Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Xây dựng số 2 Thái Nguyên (ko lý luận - nhật ký chứng từ)

Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Xây dựng số 2 Thái Nguyên (ko lý luận - nhật ký chứng từ)

Trong các doanh nghiệp để tổ chức sản xuất kinh doanh có hiệu quả,đạt lợi nhuận cao thì công tác tổ chức tất cả mọi hoạt động của doanh nghiệpđều phải chặt chẽ, có mối liên hệ qua lại, trợ giúp cho nhau Tuỳ vào đặc điểmhoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp khác nhau mà có nhữngchiến lược kinh doanh hợp lý.

Đối với doanh nghiệp em đang thực tập hiện nay là một doanh nghiệpxây lắp, sản phẩm của ngành xây lắp là những công trình, hạng mục côngtrình Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên là một doanh nghiệp cóquy mô, số lượng công trình nhiều Để tạo thành những công trình Công ty sửdụng rất nhiều loại vật tư, vật liệu khác nhau Mà xét về mặt chi phí, nguyênvật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và trong giá thànhcông trình, chỉ cần một thay đổi nhỏ về giá mua nguyên vật liệu cũng làm ảnhhưởng không nhỏ về giá thành công trình Để xây dựng được những côngtrình bền, đẹp, đạt chất lượng cao thì nguyên vật liệu phải được tập hợp ngaytại công trình, công trình ở đâu thì kho ở đó để thuận tiện cho việc thi công

Vì vậy Công ty cần phải quản lý vật liệu một cách chặt chẽ từ khâu thu mua,bảo quản đến sử dụng Điều này có hiệu quả hay không phụ thuộc rất nhiều

vào khâu quản lý Chính vì vậy mà công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệuchiếm một vị trí rất quan trọng.

Sau một thời gian thực tập tại Công ty trực tiếp tìm hiểu nghiên cứu về

kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Em đã thấy được tầm quan trọng củacông tác kế toán nguyên vật liệu Để có thể hiểu sâu và nghiên cứu kỹ hơn em

đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên ”.

Kết cấu chuyên đề của em ngoài lòi mở đầu và kết luận bao gồm 3chương:

Chương 1: Khái quát chung về hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên

Chương 3: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên

Do những kiến thức và nhận thức còn nhiều hạn chế Chuyên đề khôngtránh khỏi những sai sót Em mong nhận được sự đóng góp của các thầy cô đểchuyên đề được hoàn thiện hơn

Em xin cảm ơn thầy Trương Anh Dũng, các cô chú trong Công ty đãgiúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này

CHƯƠNG 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ II

ty Cổ phần theo Quyết định số 2544/QĐ-UB này 27/8/2002 của UBND tỉnhThái Nguyên

Trải qua nhiều năm hoạt động và phát triển đến nay Công ty đã có đượcđội ngũ cán bộ quản lý có năng lực, trình độ Không những vậy Công ty vẫntiếp tục cử các cán bộ trong Công ty đi học nâng cao trình độ Đến nay độingũ cán bộ gồm 34 kỹ sư, 39 trung cấp các ngành nghề thuộc lĩnh vực xây lắpcông nghiệp và xây dựng dân dụng Đội ngũ cán bộ này có thâm niên côngtác trên 5 năm, đồng thời Công ty có đội ngũ công nhân xây dựng trên 200người đủ các ngành nghề đều có trình độ tay nghề cao, có kinh nghiệm trongxây dựng Với những tiềm năng sẵn có Công ty vẫn đã và đang tiếp tục đẩymạnh các hoạt động kinh doanh, xây dựng các công trình công nghiệp, côngtrình hạ tầng giao thông ở tất cả các cấp được khách hàng và thị trường chấpnhận Sau mỗi công trình hoàn thành Công ty bàn giao cho các chủ đầu tư và

các cơ quan có liên quan nghiệm thu đều được đánh giá là đảm bảo về cả chấtlượng và kỹ thuật Trong đó một số công trình hoàn thành đạt chất lượng caođược Bộ Xây dựng tặng thưởng huy chương vàng Năm 1997 Công ty được

Bộ Xây dựng tặng bằng khen công nhận Công ty Cổ phần Xây dựng số II làđơn vị đạt chất lượng cao trong xây dựng các công trình

Công ty Cổ phần Xây dựng số II là một doanh nghiệp xây lắp có khảnăng kinh doanh lâu năm trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên và các tỉnh lân cận,Công ty đã xây dựng được rất nhiều công trình có quy mô lớn và đạt chấtlượng như: Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh, Trường Đại học

Sư phạm Thái Nguyên, Trương cao đẳng Sư phạm Việt Bắc, Bảo tàng các dântộc Việt Nam và một số các công trình khác ở các tỉnh lân cận

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh

Công ty Cổ phần Xây dựng số II là doanh nghiệp xây lắp Hoạt độngsản xuất kinh doanh được thực hiện trên cơ sở các hợp đồng đã ký với cácđơn vị chủ đầu tư sau khi đã trúng thầu hoặc được chỉ định thầu

Trong hợp đồng, hai bên đã thống nhất với nhau về giá trị thanh toán củacông trình cùng với các điều kiện khác Trong ngành xây lắp, tiêu chuẩn chấtlượng kỹ thuật của sản phẩm đã được xác định cụ thể trong hồ sơ thiết kế kỹthuật đã được duyệt Vì vậy doanh nghiệp xây lắp phải chịu trách nhiệm trướcchủ đầu tư về kỹ thuật, chất lượng của công trình

Các ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty đó là xây dựng cáccông trình dân dụng, công trình hạ tầng, giao thông, thuỷ lợi, các trạm biến

áp, lắp đặt các thiết bị cột điện, cột thu lôi, san lấp mặt bằng, nền móng cốngtrình, gia công các kết cấu thép, kinh doanh các vật liệu xây dựng, chế biến đổmộc dân dụng

Sản phẩm của xây lắp là những công trình, nhà cửa, vật kiến trúc….cóquy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian để xây dựng các công trình để hoàn

thành sản phẩm có giá trị sử dụng thường dài Các sản phẩm xây lắp cố địnhtại nơi sản xuất, còn một số các yếu tố cần thiết khác phục vụ, hỗ trợ thêmcho sản xuất như: các loại xe vận chuyển, nguyên vật liệu, các thiết bị để sảnxuất, nhân công đều phải luôn di chuyển theo địa điểm nơi công trình thicông.

Bảng 1.1: Tình hình sản xuất của Công ty qua 3 năm

Qua bảng số liệu ta thấy:

-Tổng doanh thu của công ty đều tăng qua các năm cụ thể: Năm 2004tăng so với năm 2003 là 956.003.970 (tăng 7,08%) ,đến năm 2005 tỷ lệ doanhthu lại tăng cao hơn so với 2004 là 1.244.078.090 (tăng 8,6%).Qua đó ta thấycông ty đã tổ chức sản xuất kinh doanh có hiệu quả

-Tổng vốn kinh doanh cũng tăng qua các năm:năm 2004 tăng so với

2003 là 1.652.566.120 (tăng8,1%),năm 2005 tăng so với 2004 là 588.488.760(tăng 2,66%)

Qua hai chỉ tiêu trên ta thấy công ty đã sử dụng nguồn vốn hợp lý, cóhiệu quả từ đó làm tăng doanh thu

Bảng 1.2: Tình hình sử dụng lao động tại Công ty

+ Số lao động trực tiếp năm 2004 tăng 24 người (tăng 10,48%) so vớinăm 2003; năm 2005 tăng 23 người (tăng 9,09%) so với năm 2004.

+ Số lao động gián tiếp năm 2004 tăng 15 người (35,7%) so với năm2003; năm 2005 tăng 11 người (tăng 19,2%) so với năm 2004

- Thu nhập bình quân đầu người tăng qua các năm: Năm 2004 tăng sovới 2003 là 130.462 (tăng17,8%),năm 2005 tăng 153.633 (tăng 17,82%).sovới năm 2004

 Qua kết quả trên ta thấy tình hình sử dụng lao động là phù hợp, đảmbảo mức lương cho công nhân

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên là doanh nghiệp cổphần, hạch toán độc lập và có đủ tư cách pháp nhân nên bộ máy quản lý củaCông ty có biên chế gọn nhẹ, phân công nhiệm vụ và trách nhiệm rõ ràng,không bị chồng chéo Mọi hoạt động của Công ty dưới sự lãnh đạo của Đảng

bộ Công ty, chỉ đạo các hoạt động của chính quyền, công đoàn và các đoànthể khác đã tạo ra không khí thi đua trong lao động sản xuất, tạo sức mạnhtổng hợp nhằm thực hiện mục tiêu hoàn thành nhiệm vụ của doanh nghiệp, tăngnhanh giá trị tổng sản lượng và mở rộng thị trường, mở rộng địa bàn kinh doanhcủa doanh nghiệp

Mối quan hệ của tổ chức bộ máy quản lý của Công ty được thể hiệnqua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần xây dựng số II

Thái Nguyên

Chức năng nhiệm vụ các phòng ban như sau:

+ Đại hội cổ đông: Đây là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty.

Đại hội cổ đông bầu ra Hội đồng quản trị để quản trị Công ty giữa hai nhiệm

kỳ đại hội, và cũng trực tiếp bầu ra Ban kiểm soát để kiểm tra mọi hoạt độngsản xuất kinh doanh của Công ty, phục vụ tốt nhất lợi ích của Công ty

+ Hội đồng quản trị: Là cơ quan đại diện pháp nhân duy nhất của

doanh nghiệp có quyền nhân danh Công ty để giải quyết mọi vấn đề liên quanđến quyền lợi của Công ty những vấn đề liên quan đến pháp luật

Đại hội cổ đông

Giám đốc C.ty

Phó giám đốc

kỹ thuật

Phó giám đốc kinh doanh

Các đội

xây lắp

Các chi nhánh

Các ban chỉ huy

Các đại lýPhòng tổ chức

hành chính

Phòng kế hoạch kỹ thuật

Phòng tài chính kế toán

+ Ban kiểm soát: Là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm tra, kiểm soát

mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, quản trị và điều hành Công ty Kiểm tratính trung thực, hợp pháp, đúng đắn công việc ghi chép sổ sách và các báocáo tài chính kế toán

+ Giám đốc Công ty: Giám đốc Công ty là người được Hội đồng quản

trị bổ nhiệm, đại diện cho Công ty điều hành mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty theo đúng điều lệ của Công ty và quy định của pháp luật.Chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và pháp luật về những quyết địnhcủa mình trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

+ Phó giám đốc kỹ thuật: Là người hỗ trợ, giúp việc cho giám đốc,

trực tiếp quản lý, chỉ dạo và giám sát về các công tác kỹ thuật, các công trình,quản lý chất lượng của các công trình

+ Phó giám đốc kinh doanh: Là người giúp việc cho giám đốc, sẽ chịu

trách nhiệm về những vấn đề kinh doanh của Công ty Với chức năng tiếp thị,tìm tòi khai thác thị trường, tìm kiếm các công việc Liên kết, tăng cường mốiquan hệ liên doanh với các đơn vị xây lắp khác để cùng nhau tìm kiếm và mởrộng thị trường

+ Phòng tổ chức hành chính: Hỗ trợ, tham mưu cho giám đốc về các

hoạt động tổ chức nhân sự trong Công ty, về tiền lương, các chế độ bảo hộ laođộng, kỷ luật, khen thưởng…

+ Phòng kế hoạch kỹ thuật: Có chức năng tham mưu cho giám đốc về

công tác quản lý kỹ thuật thi công các công trình, chất lượng các công trình,

đề ra các phương án kế hoạch sản xuất kinh doanh, đôn đốc các công trình,điều chỉnh và có những thay đổi trong tiến độ sản xuất cho phù hợp Trực tiếpchuẩn bị hồ sơ để tham dự đấu thầu các công trình, ký kết hợp đồng và thanhtoán khối lượng các công trình

+ Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ ghi chép sổ sách kế toán, lập

các báo cáo tài chính, cân đối tình hình tài chính của Công ty sau mỗi kỳ hoạtđộng, tính kết quả sản xuất kinh doanh Từ đó có những đánh giá về hoạtđộng Công ty, để tổ chức sử dụng tài sản, nguồn vốn một cách có hiệu quảnhất Tổ chức công tác hạch toán kế toán trong đơn vị theo đúng quy định chế

độ kế toán hiện hành

+ Các đội xây lắp, các chi nhánh, các ban chỉ huy, các đại lý: phân bổnhiều nơi đi theo các công trình, có trách nhiệm thi công các công trình theođúng hồ sơ thiết kế và hợp đồng giao nhận thầu Khi công trình hoàn thành thìbáo cáo khối lượng thực hiện và quyết toán các công trình

Sơ đồ1.2: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Tổ chức sản xuất của Công ty gồm có 12 đội sản xuất Các đội sản xuất,mỗi đội sẽ phụ trách những công trình xây dựng khác nhau, ở những địa điểmkhác nhau Mỗi một đội sản xuất có 01 đội trưởng sẽ trực tiếp phụ trách, đitheo và giám sát cho đến khi công trình được hoàn thành Về quyền hạn, tráchnhiệm cơ cấu tổ chức các đội là giống nhau nhưng tuỳ thuộc vào quy mô củaĐấu thầu

Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh

Thực hiện sản xuất kinh doanh

Nghiệm thu bàn giao sản phẩm

mỗi công trình lớn nhỏ thì các đội sản xuất sẽ có quy mô, hoạt động lớn hoặcnhỏ khác nhau.

Sơ đồ 1.3: Bộ máy tổ chức quản lý sản xuất của Công ty

2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng số II

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần xây dựng số II

Để hiểu rõ được tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty,trong bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng đều phải thông qua bộ máy kế toán.Như vậy, chúng ta có thể thấy bộ máy kế toán giữ một vị trí vô cùng quantrọng Một bộ máy kế toán hợp lý, chặt chẽ, hạch toán rõ ràng và đầy đủ sẽlàm cho hiệu quả hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh sẽ phát huy đượcnhững tiềm năng của mình Hơn nữa, trong nền kinh tế thị trường như hiệnnay, các doanh nghiệp ngày càng nhiều, đầu tư từ nước ngoài tăng, hình thànhnhiều doanh nghiệp với những phương thức hoạt động, quy mô khác nhau Vìvậy mà các thông tin về tài chính kế toán, tình hình kinh tế cần phải được

Giám đốc Công ty

Phó giám đốc

kỹ thuật

Phó giám đốc kinh doanh

Đội sản

xuất 1 Đội sản xuất 2 Đội sản xuất 3 Đội sản xuất 5 Đội sản xuất 6 Đội sản xuất 7

Đội sản xuất 10 xuất 11 Đội sản Đội sản xuất 12

cung cấp thường xuyên, kịp thời đầy đủ và chính xác để các nhà quản lý nắmbắt nhanh chóng đưa ra những quyết định kinh doanh phù hợp.

Đất nước ta đang trong xu thế cùng toàn thế giới hội nhập kinh tế quốc

tế Vì vậy để có thể đạt được hiệu quả trong sản xuất kinh doanh, cạnh tranhvới các doanh nghiệp, thu hút vốn đầu tư từ trong nước và ngoài nước thì đòihỏi các doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới Trước những yêu cầu cấpthiết đó Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên đã không ngừng đổimới công tác kế toán, cập nhật nhanh chóng và kịp thời những thay đổi trongchế độ kế toán Từ đó, cải tiến công tác tổ chức kế toán để phù hợp với sựphát triển, nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ máy kế toán nói riêng và hoạtđộng của toàn Công ty nói chung

Phòng kế toán của Công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.4: Bộ máy kế toán của Công ty

Kế toán

đội 1 Kế toán đội 2 Kế toán đội 3

Kế toán đội 5 Kế toán đội 6 Kế toán đội 7

Kế toán

* Chức năng của bộ máy kế toán:

- Kế toán trưởng:

+ Tổ chức chỉ đạo công tác kế toán của Công ty, trực tiếp kiểm tra việctính toán ghi chép phản ánh trên chứng từ, sổ kế toán của các bộ phận kế toán,

là người chịu trách nhiệm trước giám đốc các hoạt động kinh tế bằng tiền

+ Tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh từ các phần hành kế toán củatừng giai đoạn hay kỳ sản xuất, tính giá thành sản phẩm

+ Trên cơ sở các báo cáo tài chính của doanh nghiệp sẽ phân tích tìnhhình hoạt động kinh tế của doanh nghiệp

- Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ: Tổng hợp toàn bộ số

liệu về nguyên vật liệu, CCDC từ kế toán của tất cả các đội sản xuất và củaCông ty từ bảng kê để từ đó tính các chi phí sản xuất kinh doanh Tính và lậpbảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC cho các đội sản xuất

- Kế toán tiền lương và BHXH: Phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời kết

quả lao động của công nhân viên chức Tính toán tổng hợp đầy đủ tiền lươngcho CNVC theo định kỳ và các khoản phải nộp theo lương theo chế độ kếtoán hiện hành

- Kế toán tổng hợp chi phí và TSCĐ: Tổng hợp chi phí sản xuất kinh

doanh từ các đội sản xuất Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời số liệu và tổnggiá trị của TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm TSCĐ qua các năm Tính vàlập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

- Kế toán thanh toán:

+ Căn cứ vào chứng từ gốc khi tiến hành sản xuất, nhập quỹ tiến hành lậpphiếu thu chi kèm theo đầy đủ theo đúng chế độ chứng từ kế toán quy định

+ Hàng ngày tiến hành ghi vào sổ quỹ tiền mặt, vào các bảng kê sảnphẩm dở dang và nhật ký chứng từ số 1

+ Trên cơ sở giấy báo nợ từ các bảng kê của ngân hàng lên bảng kê số

2 và vào nhật ký chứng từ số 2

- Thủ quỹ: Căn cứ vào các chứng từ Từ đó sẽ tiến hành nhập xuất quỹ,

ghi vào sổ và lập báo cáo quỹ Phản ánh số tiền hiện có, tình hình biến độngtăng (giảm) của tiền mặt tại quỹ, ghi sổ và lập báo cáo quỹ

- Kế toán các đội xây lắp: Cũng có chức năng, nhiệm vụ giống như các

kế toán trên Công ty, chỉ khác về phạm vi quản lý vì do có những đổi mớitrong tổ chức quản lý nên các đội tiến hành tổ chức hạch toán riêng, kế toáncác đội chỉ hạch toán các nghiệp vụ phát sinh ở bộ phận đơn vị mình, định kỳlập đối chiếu, tổng hợp và gửi lên phòng kế toán của Công ty

Các đội xây lắp có bộ máy quản lý như sau:

Sơ đồ1.5: Bộ máy quản lý các đội

* Chức năng, nhiệm vụ bộ máy quản lý kế toán đội

- Đội trưởng: Trực tiếp phụ trách, giám sát công trình do đội xây lắp

đang thi công Chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và giám đốc Công ty

về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của đội Tiến hành tổ chức điều hànhlực lượng, tổ chức sản xuất lập kế hoạch sản xuất Tập hợp báo cáo kết quảsản xuất kinh doanh theo kỳ

- Kế toán đội: Chức năng, nhiệm vụ cũng giống kế toán các phần hành

nhưng ở quy mô nhỏ chỉ theo dõi và ghi chép trong quy mô đội sản xuất

Đội trưởng

thuật đội

Cán bộ thủ kho, thủ quỹ

- Cán bộ kỹ thuật đội: Là người trực tiếp chỉ đạo kỹ thuật thi công theo

quy trình, quy phạm Tổ chức lực lượng sản xuất đảm bảo an toàn lao động,hiệu quả lao động Lập hoàn công nghiệm thu theo phần việc được giao

- Cán bộ thủ kho, thủ quỹ: Theo dõi, ghi chép số nguyên liệu, vật liệu

xuất kho để sản xuất, tiến hành nhập xuất quỹ, ghi vào sổ, lập báo cáo quỹtrong đội sản xuất Sau đó, hết quý báo cáo lên cho thủ quỹ ở phòng kế toánCông ty

2.2 Hình thức ghi sổ kế toán

Trong hệ thống kế toán có 4 hình thức ghi sổ

Công ty Cổ phần Xây dựng số II đã sử dựng hình thức ghi sổ kế toánNhật ký-Chứng từ Đây là hình thức kế toán phù hợp nhất với đặc điểm vàquy mô kinh doanh của Công ty

Đặc trưng cơ bản của hình thức ghi sổ này là được mở hàng tháng chomột hoặc một số tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau và có liên quan vớinhau Công ty Cổ phần Xây dựng số II là một doanh nghiệp xây lắp tổ chứcsản xuất các công trình, kiến trúc phân bổ nhiều khu vực theo các đội sảnxuất Những đơn vị trực thuộc như các đội sản xuất hạch toán độc lập báo cáo

sổ về Công ty cũng đều áp dụng hình thức kế toán này Vì vậy, tạo thành mộtmối liên hệ từ dưới lên trên phù hợp và thống nhất

Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm traHàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra lấy số liệughi trực tiếp vào các Nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan

Đối với các Nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chitiết thì hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán, bảng kê, sổ chi tiết, cuối thángphải chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết vào Nhật ký chứng từ

Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký chứng từ, kiểm tra, đốichiếu số liệu trên các Nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợpchi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký chứng từ ghitrực tiếp vào Sổ Cái Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiếttrong Nhật ký chứng từ, bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng đểlập báo cáo tài chính

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Sổ Cái hợp chi tiếtBảng tổng

Báo cáo tài chính

Công ty đã sử dụng hình thức sổ rất phù hợp với đặc điểm tổ chức sảnxuất kinh doanh của Công ty, vừa ngắn gọn, chặt chẽ, đáp ứng được yêu cầukiểm tra, giám sát, quản lý Công ty một cách có hiệu quả.

2.3 Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 kết thúc 31/12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phươngpháp chuyển các đồng tiền khác: đồng

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo giá trị thực tế nhập kho+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá thực tế

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo PP kiểm kê định kỳ.+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ là: Bình quân gia quyền

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Phương pháp khấu hao thờigian sử dụng hữu ích, hoặc tỷ lệ khấu hao TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hìnhtheo khấu hao đường thẳng

- Chính sách kế toán đối với chi phí đi vay: Trả lãi vay theo tháng + Chính sách kế toán được áp dụng cho chi phí đi vay

+ Tổng sổ chi phí đi vay được vốn hoá trong kỳ

+ Tỷ lệ vốn hoá được sử dụng để xác định chi phí đi vay được vốn hoátrong kỳ

- Phương pháp xác định doanh thu và phương pháp xác định phần côngviệc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng: Theo biên bản nghiệm thu bàngiao và giá trị thực tế hoàn thành

+ Phương pháp xác định phần công việc đã hoàn thành của các giaodịch cung cấp dịch vụ

+ Phương pháp xác định phần công việc đã hoàn thành của hợp đồngxây dựng: Bàn giao đưa vào sử dụng

- Phương pháp tính thuế:

+ Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ khi tính thuế GTGT, cácchứng từ hạch toán thuế GTGT là các hoá đơn mua hàng (mua vật tư, hàng

hoá, dịch vụ là các đối tượng chịu thuế GTGT) phục vụ cho sản xuất kinhdoanh và các hoá đơn bán hàng, xác định doanh thu của Công ty trong kỳ.

Hàng tháng, các đội xây lắp lập bảng kê khai thuế GTGT của hàng muavào và bán ra nộp lên Công ty để Công ty tập hợp số thuế GTGT đầu vào vàđầu ra trong kỳ nộp lên cơ quan thuế

- Phương pháp xác định doanh thu và phương pháp xác định phần côngviệc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng: Theo biên bản nghiệm thu bàngiao và giá trị thực tế hoàn thành

+ Phương pháp xác định phần công việc đã hoàn thành của hợp đồngxây dựng: Bàn giao đưa vào sử dụng

- Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng: Đối với Công ty Cổ phần Xâydựng số II Thái Nguyên là Công ty xây dựng nên hệ thống tài khoản áp dụngcũng sẽ có một số tài khoản khác với các ngành hoạt động khác Ở đây em chỉliệt kê ra một số tài khoản thông dụng trong ngành

TK 136: Phải thu nội bộ Công ty

TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

TK 461: Nguồn kinh phí xây dựng sự nghiệp

TK 623: Chi phí máy thi công…

Tài khoản Công ty chỉ chi tiết đến cấp 1

- Hệ thống báo cáo tại Công ty gồm có các báo cáo (kỳ lập từ 01/01đếnngày 31/12)

+ Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo kết quả kinh doanh

+ Thuyết minh báo cáo tài chính

+ Bảng cân đối tài khoản

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

+ Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước

ty sử dụng nhhiều loại vật tư, vật liệu khác nhau, số lượng mỗi loại lớn, giá trị cao.

Xét về mặt chi phí, nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộchi phí sản xuất và trong giá thành công trình, đặc biệt là các chi phí nguyênvật liệu chính như xi măng, sắt, thép, gạch, cát, sỏi Chỉ cần có một thay đổinhỏ về giá mua nguyên vật liệu cũng làm ảnh hưởng không nhỏ đến giá thànhcông trình của Công ty

Do sản phẩm của ngành xây lắp là những công trình và hạng mục côngtrình nên nguyên vật liệu của Công ty chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuấtnhất định, giá trị của nó được chuyển dịch một lần vào chi phí sản xuất kinhdoanh trong kỳ

Đặc điểm của công trình xây dựng là phải đi đôi với thời đại, phải đẹp vàbền nên nguyên vật liệu để xây dựng các công trình đó phải được tập hợpngay tại công trình, công trình ở đâu thì kho ở đó cho tiện việc thi công.Chính vì kho ở tại công trình nên Công ty phải quản lý vật liệu chặt chẽ từkhâu thu mua, bảo quản đến sử dụng Điều này có hiệu quả hay không phụthuộc rất nhiều vào khâu quản lý mà công tác hạch toán kế toán chiếm một vịtrí không nhỏ

2.2 Phân loại nguyên vật liệu

+ Nguyên vật liệu chính: Là cơ sở hình thành sản phẩm của Công ty như

2.3 Đánh giá nguyên vật liệu

Đánh giá vật liệu là sự xác định giá trị vật liệu theo những nguyên tắcnhất định, đảm bảo yêu cầu chân thực, thống nhất Nhằm thực hiện công tác

kế toán một cách thuận tiện, công ty sử dụng giá trị thực tế để hạch toán vậtliệu nhập, xuất kho

* Đánh giá thực tế nguyên vật liệu nhập , xuất kho:

Công ty mua nguyên vật liệu thường là với số lượng lớn với phươngthức nhận tại kho nên các chi phí thu mua thực tế phát sinh (vận chuyển, bốcdỡ) do bên bán chịu, mọi chi phí này đều được bên bán thể hiện thông qua giábán ghi trên hoá đơn Vì vậy , giá thực tế của nguyên vật liệu chính là giá ghitrên hoá đơn ( không bao gồm thuế GTGT đầu vào)

Cá biệt có những trường hợp, đối với các loại vật tư phụ có số lượngnhỏ, Công ty tổ chức thu mua trực tiếp và vận chuyển về công trình nhập kho.lúc này giá thực tế của nguyên vật liệu là giá mua ghi trên hoá đơn ( khôngbao gồm thuế GTGT đầu vào) cộng với các khoản chi phí thu mua thực tếphát sinh như vận chuyển, bốc dỡ

* Đánh giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho:

ở Công ty cổ phần xây dựng số II Thái Nguyên , khi xuất nguyên vậtliệu, kế toán tính giá thực tế xuất kho theo phương pháp nhập trước-xuấttrước Do kho nằm tại công trình nên thường là có quy mô nhỏ, không thểchứa nhiều vật liệu nên giá thực tế nguyên vật liệu được ghi thường xuyên khihạch toán, nếu hết nguyên vật liệu thì lại nhập tiếp

Theo phương pháp nhập trước xuất trước, giá trị thực tế nguyên vật liệuxuất kho được tính như sau:

Trị giá vật liệu xuất = lượng vật liệu xuất * đơn giá thực tế vật liệu mua trước.

Ví dụ: Trong tháng 8 năm 2006, nguyên vật liệu thép cuộn fi6+fi8 xuấtcho công trình công trường 06-Huyện Phú Lương có các số liệu sau:

Chỉ tiêu Số lượng (kg) Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng)

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty áp dụng theo phương phápghi thẻ song song Trên cơ sở các thủ tục nhập, xuất kho vật tư, kế toán vật

liệu tập hợp chứng từ nhập, xuất Sau đó lập bảng kê chứng từ nhập, bảng kêchứng từ xuất và sổ số dư.

* Đối với nghiệp vụ nhập:

*Đối với nghiệp vụ xuất:

Sơ đồ luân chuyển chứng từ trong hạch toán nguyên vật liệu

2.4.1 Thủ tục nhập kho vật liệu

Chế độ kế toán quy định tất cả các loại vật liệu khi về đến kho đều phảilàm thủ tục kiểm tra và nghiệm thu vật liệu Đội trưởng đội xây lắp thườngxuyên giám sát tại công trình và trực tiếp kiểm nghiệm cùng với cán bộ kỹthuật thi công và tư vấn giám sát công trình Sau khi đã có kết luận số lượnghàng hoá đó đạt yêu cầu về chất lượng kỹ thuật, mỹ thuật, đáp ứng yêu cầucủa thiết kế công trình thì kế toán đội nhận hoá đơn bán hàng của đơn vị cungcấp ( Biểu 2.1 trang 23) Thủ kho có trách nhiệm đối chiếu thực nhập vật tư vớihoá đơn bán hàng, sau đó ghi vào thẻ kho tương ứng với từng loại, kế toán đội sẽ

viết phiếu nhập kho trên cơ sở thực nhập ( Biểu 2.2 trang 24) Phiếu nhập khođược thành 3 liên

Liên 1: Lưu tại kho công trình

Liên 2: Lưu tại kế toán đội

Liên 3: Lưu tại phòng kế toán Công ty

Định kỳ, kế toán đội lập " Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ

mua vào" nộp lên Công ty để theo dõi thuế GTGT đầu vào (Biểu 2.3 trang 25).

Công ty lập biểu theo dõi thuế GTGT đầu vào trên cơ sở tập hợp các biểu củacác đội xây dựng rồi phân loại theo từng loại tỷ lệ khấu trừ lập thành bảng kênộp cho cơ quan thuế Ngoài ra, Công ty còn vào riêng số thuế của từng đội

để theo dõi chi tiết số thuế GTGT được khấu trừ của từng đội

Biểu số 2.1

Ngày 30 tháng 08 năm 2006

Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần XD và TM Tân Quan

Địa chỉ: Phường Tân Long thành phố Thái Nguyên

Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng: Phan Đức Khoa

Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số II Thái Nguyên

Địa chỉ: Phường Phan Đình Phùng thành phố Thái Nguyên

Số tài khoản: 3901 000 000 0155 tại NH đầu tư và phát triển TháiNguyên

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thuế: 4600207093

Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu, bốn trăm tám mươi chín nghìn, chín trăm

năm mươi đồng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 30 tháng 08 năm 2006

Nợ Số: 47Có

Họ, tên người giao hàng: Phan Đức Khoa

Theo hóa đơn bán hàng số 0095065 ngày 30 tháng 08 năm 2006

Của Công ty cổ phần TM &XD Tân Quan

Nhập tại kho: Đội xây dựng số 12

Số lượng

Đơn giá Thành tiềnTheo

chứngtừ

Thựcnhập

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trác cung tiêu Người giao hàng Thủ kho

Biểu số 2.3(trích) Mẫu số 03/GTGT

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ, DỊCH VỤ, HÀNG HOÁ MUA VÀO

(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng)

6 tháng cuối năm 2006

Tên cơ sở kinh doanh: Đội xây dựng số 12 - Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên Mã số thuế: 4600307093

Địa chỉ: Phường Phan Đình Phùng Thành phố Thái Nguyên

Hoá đơn, chứng từ mua

Tên người bán Mã số thuế Mặt hàng Doanh số muachưa thuế Thuế suất

Xà gồ gỗ

625.000 750.000

10%

10%

62.500 75.000 ET/2006B 0003457 20/08/2006 Công ty cổ phần đầu tư và SXCN – Thai Nguyên 460025531 Tấm lợp

Ngói nóc

1.186364 31.818

10%

10%

118.634 3.181 DT/2006B 0095065 30/08/2006 Công ty cổ phần TM&XD Tân Quan 4600207093 Thép quận fi 6 +fi 8

Thép cán fi10 + fi 20

340.000 1.079.000

5%

5%

17.000 53.950 EQ/2005B 0005140 30/07/2006 Nguyễn thị Chúc 4600120514 Xi măng PCB 30

Cát xây

6.949.998 3.450.000

10%

10%

694.999 345.000 DT/2006B 0095053 10/07/2006 Công ty cổ phần TM&XD Tân Quan 4600388632 Gạch chỉ 18.150.000 10% 1.815.000

DT/2006B 0095066 31/12/2006 Công ty cổ phần TM&XD Tân Quan 4600388631 Đá Hộc 1.800.000 10% 180.000

Ngày 30 tháng 12 năm 2006

2.4.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu

Tại công trình, căn cứ vào kế hoạch tiến độ xây lắp công trình, các tổtrưởng tổ sản xuất được các cán bộ kỹ thuật thi công cấp phiếu yêu cầu vật tư đểgặp trực tiếp thủ kho xin lĩnh vật tư và ký vào sổ theo dõi hàng ngày Vật tưkhông dùng hết phải được nhập lại kho và được sử dụng tiếp ngày hôm sau Vìthế, trách nhiệm của thủ kho phải luôn giám sát việc sử dụng vật tư Sau khi sửdụng hết lô hàng, kế toán đội căn cứ vào phiếu nhập kho và số lượng dùng thực

tế để viết phiếu xuất kho (Biểu số 2.4 trang 28)

2.4.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng số II Thái Nguyên

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty áp dụng phương pháp ghi thẻsong song

Tại kho:

Thủ kho mở thẻ kho ( Biểu số 2.5 trang 29) để tiến hành ghi chép, phản ánhtình hình nhập, xuất, tồn kho của từng loại vật liệu về mặt số lượng Mỗi loại vậtliệu được theo sdõi trên một thẻ kho, thủ kho sắp xếp thẻ kho theo từng loại,nhóm, thứ vật liệu để tiện cho việc ghi chép, kiểm tra, đối chiếu và quản lý.Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ nhập kho, phiếu yêu cầu vật tư xuất kho,thủ kho ghi vào thẻ kho, cuối ngày ghi số tồn trên các thẻ kho Mỗi thẻ kho cóthể mở trên 1 tờ hoặc một số tờ, căn cứ vào số lượng các nghiệp vụ trên thẻkho Sau khi ghi thẻ kho, thủ kho có trách nhiệm tập hợp các chứng từ nhập xuấtkho Định kỳ 5-8 ngày, kế toán đội đến các công trình để lấy các chứng từ về ghi sổ.Tại phòng kế toán:

Định kỳ, kế toán nguyên vật liệu xuống kho hướng dẫn và kiểm tra việc ghichép thẻ kho của thủ kho Kế toán kiểm tra lại tính hợp lý, hợp pháp của chứng

từ Sau khi kiểm tra, đối chiếu số liệu trên chứng từ và trên thẻ kho Nếu thấyphù hợp, kế toán ký nhận vào thẻ kho và thu nhận chứng từ Cuối kỳ, kế toánđội cộng thẻ kho và tính ra tổng số nhập, xuất, tồn của từng thứ nguyên vật liệu

chứng từ xuất, bảng tổng nhập, xuất rồi nộp lên phòng kế toán Công ty.

Quá trình ghi chép trên các sổ này được thực hiện như sau:

- Bảng kê chứng từ nhập ( Biểu số 2.7 trang 31) bảng kê chứng từ xuất(Biểu số 2.8 trang 32) các bảng này do kế toán đội lập để phản ánh sự biến độngcủa từng loại nguyên vật liệu theo chỉ tiêu số lượng và giá trị, đối với cột đơngiá của bảng kê chứng từ xuất được xác định theo đơn giá nhập trước, xuấttrước Căn cứ số liệu trên bảng kê để ghi vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vậttư

- Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn ( Biểu số 2.9 trang 33) do kế toán đội lậpnhằm theo dõi tổng hợp biến động của từng thứ nguyên vật liêụ cả về mặt sốlượng và giá trị Kế toán Công ty căn cứ vào các bảng tổng hợp của từng đội lậpbảng tổng hợp nhập, xuất, tồn của cả Công ty

Biểu số 2 4

Công ty Cổ phần Xây dựng số II Thái Nguyên Theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT

Phường Phan Đình Phùng Thành phố Thái Nguyên của Bộ Tài chính

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 30 tháng 8 năm 2006

Nợ Số: 47Có

Họ, tên người nhận hàng: Lâm Văn Hoàng địa chỉ bộ phận: Tổ nề

Lý do xuất kho: Xây dựng công trình công trường 06- Huyện Phú LươngXuất tại kho: Đội xây dựng số 12

Số lượng

Đơn giá Thành tiềnTheo

chứngtừ

Thựcxuất

Xuất ngày 30 tháng 08 năm 2006

Thủ trưởng đơn vị Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trác cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.5

THẺ KHOLập ngày 30/08/2006

Tờ số: 14

Kho vật tư: Nguyên vật liệu chính

Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép cuộn fi6 + fi8

của kếtoán

30/08/2006

2 47/PX 30/08 Xuất xây dựng nhà

để xe thị trấn GiangTiên – PL

30/08/2006

3 51/PX 22/12 Xuất sửa chữa cổng

vào TT Giang Tiên PL

-30/04/2006

14

BẢNG THEO DÕI NGUYÊN VẬT LIỆU XUẤT DÙNG

của tổ trưởng

Biểu số 2.7 ( trích)

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ NHẬP VẬT TƯCông trình: Công trường 06 – Huyện Phú Lương

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ XUẤT VẬT TƯCông trình: công trường 06 Huyện Phú Lương

Xuất trong kỳ

Ghichú

Đơn vịtính

Mãsố