Lợi nhuận là cái đích mà các doanh nghiệp hướng tới, để đạt được cái đích đó thì phải trải qua rất nhiều khâu và khâu rất quan trọng đó là tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ. Khi sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ được tung ra thị trường thì các doanh nghiệp đã phải tính đến các chi phí và dự đoán được doanh thu tiêu thụ là bao nhiêu và kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh sẽ đóng vai trò trong việc xác định hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.Chính vì thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung và kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng, trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp nên em đã chọn đề tài “ Kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh” của Công ty cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building.
HỌC VIỆN LỜI CẢM ƠN Lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến GS.TS Bùi Xuân Phong tận tình hướng dẫn giúp đỡ em thời kì hồn thành báo cáo thực tập Trong thời gian làm báo cáo thực tập, nhiệt tình tâm huyết thầy giúp em hoàn thành báo cáo cách trọn vẹn đầy đủ tinh thần học hỏi, tập chung, thái độ làm việc nghiêm túc, kiến thức bổ ích song hành sau đường học tập làm việc Để hoàn thành báo cáo thực tập này, em cảm ơn thầy khoa Tài – Kế tốn, Học viện Cơng nghệ Bưu Viễn thơng tâm huyết dạy dỗ, truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt bốn năm học đại học để em có kiến thức chun mơn đầy đủ ngành nghề kế tốn Đây khoảng thời gian quan trọng nhất, qua ngày chúng em lại tiếp nhận thêm kiến thức để có hành trang vững tiếp tục đường theo đuổi ngành nghề kế toán lâu dài Một phần khơng thể thiếu Ban giám đốc tồn thể anh, chị phịng Tài – Kế tốn Cơng ty cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building tạo điều kiện thuận lợi trình em tìm hiểu thực tế cơng ty nhiệt tình bảo cung cấp số liệu kế tốn để em thực báo cáo Em xin kính chúc thầy giáo – GS.TS Bùi Xuân Phong toàn thể thầy giáo khoa Tài – Kế toán dồi sức khỏe, niềm tin vững trãi để thực sứ mệnh cao đẹp truyền lại kiến thức cho hệ mai sau Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực MỤC LỤC Báo cáo thực tập DANH MỤC SƠ ĐỒ Có thể nói, xã hội ngày phát triển nhu cầu người lên cao Khi người dồn toàn tâm toàn lực vào guồng quay sống, với lo toan bộn bề mà quên việc chăm sóc thân thứ xung quanh Vệ sinh công nghiệp nghe xa lạ thực chất, điều sống bận bịu cần, việc làm thứ, tạo hứng khởi làm việc Công nghiệp hiểu mang tính quy mơ, có tổ chức với trang thiết bị, máy móc đại, vệ sinh công nghiệp tổ chức làm công việc vệ sinh đào tạo chun nghiệp sử dụng cơng dụng cụ, máy móc đại phục vụ cho việc vệ sinh Ngày việc cơng trình mọc lên nấm kèm theo vơ số tịa nhà cần đến đội ngũ nhân viên vệ sinh hàng ngày nên dịch vụ đánh giá phát triển mạnh tương lai Lợi nhuận đích mà doanh nghiệp hướng tới, để đạt đích phải trải qua nhiều khâu khâu quan trọng tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Khi sản phẩm, hàng hố, dịch vụ tung thị trường doanh nghiệp phải tính đến chi phí dự đoán doanh thu tiêu thụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh đóng vai trị việc xác định hiệu hoạt động doanh nghiệp Vũ Thị Thúy Hằng_ B17DCKT038 Báo cáo thực tập Chính thấy tầm quan trọng hệ thống kế toán nói chung kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng, việc đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp nên em chọn đề tài “ Kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh” Công ty cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Diễn giải BHXH Bảo hiểm xã hội BTC Bộ tài TNHH Trách nhiệm hữu hạn BTC Bộ tài CCDC Cơng cụ dụng cụ HĐGTGT Hóa đơn giá trị gia tăng PXK Phiếu xuất kho DPPTKĐ Dự phịng phải thu khó địi PNK Phiếu nhập kho Vũ Thị Thúy Hằng_ B17DCKT038 Báo cáo thực tập PHẦN I: THỰC TẬP CHUNG Khái quát công ty cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building 1.1 Tổng quan công ty cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building 1.1.1 Giới thiệu khái quát công ty cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building - Tên công ty: Công ty cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building Việt Nam - Tên giao dịch: VIET NAM BLUSER , CORP - Loại hình hoạt động: Cơng ty Cổ Phần - Mã số thuế: 0104152374 - Vốn điều lệ: 6,8 tỷ đồng Việt Nam - Địa chỉ: Thôn Thọ Đa, Xã Kim Nỗ, Huyện Đông Anh, Thành phố Hà Nội - Đại diện pháp luật: Lê Thị Mai - Ngày cấp giấy phép: 17/11/2010 - Ngày hoạt động: 19/09/2009 (Đã hoạt động 11 năm) - Điện thoại: 0439522698 - Trạng thái: Đang hoạt động 1.1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building Công ty cồ phần dịch vụ phát triển Blue Building Việt Nam cơng ty hoạt động loại hình hoạt động công ty cổ phần, đặt xã Kim Nỗ, Huyện Đơng Anh, Hà Nội văn phịng giao dịch Số 48 ngõ 48 Nguyễn Khánh Hòa, Quan Hoa, Cầu Giấy, Hà Nội Vũ Thị Thúy Hằng_ B17DCKT038 Báo cáo thực tập Được thành lập vào 19/09/2009 với mã số thuế 0104152374 quản lý chi cục thuế huyện Đông Anh Công ty Blue Buiding tự hào vinh dự thương hiệu uy tín tin dùng Cơng ty chuyên nghiệp Việt Nam hoạt động lĩnh vực làm Công ty chuyên cung cấp dịch vụ Tổng vệ sinh sau xây dựng, làm nhà riêng, văn phòng, giặt thảm, ghế làm loại thiết bị văn phịng, phủ bóng loại sàn đá, gỗ… làm bảo dưỡng kính định kỳ, lăn sơn chống thấm , cung cấp loại hố chẩt, máy móc thiết bị làm vệ sinh công nghiệp Doanh nghiệp Blue Building hoạt động từ năm 2009 có bề dày kinh nghiệm hệ thống quản lý tốt với mối quan hệ với khách hàng Công ty Blue Building khách hàng tín nhiệm có hợp đồng mà công ty từ ngày thành lập đến Công ty tăng trưởng hàng năm ngày hệ thồng lớn mạnh hơn, mặt thuế cơng ty ln trong giấy tờ sổ sách kế tốn , đóng thuế hạn, không nợ thuế Cho đến công ty phát triển cách bền vững, mở rộng thị trường tạo uy tín thị trường 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building 1.2.1 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh công ty - Vệ Sinh Công Nghiệp - Công Ty Vệ Sinh Cơng Nghiệp - Vệ Sinh Nhà Cửa, Văn Phịng (Giặt Ghế, Thảm, Rèm Cửa, Lau Kính,.) - Vệ Sinh Bệnh Viện (Khử Khuẩn, Sát Khuẩn, Tẩy Uế,.) - Dịch Vụ Vệ Sinh Nhà Máy, Nhà Xưởng - Vệ Sinh Trường Học - Dịch Vụ Giặt Thảm Vũ Thị Thúy Hằng_ B17DCKT038 Báo cáo thực tập - Vệ Sinh Công Trình Sau Xây Dựng, Kho Bãi, - Cung cấp loại hóa chất, máy móc thiết bị làm vệ sinh cơng nghiệp Ngồi cơng ty cịn có sản phẩm dịch vụ khác bảo dưỡng kính định kì, dịch vụ giặt thảm, vệ sinh nhà riêng, dịch vụ vệ sinh văn phịng định kì… 1.2.2 Tổ chức máy quản lý công ty Bộ máy quản lý công ty gồm phận sau: - Tổng giám đốc: Là người có quyền lực cao cơng ty, có tồn quyền nhân danh cơng ty để định vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợi cơng ty Là người có trách nhiệm định chiến lược phát triển, phương án đầu tư cơng ty; có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm cán quản lý quan trọng giám đốc, phó giám đốc, kế tốn trưởng - Giám đốc: Là người đứng đầu công ty, đại diện cho công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật, giữ vai trị lãnh đạo chung tồn cơng ty, trực tiếp đạo hoạt động sản xuất kinh doanh đối ngoại cơng ty - Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc tổ chức thực kế hoạch năm, thay quyền giám đốc giám đốc vắng, tổ chức điều hành đạo hoạt động phận quy định - Phòng marketing: Là phận tham mưu cho giám đốc công ty kế hoạch, nghiên cứu tiếp thị thông tin khách hàng, lập hồ sơ thị trường dự báo doanh thu, khảo sát hành vi ứng sử khách hàng tiềm năng, phân khúc thị trường, xác định mục tiêu, định vị thương hiệu, phát triển sản phẩm, hồn thiện sản phẩm với thuộc tính mà thị trường mong muốn - Phịng tài – kế toán: Là đơn vị tham mưu cho giám đốc cơng tác quản lý tài chính, hạch tốn kinh tế Phịng tài – kế tốn có nhiệm vụ ghi chép, tính tốn, phản ánh số có, tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, trình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, sử dụng Vũ Thị Thúy Hằng_ B17DCKT038 Báo cáo thực tập kinh phí cơng ty Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động - sản xuất kinh doanh, kiểm tra phân tích hoạt động tài Phịng kinh doanh: Có nhiệm vụ tìm hiểu thị trường, lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, đề hoạt động cho công ty, giúp ban giám đốc điều hành quản lý hoạt động kinh doanh cơng ty - Phịng hành – nhân sự: Thực cơng tác quản lý, tổ chức nhân sự, thực chế độ tiền lương, tiền cơng, khen thưởng, kỷ luật sách chế độ người lao động; chịu trách nhiệm việc quản lý bảo quản hồ sơ, loại công văn, giấy tờ TỔNG GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC PHỊNG MARKETING PHỊNG TÀI CHÍNH – KẾ Vũ Thị Thúy Hằng_ B17DCKT038 TỐN PHỊNG KINH DOANH PHỊNG HÀNH CHÍNH 7– NHÂN SỰ Báo cáo thực tập Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý công ty 1.3 Cơ cấu tổ chức máy kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building 1.3.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building Bộ máy kế toán phận quan trọng cấu thành nên máy quản lý Cơng ty Chất lượng, trình độ đội ngũ kế toán cấu tổ chức máy kế tốn hợp lý góp phần không nhỏ đến việc tăng hiệu hoạt động độ tin cậy thơng tin kế tốn nói chung báo cáo tài nói riêng Tại Công ty Cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tập trung khái quát theo sơ đồ sau: Vũ Thị Thúy Hằng_ B17DCKT038 Báo cáo thực tập TRƯỞNG PHỊNG TÀI CHÍNH-KẾ TỐN KẾ TỐN BÁN HÀNG, CƠNG NỢ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, TSCĐ, CCDC KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TỐN KHO VẬT TƯ, HÀNG HĨA THỦ QUỸ Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế tốn cơng ty Trách nhiệm phận kế toán - Trưởng phịng tài – kế tốn + Tổ chức cơng tác kế tốn máy kế tốn phù hợp với tổ chức kinh doanh công ty, không ngừng cải tiến tổ chức máy, tổ chức ghi chép hạch tốn phản ánh đầy đủ, xác, trung thực tình hình tài doanh nghiệp, theo dõi tài sản công ty, công nợ phải thu phải trả, tiền mặt…Tổ chức tốt nguồn vốn công ty + Đề xuất biện pháp kiểm tra, kiểm soát biện pháp xử lý có tình trạng thất thoát xảy + Lập đầy đủ báo cáo toán kỳ chế độ kế toán hành + Tổ chức bảo quản liệu kế tốn, khơng tiết lộ thơng tin bên ngồi - Kế tốn bán hàng, cơng nợ + Tiếp nhận lệnh bán hàng đơn đặt hàng xét duyệt từ phòng kinh doanh, phụ trách việc ghi nhận doanh thu bán hàng, lập hóa đơn phiếu xuất kho hàng bán + Lập báo bán hàng; doanh thu; nhập – xuất – tồn theo tháng, quý, năm + Theo dõi tình hình biến động hàng tồn kho việc tiêu thụ hàng hóa + Ghi chép tất nghiệp vụ liên quan đến hóa đơn bán hàng, kiểm tra số lượng đơn giá sản phẩm Vũ Thị Thúy Hằng_ B17DCKT038 Báo cáo thực tập + Vào bảng kế chi tiết hóa đơn bán hàng, tính tổng giá trị hàng bán + Theo dõi chi tiết công nợ khoản phải thu với khách hàng, làm biên đối chiếu xác nhận số dư công nợ với khách hàng hàng tháng, yêu cầu khách hàng trả nợ thợi hạn, cuối quý in sổ tổng hợp sổ chi tiết cơng nợ phải thu + Làm hồ sơ tốn cho khách hàng theo hợp đồng ký duyệt, theo dõi chi tiết khoản phải trả nhà cung cấp, có biên đối chiếu xác nhận cơng nợ với nhà cung cấp hàng tháng, in sổ chi tiết công nợ phải trả sổ tổng hợp cuối quý, có kế hoạch tốn hàng tuần gửi cho người phụ trách kế toán toán + Làm hồ sơ tốn cơng nợ tạm ứng (nếu có ), theo dõi, làm biên đối chiếu có trách nhiệm thu hồi số cơng nợ đó, có biên đối chiếu số cơng nợ tạm ứng - Kế tốn tiền lương, TSCĐ, CCDC + Ghi chép phản ánh kịp thời số lượng thời gian lao động, chất lượng sản phẩm,tính xác tiền lương phải trả cho người lao động Tính xác số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí thu từ thu nhập người lao động + Theo dõi TSCĐ, CCDC trích khấu hao hàng tháng để tính giá thành, in sổ TSCĐ,CCDC quý + Kiểm tra tính hợp lý tồn số liệu, hướng dẫn tất phận hạch toán đúng, đủ đối chiếu chéo tất phận In tồn báo cáo tốn quý, năm + Trả lương kịp thời cho người lao động, giám sát tình hình sử dụng quỹ lương, cung cấp tài liệu cho phòng quản lý, chức năng, lập kế hoach quỹ lương kỳ sau + Kế toán kho Viết phiếu nhập kho, xuất kho thành phẩm, lên cân đối tính giá vốn hàng xuất bán Vào sổ chi tiết tổng hợp nguyên vật liệu, đối chiếu với số liệu thủ kho cuối tháng + Định kỳ cuối tháng kiểm kê với thủ kho thống kê, xác định chênh lệch thừa thiếu Lên bảng cân đối kho hàng tháng, quý in sổ sách kế tốn có liên quan + Báo cáo số lượng nhập-xuất-tồn hàng ngày cho phân kho quản lý công ty - + Thủ quỹ Chi, thu theo phiếu Giám đốc phê duyệt, vào sổ quỹ hàng ngày để kiểm tra với tồn thực tế, kiểm kê quỹ đột xuất cuối tháng theo yêu cầu thủ trưởng đơn vị Vũ Thị Thúy Hằng_ B17DCKT038 10 2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp - Chứng từ sử dụng: Bảng tính phân bổ lương, khoản trích theo lương khối quản lý hành chính, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ cho phận quản lý, hoá đơn GTGT, giấy báo Nợ, phiếu chi, bảng phân bổ chi phí dài hạn dùng cho phận văn phòng, quản lý… - Tài khoản sử dụng: TK 6421, TK 6421 chi tiết đến cấp theo nội dung chi phí Đồng thời sử dụng tài khoản đối ứng với TK 6422 như: TK 1331 - thuế GTGT khấu trừ; tài khoản toán TK 111,112; TK 334; TK 338; TK 214, TK242… 2.5.1 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QLDN (Trích) TK: 6421 Tháng 12 năm 2020 CHỨNG TỪ SH NT B C DIỄN GIẢI TKĐỨ D NỢ CÓ 13.477.672.970 ……………… Phân bổ chi phí CCDC tháng 12 năm 2020 242 43.561.676 Hạch toán khoản trích theo lương tháng 12.2020 338 22.424.500 Số dư đầu kỳ PKT PKT 31/12 31/12 ĐVT: Đồng SỐ TIỀN 3.484.318.015 Cộng phát sinh Công ty tháng 12 có nhiều phát sinh nghiệp vụ hạch tốn vào tài khoản 642 Căn vào bảng tính phân bổ tiền lương, khoản trích theo lương cho vào khối quản lý, văn phòng ngày 31/12/2020 Biểu số 2.21: (Trích) Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Cơng ty Blue Building) 2.5.2 Kế tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Cuối tháng kế toán vào hoá đơn chứng từ gốc nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng tiến hành định khoản vào máy lập chứng từ ghi sổ vào Nhật ký chung sổ TK 6421 - chi phí quản lý doanh nghiệp Số liệu từ nghiệp vụ phát sinh tháng thể sổ tài khoản 6421 Biểu số 2.22: Trích Sổ tài khoản 6421 Đơn vị: Công ty Cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building Địa chỉ: : Số 48 ngõ 48 Nguyễn Khánh Hòa, Quan Hoa, Cầu Giấy, Hà Nội Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 12 Năm 2020 Tên tài khoản 6421 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày,Tháng Diễn giải Số hiệu TK SH TK đối ứng Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ 13.477.672.970 … … … … … … … 31/12/2020 PKT 31/12/2020 Phân bổ chi phí CCDC tháng 12 năm 2020 6422 242 43.561.676 31/12/2020 PKT 31/12/2020 Hạch tốn khoản trích theo lương tháng 12.2020 6422 334 22.424.500 Tổng cộng phát sinh Số dư cuối kỳ mang kết chuyển XĐKQKD Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Có … 3.484.318.015 16.961.990.985 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.6 Kế tốn hoạt động tài Hoạt động tài hoạt động giao dịch liên quan đến đầu tư tài chính, cho vay vốn, góp vốn liên doanh, chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, giao dịch bán chứng khốn, ngoại tệ, đầu tư khác Hoạt động tài bao gồm: doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài Tài khoản sử dụng: - TK 515 - Doanh thu hoạt động tài - TK 635 - Chi phí tài Trong năm 2020, đặc thù kinh doanh công ty nên doanh thu hoạt động tài cơng ty Cơng ty chủ yếu có phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài từ lãi suất tiền gửi ngân hàng khơng phát sinh khoản chi phí tài 2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp: Phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, nộp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước - Chứng từ sử dụng: Để theo dõi, hạch toán thuế TNDN kế toán phải sử dụng chứng từ: Tờ khai thuế TNDN tạm tính; Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN; Tờ khai toán thuế TNDN; Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước; Các chứng từ liên quan khác Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ tài khoản 3334 - Cách tính: Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập chịu thuế- Khoản lỗ kết chuyển) x 20% 2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.8.1 Kế toán chi tiết xác định kết kinh doanh - Sổ sách chứng từ sử dụng: Sổ Cái TK 511, TK 632, TK 6421, TK 6422, TK 515, TK 635 (nếu có phát sinh), TK 711, TK 811(nếu có phát sinh) - Để phản ánh kết kinh doanh, Kế toán sử dụng: TK 911; TK 421 Hằng ngày có nghiệp vụ kinh tế phát sinh cơng ty kế toán chi tiết chứng từ nghiệp vụ hạch toán ghi sổ chi tiết TK 511; TK 632; TK 6421; TK 6422; TK 515;… Cuối năm kế toán thực kết chuyển sang TK 911 Quy trình hạch tốn sau: TK632 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK911 TK511 Kết chuyển Dthu TK641 Kết chuyển chi phí quản lí TK642 Kết chuyển chi phí QLDN TK521 Kết chuyển dthu tài Kết chuyển khoản giảm trừ dthu TK821 TK421 Kết chuyển thuế TNDN Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh Sơ đồ 2.2: Sơ đồ chi tiết xác định kết doanh thu 2.8.2 Kế toán tổng hợp xác định kết kinh doanh Dựa vào chứng từ sổ sách tốn tổng hợp ghi số nhật ký chung Sau sổ nhật ký chung để cuối tháng ghi số chi tiết, sổ TK 911 để xác định kết kinh doanh tháng, quý, năm Số liệu phản ánh sổ TK 911 Biểu số 2.23: Trích sổ tài khoản 911 Đơn vi: Công ty Cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo theo thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: : Số 48 ngõ 48 Nguyễn Khánh Hòa, Quan Hoa, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2020 Tên tài khoản 911 Chứng từ T T Ngày ghi sổ 31/12/2020 PKT đơn vị tính: đồng Số Tiền SH TK TKDU 31/12/2020 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 511 31/12/2020 PKT 31/12/2020 Kết chuyển chi phí QLDN 911 642 16.961.990.985 31/12/2020 PKT 31/12/2020 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 187.468.284.153 31/12/2020 PKT … 31/12/2020 Kết chuyển giá vốn hàng bán … … Tổng cộng số phát sinh - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 911 632 … 56.227.48438 …… - Số Ngày Diễn giải Nợ Có 363.860.418.434 … - Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Cơng ty Blue Building) Biểu số 2.24: (Trích) - Sổ Cái TK 421 Đơn vi: Cơng ty Cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo theo thông Địa chỉ: : Số 48 ngõ 48 Nguyễn Khánh Hòa, Quan Hoa, tư 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng Cầu Giấy, Hà Nội BTC) SỔ CÁI TK 421 Năm 2020 đơn vị tính: đồng T T Ngày ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày SH TK TKD Số Tiền U Nợ PK 01/01 T Kết chuyển Lỗ 01/01 đầu kỳ 4211 4212 PK 31/12 T Kết chuyển 31/12 Lãi 911 … 4212 Tổng cộng số phát sinh Có 220.719.068 220.719.068 220.719.068 220.719.068 - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Công ty Blue Building) Theo số liệu nghiệp vụ phát sinh năm 2020 cuối năm kế tốn cơng ty thực bút tốn kết chuyển sau tính tốn số tiêu để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính (TNDN) với thuế suất áp dụng 20%: - Doanh thu = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - khoản giảm trừ doanh thu (Tổng phát sinh bên Có TK 511 – tổng phát sinh bên Nợ TK 511) - Lợi nhuận gộp = doanh thu – giá vốn hàng bán - Lợi nhuần từ hoạt động kinh doanh = lợi nhuận gộp – CPQLDN – CPBH (1)- Lợi nhuận hoạt động tài = doanh thu tài – chi phí tài (2) - Lợi nhuận hoạt động khác = thu nhập khác – chi phí khác (3) Vũ Thị Thúy Hằng_B17DCKT038 54 - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = (1) + (2) + (3) (4) - Thu nhập chịu thuế = (4) – Lỗ kết chuyển đầu năm (5) - Thuế TNDN tạm tính = (4)*20% - Lợi nhuận sau thuế = lợi nhuận trước thuế - thuế TNDN - Thu nhập chịu thuế = (4) – Lỗ kết chuyển đầu năm (5) - Thuế TNDN tạm tính = (4)*20% - Lợi nhuận sau thuế = lợi nhuận trước thuế - thuế TNDN Công ty Cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building đơn vị kinh tế hạch toán độc lập, hoạt động lĩnh vực thương mại dịch vụ đưa sản phẩm dịch vụ , hàng hóa tiêu thụ, mang đến tay người tiêu dùng Trong khoảng thời gian ngắn thực tập đây, em có số nhận xét khái quát công ty đây: 3.1 Đánh giá chung 3.1.1 Những kết đạt - Về máy kế tốn Các nhân viên kế tốn phân cơng cơng việc khoa học, ln ln hồn thành tốt nhiệm vụ Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ đơn giản dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao động kế tốn Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình nhập – xuất hàng hố diễn thường xuyên, liên tục công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn bán hàng Hệ thống tài khoản thống giúp kế toán ghi chép, phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Về tài khoản sử dụng Công ty tiến hành khai báo danh mục tài khoản theo chế độ kế toán hành - Về hệ thống chứng từ kế toán Vũ Thị Thúy Hằng_B17DCKT038 55 Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bán hàng sử dụng đầy đủ chế độ chứng từ kế tốn nhà nước Trình tự ln chuyển chứng từ hợp lý tạo điều kiện hạch toán đúng, đủ, kịp thời trình bán hàng - Về hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty vào hệ thống tài khoản Bộ tài ban hành theo Thơng tư 200 cho phù hợp với tình hình kinh doanh yêu cầu cung cấp thông tin cấp quản trị Việc chi tiết tài khoản cấp cấp đáp ứng yêu cầu tài khoản có mối liên hệ với đảm bảo tính thống ký hiệu cấp độ…, việc chi tiết tài khoản không làm sai lệch nội dung, kết cấu phương pháp ghi chép tài khoản - Về phương pháp kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung Ưu điểm hình thức ghi chép đơn giản, số liệu kế tốn dễ đối chiếu, kiểm tra.Hình thức hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh máy kế tốn cơng ty Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hạch tốn lưu chuyển hàng hóa Phương pháp tạo điều kiện cho việc phản ánh, ghi chép theo dõi thường xuyên biến động hàng hóa - Tổ chức hệ thống sổ sách công ty Hàng ngày, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phận kế tốn có liên quan xếp theo ngày để phản ánh vào chứng từ kế toán tiến hành nhập liệu vào máy Các chứng từ gốc Cơng ty sử dụng để hạch tốn nghiệp vụ bán hàng phát sinh phiếu thu, hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, lập đầy đủ, xác theo thời gian, có chữ ký xác nhận phận liên quan, chế độ tài quy định Bên cạnh đó, chứng từ thiết đảm bảo phản ánh đầy đủ nội dung ghi chứng từ gốc Ngồi ra, quy trình xử lý, trình tự luân chuyển chứng từ phận kế toán tổ chức khoa học, hợp lý, tránh chồng chéo, Vũ Thị Thúy Hằng_B17DCKT038 56 giúp cho việc hạch tốn q trình bán hàng, kết bán hàng nhanh chóng, kịp thời - Về kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty trọng đến việc nâng cao hiệu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Hệ thống tài khoản, hệ thống chứng từ, hệ thống sổ để hạch toán kế toán DN sử dụng cách có hiệu hợp lý đáp ứng yêu cầu hạch toán kế toán đơn vị Tổ chức kế toán doanh thu chi phí DN kế tốn theo dõi chi tiết phản ánh đầy đủ sổ sách kế toán Nhìn chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cung cấp thông tin cần thiết phục vụ kịp thời cho Ban giám đốc, bảo đảm việc thực nghĩa vụ ngân sách Nhà nước quy định Thường xuyên có đối chiếu trao đổi kế tốn doanh thu, chi phí kế tốn phần hành khác, đảm bảo cho việc hạch toán tiến hành xác, thuận tiện 3.1.2 Những hạn chế tồn Thứ nhất: Đối với khoản phải thu khách hàng, đa số hợp đồng bán buôn cơng ty thực theo hình thức trả chậm Đây hình thức nhằm tăng lượng hàng hoá tiêu thụ Tuy nhiên thực tế tồn cơng ty có nhiều khách hàng cơng ty khơng tốn tiền thời hạn ghi hợp đồng Trong cơng ty chưa có biện pháp để nhằm hạn chế số dư Nợ khách hàng hạn dẫn đến số vốn công ty bị chiến dụng làm hạn chế hiệu hoạt động kinh doanh Thứ hai: Tuy hội tụ nhiều ưu điểm song phần mềm kế toán excel tồn khơng nhược điểm Đặc biệt phần xử lý cơng nợ gây nhiều khó khăn cho kế tốn Đơi nhập thủ cơng chứng từ vào sổ liên quan gây nhầm lẫn chứng từ, bị thời gian muốn kiểm tra lại nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quantất chứng từ bị quên nhầm lẫn Trong phải kể đến việc khơng tự động lên số liệu báo cáo tài mà kế toán tổng hợp phải thực bút toán kết Vũ Thị Thúy Hằng_B17DCKT038 57 chuyển sử dụng số liệu tổng hợp từ sổ có liên quan để lên báo cáo tài Thứ ba: Hiện công ty chưa trọng vào việc vận dụng kế toán quản trị việc đưa định kinh doanh ngắn hạn Điều làm cho công ty chưa thấy rõ hết ưu điểm, vai trị to lớn kế tốn quản trị công việc cung cấp thông tin cần thiết cho việc quản lý kinh doanh 3.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building 3.2.1 Về tổ chức quản lý nợ phải thu khách hàng Thực tế Cơng ty hàng hố xuất bán cho nhiều đối tượng khách hàng khác mà chủ yếu bán hàng cho khách mua buôn, giá trị mua thường lớn Vì vậy, việc quản lý trình thu tiền bán hàng theo đối tượng khách hàng phức tạp, địi hỏi phải có tổ chức khoa học hợp lý Hiện nay, Công ty tiến hành theo dõi tình hình trả nợ khách hàng thông qua sổ chi tiết, sổ tổng hợp công nợ phải thu Tuy vậy, sổ chưa thực có tác dụng trực tiếp cơng tác kế tốn quản trị phản ánh tình hình trả nợ thực khách hàng với Công ty mà chưa nêu kế hoạch trả nợ cụ thể khách hàng để sở Cơng ty lập kế hoạch tốn với nhà cung cấp, mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh, góp phần ổn định tình hình tài Cơng ty Giải pháp cho việc quản lý nợ phải thu khách hàng kế toán lập bảng đánh giá, phân tích tuổi nợ; bảng kế hoạch nợ phải thu Mục đích việc lập bảng để phân loại đánh giá công nợ như: Nợ hạn, nợ q hạn, nợ khơng có khả thu hồi, nợ khó địi từ để tìm biện pháp thu hồi công nợ, đảm bảo nhu cầu vốn lưu động, tránh tình trạng khách hàng chiếm dụng vốn cơng ty, sở để lập dự phịng phải thu khó địi Đồng thời đẩy mạnh khả thu hồi công nợ Giúp nguồn vốn kinh doanh công ty dồi Tránh cho việc toán chậm, bị chiếm dụng vốn tạo mức độ rủi ro cao chi phí vốn tăng cao Vũ Thị Thúy Hằng_B17DCKT038 58 - Cơ sở để lập kế hoạch nợ phải thu khách hàng sổ chi tiết, sổ tổng hợp cơng nợ phải thu, khả tài khách hàng, khả tài có cơng ty ngồi cịn phải vào hợp đồng kinh tế cụ thể Thông qua số liệu ban lãnh đạo cơng ty biết chi tiết tổng hợp công nợ khách hàng, tình hình kế hoạch trả nợ khách hàng để từ định có nên bán chịu cho khách hàng hay khơng, đảm bảo khả chủ động công ty việc thu hồi tiền hàng, đảm bảo khả tài cơng ty kinh doanh Ngồi cơng ty cần ý đến thời hạn mà khách hàng hưởng chiết khấu tốn để có kế hoạch thu tiền bán hàng sớm có điều kiện 3.2.2 Về trích lập dự phịng phải thu khó địi Lập dự phịng phải thu khó địi việc cơng ty tính trước vào chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi để có khoản Nợ khó địi, khơng địi tình hình tài cơng ty khơng bị ảnh hưởng - Nội dung trích lập: + Các khoản nợ phải thu khó địi đảm bảo điều kiện sau: Khoản nợ khách hàng phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiều công nợ chứng từ khác Khi lập dự phịng phải thu khó đòi phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, nội dung khoản nợ, số tiền phải thu đơn vị nợ người nợ ghi rõ số nợ phải thu khó địi Phải đầy đủ chứng từ gốc, giấy xác nhận đơn vị nợ, người nợ số tiền nợ chưa toán là: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ để có lập bảng kê phải thu khó địi Các khoản khơng đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó đòi: Vũ Thị Thúy Hằng_B17DCKT038 59 + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn tốn tổ chức kinh tế (các cơng ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng…) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết 3.2.3 Về nâng cao trình độ kỹ chun mơn đội ngũ kế tốn Điều định đến chất lượng tổ chức cơng tác kế tốn nhân viên kế toán, nên việc nâng cao trình độ nhân viên góp phần hồn thiện máy kế tốn doanh nghiệp Mặc dù đội ngũ nhân viên kế tốn cơng ty người trẻ, có trình độ kinh nghiệm nhiên cơng ty cần có kế hoạch để tăng cường thêm trình độ nhân viên Do đó, hướng giải là: - Cơng ty cần thường xuyên rà soát, đánh giá đội ngũ nhân viên kế tốn, cách có hệ thống tiêu chí cần thiết như: trình độ chun mơn, trình độ tin học, xử lý nghiệp vụ số tình bất thường - Nâng cao chất lượng đời sống cho nhận viên: đảm bảo cho nhân viên hưởng đầy đủ chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, chế độ thưởng vào ngày nghỉ, lễ tết; chế độ nghỉ mát, nghỉ dưỡng theo quy định - Nâng cao trình độ tin học, ngoại ngữ cho đội ngũ nhân viên kế toán Những kỹ giúp cho công việc kế tốn nhanh chóng hơn, nhẹ nhàng giảm bớt thời gian khối lượng công việc ngày Vũ Thị Thúy Hằng_B17DCKT038 60 KẾT LUẬN Trong môi trường cạnh tranh gay gắt nay, để tồn phát triển doanh nghiệp nhà nước phải nỗ lực lực Muốn đạt điều cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng phải củng cố hoàn thiện để công tác thưc trở thành công cụ quản lý tài chính, kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức điều cơng ty Blue Building chủ động, quan tâm tới khâu quản lý kinh doanh XĐKQ bán hàng, phịng kế tốn góp phần khơng nhỏ vào thành cơng chung cơng ty Trong thời gian tới, với quy mô kinh doanh mở rộng, em hy vọng công tác tổ chức kế tốn cơng ty hồn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao kinh tế thị trường Tuy nhiên, thời gian thực tập chưa nhiều nên vấn đề đưa chun đề chưa có tính khái quát cao, việc giải chưa hoàn toàn thấu đáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy cô giáo, cán công ty để chuyên đề em hoàn chỉnh Sau cùng, em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa Tài chính- Kế tốn trường Học viện Cơng nghệ Bưu Viễn thơng, đặc biệt thầy giáo hướng dẫn: Giáo sư Tiến sĩ Bùi Xuân Phong Phịng Kế tốn cơng ty Cơng ty Cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building giúp đỡ em hoàn thành đợt thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Vũ Thị Thúy Hằng_B17DCKT038 61 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Thông tư 200/2014/TT-BTC chế độ kế toán doanh nghiệp [2] Hệ thống chuẩn mực Kế toán ban hành Các trang web http://www.bluebuilding.com.vn/ http://webketoan.com/ https://masothue.com/0104628504-cong-ty-tnhh-blue-building-viet-nam http://ketoanthienung.net/he-thong-chuan-muc-ke-toan-viet-nam-moi-nhat.htm Vũ Thị Thúy Hằng_B17DCKT038 62 ... B17DCKT038 14 Báo cáo thực tập - TK 911- Xác định kết kinh doanh 1.3.5 Hệ thống sổ kế tốn áp dụng Cơng ty cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building Hiện Công ty cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building. .. B17DCKT038 Báo cáo thực tập PHẦN I: THỰC TẬP CHUNG Khái quát công ty cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building 1.1 Tổng quan công ty cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building 1.1.1 Giới thiệu khái quát công. .. công ty cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building - Tên công ty: Công ty cổ phần dịch vụ phát triển Blue Building Việt Nam - Tên giao dịch: VIET NAM BLUSER , CORP - Loại hình hoạt động: Công ty Cổ