Theo Quyết định số 732/QĐ-TTg của Thủ tướng Nguyễn Tấn Dũng về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020:
Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao năng lực cạnh tranh;
- Đơn giản hóa chính sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp về lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào các ngành sản xuất các sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, các ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn;
- Bổ sung quy định về các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế;
- Bổ sung các quy định để bao quát được các hoạt động kinh tế mới phát sinh trong kinh tế thị trường hội nhập và phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, sự phát triển của các tập đoàn kinh tế, hiện tượng “vốn
mỏng” khi xác định chi phí, đặc biệt là chi phí lãi vay, điều chuyển hoặc đánh giá lại tài sản khi tái cơ cấu doanh nghiệp, thỏa thuận trước về giá của các doanh nghiệp liên kết.
Nhóm xin đề xuất một số giải pháp cụ thể như sau:
1. Thuế suất thuế TNDN có thể điều chỉnh giảm theo 2 phương án:
- Phương án 1: thuế suất 22% - 23% từ năm 2012 đến 2015; thuế suất 20% từ năm 2016 đến 2020.
- Phương án 2: thuế suất 20% từ năm 2012
Để đảm đảm bảo hài hòa lợi ích giữa NSNN và doanh nghiệp có thể lựa chọn Phương án 1.
2. Có thể nghiên cứu xây dựng nội dung các khoản chi được trừ, không được trừ theo 2 phương án:
- Phương án 1: Quy định rõ các khoản chi cụ thể được trừ để thuận lợi cho DN trong hạch toán kế toán; các khoản chi không trừ chỉ kê về nguyên tắc: ví dụ: các khoản chi không liên quan đến hoạt động SXKD, không có hóa đơn chứng từ hợp pháp...
Áp dụng theo phương án này sẽ phù hợp với yêu cầu hạch toán của DN và kiểm tra, kiểm soát của cơ quan quản lý hơn
- Phương án 2: Giữ theo quy định của Luật hiện hành. Nhưng cần phải cụ thể hóa các khoản chi không được trừ. Đảm bảo ngoài các khoản chi phí không được trừ đã liệt kê, DN sẽ được trừ tất cả các khản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD và có HĐCT hợp pháp.
3. Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại khu kinh tế được ưu đãi về thuế như Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn có thể được hưởng thuế suất 20% trong thời gian mười năm.
4. Cần có thông tư hướng dẫn đầy đủ, chi tiết, tạo cơ hội cho DN hoàn toàn chủ động trong việc phát hành và quản lý hóa đơn của mình, nhưng vẫn đảm bảo tuân thủ các quy định của pháp luật.
5. Cần tạo điều kiện để các doanh nghiệp lớn có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư, nâng cao năng lực cạnh tranh trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế và khu vực., bởi các doanh nghiệp này sẽ đóng góp rất lớn vào thu nân sách nhà nước.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giáo trình Tài chính công và Phân tích chính sách thuế NXB Lao Động – Chủ biên PGS.TS. Sử Đình Thành, TS. Bùi Thị Mai Hoài
2. Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 03/1997/QH9 3. Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 09/2003/QH11 4. Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12
5. Nghị định 124/2008 hướng dẫn Luật thuế TNDN 01/01/2009 6. Thông tư 130/2008/TT-BTC
7. Thông tư 18/ 2011/TT-BTC 8. Tạp chí luật học số 4/2009
9. Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 – Những điểm mới, Bùi Thanh Lam, Thời báo kinh tế Sài Gòn Online ngày 30/6/2008
10. Một số vấn đề hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Phan Thị Thanh Dương, trường Đại học Luật TPHCM.
11. Những điểm mới của luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, Sài Gòn Times ngày 10/7/2008.
12. Thuế Thu nhập doanh nghiệp trong Chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam, TS. Phạm Trí Hùng, Vietnam report.
13. Báo cáo nghiên cứu Các nhân tố tác động đến cơ cấu vốn của công ty niêm yết trên TTCK Việt Nam
14. Slide giảng dạy Mô hình hồi quy
15. Báo cáo Các nhân tố ảnh hưởng đến cấu trúc tài chính và hiệu quả tài chính - Đoàn Ngọc Phi Anh
16. Một số lý thuyết tài chính hiện đại 17. Các website:
www.mof.gov.vn www.baodautu.vn
www.tapchikiemtoan.com www.thongtinphapluatdansu.wordpress.com www.tailieu.vn www.Vneconomy.vn www.saga.vn ….