Tổ chức kế toán tài sản cố định ở Công ty tư vấn xây dựng cảng đường thuỷ

Tổ chức kế toán tài sản cố định ở Công ty tư vấn xây dựng cảng đường thuỷ

Lời nói đầuViệt Nam là đất nớc có nhiều lợi thế để đẩy mạnh mạng lới giao thông đờng thuỷ và xây dựng các hải cảng vì địa hình nhiều sông ngòi, kênh rạch và đờng bờ biển chạy dọc theo chiều dài đất n-

ớc Hơn nữa, trong những năm gần đây ngày càng nhiều hơn và cần thiết hơn, dịch vụ giữa các vùng trong nớc và quốc tế ngày càng nhiều hơn và cần thiết hơn Cũng từ đó, công việc thiết kế và xây dựng cảng đờng thuỷ ngày càng đợc quan tâm và phát triển

Để có thể tiến hành tốt quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh thì mọi doanh nghiệp cần hội tụ đủ các yếu tố: t liệu lao động,

đối tợng lao động và ngời lao động Trong đó, yếu tố t liệu lao động

mà chủ yếu là TSCĐ có ý nghĩa rất quan trọng

TSCĐ là những t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài và là yếu tố quyết định để doanh nghiệp nâng cao năng suất lao động, chất lợng sản phẩm và thúc đẩy quá trình sản xuất phát triển TSCĐ thể hiện cơ sở vật chất kỹ thuật, trình độ công nghệ, năng lực và thế mạnh của doanh nghiệp trong việc phát triển sản xuất kinh doanh Nh vậy, vấn đề đặt ra là phải quản lý và sử dụng TSCĐ

có hiệu quả Hiện nay có rất nhiều biện pháp để thực hiện mục tiêu này, một trong những biện pháp quan trọng là công tác kế toán TSCĐ

và tính khấu hao TSCĐ trong doanh nghiệp

Nhận thức đợc tầm quan trọng của TSCĐ trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp em đã chọn đề tài: "Tổ chức kế toán TSCĐ ở công ty t vấn xây dựng cảng đờng thuỷ" làm đề tài cho luận văn

tốt nghiệp của mình với mục đích nâng cao những kiến thức về công tác kế toán TSCĐ tại doanh nghiệp

Với những kiến thức đợc trang bị tại trờng và thời gian thực tế tại công ty cùng với sự giúp đỡ tận tình của Tiến Sĩ Nguyễn Võ Ngoạn cũng nh các cán bộ kế toán trong công ty, em đã hoàn thành bài luận văn tốt nghiệp của mình.Song do năng lực có hạn nên trong bài viết của em không tránh khỏi những khiếm khuyết, Em rất mong nhận đợc sự giúp đỡ của các thầy cô giáo và các cán bộ kế toán của công ty để đề tài của em đợc hoành chỉnh hơn.

Đề tài luận văn tốt nghiệp của em đợc bố trí nh sau:

Phần I : Những vấn đề lý luận chung về TSCĐ và tổ chức kế

toán TSCĐ trong doanh nghiệp

Phần II : Tình hình thực tế công tác tổ chức kế toán TSCĐ tại

công ty t vấn xây dựng cảng đờng thuỷ

Phần III : Hoàn thiện công tác kế toán tăng, giảm, khấu hao và

sửa chữa TSCĐ tại công ty t vấn xây dựng cảng đờng thuỷ

Phần I

Những vấn đề lý luận chung về TSCĐ và tổ chức kế toán TSCĐ trong các doanh nghiệp

I Lý luận chung về TSCĐ

1 Khái niệm và đặc điểm của TSCĐ

Khái niệm: TSCĐ là những t liệu lao động đợc biểu hiện dới dạng hình thái vật chất hoặc chi phí vật chất tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh hoặc phục vụ quá trình sản xuất kinh doanh

Đặc điểm của TSCĐ: để phân biệt TSCĐ với vật dụng, hàng hoá phải dựa vào mục đích mua sắm, đầu t, giá trị và thời gian sử dụng của chúng Tính hữu dụng của TSCĐ kéo dài trong nhiều kỳ kế toán và trong quá trình sử dụng chúng bị hao mòn dần, giá trị của chúng đợc phân bổ dần vào giá trị sản phẩm của các kỳ

Nh vậy, ta có thể thấy đợc hai đặc điểm nổi bật của TSCĐ

- TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nhng vẫn đợc hình thái vật chất ban đầu cho tới khi h hỏng phải loại bỏ

- TSCĐ trong quá trình sử dụng bị hao mòn dần và giá trị hao mòn đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

Theo quyết định 166/1999/QĐ-BTC của Bộ trởng bộ tài chính quy định những t liệu lao động thoả mãn đồng thời cả hai tiêu chuẩn sau đợc coi là TSCĐ:

- Có giá trị ≥ 5.0000.000VNĐ

- Có thời gian sử dụng ≥ 1 năm

Xuất phát từ những đặc điểm trên của TSCĐ, đòi hỏi việc quản

lý TSCĐ phải tuân thủ chặt chẽ cả về mặt hiện vật và giá trị

2 Phân loại TSCĐ.

Trong doanh nghiệp bao gồm rất nhiều loại TSCĐ với chức năng và công dụng khác nhau Để có thể quản lý TSCĐ có hiệu quả cần phải phân loại TSCĐ theo một số tiêu thức sau:

Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện kết hợp với đặc tr ng

- TSCĐ vô hình: là những TSCĐ không có hình thái vật chất,

đợc sử dụng trong sản xuất hay cung cấp dịch vụ cho các đối tợng khác thuê hoặc dùng cho mục đích quản lý

ý

nghĩa Cách phân loại này có tác dụng quan trọng trong

quyết định điều chỉnh phơng hớng đầu t cho phù hợp với điều kiện, tình hình thực tế của doanh nghiệp giúp doanh nghiệp có các biện pháp quản lý TSCĐ, tính khấu hao TSCĐ một cách khoa học và hợp lý

Theo đặc trng kỹ thuật thì TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình lại

đ-ợc chia thành các nhóm TSCĐ khác nhau Cụ thể:

- Đối với TSCĐ hữu hình bao gồm:

+ Nhà cửa vật kiến trúc:

+ Máy móc, thiết bị

+ Phơng tiện vận tải, truyền dẫn;

+Thiết bị, dụng cụ quản lý;

+ Cây lâu năm;

+ TSCĐ hữu hình khác

- Đối với TSCĐ vô hình bao gồm:

+ Quyền sử dụng đất;

+ Chi phí thành lập doanh nghiệp;

+ Bằng phát minh sáng chế;

+ Chi phí nghiên cứu phát triển;

+Chi phí về lợi thế thơng mại;

+TSCĐ vô hình khác

ý nghĩa: Cách phân loại này giúp cho việc hạch toán và quản

lý đợc chi tiết, cụ thể theo từng nhóm, loại TSCĐ và có phơng pháp khấu hao thích hợp

Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu:

Theo cách phân chia loại này TSCĐ đợc chia thành hai loại:

-TSCĐ tự có: Bao gồm toàn bộ TSCĐ do công ty đầu t mua sắm bằng vốn của doanh nghiệp, vốn liên doanh,vốn vay ngân hàng

và các đối tợng khác

-TSCĐ thuê ngoài: là những TSCĐ của doanh nghiệp hình thành do doanh nghiệp đi thuê sử dụng trong một thời gian nhất định theo hợp đồng thuê TSCĐ

TSCĐ thuê ngoài đợc chia thành:

+ TSCĐ thuê tài chính

+TSCĐ thuê hoạt động

ý nghĩa : Cách phân loại này giúp cho việc kế toán TSCĐ chặt

chẽ, chính xác, thúc đẩy việc sử dụng TSCĐ có hiệu quả

Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành:

-TSCĐ đợc mua sắm bằng nguồn vốn do nhà nớc cấp:

- TSCĐ đợc mua sắm bằng nguồn vốn tự có doanh nghiệp;

- TSCĐ đợc mua sắm bằng nguồn vốn vay

- TSCĐ đợc mua sắm bằng nguồn vốn góp liên doanh

TSCĐ là một trong ba yếu tố không thể thiếu và có ảnh h ởng

đến quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

TSCĐ là cơ sở vật chất kỹ thuật, công nghệ quyết định đến quy mô sản xuất của doanh nghiệp, do đó quyết định đến năng suất lao

động, chất lợng sản phẩm, giá thành và u thế cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trờng Nh vậy, có thể khẳng định TSCĐ là cơ sở vật chất có ý nghĩa vô cùng quan trọng Doanh nghiệp nào sử dụng TSCĐ có hàm lợng khoa học kỹ thuật càng cao thì công nghệ càng hiện đại thì càng có điều kiện để thành công

2 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ

Kế toán TSCĐ luôn giữ vai trò quan trọng trong công tác quản

lý kinh tế tài chính của các doanh nghiệp Kế toán TSCĐ phục vụ cho yêu cầu quản lý, bảo vệ TSCĐ nhằm sử dụng có hiệu quả TSCĐ cần phải thực hiện tốt những nhiệm vụ sau:

*Ghi chép, phản ánh kịp thời,đầy đủ về số lợng, hiện trạng, giá trị TSCĐ hiện có và tình hình tăng, giảm di chuyển TSCĐ trong nội

bộ doanh nghiệp

*Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ trong quá trình sử dụng, tính toán phân bổ chính xác khấu hao và các khoản dự phòng vào chi phí sản xuất kinh doanh

*Tham gia lập kế hoạch sửa chữa, dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ, kiểm tra việc thực hiện kế hoạch sửa chữa, tính toán chính xác chi phí sửa chữa thực tế khi công việc sửa chữa hoàn thành

*Tham gia tổ chức kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ

3 Đánh giá TSCĐ

Xuất phát từ đặc điểm yêu cầu quản lý TSCĐ, trong quá trình

sử dụng, TSCĐ cần đợc đánh giá và giá trị còn lại

3.1 Nguyên giá TSCĐ

Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ các chi phí bình thờng và hợp lý

mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có tài sản đó vào sử dụng.Nguyên giá TSCĐ trong từng trờng hợp đợc xác định nh sau:

* Trờng hợp mua sắm TSCĐ

Nguyên giá TSCĐ do mua sắm là toàn bộ chi phí mua, thuế nhập khẩu, chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử (nếu có) và các chi phí hợp lý, cần thiết khác trớc khi đa TSCĐ vào sử dụng

* Trờng hợp tự xây dựng, chế tạo

Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ chi phí liên quan đến sản xuất, xây dựng hay chế tạo tài sản đó hoặc giá trị quyết toán của TSCĐ đ -

ợc xây dựng, chế tạo và chi phí lắp đặt, chạy thử (nếu có)

*Trờng hợp TSCĐ của đơn vị khác góp vốn liên doanh

Nguyên giá TSCĐ là giá trị thoả thuận của các bên liên doanh

do hội đồng liên doanh xác định, cộng thêm các chi phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử (nếu có)

* Trờng hợp TSCĐ do cấp trên cấp

Nguyên giá là giá ghi trong "biên bản bàn giao TSCĐ " của

đơn vị cấp và chi phí lắp đặt, chạy thử (nếu có)

* Trờng hợp TSCĐ đợc biếu, tăng viện trợ không hoàn lại:

Nguyên giá đợc tính trên cơ sở giá của những TSCĐ của những tài sản tơng đơng

* Đối với những tài sản đi thuê

Nguyên giá đợc xác định tuỳ theo phơng thức và nội dung trên hợp đồng thuê TSCĐ

ý nghĩa Việc đánh giá TSCĐ theo nguyên giá cho phép đánh

giá tổng quát năng lực sản xuất, trình độ trang bị cơ sở vật chất và quy mô của doanh nghiệp Chỉ tiêu đánh giá còn là cơ sở tính khấu hao theo dõi tình hình thu hồi vốn đầu t ban đầu và xác định hiệu suất sử dụng TSCĐ

Nguyên giá TSCĐ chỉ xác định một lần khi tăng, giảm TSCĐ

và không thay đổi trong suốt thời gian tồn tại và TSCĐ ở doanh nghiệp trừ các trờng hợp sau:

3.2 Giá trị còn lại của TSCĐ

Giá trị còn lại của TSCĐ là phần chênh lệch giữa nguyên giá và giá trị hao mòn của TSCĐ Đó là phần giá trị cha thu hồi của TSCĐ

= -

Nếu TSCĐ đợc đánh giá theo nguyên giá mới thì giá trị còn lại của TSCĐ sau khi đánh giá lại đợc xác định nh sau:

= x

ý nghĩa Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại giúp doanh nghiệp

xác định đợc số vốn cha thu hồi của TSCĐ, biết đợc hiện trạng của TSCĐ là cũ hay mới để có phơng hớng đầu t và kế hoạch bổ sung thêm TSCĐ

4 Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ

Để phục vụ cho nhu cầu thông tin một cách cụ thể, chi tiết đối với từng loại nhóm và đối tợng ghi TSCĐ cần thực hiện kế toán chi tiết TSCĐ cho địa điểm sử dụng và tại phòng kế toán của đơn vị

Việc ghi sổ kế toán chi tiết cần tiến hành theo từng đối tợng ghi TSCĐ

(Ký và ghi rỏ họ tên)* Đối tợng ghi TSCĐ hữu hình là từng vật kết

cấu hoàn chỉnh với tất cả các vật gá lắp, phụ tùng kèm theo những vật thể riêng biệt về mặt kết cấu dùng để thực hiện những chức năng độc lập nhất định

*Đối tợng ghi TSCĐ vô hình là những khoản sẽ cung cấp những chỉ tiêu về cơ cấu, tình trạng của TSCĐ, tình hình huy động và sử dụng TSCĐ cũng nh trách nhiệm và tình hình bảo quản, sử dụng TSCĐ.4.1 Kế toán chi tiết TSCĐ ở địa phơng sử dụng, bảo quản TSCĐ Để quản lý theo dõi TSCĐ theo địa điểm sử dụng ngời mở "sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng" cho từng đơn vị, bộ phận Sổ này dùng để theo dõi tìn hình tăng, giảm TSCĐ trong suốt thời gian sử dụng tại đơn vị trên cơ sở các chứng từ gốc về tăng, giảm TSCĐ

Mẫu sổ tài sản theo đơn vị sử dụng nh trong biểu 01

4.2 Kế toán chi tiết TSCĐ ở bộ phận kế toán

ở phòng tài chính kế toán TSCĐ lập cho từng đối tợng ghi TSCĐ Thẻ TSCĐ, sổ đăng ký thẻ TSCĐ,sổ TSCĐ toàn doanh nghiệp Các sổ

và thẻ đó dùng để theo dõi tình hình tăng, giảm, hao mòn TSCĐ

*Thẻ TSCĐ: Do đó kế toán TSCĐ lập cho từng đối tợng ghi TSCĐ Thẻ TSCĐ đợc lu ở phòng tài chính kế toán trong quá trình sử dụng TSCĐ Căn cứ vào các nghiệp vụ kế toán TSCĐ phát sinh phải kịp thời ghi các biến động vào thẻ Thẻ TSCĐ đợc bảo quản trong hòm thẻ, đợc sắp xếp theo từng nhóm, loại TSCĐ nhằm để phát hiện nếu thẻ bị thất lạc

* Sổ TSCĐ Mỗi loại TSCĐ đợc dùng riêng một sổ hoặc một số trang trong sổ để theo dõi tình hình tăng, giảm, khấu hao của các TSCĐ trong từng loại

Nếu một loại TSCĐ nào đó có nhiều nhóm thì kế toán doanh nghiệp

có thẻ chia sổ thành các phần để phản ánh các đối tợng ghi TSCĐ thuộc từng nhóm giúp cho việc sử dụng số liệu lập báo cáo định kỳ

về TSCĐ đợc thuận tiện

Mẫu sổ xem biểu 02, mẫu thẻ TSCĐ xem biểu 03

5 Toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ

*Mục đích của kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ

Kế toán tổng hợp nhằm ghi chép phản ánh về số lợng, giá trị các TSCĐ hiện có, phản ánh tình hình, giảm, việc kiểm tra và giữ gìn, sử dụng, bảo quản TSCĐ và kế hoạch đầu t đổi mới trong doanh nghiệp, tính toán phân bổ chính xác số khấu hao TSCĐ và chi phí sản xuất kinh doanh qua đó cung cấp thông tin về vốn kinh doanh của doanh nghiệp, tình hình sử dụng vốn và TSCĐ thể hiện trên bảng cân đối

kế toán cũng nh căn cứ để tính hiệu quả kinh tế khi sử dụng TSCĐ

đó

Hµ Néi, ngµy th¸ng n¨m

Ngêi ghi sæ

(Ký, hä vµ tªn)KÕ to¸n trëng

Ngày tháng năm đa vào sử dụng

Ngày tháng năm dừng họat độn Lý do

Chứng từDiễn giảiNguyên giáHao mòn (khấu hao)Số hiệuNgày, thángNăm sử dụngTỷ lệ khấu hao bình quanMức khấu hoaHao mòn tăng dần

Trớc khi đi vào phân tích cụ thể, em xin phép chỉ trình bày bài luận văn của mình về hạch toán TSCĐ ở doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, còn đồi với các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp thì cách tính tơng tự, chỉ khác là số thuế GTGT không tách riêng mà đợc hạch toán vào nguyên giá TSCĐ

1.5.Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ hữu hình và vô hình

TSCĐ trong một doanh nghiệp có thể tăng do nhiều nguyên nhân khác nhau: Tăng do mua sắm, xây dựng hoặc biếu tặng, cấp phát kế toán căn

cứ vào từng trờng hợp cụ thể để ghi sổ cho phù hợp

Mọi trờng hợp TSCĐ đề phải làm thủ tục nghiệm thu, lập các chứng

từ liên quan và có biên bản giao nhận TSCĐ, trên cơ sở đó lập thành

hồ sơ TSCĐ, sau đó lập thẻ hoặc sổ chi tiết TSCĐ kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc nh hoá đơn, phiếu chi để làm các bút toán

*Tài khoản sử dụng

Tk211: TSCĐ hữu hình có kết cấu nh sau:

Bên nợ: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng

- Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình

Bên nợ: - Nguyên giá giảm nguyên giá TSCĐ hữu hình

-Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ hữu hình

Số d nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có

- Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ hữu hình

Số d nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có

TK 211 có 6 TK cấp 2: TK 2131,2132,2133,2134,2135 và 2136

Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan nh TK 411, TK111, TK112

*Phơng pháp hạch toán

Sơ đồ 01

5.2 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ hữu hình và vô hình

TSCĐ của doanh nghiệp giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau Khi giảm TSCĐ ké toán phải làm đầy đủ các thủ tục xác định những khoản thiệt hại

TK 128,222,228

NhËn l¹i TSC§ gãp vèn

LD ng¾n h¹n, dµi h¹nTSC§ cho thuª tµi chÝnh

Và thu nhập (nếu có) Căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán ghi

sổ theo từng trờng hợp cụ thể:

Kế toán sử dụng các Tk 111, TK 112, 152,721,811 để phản ánh tình hình giảm TSCĐ

*Kế toán thanh lý TSCĐ

TSCĐ thanh lý là những TSCĐ h hỏng không thể tiếp tục sử dụng đợc những tài sản lạc hậu về mặt kỹ thuật hoặc không phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh mà không thể nhợng bán đợc

Khi có quyết định thanh lý TSCĐ, doanh nghiệp phải lập ban thanh lý TSCĐ và lập "biên bản thanh lý TSCĐ " theo mẫu quy định biên bản đợc lập thành hai bản:

-Một bản chuyển cho phòng kế toán để theo dõi và ghi sổ

-Mộpt bản giao cho đơn vị đã sử dụng , quản lý TSCĐ

*Giảm TSCĐ hữu hình do tham gia góp vốn liên doanh với doanh nghiệp khác:

Đầu t góp vốn liên doanh đợc coi là một hoạt động đầu t tài chính của

đơn vị nhằm mục đích kiếm lời Những TSCĐ hữu hình của doanh nghiệp chuyển đi góp vốn liên doanh với doanh nghiệp khác đã không còn thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp Giá trị góp vốn liên doanh lúc này đợc thể hiện là giá trị đầu t góp vốn liên doanh và đợc theo dõi trên Tk 222 hoặc 128

Căn cứ vào các chứng từ có iên quan kế toán ghi giảm TSCĐ (nguyên giá và hao mòn TSCĐ ) ghi tăng giá trị đầu t góp vốn liên doanh

Đồng thời, kế toán phản ánh phần chênh lệch giữa đánh giá trị còn lại của TSCĐ vào TK421

* Giảm TSCĐ do mất mát và phát hiện thiếu khi kiểm kê

Mọi trờng hợp phát hiện thiếu TSCĐ đều phải truy tìm nguyên nhân Căn cứ vào biên bản kiểm kê TSCĐ và kết luận của hội đồng kiểm kê

để hạch toán chính xác, kịp thời theo từng nguyên nhân cụ thể

-Trờng hợp có quyết định xử lý ngay: Căn cứ vào biên bản xử lý TSCĐ thiếu đa đợc duyệt và hồ sơ TSCĐ, kế toán phải xác định chính xác nguyên giá, giá trị hao mòn của TSCĐ đó, căn cứ để ghi giảm TSCĐ và xử lý chất phần giá trị còn lại của TSCĐ

- Trờng hợp phải chờ quyết định xử lý: kế toán phản ánh giá trị tổn thất vào Tk 128 (1281: tài sản thiếu chờ xử lý)

* Giảm TSCĐ hữu hình cho mục đích sản xuất kinh doanh, khi chuyển thành công cụ, dụng cụ lao động, kế toán phải ghi giảm giá

trÞ TSC§ theo nguyªn gi¸, gi¶m gi¸ trÞ hao mßn vµ xö lý gi¶m gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§.

TK 214 (2)

TrÝch KH TSC§

thuª tµi chÝnh

Tr¶ l¹i TSC§ cho bªn cho thuª

TK 142(1421)

Ph©n bæ dÇn vÒ l·iph¶i tr¶ vÒ Cho thuª TSC§ thuª tµi chÝnh

5.3 Kế toán hợp TSCĐ thuê dài hạn

TSCĐ thuê tài chính là các TSCĐ doanh nghiệp đi thuê nhng có quyền kiểm soát và sử dụng lâu dài theo các hợp đồng thuê

TSCĐ thuê tài chính cũng đợc coi nh TSCĐ của doanh nghiệp đợc phản ánh trên bảng cân đối kế toán và doanh nghiệp có trách nhiệm quản lý, sử dụng và trích khấu hao nh các TSCĐ tự có của doanh nghiệp

*Tài khoản sử dụng:

TK 212: TSCĐ thuê tài chính (có kết cấu nh sau):

Bên nợ: - Phản ánh nguyên giá TSCĐ thuê tài chính tăng:

-Bên Có: - Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính giảm (do hoàn trả hoặc chuyển quyền sở hữu cho doanh nghiệp )

-Điều chỉnh giảm giá TSCĐ vô hình

Số d nợ: Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính hiện có của doanh nghiệp Ngoài ra kế toán TSCĐ thuê tài chính còn sử dụng tài khoản TK342

kế toán TSCĐ thuê tài chính

*Phơng pháp tính:

= + -

6.2 Kế toán khấu hao TSCĐ

Để phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng (tình hình trích khấu hao) và các khoản tăng, giảm giá trị hao mòn khác

Kế toán sử dụng:

*TK214: Hao mòn TSCĐ (có kết cấu nh sau):

Bên nợ: Giá trị hao mòn TSCĐ giảm:

Bên Có: Giá trị hao mòn TSCĐ tăng

Số d có: Giá trị hao mòn TSCĐ hiện có

TK 214: đợc mở thành 03 tài khoản cấp 2 (Tk2141,2142,2143)

Việc hình thành tăng, giảm và sử dụng nguồn vốn khấu hao cơ bản vủa doanh nghiệp đợc phản ánh trên TK 009 - "Nguồn vốn khấu hao cơ bản" và các TK liên quan khác nh TK627, TK641, TK 642

*Phơng pháp hạch toán

SƠ đồ 03

7 Kế toán sửa chữa TSCĐ

TSCĐ hao mòn và h hỏng dần trong quá trình sử dụng và hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, do vậy để bảo vệ năng lực hoạt động bình thờng của chúng cần phải tiến hành sửa chữa, bảo d-ỡng

Căn cứ vào quy mô, tính chất công việc sửa chữa cũng nh mức độ chi phí sửa chữa và khả năng thực hiện mà các doanh nghiệp có thẻ tiến hành và sửa chữa TSCĐ theo phơng thức tự làm hoặc thuê ngoài

7.1 Kế toán sửa chữa TSCĐ theo phơng thức tự làm:

Trờng hợp doanh nghiệp tự tổ chức sửa chữa Trong quá trình sửa chữa doanh nghiệp phải chi ra các chi phí về sửa chữa nh : chi phí vật liệu, chi phí phụ tùng, chi phí về tiền lơng công nhân sửa chữa, các chi phí bằng tiền Tuỳ theo mức độ chi nhiều hay ít, kế toán hạch toán khác nhau

*Đối với sửa chữa thờng xuyên

Sơ đồ 03

kế toán khấu hao và hao mòn TSCĐ

Đặc điểm của sửa chữa thờng xuyên là chi phí bỏ ra, khi sửa chữa không phải ngừng sản xuất, thời gian sửa chữa ngắn Do đó, khi phát sinh chi phí sản xuất này, kế toán phản ánh trực tiếp vào chi phí sản xuất kdk trong kỳ của bộ phận có TSCĐ sửa chữa, kế toán ghi:

Trích KH TSCĐ

TK 411

TK 111,112,338

KH nộp cấp trên (Nếu không được hoàn lại )

Nhận TSCĐ trongnộp bộ đã KH

Đặc điểm của sửa chữa lớn TSCĐ là chi phí bỏ ra lớn, đợc tiến hành sửa chữa theo kế hoạch, dự toán theo từng công trình sửa chữa Vì vậy, để giám sát chặt chẽ chi phí và giá thành công trình sửa chữa lớn các chi phí này trớc hết phải đợc tập hợp vào TK 241 (2413) chi phí cho từng công trình sửa chữa lớn.

*Phơng pháp hạch toán (Sơ đồ 04)

7.2 Kế toán sửa chữa TSCĐ theo phơng thức cho thầu (thuêngoài)Thuê phơng thức này, doanh nghiệp phải ký hợp đồng với bên nhận thầu trong đó phải ghi rõ nội dung của công việc sửa chữa thời hạn hoàn thành bàn giao thanh toán và phơng thức thanh toán

Nợ TK 241 (2413): xây dựng cơ bản dở dang

CóTK 331: Phải trả cho ngời bán

Sau đó chuyển chi phí sửa chữa TSCĐ vào các tài khoản phản ánh chi phí của các đối tợng sử dụng TSCĐ Tuỳ thuộc vào trờng hợp doanh nghiệp có trích đợc chi phí sửa chữa lớn haykhông mà hạch toán theo cá định khoản nh đối với trờng hợp sửa chữa TSCĐ theo phơng thức

Giá thành thực tếCộng trình SCLKết chuyển vào

CP trả trước

TK 142(1421)

Phân bổ dần vào CP SXKD

TK 331

CP SCL Thuê ngoài

TK 331

Giá thành thực tế công trình SCL hoàn thànhThuê ngoài

Trích trước

CP SCL TSCĐ

Đống Đa - Hà Nội.

* TEDI Port là công ty hạch toán độc lập, có đội các chuyên gia, kỹ

s các kỹ thuật viên và những công nhân lành nghề có thể làm chủ và khai thác có hiệu quả các thiết bị phần mền hiện dại phục vụ cho công tác khảo sát thiết kế Công ty thực hiện cácd dịch vụ t vấn nói yêu cầu cao về kỹ thuật và chất lợng trong các lĩnh vực sau:

* Nghiên cứu lập báo cáo tiền khả thi, khả thi các công trình xây dựng cảng đờng thuỷ

* Nhận tổng thầu về thiết kế, t vấn cho các chủ đầu t về việc lập hồ sơ, tổ chức đấu thầu trong nớc và quốc tế về việc mua sắm vật t, thiết

bị xây dựng và quản lý dự án

* Thiết kế quy hoạch các cảng, mạng lứơi giao thông đờng thuỷ, nhà máy đóng tầu, bố trí kết cấu hạ tầng, thiết kế kỹ thuật và thiết kế bản

vẽ, thi công các công trình nạo vét, chỉnh luồng tầu

* Xây dựng thực nghiệm các hạng mục công trình thuộc đề tài nghiên cứu về cảng đờng thuỷ

* Xác định và đánh giá nguyên nhân sự cố các công trình và các yếu

tố khác có liên quan để lập kế hoạch sửa chữa

Hiện nay tổng số CBCNV của Công ty gồm 154 ngời, trong đó có 2 phó tiến sĩ, 2 thạc sĩ và 77 kỹ s, chuyên gia các ngành Công ty đã và

đang khẳng định vị trí hàng đầu ở toàn miền Bắc về lĩnh vực khảo sát thiết kế đờng thuỷ

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và hệ thống sản xuất kinh doanh của Công ty

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong một lĩnh vực mang tính chất đặc thù Mặt khác, Công ty còn phải tuân thủ theo quy chế quản lý chung của Tổng công ty Do đó bộ máy quản lý của Công ty phải bảo đảm giám đốc mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đồng thời thực thi những quyết định liên quan đến Hội đồng quản trị Tổng công ty để đảm bảo hiệu quản lý chung của toàn Tổng công ty

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

* Giám đốc: Là ngời chịu trách nhiệm cao nhất của Công ty, có trách nhiệm bao quát và giám sát chung toàn bộ hoạt động của Công ty, quyết định các công việc quan trọng và chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Hội đồng quản trị Tổng công ty

* Ba: Phó Giám đốc: Có nhiệm vụ tham mu giúp Giám đốc trong các lĩnh vực, đồng thời trực tiếp lãnh đạo các phòng chức năng

* Phòng Tổ chức hành chính: Tham mu cho Giám đốc quản lý, điều hành và kiểm tra các công tác tổ chức cán bộ lao động tiền lơng, thực hiện các quyết định các Giám đốc về công tác tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh

* Phòng quản lý kỹ thuật: Tham mu giúp việc cho Ban Giám đốc khâu quản lý kỹ thuật của Công ty Đồng thời tham gia khảo sát thiết

kế các công trình có chất lợng cao, kỹ thuật phức tạp, tiến độ gấp, thực hiện công tác kiểm tra chất lợng sản phẩm các công trình khảo sát thiết kế

* Phòng Quản lý kinh doanh: Điều hành, quản lý và thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh nh kế hoạch thống kê, tiền lơng, tìm kiếm công việc, thu thập và xử lý thông tin kinh tế, xây dựng các kế hoạch hàng năm và dài hạn về sản xuất kinh doanh của Công ty

* Phòng Tài chính kế toán: Giúp Giám đốc điều hành, quản lý, hớng dẫn, kiểm tra, và tổ chức hạch toán toàn Công ty Giám đốc kế toán tài vụ đối với các đơn vị trực thuộc

2.2 Hệ thống tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty

Công ty là một đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu là khảo sát thiết kế và t vấn phục vụ việc xây dựng các công trình Cảng - Đ -ờng thuỷ Sản phẩm của Công ty chủ yếu là những đồ án, những bản thiết kế, kết quả khảo sát và kết quả của dịch vụ t vấn mỗi sản phẩm lại có đặc thù riêng về kinh tế, kỹ thuật nên cần có quy trình sản xuất khác nhau

Quy trình sản xuất của Công ty.

Sơ đồ tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty

Trên đây là mô hình tổ chức sản xuất Công ty Tuy nhiên, tuỳ theo yêu cầu mức độ của các dự án và hợp đồng với khách hàng đa ra mà

có sự phối hợp khác nhau giữa các bộ phận sản xuất

Để tối u hoá kết quả sản xuất, những năm qua Công ty không ngừng

đổi mới trang thiết bị, máy móc và tiếp cận những tiến bộ khoa học

kỹ thuật trong lĩnh vực chuyên ngành Vì vậy, sản phẩm của Công ty

đã và đang đợc đánh giá là mang tầm trình độ quốc tế

Dự án

Lập đề cương

Ký kết hợp đồng

Triển khai thực hiện

Nghiệm thu, thanh toán

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty năm 1999 -

2000

STTChỉ tiêuNăm 1999Năm 2000So sánhTăng trởngTỷ lệ (%)1Tổng doanh thu13.830.138.63414.798.248.338968.109.7047.02Giá vốn hàng bán11.834.033.55612.588.685.090754.624.5346.43Lợi nhuận gộp1.996.105.0782.209.563.248213.458.17010.74Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.143.611.8151.284.672.727141.06091212.35Lợi nhận thuần từ

8582.493.263924.890.52172.397.2588.56Tổng lợi nhuận trớc thuế890,144,6321.008.094.742198.950.11022.37Tổng nộp ngân sách1.279.963.2401.416.871.86413.908.62410.778Tổng lợi nhuận sau thuế585,096,585665.504.42580.407.84013.7

Qua các số liệu ở bảng trên cho thấy: Hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty ngày càng có hiệu quả biểu hiện qua lợi nhuận năm sau cao hơn năm trớc Điều này chứng tỏ tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty diễn ra với xu hớng hợp lý và có hiệu qủa

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kinh tế Công ty

Toàn bộ công tác tài chính - kê toán đợc tập trung tại phòng Tài chính - Kê toán của Công ty về công việc tập hợp, lập báo cáo tài chính hàng quý, năm, lập bảng cân đối kinh tế

Để phù hợp với mô hình công tác quản lý và hệ thống sản xuất kinh doanh của Công ty Công ty đã tổ chức ra bộ máy kinh tế gồm 6 cán

bộ kinh tế có trình độ chuyên môn cao

• Kỹ thuật trởng kiêm Trởng phòng kê toán: Chịu trách nhiệm trớc Giám độc Công ty về công việc thuộc chức năng, nhiệm vụ của Phòng Phân công, kiểm tra, chỉ đạo cán bộ nhaan viên của Phòng thực hiện tốt các nhiệm vụ đợc giao Báo cáo chính xác và kịp thời mọi số liêu, nghiệp vụ của phòng theo yêu cầu của quản lý Phối hợp chặt chẽ với các đơn vị trong bộ máy quản lý làm tốt công việc đ ợc giao

• Kê toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm thực tế cho các công trình, lập báo cáo tài chính, cân

đối tài khoản theo định kỳ, làm các sổ chi tiết khác có liên quan

• Kê toán TSCĐ, kế toán thuế: Có nhiệm vụ kê toán chi tiết, tăng, giảm TSCĐ, kê toán TSCĐ theo tháng, quý, năm, kê khai thuế GTGT

và thuế thu nhập doanh nghiệp, tính theo thu nhập cá nhân

• Thủ quỹ, văn th: Chịu trách nhiệm trong việc thu, chi tiền mặt của Công ty, phân loại và lu giữ các công văn, giấy tờ

• Kế toán thành toán, kê toán bảo hiểm xã hội: Theo dõi các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc thanh toán và bảo hiểm xã hội của Công ty

• Kế toán ngân hàng, kế toán vật t: Chịu trách nhiệm giữ sổ và theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh qua ngân hàng, theo dõi việc

nhập, xuất vật t, làm kiểm kê hàng quý, năm, định kỳ đối chiếu với

kế toán tổng hợp về các vấn đề liên quan

Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty

4 Hình thức tổ chức kế toán của Công ty

4.1 Hệ thống tài khoản áp dụng tại Công ty

Do là thành viên của Tổng Công ty nên Công ty phải sử dụng thờng xuyên các tài khoản thành toán nội bộ nh

• TK 136: Phải thu nội bộ

Ngoài ra để theo dõi chi tiết, Công ty có mở thêm các khoản chi tiết của tài khoản tổng hợp

4.2 Hình thức sổ kế toán tại Công ty

• Niên độ kế toán áp dụng tại Công ty bắt đầu từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N

• Công ty hạch toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ theo ph ơng pháp kê khai thờng xuyên

• Hạch toán tổng hợp của Công ty sử dụng hệ thống sổ tổng hợp theo hình thức Nhật ký chung, kế toán hàng ngày ghi chép vào sổ nhật ký chung

• Kế toán chi tiết ở Công ty theo phơng pháp ghi sổ, Thẻ kế toán chi tiết bao gồm: Sổ TSCĐ, Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hoá, Sổ chi phí sản xuất kinh doanh, Sổ chi tiết chi phí trả tr ớc, chi phí phải trả, thẻ kho, thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ

• Hàng ngày hoặc định kỳ kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc lập bảng tổng hợp chứng từ gốc và ghi chép vào Nhật ký chung Thủ quỹ

Kế toán trưởng

Thủ quỹ

Văn thư toán, BHXHKT thanh KT TSCG KT thuế KT NH, vật tư KT tổng hợp