Tiểu luận môn Thị trường tài chính THUẾ HIỆU QUẢ- THUẾ TỐI ƯU

Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang Cường DANH SÁCH NHÓM 3 1. Lâm Đặng Xuân Hoa 2. Trần Thị Diễm Hương 3. Đỗ Thị Thanh Nhàn 4. Nguyễn Thị Kim Như 5. Nguyễn Thị Thơm 6. Nguyễn Mạnh Toàn 7. Nguyễn Đồng Diễm Trâm Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 1 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang Cường NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 2 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang Cường MỤC LỤC Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 3 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang Cường LỜI MỞ ĐẦU Thuế là công cụ chủ yếu và lâu dài của Nhà nước nhằm huy động, tập trung một phần của cải vật chất trong xã hội vào ngân sách Nhà nước. Thuế cũng chính là công cụ tác động vào sự phân bổ nguồn lực trong xã hội, gắn liền vào sự tồn tại, phát triển của Nhà nước và là công cụ quan trọng mà bất cứ quốc gia nào cũng sử dụng để thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình Ngày nay, trong nền kinh tế hiện đại, thuế không chỉ là công cụ thu ngân sách nhà nước mà còn là công cụ của Nhà nước để qủan lý điều tiết nền kinh tế vĩ mô, bao gồm những tác động của việc đánh thuế ảnh hửơng đến nền kinh tế như thế nào. Vì vậy khi xem xét chính sách thuế thì tác động cung, cầu cũng như gánh nặng phụ trội lên xã hội thường là một trong những đặc tính cơ bản để các nhà kinh tế phân tích tính hiệu quả và tối ưu của thuế. Do vậy việc nghiên cứu, phân tích các mô hình thuế tối ưu sẽ giúp đưa ra được những chính sách thuế phù hợp và hiệu quả hơn. Kết cấu của bài tiểu luận bao gồm 3 phần: Chương I: Thuế hiệu quả Chương II: Phân tích thuế tối ưu Chương III: Gắn kết lợi ích – Chi phí và tài trợ các chương trình bào hiểm xã hội Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 4 4 3 5 2 6 1 A Số lượng gallons (Q) Giá cả Gallons (P) P2 = $ 1.80 P1 = $ 1.50 Q2 = 90 Q1 = 100 DWL B C S1 S2 D1 $0.50 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang Cường CHƯƠNG I: THUẾ HIỆU QUẢ Thuế hiệu quả hay tính hiệu quả của thuế thể hiện như thế nào? - Tính hiệu quả của thuế thể hiện gánh nặng phụ trội do thuế tạo ra phải ở mức thấp nhất. - Gánh nặng phụ trội (hay còn gọi là Chi phí phúc lợi xã hội hoặc Phần mất trắng) là phần tổn thất phúc lợi xã hội vượt quá số thuế mà chính phủ thu được. 1.1 Đánh thuế và hiệu quả kinh tế: Hiệu quả xã hội là tối đa hoá ở mức cân bằng thị trường, người bán tiêu thụ được nhiều hàng hoá nhất mang lại doanh số cao, người mua sở hữu được nhiều hàng hoá mong muốn ở mức thoả dụng cao nhất tại giá cả cân bằng thị trường. Như đã biết, mức cân bằng thị trường nằm trên 1 đường giới hạn ngân sách nhất định mà ở đó thị trường được tối đa hoá hiệu quả xã hội. Tuy nhiên thuế xuất hiện đánh vào thị trường làm thay đổi đường giới hạn ngân sách và kéo theo thay đổi trong tiêu dùng xã hội. Điều này dẫn đến tổn thất xã hội hơn là phần thu được từ thuế. Để làm rõ điều này chúng ta sẽ xem xét ví dụ sau: Tiến hành đánh thuế 50 cent gallon vào người cung cấp dầu lửa. Khi đó, sự ảnh hưởng của thuế sẽ diễn ra như sau: Hình 1.1: Tổn thất xã hội do thuế gây ra Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 5 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang Cường 1.1.1 Giải thích ví dụ:  Trước khi đánh thuế: đường cung S1 cắt đường cầu D1 tại điểm cân bằng A (Q1 = 100 tỷ gallons, P = $1.50) Ta có: - Đường cung phản ánh chi phí biên của xã hội (SMC), đường cầu phản ánh lợi ích biên của xã hội (SMB). - Thặng dư tiêu dùng là lợi ích mà người tiêu dùng nhận được từ việc tiêu dùng hàng hóa , vượt quá số tiền mà họ sẵn lòng thanh toán, nó được thể hiện bởi phần tam giác nằm trên mức giá cân bằng và dưới đường cầu. - Thặng dư sản xuất là lợi nhuận thu được từ việc bán sản phẩm vượt quá so với chi phí, nó được thể hiện bởi phần tam giác nằm dưới mức giá cân bằng và trên đường cầu. - Thặng dư của chính phủ bằng số tiền thu được từ thuế. Tại điểm A thặng dư tiêu dùng được xác định bằng diện tích 1+2+3, thặng dư sản xuất bằng diện tích 4+5+6, thặng dư của chính phủ bằng 0 vì thu nhập từ thuế bằng 0. Như vậy, tổng thặng dư xã hội bằng diện tích 1+2+3+4+5+6. Nói cách khác, nó chính là phần diện tích nằm giữa đường cung và đường cầu.  Khi chính phủ đánh thuế 50 cent = $0.50 lên 1 sản phẩm: đường cung S1 dịch chuyển sang S2 (đúng bằng $0.50) cắt đường cầu D1 tại điểm cân bằng mới B (Q2 = 90 tỷ gallons, P = $1.80). Tại điểm B, thặng dư của người tiêu dùng lúc này chỉ còn diện tích 1 giảm đi (2+3), thặng dư nhà sản xuất cũng giảm, chỉ còn phần diện tích 6 - giảm đi (4+5). Nhưng lúc này thặng dư của chính phủ tăng lên, chính bằng nguồn thu từ thuế được xác định bằng Quy mô thuế * Lượng hàng tiêu thụ. Nói cách khác, thặng dư chính phủ là phần diện tích 2+4. Như vậy, tổng thặng dư xã hội sau đánh thuế = 1+6+(2+4) Bây giờ có thể nhận thấy tổng thặng dư xã hội sau đánh thuế đã giảm đi phần diện tích (3+5) so với trước đánh thuế, đây cũng chính là qui mô tổn thất xã hội do thuế. Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 6 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang Cường 1.1.2 Phân tích  Trường hợp giả định ở đây thuế đánh vào nhà sản xuất sẽ làm gia tăng chi phí của người sản xuất, dẫn đến sản lượng cung cấp giảm xuống ứng với mỗi mức giá tăng lên. Như vậy so với ban đầu nhà sản xuất chịu thuế chỉ 30 cent trong phần chi phí gia tăng vào giá cả sản phẩm do người tiêu dùng gián tiếp bị ảnh hưởng bởi thuế là 20 cent.  Ngược lại thay vì đánh thuế vào nhà sản xuất, chính phủ đánh thuế vào người tiêu dùng, tính sẵn lòng trả của người tiêu dùng chỉ ở mức giá thấp hơn $1.50. Phía nhà sản xuất sẽ xảy ra tình trạng cung vượt quá cầu nên nhà sản xuất hạ thấp giá để bán phần sản phẩm vượt quá. Quá trình hạ giá được thực hiện cho đến khi giá cả giảm đến mức $1.30 cũng với lượng cân bằng 90 tỷ gallons. Từ góc độ người tiêu dùng , tiền thuế 50 cent nộp cho chính phủ được bù lại bởi sự giảm đi 20 cent giá cả thị trường, còn nhà sản xuất nhận ít hơn 20 cent/gallons trên mỗi đơn vị dầu lửa bán được.  Như vậy, Tổn thất xã hội đo lường sự không hiệu quả của việc đánh thuế. Mức tổn thất quyết định bởi sự thay đổi số lượng hàng hóa khi đánh thuế. 1.2 Sự co giãn quyết định mức tổn thất xã hội Độ co giãn cung và cầu quyết định sự phân phối gánh nặng thuế, thì chúng cũng quyết định tính không hiệu quả của việc đánh thuế. Độ co giãn càng cao thì những thay đổi càng lớn về số lượng và tổn thất xã hội càng lớn. Hình 1.2: Minh họa thuế đánh vào người sản xuất trong hai thị trường khác nhau (cầu co giãn và cầu không co giãn hoàn toàn). Hình 1.2: Tổn thất xã hội gia tăng theo độ co giãn Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 7 P Q P2 P1 Q1 Q2 D1 S1 S2 B A C DWL P Q Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang Cường  Trong hình (a), cầu không co giãn: Thuế đánh vào người sản xuất, làm dịch chuyển đường cung hướng vào trong: S1 đến S2. Điều này dẫn đến giá cả gia tăng từ P1 đến P2 và sự giảm đi rất nhỏ số lượng hàng hóa thị trường từ Q1 đến Q2. Ở đây có sự thay đổi về giá cả thị trường rất lớn nhưng lượng tiêu dùng gần như không thay đổi => Người tiêu dùng gánh chịu thuế nhiều hơn và tổn thất xã hội trong trường hợp này rất nhỏ.  Trong hình (b), cầu co giãn hơn: Thuế đánh vào người sản xuất làm dịch chuyển đường cung từ S1 đến S2, có sự gia tăng nhỏ giá cả thị trường từ P1 đến P2, nhưng có một sự giảm rất lớn số lượng hàng hóa thị trường từ Q1 đến Q2. Ở đây giá cả thị trường thay đổi rất nhỏ nhưng lượng tiêu dùng thay đổi rất lớn => Người cung cấp gánh chịu thuế nhiều hơn và tổn thất xã hội trong trường hợp này rất lớn. Tóm lại  Từ hai trường hợp trên ta thấy tính không hiệu quả của đánh thuế được quyết định bởi mức độ mà người tiêu dùng và người sản xuất thay đổi hành vi để tránh thuế hay là độ co giãn theo giá cả của cung và cầu. Tổn thất xã hội được gây ra là do bởi Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 8 a) Cầu không co giãn b) Cầu co giãn Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang Cường các cá nhân và người sản xuất đưa ra lựa chọn sản xuất và tiêu dùng không hiệu quả nhằm tránh thuế.  Khi cầu co giãn ít hơn cung, gánh nặng thuế rơi vào người tiêu dùng, còn khi cầu co giãn nhiều hơn cung thì gánh nặng thuế rơi vào người sản xuất. 1.3 Đo lường gánh nặng phụ trội: 1.3.1 Đo lường tổn thất xã hội Tổn thất xã hội được tính bằng công thức: DWL= -1/2 x ∆Q x t (Vì ∆Q < 0 do đó để DWL > 0 nên phải có dấu trừ trước đẳng thức trên) Ta có: s = Từ đó suy ra: s x Trong đó: = x t Từ đó suy ra: = x t x Thay vào phương trình trên, ta có: DWL=-½ x x t 2 x Trong đó: - là độ co giãn đường cầu - t là thuế suất cố định.  Khi co giãn đường cung là vô cùng. Trong trường hợp này phương trình đơn giản có thể là: DWL=-½ x x t 2 x  Nếu là thuế tỷ lệ , với = t/p. Thì công thức được viết thành: DWL=-½ x x 2 x P x Q Từ phương trình trên ta rút ra một số bài học quan trọng: - Thứ nhất, tổn thất xã hội tăng theo độ co giãn đường cầu (đường cung cũng vậy): những người tham gia thị trường càng có cơ hội thay thế (cầu, cung càng co giãn) thì càng tạo ra kém hiệu quả. Sự co giãn ở đây là sự co giãn bù đắp. Sự đánh thuế làm bóp méo hành vi thị trường, điều này tạo ra ảnh hưởng thay thế. Chúng ta dựa vào tổng co giãn để tính toán tổn thất xã hội bằng cách sử dụng tổng thay đổi của lượng tương ứng với giá. - Thứ hai, tổn thất xã hội tăng theo bình phương thuế suất t 2 . Vì thế, cơ sở thuế lớn, thuế suất cao thì sự bóp méo càng lớn. Sự gia tăng tổn thất xã hội trên gia tăng một đơn vị thế gia tăng theo thuế suất thì được gọi là tổn thất xã hội biên. Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 9 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang Cường 1.3.2 Thí dụ dẫn chứng Hình 1.3: Tổn thất xã hội biên gia tăng theo thuế suất - Thị trường dầu lửa ban đầu cân bằng tại điểm A, số lượng Q 1 , P 1 . Sau đó chính phủ đánh thuế 0,1 USD vào người sản xuất, dẫn đến cung dịch chuyển từ S 1 đến S 2 khi đó người sản xuất phải gánh chịu chi phí trên một đơn vị sản xuất cao hơn. Số lượng giảm xuống đến Q 2 và cân bằng mới là điểm B. Đánh thuế tạo ra tam giác tổn thất xã hội BAC. - Sau đó chính phủ đánh 0,1 USD thuế thứ hai vào người sản xuất, dẫn đến đường cung dịch chuyển đến S 3 và cân bằng mới là điểm D. Tổn thất xã hội tăng thêm từ đánh thuế đơn vị thứ hai là diện tích hình thang DBCE, lớn hơn diện tích tam giá BAC. Như vậy, tổn thất biên xã hội từ đánh thuế đơn vị thứ hai 0,1 USD lớn hơn nhiều tổn thất biên từ đơn vị thuế 0,1 USD đầu tiên. Tính chung cho cả hai đơn vị thuế, tổn thất xã hội từ đánh thuế 0,2 USD là diện tích DAE. Nhìn chung, thị trường càng di chuyển xa điểm cân bằng , thì làm hạn chế thương mại ( trong khi càng thương mại thì thặng dư xã hội càng lớn). Điều này hàm ý khoảng cách giữa cung và cầu càng giãn ra, tổn thất xã hội càng lớn. 1.4 Tổn thất xã hội và thiết kế hệ thống thuế hiệu quả Như trên đã phân tích, tổn thất xã hội do thuế gây ra tăng theo bình phương thuế suất, vì thế tổn thất biên do đánh thuế càng cao khi thuế suất càng cao. Điều này hàm ý cho việc thiết kế một hệ thống thuế hiệu quả, cụ thể như sau: Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 10 [...].. .Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS Lê Quang Cường 1.4.1 Tính hiệu quả của hệ thống thuế bị chi phối bởi sự bóp méo của thị trường trước đó Sự bóp méo của thị trường trước đó là sự thất bại của thị trường như ngoại tác, cạnh tranh không hoàn hảo…xảy ra trước khi chính phủ đánh thuế Hãy xem xét hai thị trường hàng hóa: Hình 1.4: Vấn đề thị trường bị bóp méo trước khi đánh thuế Không có... Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 16 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS Lê Quang Cường CHƯƠNG II: PHÂN TÍCH THUẾ TỐI ƯU 2.1 Định nghĩa về thuế tối ưu: - Là cơ cấu thuế làm tối đa hóa phúc lợi xã hội, trong đó có tính đến sự cân đối nguồn thu ngân sách Nhà Nước ∗ Quan điểm của Việt Nam về thuế tối ưu: - Nguồn lực tài chính của nền kinh tế là giới hạn, do vậy mức huy động của thuế cũng phải có sự giới hạn... minh họa thuế, giờ lao động và tổn thất trong cân bằng ban đầu và khi chính phủ đánh thuế Bảng 1: Tổn thất đánh thuế Thuế suất Thấp 10,000 Thuế suất Trên 10,000 Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Tiền lương thấp Hình A Cung Tổn thất lao từ đánh động thuế (giờ) Trang 14 Tiền lương cao Hình B Cung lao Tổn thất động từ đánh (giờ) thuế Tổng tổn thất Thuế hiệu quả và thuế tối ưu Đánh thuế Thuế tỷ lệ 0 20% Thuế lũy tiến... thiết lập thuế hàng hóa tối ưu: - Quy luật co giãn: Khi cầu hàng hóa co giãn cao nên đánh thuế với thuế suất thấp; ngược lại, khi đường cầu ít co giãn thì đánh thuế với thuế suất cao - Quy luật đánh thuế trên diện rộng: Tốt hơn nên đánh thuế rộng khắp các loại hàng hóa với mức thuế vừa phải hơn là đánh vào một nhóm hàng hóa với thuế suất cao Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 21 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD:... các can thiệp hành chính gây méo mó các quan hệ thị trường Các dạng thị trường như thị trường chứng khoán, thị trường bất động sản rất cần các chính sách thuế mới của Chính phủ để điều tiết và phân bổ lại nguồn lực thích hợp Nguyên tắc quan trọng là hệ thống thuế phải làm giảm tổn thất phúc lợi vô ích của xã hội bằng cách tạo ra một sắc thuế có mức thuế suất thấp nhưng có cơ sở thuế rộng hơn Nhóm 3... công ty sản xuất dưới mức tối ưu của xã hội, nên tổn thất xã hội là EDF Nghĩa là có một số lượng sản phẩm từ Q1 đến Q0 không được giao dịch trên thị trường Giả sử chính phủ đánh thuế đơn vị 1 đôla trên 1 đơn vị sản phẩm vào người sản xuất trong cả hai thị trường Thuế đã làm dịch chuyển đường cung hướng vào trong từ Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 11 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS Lê Quang Cường... đánh thuế vào người giàu chỉ làm cho người giàu nản lòng làm việc, cơ sở thuế sẽ bị thu hẹp 2.4.3 Tình hình thực tế thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam  Ưu điểm thuế TNCN tại Việt Nam: - Thuế thu nhập cá nhân là lại thuế trực thu đánh vào thu nhập chính đáng của từng cá nhân Do là thuế trực thu nên nó phản ánh sự đồng nhất giữa đối tượng nộp Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 25 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu. .. chung đánh thuế vào tất cả đối tượng ở mức thuế suất bằng nhau (thuế tỉ lệ) hiệu quả hơn so với việc loại trừ một vài cá nhân không đánh thuế và đánh thuế vào các cá nhân có thu nhập cao hơn với thuế suất cao để bù lại sự mất nguồn thu thuế (thuế lũy tiến) Hiệu quả bị mất đi bằng việc đánh thuế vào một nhóm cá nhân có cơ sở thuế lớn là lớn hơn hiệu quả giành được bằng việc loại trừ không đánh thuế một... tối ưu này, thì nâng thuế suất cho phép tăng thu ngân sách Nhưng nếu thuế suất đã cao hơn mức tối ưu này mà lại tiếp tục nâng thuế suất thì số thu ngân sách chỉ giảm đi Hàm ý của đường cong Laffer là khi thuế suất đang ở mức cao, thì giảm thuế suất sẽ có lợi vì thu ngân sách tăng đồng thời lại khuyến khích khu vực tư nhân hăng hái đầu tư Như vậy, mục tiêu của thuế thu nhập tối ưu là xác định biểu thuế. .. tối đa hóa phúc lợi, trong khi thừa nhận gia tăng thuế suất có tác động mâu thuẩn đến thu nhập Ta có công thức sau: MU là thỏa dụng biên cá nhân i MR là thu nhập biên huy động từ đánh thuế vào cá nhân i Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 24 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS Lê Quang Cường λ là giá trị tiền thuế tăng thêm Hệ thống thuế tối ưu là hệ thống mà trong đó thỏa dụng biên / đôla của tiền thu thuế . mô hình thuế tối ưu sẽ giúp đưa ra được những chính sách thuế phù hợp và hiệu quả hơn. Kết cấu của bài tiểu luận bao gồm 3 phần: Chương I: Thuế hiệu quả Chương II: Phân tích thuế tối ưu Chương. 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 16 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang Cường CHƯƠNG II: PHÂN TÍCH THUẾ TỐI ƯU 2.1 Định nghĩa về thuế tối ưu: - Là cơ cấu thuế làm tối đa hóa phúc lợi xã hội,. 100 DWL B C S1 S2 D1 $0.50 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang Cường CHƯƠNG I: THUẾ HIỆU QUẢ Thuế hiệu quả hay tính hiệu quả của thuế thể hiện như thế nào? - Tính hiệu quả của thuế thể hiện gánh