Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty TNHH xây dựng và thương mại Khánh Phượng.DOC

Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty TNHH xây dựng và thương mại Khánh Phượng

MỤC LỤC

Trang

LỜI MỞ ĐẦU………6

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH PHƯỢNG……… 7

1.1 Quá trình/Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH xây dựng và thương mại Khánh Phượng………7

1.1.1 Giới thiệu chung về công ty……… 7

1.1.2 Giai đoạn trước năm 2004……… 7

1.1.3.Giai đoạn sau năm 2004……… 8

1.2.Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty TNHH xây dựng và thương mại Khánh Phượng………8

1.2.1.Nhiệm vụ chức năng của công ty TNHH xây dựng và thương mại Khánh Phượng……… 8

1.2.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH XD va TM Khánh Phượng………9

1.2.3 Đặc điểm quy trình sản xuất/Công nghệ sản xuất/Dây chuyền thiết bị sản xuất……….10

1.3.Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty……….11 1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty

Trang

TNHH XD va TM Khánh Phượng những năm gần đây……….15

PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH PHƯỢNG……….17

2.1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng……… 17

2.2.Đặc điểm vận dụng các chế độ chính sách kế toán tại công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng……… 18

2.2.1.Các chính sách kế toán chung……… 18

2.2.2.Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 20

2.2.3.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán……….21

2.2.4.Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán………22

2.2.5.Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 24

2.3.Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu 25

2.3.1.Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền 25

2.3.2 Kế toán thanh toán với người mua 26

2.3.3.Kế toán thanh toán với người bán………28

2.3.4 Kế toán vật tư 29

2.3.5 Kế toán phần hành doanh thu 30

2.4.Kế toán phần hành tiền lương 32

2.4.1 Hạch toán lao động 32

2.4.2:Tính lương và các khoản trích theo lương……… 34

2.4.2.1:Hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương……… 34

2.4.2.2:Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương……… 42

PHẦN 3:ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ KIẾN TẬP……… 49

3.1.Những ưu điểm………49

3.2.Nhược điểm tồn tại và nguyên nhân……… 49

KẾT LUẬN……… 50

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO……… 51

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

1 BHXH: ………Bảo Hiểm Xã Hội

2 BHYT………Bảo Hiểm Y Tế

3 KPCĐ……….Kinh Phí Công Đoàn

4 CNV………Công Nhân Viên

5 TNHH……… Trách Nhiệm Hữu Hạn

6 LĐTL……… Lao Động Tiền Lương

7 SP……….Sản Phẩm

8 TK……….Tài Khoản

9.CBCNV………Cán Bộ Công Nhân Viên

10 SXKD……….Sản Xuất Kinh Doanh

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Trang

Sơ đồ 1.1: khái quát quy trình sản xuất kinh doanh………10

Sơ đồ 1.2: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty………11

Bảng số 1.3:Bản báo cáo kết quả hoạt động của công ty………15

Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán………17

Sơ đồ 2.2 : Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán công ty .21

Bảng số 2.3:Các tài khoản kế toán .22

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 23

Sơ đồ 2.5:Quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt 26

Sơ đồ 2.6:Quy trình ghi sổ kế toán thanh toán với người mua 27

Sơ đồ 2.7:Quy trình ghi sổ kế toán thanh toán với người bán 28

Sơ đồ 2.8:Quy trình ghi sổ kế toán vật tư 30

Sơ đồ 2.9:Quy trình ghi sổ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả 31

Bảng số 2.10:Bảng qoản lí lao động tại phòng nhân sự………33

Bảng số 2.11:Bảng tạm ứng lương theo công trình……… 36

Bảng số 2.12:Bảng thanh toán lương khoán……… 37

Bảng số 2.13:Bảng ứng lương tháng 3/2009………38

Bảng số 2.14:Bảng tính BHXH,BHYT phải nộp……….39

Bảng số 2.15:Bảng thanh toán lương sản lượng khối GT………42

Bảng 2.16:Chứng từ ghi sổ……… 44

Bảng 2.21:Phiếu nghỉ hưởng BHXH………48

LỜI MỞ ĐẦU

Sự phát triển ngành xây dựng cơ bản ở nước ta hiện nay phát triển khá mạnhmẽ.Việc đầu tư xây dựng các công trình nhà ở,các dự án sản xuất kinh doanh,cáckhu công nghiệp,các công trình kĩ thuật,ha tầng cơ sở,công trình giao thông thủylợi…được thực hiện đều khắp trong phạm vi cả nước,theo đúng chính sách pháttriển kinh tế xã hội của nhà nước.Xây dựng cơ bản đã tạo ra nhiều công trình kiếntrúc,trang bị cơ sở hạ tầng vững chắc,nâng cao năng lực sản xuất cho nền kinh tế

Nội dung chính của báo cáo kiến tập gồm 3 phần:

Phần 1: Tổng quan về công ty TNHH Xây dựng và thương mại Khánh

Phượng

Phần 2: Thực trạng tổ chức công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH

Xây dựng và thương mại Khánh Phượng.

Phần 3: Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Xây

dựng và thương mại Khánh Phượng.

Em xin chân thành cảm ơn sự tận tình giúp đỡ,hướng dẫn của thạc sỹ PhạmXuân Kiên,cũng như sự nhiệt tình của ban giám đốc và các anh,chị trong côngty,đặc biệt là phòng kế toán,anh Phạm Tiến Dũng trong thời gian kiến tập vừa qua

đã giúp em hoàn thành được bản báo cáo kiến tập này

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH PHƯỢNG:

1.1 Quá trình/Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH xây dựng và thương mại Khánh Phượng:

1.1.1 Giới thiệu chung về công ty:

Công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng địa chỉ số 424 Bà Triệu P Đông Thọ

-TP Thanh Hoá được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số:

2602001051 cấp ngày 31 tháng 01 năm 2005, thay đổi lần 1 vào ngày 14 tháng 01năm 2009

- Số vốn điều lệ: 2.300.000.000đ (Hai tỷ ba trăm triệu đồng)

Công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng thành lập theo loại hình doanh nghiệpTNHH có 2 thành viên trở lên, loại hình Doanh nghiệp này hiện nay đang được rấtnhiều cá nhân có điều kiện quan tâm bởi vì thủ tục thành lập gọn nhẹ, nhanhchóng, chịu trách nhiệm hữu hạn, rất thích hợp với mô hình của các công ty vừa vànhỏ, việc tổ chức quản lý điều hành công ty trách nhiệm hữu hạn đơn giản, đạt hiệuquả

Công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng được thành lập chủ yếu là thực hiện,triển khai thi công, xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, dự án của tưnhân và nhà nước

1.1.2.Giai đoạn trước năm 2004:

Công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng tiền thân là hộ cá thể nhận thầucác công trình nhỏ và vừa, chủ yếu là các công trình xây dựng mục đích dân dụng,nhưng qua một thời gian tham gia thực hiện xây dựng các công trình như vậy hộ cánhân đã tích luỹ được số vốn nhất định và quyết định phát triển đi lên thành lậpmột doanh nghiệp để có điều kiện tham gia nhận thi công nhiều công trình có quy

mô lớn hơn Ngoài ra trong công tác nhận thầu các công trình do không có người

đại diện mang tính chất pháp lý đứng ra chịu trách nhiệm vì vậy mà công ty TNHH

XD và TM Khánh Phượng được thành lập

1.1.3.Giai đoạn sau năm 2004

Để thực hiện được mục tiêu phát triển thành lập được công ty đưa công ty đilên phát triển bền vững và tạo được nhiều cơ hội tham gia nhận thầu nhiều côngtrình Sau khi bàn bạc và quyết định làm hồ sơ xin được thành lập công ty và được

cơ quan nhà nước cấp giấy phép thành lập công ty TNHH XD và TM KhánhPhượng số: 2602001051 cấp ngày 31 tháng 01 năm 2005 do Sở kế hoạch đầu tưtỉnh Thanh Hoá cấp

Công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng với mô hình mới được đầu tư kiệntoàn, nâng cấp, sau một thời gian hoạt động thì quy mô của công ty đã và đangđược mở rộng với số vốn đã tăng lên gần 10 tỷ đồng đã giúp cho công ty có mộtnền tảng vững chắc, tạo ra nhiều cơ hội mới để phát triển

1.2.Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty TNHH xây dựng và thương mại Khánh Phượng:

1.2.1.Nhiệm vụ chức năng của công ty TNHH xây dựng và thương mại Khánh Phượng:

Công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng tham gia nhận thầu thi công rất nhiềuhạng mục, công trình dân dụng, công nghiệp có tầm cỡ ở TP Thanh Hoá và cácvùng lân cận Thị trường của Công ty ngày càng được mở rộng, ngoài những thịtrường truyền thống như khu vực thành phố, và một số huyện lân cận, công ty còntrú trọng mở rộng thêm thị trường trong toàn tỉnh và ra tỉnh ngoài như NinhBình…

1.2.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH XD va TM Khánh Phượng:

Ngành nghề đăng ký kinh doanh chủ yếu của Doanh nghiệp cụ thể là:

- Xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng và xây dựng cơ sở

hạ tầng đô thị

- Xây dựng công trình giao thông đường bộ

- Xây dựng công trình thuỷ lợi, đê đập, hệ thống kênh mương tưới

tiêu

- Cho thuê máy móc, thiết bị trong lĩnh vực xây dựng

- Lập và thực hiện các dự án xây dựng nhà ở dân dụng, đô thị khu

công nghiệp

- Kinh doanh hàng: Kim khí hoá chất, trang trí nội thất, tấm lợp kim

loại màu, vật liệu xây dựng, vật liệu nội thất

- Vân tải hàng hoá đường bộ

Công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng là một đơn vị xây dựng cơ bản mangnhững nét đặc trưng riêng của ngành xây dựng đó là thi công và đảm nhiệm nhữngcông trình dân dụng, những công trình phục vụ an sinh và công trình công nghiệp

có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian xây dựng lâu dài, khối lượng thi côngchủ yếu là thực hiện ngoài trời, do vậy quá trình tổ chức sản xuất rất phức tạp Sảnphẩm sản xuất của công ty là những công trình có giá trị lớn, nó không được mang

ra thị trường trao đổi mua bán như những sản phẩm hàng hoá khác mà chỉ thựchiện khi hợp đồng xây dựng được ký kết, sản phẩm sau khi hoàn thành đượcnghiệm thu bàn giao cho người sử dụng và trở thành tài sản cố định của nhà đầu tư

đó Chất lượng công trình không được cân đong, đo, đếm ngay mà phải được kiểmnghiệm qua một thời gian nhất định

1.2.3 Đặc điểm quy trình sản xuất/Công nghệ sản xuất/Dây chuyền thiết bị sản xuất

Tham gia đấu thầu và ký kết hợp đồng

Sơ đồ 1.1: khái quát quy trình sản xuất kinh doanh

Lập phương án thi công

Công tác chuẩn bị thi

công

Tập kếtNVL, nhiênliệu, nhâncông

Trang bịcông cụdụng cụ bảo

hộ lao động

Khảo sát địa

chất

Tập kếtthiết bịthi công

Giảiphóngmặtbằng

Lệnh khởi công XD công trình

Các giai đoạn thi công xây lắp

XDphầnsàn mái

XD

phần

thô

XDphầnthân

XDphầnmóng

Lắp đặt thiết bị tiến hành hoàn thiện

công trìnhCông trình hoàn thành bàn giao cho chủ

đầu tư

1.3.Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty:

Công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng thực hiện quản lý bộ máy theo sơ

đồ sau:

Sơ đồ 1.2: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

Phòng kếhoạchkinhdoanh

Các tổ,đội sản xuất

a Giám đốc công ty:

Là đại diện pháp nhân của công ty trong mọi giao dịch của công ty và làngười điều hành mọi hoạt động hàng ngày của công ty

Giám đốc công ty có quyền hạn và trách nhiệm sau: Quyết định và điều hànhcác hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của công ty, quyết định về số lượngngười lao động, mức lương, trợ cấp, lợi ích bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng,

kỷ luật và các điều khoản khác liên quan đến người lao động Quyết định giá muabán nguyên, nhiên vật liệu,sản phẩm phục vụ cho công việc sản xuất kinh doanhcủa công ty, các biện pháp tuyên truyền quảng cáo, tiếp thị

Nhân danh công ty ký kết các hợp đồng kinh tế, hợp đồng dân sự, tài chính,thương mại Xây dựng các kế hoạch, định hướng phát triển sản xuất kinh doanhcủa công ty về kế hoạch dài hạn nhiều năm và kế hoạch phát triển ngắn hạn củacông ty Giám đốc trực tiếp quản lý công tác tổ chức cán bộ, phòng kế toán tàichính, phòng kế hoạch kinh doanh Giám đốc kiểm tra, giám sát các tổ, đội sảnxuất tại công trình

Đại diện công ty trong việc khởi kiện các vụ án có liên quan đến quyền lợicủa công ty Ngoài ra Giám đốc còn có quyền và nhiệm vụ theo quy định của phápluật và điều lệ của công ty

b Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật:

Là người giúp cho Giám đốc quản lý lĩnh vực kỹ thuật của công ty

Được Giám đốc uỷ quyền, uỷ nhiệm thực hiện một số lĩnh vực của công ty, phảichịu trách nhiệm trước Giám đốc, trước pháp luật về những công việc mình phụtrách Được thay mặt Giám đốc giải quyết các công việc khi Giám đốc uỷ quyền,mọi vấn đề cần giải quyết bằng con dấu phải được Giám đốc uỷ quyền bằng vănbản Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật trực tiếp điều hành, quản lý chỉ đạo hoạtđộng phòng kỹ thuật

c Phòng kỹ thuật:

Có chức năng thiết lập quy trình kiểm tra giám sát kĩ thuật,quy trình côngnghệ của các tổ,đội trực tiếp tham gia sản xuất.Lập báo cáo các dự án đầu tư,pháttriển,xây dựng phương án tổ chức thực hiện và kiểm tra chất lượng sản phẩm côngviệc cụ thể của phòng kĩ thuật như sau:

Công tác quản lý kĩ thuật ,chất lượng công trình

Công tác thẩm định phê duyệt thiết kế và tổng dự toán

Công tác nghiệm thu thanh toán khối lượng tư vấn thiết kế và thi công xây lắpCông tác an toàn lao động,quản lý tiến độ các công trình,ứng dụng công nghệ mới

và tiến bộ khoa học kĩ thuật vào sản xuất

Nghiên cứu các văn bản pháp luật,tiêu chuẩn quy phạm,quy định xây dựng các chế

độ chính sách của nhà nước về công tác kĩ thuật,đảm bảo chất lượng các công trìnhxây dựng và sản phẩm hàng hóa khác để áp dụng trong công ty

Kiểm tra đôn đốc tuân thủ quy định kĩ thuật,quy trình thiết kế và thi công tại hiệntrường.Kịp thời phát hiện xử lý các vi phạm lớn trình giám Giám đốc công ty xemxét phê duyệt

Tập hợp,nghiên cứu phổ biến các văn bản pháp quy về công tác bảo hộ an toàn laođộng đến các đơn vị thành viên của công ty.Tổ chức các khóa huấn luyện về côngtác bảo hộ an toàn lao động cho cán bộ quản lý,lực lượng kĩ thuật trong công ty.Chủ trì lập báo cáo tổng kết định kỳ,hàng năm,hàng tháng và đột xuất về công tácquản lý kĩ thuật chất lượng,tiến độ

d Phòng kế hoạch kinh doanh:

Có chức năng tham mưu cho Giám đốc điều hành quản lý lập phương án tổchức sản xuất kinh doanh, kế hoạch sản xuất thực hiện theo thời gian.Trên cơ sở kếhoạch sản xuất,căn cứ vào yêu cầu vật tư của các công trình,tổng hợp yêu cầu vật

tư của cả các đội,cân đối để cung cấp kịp thời cho các công trình của công ty nhậnthi công,phục vụ thi công,thu mua và cung cấp các loại vật tư cho các côngtrình.Lập kế hoạch và báo cáo thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh theo các kìbáo cáo (tháng,quý,năm),lập dự án đầu tư thiết bị.

e Các tổ,đội sản xuất:

Có chức năng trực tiếp thi công công trình mà công ty đã nhận thầu,chịutrách nhiệm quản lý người lao động thực hiện các công việc đã được phân công

- Gồm có đội thi công xây lắp: Thực hiện công viện tại công trình

- Đội máy, thiết bị thi công: Có nhiệm vụ thực hiện công việc tại công trình có liênquan đến máy móc, thiết bị

- Đội cơ khí,sắt thép: Đội này chuyên về cơ khí và các loại sắt thép

g Phòng kế toán tài chính:

Có chức năng hạch toán độc lập, tập hợp các số liệu thông tin kinh tế, quản trị,quản lý toàn bộ công tác tài chính, kế toán, quản lý thu hồi vốn, tập hợp chi phí sảnxuất, xác định kết quả sản xuất kinh doanh, theo dõi tình hình biến động tăng giảmTài sản cố định, thanh toán các hợp đồng kinh tế Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ giaonộp đối với nhà nước, tổ chức quản lý theo dõi sự biến động về lao động về tiềnlương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn Quản lý vốn đầu tưxây dựng cơ bản, thanh quyết toán các công trình xây dựng cơ bản

hoàn thành Tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán trong phạm vi công ty.Giúp lãnh đạo những thông tin kinh tế cần thiết, hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra các

bộ phận trong đơn vị thực hiện đầy đủ các chế độ, chính sách như chế độ ghi chépban đầu, chế độ hạch toán, quản lý kinh tế, tài chính… Lập kế hoạch về tài chínhhàng năm cho đầu tư chiều sâu trong quá trình sản xuất Hạch toán, quyết toán, làmbáo cáo quyết toán theo chế độ kế toán nhà nước

1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty TNHH XD va TM Khánh Phượng những năm gần đây:

Bảng số 1.3:Bản báo cáo kết quả hoạt động của công ty

Tổng tài sản đ 8.435.421.018 10.462.346.254 12.762.027.435Tổng doanh thu đ 8.220.164.132 9.284.365.524 13.183.781.094Tổng chi phí đ 7.367.312.047 8.225.432.703 11.513.083.241

Với số liệu của bản báo cáo kết quả hoạt động của công ty trong 3 năm từ năm

2007 đến năm 2009, tiến hành so sánh giữa doanh thu và chi phí của công ty trong

3 năm để hiểu rõ hơn về sự phát triển của công ty trong các năm

Thông qua bản báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty từ năm 2007 đếnnăm 2009 chúng ta có thể thấy rõ rằng quy mô của công ty đang ngày càng được

mở rộng, số lượng nhân công ngày càng tăng chứng tỏ mức doanh thu và lợi nhuậncủa công ty không ngừng tăng lên trong các năm

Năm 2007 tổng doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty chỉ đạtđược 8.220.164.132 đồng nhưng sang đến năm 2008 doanh thu của công ty đã9.284.365.524 đồng tăng 1.064.201.392 đồng đạt 12,9%

Năm 2009 so với năm 2008 mức tăng doanh thu đạt được 3.899.415.566đồng đạt 41,99%

Lợi nhuận của công ty duy trì được mức tăng lợi nhuận hàng năm,năm 2007lợi nhuận chỉ đạt 614.053.501,2 đồng, đến năm 2008 mức lợi nhuận đã đạt

762.431.631,1 đồng tăng xấp xỉ 148 triệu đồng (24,16%) Điều đó chứng tỏ rằngcông ty đang rất có tiềm năng phát triển, uy tín ngày càng được củng cố

Năm 2008 do thị trường giá cả có nhiều biến động ảnh hưởng đến rất nhiềucông ty xây dựng trên địa bàn, thậm trí có công ty phải bỏ dỡ công trình không thểthi công tiếp do giá các loại vật liệu đều tăng vụt lợi nhuận không đủ bù chi phíkhiến các công ty chao đảo có nguy cơ bị giải thể Nhưng công ty TNHH XD và

TM Khánh Phượng vẫn nhận thi công những công trình có giá trị kinh tế cao mặc

dù cũng gặp không ít những khó khăn do thị trường tác động đến như giá vật liệutăng cao, tỷ xuất lãi tiền vay cũng tăng nhưng công ty vẫn đảm bảo thi công cáccông trình đã nhận thầu, với chính sách tiết kiệm tối đa chi phí phát sinh do vậy màcác công trình vẫn mang lại mức lợi nhuận cho công ty Năm 2008 lợi nhuận củacông ty đã tăng 762.431.631,1 đồng, Sang năm 2009 thị trường vẫn trong tìnhtrạng khủng hoảng, nhiều mặt hàng tăng liên tục, khiến cho các doanh nghiệp,công ty phải lao đao khi tiếp tục hoạt động Nhưng với công ty nhờ vào uy tín vàchính sách huy động riêng của mình công ty vẫn hoạt động đều và bình thường,vẫn đạt được mức lợi nhuận cần thiết để duy trì công ty hoạt động

PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH PHƯỢNG:

2.1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng:

Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

Chức năng nhiệm vụ của các kế toán phần hành:

Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán đơn giản,

gọn nhẹ phù hợp với yêu cầu quản lý, hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công việc do kếtoán viên thực hiện và chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và cấp trên về thôngtin tài chính kế toán Kế toán trưởng điều hành công việc chung của cả phòng, xâydựng kết quả kinh doanh và lập báo cáo của tài chính doanh nghiệp

Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm tập hợp tất cả các số liệu do kế toán

viên cung cấp để từ đó tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp Phân bổ chiphí sản xuất và tính giá thành

Kế toán trưởng

Kế toán vật tư, TSCĐ

Kế toán thanh toán

Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán thanh toán tiền lương

Thủ quỹ

Kế toán

tổng

hợp

Kế toán vật tư TSCĐ: Có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật

tư, xác định chi phí nguyên vật liệu cho từng công trình, hạng mục công trình.Theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, phản ánh đầy đủ kịp thời và chính xác sốlượng TSCĐ, tình hình khấu hao, tính đúng chi phí sửa chữa và giá trị trang thiếtbị

Kế toán thanh toán: Thực hiện thanh toán khối lượng công trình, hạng mục

công trình và theo dõi các khoản công nợ

Kế toán vốn bằng tiền: Thực hiện các phần liên quan đến các nghiệp vụ ngân

hàng, cùng thủ quỹ đi rút tiền, chuyển tiền, vay vốn tín dụng, lập các kế hoạch vayvốn tín dụng và lập các phiếu thu, phiếu chi

Kế toán lương và các khoản trích theo lương: Thanh toán số lương phải trả

trên cơ sở tiền lương cơ bản và tiền lương thực tế với tỷ lệ % quy định hiện hành,

kế toán tiền lương tính ra số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ Căn cứ vào bảng duyệtquỹ lương của các đội và của khối gián tiếp của công ty, kế toán tiến hành tập hợpbảng thanh toán lương, kiểm tra bảng chấm công

Thủ quỹ: Tiến hành thu, chi tại công ty căn cứ vào các chứng từ thu, chi đã

được phê duyệt, hàng ngày cân đối các khoản thu, chi vào cuối ngày, lập báo cáoquỹ, cuối tháng báo cáo tồn quỹ tiền mặt

2.2.Đặc điểm vận dụng các chế độ chính sách kế toán tại công ty TNHH XD và

TM Khánh Phượng:

2.2.1.Các chính sách kế toán chung:

Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006,sửa đổi bổ sung theo Thông tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007của Bộ Tài chính.Theo đó:

 Niên độ kế toán :bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán :Việt Nam Đồng (VND)

 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ hữu hình :DN tính khấu hao TSCĐ hữuhình theo phương pháp đường thẳng.Thời gian để tính khấu hao được xácđịnh theo quyết định số 203/2006/QĐ-BTC như sau :

Nhóm tài sản Thời gian khấu hao (Năm)

 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệphiện hành,chi phí thuế thu nhập hoãn lại :Thuế thu nhập DN được tính ởmức 28% lợi nhuận kế toán trước thuế đối với những báo cáo tài chính trước

năm 2008 và ở mức 25% cho báo cáo tài chính các quý,báo cáo tài chínhcuối năm kể từ 01/01/2009 tương ứng với thời điểm có hiệu lực của Luậtthuế thu nhập doanh nghiệp 2008.

2.2.2.Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán :

Công ty áp dụng hệ thống chứng từ theo quyết định 15/2006/QD – BTC ngày26/03/2006 Áp dụng theo quyết định này hệ thống chứng từ kế toán của công tybao gồm các loại chứng từ trong các lĩnh vực:

 Lao động tiền lương gồm các chứng từ như: bảng chấm công, bảng thanh

toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, bảng thanh toán tiền làm thêmgiờ, Bảng phân bổ lương – BHXH, Bảng tổng hợp chi trả lương-BHXH,BHYT …

 Hàng tồn kho gồm các chứng từ như: phiếu nhập kho, hóa đơn mua hàng,

hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, hànghóa, bảng kê mua hàng,

 Tiền tệ gồm các chứng từ như: phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền , giấy đề

nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng,…

 Tài sản cố định gồm các chứng từ như: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản

kiểm kê TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, …

Công ty tập hợp chứng từ 1 tháng một lần và được luân chuyển theo 4 bước:

 Lập chứng từ: chứng từ được lập khi có nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát

sinh liên quan tới hoạt động của công ty và chứng từ kế toán chỉ được lậpmột lần cho mỗi nghiệp vụ phát sinh

 Kiểm tra chứng từ: trước khi được dùng để ghi sổ các chứng từ kế toán sẽ

được kiểm tra về các mặt như: nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh, sốliệu kế toán được phản ánh trên chứng từ và kiểm tra tính hợp pháp (chữ

ký , con dấu,…)

 Ghi sổ: sau khi kiểm tra chứng từ kế toán tiến hành việc phân loại, sắp xếp

các chứng từ và ghi vào sổ liên quan tới các chứng từ đó

 Bảo quản và lưu trữ chứng từ: công ty bảo quản chứng từ kế toán trong

phòng hồ sơ của xí nghiệp trong các tủ đựng chứng từ Công ty lưu trữchứng từ ít nhất là 5 năm kể từ ngày lập chứng từ

Sơ đồ 2.2 : Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán công ty

2.2.3.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán:

Căn cứ vào quy mô, điều kiện hoạt động của Công ty, hiện nay Công ty đang ápdụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 15/2006/ QĐ-BTC của Bộ Tàichính ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 Hệ thống tài khoản được sắp xếp theonguyên tắc cân đối giữa giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản phù hợp với cácchỉ tiêu phản ánh trên báo cáo tài chính Các tài khoản được mã hóa thuận lợi choviệc hạch toán xử lý thông tin cũng như thu thập thông tin của Công ty

Do đặc điểm là doanh nghiệp xây dựng nên các tài khoản mà công ty hay sử dụngnhư:

Bảng số 2.3:Các tài khoản kế toán

6233 Chi phí dụng cụ sản xuất

6234 Chi phí khấu hao máy thi công

6237 Chi phí dịch vụ mua ngoài

6238 Chi phí khác bằng tiền

6271 Chi phí nhân viên quản lý công trình

6272 Chi phí vật liệu phục vụ quản lý công trình

6273 Chi phí công cụ dụng cụ

6274 Chi phí khấu hao tài sản cố định

6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài

6278 Chi phí bằng tiền khác

2.2.4.Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán:

Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý, Công ty đã ápdụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ trên máy vi tính Sắp tới, Công ty sẽ sửdụng chương trình phần mềm kế toán theo sự phát triển của công nghệ cũng như là

để giảm bớt khâu theo dõi quản lý sổ sách thủ công như đã từng sử dụng ở nhữngnăm trước đó Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Việc áp dụng hình thức này với Công ty là hoàn toàn phù hợp vì đây là doanhnghiệp có quy mô vừa, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng nhiều tàikhoản, dễ dàng trong khâu kiểm tra đối chiếu, thuận lợi trong việc phân công công

Chứng từ kế toán

Sổ quỹ

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ, thẻ

kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ Cái

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

tác Phòng kế toán được trang bị máy vi tính, Công ty sẽ lập chương trình riêngcho công tác kế toán, áp dụng hình thức này Công ty sử dụng một số sổ sách sau:

- Sổ cái

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản

- Các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

2.2.5.Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán:

Công ty đang áp dụng hệ thống báo cáo kế toán theo quyết định số 15/2006/QD –BTC ban hành ngày 26/03/2006 bao gồm các bảng báo cáo chính sau :

 Bảng cân đối kế toán

 Báo cáo kết quả kinh doanh

 Thuyết minh báo cáo tài chính

Các báo cáo kế toán này được lập vào giữa niên độ và cuối niên độ và đượctrình lên Ban Giám đốc Công ty và các cơ quan thuế vào cuối mỗi quý Ngoài 3loại báo cáo trên, công ty còn lập các biểu sau trong Báo cáo tài chính :

 Tờ khai quyết toán thuế TNDN

 Bảng cân đối tài khoản

 Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước

Bên cạnh báo cáo thuế(nhằm thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước ), công tycòn xây dựng hệ thống báo cáo quản trị nhằm thực hiện các mục tiêu ngắn hạn vàdài hạn của công ty Để phù hợp với quy mô hoạt động, doanh nghiệp tổ chức hoạtđộng kế toán quản trị theo hình thức kết hợp Theo hình thức này thì kế toán viênphụ trách phần hành kế toán nào sẽ thực hiện cả kế toán tài chính và kế toán quảntrị của cùng phần hành kế toán đó Các báo cáo quản trị được lập định kì theo

tháng, quý, hoặc năm Dưới đây là một số báo cáo quản trị được lập chủ yếu trongdoanh nghiệp :

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo cách ứng xử của chi phí chotừng quý và cho cả năm

 Báo cáo tình hình sử dụng lao động và năng suất lao động

 Báo cáo chi tiết nợ vay, nợ phải thu phải trả theo thời hạn thanh toán vàtên khách hàng

2.3.Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu :

2.3.1.Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền :

2.3.1.1 Tài khoản sử dụng:Sổ cái TK 111

2.3.1.2 Chứng từ sử dụng: Chứng từ gốc : Phiếu thu, Phiếu chi

2.3.1.3 Luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 2.5 : Quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt

Ghi chú :

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : : Kiểm tra, đối chiếu số liệu

2.3.2 Kế toán thanh toán với người mua:

2.3.2.1 Tài khoản sử dụng:Sổ cái TK 131

2.3.2.2 Chứng từ sử dụng: Chứng từ gốc: hoá đơn mua hàng, Phiếu thu…

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 111

Phiếu thu Phiếu chi

Báo cáo tài chính và báo cáo kế toán khác Bảng cân đối tài khoản

Sổ quỹ tiền mặt

Sổ kế toán chi tiết tiền mặt