Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty TNHH xây dựng và thương mại khánh phượng

1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công tyTrang TNHH XD và TM Khánh Phượng những năm gần đây...15 PHẦN II: THỰC TRẠNG TỒ CHỨC KẾ TOẤN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DựNG VÀ THƯƠNG M

MỤC LỤC

Trang

LỜI MỞ ĐẦU 6

PHẦN I: TỒNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỤNG VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH PHƯỢNG 7

1.1 Quá trình/Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH xây dựng và thương mại Khánh Phượng 7

1.1.1 Giới thiệu chung về công ty 7

1.1.2 Giai đoạn trước năm 2004 7

1.1.3 Giai đoạn sau năm 2004 8

1.2 Dặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty TNHH xây dựng và thương mại Khánh Phượng 8

1.2.1 Nhiệm vụ chức năng của công ty TNHH xây dựng và thương mại Khánh Phượng 8

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng 9

1.2.3 Đặc điểm quy trình sản xuất/Công nghệ sản xuất/Dây chuyền thiết bị sản xuất 10

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty 11

1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty

Trang

TNHH XD và TM Khánh Phượng những năm gần đây 15

PHẦN II: THỰC TRẠNG TỒ CHỨC KẾ TOẤN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DựNG VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH PHƯỢNG 17

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng 17

2.2 Đặc điểm vận dụng các chế độ chính sách kế toán tại công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng 18

2.2.1 Các chính sách kế toán chung 18

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 20 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 21 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 22 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 24 2.3.Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu 25

2.3.1 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền 25

2.3.2 Kế toán thanh toán với người mua 26

2.3.3 KỐ toán thanh toán với người bán 28

2.3.4 Kế toán vật tư 29

2.3.5 Kế toán phần hành doanh thu 30

2.4 Kế toán phần hành tiền lương 32

2.4.1 Hạch toán lao động 32

2.4.2:Tính lương và các khoản trích theo lương 34

2.4.2.l:Hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương 34

2.4.2.2:Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương 42

PHẦN 3:ĐÁNH GIÁ THựC TRẠNG TỒ CHỨC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ KIẾN TẬP 49

3.1 Những ưu điểm 49

3.2 Nhược điểm tồn tại và nguyên nhân 49

KẾT LUẬN 50

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO51DANH MỤC CÁC TỪ

VIẾT TẮT

1 BHXH: Bảo Hiểm Xã Hội

2 BHYT Bảo Hiểm Y Tế

3 KPCĐ Kinh Phí Công Đoàn

4 CNV Công Nhân Viên

SXKD Sản Xuất Kinh DoanhDANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Trang

Sơ đồ 1.1: khái quát quy trình sản xuất kinh doanh 10

Sơ đồ 1.2: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty 11

Bảng số 1.3:Bản báo cáo kết quả hoạt động của công ty 15

Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán 17

Sơ đồ 2.2 : Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán công ty 21

Bảng số 2.3:Các tài khoản kế toán 22

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 23

Sơ đồ 2.5:Quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt 26 Sơ đồ 2.6:Quy trình ghi sổ kế toán thanh toán với nguời mua 27 Sơ đồ 2.7:Quy trình ghi sổ kế toán thanh toán với nguời bán 28 Sơ đồ 2.8:Quy trình ghi sổ kế toán vật tu 30 Sơ đồ 2.9:Quy trình ghi sổ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả 31 Bảng số 2.10:Bảng qoản lí lao động tại phòng nhân sự 33

Bảng số 2.11 :Bảng tạm ứng luơng theo công trình 36

Bảng số 2.12:Bảng thanh toán luơng khoán 37

Bảng số 2.13:Bảng ứng luơng tháng 3/2009 38

Bảng số 2.14:Bảng tính BHXH,BHYT phải nộp 39

Bảng số 2.15:Bảng thanh toán luơng sản luợng khối GT 42

Bảng 2.16:Chứng từ ghi sổ 44

Bảng 2.21 Thiếu nghỉ huởng BHXH 48

LỜI MỞ ĐẦU

Sự phát triển ngành xây dựng cơ bản ở nước ta hiện nay phát triển khá mạnh mẽ.Việcđầu tư xây dựng các công trình nhà ở,các dự án sản xuất kinh doanh,các khu công nghiệp,cáccông trình kĩ thuật,ha tầng cơ sở,công trình giao thông thủy lợi được thực hiện đều khắptrong phạm vi cả nước,theo đúng chính sách phát triển kinh tế xã hội của nhà nước.Xây dựng

cơ bản đã tạo ra nhiều công trình kiến trúc,trang bị cơ sở hạ tầng vững chắc,nâng cao năng lựcsản xuất cho nền kinh tế

Nội dung chính của báo cáo kiến tập gồm 3 phần:

Phần 1: Tổng quan về công ty TNHH Xây dựng và thương mại Khánh Phượng.

Phần 2; Thực trạng tổ chức công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng

và thương mại Khánh Phượng.

Phần 3: Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại Công ty TNHHXây dựng và thương

1.1 Quá trình/Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH xây

dựng và thương mại Khánh Phượng:

1.1.1 Giới thiệu chung về công ty:

Công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng địa chỉ số 424 Bà Triệu - p Đông Thọ - TP ThanhHoá được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 2602001051 cấp ngày 31

tháng 01 năm 2005, thay đổi lần 1 vào ngày 14 tháng 01 năm 2009.

- Số vốn điều lệ: 2.300.000.000đ (Hai tỷ ba trăm triệu đằng)

Công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng thành lập theo loại hình doanh nghiệp TNHH có 2thành viên trở lên, loại hình Doanh nghiệp này hiện nay đang được rất nhiều cá nhân có điềukiện quan tâm bởi vì thủ tục thành lập gọn nhẹ, nhanh chóng, chịu trách nhiệm hữu hạn, rấtthích họp với mô hình của các công ty vừa và nhỏ, việc tổ chức quản lý điều hành công tytrách nhiệm hữu hạn đơn giản, đạt hiệu quả

Công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng được thành lập chủ yếu là thực hiện, triển khai thicông, xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, dự án của tư nhân và nhà nước

1.1.2 Giai đoạn trước năm 2004:

Công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng tiền thân là hộ cá thể nhận thầu các côngtrình nhỏ và vừa, chủ yếu là các công trình xây dựng mục đích dân dụng, nhưng qua một thờigian tham gia thực hiện xây dựng các công trình như vậy hộ cá nhân đã tích luỹ được số vốnnhất định và quyết định phát triển đi lên thành lập một doanh nghiệp đe có điều kiện tham gianhận thi công nhiều công trình có quy mô lớn hơn Ngoài ra trong công tác nhận thầu cáccông trình do không có người đại diện mang tính chất pháp lý đứng ra chịu trách nhiệm vì vậy

mà công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng được thành lập

1.1.3 Giai đoạn sau năm 2004

Đe thực hiện được mục tiêu phát triển thành lập được công ty đưa công ty đi lên pháttriển bền vững và tạo được nhiều cơ hội tham gia nhận thầu nhiều công trình Sau khi bàn bạc

và quyết định làm hồ sơ xin được thành lập công ty và được cơ quan nhà nước cấp giấy phépthành lập công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng số: 2602001051 cấp ngày 31 tháng 01năm 2005 do Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hoá cấp

Công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng với mô hình mới được đầu tư kiện toàn, nângcấp, sau một thời gian hoạt động thì quy mô của công ty đã và đang được mở rộng với số vốn

đã tăng lên gần 10 tỷ đồng đã giúp cho công ty có một nền tảng vững chắc, tạo ra nhiều cơ hộimới để phát triển

1.2.Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty TNHH xây dựng

và thương mại Khánh Phượng:

1.2.1 Nhiệm vụ chức năng của công ty TNHH xây dựng và thương mại Khánh Phượng:

Công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng tham gia nhận thầu thi công rất nhiều hạng mục,công trình dân dụng, công nghiệp có tầm cỡ ở TP Thanh Hoá và các vùng lân cận Thị trườngcủa Công ty ngày càng được mở rộng, ngoài những thị trường truyền thống như khu vựcthành phố, và một số huyện lân cận, công ty còn trú trọng mở rộng thêm thị trường trong toàntỉnh và ra tỉnh ngoài như Ninh Bình

ỉ.2.2 Dặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng:

Ngành nghề đăng ký kinh doanh chủ yếu của Doanh nghiệp cụ thể là:

Xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng và xây dựng cơ sở hạ tầng đôthị

Xây dựng công trình giao thông đường bộ

Xây dựng công trình thuỷ lợi, đê đập, hệ thống kênh mương tưới tiêu

Cho thuê máy móc, thiết bị trong lĩnh vực xây dựng

Lập và thực hiện các dự án xây dựng nhà ở dân dụng, đô thị khu công nghiệp.Kinh doanh hàng: Kim khí hoá chất, trang trí nội thất, tấm lợp kim loại màu,vật liệu xây dựng, vật liệu nội thất

Vân tải hàng hoá đường bộ

Công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng là một đơn vị xây dựng cơ bản mang những nétđặc trưng riêng của ngành xây dựng đó là thi công và đảm nhiệm những công trình dân dụng,những công trình phục vụ an sinh và công trình công nghiệp có quy mô lớn, kết cấu phức tạp,thời gian xây dựng lâu dài, khối lượng thi công chủ yếu là thực hiện ngoài trời, do vậy quátrình tổ chức sản xuất rất phức tạp Sản phẩm sản xuất của công ty là những công trình có giátrị lớn, nó không được mang ra thị trường trao đối mua bán như những sản phẩm hàng hoákhác mà chỉ thực hiện khi hợp đồng xây dựng được ký kết, sản phẩm sau khi hoàn thành đượcnghiệm thu bàn giao cho người sử dụng và trở thành tài sản cố định của nhà đầu tư đó Chất

lượng công trình không được cân đong, đo, đếm ngay mà phải được kiểm nghiệm qua mộtthời gian nhất định.

1.2.3 Đặc điểm quy trình sản xuẩt/Công nghệ sản xuẩt/Dây chuyển thiết bị sản xuất

Tham gia đấu thầu và ký kết họp đồng

Lập phương án thi công

Công tác chuẩn bị thi

Lắp đặt thiết bị tiến hành hoàn thiện

cânp trình

Công trình hoàn thành bàn giao cho chủ

đần tư

Sơ đồ 1.1: khái quát quy trình sản xuất kinh doanh

Khảo sát địa Giải

mặtbằng

Tập kếtNVL, nhiênliệu, nhâncông

Tập kếtthiết bịthi công

Trang bịcông cụdụng cụ bảo

hộ lao động

Lệnh khởi công XD công trình

Các giai đoạn thi công xây lắp

1.3 Dặc điểm tổ chức quản lý của công ty:

Công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng thực hiện quản lý bộ máy theo sơ đồ sau:

Giám đốc công ty

Phó GĐ kỹ thuật

Các tổ,đội sản xuất

Sơ đồ 1.2: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

a Giám đốc công ty:

Phòng kỹ

thuật

Phòng kếtoán tàichính

Là đại diện pháp nhân của công ty trong mọi giao dịch của công ty và là người điềuhành mọi hoạt động hàng ngày của công ty.

Giám đốc công ty có quyền hạn và trách nhiệm sau: Quyết định và điều hành các hoạtđộng sản xuất kinh doanh hàng ngày của công ty, quyết định về số lượng người lao động,mức lương, trợ cấp, lợi ích bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật và các điều khoảnkhác liên quan đến người lao động Quyết định giá mua bán nguyên, nhiên vật liệu, sản phẩmphục vụ cho công việc sản xuất kinh doanh của công ty, các biện pháp tuyên truyền quảngcáo, tiếp thị

Nhân danh công ty ký kết các họp đồng kinh tế, hợp đồng dân sự, tài chính, thươngmại Xây dựng các kế hoạch, định hướng phát triển sản xuất kinh doanh của công ty về kếhoạch dài hạn nhiều năm và kế hoạch phát triển ngắn hạn của công ty Giám đốc trực tiếpquản lý công tác tổ chức cán bộ, phòng kế toán tài chính, phòng kế hoạch kinh doanh Giámđốc kiểm tra, giám sát các tổ, đội sản xuất tại công trình

Đại diện công ty trong việc khởi kiện các vụ án có liên quan đến quyền lợi của công ty.Ngoài ra Giám đốc còn có quyền và nhiệm vụ theo quy định của pháp luật và điều lệ của côngty

b Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật:

Là người giúp cho Giám đốc quản lý lĩnh vực kỹ thuật của công ty

Được Giám đốc uỷ quyền, uỷ nhiệm thực hiện một số lĩnh vực của công ty, phải chịu tráchnhiệm trước Giám đốc, trước pháp luật về những công việc mình phụ trách Được thay mặtGiám đốc giải quyết các công việc khi Giám đốc uỷ quyền, mọi vấn đề cần giải quyết bằngcon dấu phải được Giám đốc uỷ quyền bằng văn bản Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật trựctiếp điều hành, quản lý chỉ đạo hoạt động phòng kỹ thuật

c Phòng kỹ thuật:

Có chức năng thiết lập quy trình kiểm tra giám sát kĩ thuật, quy trình công nghệ củacác tổ,đội trực tiếp tham gia sản xuất.Lập báo cáo các dự án đầu tu,phát triển,xây dựngphuơng án tổ chức thực hiện và kiểm tra chất luợng sản phẩm công việc cụ thể của phòng kĩ

thuật nhu sau:

Công tác quản lý kĩ thuật ,chất luợng công trình

Công tác thẩm định phê duyệt thiết kế và tổng dự toán

Công tác nghiệm thu thanh toán khối luợng tu vấn thiết kế và thi công xây lắp

Công tác an toàn lao động,quản lý tiến độ các công trình,ứng dụng công nghệ mới và tiến bộkhoa học kĩ thuật vào sản xuất

Nghiên cứu các văn bản pháp luật,tiêu chuẩn quy phạm,quy định xây dựng các chế độ chínhsách của nhà nuớc về công tác kĩ thuật,đảm bảo chất luợng các công trình xây dựng và sảnphẩm hàng hóa khác để áp dụng trong công ty

Kiểm tra đôn đốc tuân thủ quy định kĩ thuật,quy trình thiết kế và thi công tại hiện truờng.Kịpthời phát hiện xử lý các vi phạm lớn trình giám Giám đốc công ty xem xét phê duyệt

Tập họp,nghiên cứu phổ biến các văn bản pháp quy về công tác bảo hộ an toàn lao động đếncác đơn vị thành viên của công ty.Tổ chức các khóa huấn luyện về công tác bảo hộ an toànlao động cho cán bộ quản lý,lực luợng kĩ thuật trong công ty

Chủ trì lập báo cáo tổng kết định kỳ,hàng năm,hàng tháng và đột xuất về công tác quản lý kĩthuật chất luợng,tiến độ

d Phòng kế hoạch kinh doanh:

Có chức năng tham muu cho Giám đốc điều hành quản lý lập phuơng án tổ chức sảnxuất kinh doanh, kế hoạch sản xuất thực hiện theo thời gian.Trên cơ sở kế hoạch sản xuất,căn

cứ vào yêu cầu vật tu của các công trình,tổng họp yêu cầu vật

tư của cả các đội,cân đối để cung cấp kịp thời cho các công trình của công ty nhận thicông,phục vụ thi công,thu mua và cung cấp các loại vật tư cho các công trình.Lập kếhoạch và báo cáo thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh theo các kì báo cáo(tháng,quý,năm),lập dự án đầu tư thiết bị

e Các tổ, đội sản xuất:

Có chức năng trực tiếp thi công công trình mà công ty đã nhận thầu,chịu tráchnhiệm quản lý người lao động thực hiện các công việc đã được phân công

- Gồm có đội thi công xây lắp: Thực hiện công viện tại công trình

- Đội máy, thiết bị thi công: Có nhiệm vụ thực hiện công việc tại công trình có liênquan đến máy móc, thiết bị

- Đội cơ khí,sắt thép: Đội này chuyên về cơ khí và các loại sắt thép

g Phòng kế toán tài chính:

Có chức năng hạch toán độc lập, tập họp các số liệu thông tin kinh tế, quản trị, quản lýtoàn bộ công tác tài chính, kế toán, quản lý thu hồi vốn, tập hợp chi phí sản xuất, xácđịnh kết quả sản xuất kinh doanh, theo dõi tình hình biến động tăng giảm Tài sản cốđịnh, thanh toán các hợp đồng kinh tế Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ giao nộp đối với nhànước, tổ chức quản lý theo dõi sự biến động về lao động về tiền lương, bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn Quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản, thanh quyếttoán các công trình xây dựng cơ bản

hoàn thành Tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán trong phạm vi công ty Giúplãnh đạo những thông tin kinh tế cần thiết, hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra các bộ phậntrong đơn vị thực hiện đầy đủ các chế độ, chính sách như chế độ ghi chép ban đầu, chế

độ hạch toán, quản lý kinh tế, tài chính Lập kế hoạch về tài chính hàng năm cho đầu

tư chiều sâu trong quá trình sản xuất Hạch toán, quyết toán, làm báo cáo quyết toántheo chế độ kế toán nhà nước

1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng những năm gần đây:

Bảng sế 1.3: Bản báo cáo kết quả hoạt động của công ty

Tổng tài sản đ 8.435.421.018 10.462.346.254 12.762.027.435Tổng doanh thu đ 8.220.164.132 9.284.365.524 13.183.781.094

Thông qua bản báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty từ năm 2007 đếnnăm 2009 chúng ta có thể thấy rõ rằng quy mô của công ty đang ngày càng được mởrộng, số lượng nhân công ngày càng tăng chứng tỏ mức doanh thu và lợi nhuận củacông ty không ngừng tăng lên trong các năm.

Năm 2007 tổng doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty chỉ đạtđược 8.220.164.132 đồng nhưng sang đến năm 2008 doanh thu của công ty đã9.284.365.524 đồng tăng 1.064.201.392 đồng đạt 12,9%

Năm 2009 so với năm 2008 mức tăng doanh thu đạt được 3.899.415.566 đồngđạt 41,99%

Lợi nhuận của công ty duy trì được mức tăng lợi nhuận hàng năm,năm 2007 lợinhuận chỉ đạt 614.053.501,2 đồng, đến năm 2008 mức lợi nhuận đã đạt

762.431.631,1 đồng tăng xấp xỉ 148 triệu đồng (24,16%) Điều đó chứng tỏ rằng công ty đang rất có tiềm năng phát triển, uy tín ngày càng đuợc củng cố

Năm 2008 do thị truờng giá cả có nhiều biến động ảnh huởng đến rất nhiều công ty xây dựng trên địa bàn, thậm trí có công ty phải bỏ dỡ công trình không the thi công tiếp do giá các loại vật liệu đều tăng vụt lợi nhuận không

đủ bù chi phí khiến các công ty chao đảo có nguy cơ bị giải thể Nhung công ty TNHH XD và TM Khánh Phuợngvẫn nhận thi công những công trình có giá trị kinh tế cao mặc dù cũng gặp không ít những khó khăn do thị truờng tác động đến nhu giá vật liệu tăng cao, tỷ xuất lãi tiền vày cũng tăng nhung công ty vẫn đảm bảo thi công các công trình đã nhận thầu, với chính sách tiết kiệm tối đa chi phí phát sinh do vậy mà các công trình vẫn mang lại mức lợi nhuận cho công ty Năm 2008 lợi nhuận của công ty đã tăng 762.431.631,1 đồng, Sang năm 2009 thị truờng vẫn trong tình trạng khủng hoảng, nhiều mặt hàng tăng liên tục, khiến cho các doanh nghiệp, công ty phải lao đao khi tiếp tục hoạt động Nhung với công ty nhờ vào uy tín và chính sách huy động riêng của mình công ty vẫn hoạt động đều và bình thuờng, vẫn đạt đuợc mức lợi nhuận cần thiết để duy trì công ty hoạt động

PHÀN II: THựC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DƯNG VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH PHƯỢNG:

2.1 Dặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng:

Ke toán trưởng

Chức năng nhiệm vụ của các kế toán phần hành:

Kẻ toán trưởng: Chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ phù họp với yêu cầu

quản lý, hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công việc do kế toán viên thực hiện và chịu trách nhiệm trước ban giám đốc

và cấp trên về thông tin tài chính kế toán Kế toán trưởng điều hành công việc chung của cả phòng, xây dựng kếtquả kinh doanh và lập báo cáo của tài chính doanh nghiệp

Kẻ toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm tập họp tất cả các số liệu do kế toán viên cung cấp để từ đó tập họp

chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp Phân bổ chi phí sản xuất và tính giá thành

Kẻ toán vật tư TSCĐ: Có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật tư, xác định chi phí nguyên vật

liệu cho từng công trình, hạng mục công trình Theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, phản ánh đầy đủ kịp thời

và chính xác số lượng TSCĐ, tình hình khấu hao, tính đúng chi phí sửa chữa và giá trị trang thiết bị

Kẻ toán thanh toán' Thực hiện thanh toán khối lượng công trình, hạng mục công trình và theo dõi các

Kế toán

tổng

hợp

Kế toán vật tư, TSCĐ

Kế toán thanh toán

Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán thanh toán tiền lương

Sơ đồ 2.1:MÔ hình tổ chức bộ máy kế toán

Thủ quỹ

khoản công nợ.

Kẻ toán vổn bằng tiền ' Thực hiện các phần liên quan đến các nghiệp vụ ngân hàng, cùng thủ quỹ đi rút

tiền, chuyển tiền, vày vốn tín dụng, lập các kế hoạch vày vốn tín dụng và lập các phiếu thu, phiếu chi

Kẻ toán lương và các khoản trích theo lương' Thanh toán số lương phải trả trên cơ sở tiền lương cơ bản và

tiền lương thực tế với tỷ lệ % quy định hiện hành, kế toán tiền lương tính ra số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ Căn

cứ vào bảng duyệt quỹ lương của các đội và của khối gián tiếp của công ty, kế toán tiến hành tập họp bảng thanhtoán lương, kiểm tra bảng chấm công

Thủ quỹ' Tiến hành thu, chi tại công ty căn cứ vào các chứng từ thu, chi đã được phê duyệt, hàng ngày cân

đối các khoản thu, chi vào cuối ngày, lập báo cáo quỹ, cuối tháng báo cáo tồn quỹ tiền mặt

2.2 Đặc điểm vận dụng các chế độ chính sách kế toán tại công ty TNHH XD và TM Khánh Phượng: 2.2.1. CÚC chính sách kế toán chung:

Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006,sửa đổi bổ sungtheo Thông tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007 của Bộ Tài chính.Theo đó:

□ Niên độ kế toán :bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm

□ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán :Việt Nam Đồng (VND)

□ Hình thức sổ kế toán áp dụng :Chứng từ ghi sổ

□ Hệ thống danh mục tài khoản :Sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC

□ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho :Hàng tồn kho đuợc xác định giá trị theo phuơng pháp kê khai thuờngxuyên,hạch toán theo phuơng pháp bình quân gia quyền

□ Phuơng pháp tính khấu hao TSCĐ hữu hình :DN tính khấu hao TSCĐ hữu hình theo phuơng pháp đuờngthẳng.Thời gian để tính khấu hao đuợc xác định theo quyết định số 203/2006/QĐ-BTC nhu sau :

□ Phuơng pháp tính thuế Giá trị gia tăng (VÀT) :Thuế GTGT đuợc tính theo phuơng pháp khấu trừ

□ Phuơng pháp ghi nhận doanh thu :Doanh thu đuợc ghi nhận khi phát sinh một giao dịch hàng hóa đuợc xácđịnh trên cơ sở đáng tin cậy và công ty có khả năng thu đuợc các lợi ích kinh tế từ giao dịch này Doanhthu cung cấp dịch vụ đuợc ghi nhận khi có bằng chứng về tỷ lệ dịch vụ cung cấp đuợc hoàn thành tại ngàykết thúc niên độ kế toán

□ Nguyên tắc và phuơng pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chi phí thuế thu nhậphoãn lại :Thuế thu nhập DN đuợc tính ở mức 28% lợi nhuận kế toán truớc thuế đối với những báo cáo tàichính truớc năm 2008 và ở mức 25% cho báo cáo tài chính các quý,báo cáo tài chính cuối năm kể từ01/01/2009 tuơng ứng với thời điểm có hiệu lực của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008

2.2.2. TỔ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán :

Công ty áp dụng hệ thống chứng từ theo quyết định 15/2006/QD - BTC ngày 26/03/2006 Áp dụng theo quyếtđịnh này hệ thống chứng từ kế toán của công ty bao gồm các loại chứng từ trong các lĩnh vực:

• Lao động tiền lương gồm các chứng từ nhu: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền luơng, bảng thanh toán

tiền thuởng, bảng thanh toán tiền làm thêm giờ, Bảng phân bố luơng - BHXH, Bảng tống họp chi trảluơng-BHXH, BHYT

• Hàng tồn kho gồm các chứng từ nhu: phiếu nhập kho, hóa đơn mua hàng, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho,

biên bản kiểm nghiệm vật tu, công cụ, hàng hóa, bảng kê mua hàng,

• Tiền tệ gồm các chứng từ nhu: phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền , giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán

tiền tạm ứng,

• Tài sản cổ định gồm các chứng từ nhu: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ, biên bản thanh

lý TSCĐ,

Công ty tập họp chứng từ 1 tháng một lần và đuợc luân chuyển theo 4 buớc:

• Lập chứng từ: chứng từ đuợc lập khi có nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan tới hoạt động của

công ty và chứng từ kế toán chỉ đuợc lập một lần cho mỗi nghiệp vụ phát sinh

• Kiểm tra chứng từ: truớc khi đuợc dùng để ghi sổ các chứng từ kế toán sẽ đuợc kiểm tra về các mặt nhu:

nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh, số liệu kế toán đuợc phản ánh trên chứng từ và kiểm tra tính hợp

pháp (chữ ký , con dấu, ).

• Ghi sổ: sau khi kiểm tra chứng từ kế toán tiến hành việc phân loại, sắp xếp các chứng từ và ghi vào sổ liên

quan tới các chứng từ đó

• Bảo quản và lưu trữ chứng từ: công ty bảo quản chứng từ kế toán trong phòng hồ sơ của xí nghiệp trong

các tủ đựng chứng từ Công ty luu trữ chứng từ ít nhất là 5 năm kể từ ngày lập chứng từ

Sơ đồ 2.2 : Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán công ty

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán:

Căn cứ vào quy mô, điều kiện hoạt động của Công ty, hiện nay Công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản kếtoán theo Quyết định số 15/2006/ QĐ-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 Hệ thống tàikhoản đuợc sắp xếp theo nguyên tắc cân đối giữa giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản phù họp với các chỉtiêu phản ánh trên báo cáo tài chính Các tài khoản đuợc mã hóa thuận lợi cho việc hạch toán xử lý thông tin cũngnhu thu thập thông tin của Công ty

Do đặc điểm là doanh nghiệp xây dựng nên các tài khoản mà công ty hay sử dụng nhu

6233 Chi phí dụng cụ sản xuất

6234 Chi phí khấu hao máy thi công

6237 Chi phí dịch vụ mua ngoài

6271 Chi phí nhân viên quản lý công trình

6272 Chi phí vật liệu phục vụ quản lý công trình

6273 Chi phí công cụ dụng cụ

6274 Chi phí khấu hao tài sản cố định

6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài

2.2.4. TỔ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán:

Để phù họp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý, Công ty đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ trên máy vi tính, sắp tới, Công ty sẽ sử dụng chuơng trình phần mềm kế toán theo sự phát triển của công nghệ cũng nhu là để giảm bớt khâu theo dõi quản lý sổ sách thủ công nhu đã từng sử dụng ở những năm truớc đó Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp Sổ, thẻ chứng từ kế toán kế toán

Chứng từ kế toán

Sổ đãng ký

chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiêm tra

Việc áp dụng hình thức này với Công ty là hoàn toàn phù họp vì đây là doanh nghiệp

có quy mô vừa, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng nhiều tài khoản, dễ dàngtrong khâu kiểm tra đối chiếu, thuận lợi trong việc phân công công tác Phòng kế toánđược trang bị máy vi tính, Công ty sẽ lập chương trình riêng cho công tác kế toán, ápdụng hình thức này Công ty sử dụng một số sổ sách sau:

- Sổ cái

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản

- Các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

2.2.5. TỔ chức hệ thống báo cáo kế toán:

Công ty đang áp dụng hệ thống báo cáo kế toán theo quyết định số 15/2006/QD - BTCban hành ngày 26/03/2006 bao gồm các bảng báo cáo chính sau :

• Bảng cân đối kế toán

• Báo cáo kết quả kinh doanh

• Thuyết minh báo cáo tài chính

Các báo cáo kế toán này được lập vào giữa niên độ và cuối niên độ và được trìnhlên Ban Giám đốc Công ty và các cơ quan thuế vào cuối mỗi quý Ngoài 3 loại báo cáotrên, công ty còn lập các biểu sau trong Báo cáo tài chính :

• Tờ khai quyết toán thuế TNDN

• Bảng cân đối tài khoản

• Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước

Bên cạnh báo cáo thuế(nhằm thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước ), công ty cònxây dựng hệ thống báo cáo quản trị nhằm thực hiện các mục tiêu ngắn hạn và dài hạncủa công ty Đe phù họp với quy mô hoạt động, doanh nghiệp tổ chức hoạt động kếtoán quản trị theo hình thức kết hợp Theo hình thức này thì kế toán viên phụ tráchphần hành kế toán nào sẽ thực hiện cả kế toán tài chính và kế toán quản trị của cùngphần hành kế toán đó Các báo cáo quản trị được lập định kì theo tháng, quý, hoặc năm.Dưới đây là một số báo cáo quản trị được lập chủ yếu trong doanh nghiệp :

• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo cách ứng xử của chi phí cho từng quý và cho cả năm

• Báo cáo tình hình sử dụng lao động và năng suất lao động

• Báo cáo chi tiết nợ vày, nợ phải thu phải trả theo thời hạn thanh toán và tên khách hàng

2.3 Đặc điểm một sế phần hành kế toán chủ yếu :

2.3.1 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền :

2.3.1.1 Tài khoản sử dụng:Sổ cái TK 111

2.3.1.2 Chứng từ sử dụng: Chứng từ gốc : Phiếu thu, Phiếu chi

2.3.1.3Luânchuyển chứng

Phiếu thu

Sơ đồ 2.5 : Quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt

Ghi chú :

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Kiểm tra, đổi chiếu sổ liệu

2.3.2 Kế toán thanh toán với người mua:

2.3.2.1 Tài khoản sử dụng:Sổ cái TK 131

sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 111

Sổ kếtoán chitiết tiềnmặt

Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài chính và

báo cáo kế toán khác

2.3.2.2 Chứng từ sử dụng: Chứng từ gốc: hoá đơn mua hàng, Phiếu thu Luân chuyển chứng từ:

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Kiểm tra, đổi chiếu sổ liệu

2.3.3 Kế toán thanh toán với người bán:

Sổ chi tiết

TK 131

Sổ tổng hợpchi tiết TK 131

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính

và báo cáo kếtoán khác

Sơ đồ 2.6 : Quy trình ghi sổ kế toán thanh toán với ngưòi mua