Đề tài: THUẾ HIỆU QUẢ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Đề tài: THUẾ HIỆU QUẢ GVHD : PGS. TS NGUYỄN NGỌC HÙNG Thực hiện : NHÓM 8 Vương Quốc Bảo Võ Thanh Bình Nguyễn Thị Mai Hương Trần Thị Thu Hường Nguyễn Thị Quỳnh Liên Chu Thúy Ngọc Võ Nguyễn Minh Nhật Trần Kim Phượng Nguyễn Ngọc Bảo Trân LỚP : TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP ĐÊM 1 KHÓA : K20 Tháng 01 – 2012 MỤC LỤC Trang 1. TIẾP CẬN BẰNG ĐỒ THỊ..........................................................................................01 1.1 Nguyên nhân dẫn đến tổn thất xã hội (Deadweight Loss) ..............................................01 1.2 Mô hình cung cầu có thuế .............................................................................................01 2. SỰ CO GIÃN QUYẾT ĐỊNH MỨC TỔN THẤT XÃ HỘI........................................03 3. ĐO LƯỜNG GÁNH NẶNG PHỤ TRỘI .....................................................................05 3.1 Tính toán tổn thất xã hội ...............................................................................................05 3.2 Tổn thất xã hội biên ......................................................................................................06 4. TỔN THẤT XÃ HỘI VÀ THIẾT KẾ HỆ THỐNG THUẾ HIỆU QUẢ....................07 4.1 Tính hiệu quả của hệ thống thuế bị chi phối bởi sự bóp méo của thị trường trước đó.....07 4.2 Thiết kế hệ thống thuế hiệu quả ....................................................................................08 4.2.1 Thiết kế .....................................................................................................................08 4.2.1.1 Hệ thống thuế lũy tiến có thể kém hiệu quả.............................................................08 4.2.1.2 Hệ thống thuế nên “bằng phẳng” thuế suất theo thời gian........................................11 4.2.2 Một số vấn đề cần xem xét.........................................................................................11 4.2.2.1 Vấn đề tái phân phối thu nhập và công bằng xã hội .................................................11 4.2.2.2 Vấn đề hiệu quả trong phân bổ nguồn lực ...............................................................12 ĐẶT VẤN ĐỀ Chúng ta mong muốn đạt được gì qua chuyên đề Thuế hiệu quả này. Trước khi trao đổi về chuyên đề, xin hỏi bạn có bất kỳ quan điểm hay suy nghĩ gì về chuyên đề nay (không cần bạn phải đọc trước tài liệu). Bạn mong muốn đạt được gì sau khi thảo luận xong chuyên đề. Theo bạn hiệu quả ở đây là hiệu quả cho nhà nước, doanh nghiệp sản xuất hay người tiêu dùng. Thuế hiệu quả hay tính hiệu quả của thuế thể hiện như thế nào? Tính hiệu quả của thuế thể hiện gánh nặng phụ trội do thuế tạo ra phải ở mức thấp nhất. Gánh nặng phụ trội là phần tổn thất phúc lợi xã hội vượt quá số thuế mà chính phủ thu được. Hay còn gọi là Chi phí phúc lợi xã hội hoặc Phần mất trắng. 1. Tiếp cận bằng đồ thị 1.1 Nguyên nhân dẫn đến tổn thất xã hội (Deadweight loss: DWL) Hiệu quả xã hội là tối đa hoá ở mức cân bằng thị trường, người bán tiêu thụ được nhiều hàng hoá nhất mang lại doanh số cao, người mua sở hữu được nhiều hàng hoá mong muốn ở mức thoả dụng cao nhất tại giá cả cân bằng thị trường. Như đã biết, mức cân bằng thị trường nằm trên 1 đường giới hạn ngân sách nhất định mà ở đó thị trường được tối đa hoá hiệu quả xã hội. Tuy nhiên thuế xuất hiện đánh vào thị trường làm thay đổi đường giới hạn ngân sách và kéo theo thay đổi trong tiêu dùng xã hội. Điều này dẫn đến tổn thất xã hội hơn là phần thu được từ thuế. 1.2 Mô hình cung cầu có thuế Để có cái nhìn chi tiết về tổn thất xã hội, chúng ta dựa vào mô hình cung cầu thị trường chịu ảnh hưởng bởi thuế:

Đề tài số 2 Giảng viên: PGS.TS. Nguyễn Ngọc Hùng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Đề tài: THUẾ HIỆU QUẢ GVHD : PGS. TS NGUYỄN NGỌC HÙNG Thực hiện : NHÓM 8 - Vương Quốc Bảo - Võ Thanh Bình - Nguyễn Thị Mai Hương - Trần Thị Thu Hường - Nguyễn Thị Quỳnh Liên - Chu Thúy Ngọc - Võ Nguyễn Minh Nhật - Trần Kim Phượng - Nguyễn Ngọc Bảo Trân LỚP : TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP ĐÊM 1 KHÓA : K20 Tháng 01 – 2012 Tháng 01 – 2012 Nhóm 08 – Lớp TCDN Đêm 01 K20 Trang 1 Đề tài số 2 Giảng viên: PGS.TS. Nguyễn Ngọc Hùng MỤC LỤC Trang 1. TIẾP CẬN BẰNG ĐỒ THỊ 01 1.1 Nguyên nhân dẫn đến tổn thất xã hội (Deadweight Loss) 01 1.2 Mô hình cung cầu có thuế 01 2. SỰ CO GIÃN QUYẾT ĐỊNH MỨC TỔN THẤT XÃ HỘI 03 3. ĐO LƯỜNG GÁNH NẶNG PHỤ TRỘI 05 3.1 Tính toán tổn thất xã hội 05 3.2 Tổn thất xã hội biên 06 4. TỔN THẤT XÃ HỘI VÀ THIẾT KẾ HỆ THỐNG THUẾ HIỆU QUẢ 07 4.1 Tính hiệu quả của hệ thống thuế bị chi phối bởi sự bóp méo của thị trường trước đó 07 4.2 Thiết kế hệ thống thuế hiệu quả 08 4.2.1 Thiết kế 08 4.2.1.1 Hệ thống thuế lũy tiến có thể kém hiệu quả 08 4.2.1.2 Hệ thống thuế nên “bằng phẳng” thuế suất theo thời gian 11 4.2.2 Một số vấn đề cần xem xét 11 4.2.2.1 Vấn đề tái phân phối thu nhập và công bằng xã hội 11 4.2.2.2 Vấn đề hiệu quả trong phân bổ nguồn lực 12 Nhóm 08 – Lớp TCDN Đêm 01 K20 Trang 2 Đề tài số 2 Giảng viên: PGS.TS. Nguyễn Ngọc Hùng ĐẶT VẤN ĐỀ Chúng ta mong muốn đạt được gì qua chuyên đề Thuế hiệu quả này. Trước khi trao đổi về chuyên đề, xin hỏi bạn có bất kỳ quan điểm hay suy nghĩ gì về chuyên đề nay (không cần bạn phải đọc trước tài liệu). Bạn mong muốn đạt được gì sau khi thảo luận xong chuyên đề. Theo bạn hiệu quả ở đây là hiệu quả cho nhà nước, doanh nghiệp sản xuất hay người tiêu dùng. Thuế hiệu quả hay tính hiệu quả của thuế thể hiện như thế nào? - Tính hiệu quả của thuế thể hiện gánh nặng phụ trội do thuế tạo ra phải ở mức thấp nhất. - Gánh nặng phụ trội là phần tổn thất phúc lợi xã hội vượt quá số thuế mà chính phủ thu được. - Hay còn gọi là Chi phí phúc lợi xã hội hoặc Phần mất trắng. 1. Tiếp cận bằng đồ thị 1.1 Nguyên nhân dẫn đến tổn thất xã hội (Deadweight loss: DWL) Hiệu quả xã hội là tối đa hoá ở mức cân bằng thị trường, người bán tiêu thụ được nhiều hàng hoá nhất mang lại doanh số cao, người mua sở hữu được nhiều hàng hoá mong muốn ở mức thoả dụng cao nhất tại giá cả cân bằng thị trường. Như đã biết, mức cân bằng thị trường nằm trên 1 đường giới hạn ngân sách nhất định mà ở đó thị trường được tối đa hoá hiệu quả xã hội. Tuy nhiên thuế xuất hiện đánh vào thị trường làm thay đổi đường giới hạn ngân sách và kéo theo thay đổi trong tiêu dùng xã hội. Điều này dẫn đến tổn thất xã hội hơn là phần thu được từ thuế. 1.2Mô hình cung cầu có thuế Để có cái nhìn chi tiết về tổn thất xã hội, chúng ta dựa vào mô hình cung cầu thị trường chịu ảnh hưởng bởi thuế: Nhóm 08 – Lớp TCDN Đêm 01 K20 Trang 3 Đề tài số 2 Giảng viên: PGS.TS. Nguyễn Ngọc Hùng Hình 1: Tổn thất xã hội do thuế gây ra Đồ thị trên minh hoạ cho ví dụ sau - Trước khi đánh thuế: đường cung S1 cắt đường cầu D1 tại điểm cân bằng A (Q1 = 100 tỷ gallons, P = $1.50) Thặng dư của người tiêu dùng là phần tam giác nằm trên mức giá cân bằng, thặng dư của nhà sản xuất là phần tam giác nằm dưới mức giá cân bằng. - Khi chính phủ đánh thuế 50 cent = $0.50 lên 1 sản phẩm: đường cung S1 dịch chuyển sang S2 (đúng bằng $0.50) cắt đường cầu D1 tại điểm cân bằng mới B (Q2 = 90 tỷ gallons, P = $1.80) Thặng dư của người tiêu dùng bị mất đi phần tam giác BAD, tương tự nhà sản xuất mất đi phần diện tích CAD. - Tóm tắt thay đổi: • Sản lượng Q giảm từ 100 tỷ  90 tỷ gallons  số đơn vị giảm 10 tỷ gallons là những đơn vị mà lợi ích biên xã hội của tiêu thụ dầu lửa vượt quá chi phí xã hội biên của sản xuất dầu lửa. • Giá P tăng từ $1.50  $1.80 Phân tích - Trường hợp giả định ở đây thuế đánh vào nhà sản xuất sẽ làm gia tăng chi phí của người sản xuất, dẫn đến sản lượng cung cấp giảm xuống ứng với mỗi mức giá tăng lên. Như vậy so với ban đầu nhà sản xuất chịu thuế chỉ 30 cent, phần chi phí gia tăng vào giá cả sản phẩm do người tiêu dùng gián tiếp bị ảnh hưởng bởi thuế là 20 cent. Nhóm 08 – Lớp TCDN Đêm 01 K20 Trang 4 Giá cả gallon (P) Số lượng gallons (Q) DWL P 2 = $1.80 P 1 = $1.50 $0,50 Q 2 = 90 Q 1 = 100 A B S 1 C S 2 D 1 Đề tài số 2 Giảng viên: PGS.TS. Nguyễn Ngọc Hùng - Ngược lại thay vì đánh thuế vào nhà sản xuất, chính phủ đánh thuế vào người tiêu dùng, tính sẵn lòng trả của người tiêu dùng chỉ ở mức giá thấp hơn $1.50. Phía nhà sản xuất sẽ xảy ra tình trạng cung dầu lửa vượt quá nên nhà sản xuất hạ thấp giá để bán phần sản phẩm vượt quá. Quá trình hạ giá được thực hiện cho đến khi giá cả giảm đến mức $1.30 cũng với lượng cân bằng 90 tỷ gallons. Từ góc độ người tiêu dùng , tiền thuế 50 cent nộp cho chính phủ được bù lại bởi sự giảm đi 20 cent giá cả thị trường, còn nhà sản xuất nhận ít hơn 20 cent/gallons trên mỗi đơn vị dầu lửa bán được. Kết luận Sự giảm đi sản lượng hay sự mất đi từ thặng dư của người tiêu dùng và cả nhà sản xuất do tác động của thuế chính bằng tổn thất xã hội – diện tích BAC. Tổn thất xã hội đo lường sự không có hiệu quả đánh thuế. 2. Sự co giãn quyết định mức tổn thất xã hội Giống như co giãn theo giá cả của cung và cầu quyết định gánh nặng của thuế trong số những người tham gia thị trường, thì chúng cũng quyết định tính không hiệu quả của đánh thuế: khi mức co giãn cung và cầu gia tăng, thì mức tổn thất của đánh thuế gia tăng. Hình 2: Minh họa thuế đánh vào người sản xuất trong hai thị trường khác nhau (cầu co giãn và cầu không co giãn hoàn toàn). Hình 2: Tổn thất xã hội gia tăng theo co giãn Nhóm 08 – Lớp TCDN Đêm 01 K20 Trang 5 Q 2 (a) Cầu không co giãn DWL Thuế P P 1 P 2 S 1 S 2 A B C Q 1 D 1 Đề tài số 2 Giảng viên: PGS.TS. Nguyễn Ngọc Hùng - Trong hình (a), cầu không co giãn. Thuế đánh vào người sản xuất, làm dịch chuyển đường cung hướng vào trong: S1 đến S2. Điều này dẫn đến giá cả gia tăng từ P1 đến P2 và sự giảm đi rất nhỏ số lượng hàng hóa thị trường từ Q1 đến Q2. Tổn thất xã hội trong trường hợp này rất nhỏ. (BAC) - Trong hình (b), cầu co giãn hơn. Vì thế, khi thuế đánh vào người sản xuất làm dịch chuyển đường cung từ S1 đến S2, có sự gia tăng nhỏ giá cả thị trường từ P1 đến P2, nhưng có một sự giảm rất lớn số lượng hàng hóa thị trường từ Q1 đến Q2. Kết quả, tam giác tổn thất xã hội BAC lớn hơn so với hình (a). Tóm lại Từ hai trường hợp trên ta thấy tính không hiệu quả của đánh thuế được quyết định bởi mức độ mà người tiêu dùng và người sản xuất thay đổi hành vi để tránh thuế. Tức là độ co giãn theo giá cả của cung và cầu quyết định tổn thất do thuế. Tổn thất xã hội được gây ra là do bởi các cá nhân và người sản xuất đưa ra lựa chọn sản xuất và tiêu dùng không hiệu quả nhằm tránh thuế. Khi cầu co giãn ít hơn cung, gánh nặng thuế rơi vào người tiêu dùng, còn khi cầu co giãn nhiều hơn cung thì gánh nặng thuế rơi vào người sản xuất. Số lượng cân bằng trong thị trường cạnh tranh làm tối đa hóa hiệu quả xã hội. Bất kỳ những thay đổi từ điểm cân bằng này đều dẫn đến không hiệu quả. Khi chính phủ đánh thuế hàng hóa, nó tạo ra kích thích người mua tiêu dùng ít hơn và người bán sản xuất ít hơn so với mức cân bằng trong thị trường cạnh tranh. 3. Đo lường gánh nặng phụ trội 3.1 Tính toán tổn thất xã hội Nhóm 08 – Lớp TCDN Đêm 01 K20 Trang 6 P P 1 P 2 S 1 S 2 B A C Q 1 Q 2 (b) Cầu co giãn DWL Thuế D 1 Đề tài số 2 Giảng viên: PGS.TS. Nguyễn Ngọc Hùng - Tổn thất xã hội: ( Hình 12.1 và 12.2) - Độ co giãn của cầu: - Trong đó: - - - Liên kết và sắp xếp lại các phương trình trên, ta có: Thay vào công thức, ta có: • Khi co giãn đường cung là vô cùng: Phương trình: - η d : Độ co giãn của đường cầu - t : Thuế suất cố định • Nếu là thuế tỷ lệ t^ với t^ = t/p thì công thức là: Phương trình: Nhận xét - Tổn thất xã hội tăng theo độ co giãn của cầu . Nhóm 08 – Lớp TCDN Đêm 01 K20 Trang 7 => ∆Q/Q = η s x ∆P/P DWL = x ∆Q x t x x t x x x t 2 x DWL = - η d x t 2 x DWL = - η d x t^ 2 x P x Q ∆P = x t Đề tài số 2 Giảng viên: PGS.TS. Nguyễn Ngọc Hùng - Những người tham gia thị trường càng có cơ hội thay thế thì càng tạo ra hiệu quả kém. 3.2 Tổn thất xã hội biên Tiếp theo phương trình DWL = - η d x t^ 2 x P x Q ta rút ra được ý nghĩa thứ 2 đó là tổn thất xã hội gia tăng theo bình phương thuế suất (t 2 ). Vì thế cơ sở thuế lớn, thuế suất cao thì sự bóp méo càng lớn. Sự gia tăng tổn thất xã hội trên gia tăng một đơn vì thuế gia tăng theo thuế suất được gọi là Tổn thất xã hội biên. Hình 3: Tổn thất xã hội biên gia tăng theo thuế suất S3 S2 S1 P D P3 B P2 P1 A $0,10 C E $ 0.10 D1 Q3 Q2 Q1 Q Diễn giải - Ban đầu thị trường cân bằng tại điểm A (số lượng Q1 và giá cả P1). - Sau đó chính phủ đánh thuế 0.10$ vào người sản xuất dẫn đến đường cung thay đổi, dịch chuyển từ S1 đến S2: nghĩa là người sản xuất phải gánh chịu chi phí trên một đơn vị sản xuất cao hơn. Lúc này điểm cân bằng mới là B (số lượng Q2 và giá P2)  Đánh thuế tạo ra tổn thất xã hội là tam giác BAC. - Sau đó chính phủ tiếp tục đánh thuế 0.10$ thứ hai vào người sản xuất dẫn đến đường cung tiếp tục dịch chuyển lên trên bên trái đến S3. Điểm cân bằng mới là D với số lượng Q3 và giá mới P3. Tổn thất xã hội tiếp tục tăng thêm từ đánh thuế đơn vị thứ hai là diện tích DBCE, tất nhiên là lớn hơn diện tích BAC ban đầu. Như vậy, tổn thất biên xã hội tự đánh thuế đơn vị thứ hai 0.10$ lớn hơn nhiều tổn thất Nhóm 08 – Lớp TCDN Đêm 01 K20 Trang 8 Đề tài số 2 Giảng viên: PGS.TS. Nguyễn Ngọc Hùng biên từ đơn vị thuế 0.10$ đầu tiên. Tính chung cho cả hai đơn vị thuế, tổn thất xã hội từ đánh thuế 0.20$ là diện tích DAE. Tóm lại Thị trường càng di chuyển ra xa điểm cân bằng, thì làm hạn chế thương mại (trong khi càng thương mai thì thặng dư xã hội càng lớn). Điều này hàm ý khoảng cách giữa cung và cầu càng giãn ra, tổn thất xã hội càng lớn. 4. Tổn thất xã hội và thiết kế hệ thống thuế hiệu quả 4.1Tính hiệu quả của hệ thống thuế bị chi phối bởi sự bóp méo của thị trường trước đó. Sự bóp méo của thị trường trước đó là sự thất bại của thị trường như ngoại tác, cạnh tranh không hoàn hảo…xảy ra trước khi chính phủ đánh thuế. Hình 4: Vấn đề bóp méo tồn tại trước đó Q Không có ngoại tác Ngoại tác tích cực Trong thị trường thứ nhất hình (a) không có ngoại tác, điểm cân bằng ban đầu ở điểm A, tương ứng sản lượng Q1. Trong thị trường thứ hai hình (b) có ngoại tác tích cực dẫn đến chi phí xã hội biên (SMC) ở dưới chi phí cá biệt (S1-PMC). Các công ty chọn sản xuất tại điểm E, với sản lượng Q2 (cung cầu bằng nhau) nhưng thặng dư xã hội được tối đa hóa tại điểm D, ở đó SMC bằng với đường cầu, với mức sản lượng Q1. Như vậy do các công ty sản Nhóm 08 – Lớp TCDN Đêm 01 K20 Trang 9 B A S 2 S 1 P Q 2 C Q 1 D 1 P Q D1 S2 S1 SMC G E D Q 2 Q 1 Q 0 F H Đề tài số 2 Giảng viên: PGS.TS. Nguyễn Ngọc Hùng xuất dưới mức tối ưu của xã hội, nên tổn thất xã hội là EDF. Nghĩa là có một số lượng sản phẩm từ Q2 đến Q1 không được giao dịch trên thị trường. Giả sử chính phủ đánh thuế đơn vị 1 đôla trên 1 đơn vị sản phẩm vào người sản xuất trong cả hai thị trường. Thuế đã làm dịch chuyển đường cung hướng vào trong từ S1 đến S2 (cả 2 hình) dẫn đến người sản xuất cắt giảm sản suất đến Q2 trong hình (a) và Q3 trong hình (b). Đối với thị trường trong hình (a), không có ngoại tác, thuế tạo ra mức tổn thất rất nhỏ, diện tích BAC. Đối với thị trường trong hình (b) thị trường có một tổn thất t~n tại trước khi đánh thuế (ngoại tác gây ra) và thuế làm gia tăng thêm tổn thất, diện tích hình thang GEFH. Diện tích hình thang lớn hơn nhiều diện tích tam giác BAC. Như vậy đánh thuế làm giảm sản lượng sản xuất, làm cho thị trường sản xuất dưới mức tiềm năng là do: (i) chi phí người sản xuất gia tăng; (ii) một số sản lượng sản phẩm không được giao dịch trên thị trường. Điều này cũng hàm ý cho thị trường cạnh tranh không hoàn hảo và thị trường độc quyền. Đối với thị trường không hoàn hảo các công ty sản xuất sản phẩm dưới mức tiềm năng so với cân bằng cạnh tranh. Đánh thuế vào công ty gây ra tổn thất xã hội lớn hơn nhiều so với trước khi đánh thuế. 4.2Thiết kế hệ thống thuế hiệu quả 4.2.1 Thiết kế 4.2.1.1Hệ thống thuế lũy tiến có thể kém hiệu quả Tổn thất xã hội không chỉ xảy ra đối với thuế đánh vào hàng hóa mà còn xảy ra đối với thuế đánh vào thu nhập. Một hàm ý khác của quy tắc này về tổn thất xã hội đó là có thể chi phí hiệu quả lớn di chuyển từ hệ thống thuế tỉ lệ (thuế suất trung bình đánh cho tất cả các đối tượng) sang hệ thống thuế lũy tiến (thuế suất trung bình càng cao đối với người giàu). Chuyển sang thuế suất lũy tiến nghĩa là làm thu h€p cơ sở đánh thuế (phần thuế áp dụng cho người giàu chỉ bị đánh thuế dựa vào cơ sở thu nhập h€p của người giàu). Nói chung đánh thuế vào tất cả đối tượng ở mức thuế suất bằng nhau (thuế tỉ lệ) hiệu quả hơn so với việc loại trừ một vài cá nhân không đánh thuế và đánh thuế vào các cá nhân có thu nhập cao hơn với thuế suất cao để bù lại sự mất ngu~n thu thuế (thuế lũy tiến). Hiệu quả bị mất đi bằng việc đánh thuế vào một nhóm cá nhân có cơ sở thuế lớn là lớn hơn hiệu quả giành được bằng việc loại trừ không đánh thuế một vài cá nhân có cơ sở thuế nhỏ. Hình 5: Đánh thuế thấp trên diện rộng làm thu hẹp tổn thất xã hội. Nhóm 08 – Lớp TCDN Đêm 01 K20 Trang 10 [...]... bộ máy thuế để kiểm tra, tiền thuế tăng nhưng tiền thực vào ngân khố (sau khi trừ đi chi phí cho hoạt động bộ máy thuế) không tăng Thuế chỉ đánh vào một nguồn lực, thì tổn thất xã hội tăng nhanh hơn Bằng lôgíc này, hệ thống thuế hiệu quả nhất là hệ thống thuế trải dài gánh nặng đánh thuế trên diện rộng, theo đó thuế suất và tổn thất xã hội được thu hẹp Nguyên tắc hướng dẫn cho đánh thuế hiệu quả là... nên đánh thuế cao vào một số nhóm người hoặc nhóm hàng hóa, còn một số đối tượng thì không Nhóm 08 – Lớp TCDN Đêm 01 K20 Trang 12 Đề tài số 2 Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Thuế đồng nhất là cách duy nhất loại bỏ tổn thất hiệu quả Khi một người đã đóng khoản thuế này dù anh ta có làm việc và kiếm thêm tiền thì thuế suất biên thu nhập vẫn là zero 4.2.1.2 Hệ thống thuế nên “bằng phẳng” thuế suất... lương trước thuế cao hơn 22.36 đôla , tạo ra tổn thất xã hội bằng diện tích EDF, 231.61 đôla Nhóm 08 – Lớp TCDN Đêm 01 K20 Trang 11 Đề tài số 2 Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Bảng 1: Tổn thất đánh thuế Tiền lương thấp Tiền lương cao Hình A Hình B Thuế suất Thuế suất Thấp Trên Cung lao động Cung lao động Tổn thất từ đánh thuế Tổng tổn thất (giờ) Tổn thất từ đánh thuế 10,000 10,000 Đánh thuế 0 0 1000... thu thuế giống như thuế tỷ lệ với thuế suất 20% đánh vào tất cả thu nhập Tuy nhiên hai hệ thống thuế khác nhau có kết quả hiệu quả khác nhau Như vậy tư tưởng đánh thuế thật cao vào những người có thu nhập cao đã bắt đầu lỗi thời, có thể không thúc đẩy người ta cố gắng vươn lên để có thu nhập hợp pháp cao hơn, đồng thời tìm cách gian lận thuế giữa các bậc để hưởng thuế suất thấp hơn Điều này đồng... sách thuế liên quan đến cả công bằng dọc và công bằng ngang Công bằng dọc tức là người có thu nhập cao hơn phải đóng góp nhiều hơn, trong khi công bằng ngang phải đảm bảo mức đóng góp như nhau cho những người có thu nhập ngang bằng nhau Nhóm 08 – Lớp TCDN Đêm 01 K20 Trang 13 Đề tài số 2 Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng 4.2.2.2Vấn đề hiệu quả trong phân bổ nguồn lực Thuế phải làm tăng tính hiệu quả. .. bằng việc gia tăng thuế suất lên đến 40% năm sau và sau đó hạ thấp thuế suất 20% năm kế tiếp Hợp lý hơn, chính phủ nên gia tăng thuế suất với mức độ nhỏ và kéo dài nhiều năm trong tương lai, như 1% cho 20 năm Điều này gợi lên ý niệm đó là tổn thất biên gia tăng theo thuế suất Thuế suất 40% trong một năm và 20% trong năm tiếp theo dẫn đến tổn thất xã hội lớn hơn so với đánh thuế có thuế suất 20% được... gia tăng thuế suất từ 20% lên 40% trong một năm lớn hơn phần tiết kiệm trong tổn thất xã hội được tạo ra do tăng thêm 1% của thuế suất 20% trong vòng 20 năm Nguyên lý này phù hợp với lý thuyết bằng phẳng háo tiêu dùng của một cá nhân Như vậy, với chính sách bằng phẳng hóa thuế suất sẽ tạo ra một hệ thống hiệu quả theo nguyên lý: cố định tương thuế suất cố định thời gian chứ không nên tăng thuế cao... 0 0 Thuế tỷ lệ 20% Thuế lũy tiến 0% (H1) 20% (H1) 115.54 894 231.61 374.15 (H2) 60% 894 (d tích BAC) (H2) (d tích EDF) (BAC + EDF) 1000 0 873 566.42 566.42 (H3) (d tích GDI) (EDF + GEFI) ( H1) Giả sử chính phủ chuyển sang áp dụng biểu thuế lũy tiến: thuế suất 0% với phần thu nhập đầu tiên 10,000 đôla và 60% cho phần thu nhập tăng thêm Hệ thống thuế lũy tiến huy động số tiền thu thuế giống như thuế. .. thuế suất theo thời gian Tổn thất gia tăng theo bình phương thuế suất hàm ý chính phủ không nên gia tăng thuế khi cần tiền mà thay vào đó hãy thiết lập thuế suất dài hạn để đáp ứng nhu cầu ngân sách ở mức trung bình, sử dụng thặng dư và thâm hụt để bằng phẳng hóa những biến động ngân sách ngắn hạn Chẳng hạn, giả sử chính phủ đánh thuế với thuế suất 20% để tài trợ nhu cầu chi tiêu ngân sách Trong năm... có tiền lương cao cũng làm việc 1000 giờ (H1) nhưng kiếm được 20 đôla/giờ (W1) như hình (b) Bảng 1 dưới đây minh họa thuế, giờ lao động và tổn thất trong cân bằng ban đầu và khi chính phủ đánh thuế Giả sử chính phủ đánh thuế 20% vào tất cả tiền lương của người lao động (thuế tỉ lệ) Thuế làm giảm thu nhập mà người lao động nhận được từ lao động, điều này làm giảm đi tính sẵn lòng làm việc của họ Đường . là hiệu quả cho nhà nước, doanh nghiệp sản xuất hay người tiêu dùng. Thuế hiệu quả hay tính hiệu quả của thuế thể hiện như thế nào? - Tính hiệu quả của thuế thể hiện gánh nặng phụ trội do thuế. THỐNG THUẾ HIỆU QUẢ 07 4.1 Tính hiệu quả của hệ thống thuế bị chi phối bởi sự bóp méo của thị trường trước đó 07 4.2 Thiết kế hệ thống thuế hiệu quả 08 4.2.1 Thiết kế 08 4.2.1.1 Hệ thống thuế. sự mất ngu~n thu thuế (thuế lũy tiến). Hiệu quả bị mất đi bằng việc đánh thuế vào một nhóm cá nhân có cơ sở thuế lớn là lớn hơn hiệu quả giành được bằng việc loại trừ không đánh thuế một vài cá