a. Kế toán nghiệp vụ tăng NVL
Ở công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường thì sử dụng phổ biến là các loại chứng từ là phiếu nhập kho, và phiếu xuất kho để theo dõi NVL xuất kho, và biên bản kiểm nghiệm vật tư.
-Các trường hợp tăng NVL +Mua ngoài NVL
+NVL do doanh nghiệp tự sản xuât +Nhập kho từ phế liệu thu hồi
Hóa đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm, lệnh sản xuất,
phiếu sản xuất
Phiếu nhập, phiếu xuất(hạch toán trên máy tính)
Nhật ký chung
Sổ tổng hợp chữ T của TK 152,611
Bảng cân đối số phát sinh
+Nhận vốn góp đầu từ
Biểu 2: Giấy yêu cầu
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ CƠ KHÍ CẦU ĐƯỜNG XN SẢN XUẤT GHI ĐƯỜNG SẮT
GIẤY YÊU CẦU
Kính gửi: phòng vật tư
Thực hiện nhiệm vụ Công ty giao, Xí nghiệp sản xuất guốc hãm các loại để nghị phòng vật tử giải quyết nội dung yêu cầu sau:
A/ NỘI DUNG
Đề nghị phòng vật tư cung cấp các nguyên vật liệu sau để sản xuất guốc hãm gồm
-Gang 23 tấn -Than cục 14 tấn -Củi đốt 3 tấn
B/YÊU CẦU Thời gian từ ngày 1/7/2008 đến 30/7/2008
KÝ NHẬN YÊU CẨU Ngày 1 tháng 7 năm 2008 XNSX GUỐC HÃM
Sau khi có yêu cầu đề nghị về cung cấp nguyên vật liệu, phòng kinh doanh tiếp thị và cung ứng vật tư sẽ tìm các nhà cung ứng có NVL đảm bảo chất lượng và chào giá thấp nhất .
Khi NVL về đến nhà máy, nhà máy sẽ thành lập Hội đống kiểm nghiệm vật tư bao gồm đại diện phòng kiểm tra chất lượng sản phẩm, phòng vật tư thiết bị và thủ kho để kiểm tra chất lượng NVL. Nếu phẩm chất, qui cách của NVL phù hợp với yêu cầu trong hợp đồng sẽ được phép nhập kho và đưa vào sử dụng còn nếu không phù hợp sẽ thông báo với nhà cung cấp để xử lý.
Trong quá trình kiểm nghiệm, hội đồng kiểm nghiệm sử dụng biên bản nghiệm thu vật tư thiết bị.
Biểu 3:Biên bản nghiệm thu vật tư của công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường
Tổng công ty đường sắt Việt Nam Cộng hòa xã hội chủ nghĩaViệt Nam Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Độc lập-Tự do-Hạnh phúc Số 121/08/NT
BIÊN BẢN NGHIỆM THU VẬT TƯ
STT Tên vật tư Đơn vị Số lượng
1 Gang máy Tấn 23
2 Than cục Tấn 14
3 Củi đốt Tấn 03 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 Đơn vị sản xuất : Công ty cổ phần cơ khí Quyết Thắng( Người bán) 2 Đơn vị đặt hàng: Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường 3 Phương pháp kiểm tra: Theo quy cách
4 Nhận xét về chất lượng: Đạt yêu cầu 5 Chú thích: Đồng ý đưa vào sản xuất
Hà Nội, ngày 26 tháng 7năm 2008 Giám đốc công ty Cán bộ KCS Phòng KT-DA
Vật tư sau khi đã được kiểm nghiệm nếu phù hợp với yêu cầu thì sẽ tiến hành nhập kho. Cán bộ cung ứng lập phiếu nhập kho.
Phiếu nhâp kho là chứng từ để xác định số lương, giá trị vật liệu,ccdc thành phẩm hàng hóa nhập kho là căn cứ để thủ kho nhập kho ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán do đó tất cả các loại NVL, thành phẩm hàng hóa nhập kho phải có phiếu nhập kho.
-Căn cứ lập phiếu nhập kho
+Hợp đồng kinh tế về mua NVL đỗi với những vật tư mua với số lượng lớn +Hóa đơn mua hàng
Phiếu nhập kho lập thành 3 liên Liên 1 lưu tại quyển phiếu nhập kho
Liên 2 giao cho các cán bộ phòng cung ứng
Liên 3 giao cho thủ kho nhập kho ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật liệu
Sơ đồ 2.2: Chu trình luân chuyên của chứng từ của nghiệp vụ ghi tăng NVL ở công ty
Kế toán HTK Bảo quản lưu trữ Ghi sổ Nghiệp vụ nhập kho Người mua hàng Ban kiểm nghiệm m Cán bộ cung ứng Phụ trách phòng Thủ kho Để nghị nhập hàng Biên bản kiểm nghiêm Phiếu nhập kho Ký phiếu đăng ký nhập kho Nhập kho
Biểu 4:Phiếu nhập kho của Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Mẫu số 01-VT
Địa chỉ:460, Trần Quý Cáp,Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
Họ và tên người giao hàng: Ông Đặng Xuân Hóa
Theo hóa đơn số 26137ngày 26/7/2008 của Công ty cổ phần cơ khí đúc Quyết Thắng Thủy Nguyên,Hải Phòng
Nhập tại kho: Công ty 1
Đơn vị tính: đồng
STT
Tên nhãn hiệu qui cách phẩm chât vật tư dụng cụ sản Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Gang Tấn 23 8.850.000 203.550.000 2 Than cục Tấn 14 4.000.000 56.000.000 3 Củi đốt Tấn 03 800.000 2.400.000 4 Cộng 261.995.000
Tổng số tiền(Viết bằng chữ): Hai trăm sáu mươi mốt triệu chín trăm chín năm mươi nghìn đồng chẵn
Ngày26 tháng7 năm 2008
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
PHIẾU NHẬP KHO Ngày 26 tháng 7 năm 2008
Hóa đơn liên quan đến mua hàng, hàng nhập kho được chuyển về phòng kế toán để theo dõi tình hình thanh toán với người bán cũng như tình hình nhập nguyên liệu, dược liệu…, tình hình tồn kho
Kế toán dựa trên cơ sở các chứng từ đó hạch toán vào các phần hành liên quan như theo dõi tồn kho, mua hàng, chi phí giá thành…
b. Kế toán các nghiệp vụ giảm NVL -Các trường hợp giảm NVL
+Xuất sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh +Xuất vật liệu góp vốn đầu tư vào doanh nghiệp khác +Xuất bán vật tư thừa ứ đọng kém phẩm chất (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+Xuất cho vay mượn hoặc trả lại vốn chủ sở hữu
Chứng từ sử dụng cho nghiệp vụ xuất NVL là phiếu xuất kho do cán bộ cung ứng lập dựa trên giấy xin lĩnh vật tư, lệnh xuất kho, hợp đồng góp vốn hay quyết định cho vay mượn vật liệu.
Phiếu xuất kho là chứng từ dùng để xác định số lượng, giá trị vật liệu,ccdc, thành phẩm hàng hóa xuất kho. Là căn cứ để thủ kho xuất kho ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán. Mọi trường hợp xuất kho vật liệu,ccdc phải có phiếu xuất kho.
-Căn cứ lập phiếu xuất kho +Lệnh xuất kho
+ yêu cầu lĩnh vật liệu + hợp đồng góp vốn
+quyết định cho vay mượn vật liêụ, ccdc Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên
Liên 1 lưu
Liên 2 giao cho thủ kho để xuất kho ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán
Sơ đồ 2.3: Chu trình lưu chuyển chứng từ cho nghiệp vụ giảm NVL
Bộ phận cung ứng Thủ kho Nghiệp vụ xuất kho Người có nhu cầu sử dụng Giám đốc kế toán trưởng
Giấy Ký Phiếu Xuất
Kế toán HTK Ghi sổ Bảo quản lưu trữ
Biêu 5:Phiếu xuất kho của công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Mẫu số 02-VT
Địa chỉ:460, Trần Quý Cáp,Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
NỢ…. Số 27 CÓ…
Họ và tên người nhận hàng: Bà Tầm Địa chỉ: XN Đúc Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất
Xuất tại kho: Công ty 1
t Tên hàng hóa dịch vụ Mã số Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cẩu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Gang Tấn 23 8.850.000 203.550.000 2 Than cục Tấn 14 40.245.405 56.343.560 3 Củi đốt Tấn 3 800.000 2.400.000 4 Cộng 262.293.560
Tổng số tiền(viết bằng chữ): Hai trăm sáu mươi hai triệu hai trăm chín mươi ba nghìn năm trăm sáu mươi đồng Số chứng từ gốc kèm theo:……… Ngày30 tháng 7 năm 2008 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 30 tháng 7 năm 2008
Thủ kho dựa trên phiếu xuất kho để xuất nguyên vật liệu cho phân xưởng theo định mức, nguyên vật liệu được sử dụng cho sản xuất sản phẩm.
Do công ty áp dụng theo phương pháp giá bình quân gia quyền nên khi xuất kho chưa ghi đơn giá.
Cuối tháng, sau khi đã có giá xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, ta tính được cột thành tiền của các nguyên vật liệu trên phiếu xuất kho.
Giá trị gang máy xuất trong kỳ là: 23×8.850.000=203.550.000(đồng) Giá trị than cục xuất trong kỳ là: 14×40.245.405=56.343.560(đồng) Giá trị của củi đốt xuất trong kỳ là: 3×800.000=2.400.000(đồng) 2.3.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu
NVL trong các doanh nghiệp thường có nhiều chủng loại khác biệt nhau, nếu thiếu một loại nào đó có thể gây ra ngừng sản xuất, chính vì vậy, hạch toán NVL phải đảm bảo theo dõi được tình hình biến động của từng danh điểm NVL.
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu là việc theo dõi, ghi chép sự biến động nhập xuất tồn kho của từng thứ vật liệu sử dụng trong sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thông tin chi tiết để quản trị từng danh điểm vật tư. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công tác hạch toán chi tiết phải đảm bảo theo dõi được tình hình nhập xuất tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị của từng danh điểm vật tư, phải tổng hợp được tình hình luân chuyển và tồn của từng danh điểm theo từng kho, từng quầy, từng bãi.
Trong thực tế công tác kế toán hiện nay ở nước ta các doanh nghiệp thường áp dụng một trong 3 phương pháp hạch toán chi tiết NVL là : phương pháp thẻ song song, phương pháp đối chiếu luân chuyển ,và phương pháp số dư
Căn cứ vào điều kiện cụ thể của công ty,Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường đã lựa chọn áp dụng phương pháp thẻ song song.
Sơ đồ 2.4 Hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song
Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng
Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật liệu ở từng kho theo chỉ tiêu số lượng.
Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập, xuất vật liệu, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi ghi sổ số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho trên cơ sở các chứng từ đó.
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu(Bảng kế tính giá)
Thẻ kho Thẻ kế toán chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp Nhập- xuất,tồn kho vật liệu
Biểu 6:Thẻ kho của công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường
Ví dụ 1
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Mẫu số S12-DN
Địa chỉ:460, Trần Quý Cáp,Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
THẺ KHO Ngày lập thẻ: Quí 3/2008
Tờ số 01 Tên nhãn hiệu qui cách vật tư: Gang
máy
Đơn vị tính: Kg Mã số: N3-20
STT Chứng từ Diễn giải Số lượng Ký
xác nhận
của kế toán
Số hiệu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn
Nhập Xuất 1 Đầu quí 3/2008 0 2 117 26/7/08 Ông Hóa nhập 23.000 3 27 30/7/2008 XN Đúc 23.000 4 Cộng cuối kỳ 23.000 23.000 0 Ngày 30 tháng 9 năm.2008 Thủ
kho Kế toán trưởng Giám đốc
Ví dụ 2:
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Mẫu số S12-DN
Địa chỉ:460, Trần Quý Cáp,Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
THẺ KHO Ngày lập thẻ: Quí 3/2008
Tờ số 01
Tên nhãn hiệu qui cách vật tư: Than cục Đơn vị tính: Kg (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mã số: N2-20
STT Chứng từ Diễn giải Số lượng Ký xác
nhận của kế
toán
Số hiệu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn
Nhập Xuất 1 Đầu quí 3/2008 11944 2 117 26/7/08 Ông Hóa nhập 14.000 3 27 30/7/08 Xuất XN Đúc 14.000 4 39 30/7/08 Xuất XN Cơ khí 11.944 5 128 20/8/08 Ông Hóa nhập 20.000 6 32 30/8/08 Xuất XN Đúc 20.000 7 159 30/9/08 Ông Hóa nhập 30.000 8 35 30/9/08 Xuất XN Đúc 30.000 9 Cộng cuối kỳ 64.000 75.944 0 Ngày 30 tháng 9 năm.2008 Thủ
Kho Kế toán trưởng Giám đốc
Cuối tháng, thủ kho tính ra tổng số nhập, xuất và số tồn cuối kỳ của từng loại vật liệu trên thẻ kho và đối chiếu số liệu với kế toán chi tiết vật tư.
Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu ghi chép sự biến động nhập, xuất, tồn của từng loại vật liệu cả về hiện vật và giá trị. Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho vật liệu do thủ kho nộp, kế toán kiểm tra ghi đơn giá, tính thành tiền và phân loại chứng từ và vào sổ chi tiết vật liệu.
Cuối kỳ kế toán tiến hành cộng sổ và tính ra số tồn kho cho từng loại vật liệu, đồng thời tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết vật liệu với thẻ kho tương ứng. Căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết vật liệu kế toán lấy số liệu để ghi vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu.
Biểu 7:Thẻ kế toán chi tiết của công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường
Ví dụ 1
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Mẫu số S10-DN
Tên vật liệu sản phẩm: Gang máy (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) Qui cách: Kg Nhóm sô 2/vt Số TT13
Năm 2008 ĐVT: Đồng
STT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SH NT SL TT SL TT SL TT 1 Tồn đầy kỳ 1/1/2008 0 0 2 6 31/1/08 Ông Hóa nhập 7.750 67.000 519.250.000 3 4 31/1/08 XN Đúc 67.000 4 Quí 1/08 7.750 67.000 519.250.000 67.000 519.250.000 0 0 5 57 24/4/08 Ông Hóa nhập 8.600 249 8.076.000 6 14 24/4/08 XN đúc 35.000 7 82 22/5/08 Ông Hóa nhập 9.904,761 35.000 301.000.000 8 17 22/5/08 XN đúc 4.000 9 91 16/6/08 Ông Hóa nhập 8.600 27.000 232.200.000 10 19 30/6/08 XN đúc 27.000 11 107 30/6/08 Ông Hóa nhập 8.600 22.000 189.200.000 12 22 30/6/08 XN đúc 22.000 13 Quí 2/08 8.659,307 880.000 762.019.048 88.000 762.019.048 0 0 14 117 26/7/08 Ông Hóa nhập 8.850 23.000 203550000 15 27 30/7/08 XN đúc 23.000 Qúi 3/08 8.850 23.000 203.550.000 23.000 203.550.000 0 0
Ví dụ 2
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Mẫu số S10-DN
Tên vật liệu sản phẩm: Than cục (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) Qui cách: Kg Nhóm sô 2/vt Số TT9
Năm 2008 ĐVT: Đồng
STT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SH NT SL TT SL TT SL TT 1 Tồn đầu kỳ 1/1/2008 16.134 69.394.048 2 27 30/6/08 Xuất XN cơ khí 4.190 3 107 30/6/08 Ông Hóa nhập 4.000 15.000 60.000.000 4 23 30/6/08 Xuất XN đúc 15000 5 Qúi 2/08 4.156,037 15.000 60.000.000 19.190 79.754.345 11.944 49.639.703 6 117 26/7/08 Ông Hóa nhập 4.000 14.000 56.000.000 7 27 30/7/08 Xuất XN đúc 14.000 8 39 30/7/08 Xuất XN cơ khí 11.944 9 128 20/8/08 Ông Hoa nhập 4.000 20.000 80.000.000 10 32 30/8/08 Xuất XN đúc 20.000 11 158 30/9/08 Ông Hóa nhập 4.000 30.000 12.000.000 12 35 30/9/08 Xuất XN đúc 30.000 Quí 3/08 4.024,54 64.000 256.000.000 759.444 305.639.703 0 0
Đơn giá xuất không được ghi ngay vào lúc xuất mà cuối kỳ được tình đơn giá xuất theo phương pháp bình quân gia quyền sau đó mới điền vào phiếu xuất, và thẻ kế toán chi tiết vật liệu
Đơn giá xuất kho gang máy quí 3 là
Tổng giá trị gang máy xuất trong kỳ là 8.850×23.000=203.550.000(đồng) Số lượng gang máy tồn kho cuối kỳ là: (0+23.000)-23.000=0 Kg
Đơn giá xuất kho than cục quí 3 là
Tổng giá trị than cục xuất dùng trong kỳ là 4.024,54×75.944=305.639.703(đồng)
Số lượng than cục tồn kho cuối kỳ là (11 944+64 000)-75 944=0 (đồng)
Cuối kỳ kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên “Thẻ kế toán chi tiết NVL” với thẻ kho tương ứng do thủ kho chuyển đến để kiểm tra sự khớp đúng. Ở đây ta thấy số liệu ở thẻ kho và thẻ kế toán chi tiết NVL đã khớp nhau. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nếu số liệu không khớp đúng thì phải kiểm tra lại.
Sau khi số liệu đã khớp đùng từ “Thẻ kế toán chi tiết NVL” kế toán lấy số liệu để ghi vào “Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho NVL” theo từng loại NVL về cả mặt số lượng và trá trị.
Bảng này được lập từng quí, chung cho tất cả NVL. Số liệu trên bảng tổng