Báo cáo thực tập kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Bất doanh nghiệp vào sản xuất kinh doanh phải chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh mình, bảo toàn vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi Muốn doanh nghiêp phải nhận thức vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá định đến kết kinh doanh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước Mục đích hoạt động doanh nghiệp hướng tới lợi nhuận nên bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời xác để đưa định kinh doanh đắn Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao sở doanh nghiệp tồn phát triển ngày vững kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động liệt Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán bán hàng vận dụng lý luận học kết hợp với thực tế thu nhận từ công tác kế toán công ty cổ phần TM Và Xây Lắp An phú, em chọn đề tài ''Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh'' để nghiên cứu viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nội dung đề tài chia thành ba chương Chương I: Cơ sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Chương II: Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Thương Mại xây lắp An Phú Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Cổ Phần Thương Mại Xây Lắp An phú Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Trần Thị Thu Hiền chị phòng kế toán Công ty Cổ phần Thương mại Xây lắp An Phú giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Sinh viên thực CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Khái niệm đặc điểm kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1 Khái niệm kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1.1 Khái niệm kế toán bán hàng Bán hàng khâu cuối hoạt động kinh doanh doanh nghiệp SV: Chu Quang Phi Lớp: CĐKT2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp trình chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa người mua doanh nghiệp thu tiền quyền thu tiền Xét góc độ kinh tế: Bán hàng trình hàng hóa doanh nghiệp chuyển từ hình thái vật chất (hàng) sang hình thái tiền tệ (tiền) Quá trình bán hàng doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng có đặc điểm sau đây: Có trao đổi thỏa thuận người mua người bán, người bán đồng ý bán, người mua đồng ý mua, họ trả tiền chấp nhận trả tiền Có thay đổi quyền sở hữu hàng hóa: người bán quyền sở hữu, người mua có quyền sở hữu hàng hóa mua bán Trong trình tiêu thụ hàng hóa, doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng khối lượng hàng hóa nhận lại khách hàng khoản gọi doanh thu bán hàng Số doanh thu sở để doanh nghiệp xác định kết kinh doanh 1.1.1.2 Khái niệm xác định kết bán hàng: Xác định kết bán hàng việc so sánh chi phí kinh doanh bỏ thu nhập kinh doanh thu kỳ Nếu thu nhập lớn chi phí kết bán hàng lãi, thu nhập nhỏ chi phí kết bán hàng lỗ Việc xác định kết bán hàng thường tiến hành vào cuối kỳ kinh doanh thường cuối tháng, cuối quý, cuối năm, tùy thuộc vào đặc điểm kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp 1.1.1.3 Mối quan hệ bán hàng xác định kết bán hàng Bán hàng khâu cuối trình kinh doanh doanh nghiệp xác định kết kinh doanh quan trọng để đơn vị định tiêu thụ hàng hoá hay không Do nói bán hàng xác định kết kinh doanh có mối quan hệ mật thiết Kết bán hàng mục đích cuối doanh nghiệp bán hàng la phương tiện trực tiếp để đạt mục đích 1.2 Vai trò kế toán bán hàng xác định kết Bán hàng Bán hàng xác định kết kinh doanh có vai trò vô quan trọng không doanh nghiệp mà toàn kinh tế quốc dân Đối với thân doanh nghiệp có bán hàng có thu nhập để bù đắp chi phí bỏ ra, có điều kiện để mở rộng hoạt động kinh doanh, nâng cao đời sống người lao động , tạo nguồn tích luỹ cho kinh tế quốc dân Việc xác định xác kết bán hàng sở xác định xác hiệu hoạt động cuả doanh nghiệp nhà nước thông qua việc nộp thuế, phí, lệ phí vào ngân sách nhà nước, xác định cấu chi phí hợp lývà sử dụng có hiệu cao số lợi nhuận thu giải hài hoà cáclợi ích kinh tế: Nhà nước, tập thể cá nhân người lao động 1.3 Yêu cầu kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Như khẳng định, bán hàng xác định kết bán hàng có ý nghĩa sống doanh nghiệp Kế toán doanh nghiệp với tư cách công cụ quản lý kinh tế, thu nhận xử lý cung cấp toàn thông tin tài sản vận động tài sản doanh nghiệp nhằm kiểm tra, giám sát toàn hoạt động kinh tế,tài doanh nghiệp, có vai trò SV: Chu Quang Phi Lớp: CĐKT2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp quan trọng việc phục vụ quản lý bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp Quản lý bán hàng quản lý kế hoạch thực kế hoạch tiêu thụ thời kỳ, khách hàng, hợp đồng kinh tế Yêu cầu kế toán bán hàng phải giám sát chặt chẽ hàng hoá tiêu thụ tất phương diện: số lượng, chất lưọng…Tránh tượng mát hư hỏng tham ô lãng phí, kiểm tra tính hợp lý khoản chi phí đồng thời phân bổ xác cho hàng bán để xác định kết kinh doanh Phải quản lý chăt chẽ tình hình toán khách hàng yêu cầu toán hình thức thời gian tránh mát ứ đọng vốn 2.1 Doanh thu bán hàng khoản làm giảm trừ doanh thu 2.1.1 Doanh thu bán hàng 2.1.1.1 Khái niệm doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng Là toàn số tiền thu từ hoạt độnggiao dịch từ hoạt động giao dịch bán sản phẩm hàng hoá cho kháchhàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm giá bán (nếu có) 2.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu Doanh thu Bán hàng ghi nhận đồng thời thoả mãn tất điều kiện sau: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho người mua - Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hoá người sở hữu hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá - Doanh thu xác định tương đối chắn - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 2.1.1.3 Nguyên tắc hoạch toán doanh thu bán hàng Đối với sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, viết hoá đơn bán hàng phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, khoản phụ thu, thuế GTGT phải nộp tổng giá toán Doanh thu bán hàng phản ánh theo số tiền bán hàng chưa có thuế GTGT Đối với hàng hoá chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thìdoanh thu phản ánh tổng giá toán Đối với hàng hoá thuôc diện chiu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập doanh thu tính tổng giá mua bán Doanh thu bán hàng (kể doanh thu nội bộ) phải theo dõi chi tiết theo loại sản phẩm nhằm xác định xác, đầy đủ kết kinh doanh mặt hàng khác Trong doanh thu nội doanh thu sản phẩm hàng hoá cung cấp lẫn đơn vị trực thuộctrong môt hệ thống tổ chức (cùng tổng công ty cấp: Tổng công tyCông ty-Xí nghiệp) : Giá trị loại sản phẩm, hàng hóa dùng để trả lương cho cán SV: Chu Quang Phi Lớp: CĐKT2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp công nhân viên, giá trị sản phẩm đem biếu, tặng tiêu dùng nội doanh nghiệp 2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu theo quy định bao gồm : Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại 2.2.1 Khái niệm Chiết khấu thương mại: khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với số lượng lớn Giảm giá hàng bán: khoản giảm trừ cho người mua hàng hoá phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu Giá trị hàng bán bị trả lại :là gia trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán 2.2.2 Nguyên tắc hạch toán khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu phải hạch toán riêng : khoản : Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán đươc xác định sau: Doanh nghiệp phải có quy chế quản lý công bố công khai cáckhoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán Các khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán cho số hàng bán kỳ phải đảm bảo doanh nghiệp kinh doanh có lãi Phải ghi rõ hợp đồng kinh tế hoá đơn bán hàng 2.3 Cách xác định kết bán hàng Kết bán hàng (Lãi từ hoạt động = bán hàng) Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán - - CPBH, CPQLDN phân bổ cho số hàng bán Trong : Doanh thu bán hàng = SV: Chu Quang Phi Tổng doanh thu bánhàng Các khoản giảm trừ doanh thu theo quy định Lớp: CĐKT2 Thuế suất khẩu, TTĐB phải nộp NSNN, thuế GTGT (PP trực tiếp Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp 3.1 Các phương thức tính trị giá vốn hàng xuất kho để bán 3.1.1 Phương pháp nhập trước- xuất trước Phương pháp dựa giả thuyết hàng hoá nhập trước xuất trước Do đó, giá trị hàng hóa xuất kho tính hết theo giá nhập kho lần trước tính tiếp giá nhập kho lần sau Như giá trị hàng hóa tồn phản ánh với giá trị tính giá lần nhập kho 3.1.2 Phương pháp nhập sau- xuất trước Phương pháp dựa giả thuyết hàng hoá nhập kho sau xuất sử dụng trước Do đó, giá trị hàng hoá xuất kho tính hết theo giá nhập kho nhất, tính giá nhập kho sau Như giá trị hàng hoá tồn kho tính theo giá tồn kho cũ 3.1.3 Phương pháp bình quân gia quyền Là phương pháp vào giá trị hàng tồn kho đầu kỳ giá trị hàngnhập kỳ để tính giá binh quân đơn vị hàng hoá Sau tính giá trị hàng hoá xuất kho cách lấy số lượng hàng hoá xuất kho nhân với giáđơn vị bình quân Nếu giá đơn vị bình quân tính lần lúc cuối tháng gọi bình quân gia quyền lúc cuối tháng 3.1.4 Phương pháp gia thực tế đích danh Phương pháp sử dụng trường hợp doanh nghiệp quản lý hàng hoá theo lô hàng nhập Hàng xuất kho thuộc lô hàng lấy đơn giá lô hàng để tính Phương pháp thường sử dụng với loại hàng có giá trị cao, thường xuyên cải tiến mẫu mã chất lượng 4.1 Các phương thức bán hàng Phương thức bán hàng cách thức doanh nghiệp chuyển quyền sở hữuhàng hoá cho khách hàng thu tiền quyền thu tiền số lượng hàng hoá tiêu thụ Các phương thức bán hàng Hoạt động mua bán hàng hoá doanh nghiệp thương mại thực qua hai phương thức: bán buôn bán lẻ Trong đó, bán buôn bán hàng cho đơn vị sản xuất kinh doanh để tiếp tục trình lưu chuyển hàng hoá bán lẻ bán hàng cho người tiêu dùng, chấm dứt trình lưu chuyển hàng hoá Hàng hoá bán buôn bán lẻ thực theo nhiều phương thứckhác 4.1.1 Đối với bán buôn Có hai phương thức bán hàng bán hàng qua kho bán hàng vận chuyển thẳng 4.1.2 Phương thức bán hàng qua kho SV: Chu Quang Phi Lớp: CĐKT2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Theo phương thức này, hàng hoá mua nhập kho từ kho xuất bán Phương thức bán hàng qua kho có hai hình thức giao nhận 4.1.2.1 Hình thức nhận hàng : Theo hình thức bên mua nhận hàng kho bên bán đến địa điểm hai bên thoả thuận theo hợp đồng, thường bên bán quy định 4.1.2.2 Hình thức chuyển hàng : Theo hình thức này, bên bán chuyển hàng hoá đến kho bên mua đến địa điểm bên mua quy định để giao hàng 4.1.3 Phương thức bán hàng vận chuyển Theo phương thức này, hàng hoá chuyển thẳng từ đơn vị cung cấp đến đơn vị mua hàng không qua kho đơn vị trung gian Phương thức bán hàng vận chuyển thẳng có hai hình thức toán Vận chuyển có tham gia toán : Theo hình thức này, hàng hoá vận chuyên thẳng mặt toán, đơn vị trung gian làm nhiệm vụ toán tiền hàng với đơn vị cung cấp thu tiền đơn vị mua Vận chuyển thẳng không tham gia toán: Theo hình thức hàng hoá vận chuyển thẳng, toán, đơn vị trung gian không làm nhiệm vụ toán tiền với đơn vị cung cấp, thu tiền đơn vị mua Tuỳ hợp đồng, đơn vị trung gian hưởng số phí định bên mua hoặcbên cung cấp 4.1.2 Đối với bán lẻ Có phương thức bán hàng là: Bán hàng thu tiền tập trung bán hàng không thu tiền tập trung bán hàng tự động 4.1.2.1 Phương thức bán hàng thu tiền tập trung Theo phương thức này, nhân viên bán hàng phụ trách việc giao hàng việc thu tiền có người chuyên trách làm công việc Trình tự tiến hành sau: Khách hàng xem xong hàng hoá đồng ý mua, người bán viết “ hóa đơn bán lẻ” giao cho khách hàng đưa đến chỗ thu tiền đóng dấu “ thu tiền” khách hàng mang hoá đơn đến nhận hàng Cuối ngày, người thu tiền tổng hợp số tiền thu để xác định doanh số bán Định kỳ kiểm kê hàng hoá quầy, tính toán lượng hàng bán để xác định tình hình bán hàng thừa thiếu quầy 4.1.2.2 Phương thức bán hàng không thu tiền tập trung Theo phương thức này, nhân viên bán hàng vừa làm nhiệm vụ giao hàng, vừa làm nhiệm vụ thu tiền Do đó, hàng bán lẻ việc thu tiền bán hàng phân tán nhiều dạng Hàng ngày định kỳ tiến hành kiểm kê hàng hoá lại để tính lượng bán ra, lập báo cáo bán hàng, đối chiếu doanh số bán theo báo cáo bán hàng với số tiền thực nộp để xác định thừa thiếu tiền bán hàng 4.1.2.3 Phương thức bán hàng tự động Theo phương thức này, người mua tự chọn hàng hoá sau mang đến phận thu ngân kiểm hàng, tính tiền, lập hoá đơn bán hàng thu tiền Cuối ngày nộp tiền bán hàng cho thủ quỹ Định kỳ kiểm kê, xác định thừa , thiếu tiền bán hàng SV: Chu Quang Phi Lớp: CĐKT2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp 4.1.3 Các phương thức toán 4.1.3.1 Thanh toán tiền mặt: Hàng hoá công ty sau giaocho khách hàng, khách hàng toán tiền mặt 4.1.3.2 Thanh toán không dùng tiền mặt : Theo phương thức này, hàng hoá công ty sau giao cho khách hàng, khách hàng toán séc chuyển khoản 5.1 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Để đáp ứng kịp thời yêu cầu kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh phải thực tốt nhiệm vụ sau Ghi chép đầy đủ, kịp thời biến động (nhập-xuất) loại hànghoá hai mặt vật giá trị Theo dõi, phản ánh giám sát chặt chẽ trình bán hàng, ghi chép kịp thời, đầy đủ khoản chi phí, thu nhập bán hàng xác định kết qua kinh doanh thông qua doanh thu bán hàng cách xác Cung cấp thông tin xác, kịp thời, trung thực, đầy đủ tình hình bán hàng xác định kết kinh doanh loại hàng hoá phục vụ hoạt động quản lý doanh nghiệp 6.1 Chứng từ kế toán sử dụng Các chứng từ kế toán chủ yếu sử dụng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh - Hoá đơn bán hàng - Hoá đơn giá trị gia tăng - Phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Phiếu thu, phiếu chi - Bảng kê bán lẻ hàng hoá - Chứng từ toán khác 7.1 Kế toán tổng hợp trình bán hàng 7.1.1 Tài khoản sử dụng - Hoạch toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu Để hoạch toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu kế toán sử dụng tài khoản chủ yếu sau: 7.1.2 TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu tiêu thụ sản phẩm hànghoá,dịch vụ thực tế phát sinh kỳ Kết cấu tài khoản SV: Chu Quang Phi Lớp: CĐKT2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bên nợ - Phản ánh khoản giảm trừ doanh thu kỳ theo quy định + Chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ + Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối lỳ + Giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ + Thuế TTĐB, thuế xuất phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế chịu thuế thuế xuất + Thuế GTGT (đối với sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) - Kết chuyển doanh thu bán hàng vào tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh Bên có: − Doanh thu bán sản phẩm,hàng hoá,dich vụ thực kỳ − Các khoản doanh thu trợ cấp trợ giá, phụ thu mà doanh nghiệp hưởng TK 511 số dư chi tiết thành tài khoản cấp hai: TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá” TK 5112 “Doanh thu bán sản phẩm” TK 5113 “Doanh thu cung cấp dich vụ” TK 5114 “Doanh thu trợ cấp ,trợ giá” 7.1.3 TK 512 “Doanh thu nội bộ” TK phản ánh doanh thu số sản phẩm hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội doanh nghiệp hoạch toán ngành Ngoài ra, TK sử dụng để theo dõi số nội dung coi tiêu thụ khác sử dụng sản phẩm hàng hóa để biếu tặng quảng cáo, chào hàng…Hoặc để trả lương cho người lao động sản phẩm, hàng hoá Nội dung TK 512 tương tự tài khoản 511 chi tiết thành TK cấp hai TK 5121 “Doanh thu bán hàng” TK 5122 “Doanh thu bán thành phẩm” TK 5123 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” 7.1.4 TK 521 “Chiết khấu thương mại” TK dùng để phản ánh khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với lượng lớn Kết cấu tài khoản 521 Bên nợ : Các khoản chiết khấu thương mại thực tế phát sinh kỳ Bên có : Kết chuyển toàn khoản chiết khấu thương mại sang TK 511 TK 512 số dư 7.1.5 TK 531 “Hàng bán bị trả lại” TK dùng để phản ánh doanh thu số sản phẩm hàng hoá tiêu thụ bị khách hàng SV: Chu Quang Phi Lớp: CĐKT2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp trả lại nguyên nhân (kém phẩm chất, quy cách…”được doanh nghiệp chấp nhận Kết cấu tài khoản Bên nợ : Trị giá hàng bán bị trả lại trả tiền cho người mua tính trừ vào nợ phải thu khách hàng số sản phẩm hàng hoá bán Bên có: Kểt chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại vào bên nợ TK511 TK 512 TK 531 số dư 7.1.6 TK 532 “ Giảm giá hàng bán” TK dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán phát sinh kỳ hạch toán người bán chấp nhận giá thoả thuận TK111, 112,131… Kết cấu tàicác khoản ghi giảm K /c khoản Doanh thu bán hàng theo giá bán doanh thu vào cuối kỳ không chịu thuế GTGT Bên nợ: Các khoản giảm giá hàng bán chấp nhận cho người mua hàng TK 33311 Bên có: Kết chuyển toàn khoản giảm giá hàng bán sang TK 511 TK 532 số dư Thuế GTGT theo toán (cả thuế) Sơ đồ 1: Hạch toán TK 532 TK 111,112,131 TK 532 TK 511, 521 (1)Giảm giá hànng bán Cuối kỳ kết chuyển TK 3331 Thuế GTGT hàng tổng số hàng giảm giá sinh kỳ sang DT giảm giá (nếu có) 8.1 Hạch toán giá vốn hàng bán Sau tính trị giá mua hàng hoá xuất bán,ta tính trị giávốn hàng hoá bán Trị giá vốn hàng suất bán SV: Chu Quang Phi = Trị giá mua hàng xuất + Lớp: CĐKT2 Chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán = Chi phí thu mua hàng đầu kỳ Chi phí thu mua phát sinh kỳ + + Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa Trong : Trị giá thu mua hàng tồn đầu kỳ Chi phí thu mua phân bổ cho + hàng bán + Chi phí thu mua phân bổphát sinh kỳ = x Trị giá mua hàng tồn đầu kỳ Trị giá mua hàng nhập kỳ Trị giá hàng tồn cuối kỳ - Để hạch toán giá vốn hàng hóa kế toán sử dụng TK 632 tài khoản dùng để theo dõi giá vốn hàng xuất kho kỳ Kết cấu TK : Bên nợ : Trị giá vốn sản phẩm ,hàng hoá,dịch vụ ,đã tiêu thụ kỳ Bên có : Kết chuyển trị giá vốn hàng tiêu thụ kỳ sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” - Trị giá vốn sản phẩm hàng hoá nhập lại kho TK 632 số dư Sơ đồ 2: Hạch toán giá vốn hàng bán ( PP kê khai thường xuyên) TK 156, 136 TK 157 TK 632 TK 531 Xuất kho hàng Trị giá vốn hàng Trị giá vốn hàng bán gửi bán gửi đc xđ tiêu thụ bán bị trả lại Trị giá vốn hàng hóa xuất bán TK 111, 112 SV: Chu Quang Phi Lớp: CĐKT2 Page 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty Cổ phần Thương mại Xây lắp An Phú SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản : 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/06/2012 đến 30/06/2012 Số dư đầu kỳ : Chứng từ Ngày 10/6 11/06 12/6 22/6 30/06 30/6 30/6 30/06 Số PC 3/6 PC 5/6 PC 6/6 PC 22/6 PKT PKT PKT PKT Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Bưu điện Nghệ An XN in phát hành biểu mẫu Nghệ An Công ty CP Nam Vinh Công ty điện lực I Thanh toán dịch vụ viễn thông Mua văn phòng phẩm Sữa chữa máy vi tính Thanh toán tiền điện Trích Khấu hao TSCĐ Phân bổ tiền lương Phân bổ BHXH K/c CP BH 641→ 911 111 111 111 111 2141 334 338 Số phát sinh Nợ 1.520.000 432.000 170.000 8.920.000 14.520.442 20.320.000 3.680.800 Có 88.420.442 Tổng số phát sinh nợ: 88.420.442 Tổng số phát sinh có : 88.420.442 Số dư cuối kỳ : Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) SV: Chu Quang Phi Người lập biểu (Ký, họ tên ) Lớp: CĐKT Page 48 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 4.1 Kế toán tổng hợp kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Thương mại Xây lắp An Phú SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/06/2012 đến ngày 30/06/2012 Số trang trước chuyển sang: Chứng từ Diễn giải Tk đ/ư PS Nợ HD 00201 Bán hàng 131 3.560.000 01/06 HD 00201 Bán hàng 511 01/06 HD 00201 Bán hàng 6321 01/06 HD 00201 Bán hàng 1551 01/06 HD 00201 Bán hàng 6322 01/06 HD 00201 Bán hàng 1552 01/06 HD 00201 Bán hàng 6323 01/06 HD 00201 Bán hàng 1553 01/06 HD 00201 Bán hàng 131 01/06 HD 00201 Bán hàng 333 02/06 PT 1/6 Thu tiền hàng 111 02/06 PT 1/6 Thu tiền hàng 131 02/06 PC 1/6 Đổ dầu Diezen 133 02/06 PC 1/6 Đổ dầu Diezen 111 05/06 PT 95/6 Thu nợ tháng trước 111 2.240.000 Ngày Số 01/06 3.560.000 920.000 920.000 200.112 200.112 400.800 400.800 356.000 356.000 3.916.000 3.916.000 50.000 50.000 131 10/06 PC 2/6 Thanh toán dịch vụ viễn thông 6417 1.200.000 10/06 PC 2/6 Thanh toán dịch vụ viễn thông 111 10/06 PC 2/6 Thanh toán dịch vụ viễn thông 133 10/06 PC 2/6 Thanh toán dịch vụ viễn thông 111 11/6 PC 4/6 Đổ dầu Diezen 6417 Lớp: CĐKT2 2.240.000 SV: Chu Quang Phi PS Có 1.200.000 120.000 120.000 450.000 Page 49 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 11/6 PC 4/6 Đổ dầu Diezen 111 450.000 11/6 PC 4/6 Đổ dầu Diezen 133 11/6 PC 4/6 Đổ dầu Diezen 111 30/06 PKT Kết chuyển doanh thu 511 662.251.000 30/06 PKT Kết chuyển doanh thu 911 30/06 PKT Kết chuyển giá vốn 911 30/06 PKT Kết chuyển giá vốn 632 30/06 PKT Kết chuyển CP bán hàng 911 30/06 PKT Kết chuyển CP bán hàng 641 30/06 PKT Kết chuyển CP QLDN 911 30/06 PKT Kết chuyển CP QLDN 642 30/06 PKT Kết chuyển CP tài 911 30/06 PKT Kết chuyển CP tài 635 30/06 PKT Kết chuyển lãi 911 30/06 PKT Kết chuyển lãi 421 45.000 45.000 662.251.000 331.125.551 331.125.551 80.550.849 80.550.849 88.420.442 88.420.442 17.568.000 17.568.000 144.586.158 144.586.158 Cộng chuyển sang trang sau: Ngày 30 tháng 06 năm 2012 KẾ TOÁN TRƯỞNG ( Ký, họ tên) SV: Chu Quang Phi NGƯỜI LẬP BIỂU ( Ký, họ tên) Lớp: CĐKT2 Page 50 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty CP TM Xây lắp An Phú SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản : 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Từ ngày 01/06/2012 đến 30/06/2012 Chứng từ Ngày 01/06 01/06 05/06 25/06 30/06 30/06 Số HD 00201 HD 00202 HD 00340 HD 00708 HD 00908 PKT Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Công ty CP Xây dựng CN Delta Khách Sạn Bưu điện Công ty TNHH Hoà An Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Bán hàng Bán hàng Bán hàng 131 131 131 Bán hàng 131 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Bán hàng 131 K/c doanh thu 511→ 911 911 Người lập biểu (Ký, họ tên ) Công ty Cổ phần Thương mại Xây lắp An Phú SỔ CÁI TÀI KHOẢN SV: Chu Quang Phi Lớp: CĐKT2 Page 51 Số phát sinh Nợ Có 3.560.000 1.600.000 2.028.000 1.840.000 1.680.000 662.251.000 Số dư nợ đầu : Tổng phát sinh nợ : 662.251.000 Tổng phát sinh có : 662.251.000 Số dư cuối kỳ : Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tài khoản : 632 - Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/06/2012 đến 30/06/2012 Số dư đầu kỳ : Chứng từ Ngày 01/06 01/06 10/06 30/06 30/06 30/06 Số HD 00201 HD 00201 HD 00507 HD 00915 HD 00908 PKT Khách hàng Diễn giải Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Công ty TNHH Phú Vinh Công ty TNHH Việt Hoa Công ty CP du lịch Dầu Khí Phương Đông Bán hàng Bán hàng Bán hàng Bán hàng Bán hàng K/c giá vốn 632→ 911 TK đ/ư 1551 1552 1551 1551 1551 Số phát sinh Nợ 920.000 200.112 460.092 200.040 460.092 Có 357.023.111 Tổng số phát sinh nợ: 357.023.111 Tổng số phát sinh có : 357.023.111 Số dư cuối kỳ : Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên ) Công ty Cổ phần Thương mại Xây lắp An Phú SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản : 641 - Chi phí bán hàng Từ ngày 01/06/2012 đến 30/06/2012 SV: Chu Quang Phi Lớp: CĐKT2 Page 52 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Số dư đầu kỳ : Chứng từ Số phát sinh Khách hàng Diễn giải TK đ/ư 111 500.000 111 1.200.000 Ngày Số 02/6 PC 1/6 Công ty CP VT DV Petrolimex Nghệ Tĩnh Đổ dầu Diezen 10/6 PC 2/6 Bưu điện Nghệ An Thanh toán cước dịch vụ viễn thông Nợ 11/6 PC 4/6 Công ty CP VT DV Petrolimex Nghệ Tĩnh Đổ dầu Diezen 111 450.000 30/06 PKT Có K/c CP BH 641→ 911 80.550.849 Tổng số phát sinh nợ: 80.550.849 Tổng số phát sinh có : 80.550.849 Số dư cuối kỳ : Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Kế toán trưởng Người lập biểu ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) Công ty Cổ phần Thương mại Xây lắp An Phú SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản : 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/06/2012 đến 30/06/2012 Chứng từ Ngày Số SV: Chu Quang Phi Khách hàng Diễn giải Lớp: CĐKT2 Số dư đầu kỳ : TK đ/ư Page 53 Số phát sinh Nợ Có Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10/6 11/06 12/6 22/6 30/06 30/6 30/6 30/06 PC 3/6 PC 5/6 PC 6/6 PC 22/6 PKT PKT PKT PKT Bưu điện Nghệ An XN in phát hành biểu mẫu Nghệ An Công ty CP Nam Vinh Công ty điện lực I Thanh toán dịch vụ viễn thông Mua văn phòng phẩm Sữa chữa máy vi tính Thanh toán tiền điện Trích Khấu hao TSCĐ Phân bổ tiền lương Phân bổ BHXH K/c CP BH 641→ 911 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 111 111 111 111 2141 334 338 1.520.000 432.000 170.000 8.920.000 14.520.442 20.320.000 3.680.800 88.420.442 Tổng số phát sinh nợ: 88.420.442 Tổng số phát sinh có : 88.420.442 Số dư cuối kỳ : Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Người lập biểu (Ký, họ tên ) Công ty Cổ phần thương mại Xây lắp An Phú SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 911: Xác định kết kinh doanh Từ ngày 01/06/2012 đến 30/06/2012 Số dư đầu kỳ : Chứng từ SV: Chu Quang Phi Khách hàng Diễn giải Lớp: CĐKT2 TK đ/ư Page 54 Số phát sinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngày Số Nợ 30/06 PKT Kết chuyển doanh thu 511 30/06 PKT Kết chuyển giá vốn 632 357.023.111 30/06 PKT Kết chuyển CP bán hàng 641 80.550.849 30/06 PKT Kết chuyển CP QLDN 642 88.420.442 30/06 PKT Kết chuyển lãi 421 118.688.598 Có 662.251.000 Tổng phát sinh nợ : 662.251.000 Tổng phát sinh có : 662.251.000 Số dư cuối kỳ : Kế toán trưởng Người lập biểu ( Ký, họ tên) SV: Chu Quang Phi (Ký, họ tên ) Lớp: CĐKT2 Page 55 Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY LẮP AN PHÚ 3.1 Nhận xét công tác kế toán tài sản cố định Công ty 3.1.1 Ưu điểm Về Công ty Cổ phần Thương mại Xây lắp An Phú chấp hành tốt nguyên tắc, chế độ sách Tài Chính ban hành, chấp hành hoàn thành nghĩa vụ với Nhà Nước Công tác kế toán nói chung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nói riện Công ty Cổ phần Thương mại Xây lắp An Phú cung cấp thông tin cần thiết cho lãnh đạo Công ty phận quan tâm Số liệu kế toán phản ánh thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Các nhiệp vụ phát sịnh đơn vị cập nhật cách đầy đủ, kịp thời theo dõi đối tượng sử dụng, sở bảo đảm cho việc phát triển thị trường tiêu thụ, tăng cao lợi nhuận Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng Công ty ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính, Công ty sử dụng chứng từ cần thiết, phù hợp với yêu cầu quản lý Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hầu hết có phê duyệt phản ánh kịp thời hệ thống chứng từ kế toán Công ty sử dụng đầy đủ tài khoản có liên quan đến công tác bán hàng xác định kết kinh doanh Việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán luân chuyển chứng từ trình tiêu thụ hợp lý, phù hợp với khả trình độ đội ngũ kế toán, phù hợp với quy mô Công ty Kế toán chi tiết bán hàng thực tốt, hàng bán doanh thu bán hàng theo dõi chi tiết theo mặt hàng, theo dõi chi tiết công nợ chi tiết đến khách hàng Giá vốn hàng bán xác định xác Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp hạch toán rõ ràng, chi tiết, xác khoản chi phí phát sinh kỳ Công nợ thu hồi tốt, không bị ứ đọng vốn, vòng quay vốn nhanh 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh kết đạt kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh có hạn chế, tồn sau: Việc hạch toán chi phí bán hàng nhiều chỗ bất hợp lý, cần hoàn thiện ví dụ như: tiền thăm hỏi ốm đau, ma chay, cưới hỏi Trong việc xác định kết kinh doanh kế toán hạch toán tổng hợp kết kinh doanh toàn Công ty mà chưa hạch toán kết sản phẩm Doanh thu chủ yếu Công ty đá tinh khiết, loại nước tiêu thụ kém, giá nước két cao so với sản phẩm loại hãng khác Các mẫu sổ chi tiết sổ tổng hợp không giống QĐ15/2006/QĐ-BTC Sổ chi tiết sổ thiết kế giống ghi sổ giống Công ty chưa có hình thức chiết khấu cho khách hàng lớn mua hàng thường xuyên mua số lượng lớn tặng khuyến cho khách hàng Khách hàng nhiều, kênh phân phối chưa hoàn thiện nên việc giao hàng theo dõi công nợ cồng kềnh 3.2 Ý kiến đề xuất Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh yêu cầu cần thiết doanh nghiệp nhằm tăng doanh thu hiệu kinh doanh Trong thời gian thực tập SV: Chu Quang Phi Lớp: CĐKT2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty sâu vào tìm hiểu Công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh em xin có số kiến nghị đóng góp sau: - Hạch toán chi phí bán hàng : Nên mở tài khoản chi tiết chi phí dịch vụ mua để hạch toán rõ ràng chi tiết loại chi phí để đưa biện pháp nhằm hạn chế loại chi phí không cần thiết, hạn chế Tiền thăm hỏi ốm đau, ma chay, cưới hỏi nên có quỹ Công đoàn trích từ quỹ công đoàn để hạch toán kết kinh doanh xác - Nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt nay, để tồn phát triển hoạt động sản xuất phải tính toán chi tiết, cụ thể doanh thu chi phí, giá để từ có phương hướng, chiến lược phát triển cụ thể cho loại sản phẩm Do vậy, theo ý kiến chủ quan tôi, Công ty nên mở sổ theo dõi chi tiết doanh thu, giá vốn, phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho sản phẩm theo tiêu thức phù hợp Cuối tháng lập báo cáo kết bán hàng cho mặt hàng - Hạch toán khoản chiết khấu hàng bán giảm trừ doanh thu: Trong kinh tế thị trường bán hàng trở thành nghệ thuật kinh doanh: bán hàng để thu hút khách hàng nhu cầu cấp bách doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp sản xuất Vì Công ty nên có chiết khấu khách hàng toán sớm mua với số lượng lớn Công ty hạch toán sau: Nợ TK 635 Có TK 111,112 Có TK 131 Chiết khấu toán Số tiền thực thu Tổng giá toán Đối với khoản chiết khấu thương mại khách hàng mua với số lượng lớn Công ty hạch toán sau: Nợ TK 521 Chiết khấu thương mại Nợ TK 333 Thuế GTGT đầu Có TK 111,112,131 Tổng giá toán Cuối kỳ kết chuyển để tính doanh thu Nợ TK 511 Có TK 521 Nước uống tinh khiết loại tiêu thụ nên Công ty nên đưa hình thức khuyến để thu hút khách hàng - Do áp dụng phần mềm kế toán nên mẫu sổ chi tiết tài khoản sổ tài khoản thiết kế giống nhau, nên liên hệ với đơn vị cung cấp phần mềm yêu cầu thiết kế lại mẫu sổ giống với mẫu sổ theo định 15/2006/QĐ-BTC để phân biệt sổ chi tiết sổ - Cần tăng cường vai trò công tác hạch toán quản lý sản xuất kinh doanh, tăng cường vai trò công tác tổ chức kế toán tiêu thụ thành phẩm phục vụ cung cấp thông tin làm sở để định quản lý kinh doanh đắn Để phát huy vai trò chủ đạo không để thị trường đột biến công tác tài kế toán phải vừa công cụ thúc đẩy hoạt động kinh doanh vừa phải người giám sát nâng cao tính hiệu kinh tế cân đối kế hoạch kinh doanh Để SV: Chu Quang Phi Lớp: CĐKT2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp làm tốt việc kế toán phải tham gia từ khâu đầu đến khâu cuối , làm chức tham mưu giá vốn, giá bán chênh lệch, giúp Giám đốc đạo kinh doanh chuyên sâu theo mạnh sản phẩm, chiếm lĩnh thị trường kinh doanh Trên sở thực tốt việc tiết kiệm chi phí lưu thông, hạch toán trung thực kết giám sát kế hoạch tài chính, tiêu thụ, đồng thời tham gia vào khâu nghiên cứu nhu cầu thị trường,quản lý vốn có hiệu tránh sơ hở không để đơn vị khác chiếm dụng vốn Quá trình bán hàng công ty cần phải tính toán khoa học, cân nhắc vào tiềm lực sẵn có vốn, mạng lưới tiêu thụ, đồng thời làm tốt công tác Marketting kinh doanh, giá bán phải linh hoạt thời điểm, có sách khuyến mại, thưởng hợp lý nhằm kích thích khách hàng tiêu thụ sản phẩm thường xuyên cho công ty,có công ty có thị trường tiêu thụấmản phẩm cách vững bền, lâu dài sâu rộng Nên tổ chức phân nhóm khách hàng, tổ chức lại kênh phân phối để việc giao hàng theo dõi công nợ thuận lợi - Biện pháp thời gian tới Công ty cần sâu đánh giá, phân loại điểm bán hàng có lợi để xây dựng định mức khoán cho phù hợp Tăng cường công tác kế toán công nợ toán Tăng cường kiểm soát nội thường xuyên để phát sai sót hạch toán.Tổ chức đào tạo thêm cán để nâng cao trình độ người làm công tác kế toán, để thực công cụ quản lý hữu hiệu sản xuất kinh doanh Công ty KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Thương mại Xây lắp An Phú, bước đầu em tìm hiểu tổ chức máy kế toán phương pháp hạch toán Công ty Có thể nói thành tựu mà Công ty đạt không nhỏ Công ty có chỗ đứng thị trường Tuy nhiên, phát triển quy mô hoạt động khối lượng tiêu thụ hàng hoá ngày tăng, đòi hỏi phải theo dõi chi tiết việc tổ chức công tác kế toán bán hàng Công ty Trong kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt nay, việc tổ chức hợp lý trình hạch toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kết kinh doanh đóng vai trò quan trọng hoạt động sản xuất doanh nghiệp giúp doanh nghiệp quản lý tốt hoạt động tiêu thụ hàng hoá mình, đảm bảo chu kỳ kết tiêu thụ hàng hoá diễn đặn, không bị ứ đọng vốn, sản xuất tiêu thụ hàng hoá mang lại hiệu cao cho doanh nghiệp, nâng cao đời sống cho người lao động Nhằm mục đích thực nhiệm vụ kết tiêu thụ hàng hoá điều kiện chế nay, Công ty cổ phần Thương mại Xây lắp An Phú cần phải tích cực phát huy thành tựu đạt hoàn thiện tổ chức công tác kế toán, tổ chức hợp lý công tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá Vì thời gian thực tập có hạn nên báo cáo thực tập tốt nghiệp em không tránh khỏi sai sót Kính mong đóng góp ý kiến thầy cô giáo chị phòng kế toán Cuối em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình cô giáo Trần Thị Thu Hiền cán phòng kế toán Công ty cổ phần Thương mại Xây lắp An Phú giúp em hoàn thành đề tài SV: Chu Quang Phi Lớp: CĐKT2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên thực Chu Quang Phi MỤC LỤC Trang 3.1.2 Nhược điểm 56 3.2 Ý kiến đề xuất 56 KẾT LUẬN 58 DANG MỤC VIẾT TẮT Ký Hiệu SV: Chu Quang Phi Diễn Giải Lớp: CĐKT2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp TM Thương mại GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt DT Doanh thu TK Tài khoản KD Kinh doanh CPBH Chi phí bán hàng TSCĐ Tài sản cố định KC Kết chuyển CP Chi phí CPQLDN Chí phí quản lý doanh nghiệp DN Doanh nghiệp KKĐK Kiểm kê định kỳ UBND Ủy ban nhân dân HĐQT Hội đồng quản trị MSTT Mã số thứ tự ĐVT Đơn vị tính DV Dịch vụ VT Vật tư XN Xí nghiệp PP Phương pháp DANH MỤC SƠ ĐỒ STT SV: Chu Quang Phi Diễn giải Lớp: CĐKT2 Số trang Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10 Sơ đồ Hạch toán TK 532 11 Sơ đồ Hạch toán giá vốn hàng bán ( PP kê khai thường xuyên) 12 Sơ đồ Hạch toán giá vốn hàng bán ( PP kiểm kê định kỳ) 16 Sơ đồ Hạch toán chi phí bán hàng 17 Sơ đồ Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp Sơ đồ Hạch toán kết bán hàng 14 DANH MỤC BẢNG BIỂU Diễn giải SV: Chu Quang Phi Lớp: CĐKT2 Số trang Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hóa đơn GTGT 35 Phiếu Xuất Kho 36 Phiếu thu 38 Sổ chi tiết công nợ tài khoản 131 39 Sổ chi tiết tài khoản 5111 40 Sổ chi tiết tài khoản 5112 41 Sổ chi tiế tài khoản 1551 42 Sổ chi tiết tài khoản 6321 43 Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng 44 Phiếu chi toán cước DV viễn thông 45 Sổ chi tiết tài khoản 641 46 Phiếu chi toán tiền điện 47 Sổ chi tiết tài khoản 642 48 Sổ nhật ký chung 49,50 Sổ tài khoản 511 51 Sổ chi tiết 632 52 Sổ tài khoản 641 53 Sổ tài khoản 642 54 Sổ tài khoản 911 55 SV: Chu Quang Phi Lớp: CĐKT2 Page