuất kho vật liệu i = Số lợng  Đơn giá vật liệu in giá vật liệu i

Trang 15

ợc hao hụt vợt quá định mức ( thờng là 2% ) Trong trờng hợp không dùng hết2% hao hụt định mức này, nó sẽ đợc phân xởng chuyển trả cho công ty quản lýlàm nguyên phụ liệu tiết kiệm dùng khi cần thiết

 Khi phải tính giá trị nguyên phụ liệu xuất dùng thì kế toán hạch toán theogiá trị thực tế

- Vào bảng kê chứng từ TK 621 chi tiết cho phân xởng , sản phẩm ,

- Kế toán tổng hợp : sau khi kế toán cập nhật số liệu , khai báo bút toánphân bổ tự động máy tính tiến hành phân bổ và tự động vào các sổ NKCT số 7 ,

sổ Cái TK 621 - Chi phí nguyên phụ liệu trực tiếp , TK 1521 - Nguyên liệu , TK

TT Mốt lấy nguyên liệu 1521 9.364.560

Trang 16

sx ¸o 2 líp A Cêng

1522 1522

9.508.344 1.769.112

Céng 11.277.456

31/12 PKT 7/12 CPSX KD dë dang PX1

A.CêngC1- 154140011 Ph©n bæ CP NVL phô 6211- 154140011 154140011 1.769.112

9.364.56011.277.456

00

2.3.1.2 KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña c«ng ty bao gåm tiÒn l¬ng , c¸c kho¶n trÝchtheo l¬ng

a TiÒn l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt

Trang 17

Chi phí nhân công trực tiếp là chi phí phải trả cho công nhân trực tiếp thamgia vào quá trình sản xuất sản phẩm bao gồm các khoản tiền lơng chính , lơngphụ và các khoản trích theo lơng BHXH, BHYT , công nhật , thởng , xếp loại Công ty cổ phần May Lê Trực áp dụng cả hai hình thức trả lơng cho côngnhân trực tiếp sản xuất :

Trả lơng theo thời gian : Là số tiền lơng đợc tính dựa vào những ngày ngời

công nhân nghỉ ốm , nghỉ phép hội họp , học tập hoặc nghỉ do các nguyên nhânkhách quan Để tính đợc khoản lơng này kế toán dựa vào bảng chấm công theodõi tình hình làm việc của cán bộ công nhân viên

Tiền lơng trả theo lơng sản phẩm : Là số tiền lơng đợc trả dựa trên số sản

phẩm mà ngời công nhân hoàn thành

Để tính đợc lơng trả theo sản phẩm ( lơng cơ bản ) căn cứ vào bảng theo dõisản phẩm công nhân hoàn thành , kế toán tiến hành tính theo công thức sau :

Lơn giá vật liệu ing cơn giá vật liệu i bản = Số lợng sản phẩm x Đơn giá vật liệu in giá

Khoản tiền lơng trên đợc hạch toán tổng hợp vào TK 334 , TK 622

Tiền lơng thực tế trả cho công nhân trực tiếp sản xuất

Tổng lơn giá vật liệu ing = Lơn giá vật liệu ing 3341 + BHXH

Lơng 3341 là tiền lơng thực tế trả cho công nhân trực tiếp sản xuất bao gồmtiền lơng trả theo sản phẩm và các khoản phụ khác ( nh tiền thởng , tiền làm ca

3 , công nhật )

Trình tự hạch toán tiền lơng:

Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng trong kỳ của kế toán tiền lơng cungcấp , bảng thống kê sản phẩm hoàn thành Kế toán tập hợp chi phí và tính giáthành tiến hành phân bổ tiền lơng theo sản phẩm và lập bảng phân bổ tiền lơng,BHXH

Lơng cơ bản

12.800 11.968 11.968 11.968 12.874 11.826 12.118 11.970 12.308 16.379

31.910.400 3.590.400 23.501.400 15.643.680 5.149.600 12.488.256 12.118.000 10.401.930 14.856.000 12.284.250

39.365.745 4.429.238 28.992.119 19.298.571 6.352.720 15.405.934 14.949.173 12.832.172 18.326.862 15.154.265

2.497.526 281.009 1.839.380 1.224.381 4.403.043 977.416 948.437 814.123 1.162.732 961.449

Trang 18

Lơn giá vật liệu ing cơn giá vật liệu i bản = Số lợng SP x Đơn giá vật liệu in giá

- Phân bổ lơng 3341 cho từng sản phẩm đợc tiến hành theo công thức sau:

Theo công thức này khi phân bổ kế toàn tiến hành làm tròn số

- BHXH , BHYT phân bổ cho từng sản phẩm cũng đợc phân bổ theo công thức trên :

- 2% KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất đợc tính trên tiền lơng thực tếcủa công nhân Trên thực tế , số trích do cơ quan cấp ( Tổng công ty Dệt MayViệt Nam trên duyệt đa xuống ) Và số trích này không đợc tập hợp vào bên Nợ

TK 622 hay các bộ phận khác liên quan mà toàn bộ kinh phí công đoàn đợc tậphợp vào TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp"

 Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng kế toán đồng thời lập bảng phân bổtiền lơng chi tiết cho từng phân xởng

L ơn giá vật liệu ing 3341

Tổng l ơn giá vật liệu ing cơn giá vật liệu i bản

L ơn giá vật liệu ing cơn giá vật liệu i bản sản phẩm i

BHXH

Unicore 3506

11.109.500 ( 4 ) 141.943.916 ( 2 ) 31.910.400 ( 1 )

L ơng 3341

Unicore 3506

175.106.800 ( 3 ) 141.943.916 ( 2 )

31.910.400 ( 1 )

Trang 19

11.109.5008.808.2501.762.500

3.235.000

1.859.0001.376.000

3.062.750

1.995.5001.067.250

8.920.000

8.920.000

Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng theo sản phẩm , bảng phân bổ tiền lơng

và BHXH để ghi vào các sổ chi tiết và tổng hợp Sau đó kế toán cập nhật số liệuvào Bảng Kê Chứng từ TK 622 Bảng kê này đợc chi tiết đến từng phân xởng vàphân bổ chi tiết đến từng sản phẩm :

Trang 20

2.3.1.3 Kế toán chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung ở công ty cổ phần May lê Trực là chi phí liên quan

đến phục vụ , quản lý sản xuất gắn liền với từng phân xởng sản xuất , xởng sảnxuất Đây là loại chi phí tổng hợp liên quan đến nhiều loại sản phẩm

a Các loại chi phí sản xuất chung ở công ty cổ phần May Lê Trực.

Các loại chi phí sản xuất chung ở công ty cổ phần May Lê Trực gồm : Chiphí nhân viên phân xởng , nguyên liệu , phụ liệu , dụng cụ điện , phụ tùng thaythế , bao bì , công cụ dụng cụ , khấu hao tài sản cố định , chi phí dịch vụ muangoài ( điện , nớc ) và các chi phí khác bằng tiền

Có nhiều khoản mục nh vậy nhng công ty không tiến hành hạch toán chitiết cho từng yếu tố nh : TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xởng , TK 6272 - Chiphí nguyên vật liệu phục vụ sản xuất mà hạch toán toàn bộ các khoản chi phítrên theo nhóm vào TK 627 , chi tiết theo từng phân xởng

Công ty sử dụng 3 tiểu khoản của TK 627 để chi tiết cho từng phân xởng

TK 6271 : Chi phí sản xuất chung PX1

TK 6272 : Chi phí sản xuất chung PX3

TK 6273 : Chi phí sản xuất chung PX CKT

b Cách phân bổ chi phí sản xuất chung :

Chi phí sản xuất chung đợc phân bổ cho sản phẩm theo tiền lơng của công nhân sản xuất theo công thức sau :

Ví dụ chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm Unicore mã 3506

223 984 20 271 863 41 300 216 186

686 342 93

Chi phí nhân công sản xuất SP i

Chi phí sx chung PB

cho SPUN 3506

Trang 21

c Trình tự hạch toán chi phí sản xuất chung :

- Chi phí nguyên liệu , phụ liệu , CCDC hạch toán giống nh ở phần chi phínguyên vật liệu trực tiếp Tuy nhiên ở đây là chi phí sản xuất chung đ ợc phản

ánh vào TK 627

- Để hạch toán chi phí bằng tiền , chi phí dịch vụ mua ngoài kế toán căn cứvào phiếu chi tiền mặt hoá đơn giá trị gia tăng , tập hợp theo phân xởng , tiếnhành phân bổ theo đó ghi vào bảng kê chứng từ TK 627 , sổ cái các TK 627 vàcác TK khác có liên quan

- Để hạch toán chi phí khấu hao tài sản cố định ( TSCĐ ) : Công ty cổ phànMay Lê Trực chia thành 2 loại chính là : Hao mòn nhà cửa vật kiến trúc và haomòn máy móc thiết bị

 Hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao TSCĐ theo công thức sau :

 Kế toán tiến hành lập bảng phân bổ khấu hao cho từng phân xởng sau khi tínhtoán số khấu hao

Hao mòn NC, VKT nguồn TBX

6271 6272 6273

CPSXC - PX1 CPSXC - PX3 CPSXC - PX CKT

2.524.043 6.297.979 1.164.758 4

5

21412B

Hao mòn NC, VKT nguồn vay

6271 6272

CPSXC - PX1 CPSXC - PX3

755.524 1.060.169 6

6271 6272 6273

3.446.807 3.726.960 91.600 9

6271 6272 6273

13.506.928 10.744.629 626.988

Số khấu hao phải trích của

máy móc thiết bị i (1 tháng) =

Nguyên giá máy móc thiết bị i 

11%

12 tháng

Trang 22

- Sau khi tập hợp đợc toàn bộ chi phí sản xuất chung theo phân xởng , kế toán tiến hành phân bổ cho từng sản phẩm theo tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất và cập nhật số liệu vào bảng kê chứng từ TK 627 tổng hợp và theo từng

Phải trả cho ng ời bán-331

Cty Kinh doanh nớc sạch - Phân bổ tiền nớc

Điện Lực Ba Đình - Phân bổ tiền điện

331 331

1.077.850 15.431.000

Trang 23

CPSX kinh doanh dở dang PX1 SPUN 3506 - 154110066

P Bổ TK6271 - 154110066 154110066

20.984.223 31/12 PKT 29/12

P Bổ TK6271 - 154110067 154110067

8.212.255 31/12 PKT 30/12

P Bổ TK6271 - 154110068 154110068 6.840.291 31/12 PKT 31/12