Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Xây lắp và Cơ khí cầu đường (nhật ký chung - ko lý luận - máy)

Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Xây lắp và Cơ khí cầu đường (nhật ký chung - ko lý luận - máy)

1 Mục lục Mục lục .1 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ CƠ KHÍ CẦU ĐƯỜNG .6 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường 6 1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của cơng ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường. .9 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường 10 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn của cơng ty cổ phần xây lắp và cơ khí cẩu đường .11 1.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty 11 1.4.2 Khái qt về chế độ kế tốn ở cơng ty .13 1.4.3 Các chính sách kế tốn ở Cơng ty cổ phần Xây lắp và Cơ khí cầu đường 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ CƠ KHÍ CẦU ĐƯỜNG .19 2.1 Đặc điểm và phân loại vật liệu của cơng ty Cổ phần Xây lắp và Cơ khí cầu đường 19 2.1.1 Đặc điểm ngun vật liệu của cơng ty .19 2.1.2 Phân loại NVL của cơng ty 20 2.2 Tính giá ngun vật liệu nhập kho và xuất kho 21 2.2.1 Tính giá NVL nhập kho của cơng ty 21 2.2.2 Tính giá NVL xuất kho của cơng ty .24 2.3.1 Chứng từ và quy trình ln chuyển chứng từ 27 2.3.2 Hạch tốn chi tiết ngun vật liệu .37 2.3.2 Hạch tốn tổng hợp tình hình ln chuyển NVL .48 Hồng Thị Thu Hà Kế tốn 47D 2 CHƯƠNG3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ CƠ KHÍ CẦU ĐƯỜNG .55 3.1 Đánh giá thực trạng về kế tốn NVL tại cơng ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường 55 3.1.1 Những ưu điểm 55 3.1.2 Những hạn chế .58 3.2 Hồn thiện kế tốn NVL tại cơng ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường .59 3.2.1 Kiến nghị về chứng từ kế tốn .59 3.2.2 Kiến nghị về tài khoản kế tốn 61 3.2.3 Kiến nghị về sổ kế tốn .62 3.2.4 Kiến nghị về báo cáo kế tốn .64 3.2.5 Các kiến nghị khác .66 Danh mục tài liệu tham khảo .70 Hồng Thị Thu Hà Kế tốn 47D 3 LỜI MỞ ĐẦU Công ty cổ phần Xây lắp và Cơ khí cầu đường là một đơn vị sản xuất cơ khí của nhà nước trực thuộc Liên hiệp đường sắt Việt Nam được thành lâp năm 1968. Trong hơn 40 hình thành và phát triển, công ty đã từng bước trưởng thành về mọi mặt. sản lượng sản xuất ra ngày càng tăng, sản phẩm đa dạng về chủng loại, đáp ứng được nhu cầu của ngành đường săt, thị trường và người tiêu dùng. Là môt doanh nghiệp hoạt động trên lĩnh vực xây lắp cơ khí cầu đường nên công ty sử dụng một lượng rất lớn nguyên vật liệu vào trong quá trình sản xuất. Hạch toán nguyên vật liệu không chỉ phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh mà còn là tiền đề để hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp. Vì vai trò hết sức quan trọng của kế toán nguyên vật liệu đối với công ty em đã chọn đề tài là “ Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Xây lắp và Cơ khí cầu đường” Kết cấu của chuyên đề thực tập gồm 3 chương: Chương 1: Tổng quan về công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường. Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường. Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường. Trong thời gian thực tập tổng hợp, qua tìm hiểu và sự hướng dẫn và giúp đỡ nhiệt tình của các cô chú trong công ty em đã có được cái nhìn tổng quát về công ty nói chung và phòng kế toán tài vụ nói riêng. Đó là quá trình hình thành và phát triển của công ty, đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty cũng như đặc điểm về sản xuất kinh doanh như quy trình sản xuất các sản phẩm công nghiệp, các công trình xây lắp, đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán, công tác hạch toán kế toán, các phần hành kế toán phục vụ công tác hạch toán của công ty và đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu tại công ty. Em xin chân thành cảm ơn các cô, các chú tại công ty cổ phần Xây lắp và Cơ khí cầu đường đã tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành tốt báo cáo thực tập này…. Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 4 Danh mục ký hiệu viết tắt NVL Nguyên vật liệu KKĐK : Kiểm kê định kỳ KKTX: Kiểm kê thường xuyên GTGT: Giá trị gia tăng HTK: Hàng tồn kho NVLC: Nguyên vật liệu chính VLP: Vật liệu phụ XDCB: Xây dựng cơ bản CCDC: Công cụ dụng cụ XNSX: Xí nghiệp sản xuất CTCP: Công ty cổ phần Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 5 Danh mục sơ đồ bảng biểu Bảng 1.1: Cơ cấu vốn Công ty năm 2007 Bảng 1.2: Doanh thu bán hàng theo nhóm sản phẩm Bảng 1.3: Thu nhập của công nhân viên Quý IV năm 2008 Sơ đô 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Sơ đồ 1.2 :Trình tự hạch toán kế toán ở công ty Sơ đồ 2.1 Quy trình hạch toán tổng quát của NVL Sơ đồ 2.2 Chu trình luân chuyên của chứng từ của nghiệp vụ ghi tăng NVL ở công ty Sơ đồ 2.3 Chu trình luân chuyển chứng từ cho nghiệp vụ giảm NVL Sơ đồ 2.4 Hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song Biểu 1:Hóa đơn giá trị gia tăng Biểu 2: Giấy yêu cầu Biểu 3: Biên bản nghiệm thu vật tư Biểu 4:Phiếu nhập kho Biêu 5:Phiếu xuất kho Biểu 6:Thẻ kho Biểu 7:Thẻ kế toán chi tiết Biểu 8: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu Biểu 9:Nhật ký chung Biểu 10: Sổ cái TK611 Biểu 11:Sổ cái TK 152 Biểu 12:Bảng cân đối số phát sinh Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 6 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ CƠ KHÍ CẦU ĐƯỜNG 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường -Tên tiếng Việt: Công ty cổ phần Xây lắp và Cơ khí cầu đường -Tên tiếng Anh: ROAD AND BRIDGE ENGINEERING AND MECHANICAL JOINT-STOCK COMPANY; Viết tắt: REMEC -Trụ sở giao dịch đặt tại: 460 Trần Quý Cáp, Quận Đống Đa, Thành Phố HN -Điện thoại : 04.7322181 Fax : 7323025 -Số lượng CB – CNV: gần 250 người. Số cán bộ khoa học kỹ thuật – nghiệp vụ là 34 người, trong đó 85,29% cán bộ có trình độ từ Cao đẳng trở lên. Số công nhân kỹ thuật là 64 người, bậc thợ bình quân là 3.38. -Cơ cấu vốn điều lệ: *Vốn Điều lệ Công ty cổ phần: 11.105.000.000 đồng Bảng 1.1 Cơ cấu vốn Công ty năm 2007 Chỉ tiêu Số lượng (VN đồng) Tỷ trọng (%) 1Vốn nhà nước 5.694.644.000 51,28% 2Vốn cổ đông là CB - CNV 4.910.631.000 44,22% 3Vốn cổ đông là bên ngoài 499.725.000 4,50% Tổng 11.105.000.000 100% Nguồn: Phòng TC – HC *Giá trị công ty tại thời điểm cổ phần hóa: + Giá trị thực tế của doanh nghiệp nhà nước: 21.362.136.672 đồng + Giá trị phần vốn nhà nước tại Doanh nghiệp: 7.063.735.958 đồng Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 7 Công ty cổ phần và xây lắp cơ khí cầu đường có trụ sở đặt tại 460 Trần Quý Cáp, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội. Công ty được chính thức thành lập ngày 01/01/1968 theo quyết định số 3176/QĐ của Bộ trưởng Bộ GTVT. Công ty hạch toán độc lập, được mở tài khoản riêng tại ngân hàng, có tư cách pháp nhân và được sử dụng con dấu riêng. Tiền thân của Công ty là một xưởng cơ khí công trình có nhiệm vụ sửa chữa và sản xuất các phương tiện phục vụ cho sự nghiệp bảo đảm giao thông vận tải đường sắt, trực thuộc Cục bảo đảm giao thông, Bộ giao thông vận tải Cùng với sự phát triển đi lên của đất nước,Căn cứ vào luật tổ chức và chính phủ ngày 30/09/1992, căn cứ vào quy chế thành lập và giải thể doanh nghiệp nhà nước ban hành kèm nghị định số 388/NĐ-HĐBT ngày 20/11/1991 của hội đồng Bộ trưởng (nay là chính phủ) ngày 05/04/1993 Bộ GTVT đã rà soát và quyết định thành lập lại là: Nhà máy cơ khí cầu đường trực thuộc Liên hiệp Đường sắt Việt Nam, Mã số ngành: Kinh tế kỹ thuật (25). Đến ngày 27/03/2003, Nhà máy được chuyển thành Công ty Xây lắp và Cơ khí cầu đường trực thuộc liên hiệp Đường sắt theo quyết định số 586/2003/QĐ – BGTVT. Kể từ ngày 20/5/2005 công ty chính thức trở thành công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường được sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh số 05103007342. Cùng với ngành cơ khí Việt Nam công ty đã và đang nỗ lực vượt qua những khó khăn thách thức mới trong cơ chế thị trường góp phần vào công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước. Bảng 1.2 Doanh thu bán hàng theo nhóm sản phẩm Nhóm sản phẩm Năm 2008 Năm 2007 So sánh 2008 với 2007 Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 8 Doanh thu Tỷ lệ Doanh thu Tỷ lệ Mức tăng Tỷ lệ tăng (VN đồng) (%) (VN đồng) (%) (VN đồng) (%) Dịch vụ 3.202.427.008 14,82% 4.588.163.565 14,90%1.385.736.557 43,27% Xây lắp công trình 5.459.668.324 25,26% 9.287.815.156 30,15%3.828.146.832 70,12% Công nghiệp 12.952.577.256 59,92%16.925.779.759 54,95%3.973.202.503 30,67% Tổng 21.614.672.588 100%30.801.758.480 100%9.187.085.892 42,50% Nguồn: Phòng TC – KT Năm 2008 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 47.614.116.501 đồng tăng so với năm 2007 là 18.123.529.345 đồng, với tốc độ tăng 61,46%. Ta thấy tốc độ tăng Doanh thu của Công ty là tương đối cao. Điều này là do sau khi cổ phần hóa năm 2005 công ty đã có những chuyển biến tích cực, cơ cấu doanh thu đã có sự chuyển dần từ nhóm sản phẩm công nghiệp sang nhóm sản phẩm dịch vụ và xây lắp công trình. Tuy nhiên, Trong khi Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 61,46% thì Lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2008 giảm.100.199.043 đồng tương ứng 4,27% so với năm 2007. Sở dĩ Lợi nhuận giảm chủ yếu là do: + Giá vốn hàng bán năm 2008 tăng so với năm 2007 là 17.239.146.931đồng tương ứng với 70,34%. Giá vốn tăng một phần do chi phí đầu vào sản xuất của công ty chủ yếu là sắt thép trên thị trường đã tăng mạnh trong năm qua. + Chi phí hoạt động tài chính năm 2008 là 1.354.695.757đồng tăng so với năm 2007 là 1.068.406.151đồng tương ứng 373,2%. Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 9 Bảng 1.3 Thu nhập của công nhân viên Quý IV năm 2008 ĐVT: VN đồng Chỉ tiêu Thực hiện trong quý 1) Tổng quỹ lương 540.000.000 2) Tiền thưởng 28.800.000 3) Tổng thu nhập 568.800.000 4) Tiền lương bình quân (VND/người/tháng) 1.800.000 5) Thu nhập binh quân (VND/người/tháng) 1.896.000 Nguồn: Phòng TC – KT 1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Trong điều kiện thực hiện cơ chế quản lý mới với những chức năng và nhiệm vụ đã để ra, việc tiến hành đổi mới bộ máy tổ chức của công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường là một yêu cầu khách quan. Tính cấp thiết của vấn đề này thể hiện ở chỗ: đổi mới cơ cấu tổ chức nhằm giảm bớt đầu mối, tăng hiệu lực điều hành và nâng cao năng lực tổ chức thực hiện của cán bộ và công nhân viên trong công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường. Chính vì yêu cầu đó, từ khi trở thành một doanh nghiệp Nhà nước hạch toán độc lập nay là công ty cổ phần, công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường đã tổ chức săp xếp lại cơ cầu tổ chức bộ máy quản lý.Bộ máy quản lý của công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường đã có những nhiệm vụ cụ thể, trình độ quản lý không ngừng được nâng cao, mối quan hệ giữa các phòng ban, phân xưởng ngày càng được củng cố. Để đảm bảo cho bộ máy được tinh giảm, hoạt động có hiệu quả, đòi hỏi giám đốc công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường phải căn cứ vào trình độ chuyên môn, năng lực cũng như hiệu quả công việc để phân công lao động quản lý trong quá trình sản xuất kinh doanh một cách khoa học nhất như vậy công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường mời mong tiết kiệm được chi phí quản lý, nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 10 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Theo giấy phép kinh doanh công ty cổ phần Xây lắp và Cơ khí cầu đường kinh doanh các ngành nghề sau: 1. Sản xuất các sản phẩm bằng kim loại và các dịch vụ liên quan đến công việc chế tạo kim loại; 2. Tái chế phế liệu, phế thải kim loại; 3. Dọn dẹp, tạo mặt bằng xây dựng (san lấp mặt bằng); 4. Xây dựng công trình giao thông, công nghiệp, dân dụng, thủy lợi; 5. Lắp đặt trang thiết bị cho các công trình xây dựng; 6. Hoàn thiện công trình xây dựng 7. Dịch vụ bảo dưỡng, sửa chữa xe có động cơ; 8. Mua bán vật liêu xây dựng; 9. Mua bán (trong và ngoài nước) vật tư, thiết bị đường sắt; 10. Hoạt động hỗ trợ vận tải: bốc xếp hàng hóa, hoạt động kho bãi; 11. Kinh doanh bất động sản với quyền sở hữu hoặc đi thuê; 12. Cho thuê kho, bãi đỗ xe; 13. Kiểm tra và phân tích kỹ thuật: Thí nghiệm, kiểm nghiệm vật liệu xây dựng; thí nghiệm, kiểm tra độ bền cơ học bê tông, kết cấu; Các hàng hóa và dịch vụ hiện tại + Nhóm các sản phẩm công nghiệp: các sản phẩm cơ khí phục vụ ngành đường sắt và ngành cầu đường như: bu lông, ghi, căn sắt đàn hồi, cóc, đầu máy xe lửa, Guốc hãm, đinh vuông, tấm tôn lượn sóng … + Nhóm các sản phẩm xây lắp công trình: Xây dựng công trình giao thông, lắp đặt các trang thiết bị cho công trình xây dựng Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D [...]... trừ Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ CƠ KHÍ CẦU ĐƯỜNG 2.1 Đặc điểm và phân loại vật liệu của công ty Cổ phần Xây lắp và Cơ khí cầu đường 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu của công ty Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, lợi nhuận đã trở thành mục đích cuối cùng của sản xuất kinh doanh Mối quan hệ tỷ lệ nghịch giữa chi phí và lợi... phần xây lắp và cơ khí cầu đường Tổng công ty đường sắt Việt Nam Cộng hòa xã hội chủ nghĩaViệt Nam Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Độc lập-Tự do-Hạnh phúc Số 121/08/NT BIÊN BẢN NGHIỆM THU VẬT TƯ STT 1 2 3 Tên vật tư Gang máy Than cục Củi đốt Đơn vị Tấn Tấn Tấn Số lượng 23 14 03 1 Đơn vị sản xuất : Công ty cổ phần cơ khí Quyết Thắng( Người bán) 2 Đơn vị đặt hàng: Công ty cổ phần xây lắp và cơ. .. như tình hình sản xuất kinh doanh thực tế tại công ty, tạo thành bộ máy kế toán hoàn chỉnh, hoạt động trên nguyên tắc tập trung Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán công nợ, Kế toán chi phí doanh thu, tiền giá thành Thủ quỹ Hiện nay, công tác kế toán của phòng kế toán tài vụ được chia làm các phân hệ chủ yếu... quản lý, có kế hoạch mua sắm, kho bãi bảo quản đảm bảo cho quá trình sản xuất là rất quan trọng Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 21 Trong thực tế công tác quản lý và hạch toán NVL ở công ty, công ty cổ phần Xây lắp và Cơ khí cầu đường đã phân loại NVL theo vai trò và tác dụng của NVL trong quá trình sản xuất-kinh doanh Theo đặc trưng này NVL ở công ty được phân ra các loại sau đây: -Nguyên liệu và vật liệu. .. bộ máy kế toán của công ty phải được tổ chức một cách khoa học, hợp lý dựa trên đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh cũng như khối lượng công tác kế toán cần đảm nhiệm và các phần hành kế toán cụ thể của công ty Hiện tại, phòng kế toán của công ty gồm 04 cán bộ công nhân viên với 01 kế toán trưởng và các kế toán viên phụ trách các mảng khác nhau trong công tác kế toán Các kế toán viên được phân công. .. loại 1.4 Tổ chức công tác kế toán của công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cẩu đường 1.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty Phòng kế toán có chức năng chính là cung cấp thông tin về tình hình tài sản, nguồn vốn và tình hình tài chính của công ty giúp giám đốc đưa ra các quyết định quản lý đồng thời hướng dẫn các phòng ban trong công tác hạch toán kế toán Do đó nhiệm vụ của phòng là: - Cung cấp đầy... mua hàng Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 29 Biểu 2: Giấy yêu cầu CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ CƠ KHÍ CẦU ĐƯỜNG XN SẢN XUẤT GHI ĐƯỜNG SẮT GIẤY YÊU CẦU Kính gửi: phòng vật tư Thực hiện nhiệm vụ Công ty giao, Xí nghiệp sản xuất guốc hãm các loại để nghị phòng vật tử giải quyết nội dung yêu cầu sau: A/ NỘI DUNG Đề nghị phòng vật tư cung cấp các nguyên vật liệu sau để sản xuất guốc hãm gồm -Gang 23 tấn -Than cục... khâu sử Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 20 dụng phải tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng nguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh đảm bảo sử dụng tiết kiệm, hiệu quả Công ty Cổ phần Xây lắp và Cơ khí cầu đường hoạt động trong cả lĩnh vực cơ khí sản xuất các sản phẩm công nghiệp và lĩnh vực xây dựng công trình giao thông công nghiệp dân dụng nên giá trị nguyên vật liệu chiếm... ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Địa chỉ:460, Trần Quý Cáp,Hà Nội Mẫu số 01-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 26 tháng 7 năm 2008 Họ và tên người giao hàng: Ông Đặng Xuân Hóa Theo hóa đơn số 26137ngày 26/7/2008 của Công ty cổ phần cơ khí đúc Quyết Thắng Thủy Nguyên, Hải Phòng Nhập tại kho: Công ty 1 Đơn vị tính: đồng... mua hàng Mỗi kế toán viên đảm nhận theo dõi, hạch toán đồng thời một số phần hành nhất định theo sự phân công Hoàng Thị Thu Hà Kế toán 47D 13 1.4.2 Khái quát về chế độ kế toán ở công ty - Kỳ kế toán theo năm dương lịch bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam VND Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo quyết . công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường. Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường. Chương 3: Hoàn. QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ CƠ KHÍ CẦU ĐƯỜNG 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường -Tên tiếng