Bài giảng Phân tích các báo cáo tài chính PHÂN TÍCH CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH • CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH • CÁC KỸ THUẬT PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Kỹ thuật phân tích dọc Kỹ thuật phân tích ngang Kỹ thuật phân tích các tỷ số • CÁC BƯỚC PHÂN TÍCH CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH • CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH
PHÂN TÍCH CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH • CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH • CÁC KỸ THUẬT PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH - Kỹ thuật phân tích dọc - Kỹ thuật phân tích ngang - Kỹ thuật phân tích các tỷ số • CÁC BƯỚC PHÂN TÍCH CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH • CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH • Bảng cân đối kế toán (Bảng TKTS) Tổng TS (TSLĐ, TSCĐ) = Tổng NV (Nợ phải trả, Vốn CSH) • Báo cáo kết quả HĐKD (Báo cáo lỗ lãi) Doanh thu ròng, Giá vốn hàng bán, Chi phí lãi vay, Lợi nhuận trước và sau thuế • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Tiền mặt được tiêu và đầu tư vào đâu • Thuyết minh các báo cáo tài chính KẾT CẤU TỔNG QUÁT CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN Mã số Số đầu năm Số cuố i kỳ NGUỒN VỐN Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ A. TÀI SẢN NGẮN HẠN B. TÀI SẢN DÀI HẠN A. NỢ PHẢI TRẢ B. N.VỐN CSH TỔNG TÀI SẢN TỔNG NGUỒN VỐN MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày … tháng … năm … Đơn vị báo cáo: Công ty X Mẫu số B01-DN TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 1 2 3 4 5 A. TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I. Tiền và các khoản tương đương tiền 1. Tiền 2. Các khoản tương đương tiền II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 1. Đầu tư ngắn hạn 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) III. Các khoản phải thu ngắn hạn IV. Hàng tồn kho V. Tài sản ngắn hạn khác B. TÀI SẢN DÀI HẠN 100 110 111 112 120 121 129 130 140 150 200 V.01 V.02 (…) (…) TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) 270 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CĐKT CHỈ TIÊU Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 1. Tài sản thuê ngoài 2. V.tư, h.hóa nhận giữ hộ, nhận gia công 3. H.hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4. Nợ khó đòi đã xử lý 5. Ngoại tệ các loại 6. Dự toán chi sự nghiệp, dự án Lập, ngày … tháng … năm … Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tiếp) Tại ngày 31/12/200x Đơn vị tính: USD TÀI SẢN Mã số Số cuối năm Số đầu năm A. TÀI SẢN NGẮN HẠN I. Tiền II. Các khoản ĐTTCNH III. Các khoản phải thu ngắn hạn IV. Hàng tồn kho V. TSLĐ khác B. TÀI SẢN DÀI HẠN I. Các khoản phải thu dài hạn II. TSCĐ III. Bất động sản đầu tư IV. Các khoản ĐTTCDH V. Tài sản dài hạn khác 6.354.030 92.700 489.600 ? 3.125.800 56.230 ? 167.300 ? 1.124.170 176.000 54.000 ? 72.250 499.600 2.289.700 3.525.800 46.230 3.858.770 150.000 2.374.600 1.124.170 ? 50.000 TỔNG CỘNG TÀI SẢN ? ? BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tiếp) NGUỒN VỐN Mã số Số cuối năm Số đầu năm A. NỢ PHẢI TRẢ I. Nợ ngắn hạn II. Nợ dài hạn B. N.VỐN CHỦ SỞ HỮU I. Nguồn vốn, quỹ II. Nguồn kinh phí, quỹ khác 6.998.500 3.998.500 ? 3.001.500 ? 201.500 7.342.150 ? 3.342.150 ? 2.650.000 300.200 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN ? ? TÀI SẢN Mã số Số cuối năm Số đầu năm A. TÀI SẢN NGẮN HẠN I. Tiền II. Các khoản ĐTTCNH III. Các khoản phải thu ngắn hạn IV. Hàng tồn kho V. TSLĐ khác B. TÀI SẢN DÀI HẠN I. Các khoản phải thu dài hạn II. TÀI SẢN CỐ ĐỊNH III. Bất động sản đầu tư IV. Các khoản ĐTTCDH V. Tài sản dài hạn khác 6.354.030 92.700 489.600 ? 3.125.800 56.230 ? 167.300 ? 1.124.170 176.000 54.000 ? 72.250 499.600 2.289.700 3.525.800 46.230 3.858.770 150.000 2.374.600 1.124.170 ? 50.000 TỔNG CỘNG TÀI SẢN ? ? NGUỒN VỐN A. NỢ PHẢI TRẢ I. Nợ ngắn hạn II. Nợ dài hạn B. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU I. Nguồn vốn, quỹ II. Nguồn kinh phí, quỹ khác 6.998.500 3.998.500 ? 3.001.500 ? 201.500 7.342.150 ? 3.342.150 ? 2.650.000 300.200 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN ? ? TÀI SẢN Mã số Số cuối năm Số đầu năm A. TÀI SẢN NGẮN HẠN I. Tiền II. Các khoản ĐTTCNH III. Các khoản phải thu ngắn hạn IV. Hàng tồn kho V. TSLĐ khác B. TÀI SẢN DÀI HẠN I. Các khoản phải thu dài hạn II. TSCĐ III. Bất động sản đầu tư IV. Các khoản ĐTTCDH V. Tài sản dài hạn khác 6.354.030 92.700 489.600 2.589.700 3.125.800 56.230 3.645.970 167.300 3.478.670 1.124.170 176.000 54.000 6.433.580 72.250 499.600 2.289.700 3.525.800 46.230 3.858.770 150.000 2.374.600 1.124.170 160.000 50.000 TỔNG CỘNG TÀI SẢN ? ? NGUỒN VỐN A. NỢ PHẢI TRẢ I. Nợ ngắn hạn II. Nợ dài hạn B. N.VỐN CHỦ SỞ HỮU I. Nguồn vốn, quỹ II. Nguồn kinh phí, quỹ khác 6.998.500 3.998.500 3.000.000 3.001.500 2.800.000 201.500 7.342.150 4.000.000 3.342.150 2.950.200 2.650.000 300.200 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 10.000.000 10.292.350 KẾT QUẢ HOẠT HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Mẫu số B02-DN Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1. Doanh thu về bán hàng & cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ 3. Doanh thu thuần về BH & CCDV (10=01-02) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về BH & CCDV (20=10-11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí hoạt động tài chính Trong đó lãi vay phải trả 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí QLDN 10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD {30=20+(21-22)-(24+25)} 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 14. Tổng Lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 15. Chi phí thuế thu TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế thu TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 01 02 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 70 VI.25 VI.27 VI.26 VI.28 VI.31 VI.32 [...]... báo cáo Lưu chuyển tiền tệ (34) VIII Những thông tin khác CÁC KỸ THUẬT PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH • Kỹ thuật phân tích dọc (cơ cấu) Xem xét tỷ trọng của từng chỉ tiêu trong tổng thể quy mô chung • Kỹ thuật phân tích ngang (xu hướng) So sánh về lượng trên cùng một chỉ tiêu, sử dụng cả số tuyệt đối và tương đối • Kỹ thuật phân tích các tỷ số Xem xét mối quan hệ giữ các chỉ tiêu CÁC BƯỚC PHÂN TÍCH... PHÂN TÍCH CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH Bước 1: Xác định công thức đo lường chỉ tiêu phân tích Bước 2: Xác định đúng số liệu từ BCTC Bước 3: Giải thích ý nghĩa của tỷ số tính toán Bước 4: Đánh giá, so sánh tỷ số (cao, thấp, …) Bước 5: Kết luận về tình hình tài chính của doanh nghiệp CÁC TỶ SỐ PHÂN TÍCH • Các tỷ số thanh khoản: Khả năng thanh toán hiện thời, nhanh • Các tỷ số đòn bẩy tài chính: Nợ/Vốn... hạn/Nguồn vốn dài hạn • Các tỷ số hiệu quả hoạt động: Vòng quay số phải thu, kỳ thu tiền bq; Vòng quay khoản phải trả,kỳ trả tiền bq; Vòng quay hàng tồn kho, số ngày tồn kho; Vòng quay tổng TS • Các tỷ số khả năng sinh lời: ROA, ROE Hạn chế của phân tích tỷ số tài chính • Mức độ tin cậy của số liệu trong các báo cáo tài chính • Không có đầy đủ thông tin về các số liệu bình quân của ngành CÁC KHÁI NiỆM • •... MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Mẫu số B09-DN I Đặc điểm tình hình của doanh nghiệp II Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán III Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng IV .Các chính sách kế toán áp dụng V Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong bảng cân đối kế toán (01-24) VI Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong báo cáo kết quả HĐKD (25-33) VI Thông tin bổ sung cho các khoản mục... ĐỘNG TÀI CHÍNH 1 Tiền thu do đi vay 2 Tiền thu do các chủ sở hữu góp vốn 3 Tiền thu từ lãi tiền gửi 4 Tiền đã trả nợ vay 5 Tiền đã hoàn vốn cho các chủ sở hữu 6 Tiền lãi đã trả cho các nhà đầu tư vào doanh nghiệp Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ Tiền tồn đầu kỳ Tiền tồn cuối kỳ 2 21 22 23 24 25 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 70 3 Kỳ này 4 BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO... các khoản khác cho nhà nước 7 Tiền đã trả cho các khoản nợ phải trả khác 8 Tiền đã trả cho các khoản khác Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động SXKD II (Tiếp trang sau) 01 02 03 04 05 06 07 08 20 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TiỀN TỆ (TiẾP) Mã Kỳ Chỉ tiêu số trước 1 II LƯU CHUYỂN TiỂN TỪ HoẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ 1 Tiền thu hồi từ các khoản đầu tư vào đơn vị khác 2 Tiền thu từ lãi các khoản đầu tư vào đơn vị khác 3 Tiền thu...BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TiỀN TỆ - Mẫu B03-DN (Theo phương pháp trực tiếp) Quý … Năm … Đơn vị tính: …… VNĐ Chỉ tiêu Mã số Kỳ trước Kỳ này 1 2 3 4 I LƯU CHUYỂN TiỀN TỪ HoẠT ĐỘNG SXKD 1 Tiền thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 2 Tiền thu từ các khoản nợ phải thu 3 Tiền thu từ các khoản thu khác 4 Tiền đã trả cho người bán 5 Tiền đã trả cho công nhân viên 6 Tiền đã nộp thuế và các khoản . CHÍNH Bước 1: Xác định công thức đo lường chỉ tiêu phân tích Bước 2: Xác định đúng số liệu từ BCTC Bước 3: Giải thích ý nghĩa của tỷ số tính toán Bước 4: Đánh giá, so sánh tỷ số (cao, thấp, …) Bước