báo cáo thực tập kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh công ty điện lực củ chi

Đểđạt được kết quả như hôm nay công ty Điện Lực Củ Chi đã thực hiện hoànthành tốt các công tác sau : + Hoàn tất chương trình Điện Khí hóa nông thôn + Thực hiện đạt và vượt mức kế hoạch h

Đề Tài

Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh công ty điện lực Củ Chi

M c L c ục Lục ục Lục

CHƯƠNG 1: 1

GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY 1

ĐIỆN LỰC CỦ CHI 1

1.1 Tổng quan về công ty Điện Lực Củ Chi: 1

1.1.1 Giới thiệu về công ty Điện Lực Củ Chi: 1

1.1.2 Lịch sử hình thành 1

1.1.3 Quá trình phát triển của công ty Điện Lực Củ Chi: 2

1.1.4 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của công ty Điện Lực Củ Chi: 2

1.1.5 Sơ đồ tổ chức quản lý: 3

1.1.6 Chức năng của các Phòng, Ban, Đội: 3

1.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty ĐLCC: 8

1.2.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán: 8

1.2.3 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận kế toán: 8

1.3 Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của công ty 13

1.3.1 Thuận lợi 13

1.3.2 Khó khăn 14

1.3.3 Phương hướng phát triển 14

CHƯƠNG 2: 15

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 15

2.1 Cơ sở lý luận chung về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh 15

2.1.1 Các khái niệm 15

2.1.2 Đặc điểm về doanh thu 15

2.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu 16

2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 18

2.2.1 Khái niệm 18

2.2.2 Thuế không hoàn lại 18

2.3 Hình thức kế toán 18

2.3.1 Sổ sách chứng từ 19

2.3.2 Tài khoản sử dụng 19

2.3.3 Kết cấu tài khoản 20

2.3.4 Một số phương pháp hạch toán chủ yếu 23

2.4 Xác định kết quả kinh doanh 30

2.4.1 Khái niệm 30

2.4.2 Cách xác định kết quả kinh doanh 30

2.4.3 Cách tính thuế TNDN 31

2.4.4 Phương pháp kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh 31

CHƯƠNG 3: 33

THỰC TIỄN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ 33

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI 33

CÔNG TY ĐIỆN LỰC CỦ CHI 33

3.1 Thực trạng về kế toán doanh thu tại công ty ĐLCC 33

3.1.1 Tài khoản sử dụng 33

3.1.2 Một số phương pháp hạch toán tại công ty 34

3.2 Phương pháp kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh tại công ty 39

3.2.2 Xác định kết quả kinh doanh tại công ty 41

CHƯƠNG 4: 43

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 43

4.1 Nhận xét 43

4.1.1 Ưu điểm 44

4.2 Kiến nghị 46

CH ƯƠNG 1: NG 1:

GI I THI U KHÁI QUÁT V CÔNG TY ỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY ỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY Ề CÔNG TY

ĐI N L C C CHI ỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY ỰC CỦ CHI Ủ CHI

1.1 T ng quan v công ty Đi n L c C Chi: ổng quan về công ty Điện Lực Củ Chi: ề công ty Điện Lực Củ Chi: ện Lực Củ Chi: ực Củ Chi: ủ Chi:

1.1.1 Gi i thi u v công ty Đi n L c C Chi: ới thiệu về công ty Điện Lực Củ Chi: ện Lực Củ Chi: ề công ty Điện Lực Củ Chi: ện Lực Củ Chi: ực Củ Chi: ủ Chi:

- Địa chỉ trụ sở chính : QL22 ấp Tân lập xã Tân thông hội huyện Củ

Chi, trụ sở này nằm về phía Tây bắc Thành phố và cách trung tâm Thành phố khoảng 30km

- Các phân chi trực thuộc :

+ Phân chi Tân Quy : Đặt tại Tỉnh lộ 8, ấp 12, xã Tân thạnh đông,

huyện Củ Chi

+ Phân chi Trung Lập Thượng : Đặt tại đường Trung bình ấp Trung

bình, xã Trung Lập Thượng, huyện Củ Chi

Điện thoại liên lạc : (08) 2184221 - (08) 2184382 - (08) 2184686

 Mã số thuế : 0300 951119 009-1

 Mã tài khoản : 4311.1.000005 (tài khoản chuyên thu tại Ngân hàng Nông Nghiệp & Phát Triển Nông Thôn Củ Chi)

1.1.2 L ch s hình thành ịch sử hình thành ử hình thành

- Trước năm 1990 công ty Điện Lực Củ Chi là một phân chi của Chi nhánh điện Hóc môn thuộc Sở Điện Lực TPHCM Đến tháng 01/1990 được

tách ra thành Chi nhánh điện Củ Chi trực thuộc Sở Điện Lực Thành phố HCMtheo quyết định số : 152/NL/ĐL2.3 ngày 31/01/1990;

- Đến tháng 05/1995 Chi nhánh điện Củ Chi được tổ chức lại thành ĐiệnLực Củ Chi trực thuộc Công Ty Điện Lực TP.HCM theo quyết định số330/ĐVN/HĐQT-TCCB-LĐ ngày 13/05/1995 của Tập đoàn Điện lực VN

- Từ tháng 01/1999 được tổ chức lại thành Điện Lực Củ Chi trực thuộcCông Ty Điện Lực TP.HCM theo quyết định số 26/ĐVN/HĐQT-TCCB-LĐngày 13/01/1999 của Hội đồng quản trị Tập đoàn Điện lực Việt Nam nay làTập đoàn Điện Lực Việt Nam (gọi tắt là EVN)

- Từ tháng 04/2010 đổi tên Điện Lực Củ Chi thành Công ty Điện Lực

Củ Chi theo quyết định số 229/QĐ-EVN ngày 04/04/2010 của Tập đoàn ĐiệnLực Việt Nam về việc đổi tên các điện lực trực thuộc tổng Công ty Điện LựcTP.HCM

1.1.3Quá trình phát tri n c a công ty Đi n L c C Chi: ển của công ty Điện Lực Củ Chi: ủ Chi: ện Lực Củ Chi: ực Củ Chi: ủ Chi:

- Năm 1990 thì tổng cán bộ công nhân viên là 50 người Đến năm 1995thì nhân sự cũng tăng lên 77 người Hiện nay thì tổng số cán bộ công nhân viên

là 416 người

- Số khách hàng quản lý ở thời điểm năm 1990 là rất ít (1.978 kháchhàng) tương đương sản lượng 32.357 kwh, đến nay số khách hàng công ty đangquản lý là 103.841 tương đương sản lượng sử dụng là 572.753.6369 kwh Đểđạt được kết quả như hôm nay công ty Điện Lực Củ Chi đã thực hiện hoànthành tốt các công tác sau :

+ Hoàn tất chương trình Điện Khí hóa nông thôn

+ Thực hiện đạt và vượt mức kế hoạch hàng năm về công tác SCL –Đầu tư xây dựng mới lưới điện, nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển phụ tải hàngnăm trên địa bàn luôn ở mức tăng trưởng bình quân từ 15 – 18%;

+ Đáp ứng nhu cầu cung cấp điện cho 97% khách hàng trên địa bànhuyện Củ Chi và một phần huyện Hóc môn theo đúng luật Điện Lực (lắp điện

kế miễn phí)

1.1.4 Ch c năng, nhi m v , quy n h n c a công ty Đi n ức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của công ty Điện ện Lực Củ Chi: ục Lục ề công ty Điện Lực Củ Chi: ạn của công ty Điện ủ Chi: ện Lực Củ Chi:

L c C Chi: ực Củ Chi: ủ Chi:

1.1.4.1 Chức năng:

- Kinh doanh điện năng từ cấp điện áp 22 kV trở xuống

- Kinh doanh dịch vụ và thiết bị viễn thông công cộng

- Đại lý dịch vụ viễn thông công cộng

- Tư vấn giám sát chất lượng xây dựng công trình điện

- Xây lắp các công trình lưới điện phân phối từ cấp 22kV trở xuống

- Xây lắp các công trình viễn thông

- Được quyền cắt điện trong các tình huống sự cố khẩn cấp có thể gây

hư hỏng thiết bị và gây hiểm đến tính mạng con người

- Được quyền tạm ngưng cung cấp điện đối với các trường hợp kháchhàng không thực hiện đúng hợp đồng trong việc sử dụng điện như : Khôngthanh toán tiền điện đúng thời hạn, sử dụng điện không an toàn, cố tình gianlận trong sử dụng điện

1.1.5S đ t ch c qu n lý: ơ đồ tổ chức quản lý: ồ tổ chức quản lý: ổng quan về công ty Điện Lực Củ Chi: ức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của công ty Điện ản lý:

(Đính kèm cuối chương 1)

1.1.6 Ch c năng c a các Phòng, Ban, Đ i: ức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của công ty Điện ủ Chi: ội:

- Chỉ đạo thực hiện công tác mua sắm vật tư thiết bị, các trang thiết bịphục vụ các mặt công tác SXKD, công tác đổi mới phát huy sáng kiến cải tiến

kỹ thuật nâng cao khả năng phục vụ khách hàng tại Điện lực

- Chỉ đạo thực hiện công tác tài chính - kế toán, các hoạt động kinh tế vàsản xuất khác, quyết định các chỉ tiêu thu và chi tài chính, các biện pháp tiếtkiệm chi phí trong hoạt động sản xuất kinh doanh điện

- Trực tiếp chỉ đạo : Phòng Hành chánh tổng hợp, Phòng Tài chính kếtoán, Phòng Kế hoạch vật tư

 Phó Giám Đốc Kinh doanh:

- Chịu trách nhiệm trước Giám Đốc về tình hình triển khai thực hiện,theo dõi và kiểm tra đánh giá kết quả thực hiện công tác kinh doanh điện năng,kinh doanh dịch vụ viễn thông tại Đơn vị

- Trực tiếp chỉ đạo : Phòng Kinh doanh, Phòng VT-CNTT, Đội QLKH,Đội Thu ngân, Đội QLĐK

 Phó Giám Đốc Kỹ Thuật:

- Chịu trách nhiệm trước Giám Đốc về tình hình triển khai thực hiện,theo dõi và kiểm tra đánh giá kết quả thực hiện công tác quản lý kỹ thuật – vậnhành lưới điện, tình hình triển khai thực hiện công tác SCL – ĐTXD lưới điện,tình hình thực hiện các biện pháp ngăn ngừa sự cố và giảm tổn thất trên lướiđiện quản lý tại Đơn vị

- Trực tiếp chỉ đạo : Phòng Kỹ thuật, Ban QLDA, Đội VHLĐ, ĐộiQLLĐ1, Đội QLLĐ2

1.1.6.2 Phòng hành chánh tổng hợp:

- Tổng hợp hành chính, quản trị; tham mưu giúp Giám đốc chỉ đạo vàban hành mệnh lệnh sản xuất; quản lý công tác thi đua, quản lý nhân sự, thựchiện các chế độ tiền lương, tiền thưởng, các chế độ chính sách của Nhà nướccho người lao động, lưu trữ hồ sơ, văn bản, bảo vệ an toàn cơ quan

- Phụ trách công tác hành chính, văn thư lưu trữ, ấn loát, thông tin liênlạc, quản trị, lễ tân, phục vụ hội nghị, phương tiện công tác cho các đơn vị Tổchức phổ biến, truyền đạt những chủ trương, chính sách, nghị quyết, các vănbản pháp luật, pháp quy của đơn vị, Công ty và Nhà nước

- Phụ trách công tác thi đua khen thưởng trong toàn Đơn vị

- Phụ trách công tác bảo vệ, và giữ vệ sinh công nghiệp nơi làm việc tạiĐơn vị, tổng hợp, lập lịch sinh hoạt tuần và thông báo nội dung sản xuất tuầncho các đơn vị trực thuộc

- Quản lý con dấu và cấp giấy tờ cho CB-CNV đi công tác theo quy địnhcủa Đơn vị và Công ty

- Tham mưu cho Giám đốc trong công tác quản lý tài chính kế toán phục

vụ quá trình SXKD và các công trình đầu tư XDCB theo đúng các quy định củaNhà nước và các quy định của Công ty

- Quản lý sử dụng tiền vốn, tài sản của đơn vị theo chế độ quản lý tàichính của nhà nước và các quy trình qui định của Công ty Định kỳ báo cáoCông ty kết quả hoạt động SXKD và hoạt động sản xuất khác của Đơn vị

- Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc Điện lực, đồng thời chịu sự chỉđạo và kiểm tra về mặt nghiệp vụ của Phòng TC-KT Công ty

1.1.6.5 Phòng kế hoạch vật tư:

- Tham mưu cho Ban Giám Đốc trong việc lập các kế hoạch như: kếhoạch SXKD điện, kế hoạch sử dụng chi phí SXKD, kế hoạch đầu tư xây dựng,sửa chữa lớn nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu phát triển KT-XH của địa phương;theo dõi và báo cáo tình hình thực hiện các kế hoạch nêu trên.Tham gia với cácđơn vị tư vấn thực hiện lập các quy hoạch ngắn hạn, dài hạn

- Tổ chức khai thác, bảo quản, dự trữ, cấp phát và quyết toán vật tư đúngquy định; kịp thời đáp ứng yêu cầu phục vụ kế hoạch SXKD của Đơn vị

1.1.6.6 Phòng Kỹ thuật:

- Tham mưu cho Lãnh đạo Điện Lực trong việc quản lý và điều hành về

kỹ thuật trong công tác vận hành, sửa chữa, xây dựng lưới điện, phát huy sángkiến cải tiến kỹ thuật sản xuất trong Đơn vị

- Tham mưu cho Ban Giám đốc trong công tác kỹ thuật an toàn - bảo hộlao động, phòng chống cháy nổ, phòng chống lụt bão, công tác môi trườngtrong Đơn vị và theo dõi, thực hiện các nội dung trong TT14

- Kiểm tra, kiểm soát việc thực hiện các mặt trong công tác kỹ thuật củaBan QLDA, Đội QLVH, Đội QLLĐ1, Đội QLLĐ2, Đội Thu ngân, Đội Quản

lý khách hàng và Đội Quản lý điện kế

1.1.6.7 Phòng viễn thông – công nghệ thông tin:

- Tham mưu cho lãnh đạo Điện lực trong công tác vận hành hệ thốngviễn thông, công tác kinh doanh các dịch vụ viễn thông công cộng và công táccông nghệ thông tin

- Xây dựng kế hoạch và theo dõi thực hiện các chỉ tiêu kinh doanh viễnthông của đơn vị

1.1.6.8 Ban quản lý dự án:

- Tham mưu cho Ban Giám Đốc Điện lực trong việc quản lý, theo dỏithực hiện các dự án công trình đầu tư xây dựng (ĐTXD) triển khai thực hiệntrên địa bàn quản lý theo đúng các qui định hiện hành

1.1.6.9 Đội vận hành lưới điện:

- Quản lý vận hành lưới điện từ cấp điện áp 22kV trở xuống, đảm bảocung cấp điện liên tục, an toàn, ổn định cho khách hàng Kịp thời phát hiệnnhững sự cố bất thường, nhanh chóng loại trừ sự cố

- Chịu trách nhiệm trước lãnh đạo Đơn vị về sự hoạt động bình thườngcủa thiết bị và cung cấp điện, đề xuất thực hiện các biện pháp nhằm giảm sự cố

có hiệu quả

1.1.6.10 Đội quản lý lưới điện 1 & 2 :

- Trực tiếp tổ chức thực hiện các công tác quản lý, thi công các côngtrình lưới điện phân phối từ 22 kV trở xuống nhằm bảo đảm cung cấp điện antoàn liên tục các tuyến dây thuộc trạm Củ Chi

- Trực tiếp tổ chức và thực hiện các biện pháp ngăn ngừa giảm sự cố gâymất điện ở lưới điện trung hạ thế và trạm biến áp, trực tiếp tổ chức thi công cáccông trình đại tu, cải tạo, xây dựng mới theo phân công của Đơn vị đúng tiến

độ và đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật theo qui định

1.1.6.11 Đội quản lý điện kế:

- Thực hiện công tác lắp đặt, quản lý, thu hồi, kiểm tra, kiểm chứng,thay hư, cháy hệ thống đo đếm trên địa bàn quản lý của đơn vị

1.1.6.12 Đội quản lý khách hàng:

- Trực tiếp nhận và giải quyết hồ sơ yêu cầu của khách hàng về dịch vụcung cấp điện, đăng ký thay đổi chủ thể mua điện, thay đổi mục đích sử dụngđiện, chấm dứt mua bán điện, các thắc mắc khiếu nại về quan hệ mua bánđiện Thực hiện các nghiệp vụ chuyên môn liên quan đến các nội dung trênđược quy định trong quy trình kinh doanh

1.1.6.13 Đội Thu ngân:

- Tham mưu cho Ban Giám đốc trong việc giải quyết các vấn đề có liênquan đến công tác thu ngân đúng theo qui trình kinh doanh điện năng - viễnthông của Ngành và qui định của Nhà nước.

- Tổ chức thu tiền, nhắc nợ, tận thu và thanh lý nợ thuộc dạng khó đòi

… theo qui trình kinh doanh của Công ty Điện lực TP HCM, các quy định củaNgành Điện và của Nhà nước có liên quan đến Ngành Điện - Viễn thông

1.2 T ch c công tác k toán t i công ty ĐLCC: ổng quan về công ty Điện Lực Củ Chi: ức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của công ty Điện ế toán tại công ty ĐLCC: ạn của công ty Điện

1.2.1 Hình th c t ch c công tác k toán: ức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của công ty Điện ổng quan về công ty Điện Lực Củ Chi: ức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của công ty Điện ế toán tại công ty ĐLCC:

- Công ty ĐLCC tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung

- Đây là mô hình có đặc điểm toàn bộ công việc xử lý thông tin trongdoanh nghiệp được thực hiện tập trung ở phòng tài chính kế toán, còn ở cácphòng, đội chỉ thực hiện việc thu thập, phân loại và chuyển chứng từ cùng báocáo nghiệp vụ về phòng kế toán xử lý và tổng hợp thông tin

1.2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

Hình 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

TRƯỞNG PHÒNG

PHÓ PHÒNGKiêm kế toán tổng hợp

Các Khoản Trích Theo Lương

Kế Toán CCD

C &

Sản Xuất Khác

Kế Toán Đầu Tư Xây Dựng Cơ Bản

Kế Toán Lập Hoá Đơn Tài Chính & Thuế VAT Đầu VàoThủ Quỹ

Kế Toán Thanh Toán Công Nợ & VAT Đầu Ra

Kế Toán Thu Ngân

1.2.3 Ch c năng, nhi m v c a các b ph n k toán: ức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của công ty Điện ện Lực Củ Chi: ục Lục ủ Chi: ội: ận kế toán: ế toán tại công ty ĐLCC:

1.2.3.1 Trưởng phòng:

- Là người đại diện và chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty ĐLCC,phòng Tài Chính - Kế Toán Công ty, pháp luật của Nhà nước về toàn bộ hoạtđộng Tài chính - Kế toán của đơn vị

- Có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác kế toán trong đơn vị theo đúngqui định của Luật kế toán; tổ chức bộ máy kế toán, bố trí phân công theo dõicông tác cho từng thành viên trong phòng

- Lập kế hoạch tài chính tháng, quý, năm; thống kê phân tích tình hìnhthực hiện chi phí sản xuất kinh doanh, đầu tư XDCB và một số công việc khác

1.2.3.2 Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp:

- Tham gia trực tiếp và kiểm tra công tác kế toán đầu tư XDCB

- Hạch toán theo chương trình FMIS, chịu trách nhiệm tổng hợp toàn bộ

số liệu kế toán của đơn vị

- Kiểm tra dữ liệu kế toán trên sổ cái hàng tháng, kiểm dò toàn bộ hệthống tài khoản kế toán trên sổ cái và bảng cân đối số phát sinh

- Hàng quý kiểm tra, lập bảng kê chi tiết công nợ với khách hàng trên tàikhoản 331 báo cáo công ty, lập báo cáo thu chi quỹ khen thưởng, phúc lợi 6tháng đầu năm, 6 tháng cuối năm

- Thường xuyên và định kỳ báo cáo công tác với trưởng phòng, điềuhành công việc chung của phòng khi trưởng phòng đi vắng

1.2.3.3 Kế toán vật tư và sửa chữa thường xuyên:

- Kiểm tra định khoản, cập nhật vào máy tính các phiếu nhập xuất vật tư

- Theo dõi thống kê, phân tích tình hình tồn kho vật tư

- Theo dõi, kiểm tra quyết toán chi phí vật tư các hạng mục công trìnhSCL, XDCB đối với các công trình có khai thác vật tư do đơn vị quản lý

1.2.3.4 Kế toán TSCĐ, kế toán lao động tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ:

- Theo dõi tăng, giảm TSCĐ thuộc các phòng ban đội quản lý, điềuchỉnh nguyên giá

- Theo dõi việc điều động, bàn giao các TSCĐ, các khoản trích khấuhao, nguồn vốn hình thành nên TSCĐ.

- Kiểm kê báo cáo TSCĐ thừa, thiếu, không cần dùng

- Hạch toán phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, các khoản tríchtheo lương và cấn trừ thuế thu nhập cá nhân gởi về công ty

1.2.3.5 Kế toán công cụ dụng cụ và sản xuất khác:

- Kiểm tra, thống kê, phẩn bổ vào chi phí các công cụ dụng cụ xuất kho

- Theo dõi việc tăng, giảm giao nhận công cụ dụng cụ cho các phòng

- Lập tờ trình xin Công ty cấp chi phí nhân công sản xuất khác để thanhtoán tiền lương sản xuất khác cho CB-CNV trong đơn vị

1.2.3.6 Kế toán đầu tư XDCB:

- Kiểm tra hồ sơ, chứng từ gốc từ đó lập uỷ nhiệm chi lên phiếu giá vàcác chứng từ liên quan gửi Quỹ hỗ trợ phát triển TP.HCM để thanh toán chocác đơn vị tư vấn và thi công

- Đối chiếu công nợ nội bộ, công nợ với các đơn vị ngoài liên quan đếncác công trình XDCB

- Lập báo cáo nguồn vốn đầu tư, chi tiết cấp phát vốn cho các côngtrình, tình hình thực hiện đầu tư XDCB, các công trình, hạng mục công trìnhhoàn thành bàn giao

- Báo cáo kiểm kê nguồn vốn đầu tư XDCB, kiểm kê khối lượng xây lắp

dở dang, kiểm kê nợ phải thu, phải trả của đơn vị vào thời điểm cuối năm

- Lập hồ sơ quyết toán công trình XDCB

1.2.3.7 Kế toán thanh toán công nợ và thuế VAT đầu ra:

- Kiểm tra chứng từ ban đầu đảm bảo tính chính xác, đầy đủ, hợp pháp,định khoản trước khi lập phiếu thu, phiếu chi tiền mặt, tiền gởi ngân hàng

- Lập phiếu thu tiền mặt và các khoản thu như thẩm định, giám sát thicông, bảo lãnh dự thầu, bảo lãnh thực hiện hợp đồng, hoàn nhập tạm ứng Lậpcác phiếu nhật ký các khoản chi phí sửa chữa thường xuyên, sửa chữa lớn, đầu

tư XDCB TSCĐ, phân bổ chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ, các khoản thuế đầu

vào, thuế thu nhập cá nhân, giải trừ tạm ứng, hạch toán các nghiệp vụ kinh tếkhác khi có phát sinh.

- Ghi chép sổ chi tiết theo dõi các nguồn vốn, các nguồn quỹ, các khoảnchi phí về tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ

1.2.3.8 Kế toán lập hoá đơn tài chính và thuế VAT đầu vào

- Lập hoá đơn (lập bằng tay) thu tiền việc dời điện kế, sửa chữa khácnhư dời nhánh dây điện, dời trụ… bồi hoàn điện kế cháy, thu phí đóng cắt điện

- Lập hoá đơn tài chính (lập bằng tay) và hoá đơn đặt thù (in bằng máy)thu tiền về thẩm định, giám sát thi công xây lắp điện nguồn vốn khách hàng,truy thu vi phạm sử dụng điện, thu phạt, truy thu sai giá, thu bán điện vô công

- Lập báo cáo hàng tháng công tác thu tiền gắn mới điện kế, dời điện kế,sửa chữa khác dùng vốn mắc điện như dời nhánh dây, dời trụ…

- Hàng tháng lập báo cáo quyết toán hoá đơn đã sử dụng, chưa sử dụngchuyển sang tháng sau

1.2.3.9 Kế toán thu ngân (kế toán chuyên thu):

- Kiểm tra, đối chiếu số thu của thu ngân viên và sổ nộp tiền xem thừathiếu, lập bảng tổng kết thu hàng ngày gởi cho bộ phận xoá nợ

- Theo dõi, vào sổ các loại giấy nộp tiền của bộ phận thu tại quầy vá thungân viên lưu động, kiểm tra đối chiếu với sổ phụ ngân hàng

- Lập phiếu thu chi tiền mặt, phiếu thu chi tiền gởi ngân hàng 10 ngàymột đợt Lập báo cáo doanh thu hoàn tất giám sát thi công, báo cáo doanh thubán điện, kiểm dò sổ cái của từng tài khoản chuyên thu, lập bảng đối chiếu vớiCông ty tiền đã chuyển về Công ty hàng tháng

1.2.3.10 Thủ Quỹ:

- Quản lý tiền mặt tại quỹ cơ quan và chi phát lương định kỳ

- Thu tiền hợp đồng, tiền bù trừ các khoản chi phí

1.2.4 Chế độ kế toán tại công ty ĐLCC:

Công ty Điện Lực Củ Chi áp dụng chế độ kế toán Doanh Nghiệp ban hành theo

Quyết định số 7444 BTC/CĐKT ngày 19/6/2006.

- Đơn vị tiền tệ ghi sổ là Đồng Việt Nam.

- Niên độ kế toán bắt đầu ngày 01/01, kết thúc ngày 31/12 cùng năm

- Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho là phương pháp kê khaithường xuyên

- Phương pháp đánh giá tổng hợp hàng tồn kho là phương pháp bìnhquân gia quyền theo thời điểm

- Phương pháp khấu hao TSCĐ là khấu hao theo đường thẳng

+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái

+ Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở chứng từ kế toán hoặc bảngtổng hợp chứng từ kế toán cùng loại có cùng nội dung kinh tế

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợpchứng từ kế toánCùng loại

Chứng từ ghi sổ

Sổ Cái

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ kếtoán chitiết

Bảngtổng hợpchi tiết

Sổ đăng

ký chứng

từ ghi sổ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Hình 1.3 Sơ đồ trình tự ghi chép của hình thức chứng từ ghi sổ

1.2.4.2 Phương tiện phục vụ kế toán:

Công ty Điện Lực Củ Chi sử dụng phần mềm kế toán chuyên dụng(FMIS) để ghi chép kế toán

Giới thiệu về phần mềm kế toán FMIS:

- Là chương trình được xây dựng theo hệ thống thông tin tài chính kếtoán của Tập đoàn Điện Lực Việt Nam Mục tiêu là xây dựng hệ thống cácchương trình kế toán, quản lý vật tư và quản lý TSCĐ thống nhất và sử dụngchung toàn Tập đoàn Điện Lực Việt Nam Do vậy, chương trình có khả năng

áp dụng cho tất cả các đơn vị thành viên trong Tập đoàn

- Chương trình được xây dựng bởi nhóm lập trình của trung tâm máytính thuộc các Công ty Điện Lực, dưới sự chỉ đạo về mặt nghiệp vụ từ Ban tàichính - kế toán của Tập đoàn Điện Lực Việt Nam

1.3 Nh ng thu n l i, khó khăn và ph ững thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát ận kế toán: ợi, khó khăn và phương hướng phát ươ đồ tổ chức quản lý: ng h ưới thiệu về công ty Điện Lực Củ Chi: ng phát tri n c a công ty ển của công ty Điện Lực Củ Chi: ủ Chi:

1.3.1 Thu n l i ận kế toán: ợi, khó khăn và phương hướng phát

- Hệ thống lưới điện truyền tải và phân phối được cải tạo và phát triển,góp phần nâng cao năng lực cung cấp điện trên địa bàn quản lý

- Công ty tiếp tục đẩy mạnh kinh doanh viễn thông và tham gia cácngành nghề khác đem lại cơ hội tăng thu nhập cho cán bộ công nhân viên

- Sự quan tâm của công ty Điện Lực TPHCM và sự hỗ trợ tích cực củađịa phương, các ban ngành trong huyện

- Lực lượng cán bộ công nhân viên của đơn vị nhiệt tình công tác, cốgắng phấn đấu để hoàn thành chỉ tiêu sản xuất kinh doanh.

- Được phân cấp rộng rãi về công tác tài chính, đầu tư xây dựng cũngnhư mua sắm vật tư hàng hóa…

1.3.3 Ph ươ đồ tổ chức quản lý: ng h ưới thiệu về công ty Điện Lực Củ Chi: ng phát tri n ển của công ty Điện Lực Củ Chi:

- Về công tác kinh doanh điện : chuẩn bị nguồn dồi dào, đủ công suấtcung cấp cho tất cả các khách hàng về đầu tư sản xuất trong các KCN Để đảmbảo nguồn cung cấp, công ty Điện Lực Củ Chi đã xây dựng và đang từng bướchoàn thành kế hoạch chuẩn bị nguồn cho giai đoạn từ năm 2008 – 2010 vớiviệc chuẩn bị xây dựng mới 10 tuyến dây mới/giá trị thực hiện là 33,4 tỷ đồng

- Về công tác kinh doanh viễn thông : Đẩy nhanh tiến độ thi công xâydựng các công trình xây dựng mới hệ thống mạng viễn thông, chú trọng đếnviệc phát triển dịch vụ cho thuê kênh riêng (E.line) và mạng truyền hình cáp

- Trong công tác chăm sóc khách hàng : thực hiện cơ chế “một cửa”,giải quyết nhu cầu cấp điện cho khách hàng thông qua điện thoại Duy trì hìnhthức thu tiền điện qua Ngân hàng, các điểm thu ngoài Điện Lực

- Trong công tác chăm lo cho đời sống CB - CNV : Tổ chức thực hiệnhoàn thành vượt mức kế hoạch được giao hàng năm, chú trọng đến việc tổ chứccác hình thức tự thực hiện các loại hình dịch vụ như : Tự tổ chức thi công xây

lắp, nhận bảo trì hệ thống điện hách hàng để góp phần nâng cao thu nhập, ổnđịnh đời sống cho CB - CNV trong Đơn vị.

CH ƯƠNG 1: NG 2:

C S LÝ LU N CHUNG V K TOÁN DOANH THU VÀ ƠNG 1: Ở LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ ẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ Ề CÔNG TY Ế TOÁN DOANH THU VÀ XÁC Đ NH K T QU KINH DOANH ỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ế TOÁN DOANH THU VÀ Ả KINH DOANH

2.1 C s lý lu n chung v k toán doanh thu và xác ơ đồ tổ chức quản lý: ở lý luận chung về kế toán doanh thu và xác ận kế toán: ề công ty Điện Lực Củ Chi: ế toán tại công ty ĐLCC:

đ nh k t qu kinh doanh ịch sử hình thành ế toán tại công ty ĐLCC: ản lý:

2.1.1 Các khái ni m ện Lực Củ Chi:

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được,

hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bánsản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoảnphụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có)

- Doanh thu nội bộ dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hànghóa, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ trong nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùngmột công ty, tổng công ty,…hạch toán toàn ngành

- Doanh thu hoạt động tài chính là doanh thu bao gồm tiền lãi; cổ tức, lợinhuận được chia; thu nhập từ cho thuê tài sản; thu nhập về đầu tư mua, bánchứng khoán; thu nhập về hoạt động đầu tư khác; chênh lệch lãi do bán ngoạitệ; chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn;…

2.1.2 Đ c đi m v doanh thu ặc điểm về doanh thu ển của công ty Điện Lực Củ Chi: ề công ty Điện Lực Củ Chi:

- Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhậnđồng thời theo nguyên tắc phù hợp và phải theo năm tài chính

- Chỉ ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán khi thỏa mãn đồng thời các điềukiện ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiềnlãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức và lợi nhuận được chia quy định tại điểm 10, 16,

24 của Chuẩn mực doanh thu và thu nhập khác (Quyết định số BTC ngày 31-12-2001 của Bộ Tài Chính) và các quy định của chế độ kế toánhiện hành Khi không thỏa mãn các điều kiện ghi nhậm doanh thu không hạchtoán vào tài khoản doanh thu

149/2001/QĐ Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụtương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giaodịch tạo ra doanh thu và không được ghi nhận là doanh thu

- Doanh thu (kể cả doanh thu nội bộ) phải được theo dõi riêng biệt theotừng loại doanh thu: doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanhthu tiền lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức và lợi nhuận được chia Trong từng loạidoanh thu lại được chi tiết theo từng thứ doanh thu, như doanh thu bán hàng cóthể được chi tiết thành doanh thu bán sản phẩn, hàng hóa…nhằm phục vụ choviệc xác định đầy đủ, chính xác KQKD theo yêu cầu quản lý hoạt động SXKD

và lập báo cáo KQKD của doanh nghiệp

- Nếu trong kỳ kế toán phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ, như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bịtrả lại thì phải được hạch toán riêng biệt Các khoản giảm trừ doanh thu đượctính trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu thuần làm căn

cứ xác định KQKD của kỳ kế toán

- Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán, DN phải xác định kết quả hoạt độngSXKD Toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán được kết chuyểnvào TK 911 “xác định kết quả kinh doanh” Các TK thuộc loại TK doanh thukhông có số dư cuối kỳ

2.1.3 Đi u ki n ghi nh n doanh thu ề công ty Điện Lực Củ Chi: ện Lực Củ Chi: ận kế toán:

- Chỉ phản ánh DT của khối lượng sản phẩm, hàng hóa đã bán; dịch vụ đãcung cấp được xác định là tiêu thụ trong kỳ không phân biệt DT đã thu tiền hay

sẽ thu được tiền

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGTtheo phương pháp khấu trừ, DT bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa

có thuế GTGT

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT,hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì DT bán hàng và cung cấpdịch vụ là tổng giá thanh toán

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB,hoặc thuế XK thì DT bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán (baogồm cả thuế TTĐB, hoặc thuế XK)

- Đối với DN nhận gia công DT được ghi nhận là số tiền gia công thực tếđược hưởng

- Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán đúng giáhưởng hoa hồng thì DT là phần hoa hồng mà DN được hưởng

- Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp thì DN ghi nhận

DT bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận vào DT hoạt động tài chính vềphần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm phù hợp với thời điểm ghinhận DT được xác định

- Trường hợp trong kỳ DN đã viết hóa đơn bán hàng và đã thu tiền nhưngđến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng thì trị giá số hàng này không được coi là tiêuthụ và không được ghi vào TK 511 mà chỉ hạch toán vào bên Có TK 131

- Những sản phẩm, hàng hóa được xác định là tiêu thụ nhưng vì lý do vềchất lượng, về qui cách kỹ thuật…người mua từ chối thanh toán, gửi trả lạihoặc yêu cầu giảm giá và được DN chấp thuận thì các khoản giảm trừ DT nàyđược theo dõi riêng biệt trên TK 531, 532, 521

- Đối với trường hợp cho thuê tài sản, có nhận trước tiền cho thuê của nhiềunăm thì DT cung cấp dịch vụ ghi nhận của năm tài chính là số tiền cho thuê

được xác định trên cơ sở lấy toàn bộ tổng số tiền thu được chia cho số năm chothuê tài sản.

- Đối với DN thực hiện nhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụtheo yêu cầu của Nhà nước, được Nhà nước trợ cấp, trợ giá theo qui định thì

DT trợ cấp, trợ giá là số tiền được Nhà nước chính thức thông báo, hoặc thực tếtrợ cấp, trợ giá DT được phản ánh trên TK 5114

2.2 Các kho n gi m tr doanh thu ản lý: ản lý: ừ doanh thu

2.2.1 Khái ni m ện Lực Củ Chi:

- Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà DN đã giảm trừ, hoặc đã thanhtoán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm,hàng hóa), dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thươngmại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng

- Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) chấpthuận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trong hóa đơn, vì lý do hàng bán

bị kém phẩm chất, không đúng quy cách, hoặc không đúng thời hạn đã ghitrong hợp đồng

- Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác địnhtiêu thụ, nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết tronghợp đồng kinh tế như: hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại

2.2.2 Thu không hoàn l i ế toán tại công ty ĐLCC: ạn của công ty Điện

- Thuế TTĐB được đánh vào DT của các DN sản xuất một số mặt hàng đặcbiệt mà Nhà nước không khuyến khích sản xuất, cần hạn chế mức tiêu thụ vìkhông phục vụ thiết thực cho nhu cầu đời sống nhân dân trong xã hội như:rượu, bia, thuốc lá, vàng mã, bài lá…

- Thuế xuất nhập khẩu còn gọi là thuế quan hay nó là một loại thuế gián thuđược đánh vào các mặt hàng hóa thông qua tại các cửa khẩu của một quốc gia

- Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, được tính trên giá trị tăng thêm củahàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ SX, lưu thông đến tiêu dùng

2.3 Hình th c k toán ức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của công ty Điện ế toán tại công ty ĐLCC:

Sử dụng một trong năm hình thức kế toán:

2.3.1 S sách ch ng t ổng quan về công ty Điện Lực Củ Chi: ức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của công ty Điện ừ doanh thu

Chứng từ: phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng,giấy báo ngân hàng,…

Sổ sách:

- Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

+ Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;

+ Sổ Cái;

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái gồm các loại sổ chủ yếu sau:

+ Nhật ký – Sổ cái

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ chủ yếu sau:

+ Chứng từ ghi sổ;

+ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

+ Sổ cái;

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ gồm các loại sổ chủ yếu sau:

- Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính: phần mềm kế toánđược thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán

đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay

2.3.2 Tài kho n s d ng ản lý: ử hình thành ục Lục

- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

+ TK này không có số dư cuối kỳ

+ TK này có 5 TK cấp 2

 TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

 TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm

 TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

 TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

 TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

- TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ

+ TK này không có số dư cuối kỳ

+ TK này có 3 TK cấp 2

 TK 5121: Doanh thu bán hàng hóa

 TK 5122: Doanh thu bán các thành phẩm

 TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ

- TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính, không có số dư cuối kỳ

- TK 521: Chiết khấu thương mại, không có số dư cuối kỳ

- TK 531: Hàng bán bị trả lại, không có số dư cuối kỳ

- TK 532: Giảm giá hàng bán, không có số dư cuối kỳ

- TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

- TK 711: Thu nhập khác, không có số dư cuối kỳ

- TK 911: Xác định kết quả kinh doanh, không có số dư cuối kỳ

thuế GTGT tính theo phương

pháp trực tiếp phải nộp tính trên

DT bán hàng thực tế của DN

trong kỳ

- Khoản giảm giá hàng bán

- Trị giá hàng bị trả lại

- Khoản chiết khấu thương mại

- Kết chuyển DTBH thuần sang

Số chiết khấu thương mại đã chấp

nhận thanh toán cho khách hàng

Kết chuyển toàn bộ số chiết khấuthương mại sang TK 511 để xác địnhdoanh thu thuần của kỳ hạch toán

người mua hàng bán sang TK 511

* Kết cấu TK 3331

TK 3331

- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu

trừ

- Số thuế GTGT được giảm trừ

vào số thuế GTGT phải nộp

- Số thuế GTGT đầu ra phảinộp của hàng hóa, dịch vụdung để trao đổi, biếu tặng, sửdụng nội bộ

- Số thuế GTGT phải nộp của

tính theo phương pháp trực tiếp

- Cuối kỳ kết chuyển các khoản

TNK trong kỳ sang TK 911

- Các khoản thu nhập khác phát sinhtrong kỳ

* Kết cấu TK 911

* Và một số TK có liên quan sử dụng như: TK 111, TK 112, TK 131,….

2.3.4 M t s ph ội: ố phương pháp hạch toán chủ yếu ươ đồ tổ chức quản lý: ng pháp h ch toán ch y u ạn của công ty Điện ủ Chi: ế toán tại công ty ĐLCC:

2.3.4.1 Hạch toán về doanh thu

Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng

- Căn cứ vào hóa đơn GTGT phản ánh DTBH phát sinh

Nợ TK 111, 112, 113, 131: Tổng giá thanh toán

Có TK 511: DTBH

Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra

- Trường hợp đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặckhông thuộc diện nộp thuế GTGT:

Căn cứ vào hóa đơn bán hàng kế toán ghi sổ:

Nợ TK 111, 112, 113, 131 Tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế