23 Báo cáo tổng hợp về tổ chức, dây chuyến sản xuất và kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương của xí nghiệp khảo sát xây dựng điện i

23 Báo cáo tổng hợp về tổ chức, dây chuyến sản xuất và kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương của xí nghiệp khảo sát xây dựng điện i

Phần a: tìM HIểU CHUNG i Đặc điểm tình hình chung doanh nghiệp Lịch sử hình thành phát triển Xí nghiệp khảo sát xây dựng điện I Xí nghiệp khảo sát xây dựng điện I trực thuộc Công ty t vấn xây dựng điện I, doanh nghiệp Nhà nớc, đợc thành lập theo Quyết định số 071 ĐL/TCCB3 ngày 02/12/1981 Bộ Trởng Bộ Năng lợng Trụ sở tại: Km số đờng 430 Hà đông Văn điển, thuộc thị xà Hà Đông Tỉnh Hà Tây Xí nghiệp khảo sát xây dựng điện I có t cách pháp nhân không đầy đủ theo phân cấp uỷ quyền Công ty, thực hạch toán kinh tế độc lập Công ty t vấn xây dựng điện I, có dấu riêng đợc mở tài khoản Ngân hàng đầu t phát triển Hà Tây đợc đăng ký kinh doanh phạm vi ngành nghề Tổng công ty Điện lực Việt Nam cho phép Từ ngày 02/12/1981 đến ngày 25/03/1991 Xí nghiệp đóng trụ sở Thị xà Hoà Bình, Tỉnh Hoà Bình với tên ban đầu thành lập Xí nghiệp Khảo sát I Đến ngày 26/03/1991 Xí nghiệp khảo sát I chuyển từ thị xà Hoà Bình thị xà Hà Đông km số đờng 430 Hà Đông Văn Điển Theo Nghị định 388 CP Chính phủ Xí nghiệp khảo sát I đợc thành lập lại theo Quyết định số 1167 NL/TCCB-LĐ ngày 24/06/1993 Bộ trởng Bộ Năng lợng Ngày 07/04/1999, theo Quyết định 119 EVN/HĐQT - TCCB LĐ Hội đồng quản trị Tổng Công ty Điện lực Việt Nam, Xí nghiệp Khảo sát I đợc đổi tên thành Xí nghiệp khảo sát xây dựng điện I nh Xí nghiệp đợc lợng xếp hạng doanh nghiệp hạng theo định 412NL/TCLB LĐ 9/7/94 Trải qua nhiều giai đoạn thực c¸c nhiƯm vơ kh¸c nhau, qua c¸c thêi kú xÝ nghiệp đà gặp phải không khó khăn để đuổi kÞp víi xu thÕ thÞ trêng níc ta hiƯn Xí nghiệp đà bớc mở rộng hoạt động sang lĩnh vc sản xuất kinh doanh ngành điện lực Vợt qua khó khăn công ty đà ngày phát triển mở rộng phạm vi hoạt động toàn quốc đặc biệt khu vực miền bắc Khách hàng xí nghiệp chủ yếu chủ đầu t, sở điện lực tỉnh Vũ Thị Dơng Oanh Lớp HTX 01-5 a Các lĩnh vực kinh doanh chđ u cđa XÝ nghiƯp gåm : + Khoan thăm dò, điều tra khảo sát địa chất, địa hình, thuỷ văn, công trình nguồn điện, lới điện công trình công nghiệp, dân dụng khác phục vụ thiết kế công trình + Gia công thử nghiệm cột điện loại + Xây dựng lới điện từ 35 kv trở xuống + Xây dựng, sửa chữa thuỷ điện vừa nhỏ, làm công trình đờng xá + Khoan gia cố móng, đập công trình thuỷ điện Sau 20 năm vào hoạt ®éng, XÝ nghiƯp ®· trë thµnh mét doanh nghiƯp Nhµ nớc ổn định phát triển, có tăng trởng liên tục kinh tế, sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Trọng tâm công tác Xí nghiệp thực nhiệm vụ Công ty t vấn xây dựng điện I giao nh khảo sát địa chất, địa hình, thuỷ văn công trình nguồn điện Các công trình mà Xí nghiệp thực đạt tiến độ, đảm bảo chất lợng, đạt hiệu kinh tế Điều giúp Xí nghiệp bảo toàn đợc nguồn vốn, phát triển lực lợng sản xuất, nâng cao uy tín Xí nghiệp ngành, tạo tiền đề để Xí nghiệp tiếp tục phát triển tơng lai b Quy trình sản xuất doanh nghiệp: Trớc tiến hành thiết kế công trình nguồn điện nh công trình thuỷ điện Sơn La, công trình thuỷ điện Tuyên Quang nhà thiết kế cần biết đ ợc địa hình, địa chất, thuỷ văn Các công trình thông qua việc khoan thăm dò điều tra, khảo sát địa hình, địa chất, thuỷ văn c Những máy móc thiết bị chủ yếu phục vụ cho trình công nghệ sản xuất doanh nghiệp + Máy khoan điện + Xe khoan + Máy kinh vĩ điện tử + Máy toàn đạc điện tử + Cân điện Vũ Thị Dơng Oanh Lớp HTX 01-5 + Máy cắt ứng biến d Số lợng, chất lợng lao động có xí nghiệp Số lợng lao động có xÝ nghiƯp bao gåm 382 ®ång chÝ, ®ã ®éi ngũ cán lÃnh đạo quyền cấp theo mô hình tổ chức sản xuất gồm 34 đồng chí, là: Giám đốc, phó giám đốc, kế toán trởng, trởng phòng quản lý, phó phòng, đội trởng, đội phó, tổ trởng tổ trực thuộc Học vị cấp đồng trí là: Đại học 17 đồng chí, trung học đồng chí, công nhân 14 đồng chí Các đồng chí lÃnh đạo xí nghiệp cố lập trờng t tởng trị vững vàng, tuyệt đối tin tởng lÃnh đạo đảng, đoàn kết nội tốt, nhiệt tình công tác khắc phục khó khăn gian khổ để hoàn thành nhiệm vụ, đa số trẻ khỏe, động có nhiều kinh nghiệm công tác Vợt lên khó khăn nhiều mặt, yêu cầu ngày khắt khe chất lợng, tiến độ công tác khảo sát, động, dám nghĩ dám làm đội ngũ lÃnh đạo xí nghiệp, cố gắng tinh thần lao động hăng say mệt mỏi cán công nhân viên, tổng doanh thu năm 2002 cao so với năm 2001, mức nộp cho ngân sách Nhà nớc tăng, đời sống công nhân viên ngày đợc cải thiện thể mức thu nhập bình quân đầu ng ời tăng Vũ Thị Dơng Oanh Lớp HTX 01-5 Bảng phân tích kết sản xuất kinh doanh cđa XÝ nghiƯp TT ChØ tiªu 2001 Chªnh lệch 2002 Giá trị % Tổng doanh thu 28.387.234.924 29.135.014.152 747779228 2.634 Nộp ngân sách 2.223.785.045 2.296.252.000 72466955 3.259 Lỵi nhn sau th 918.433.966 1.008.494.388 90060422 9.806 Thu 2.104.450 85190 4.219 nhập bình 2.019.260 quân/ngời Cơ cấu máy tổ chức quản lý doanh nghiệp Giám đốc Phó giám đốc khảo sát thiết kế lưới Phó giám đốc xây lắp điện Phó giám đốc khảo sát nguồn điện Phòng Phòng Phòng Phòng thiết tổ chức kinh tế kế toán kế hành kế tài vụ hoạch Đội xây lắp điện VII Đội xây lắp điện VIII Xưởng khí Đội xây lắp điện V Vũ Thị Dơng Oanh Đội địa hình thuỷ văn Phòng kỹ thuật địa chất Tổ khoa n1 Phòng tổ chức thi công khảo sát Tổ khoan 11 Lớp HTX 01-5 Phơng thức quản lý xí nghiệp đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến chức đứng đầu Giám đốc xí nghiệp giữ vai trò lÃnh đạo chung toàn Xí nghiệp, đạo trực tiếp đến công trình, đại diện pháp nhân Xí nghiệp, chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc Công ty t vấn xây dựng điện I mặt hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp, đồng thời đại diện cho quyền lợi toàn cán công nhân viên Xí nghiệp Giúp việc cho Giám đốc ba Phó giám đốc gồm: Phó giám đốc khảo sát thiết kế nguồn điện, Phó giám đốc khảo sát thiết kế lới điện, Phó giám đốc xây lắp điện phụ trách ba mảng hoạt động lớn Xí nghiệp khảo sát nguồn điện, khảo sát thiết kế lới điện xây lắp điện Dới ban giám đốc phòng ban chức hoạt động theo chức nhiệm vụ đợc giao, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc hoạt động phòng Dới phòng ban chức đội địa hình thuỷ văn, tổ khoan, đội xây lắp điện xởng khí Sơ ®å tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng kiêm trưởng phòng Kế toán tổng hợp kiêm phó phòng KÕ KÕ KÕ to¸n to¸n to¸n gi¸ tiỊn l­ - Kế toán trởng (kiêm trởng phòng) thành, ơng toán BHXH nội BHYT Vũ Thị Dơng Oanh Kế toán NH, vật tư theo dõi K/H Kế toán TSCĐ Kế toán thuế thủ quỹ kiêm văn thư đơn vị Lớp HTX 01-5 Có nhiệm vụ giúp giám đốc xí nghiệp tổ chức đạo thực toàn công tác tài kế toán, thông tin kinh tế hạch toán kinh tế xí nghiệp Xem xét c¸c chøng tõ kÕ to¸n, kiĨm tra viƯc ghi chÐp sổ sách kế toán, điều chỉnh kịp thời sai xót hạch toán, tính toán trích nộp đầy đủ viƯc thùc hiƯn nghÜa vơ víi nhµ níc, kiĨm tra gửi báo cáo cấp thời gian quy định, chịu trách nhiệm toàn công tác tài kế toán toàn xí nghiẹp trớc ban lÃnh đạo - Phó phòng kế toán (kiêm kế toán tổng hợp) Có nhiệm vụ làm kế toán tổng hợp hàng tháng vào số liệu máy vi tính tài khoản, cập nhật hàng ngày xem xét bảng nhật ký chung theo kỳ Cuối kỳ báo cáo kiểm tra tài khoản in bảng cân đối kế toán Kiểm tra đối chiếu, điều chỉnh hoàn thiện số liệu kỳ báo cáo nộp cấp quy định, đảm bảo chất lợng - Kế toán giá thành Có nhiệm vụ tập hợp chi phí kỳ, phân tích tính giá thành lỗ, lÃi tròong kỳ báo cáo, việc tính giá thành theo dõi việc trích nộp BHXH,BHYT hàng quý cho toàn thể CBCNV xí nghiêp - Kế toán tiền lơng Có nhiệm vụ theo dõi thực chế độ tiền lơng toàn xí nghiẹp, theo dõi khoản tiền tạm ứng CBCNV, khoản trừ qua lơng toàn xí nghiệp - Kế toán TSCĐ Có nhiệm vụ theo dõi quản lý toàn tài sản xí nghiệp, tổ chức theo dõi tính toán khấu hao lý loại tài sản đơn vị toàn xí nghiệp - Kế toán toán nội Hàng ngày viết phiếu thu, chi tiền mặt theo dõi hạch toán chøng tõ cđa tõng bé phËn xÝ nghiƯp, b¸o cáo hàng tháng, hàng quý công nợ nội - Kế toán ngân hàng, vật t, theo dõi khách hàng Có nhiệm vụ theo dõi vay trả nợ ngân hàng theo quy định kịp thời xác, theo dõi mua bán vật t khoản nợ khách hàng - Kế toán thuế Vũ Thị D¬ng Oanh Líp HTX 01-5 Cã nhiƯm vơ theo dõi thu thập toàn hoá đơn mua NVL loại hoá đơn thuế GTGT đầu vào để tập hợp, kiểm tra hàng tháng vào hoá đơn mua, bán để đăng ký thuế đầu vào, đầu xí nghiệp - Thủ quỹ kiêm văn th đơn vị Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt mục đích xác lập báo cáo số d quỹ tiền mặt hàng ngày Tổ chức sổ kế toán xí nghiệp khảo sát xây dựng điện I Hình thức sổ kế toán xí nghiệp áp dụng theo hình thức nhật ký chung Hình thức tổ chức kế toán xí nghiệp vận dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, toàn công tác kế toán xí nghiệp đà đợc làm máy vi tính, mở loại sổ theo quy định: Sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, lập báo cáo kế toán Đội ngũ nhân viên kế toán phòng có trình độ cao, đa số có trình độ đại học, tận dụng thuận lợi hình thức nhật ký chung ghi chép vào sổ đơn giản không trùng lắp, thuận tiện cho việc sử dụng máy vi tính, từ cung cấp thông tin nhanh, kịp thời, xác Phần b : phần nghiệp vụ chuyên môn I Kế toán lao động tiền lơng khoản trích theo lơng Khái niệm Vũ Thị Dơng Oanh Lớp HTX 01-5 Tiền lơng phần thù lao lao động đợc biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động vào thời gian, khối lợng chất lợng công việc họ Ngoài số tiền lơng đợc hởng, CNV đợc hởng khoản trợ cấp khác thuộc quỹ phúc lợi xà hội trợ cấp BHXH, BHYT Quy trình hạch toán: Chứng từ kết lao động Bảng chấm công Bảng chia lương tổ, đội Bảng phân bổ tiền lương BHXH Bảng tổng hợp toán lương toàn DN Hình thức trả lơng doanh nghiệp: Lơng mổi cán CNV gồm khoản: - Lơng A : lơng cấp bậc lơng chức vụ theo hệ số trách nhiệm cán lÃnh đạo - Lơng B: lơng suất sau trừ quỹ lơng thời gian (lơng A) dùng để trả cho møc ®é cèng hiÕn cđa ngêi lao ®éng trùc tiếp tham gia trình tạo sản phẩm đơn vị a Hình thức trả lơng chia lơng cho khối quản lý Cách tính lơng cho khối quản lý Tổng lơng = Lơng A + Lơng B L¬ng A = Møc l¬ng + Phơ cÊp 22 x Tổng công làm việc thực tế Mức lơng = Hệ sè l¬ng x Møc l¬ng tèi thiĨu = Tỉng q lơng Tổng lơng A x Số điểm quy đổi Tỉng sè ®iĨm quy ®ỉi cđa tõng ngêi Tỉng sè điểm quy đổi = Điểm bình xét x Tổng số công làm việc thực tế Lơng B Tổng số công làm việc thực tế = Công XLC Thực tế Vũ Thị Dơng Oanh + Công NM thực tế + C«ng H thùc tÕ + C«ng lƠ phÐp Líp HTX 01-5 b Hình thức trả lơng, chia lơng cho khối sản xuất Cách tính lơng: Tổng lơng = Lơng A + L¬ng B Møc l¬ng + Phơ cÊp x Tỉng công làm việc thực tế 26 Mức lơng = Hệ sè l¬ng x Møc l¬ng tèi thiĨu L¬ng A = = Tổng quỹ lơng Tổng lơng A x Công quy đổi ngời Tổng số công quy đổi Tổng qũy lơng = Phần thu bảng nghiệm thu Phần chi phí sản xuất Lơng B 4.Cách phân chia lơng Khi đà xác định đợc nguồn chia lơng đơn vị (quý, năm) đơn vị tiến hành phân chia tiền lơng cho thành viên đơn vị nguyên tắc: thu nhập lơng ngời cao đơn vị không lần thu nhập bình quân lơng đơn vị Thu nhập lơng ngời lao động đợc tÝnh nh sau: Li = Ltgi + Lspi Trong ®ã: Li: Thu nhập lơng ngời lao động thứ i q Ltgi: L¬ng thêi gian cđa ngêi lao ®éng thø i quý tÝnh theo l¬ng cÊp bËc (kể phụ cấp) Lspi: Lơng sản phẩm ngời thứ i quý Qũy lơng thời gian (Qtg) lơng thời gian ngời lao động * Qũy lơng thời gian tổng số tiền lơng đợc xây dựng sở lơng theo nghị định 26 CP cộng với khoản phụ cấp (nếu có) toàn số lao động đơn vị đợc tÝnh nh sau: Qtg = n ∑Ltgi i =1 Trong đó: Qtg: Qũy lơng thời gian đơn vị Ltgi: Lơng thời gian ngòi thứ i n: Số ngời lao động đơn vị Vũ Thị Dơng Oanh Líp HTX 01-5 * L¬ng thêi gian cđa ngêi lao động: Là lơng cấp bậc đợc xếp theo nghị định 26 CP cộng với khoản phụ cấp ngời lao động đợc tính nh sau: (Lcb + PC)i x NCi NCcđ (Lcb + PC)i: Là lơng cấp bậc theo nghị định 26 CP cộng với khoản phụ cấp Ltgi = khác theo chế độ sách nhà nớc ngời lao động thứ i Lơng cấp bậc số lao động hợp đồng ngắn hạn thủ trởng đơn vị thoả thuận với ngời lao động ký hợp đồng NCcđ: Ngày công chế độ làm việc 22 ngày/ tháng (đối với CNV khối quản lý) 26 ngày (đối với công nhân sản xuất) NCi: Ngày công lao động làm việc quý đà quy đổi ngời thứ i (trừ công hởng BHXH quý) Qũy lơng sản phẩm (Qsp) lơng sản phẩm ngời lao động * Lơng sản phẩm ngời lao động - Đối với phong thiết kế: Lơng sản phẩm CBCNV danh sách củ phòng thiết kế đợc chia theo quy chế chia lơng sản phẩm công ty ban hành theo định số 13 EVN//TVXGĐ 1-3 ngày 19 tháng 01 năm 2000 Lspi = NCi x Ki x Kc Trong đó: Lspi: Lơng sản phẩm ngời thứ i NCi: Ngày công thực tế làm việc quy đổi ngời lao động thứ i phòng chấm công theo quy định xí nghiệp (công nghỉ lễ, phép lơng sản phẩm) Ki: Hệ số làm sản phẩm ngời lao động thứ i đợc tính từ 10 Kc: Hệ số chia lơng chung đợc tính nh sau Qsp Kc= n ∑( NCixKi) i =1 - §èi víi khối quản lý, tổ quản trị tổ văn phòng đơn vị, đội địa hình thuỷ văn, phòng TCTCKS, xởng khí đội xây lắp: Lơng sản phẩm theo hệ số Vũ Thị Dơng Oanh 10 Lớp HTX 01-5 Do đặc điểm ngành xây lắp có nhiều thuận lợi kinh tế thị trờng nên xí nghiệp hay cụ thể đội xây lắp hầu nh hệ thống kho tàng mà có bÃi để NVL công trình Khi đội xây dựng cần vật liệu bên cung cấp vận chuyển nơi nhanh chóng yêu cầu, thời điểm Vì kế toán công trình nghiệp vụ kiểm kê hàng tồn klo nhập ngày, chỗ Hạch toán nhập xuất vật liệu: Trong hình thức NKCT mà kế toán xí nghiệp áp dụng đợc thực sổ sách sau: - Sỉ chi tiÕt vµ NK chøng tõ - Trích phiếu nhập kho Phiếu nhập kho Ngày tháng năm 2002 Số 338 Tên ngời giao hàng: Lại tập Hoá đơn số 61069 ngày tháng năm 2002 Công ty CPCN Tự Cờng 232 Minh Khai Hai Bà Trng Hà Nội Nhập kho: Nhập xuất thẳng cho đội XLĐ8 Tên nhÃn hiệu, quy cách phẩm chất vật t Mà số Cáp nhôm trần AC 50 Cáp ngầm hạ 0,6/1KV Cáp treo hạ 0,6/1KV Cộng Đơn vị Kg m m Sè lỵng Theo Thùc chøng tõ nhËp 3500 08 19 Đơn giá Thành tiền 24.500 24.000 75.000 85.750.000 1.920.000 1.425.000 89.095.000 TiỊn hµng………………………………………………… 89.095.000 th st GTGT 5% tiỊn th GTGT 4.454.750 Cộng tiền toán.93.549.750đ Viết chữ: Chín ba triệu năm trăm bốn chín ngàn bảy trăm năm mơi đồng Nhập, ngày tháng năm 2002 Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Phiếu xuất kho Ngày tháng năm 2002 Số 338 Tên nhÃn hiệu, quy cách phẩm chất vật t Vũ Thị Dơng Oanh Mà số Đơn vị Số lợng 18 Đơn giá Thành tiền Lớp HTX 01-5 Theo chứng từ Dây cáp trần AC 50 Cáp ngầm hạ 0,6/1KV Cáp treo hạ 0,6/1KV Céng tiỊn hµng Kg m m Thùc nhËp 3500 08 19 24.500 24.000 75.000 85.750.000 1.920.000 1.425.000 89.095.000 ViÕt chữ: Tám mơi chín triệu không trăm chín mơi năm nghìn đồng - Xí nghiệp tính giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp giá thực tế đích danh = gi¸ mua + chi phÝ thu mua + hao hụt định mức - Trong tháng đội, kế toán trởng kế toán tổng hợp kế toán chuyên vật t phòng kế toán xí nghiệp dựa vào phiếu nhập, xuất kho đội xây lắp tiến hành mở sổ chi tiết vật liệu Sổ theo dõi mặt giá trị mặt vật Khi giao hàng bên cung cấp đồng thời lập hoá đơn trờng hợp hàng nhng hoá đơn cha ngợc lại - đội công trình, kế toán đội mở sổ chi tiết toán cho ngời bán Sổ đợc mở năm ngời cung cấp đợc mở vài trang sổ theo mức độ phát sinh nhiều hay Cuối tháng kế toán đội chịu trách nhiệm tổng hợp nợ phải trả đội báo cáo chi tiết lên phòng kế toán Sau kế toán xí nghiệp tập hợp TK 331 Vũ Thị D¬ng Oanh 19 Líp HTX 01-5 Sỉ chi tiÕt TK 152 Tên VL: Dây cáp Quy cách phẩm chất: tốt Ngày tháng năm 2002 Số d đầu tháng: Chøng tõ SH NT 100 3/6 110 100 - 110 100 - 110 - Diễn giải Nhập cáp trần AC 50 Công trình điện Uông Bí - QN Nhập cáp ngầm hạ 0,6/1KV Công trình điện Uông Bí Nhập cáp treo hạ 0,6/1KV Công trình điện Uông Bí cộng TK đối ứng 331 621 Đơn giá 331 240.000 621 331 240.000 75.000 621 NhËp SL TiÒn 3.500 8.575.000 75.000 24.500 24.500 SL XuÊt TiÒn Tån 3.500 08 1.920.000 19 08 8.575.000 1.425.000 1.920.000 19 1.425.000 Sæ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n TK 331 Th¸ng năm 2002 N/T 6/2002 Chứng từ SH NT 61.069 3/6/2002 - 6/2002 035080 6/2002 4/6 Vũ Thị Dơng Oanh Diễn giải Mua dây cáp trần AC50 Mua cáp ngầm 0,6/1KV Mua cáp treo hạ 0,6/1KV Thuế VAT đầu vào đợc khấu trừ Công ty trả tiền mua dây cáp trần AC50 Thời hạn đ- TK đối ứng 152 Nợ Số phát sinh Có 8.575.000 152 1.425.000 133 Có 1.920.000 152 Sè d Nỵ 4.454.750 331 20 85.750.000 9.354.9750 7.799.750 Lớp HTX 01-5 Bảng tổng hợp số phát sinh TK 331 Tháng năm 2002 xí nghiệp KSXD Điện I STT Diễn giải Số d đầu kỳ N Công ty CP Số phát sinh kỳ N C 93.549.750 C CN tù cêng C«ng ty thiÕt bị điện Công ty điện lực Tổng 660.765.000 86.899.800 … 1.204.956.405 144.261.000 … D cuèi kú C 7.799.750 426.000.000 … 1.024.956.405 … 106.071.091 5000.000.000 N 586.765.000 … 57.361.200 1.257.347.991 Bảng kê tổng hộp xuất vật liệu Quý II năm 2002 Số phiếu ĐK Công trình Hoà Tỉng sè tiỊn 1.572.657.050 530.920.000 2.103.577.050 TK 621 C«ng trình Bình 654.735.925 160.111.279 814.847.204 Thái Bình 83.000.000 370.808.721 453.080.721 Công trình Uông Bí 834.921.125 834.921.125 Bảng phân bổ NVLTT Quý II năm 2002 TT - Ghi Có TK TK 152 Ghi Nỵ K 621 - chi phÝ NVL thị trờng Thi công công trình Hoà Bình Thi công công trình Thái Bình Thi công công trình Uông Bí 2.102.849.050 814.847.204 453.080.721 834.921.125 728.000 2.103.577.050 Cộng Vũ Thị Dơng Oanh 21 Lớp HTX 01-5 III Kế toán Tài sản cố định Quy trình luân chuyển chứng từ Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chøng tõ sè Sỉ c¸i TK 211, 212,213,214… Sổ, thẻ chi tiết TSCĐ Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Tình hình hạch toán tăng, giảm TSCĐ XN 2.1 Hạch toán biến động tăng TSCĐ Nhu cầu sử dụng TSCĐ công ty đa dạng, nhu cầu sử dụng máy móc thiết bị phục vụ thi công công trình Do nghiệp vụ phát triển TSCĐ XN diễn thờng xuyên với quy mô lớn Tuy nhiên việc trang bị thêm TSCĐ phải đợc lập KH cụ thể, đặc biệt có nghiệp vụ phải thông qua phê duyệt giám đốc công ty - Trích phiếu nhập kho TSCĐ Vũ Thị Dơng Oanh 22 Lớp HTX 01-5 Phiếu nhập kho Ngày 17 tháng năm 2002 + Họ tên ngời giao hàng: Phạm Thị Hay + Theo hoá đơn số 037579 số 037 (8) ngày 16/42002 công ty vật t mỏ địa chất - Gia Lâm - Hà Nội + Nhập kho: Nhập xuất thẳng cho tổ khoan TT Tên, nhÃn hiệu Mà số Đơn vị tính Số lợng Theo Thực c/từ Máy khoan XY-1 Cộng tiền TQ đơn giá nhập 01 Bộ thành tiền 60.836.00 60.836.000 60.836.000 Hoá đơn GTGT Liên 2: Giao khách hàng Ngày 17/4/2002 - Đơn vị bán hàng: Công ty vật t mỏ địa chất - Gia Lâm Hà Nội - Họ tên ngời mua hàng: Phạm Thị Hay - XN KSXD Điện I TT Tên hàng hoá Máy khoan XY - Ngời mua hàng Số lợng đơn vị tính Bộ 01 Cộng tiền hàng Thuế suất 5% Tổng cộng tiền toán Kế toán trởng (Ký) (Ký) - Căn vào hoá đơn kế toán lập thẻ TSCĐ Vũ Thị Dơng Oanh 23 Đơn giá Thành tiền 60.836.000 60.836.000 60.836.000 3.041.800 638.877.800 Thủ trởng đơn vị (Đóng dấu) Lớp HTX 01-5 Thẻ TSCĐ Số 05/TSCĐ Ngày 18 tháng năm 2002 - Căn cø……………… - Bé phËn qu¶n lý sư dơng: Tỉ khoan - Năm đa vào sử dụng: Tháng năm 2002 - Công suất thiết kế Số liệu Nguyên giá TSCĐ Ngày Diễn giải Ngày 18/ Giá trị hao mòn TSCĐ Năm Giá trị hao Cộng dồn NG 60.836.000 mòn 60.836.000 3.041.800 60.360.000 2.2 Hạch toán giảm TSCĐ - Hàng năm xí nghiệp tiến hành kiểm kê TSCĐ vào cuối niên độ kế toán Căn vào biên kiểm kê TSCĐ trạng cảu TSCĐ xí nghiệp lên kế hoạch lý nhng TSCĐ đà trích hết khấu hao, TSCĐ bị hỏng hóc sửa chữa đợc không tiến hành sửa chữa không phù hợp với tình hình thi công Việc lý, nhợng bán TSCĐ nhân viên phòng kế toán đảm nhiệm, nhng trớc phải có phê duyệt giám đốc công ty giám đốc xí nghiệp - Trích biên lý TSCĐ Biên lý TSCĐ + Căn vào định số 02 ngày 04/4 năm 2002 công ty t vấn xây dựng điện I việc lý TSCĐ I Ban lý gồm có: Ông (bà): Nhâm Văn Tuân - Đại diện giám đốc - Trởng ban Ông (bà): Nguyễn Thị Bình - Đại diện kế toán trởng - Uỷ viên Ông (bà): Trần Xuân Lành - Đại diện trởng phòng kế hoạch - Uỷ viên II tiến hành lý TSCĐ TT Tên, ký hiệu Nớc sản Năm đa vào xuất Vũ Thị Dơng Oanh SH TSCĐ sử dụng 24 NG TSCĐ Giá trị hao mòn đà Giá trị tính đến thời điểm lại TSCĐ Lớp HTX 01-5 Tài sản CĐ không Đức 1997 129.194.000 lý 113.194.00 16.000.00 cần dùng Máy khoan điện §øc 1997 129.194.000 113.194.000 16.000.00 BCKPII Sæ chi tiÕt Tài sản cố đinh Loại tài sản: TSCĐHH Chứng từ SH NT 06/6 Ghi tăng TSCĐ Tên, đặc Nớc điểm ký hiệu sản Máy khoan Đức điện BCKPII Năm đa vào 1980 NGTSCĐ 12.919.400 Ghi giảm TSCĐ Số lchứng Lý ợng Thanh 01 lý máy khoan BCKPII Kế toán trëng 129.194.000 KÕ to¸n lËp (Ký) Sè tiỊn (Ký) Sỉ NhËt ký chøng tõ th¸ng 4/2002 Chøng tõ S N 17/4 Diễn giải Mua máy khoan XY - b»ng ng uån tù cã - KÕt chuyÓn nguån vèn TK đối ứng Nợ Có 211 Số phát sinh Nợ 60.836.000 133 3.041.800 112 414 63.877.800 60.836.000 411 20/4 Thanh lý máy khoan điện BCKP 821 214 821 60.836.000 16.000.000 133.036.000 211 149.036.000 1.400.000 70.000 133 111 111 1.470.000 20.000.000 721 Cộng phát sinh Vũ Thị Dơng Oanh Có 295.219.8000 25 20.000.000 295.219.8000 Líp HTX 01-5 Sỉ c¸i TK 211 - TSCĐ HH Quý II/2002 D đầu kỳ: 5.753.793.558 Ngày GS - DiƠn gi¶i Mua m khoan XY - Thanh lýmáy khoan BCKPII Đối ứng 112 214 821 Cộng phát sinh Số d cuối kỳ Phát sinh nợ 60.836.00 60.836.1000 5.665.596.558 Phát sinh Có 133.036.000 16.000.000 149.036.000 4.Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ Hiện kế toán tiến hành khấu hao dựa định số 166/1999/QĐ - BTC ban hành ngày 30/12/1999 Quyết định cho phép xí nghiệp chủ động xác định thời gian sử dụng TSCĐ khung thời gian quy định kèm theo định Xí nghiệp áp dụng phơng pháp tínhkhấu hao đờng thẳng Nghĩa vào nguyên giá tỷlệ khấu hao TSCĐ để tính mức trích khấu hao TSCĐ - Mức khấu hao bình quân năm = Nguyên giá TSCĐ x tỷ lệ KH - Tỷ lệ KH năm = x 100% - Mức KH bình quân tháng = - Trên sở tính KH TSCĐ nh kế toán phân bổ cho đối tợng sử dụng phản ảnh vào chứng từ sổ sách có liên quan Vũ Thị Dơng Oanh 26 Lớp HTX 01-5 Bảng phân bổ khấu hao Chỉ tiêu I Số KH đà trích tháng II Số KHTSCĐ tăng Tháng năm 2002 Năm sử dụng Nơi sử dụng Chi phí quản Toàn doanh nghiệp lý doanh NGTSCĐ Số KH nghiệp 4.208.198.000 2.237.877.700 2.237.877.700 60.836.000 568.133 568.133 th¸ng - Mua máy khoan XY -1 60.836.000 568.133 568.133 III Số KT/TSCĐ gi¶m 129.194.000 113.194.000 113.194.000 129.194.000 113.194.000 113.194.000 4.139.840.000 2.125.251.83 2.125.251.833 tháng - Thanh lý Số KH trích tháng Vũ Thị Dơng Oanh 27 Lớp HTX 01-5 IV Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm * Khái niệm: Chi phí sản xt kinh doanh lµ biĨu hiƯn b»ng tiỊn cđa toµn hao phí lao động sống lao động vật hoá vật mà doanh nghiệp đà bỏ có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ định Thực chất, chi phí di chuyển vốn, chuyển dịch giá trị yếu tố sản xuất vào đối tợng đợc tính giá thành Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Gồm: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung - Chi pí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Đối tợng tính giá thành xí nghiệp công trình, thiết kế Quá trình tập hợp chi phí sản xuất 3.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Là chi phí chung để mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thi công công trình - Căn vào dự toán công trình, kế hoạch tiến độ chủ nhiệm công trình làm thủ tục nhận vật t Kế toán vào phiếu xuất kho để ghi sổ 3.2 Chi phí nhân công trực tiếp: Là khoản phải trả cho công nhân viên trực tiếp sản xuất sản phẩm thực lao vụ, dịch vụ, tiền lơng khoản phụ cấp trích theo lơng Ci phí nhân công trực tiếp sử dụng cho đối toqựng rêing biệt đợc tập hợp theo tiêu thức định, tiền lơng theo định mức, ngày công, công - Trong khoản mục chi phí nhân công trực tiếp doanh nghiệp bao gồm: + Tiền lơng trực tiếp sản xuất chi trả cho công nhân đội xây lắp + Tiền lơng BHXH, BHYT thực trích tổng quỹ lơng đội xây lắp Vũ Thị Dơng Oanh 28 Lớp HTX 01-5 + Tiền lơng, tiền công trả cho công nhân thuê Cuối quý vào khối lợng thi công đà đợc nghiệm thu phòng kế toán tiến hành tổ chức nghiệm thu cho đội sở quy chế khoán quản xí nghiệp Theo quy chế quý nghiệm thu chia lơng cho CBCNV lần vào cuối quý đơn giản cho việc ghi chép 3.3 Chi phÝ s¶n xt chung cđa xÝ nghiƯp: Gåm - Chi phí phục vụ thi công - Chi phí máy thi công: Hầu hết công trình xây lắp thi công pahỉ sử dụng máy thi công kết hợp với thủ công để xây dựng công trình Tất khoản chi phí liên quan đến công trình kế toán phải theo dõi chi tiết cho công trình Cụ thể phải mở sổ chi tiết 627 cho công trình Còn lại khoản chi phí sản xuất chung có liên quan đến nhiều công trình cuối quý kế toán kế toán tập hợp phân bổ nh sau Hệ số phân bổ = Toàn chi phí sản xuất chung đợc tập hợp TK 627 Cuối quý kế toán tiến hành phân bổ kết chuyển vào công trình Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Căn vào bảng phân bổ ta có: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tập hợp TK 621: 2.103.577.050 - Chi phí nhân công trực tiếp tập hợp TK 622: 107.809.368 - Chi phí sản xuất chung tập hợp TK 627: 280.061.740 Số liệu đợc kết chuyển sang bên nợ TK 154 theo định khoản Nợ TK 154: 2491.448.158 Có TK 621: 2.103.577.050 Cã TK 622: 107.809.368 Cã TK 627: 280.061.740 - Khi có biên nghiệm thu bàn giao công trình, kế toán tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành + Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang Vũ Thị Dơng Oanh 29 Lớp HTX 01-5 Đối với xí nghiệp khảo sát xây dựng điện I việc tính giá thành sản phẩm dở dang đợc tiến hành theo quý Giá thành sản phẩm dở dang đợc xác định dựa sở chi phí thực tế đà bỏ nhng cha đợc bên A chấp nhận toán Cuối quý vào biên nghiệm thu khối lợng công trình hoàn thành, xác định sản phẩm dở dang khối lợng xây lắp đà tiến hành thi công nhng cha đợc bên A nghiệm thu để nhân với đơn giá phần công việc, tính giá trị dở dang cuối kỳ Cuối quý kế toán tính giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành để kết chuyển giá vốn công trình Nợ TK 632 Có TK 154 (chi tiết cho công trình) Trên sở kế toán lập biểu tính giá thành xác định kết kinh doanh quý Cụ thể công trình Uông Bí quý II/2002 cã c¸c chi phÝ ph¸t sinh nh sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc tập hợp TK 621: 834.921.125 - Chi phí nhân công trực tiếp đợc tập hợp TK 622: 65.936.456 - Chi phí sản xuất chung đợc tập hợp TK 627: 101.287.900 Giá trị dở dang đợc xác định cuối quý I/2002 là: 53.271.275 * Khi có biên nghiệm thu bàn giao công trình Uông Bí - Quảng Ninh kế toán hạch toán: Bút toán 1: Nợ TK 154 (công trình Uông Bí): 1.002.145.481 Có Tk 621: 834.921.125 Cã TK 622: 65.936.456 Cã TK 627: 101.287.900 Sau ®ã kế toán tiến hành tính giá thành công trình - = + 1.055.416.756 = 53.271.275 + 1.002.145.481 Bót to¸n 2: Nợ Tk 632 Có TK 154 (công trình Uông Bí) 1.055.416.756 Vũ Thị Dơng Oanh 30 Lớp HTX 01-5 * Trong trờng hợp công trình cha hoàn thành (đang tiếp tục thi công) khối lợng dở dang cuối kỳ toàn chi phí bỏ nhng cha ®ỵc nghiƯm thu: = + Sỉ chi tiÕt TK 154 Tên TK: Chi pí sản xuất kinh doanh dở dang Công trình Uông Bí: Quản Ninh Quý 4/2002 Số d ®Çu kú 53271275 STT Chøng tõ SH NT 30/6 Kết - Diễn giải TK đối phí ứng 621 NVLTT KÕt chuyÓn chi phÝ NCTT KÕt chuyÓn chi phÝ SXC KÕt chun gi¸ vèn Céng chi phÝ ph¸t sinh 622 627 632 chuyển chi Số phát sinh Nợ 834.921.125 Có 65.936.456 101.287.900 1.055.416.756 1.002.145.481 1.055.416.756 kú Tõ sæ chi tiết tài khoản TK 154 Kế toán tiến hành lập biểu tính giá thành cho công trình theo khoản mục Khi phân tích theo khoản mục vàod TK 621,622,627 Vũ Thị Dơng Oanh 31 Lớp HTX 01-5 Vũ Thị Dơng Oanh 32 Lớp HTX 01-5 ... giám đốc khảo sát thiết kế nguồn ? ?i? ??n, Phó giám đốc khảo sát thiết kế l? ?i ? ?i? ??n, Phó giám đốc xây lắp ? ?i? ??n phụ trách ba mảng hoạt động lớn Xí nghiệp khảo sát nguồn ? ?i? ??n, khảo sát thiết kế l? ?i ? ?i? ??n. .. toán xí nghiệp khảo sát xây dựng ? ?i? ??n i - Xí nghiệp khảo sát xây dựng ? ?i? ??n I doanh nghiệp nhà nớc Tr? ?i qua 20 năm xây dựng phát triển có nhiều giai đoạn xí nghiệp ph? ?i đơng đầu v? ?i khó khăn thách... đ? ?i, kế toán trởng kế toán tổng hợp kế toán chuyên vật t phòng kế toán xí nghiệp dựa vào phiếu nhập, xuất kho đ? ?i xây lắp tiến hành mở sổ chi tiết vật liệu Sổ theo d? ?i mặt giá trị mặt vật Khi