63 Hạch toán kế toán tại Hợp tác xã xe du lịch – vân tải – thi công cơ giới Hiệp Phát.

63 Hạch toán kế toán tại Hợp tác xã xe du lịch – vân tải – thi công cơ giới Hiệp Phát.

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

A- KHÁI NIỆM – ĐẶC ĐIỂM – NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

- Tổ chức kiểm kê tình hình chấp hành các quy định về quản lý và hoạchtoán vốn bằng tiền

- Cung cấp số liệu cho việc lập báo cáo và phân tích tình hình thu chi vàtồn về các khoản vốn bằng tiền

II Kế toán tiền mặt tại quỹ HTX :

1 Chứng từ sử dụng và trình tự ghi chép :

1.1 Chứng từ sử dụng :

 Phiếu thu ,chi:

- Mục đích : xác định số tiền thực tế nhập, xuất quỹ và là căn cứ để thu, chi

quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ, Kế toán thu chi sẽ dựa vào phiếu thu, chi để ghi sổ cáckhoản thu, chi có liên quan

- Nội dung:

 Phiếu thu : phải được đóng thành quyển và đúng mẫu của cục thống kê biểu

mẫu, ghi số từng quyển dùng trong 1 năm, trên mỗi phiếu thu ghi rõ số quyểnvà số của từng phiếu thu Số phiếu thu phải đánh liên tục trong một kỳ kế toán.Từng phiếu thu phải ghi ngày, tháng, năm lập phiếu, thu tiền

+ Ghi rõ họ tên , địa chỉ người nộp tiền

+ Dòng “lý do nộp” : ghi rõ nội dung nộp tiền

+Dòng “số tiền” : ghi bằng số và bằng chữ số tiền nộp quỹ, ghi rõ đơn vịtính là đồng Việt Nam hoặc USD

+ Dòng tiếp theo : ghi số lượng chứng từ gốc kèm theo phiếu thu

- Phiếu thu được lập thành 3 liên : liên 1 lưu quyển , liên 2 giao cho người nộptiền, liên 3 thủ quỹ ghi vào sổ quỹ Sau khi nhận đủ số tiền (có chữ ký của ngườinộp tiền) , thủ quỹ sẽ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trướckhi ký tên Cuối ngày các phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toánđể ghi sổ kế toán

 Phiếu chi : cách lập tương tự như phiếu thu, chỉ khác là phiếu chi phải đựơc Kế

toán trưởng và Ban chủ nhiệm xem xét và ký duyệt chi trước khi xuất quỹ

- Phiếu chi được lập thành 3 liên ( đặt giấy than viết 1 lần) và chỉ sau khi cóđủ chữ ký của người lập phiếu, Kế toán trưởng, Ban chủ nhiệm , thì thủ quỹ mớiđược xuất quỹ Sau khi đã nhận đủ số tiền, người nhận phải ghi rõ số tiền đãnhận bằng chữ, ký tên và ghi rõ họ tên Sau khi xuất quỹ thủ quỹ cũng phải kýtên và ghi rõ tên vào phiếu chi

+Liên 1 : thủ quỹ giữ lại để ghi sổ quỹ

+Liên 2 : giao cho người nhận tiền

+ Liên 3 : lưu nơi lập phiếu

Biên bản kiểm kê quỹ :

- Mục đích : xác định số tiền mặt còn tồn quỹ thực tế

- Nội dung :

+Việc kiểm kê quỹ được tiến hành vào cuối ngày , cuốitháng ,năm ,quý hoặc khi cần thiết có thể kiểm tra đột xuất hoặc khibàn giao quỹ

+ Khi kiểm kê phải lập ban kiểm kê, trong đó thủ quỹ và kế toán là cácthành viên

+ Biên bản kiểm kê quỹ phải ghi thời điểm kiểm kê (giờ…ngày…tháng…năm)

+ Trước khi kiểm kê quỹ phải ghi sổ quỹ tất cả các phiếu thu, chi vàtính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê

+ Biên bản kiểm kê quỹ do ban kiểm kê quỹ lập thành 2 bản :

o Một bản lưu ở thủ quỹ

o Một bản lưu ở bộ phận kế toán

 Sổ qũy tiền mặt :

- Sổ này dùng cho thủ quỹ phản ánh tình hình thu chi, tồn quỹ tiền mặt tại đơnvị

- Căn cứ ghi chép : là các phiếu thu, chi đã được thực hiện nhập xuất quỹ

- Kết cấu và phương pháp ghi chép :

+ Cột 1 : ghi ngày tháng ghi sổ cũng là ngày của phiếu thu, chi

+ Cột 2,3 : ghi số hiệu của phiếu thu, phiếu chi

+ Coôt 4 : ghi noôi dung cụa phieâu thu, phieâu chi+ Coôt 5 : soâ tieăn thu

+ Coôt 6 : soâ tieăn chi+ Coôt 7 : soâ dö toăn quyõ cuoâi ngaøy, soâ toăn quyõ cuoâi ngaøy phại khôùpvôùi soâ tieăn maịt trong keùt

2 Taøi khoạn söû dúng:

- Taøi khoạn chính : keâ toaùn söû dúng TK 111 “Tieăn maịt” duøng ñeơ phạnaùnh tình hình thu chi, toăn caùc loái tieăn maịt

SDÑK : Soâ tieăn maịt hieôn coù ôû ñaău kyø

Tieơn maịt taíng do:

+ Thu vaøo

+ Phaùt hieôn thöøa qua kieơm keđ

Tieăn maịt giạm do+ Chi ra

+ Phaùt hieôn thieâu qua kieơm keđSDCK : soâ tieăn hieôn coù ôû cuoâi kyø

- TK lieđn quan : 112, 138, 141, 153, 211, 333, 338, 431, 511, 621, 622, 627, 642

- Cođng thöùc tính soâ dö cuoẫi kyø :

Chöùng töø goâc:

+phieâu thu,chi

+bieđn bạn kieơm keđ toăn quyõ

Soơ quyõ tieăn maịt Bạng toơng hôïpchi tieât

Soâ dö cuoâi kyø = soâ dö ñaău kyø + soâ phaùt sinh taíng - soâ phaùt sinh giạm

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP

nhượng bán TSCĐ tiếp bằng tiền

3 Kế toán các khoản phải thu, chi tiền mặt :

3.1Các khoản phải thu :

- Thu cước vận chyển dịch vụ

- Thu hoạt động thương mại

- Thu các khoản nợ của khách hàng

- Thu từ hoạt động nhượng bán thanh lý TSCĐ3.2 Các khoản phải chi :

- Thanh toán với người bán

- Thanh toán nội bộ ( chi tạm ứng ,mua công cụ dụng cụ…tại HTX)

- Chi trả lương, bảo hiểm, KPCĐ

- Các khoản chi khác

VÍ DỤ :

Các khoản thu bằng tiền mặt(Tháng 1/2005):

1/ HTX thu tiền vận chuyển mì ăn liền của công ty liên doanh Sài Gòn VE WONgvới số tiền là 15.500.000đ, thuế GTGT 5% , khách hàng trả bằng tiền mặt

3/ Thu hồi tiền tạm ứng của chị Trần Kim Hương mua văn phòng phẩm, với số tiền là500.000đ

Các khoản chi bằng tiền mặt:

1/ Mua 3000l dầu DO của công ty Nhật Minh dùng để vận chuyển hàng hoá cho công

ty Sao Mai, với đơn giá 6.500đ /l , thuế GTGT 10%, trả bằng tiền mặt

- Chi tiền theo Sec hoặc Uỷ nhiệm chi

- Phải chấp hành đầy đủ các thủ tục thanh toán qua Ngân hàng,thường xuyên đối chiếu sổ sách chi tiết TGNH của HTX và sổ phụcủa Ngân hàng

3 Chứng từ sử dụng và trình tự ghi chép :

3.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng :

- Giấy báo Nợ, Có

- Phiếu tính lãi Ngân hàng

- Sổ chi tiết TGNH : do kế toán lập để phản ánh tình hình gửi vào, rút

ra và tồn mà HTX gửi tại ngân hàng

SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

4 Tài khoản sử dụng :

- Tài khoản chính : Kế toán sử dụng TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” đểghi chép

+ Chuyển trả cho đơn vị khácSDCK : TGNH hiện còn ở cuối kỳ

- Tài khoản liên quan : 111,138 , 211, 333, 338, 431, 511, 642

- Công thức tính số dư cuối kỳ :

Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + Số phát sinh tăng - Số phát sinh giảm

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP

Các khoản thu bằng tiền gửi ngân hàng:

1/ HTX nhận vận chuyển hàng đông lạnh cho Xí nghiệp thưcï phẩm Cầu Tre, vớitổng số tiền thu được là 32.500.000, thuế GTGT 5%, thu bằng tiền gửi ngân hàng

Các khoản chi bằng TGNH :

1/ Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt, số tiền là 100.000.000đ

2/ HTX có mua một máy vi tính và một máy in, tổng giá thanh toán là 9.535.000đ(trong đó thuế GTGT 10%) HTX đã chuyển trả bằng TGNH và đã nhận được giấybáo nợ của Ngân hàng

KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

-HÀNG HÓA - CÔNG CỤ DỤNG CỤ

A – KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

I Khái quát chung:

1 Khái niệm:

Nguyên vật liệu (NVL) : là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sảnxuất kinh doanh, tham gia thường xuyên, trực tiếp vào quá trình hoạt động sản xuấtsản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đếnchất lượng sản phẩm được sản xuất

2 Đặc điểm :

- Về mặt hiện vật : tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh và phần lớn thayđổi hình thái, vật chất ban đầu

- Về mặt giá trị : Chuyển toàn bộ giá trị vào trong giá trị của sản phẩm

3 Phân loại nguyên vật liệu:

- Theo vai trò – công dụng:

+ Nguyên vật liệu chính : bao gồm các loại nhiên liệu,vật liệu tham gia trựctiếp vào quá trình kinh doanh như xăng, dầu

+ Nguyên liệu phụ : dùng để kết hợp với vật liệu chính như dầu nhờn, mỡbò, phụ tùng thay thế, bạc đạn…

- Theo mục đích và nơi sử dụng :

+ Nguyên vật liệu trực tiếp : dùng vào kinh doanh cụ thể như dùng xăng đểvận chuyển hàng hoá, hành khách

+ Nguyên vật liệu dùng vào các nhu cầu khác như chở Ban chủ nhiệm và cácnhân viên trong khối hành chánh đi công tác

II Kế toán chi tiết

1 Chứng từ và sổ sách sử dụng:

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hoá đơn giá trị gia tăng, bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn nguyên vật liệu, thẻ kho, sổ chi tiết

2 Tài khoản sử dụng :

- Tài khoản 152 “Nguyên liệu – Vật liệu” dùng để phản ánh trị giá nguyên vật liệu nhập – xuất – tồn kho vào cuối kỳ

NỢ 152 CÓ

SDĐK : Trị giá NVL tồn đầu kỳ

- Nguyên vật liệu tăng do:

+ Nhập kho

+ Chi phí phát sinh khi mua

+ Phát hiện thừa qua kiểm kê

NVL giảm do :+ Xuất kho+ Phát hiện thiếu qua kiểm kêSDCK : Trị giá NVL tồn cuối kỳ

- Tại HTX Hiệp Phát nguyên vật liêâäu dùng cho hoạt động vận chuyển hàng hoávà hành khách chủ yếu là mua ngoài không qua nhập kho, nên không sử dụng tàikhoản 152

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP

Chi tiền mua NVL trực tiếp

133Thuế GTGT

đầu vào

B – KẾ TOÁN HÀNG HOÁ (nhiên liệu :xăng dầu…)

I Khái quát chung :

1 Khái niệm: hàng hoá là những vật phẩm (xăng, dầu…) mà HTX Hiệp Phát

mua đi bán lại để kiếm thêm doanh thu

2 Nhiệm vụ của kế toán hàng hóa:

- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời về tình hình lưu chuyển của hànghoá vềmặt giá trị và hiện vật Phản ánh đúng đắn trị giá vốn hàngnhập kho, xuất kho và trị giá vốn hàng hoá tiêu thụ

- Kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình nhập, xuất hàng hóa, xác địnhđúng đắn kết quả kinh doanh hàng hóa Đồng thời chấp hành đúng cácchế độ tài chính về chứng từ, sổ sách nhập, xuất kho, bán hàng hoá vàtính thuế Cung cấp thông tin tổng hợp và chi tiết cần thiết về hàng hoákịp thời phục vụ chpo hoạy động quản lý kinh doanh

3 Đánh giá nguyên vật liệu :

a Nguyên tắc đánh giá:

- Phải phản ánh hàng hóa (nhiên liệu ) Nhập - xuất – tồn theo đúngnguyên tắc giá thực tế:

Giá thực tế nhập kho = Giá mua trên hóa đơn + chi phí phát sinh khi mua

- Kế toán phải theo dõi chi tiết về mặt số lượng và giá trị nhiên liệu(xăng , dầu)

- Cuối niên độ kế toán, Nhiên liệu có khả năng giảm giá so với ngoài thị trườngthì kế toán tiền hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo đúng chế độ tàichính

- Kế toán Nhiên vật liệu được áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên.Đây là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục tình hình Nhập– xuất – tồn nhiên liệu trên sổ sách kế toán sau mỗi lần phát sinh nghiệp vụnhập hoặc xuất Theo phương pháp này sẽ giúp cho kế toán xác định nhanhnhiên liệu còn tồn tại mọi thời điểm

Trị giá tồn cuối kỳ = trị giá tồn đầu kỳ + trị giá nhập trong kỳ – trị gía xuất trongkỳ

b phương pháp đánh giá :

 Giá nhập kho : Phải đảm bảo nguyên tắc đánh giá theo giá thực tế

  Giá xuất kho : HTX áp dụng theo phương pháp Nhập trước – Xuất trước

(FIFO) Theo phương pháp này nhiên liệu nào nhập vào trước được xem nhưxuất trước và lấy đơn giá thực tế nhập kho của lần đó để xác định trị giá nhiênliệu xuất kho

c Phương thức mua hàng :

- HTX Hiệp Phát mua hàng theo thức chuyển hàng : căn cứ vào hợp đồng kinh tếgiữa hai bên, bên bán sẽ chuyển hàng cho bên mua theo quy định trong hợp đồngtại kho, kèm theo hoá đơn Bên mua khi nhận được hàng và hoá đơn phải đốichiếu khớp với hợp đồng đã ký, nếu đúng thì bên mua sẽ làm thủ tục nhập hàngvà thanh toán tiền hàng

II – Kế toán tình hình Nhập – xuất nhiên liệu:

1 Kế toán chi tiết :

3.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng :

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- HTX Hiệp Phát sử dụng phương pháp ghi sổ bằng phương pháp thẻ song song

+ Tại trạm xăng dầu : khi thủ kho nhận được phiếu nhập – xuất thì tiến hànhcho nhập xuất xăng dầu, sau đó ghi số lượng thực nhập, xuất vào thẻ kho Cuối ngàyGiá thực tế nhập kho = giá mua trên hóa đơn + chi phí phát sinh khi mua

thủ kho sẽ bàn giao chứng từ nhập – xuất cho Kế toán Khi bàn giao phải có lậpphiếu giao nhận chứng từ.

+ Tại phòng kế toán : cuối ngày kế toán xuống kho nhận chứng từ và kiểm tralại sự ghi chép từ chứng từ vào thẻ kho của thủ kho và ký xác nhận trên từng thẻkho Sau đó kế toán mang chứng từ về phòng kế toán tính giá trị của xăng, dầu xuất– nhập để hoàn chỉnh chứng từ rồi mới ghi vào sổ chi tiết xăng ,dầu

- Cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiếu tình hình nhập – xuất rồi mới làm báocáo nhập –xuất – tồn

Chú thích :

: ghi trong ngày

: tổng hợp vào cuối tháng

2 Tài khoản sử dụng :

- TK 156 “Hàng hoá” dùng để phản ánh trị giá hàng hoá (xăng ,dầu) nhập – xuất –tồnkho vào cuối kỳ

SDĐK :Trị giá hàng hóa tồn đầu kỳ

- Hàng hoá tăng do :+Nhập trong kỳ+ Phát hiện thừa qua kiểm kê+ Chi phí phát sinh khi mua trong kỳ

- Hàng hoá giảm do :+ Xuất trong kỳ+ Phát hiện thiếu qua kiểm kê

SDCK : Trị giá hàng hoá tồn cuối kỳ

Tài khoản liên quan :111, 112, 131, 133, 138, 141, 331, 338, 621, 632, 642

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP

Trị giá hàng hóa mua

Thẻ kho

Sổ kế toán chi tiết Báo cáo Nhập –xuất - Tồn

Các chứng từ :

+ Phiếu nhập kho

+ Phiếu xuất kho…

Ơû bộ phận kế toán

hóa xuấ bán hay

133 đã xác định tiêu

thụThuế

gtgtđầu vào

VÍ DỤ : Trong tháng 1/2005 tại trạm xăng dầu của HTX Hiệp Phát có tình hình Nhập

- Xuất nhiên liệu như sau:

Nhập nhiên vật liệu :

1/ HTX Hiệp Phát nhập 7000l xăng A92 của công ty TNHH TM Tân Hiệp với giá 7.073đ/l,

( bao gồm phí vận chuyển) thuế GTGT 10%, trả bằng tiền mặt

Có 111 : 54.462.100đ2/ Mua 12.000l dầu DO của công ty Xây dựng Nghệ Tĩnh với giá là 6.300đ/l(bao gồmcảphí vận chuyển), thuế GTGT 10%, trả bằng tiền mặt

Xuất nhiên vật liệu:

1/ HTX xuất 5000l xăng A92 bán cho công ty TNHH TM Mai Hương với giá

7.300đ/l, thuế GTGT10%, trả bằng tiền mặt.Biết rằng ngày 31/12/2004 hiện còn tồn kho dầu DO là 20.993l = 132.255.900đ, Xăng A92 là 7.998l = 56.545.860đ

Nợ 632 : 35.365.000đ( 5000l x 7073đ/l)Có 156 : 35.365.000đ( 5000l x 7073đ/l)

2/ Bán cho HTX Số 9 15.000l dầu DO , đơn giá 6.500đ/l, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng

- Trị giá vốn hàng hoá xuất bán

Nợ 632 : 94.500.000đ(15.000l x 6300đ)

C – KẾ TOÁN CÔNG CỤ DỤNG CỤ

I Khái Niệm – đặc điểm:

2 Đặc điểm:

- Về thời gian sử dụng : có thời gian sử dụng tương đối dài

- Về mặt giá trị : tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh và giá trị hao mònđược chuyển dần vào chi phí của đối tượng sử dụng( có thể là phân bổ mộtlần hoặc nhiều lần)

II Kế toán chi tiết:

1 Chứng từ và sổ sách sử dụng:

- Phiếu nhập, xuất kho công cụ dụng cụ

- Sổ chi tiết công cụ – dụng cụ

- Phiếu báo hỏng công cụ – dụng cụ

III Kế toán tổng hợp:

1 Tài khoản sử dụng :

- Tài khoản 153 : “Công cụ – dụng cụ” dùng để phản ánh trị giá hiện có vàtình hình biến động của các loại Công cụ – dụng cụ của HTX

+ Phát hiện thiếu qua kiểm kêSDCK : trị giá Cc- Dc tồn cuối kỳ

- Tài khoản liên quan :111, 112, 133,138, 331, 338, 627, 642,

- Tại HTX Hiệp Phát vì là công cụ dụng cụ nhỏ cho nên khi mua về khôngnhập kho mà dùng thẳng cho các bộ phận sử dụng chúng

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP

Mua Cc – Dc dùng cho các bộ phận

133 Thuế gtgt

2/ Mua mâm bánh xe của công ty Việt Long với giá là 8.200.000đ (bao gồm phí vậnchuyển) thuế 10%, trả bằng tiền mặt.

Có 111 : 9.020.000đ

KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

I KHÁI NIỆM – ĐẶC ĐIỂM – PHÂN LOẠI – NHIỆM VỤ:

1 Khái niệm :

- Tài sản cố định (TSCĐ) tại HTX là những tư liệu lao động được sử dụng tronghoạt động giao thông vận tải, thoả mãn đủ 4 điều kiện sau:

- Giá trị tài sản từ 10 triệu đồng trở lên

- Thời gian sử dụng trên 1 năm

- Tài sản cố định đó phải sinh lời

- Nguyên giá TSCĐ đó phải được xác định một cách đáng tin cậy

- Những tư liệu lao động nào thiếu 1 trong 4 điều kiện trên thì được coi là công cụdụng cụ

3 Phân loại:

- TSCĐ tự có : là những tài sản thuộc quyền sở hữu của HTX được xã viên

góp vốn, mua sắm bằng nguồn vốn chủ sở hữu

+ Thiết bị công cụ quản lý : máy vi tính , két sắt bàn ghế

+ Phương tiện vận tải :

 Xe tải nhẹ : trọng tải dưới 3,5 T

 Xe tải nặng :trọng tải trên 3,5 T

 Xe tải ben : là loại xe đặc chủng chở vật liệu xây dựng

 Xe đông lạnh : là loại xe thùng kín có gắn máy lạnh dùng để chở hàng thuỷhải sản đông lạnh

 Xe đầu kéo : là loại xe dùng để kéo rơmóc chở container

 Xe chuyên dùng : là các loại xe dùng cho thi công công trình như san lắp ,đào, ủi ,xúc

- Tài sản cố định thuê hoạt động : là những tài sản không thuộc quyền sở

hữu của HTX , thuê trong thời hạn ngắn để phục vụ cho hoạt động kinhdoanh , khi hết thời hạn thuê phải trả lại TSCĐ

Ví dụ : thuê mặt bằng xây dựng làm trạm kinh doanh xăng dầu

- Tài sản cố định thuê tài chính : là những TSCĐ mà HTX thuê của công ty

cho thuê tài chính Khi kết thúc hợp đồng HTX có quyền lựa chọn mua lạitài sản thuê hoặc tiếp tục thuê theo các điều kiện đã thoả thuận trong hợpđồng thuê tài chính - Tổng số tiền thuê tài sản ít nhất phải tương đương vớigiá trị tài sản đó tại thời điểm ký hợp đồng

4 Nhiệm vụ :

- Tổ chức ghi chép, phản ánh và tổng hợp số liệu một cách đầy đủ, chính xác,kịp thời tình hình tăng giảm TSCĐ về mặt giá trị lẫn hiện vật

- Theo dõi chặt chẽ thời gian phục vụ của tài sản, mức độ hao mòn, giá trịdịch chuyển của nó, phản ánh đúng chi phí khấu hao TSCĐ và phân bổ cácchi phí này vào các đôí tượng sử dụng chúng

- Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán sửa chữa TSCĐ, phản ánh kịpthời đầy đủ chi phí về sửa chữa TSCĐ , kiểm tra việc thực hiện kế hoạch vàdự toán chi phí sửa chữa TSCĐ

- Tham gia kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ, tổ chức phân tích tình hình bảo quảnvà sử dụng TSCĐ

II Đánh giá tài sản cố định :

1 Khái niệm : đánh giá TSCĐ là biểu hiện giá trị TSCĐ đó bằng tiền , là căn

cứ để hoạch toán tài sản cố định, trích khấu hao TSCĐ cũng như phân tíchhiệu quả sử dụng TSCĐ trong HTX

2 Nguồn hình thành : Tại HTX Hiệp Phát tài sản cố định (phần lớn là các

phương tiện vận tải) được hình thành từ hai nguồn:

+ Mua mới+ xã viên góp vốn (phương tiện vận tải)

3 Quy định đánh giá TSCĐ : phải đảm bảo phản ánh được 3 chỉ tiêu sau:

+ Nguyên giá TSCĐ

+ Giá trị hao mòn TSCĐ

+ Giá trị còn lại của TSCĐ

4 Nguyên giá tài sản cố định :

- Là giá trị nguyên thuỷ được hình thành khi đầu tư mua sắm TSCĐ, kể cả chiphí lắp đặt, chạy thử, vận chuyển TSCĐ đó.nó là cơ sở để tính khấu haoTSCĐ Tuỳ theo từng loại TSCĐ và nguồn gốc hình thành của nó mànguyên giá TSCĐ được xác định khác nhau

Nguyên giá = giá trị ghi trên biên bản góp vốn

5 Giá trị hao mòn:

- Là sự giảm dần giá trị sử dụng và giá trị của TSCĐ khi tham gia vàohoạt động kinh doanh ( hao mòn tự nhiên, tiến bộ kỹ thuật) Tại HTX

Hiệp Phát hao mòn tài sản cố định tính theo phương pháp đường thẳng(hay còn gọi là tuyến tính cố định)

6 Giá trị còn lại của TSCĐ :

- Là giá trị hiện còn của TSCĐ ở một thời điểm nhất định sau thời gian

đưa vào sử dụng Giá trị này cho thấy năng lực hiện còn của tài sản vàqua đó HTX sẽ có kế hoạch đầu tư, mua sắm, sửa chữa, thanh lý…

III Kế toán chi tiết:

1 Chứng từ và sổ sách sử dụng :

- Biên bản góp vốn

- Hoá đơn GTGT

- Biên bản thanh lý

- Lập thẻ TSCĐ : sau khi có chứng từ (hoá đơn, biên bản góp vốn) kế toán lập thẻ TSCĐ ,ghi rõ tên nước sản xuất, nguyên giá, thời điểm sản xuất và thời gian sử dụng tài sản cố định, mức khấu hao

- Sổ chi tiết TSCĐ : thẻ TSCĐ khi lập xong phải được đăng ký vào sổ TSCĐ

2 Trình tự ghi chép:

- Kế toán tổng hợp nhận được các chứng từ gốc như hoá đơn GTGT, biên bảngóp vốn kế toán sẽ ghi vào sổ Nhật ký _ Sổ cái , sau đó mở thẻ TSCĐ để theo dõi Các thẻ khi đã lập xong thì tập hợp vào sổ chi tiết TSCĐ

IV Kế toán tổng hợp:

1 Tài khoản sử dụng :

- Tài khoản chính : TK 211 “Tài sản cố định hữu hình” dùng để phản ánh tình hình tăng giảm tài sản cố định tại HTX Hiệp Phát

SDĐK : giá trị TSCĐ ở đầu kỳ

- Tài sản cố định tăng do :

+ Mua ngoài,

- TSCĐ giảm do:

+ Nhượng bán, thanh lý

mòn

Chứng từ:

+ Hoá đơn GTGT

Nhật ký – Sổ cái

Sổ chi tiết TSCĐ

+ Xã viên góp vốn + Xã viên rút vốn

SDCK : Gía trị TSCĐ ở cuối kỳ

- Tài khoản liên quan : 111, 112, 131, 133, 214, 331, 333, 411, 811

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TĂNG GIẢM TSCĐ

TSCĐ khi thanh lý, nhượng bán

Nhận TSCĐ do xã viên góp vốn Hoàn trả vốn góp cho xã

viên

VÍ DỤ :

Kế toán tăng TSCĐ:

1/ HTX Hiệp Phát nhận của xã viên LÊ HỮU DŨNG góp vốn 1 phương tiện vận tải nhẹ có nguyên giá là 37.000.000đ được ghi trên biên bản góp vốn

Có 411 : 37.000.000đ2/ Mua mới một máy photocopy với giá là 15.300.000(bao gồm cả phí vận chuyển),thuế GTGT 10% , trả bằng tiền mặt

Có 111 : 16.830.000đ

Kế toán giảm TSCĐ:

1/ HTX Hiệp Phát thanh lý 2 phương tiện vận tải có nguyên giá là 375.500.000 , khấuhao hết 265.300.000 , giá trị còn lại là 110.200.000

Có 211 : 375.500.000đ

2/ HTX Hiệp Phát thanh lý 1 máy vi tính cho đơn vị bạn với giá 11.000.000, đã khấuhao hết 1.145.000đ, giá trị thu hồi là 8.200.000đ , thuế GTGT 10%, tiền được trả quangân hàng HTX Hiệp Phát đã nhận được giấy báo có

V KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH :

2 Khái niệm:

- Là việc tính toán và phân bổ gía trị hao mòn của tài sản một cách có hệ thốngnguyên giá của TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong thời gian sử dụngcủa TSCĐ

3 Một số quy định về khấu hao:

a/ Phương pháp khâú hao tuyến tính cố định :

HTX Hiệp Phát trích khấu hao bằng phương pháp tuyến tính cố định (hay còn gọilà đường thẳng) theo quyết định số 206/2003/QĐ – BTC ngày 12/12/2003 của Bộtrưởng bộ tài chính

Công thức tính :

b/ Phạm vi tính khấu hao:

- Tất cả các tài sản cố định đang sử dụng vào hoạt động kinh doanh đều phải tínhvà trích khấu hao

- Tài sản cố định tăng trong tháng này thì tháng sau mới trích khấu hao , tài sảncố định giảm trong tháng này thì tháng sau ngưng không trích khấu hao

- Tài sản cố định chưa trích khấu hao đủ mà đươcï thanh lý, nhượng bán thì giá trịcòn lại của TSCĐ tính vào chi phí khác

Mức khấu hao phải trích hàng tháng được xác định theo công thức:

c/ Trình tự ghi chép:

Chứng từ :

+ Biên bản thanh lý TSCĐ

+ Biên bản hao món TSCĐ

Bảng tính khấu hao TSCĐ

tháng trước

Thẻ TSCĐ

Nguyên giáMức trích khấu hao hàng tháng =

Số năm ước tính sử dụng x 12

Mức khấu hao phải trích = Số KH đã trích + Số KH tăng - Số KH giảm

trong tháng tháng trước trong tháng này trong tháng này

Sổ kế toánBảng tính khấu hao

TSCĐ tháng này

d/ Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 214 “Hao mòn tài sản cố định” : dùng để phản ánh trị giá hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng do trích khấu hao TSCĐ và những khoản tăng giảm hao mòn khác của TSCĐ

SDĐK: Số khấu hao hiện có ở đầu kỳ

- Giá trị TSCĐ giảm do :

+ Xoá sổ TSCĐ

+ Thanh lý, nhượng bán

- Giá trị hao mòn TSCĐ tăng do : + Trích khấu hao

+ Đánh giá lại SDCK :Giá trị hao mòn TSCĐ hiện có ởcuối kỳ

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN HAO MÒN TSCĐ

Thanh lý, nhượng bán TSCĐ Trích khấu hao TSCĐ

cho các đối tượng sử dụng811

Giá trị còn lại của TSCĐ

 Sửa chữa lớn : Là sửa chữa nhiều, sửa chữa các bộ phận chủ yếu, thời gian sửachữa ảnh hưởng đến kinh doanh, chi phí sửa chữa được tập hợp vào xây dựng cơbản dở dang sau khi sửa chữa hoàn thành Nếu không ảnh hưởng nhiều đến kếtquả kinh doanh thì hoạch toán thẳng vào chi phí kinh doanh trong tháng, nếuảnh hưởng nhiều thì chi phí này sẽ được phân bổ dần vào chi phí hoạt động sảnxuất kinh doanh.

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC

KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

1 Khái niệm :

 Tiền lương : là biểu hiện bằng tiền của một bộ phận sản phẩm xã hộimà người lao động được hưởng để bù đắp hao phí lao động của mìnhđã bỏ ra trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Hay nói cáchkhác tiền lương là một khoản chi phí mà HTX phải chi để trả chongười lao động theo số lượng và chất lượng lao động mà họ đã phụcvụ cho HTX

 Ngoài tiền lương, người lao động còn được hưởng các khoản trợ cấpthuộc phúc lợi xã hội, trong đó có trợ cấp bảo hiểm xã hội (BHXH),bảo hiểm y tế (BHYT) và kinh phí công đoàn (KPCĐ) Theo chế độtài chính hiện hành, các khoản trợ cấp này HTX tính vào chi phí sảnxuất kinh doanh

+ Bảo hiểm xã hội (BHXH): là khoản trợ cấp cho công nhân viên trong

những trường hợp khó khăn như : ốm đau, thai sản, tai nạn lao động,bệnh nghề nghiệp, hưu trí

+ Bảo hiểm y tế (BHYT) : là khoản trợ cấp được sử dụng để thanh toán

cho các khoản như : chi phí khám bệnh, nằm viện phí thuốc chữa bệnh cho những người có tham gia bảo hiểm y tế

+ Kinh phí công đoàn (KPCĐ) : là khoản chi phí phục vụ chi tiêu cho

hoạt động của tổ chức công đoàn với mục đích bảo vệ quyền lợi chongười lao động

2 Nhiệm vụ :

- Tổ chức kiểm tra việc ghi chép chính xác , kịp thời, đúng thời gian, sốlượng, chất lượng và kết quả lao động của người lao động Từ đó tínhđúng và thanh toán kịp thời tiền lương, tiền thưởng và các khoản liênquan khác cho người lao động Qua đó kiểm tra việc sử dụng laođộng, việc chấp hành chính sách chế độ về lao động tiền lương, cáckhoản trợ cấp cho người lao động

- Tính toán và phân bổ hợp lý kịp thời, chính xác về chi phí tiền lương,các khoản trích BHXH, BHYT ,KPCĐ và các đối tượng sử ûdụng liênquan

- Trích lập và nộp các khoản bảo hiểm theo đúng chế độ quy định

- Tổ chức thanh toán lương và các khoản trích theo lương

- Định kỳ lập báo cáo về lao động tiền lương Qua đó phân tích tìnhhình sử dụng lao động, tình hình sử dụng quỹ tiền lương, quỹ BHXH,đề xuất các biện pháp để khai thác có hiệu quả các tiềm năng lao