ĐỀ TÀI THUẾ HIỆU QUẢ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC  ĐỀ TÀI THUẾ HIỆU QUẢ GVHD : PGS TS. Nguyễn Ngọc Hùng Học viên : Trần Thị Thu Thảo Nguyễn Thị Thùy Dương Nguyễn Thị Huy Hải Trần Thị Quyết Tiến Phan Ngọc Anh Lớp : Cao học Ngân hàng Đêm 4 – K22 TP.Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2013 MỤC LỤC Trang 1. TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ 1 1.1 Một số khái niệm 1 1.2 Đánh thuế và tác động của thuế 2 2. ĐO LƯỜNG TỔN THẤT XÃ HỘI 4 2.1 Tính toán tổn thất xã hội 4 2.2 Tổn thất xã hội biên 5 3. TỔN THẤT XÃ HỘI VÀ THIẾT KẾ HỆ THỐNG THUẾ HIỆU QUẢ 6 3.1 Tính hiệu quả của hệ thống thuế bị chi phối bởi sự bóp méo của thị trường trước đó 6 3.2 Thiết kế hệ thống thuế hiệu quả 8 3.2.1 Thiết kế 8 3.2.1.1 Mở rộng cơ sở thuế: 8 3.2.1.2 Hệ thống thuế nên “bằng phẳng” thuế suất theo thời gian 10 3.2.2 Một số vấn đề cần xem xét 12 3.2.2.1 Vấn đề tái phân phối thu nhập và công bằng xã hội 12 3.2.2.2 Vấn đề hiệu quả trong phân bổ nguồn lực 12 3.3 Thực trạng hệ thống thuế tại Việt Nam: 13 3.3.1 Những tồn tại của hệ thống thuế hiện hành: 13 3.3.2 Những chính sách cải cách thuế của chính phủ trong thời gian qua: 14 Đề tài: Thuế Hiệu Quả Nhóm 2- Lớp NH Đêm 4 – K22 Trang 1 THUẾ HIỆU QUẢ 1. TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ Khi xem xét chính sách thuế thì gánh nặng phụ trội thường là một trong những đặc tính cơ bản để các nhà kinh tế phân tích tính hiệu quả của thuế. Tính hiệu quả của thuế thể hiện gánh nặng phụ trội do thuế tạo ra phải ở mức thấp nhất. Gánh nặng phụ trội là phần tổn thất phúc lợi xã hội vượt quá số thuế mà chính phủ thu được. Gánh nặng phụ trội còn gọi là chi phí phúc lợi xã hội hoặc phần mất trắng. Có thể xác định tổn thất do thuế = (thặng dư tiêu dùng + thặng dư sản xuất + thặng dư xã hội) trước khi đánh thuế - (thặng dư tiêu dùng + thặng dư sản xuất + thặng dư xã hội) sau khi đánh thuế. Để phân tích sự hình thành tổn thất do thuế, chúng ta hãy xem xét sự thay đổi của các thặng dư trước và sau khi có thuế. Trước hết làm rõ một số khái niệm. 1.1 Một số khái niệm:  Thặng dư tiêu dùng (CS): phần chênh lệch giữa giá sẵn lòng chi trả và giá thực tế phải trả.  Thặng dư sản xuất (PS): chênh lệch giữa doanh thu và chi phí. Hình 1: Thặng dư tiêu dùng và thặng dư sản xuất CS PS Đề tài: Thuế Hiệu Quả Nhóm 2- Lớp NH Đêm 4 – K22 Trang 2  Thặng dư xã hội (SS): là tổng thặng dư tiêu dùng và thặng dư sản xuất.  Hiệu quả kinh tế gắn với những điều kiện sao cho thặng dư xã hội đạt mức tối đa.  Lợi ích xã hội biên = Chi phí xã hội biên  Thặng dư xã hội đạt mức tối đa khi thị trường cân bằng 1.2 Đánh thuế và tác động của thuế Thuế làm thay đổi đường giới hạn ngân sách và kéo theo thay đổi tiêu dùng của xã hội. Hiệu quả xã hội là tối đa hóa ở mức cân bằng thị trường. Vì vậy khi đánh thuế vào thị trường dẫn đến tổn thất xã hội. Để xem xét sự ảnh hưởng của thuế ta hãy xét ví dụ: Hình 2: Tổn thất xã hội do thuế gây ra Điểm cân bằng ban đầu A với lượng tiêu thụ 100 gallon, giá bán $1.5. Đường cung phản ánh chi phí biên của xã hội (SMC). Đường cầu phản ánh lợi ích biên của xã hội (SMB) và SMC = SMB. Trong thị trường cạnh tranh hoàn hảo, khi đánh thuế 0.5$/gallon Đề tài: Thuế Hiệu Quả Nhóm 2- Lớp NH Đêm 4 – K22 Trang 3 sẽ làm tăng chi phí sản xuất, làm giảm sản lượng xuống mức Q2 = 90 gallon và giá bán tăng lên mức P2 = $1.8. Lúc này điểm cân bằng mới là điểm B. Việc giảm lượng tiêu thụ và tăng giá bán đã tạo ra tổn thất theo diện tích BAC. Việc tăng giá từ $1.5 lên $1.8 khiến người tiêu dùng giảm lượng tiêu thụ từ 100 tỷ gallon xuống còn 90 tỷ gallon. Điều này làm cho thặng dư tiêu dùng bị giảm xuống bằng với diện thích BAD vì không mua 10 tỷ gallon nữa.Đánh thuế 0.5$/gallon khiến cho nhà sản xuất không kiếm được lợi nhuận đối với 10 tỷ gallon giảm xuống. Do đó, thặng dư của người sản xuất giảm xuống bằng với diện tích DAC. Tổng cộng mức giảm thặng dư của người sản xuất của người tiêu dùng chính là tổn thất xã hội: BAD + DAC = BAC Tổn thất xã hội đo lường sự không hiệu quả của việc đánh thuế. Mức tổn thất quyết định bởi sự thay đổi số lượng hàng hóa khi đánh thuế. Độ co giãn cung và cầu quyết định sự phân phối gánh nặng thuế, thì chúng cũng quyết định tính không hiệu quả của việc đánh thuế.Độ co giãn càng cao thì những thay đổi càng lớn về số lượng và tổn thất xã hội càng lớn. Hình 3: Tổn thất xã hội gia tăng theo độ co giãn (a) Cầu ít co giãn (b) Cầu co giãn Hình 3: Minh họa thuế đánh vào người sản xuất (người sản xuất nộp thuế) Đề tài: Thuế Hiệu Quả Nhóm 2- Lớp NH Đêm 4 – K22 Trang 4 Nếu đường cầu không co giãn, có sự thay đổi về giá cả thị trường rất lớn nhưng lượng tiêu dùng gần như không thay đổi, dẫn đến người tiêu dung chịu thuế nhiều hơn.Vì vậy, tổn thất xã hội trong trường hợp này rất nhỏ. Nếu đường cầu co giãn, giá cả thị trường thay đổi rất nhỏ nhưng lượng tiêu dùng thay đổi rất lớn, dẫn đến người sản xuất chịu thuế nhiều hơn. Vì vậy, tổn thất xã hội trong trường hợp này rất lớn. Sự không hiệu quả của việc đánh thuế được quyết định bởi việc người sản xuất và người tiêu dùng sẽ thay đổi hành vi như thế nào để tránh thuế. Mức tổn thất được quyết định bởi sự thay đổi về số lượng hàng hóa trao đổi hiệu quả của xã hội nhưng không được thực hiện. Tổn thất bị gây ra do người tiêu dùng và người sản xuất quyết định sản xuất và tiêu dùng không hiệu quả nhằm tránh thuế. 2. ĐO LƯỜNG TỔN THẤT XÃ HỘI 2.1 Tính toán tổn thất xã hội - Tổn thất xã hội: ( Hình 2) - Độ co giãn của cầu: - Trong đó: -  ∆Q = x t x Thay vào (1), ta có: => ∆Q/Q =  s x ∆P/P DWL = x ∆Q x t (1) ∆P = x t Đề tài: Thuế Hiệu Quả Nhóm 2- Lớp NH Đêm 4 – K22 Trang 5  Khi co giãn đường cung là vô cùng:  Nếu là thuế tỷ lệ t^ với t^ = t/p thì công thức là: Phương trình: Nhận xét: - Tổn thất xã hội gia tăng theo độ co giãn của cầu . - Tổn thất xã hội gia tăng theo bình phương thuế suất t. 2.2 Tổn thất xã hội biên Là sự gia tăng tổn thất xã hội trên một đơn vì thuế gia tăng thuế Hình 4: Tổn thất xã hội biên gia tăng theo thuế suất DWL = - x x t 2 x DWL = -  d x t 2 x DWL = -  d x t^ 2 x P x Q Đề tài: Thuế Hiệu Quả Nhóm 2- Lớp NH Đêm 4 – K22 Trang 6 Diễn giải - Ban đầu thị trường cân bằng tại điểm A (số lượng Q1 và giá cả P1). - Sau đó chính phủ đánh thuế 0.10$ vào người sản xuất dẫn đến đường cung thay đổi, dịch chuyển từ S1 đến S2: nghĩa là người sản xuất phải gánh chịu chi phí trên một đơn vị sản xuất cao hơn. Lúc này điểm cân bằng mới là B (số lượng Q2 và giá P2)  Đánh thuế tạo ra tổn thất xã hội là tam giác BAC. - Sau đó chính phủ tiếp tục đánh thuế 0.10$ thứ hai vào người sản xuất dẫn đến đường cung tiếp tục dịch chuyển lên trên bên trái đến S3. Điểm cân bằng mới là D với số lượng Q3 và giá mới P3. Tổn thất xã hội tiếp tục tăng thêm từ đánh thuế đơn vị thứ hai là diện tích DBCE, tất nhiên là lớn hơn diện tích BAC ban đầu. Như vậy, tổn thất biên xã hội tự đánh thuế đơn vị thứ hai 0.10$ lớn hơn nhiều tổn thất biên từ đơn vị thuế 0.10$ đầu tiên. Tính chung cho cả hai đơn vị thuế, tổn thất xã hội từ đánh thuế 0.20$ là diện tích DAE.  Tóm lại Thị trường càng di chuyển ra xa điểm cân bằng, thì càng làm hạn chế thương mại (trong khi thương mai càng cao thì thặng dư xã hội càng lớn). Điều này hàm ý khoảng cách giữa cung và cầu càng giãn ra, tổn thất xã hội càng lớn. 3. TỔN THẤT XÃ HỘI VÀ THIẾT KẾ HỆ THỐNG THUẾ HIỆU QUẢ 3.1 Tính hiệu quả của hệ thống thuế bị chi phối bởi sự bóp méo của thị trường trước đó Sự bóp méo của thị trường trước đó là sự thất bại của thị trường như ngoại tác, cạnh tranh không hoàn hảo…xảy ra trước khi chính phủ đánh thuế. Đề tài: Thuế Hiệu Quả Nhóm 2- Lớp NH Đêm 4 – K22 Trang 7 Hình 5: Vấn đề bóp méo tồn tại trước đó Trong thị trường thứ nhất hình (a) không có ngoại tác, điểm cân bằng ban đầu ở điểm A, tương ứng sản lượng Q1. Trong thị trường thứ hai hình (b) có ngoại tác tích cực dẫn đến chi phí xã hội biên (SMC) ở dưới chi phí cá biệt (S1-PMC). Các công ty chọn sản xuất tại điểm E, với sản lượng Q2 (cung cầu bằng nhau) nhưng thặng dư xã hội được tối đa hóa tại điểm D, ở đó SMC bằng với đường cầu, với mức sản lượng Q1. Như vậy do các công ty sản xuất dưới mức tối ưu của xã hội, nên tổn thất xã hội là EDF. Nghĩa là có một số lượng sản phẩm từ Q2 đến Q1 không được giao dịch trên thị trường. Giả sử chính phủ đánh thuế đơn vị 1 đôla trên 1 đơn vị sản phẩm vào người sản xuất trong cả hai thị trường. Thuế đã làm dịch chuyển đường cung hướng vào trong từ S1 đến S2 (cả 2 hình) dẫn đến người sản xuất cắt giảm sản suất đến Q2 trong hình (a) và Q3 trong hình (b). Đối với thị trường trong hình (a), không có ngoại tác, thuế tạo ra mức tổn thất rất nhỏ, diện tích BAC. Đối với thị trường trong hình (b) thị trường có một tổn thất tồn tại trước khi đánh thuế (ngoại tác gây ra) và thuế làm gia tăng thêm tổn thất, diện tích hình thang GEFH. Diện tích hình thang lớn hơn nhiều diện tích tam giác BAC. Như vậy đánh thuế làm giảm sản lượng sản xuất, làm cho thị trường sản xuất dưới mức tiềm năng C Đề tài: Thuế Hiệu Quả Nhóm 2- Lớp NH Đêm 4 – K22 Trang 8 là do: (i) chi phí người sản xuất gia tăng; (ii) một số sản lượng sản phẩm không được giao dịch trên thị trường. Điều này cũng hàm ý cho thị trường cạnh tranh không hoàn hảo và thị trường độc quyền. Đối với thị trường không hoàn hảo các công ty sản xuất sản phẩm dưới mức tiềm năng so với cân bằng cạnh tranh. Đánh thuế vào công ty gây ra tổn thất xã hội lớn hơn nhiều so với trước khi đánh thuế. 3.2 Thiết kế hệ thống thuế hiệu quả 3.2.1 Thiết kế 3.2.1.1 Mở rộng cơ sở thuế: Tổn thất xã hội không chỉ xảy ra đối với thuế đánh vào hàng hóa mà còn xảy ra đối với thuế đánh vào thu nhập. Một hàm ý khác của quy tắc này về tổn thất xã hội đó là có thể chi phí hiệu quả lớn di chuyển từ hệ thống thuế tỉ lệ (thuế suất trung bình đánh cho tất cả các đối tượng) sang hệ thống thuế lũy tiến (thuế suất trung bình càng cao đối với người giàu). Chuyển sang thuế suất lũy tiến nghĩa là làm thu hẹp cơ sở đánh thuế (phần thuế áp dụng cho người giàu chỉ bị đánh thuế dựa vào cơ sở thu nhập hẹp của người giàu). Nói chung đánh thuế vào tất cả đối tượng ở mức thuế suất bằng nhau (thuế tỉ lệ) hiệu quả hơn so với việc loại trừ một vài cá nhân không đánh thuế và đánh thuế vào các cá nhân có thu nhập cao hơn với thuế suất cao để bù lại sự mất nguồn thu thuế (thuế lũy tiến). Hiệu quả bị mất đi bằng việc đánh thuế vào một nhóm cá nhân có cơ sở thuế lớn là lớn hơn hiệu quả giành được bằng việc loại trừ không đánh thuế một vài cá nhân có cơ sở thuế nhỏ. [...]... càng nộp nhiều thuế, thì ngược lại, thuế GTGT là loại thuế lũy thoái, khả năng điều tiết bảo đảm công bằng xã hội thấp Khi so sánh thu nhập và tỷ trọng thu nhập của các tầng lớp trong xã hội sẽ thấy rõ điều đó Rõ ràng, hiệu quả công bằng xã hội trong phân phối thu nhập về thuế của thuế GTGT kém hơn thuế thu nhập cá nhân Nhóm 2- Lớp NH Đêm 4 – K22 Trang 13 Đề tài: Thuế Hiệu Quả Có những sắc thuế cần được... một cá nhân Như vậy, với chính sách bằng phẳng hóa thuế suất sẽ tạo ra một hệ thống hiệu quả theo nguyên lý: cố định Nhóm 2- Lớp NH Đêm 4 – K22 Trang 11 Đề tài: Thuế Hiệu Quả tương thuế suất cố định thời gian chứ không nên tăng thuế cao trong một khoản thời gian và giảm thấp thuế trong khoảng thời gian khác 3.2.2 Một số vấn đề cần xem xét 3.2.2.1 Vấn đề tái phân phối thu nhập và công bằng xã hội Kinh... thống thuế hiệu quả nhất là hệ thống thuế trải dài gánh nặng đánh thuế trên diện rộng, theo đó thuế suất và tổn thất xã hội được thu hẹp Nguyên tắc hướng dẫn cho đánh thuế hiệu quả là tạo ra “sân chơi rộng lớn” chứ không nên đánh thuế cao vào một số nhóm người hoặc nhóm hàng hóa, còn một số đối tượng thì không Thuế đồng nhất là cách duy nhất loại bỏ tổn thất hiệu quả Khi một người đã đóng khoản thuế này... bằng diện tích EDF, 231.61 đôla Nhóm 2- Lớp NH Đêm 4 – K22 Trang 9 Đề tài: Thuế Hiệu Quả Bảng 1: Tổn thất đánh thuế Tiền lương thấp Tiền lương cao Hình A Hình B Thuế Cung Tổn Cung Tổn Tổng suất suất lao thất từ lao thất từ tổn thất Thấp Trên động đánh động đánh 10,000 (giờ) thuế 10,000 Đánh Thuế 0 0 1000 0 thuế Thuế tỷ (H1) 20% 20% thuế 1000 0 0 (H1) 115.54 894 231.61 374.15 (H2) (d tích (H2) (d tích... GEFI) BAC) Thuế lũy 0% 60% tiến 1000 ( H1 ) 0 Giả sử chính phủ chuyển sang áp dụng biểu thuế lũy tiến: thuế suất 0% với phần thu nhập đầu tiên 10,000 đôla và 60% cho phần thu nhập tăng thêm Hệ thống thuế lũy tiến huy động số tiền thu thuế giống như thuế tỷ lệ với thuế suất 20% đánh vào tất cả thu nhập Tuy nhiên hai hệ thống thuế khác nhau có kết quả hiệu quả khác nhau Như vậy tư tưởng đánh thuế thật... các chính sách thuế mới của Chính phủ để điều tiết và phân bổ lại nguồn lực thích hợp Nguyên tắc quan trọng là hệ thống thuế phải làm giảm tổn thất phúc lợi vô ích của xã hội bằng cách tạo ra một sắc thuế có mức thuế suất thấp nhưng có cơ sở thuế rộng hơn Nhóm 2- Lớp NH Đêm 4 – K22 Trang 12 Đề tài: Thuế Hiệu Quả 3.3 Thực trạng hệ thống thuế tại Việt Nam: 3.3.1 Những tồn tại của hệ thống thuế hiện hành:... việt và thống nhất của thuế giá trị gia tăng, đồng thời gây khó khăn, giảm hiệu quả cho công tác quản lý thu thuế Thuế giá trị gia tăng vẫn bao gồm nhiều mức thuế suất (0%, 5%, 10%) tạo điều kiện cho người nộp thuế lợi dụng để, gian lận và trốn lậu thuế gây thất thu cho ngân sách nhà nước, thậm chí “chạy chọt”, hối lộ để được cán bộ ngành thuế “nương tay” Trong khi thuế TNCN là loại thuế lũy tiến, có khả... lận thuế giữa các bậc để hưởng thuế suất thấp hơn Điều này đồng nghĩa với việc phải tăng thêm kinh phí và nhân lực cho bộ máy thuế để kiểm tra, Nhóm 2- Lớp NH Đêm 4 – K22 Trang 10 Đề tài: Thuế Hiệu Quả tiền thuế tăng nhưng tiền thực vào ngân khố (sau khi trừ đi chi phí cho hoạt động bộ máy thuế) không tăng Thuế chỉ đánh vào một nguồn lực, thì tổn thất xã hội tăng nhanh hơn Bằng lôgíc này, hệ thống thuế. .. cho NSNN bị thất thoát bởi việc cắt giảm thuế NK Ngoài ra, còn chưa có sắc thuế đánh vào môi trường nên chưa phát huy tác dụng của nó trong điều kiện hội nhập Nhìn chung, muốn đạt một hệ thống thuế hiệu quả, Việt Nam cần phải thực hiện một số cải cách về thuế để nâng cao hiệu quả của việc thu thuế và giảm thiểu được tổn thất xã hội 3.3.2 Những chính sách cải cách thuế của chính phủ trong thời gian qua:... trọng liên quan đến ngành Thuế là Luật quản lý thuế, Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT); Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) Điều này thể hiện sự quan tâm sâu sắc của nhà nước tới việc cải cách hiện đại hoá ngành thuế liên quan đến cả vấn đề chính sách và thủ tục, giúp ngành thuế có công cụ mạnh mẽ hơn trong quản lý điều hành theo . ràng, hiệu quả công bằng xã hội trong phân phối thu nhập về thuế của thuế GTGT kém hơn thuế thu nhập cá nhân. Đề tài: Thuế Hiệu Quả Nhóm 2- Lớp NH Đêm 4 – K22 Trang 14 Có những sắc thuế. hóa thuế suất sẽ tạo ra một hệ thống hiệu quả theo nguyên lý: cố định Đề tài: Thuế Hiệu Quả Nhóm 2- Lớp NH Đêm 4 – K22 Trang 12 tương thuế suất cố định thời gian chứ không nên tăng thuế. THỐNG THUẾ HIỆU QUẢ 6 3.1 Tính hiệu quả của hệ thống thuế bị chi phối bởi sự bóp méo của thị trường trước đó 6 3.2 Thiết kế hệ thống thuế hiệu quả 8 3.2.1 Thiết kế 8 3.2.1.1 Mở rộng cơ sở thuế: