PHÂN TÍCH PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ

MỤC LỤC Chương 1: Khung lý thuyết về thuế công ty 1 1.Khái niệm thuế thu nhập công ty. 1 1.1. Khái niệm 1 1.2. Cách tính thuế thu nhập công ty 1 2.Nguyên nhân cần có thuế thu nhập công ty 2 3.Tác động của thuế thu nhập công ty 2 3.1 Tác động của thuế công ty đến quyết định đầu tư 2 3.1.1 Quyết định đầu tư trong trường hợp không có thuế thu nhập công ty 2 3.1.2 Quyết định đầu tư trong trường hợp có thuế thu nhập công ty không tính đến ảnh hưởng của khấu hao và giảm trừ thuế đối với đầu tư 3 3.1.3 Quyết định đầu tư trong trường hợp có thuế thu nhập công ty tính đến ảnh hưởng của khấu hao và giảm trừ thuế đối với đầu tư 4 3.2. Tác động của thuế thu nhập công ty đối với tài trợ 5 3.2.1 Tác động của thuế thu nhập công ty đối với tài trợ bằng vốn chủ sở hữu 5 3.2.2 Tác động của thuế thu nhập công ty đối với tài trợ bằng nợ vay 6 3.3 Tác động của thuế thu nhập công ty đối với công ty đa quốc gia 6 3.3.1 Khác biệt chính sách thuế giữa công ty con và công ty mẹ 6 3.3.2 Phân bổ thu nhập giữa các công ty con 7 Chương 2: Thực trạng thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam 8 I. Khái quát về tiến trình cải cách thuế TNDN ở Việt Nam 8 II. Phân tích tác động của thuế TNDN 12 III. Đánh giá chung về tác động của chính sách Thuế TNDN hiện hành ở Việt Nam 12 1. Những tác động tích cực 12 2. Những hạn chế của chính sách thuế TNDN hiện hành ở Việt Nam 13 2.1Thuế suất thuế TNDN 13 2.2 Xác định việc chuyển lỗ, chi phí được trừ, không được trừ 14 2.3 Quy định Thời điểm xác định Doanh thu chưa rõ ràng 16 2.4 Các khoản thu nhập khác 17 2.5 Ưu đãi thuế TNDN 18 2.6 Chưa có kế hoạch hỗ trợ động viên doanh nghiệp lớn, nộp thuế TNDN nhiều 19 2.7 Còn nhiều bất cập ở các thủ tục hành chính thuế 19 IV. Đánh giá tác động của thuế và các yếu tố khác lên cấu trúc vốn doanh nghiệp 21 4.1 Phạm vi nghiên cứu 21 4.2 Các mô hình lý thuyết được áp dụng 21 4.3 Mô hình và giả thuyết nghiên cứu 22 4.4. Công thức tính 23 4.5 Đánh giá giả thiết 01: Giả thuyết cấu trúc vốn 23 4.5.1 Tìm giá trị trung bình, trung vị của biến TD, STD, LTD, TAX, EBIT, ROA, GROWTH là: 24 4.5.2 Tương quan giữa các biến 25 4.5.3.1 Tác động lên STD 28 4.5.3.2 Tác động lên LTD 29 4.6 Đánh giá giả thuyết 02 30 Chương 3: Định hướng và giải pháp hoàn thiện thuế TNDN ở Việt Nam 33 I.Giải pháp về quản lý hành chính thuế 33 II.Giải pháp cải cách đối với chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp 34 CHƯƠNG 1: KHUNG LÝ THUYẾT VỀ THUẾ CÔNG TY. 1. Khái niệm thuế thu nhập công ty. Thuế thu nhập công ty xuất hiện rất sớm trong lịch sử phát triển của thuế . Hiện nay ở các nước phát triển, thuế thu nhập công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước và thực hiện phân phối thu nhập. Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho các chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập công ty là khác nhau, điều đó phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập và mục tiêu đặt ra trong phân phối thu nhập của từng quốc gia trong từng giai đoạn lịch sử nhất định. 1.1 Khái niệm: “Thuế thu nhập công ty là một loại thuế trực thu đánh và

   !"#$%&'$(&) '*+,$&-, .& /// ///   /// /// Tiểu luận Môn Phân tích chính sách Thuế : PHÂN TÍCH PHM VI NH HNG CA THU   !"#"$%&'( )*+!  ,  0123/&4"56/'78 6    /01 !-201345-2675895-27:;0156 6 6'99: 6 66'99: 6 67&  6 75;2 7 < 7 <6=>;? 7 <66@>;?ABA?CDE2 7 <67@>;?ABA?CD2E F?GEHBIJ9FAKL9IM9;? < <6< @> ;?ABA?CD2F ?GEHBIJ9FAKL9IM9;? N <7L9IM9J9AD O <76L9IM9J9ADPQILRGS O 0123/&4"56/'78 7  <77L9IM9J9ADPQDI 3 <<L9IM9=L9 3 <<6'P9:R9SBIJT 3 <<7PU9SB V  /01!-<:5=>015-275-20-?@ABC0-01-DE@FDE5CG################################ H $'9=IW9AXF94G09: Y $$4 67 $$$"9IWR49:JG09: 67 6SZ 67 7SR49:JG09: 6< 76RH4 6< 77[>I9:\]^_9?DAK_E?DAK 6N 7<@>C99\`>4B?AaAJ 63 7N&EBFE 6V 0123/&4"56/'78 <  7O b94 6Y 73&?2EB^ADI95cB9:]M_49W 6d 7V&e9WPHGfJ 6d #I0-1DI5I:JK01:LC5-278M:I:6725NO-I:3P0:Q25=R:8N0 cB9: 76 N6I995g 76 N7&X]h?Dcf 76 N<)XIJ9F 6 95g 77 NN&g 7< NO"99F98619FHAiIL 7< NO6X9A>APX_AI>P94_4_j4_+[_kl$_*+_ *m]J1 7N NO7?n=9SP9 7O NO<6]54 7Y NO<7]5j4 7d N3"99F87 <8 &?n<1">?MIJ9F9BJ9:4G09: << $9F9IW=F]hJ << 6 0123/&4"56/'78 N  $$9F9F9L9IM9RcB9: <N  S !$T$%U$V%# #-ID0DEG5-275-20-?@:;0156# `H9:AHRMAB]>RoA9\9:G ?MA9\_9SI9AepP9:=AABI9: FPFBU>qRJ?MIJZ9:L9 )gBHcfB\L9?D ]JE_9W2fIJB=9\9W9IJf95 pAABL9K=L9ABK99B]>RoH > 1.1 Khái niệm: “Thuế thu nhập công ty là một loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của các công ty.” 1.2 Cách tính thuế thu nhập công ty: /&?DZ9:=9P?MnPF1> IJF9 0123/&4"56/'78 O  r>stu9v rF9s>wRH /PBqcBIJEBFE /&9PBqP;1 r&9PQ9WR9ABE9cB?9W]?n_PFB9\`b9IJ 9A915I]9:_9:_?M_9Ixey r&9J91K>J9IJUgA5>A?C r&9EHB #126P00-W0:X0:Y5-275-20-?@:;0156# &EF9]JZ\J]JRZED9WLRF`H" IJBz]JIJBLRF`HDJ&]h cBF9IJB1 /&?D`b9cJBRL?b9_=AH]JA9:D SU2cf?]B9\9W9 g?G=W]D9J /"IJB]D9;12=W]Z>A?C_R{E9 ?D]D9;'9?DIJB]D9;R{]J9x qJE]JP2|B=>?C9RF`H?AB A?CDIJBLRF`HtT]B_9F9 E9:yv /9S]91"IJBFPFBLHIM9 E>RH_ABE9 P>R{EE9S]9\A  0123/&4"56/'78 3  Z#I:JK01:LC5-275-20-?@;0156 Z# I:JK01:LC5-27:;0156J70[2675J\0-JX25. Z# # ]2675J\0-JX25.5=B015=.^01-_@O-;01:Y5-275-20-?@:;0156 9FRo1 r9A>;?5IJB9P>]J6q_I9:;?5R{BA} ' q ;Ax5^9E~} ' 9]J]D9P95;? r'HB^9E~]J•q rq;?9P>]JKILU;_€]:9AFUg^9qIL; ?]J•q 09^9E~F9P‚A\;?IJB9P>A>96q]J1•r• q•r•qJ?D9]J9P95_R{A=>;? 56q9W]C9^9E~H]J•r•q0XI_9P95 ]J5D903^DGB01J_DE9;?56q @>;?ABA?CDE2?D\ 9:=P9\qR1 "?C]D9P95t?C} ' vcL`LP9\>]D9E9;?56 qR{9F`LƒB9FRF„P959Fc; "?C9P95]JQRLIJPQ•r• r&R{;?5BE99P95PQ]D9P95t9\+v_ ?ngg;?]J' 6  r"L9IM9S9\A9' 6 _I9:;?5R{BA]D9]Mn 9_cB2R{9f;? r"L9IM9S9\F9' 6 _I9:;?5R{E]99: =FcB]D9BAKI9:;?5R{‚n9 0123/&4"56/'78 V &9 P95IJ]D9 P95 + ' 6 } ' •r• ";?t'v  Z# #]2675J\0-JX25.5=B015=.^01-_@:Y5-275-20-?@:;0156O-;015`0- J70a0- F01:LCO-Q2-CB8M1DaG5=b5-27JND8cDJX25.# 9FRo1]J?DIJB…PQ9WAK 9PQ9W†_gE9EHBABU9  rjD9P95} ' ]iJ]J1} ' t6/v r&9P95EU9RBIM9A?CDE2 "9WJc‡?C} ' c9\=A9_]iJ]Z;?L9 ?]J9\l_9A>;?9FK' 6 `L' 7 &R{;?n 2 Z# #Z]2675J\0-JX25.5=B015=.^01-_@:Y5-275-20-?@:;01565`0-J70a0- F01:LCO-Q2-CB8M1DaG5=b5-27JND8cDJX25.# EHB?DIJBU9?D9FAKcB9: X^96qEHBR{9E9:?Dq9W9FRo9:9EHB ]JˆX2R{9E9:B`ˆq9WEHB?DAKA E‚9>X9P95R{]Jt•r•v`t6ut`ˆv &2R9FAKB9W;?0M9^9q;?_ ?D9F‰q &9P95]iJR{]J1t•r•v`t6ut`ˆvu‰v 0123/&4"56/'78 Y &9 P95IJ]D9 P95 + ' 6 } ' •r• ' 7 l } ' `t6uv ";?t'v  "9\PQM9]J&IM9g;?' < )g;?JBng; ?A?ME9?EHBIJ9FAKL9IM9;?_?I‡ HnE9E2 Z#I:JK01:LC5-275-20-?@:;0156JND8cD5MD5=_ Z## I:JK01:LC5-275-20-?@:;0156JND8cD5MD5=_de018N0:-LfF-g2 0LRGSPBq1IL9W]:_pc?ILU;_]D99S]9jD9 9S]9?D]HKqJx9AF Ug_UR{F9>EBFABE9]D99S]9R{BA EBF]C9A5ILU?EF9BE9EBF]C9?D 9:ZtPU9_9Ugv4B2_2`?M9S]9]D9 95I9:9S]9]D9eP>F?GPG9RHJ; ? SJ;?>gRHP95H2E?M9Ug ?nL9B_2`?M;?IJBcB9:2€]:9AFUgB SJ;?2RHP95B2E?M;?IJBE 9AFUg SJ;?E>R{;?IJB9AFBJPUg 0123/&4"56/'78 d &9P95IJ ]D9P95 + ' 6 } ' •r• ' 7 l } ' `t6uv ";?t'v t•r•v`t6ut`ˆvu‰v & ' <  Z##I:JK01:LC5-275-20-?@:;0156JND8cD5MD5=_de010_8C6 DI]JAB9qIL=AP5ILRGS &2\I?DILK>J9?J_Bp =JA99 Š;?M_]WB|cB9:EHAKEBFAF]b99W IAE‚9>4B2_bBAH]‹_ EEcB9:RocfqJ9ADKDI 95_^9W?MM9HAiILL9?AB2ŒRocf €]:DIH>cB5R1 /'9RocfDI_>E~F9BA\BDIJ]b9I BD_ABE9J9ADILU;EBA]ZJ0M9ILU; 2\9AFUgAB9WE9:J9cq9cJB_BpE9AF ABS9WE9:E2Ex'9RocfDI_EAF?DD XnAH]Mc‡RF /&9RF1RF2\c‡9AH]M_PBqF9]h ]95=fRFIJF?G]hHP9E9cB4B2_9W RocfJ9ADIL\BAI:L]9A9ABRF /0HW…?C99c9:†1D]?D;]b9L>E9J9ADB 95_L9IM92€]:DIB_A9ABRF x]54B2_A9ABq9ILIJ]b9Dx_5DŒH J9ADABI9H>BJ9A_E9IDx]b9RHDI•R{ x]5_]D9BAEP‹9]b9I•]J‹ €]:J9ADD Z#ZI:JK01:LC5-275-20-?@:;0156JND8cD:;0156JC[2N:1DC# 0123/&4"56/'78 68 [...]... K20 11 Phân tích tác động của thuế thu nhập công ty SVTH: Nhóm 6 - TCDN Đêm 1 - K20 PGS.TS Phạm Ngọc Hùng 12 Phân tích tác động của thuế thu nhập công ty PGS.TS Phạm Ngọc Hùng CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THUẾ TNDN TẠI VI T NAM I Khái quát về tiến trình cải cách thuế TNDN ở Vi t Nam: Ở Vi t Nam, từ ngày 01/10/1990, Luật Thuế lợi tức đã được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Vi t Nam khoá VIII,... là 28-50% theo Luật Thuế TNDN năm 2003) Đối với các ưu đãi về thuế suất, Luật thuế TNDN 2008 đã bỏ mức thuế suất ưu đãi 15%, chỉ còn mức thuế suất ưu đãi là 10%, 20% SVTH: Nhóm 6 - TCDN Đêm 1 - K20 16 Phân tích tác động của thuế thu nhập công ty II PGS.TS Phạm Ngọc Hùng Phân tích tác động của thuế TNDN III Đánh giá chung về tác động của chính sách Thuế TNDN hiện hành ở Vi t Nam: 1.Những tác... Singapore Xác định mức thuế suất chính là xác SVTH: Nhóm 6 - TCDN Đêm 1 - K20 18 Phân tích tác động của thuế thu nhập công ty PGS.TS Phạm Ngọc Hùng định mức độ điều tiết về thuế của Nhà nước đối với thu nhập của doanh nghiệp Mức thuế suất cao sẽ tăng điều tiết tập trung cho NSNN, nhưng vi c giảm thuế suất thuế TNDN sẽ có tác động tăng động vi n cho NSNN; do giảm thuế suất thuế TNDN chính là... PGS.TS Phạm Ngọc Hùng 29 Phân tích tác động của thuế thu nhập công ty PGS.TS Phạm Ngọc Hùng 4.5.1 Tìm giá trị trung bình, trung vi của biến TD, STD, LTD, TAX, EBIT, ROA, GROWTH là: Theo tác với bảng dữ liệu như sau: Giá trị trung bình của các biến như sau (thực hiện trên 40 quan sát) Qua bảng dữ liệu cho thấy, SVTH: Nhóm 6 - TCDN Đêm 1 - K20 30 Phân tích tác động của thuế thu nhập công ty PGS.TS Phạm. .. luật khác như Luật quản lý thuế, Luật thuế thu nhập cá nhân… SVTH: Nhóm 6 - TCDN Đêm 1 - K20 14 Phân tích tác động của thuế thu nhập công ty PGS.TS Phạm Ngọc Hùng Do vậy, để phát huy hơn nữa những ưu điểm của thuế TNDN cần thiết phải sửa đổi Luật thuế TNDN hiện hành, khắc phục những tồn tại nêu trên nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội của đất nước  Luật thuế thu nhập doanh nghiệp... vẫn còn một số tồn tại sau: 2.1 Thuế suất thuế TNDN: Thuế suất thuế TNDN ở nước ta có xu hướng ngày càng giảm và thực hiện thống nhất giữa các thành phần kinh tế: (từ vi c áp dụng 2 thuế suất : 32% và 25 % tiến đến áp dụng thống nhất một thuế suất 28%, bỏ thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài và giảm thuế suất từ 28% xuống 25 % từ 1/1/2009) Thuế suất 25% là mức trung bình... tác xã, các đơn vi sự nghiệp được thành lập hợp pháp ở Vi t Nam và tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh theo hướng dẫn của Chính phủ Riêng đối tượng là cá nhân, hộ kinh doanh đang nộp thuế TNDN sẽ được chuyển sang nộp thuế theo Luật thuế Thu nhập cá nhân cũng có hiệu lực thi hành từ 1-1-2009 • Về thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế và thu nhập tính thuế Luật Thuế TNDN năm... nhập chịu thuế của những năm sau Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Thông tư 18/2011/TT-BTC: Xác định lỗ và chuyển lỗ SVTH: Nhóm 6 - TCDN Đêm 1 - K20 19 Phân tích tác động của thuế thu nhập công ty PGS.TS Phạm Ngọc Hùng - Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm... động vi n doanh nghiệp lớn, nộp thuế TNDN nhiều: SVTH: Nhóm 6 - TCDN Đêm 1 - K20 23 Phân tích tác động của thuế thu nhập công ty PGS.TS Phạm Ngọc Hùng Chính sách miễn giảm thuế TNDN đang thực hiện tập trung ưu tiên cho những doanh nghiệp vừa và nhỏ nhưng đối với các doanh nghiệp lớn, các doanh nghiệp đang nộp thuế nhiều và liên tục thì Chính phủ vẫn chưa có chính sách hỗ trợ, động vi n nào... bằng, thiếu minh bạch, khó hiểu và gây khó khăn cho doanh nghiệp SVTH: Nhóm 6 - TCDN Đêm 1 - K20 25 Phân tích tác động của thuế thu nhập công ty PGS.TS Phạm Ngọc Hùng IV Đánh giá tác động của thuế và các yếu tố khác lên cấu trúc vốn doanh nghiệp 4.1 Phạm vi nghiên cứu - Sử dụng số liệu thông kê trung bình của báo cáo tài chính 50 công ty niêm yết trên sàn HOSE, HNX tại trung bình 03 năm hoạt động (năm