Luận văn tổ chức kế toán tài sản cố định ở công ty tư vấn xây dựng cảng đường thuỷ

Chuyên đề tốt nghiệp LI M U Việt Nam đất nớc có nhiều lợi để đẩy mạnh mạng lới giao thông đờng thuỷ xây dựng hải cảng địa hình nhiều sông ngòi, kênh rạch đờng bờ biển chạy dọc theo chiều dài đất nớc Hơn nữa, năm gần ngày nhiều cần thiết hơn, dịch vụ vùng nớc quốc tế ngày nhiều cần thiết Cũng từ đó, công việc thiết kế xây dựng cảng đờng thuỷ ngày đợc quan tâm phát triển Để tiến hành tốt trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần hội tụ đủ yếu tố: t liệu lao động, đối tợng lao động ngời lao động Trong đó, yếu tố t liệu lao động mà chủ yếu TSCĐ có ý nghĩa quan trọng TSCĐ t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài yếu tố định để doanh nghiệp nâng cao suất lao động, chất lợng sản phẩm thúc đẩy trình sản xuất phát triển TSCĐ thể sở vật chất kỹ thuật, trình độ công nghệ, lực mạnh doanh nghiệp việc phát triển sản xuất kinh doanh Nh vậy, vấn đề đặt phải quản lý sử dụng TSCĐ có hiệu Hiện có nhiều biện pháp để thực mục tiêu này, biện pháp quan trọng công tác kế toán TSCĐ tính khấu hao TSCĐ doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng TSCĐ trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp em chọn đề tài: "Tổ chức kế toán TSCĐ công ty t vấn xây dựng cảng đờng thuỷ" làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp với mục đích nâng cao kiến thức công tác kế toán TSCĐ doanh nghiệp Với kiến thức đợc trang bị trờng thời gian thực tế công ty với giúp đỡ tận tình Tiến Sĩ Nguyễn Võ Ngoạn nh cán kế toán công ty, em hoàn thành luận văn tốt nghiệp mình.Song lực có hạn nên viết em không tránh khỏi khiếm khuyết, Em mong nhận đợc giúp đỡ thầy cô giáo cán kế toán công ty để đề tài em đợc hoành chỉnh Trần Thị Hồng Lớp Kế toán B Chuyên đề tốt nghiệp Đề tài luận văn tốt nghiệp em đợc bố trí nh sau: Phần I : Những vấn đề lý luận chung TSCĐ tổ chức kế toán TSCĐ doanh nghiệp Phần II : Tình hình thực tế công tác tổ chức kế toán TSCĐ công ty t vấn xây dựng cảng đờng thuỷ Phần III : Hoàn thiện công tác kế toán tăng, giảm, khấu hao sửa chữa TSCĐ công ty t vấn xây dựng cảng đờng thuỷ Trần Thị Hồng Lớp Kế toán B Chuyên đề tốt nghiệp Phần I Những vấn đề lý luận chung TSCĐ tổ chức kế toán TSCĐ doanh nghiệp I Lý luận chung TSCĐ Khái niệm đặc điểm TSCĐ Khái niệm: TSCĐ t liệu lao động đợc biểu dới dạng hình thái vật chất chi phí vật chất tham gia vào trình sản xuất kinh doanh phục vụ trình sản xuất kinh doanh Đặc điểm TSCĐ: để phân biệt TSCĐ với vật dụng, hàng hoá phải dựa vào mục đích mua sắm, đầu t , giá trị thời gian sử dụng chúng Tính hữu dụng TSCĐ kéo dài nhiều kỳ kế toán trình sử dụng chúng bị hao mòn dần, giá trị chúng đợc phân bổ dần vào giá trị sản phẩm kỳ Nh vậy, ta thấy đợc hai đặc điểm bật TSCĐ - TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nhng đợc hình thái vật chất ban đầu h hỏng phải loại bỏ - TSCĐ trình sử dụng bị hao mòn dần giá trị hao mòn đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Theo định 166/1999/QĐ-BTC Bộ trởng tài quy định t liệu lao động thoả mãn đồng thời hai tiêu chuẩn sau đợc coi TSCĐ: - Có giá trị 5.0000.000VNĐ - Có thời gian sử dụng năm Xuất phát từ đặc điểm TSCĐ, đòi hỏi việc quản lý TSCĐ phải tuân thủ chặt chẽ mặt vật giá trị Phân loại TSCĐ Trong doanh nghiệp bao gồm nhiều loại TSCĐ với chức công dụng khác Để quản lý TSCĐ có hiệu cần phải phân loại TSCĐ theo số tiêu thức sau: Trần Thị Hồng Lớp Kế toán B Chuyên đề tốt nghiệp Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu kết hợp với đặc tr ng kỹ thuật: Căn vào hình thái biểu hiện, TSCĐ doanh nghiệp đợc chia thành hai loại TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình - TSCĐ hữu hình: TSCĐ có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, cho thuê hoạt động hành nghiệp, phúc lợi phù hợp với tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng - TSCĐ vô hình: TSCĐ hình thái vật chất, đợc sử dụng sản xuất hay cung cấp dịch vụ cho đối t ợng khác thuê dùng cho mục đích quản lý ý nghĩa Cách phân loại có tác dụng quan trọng định điều chỉnh phơng hớng đầu t cho phù hợp với điều kiện, tình hình thực tế doanh nghiệp giúp doanh nghiệp có biện pháp quản lý TSCĐ, tính khấu hao TSCĐ cách khoa học hợp lý Theo đặc trng kỹ thuật TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình lại đợc chia thành nhóm TSCĐ khác Cụ thể: - Đối với TSCĐ hữu hình bao gồm: + Nhà cửa vật kiến trúc: + Máy móc, thiết bị + Phơng tiện vận tải, truyền dẫn; +Thiết bị, dụng cụ quản lý; + Cây lâu năm; + TSCĐ hữu hình khác - Đối với TSCĐ vô hình bao gồm: + Quyền sử dụng đất; + Chi phí thành lập doanh nghiệp; Trần Thị Hồng Lớp Kế toán B Chuyên đề tốt nghiệp + Bằng phát minh sáng chế; + Chi phí nghiên cứu phát triển; +Chi phí lợi thơng mại; +TSCĐ vô hình khác ý nghĩa: Cách phân loại giúp cho việc hạch toán quản lý đợc chi tiết, cụ thể theo nhóm, loại TSCĐ có ph ơng pháp khấu hao thích hợp Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu: Theo cách phân chia loại TSCĐ đợc chia thành hai loại: -TSCĐ tự có: Bao gồm toàn TSCĐ công ty đầu t mua sắm vốn doanh nghiệp, vốn liên doanh,vốn vay ngân hàng đối tợng khác -TSCĐ thuê ngoài: TSCĐ doanh nghiệp hình thành doanh nghiệp thuê sử dụng thời gian định theo hợp đồng thuê TSCĐ TSCĐ thuê đợc chia thành: + TSCĐ thuê tài +TSCĐ thuê hoạt động ý nghĩa : Cách phân loại giúp cho việc kế toán TSCĐ chặt chẽ, xác, thúc đẩy việc sử dụng TSCĐ có hiệu Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành: -TSCĐ đợc mua sắm nguồn vốn nhà nớc cấp: - TSCĐ đợc mua sắm nguồn vốn tự có doanh nghiệp; - TSCĐ đợc mua sắm nguồn vốn vay - TSCĐ đợc mua sắm nguồn vốn góp liên doanh ý nghĩa : Giúp việc trích sử dụng nguồn vốn khoa học, mục đích Trần Thị Hồng Lớp Kế toán B Chuyên đề tốt nghiệp II Tổ chức kế toán TSCĐ Vai trò TSCĐ TSCĐ ba yếu tố thiếu có ảnh h ởng đến trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp TSCĐ sở vật chất kỹ thuật, công nghệ định đến quy mô sản xuất doanh nghiệp, định đến suất lao động, chất lợng sản phẩm, giá thành u cạnh tranh doanh nghiệp thị trờng Nh vậy, khẳng định TSCĐ sở vật chất có ý nghĩa vô quan trọng Doanh nghiệp sử dụng TSCĐ có hàm lợng khoa học kỹ thuật cao công nghệ đại có điều kiện để thành công Trần Thị Hồng Lớp Kế toán B Chuyên đề tốt nghiệp Nhiệm vụ kế toán TSCĐ Kế toán TSCĐ giữ vai trò quan trọng công tác quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Kế toán TSCĐ phục vụ cho yêu cầu quản lý, bảo vệ TSCĐ nhằm sử dụng có hiệu TSCĐ cần phải thực tốt nhiệm vụ sau: *Ghi chép, phản ánh kịp thời,đầy đủ số lợng, trạng, giá trị TSCĐ có tình hình tăng, giảm di chuyển TSCĐ nội doanh nghiệp *Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ trình sử dụng, tính toán phân bổ xác khấu hao khoản dự phòng vào chi phí sản xuất kinh doanh *Tham gia lập kế hoạch sửa chữa, dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ, kiểm tra việc thực kế hoạch sửa chữa, tính toán xác chi phí sửa chữa thực tế công việc sửa chữa hoàn thành *Tham gia tổ chức kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ Đánh giá TSCĐ Xuất phát từ đặc điểm yêu cầu quản lý TSCĐ, trình sử dụng, TSCĐ cần đợc đánh giá giá trị lại 3.1 Nguyên giá TSCĐ Nguyên giá TSCĐ toàn chi phí bình thờng hợp lý mà doanh nghiệp phải bỏ để có tài sản vào sử dụng.Nguyên giá TSCĐ trờng hợp đợc xác định nh sau: * Trờng hợp mua sắm TSCĐ Nguyên giá TSCĐ mua sắm toàn chi phí mua, thuế nhập khẩu, chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử (nếu có) chi phí hợp lý, cần thiết khác trớc đa TSCĐ vào sử dụng * Trờng hợp tự xây dựng, chế tạo Nguyên giá TSCĐ toàn chi phí liên quan đến sản xuất, xây dựng hay chế tạo tài sản giá trị toán TSCĐ đợc xây dựng, chế tạo chi phí lắp đặt, chạy thử (nếu có) Trần Thị Hồng Lớp Kế toán B Chuyên đề tốt nghiệp *Trờng hợp TSCĐ đơn vị khác góp vốn liên doanh Nguyên giá TSCĐ giá trị thoả thuận bên liên doanh hội đồng liên doanh xác định, cộng thêm chi phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử (nếu có) * Trờng hợp TSCĐ cấp cấp Nguyên giá giá ghi "biên bàn giao TSCĐ " đơn vị cấp chi phí lắp đặt, chạy thử (nếu có) * Trờng hợp TSCĐ đợc biếu, tăng viện trợ không hoàn lại: Nguyên giá đợc tính sở giá TSCĐ tài sản tơng đơng * Đối với tài sản thuê Nguyên giá đợc xác định tuỳ theo phơng thức nội dung hợp đồng thuê TSCĐ ý nghĩa Việc đánh giá TSCĐ theo nguyên giá cho phép đánh giá tổng quát lực sản xuất, trình độ trang bị sở vật chất quy mô doanh nghiệp Chỉ tiêu đánh giá sở tính khấu hao theo dõi tình hình thu hồi vốn đầu t ban đầu xác định hiệu suất sử dụng TSCĐ Nguyên giá TSCĐ xác định lần tăng, giảm TSCĐ không thay đổi suốt thời gian tồn TSCĐ doanh nghiệp trừ trờng hợp sau: - Đánh giá lại TSCĐ - Xây dựng, trang bị thêm TSCĐ - Cải tạo, nâng cấp làm tăng lực hoạt động kéo dài thời gian hữu dụng TSCĐ -Tháo dỡ bớt số phận làm giảm giá trị TSCĐ lý TSCĐ 3.2 Giá trị lại TSCĐ Giá trị lại TSCĐ phần chênh lệch nguyên giá giá trị hao mòn TSCĐ Đó phần giá trị cha thu hồi TSCĐ = - Trần Thị Hồng Lớp Kế toán B Chuyên đề tốt nghiệp Nếu TSCĐ đợc đánh giá theo nguyên giá giá trị lại TSCĐ sau đánh giá lại đợc xác định nh sau: = x ý nghĩa Đánh giá TSCĐ theo giá trị lại giúp doanh nghiệp xác định đợc số vốn cha thu hồi TSCĐ, biết đợc trạng TSCĐ cũ hay để có phơng hớng đầu t kế hoạch bổ sung thêm TSCĐ Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ Để phục vụ cho nhu cầu thông tin cách cụ thể, chi tiết loại nhóm đối tợng ghi TSCĐ cần thực kế toán chi tiết TSCĐ cho địa điểm sử dụng phòng kế toán đơn vị Việc ghi sổ kế toán chi tiết cần tiến hành theo đối t ợng ghi TSCĐ Trần Thị Hồng Lớp Kế toán B Biểu 01 Sổ tài sản theo đơn vị sử dụng Năm 200 Tên đơn vị (Phòng, ban ngời sử dụng) Đơn vị: * Đối tợng ghi TSCĐ hữu hình vật kết cấu hoàn chỉnh với tất vật gá lắp, phụ tùng kèm theo vật thể riêng biệt mặt kết cấu dùng để thực chức độc lập định *Đối tợng ghi TSCĐ vô hình khoản cung cấp tiêu cấu, tình trạng TSCĐ, tình hình huy động sử dụng TSCĐ nh trách nhiệm tình hình bảo quản, sử dụng TSCĐ 4.1 Kế toán chi tiết TSCĐ địa phơng sử dụng, bảo quản TSCĐ Để quản lý theo dõi TSCĐ theo địa điểm sử dụng ng ời mở "sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng" cho đơn vị, phận Sổ dùng để theo dõi tìn hình tăng, giảm TSCĐ suốt thời gian sử dụng đơn vị sở chứng từ gốc tăng, giảm TSCĐ Mẫu sổ tài sản theo đơn vị sử dụng nh biểu 01 4.2 Kế toán chi tiết TSCĐ phận kế toán phòng tài kế toán TSCĐ lập cho đối tợng ghi TSCĐ Thẻ TSCĐ, sổ đăng ký thẻ TSCĐ,sổ TSCĐ toàn doanh nghiệp Các sổ thẻ dùng để theo dõi tình hình tăng, giảm, hao mòn TSCĐ *Thẻ TSCĐ: Do kế toán TSCĐ lập cho đối tợng ghi TSCĐ Thẻ TSCĐ đợc lu phòng tài kế toán trình sử dụng TSCĐ Căn vào nghiệp vụ kế toán TSCĐ phát sinh phải kịp thời ghi biến động vào thẻ Thẻ TSCĐ đ ợc bảo quản hòm thẻ, đợc xếp theo nhóm, loại TSCĐ nhằm để phát thẻ bị thất lạc * Sổ TSCĐ Mỗi loại TSCĐ đợc dùng riêng sổ số trang sổ để theo dõi tình hình tăng, giảm, khấu hao TSCĐ loại Nếu loại TSCĐ có nhiều nhóm kế toán doanh nghiệp có thẻ chia sổ thành phần để phản ánh đối tợng ghi TSCĐ thuộc nhóm giúp cho việc sử dụng số liệu lập báo cáo định kỳ TSCĐ đợc thuận tiện Mẫu sổ xem biểu 02, mẫu thẻ TSCĐ xem biểu 03 Toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ *Mục đích kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ Kế toán tổng hợp nhằm ghi chép phản ánh số l ợng, giá trị TSCĐ có, phản ánh tình hình, giảm, việc kiểm tra giữ gìn, sử dụng, bảo quản TSCĐ kế hoạch đầu t đổi doanh nghiệp, tính toán phân bổ xác số khấu hao TSCĐ chi phí sản xuất kinh doanh qua cung cấp thông tin vốn kinh doanh doanh nghiệp, tình hình sử dụng vốn TSCĐ thể bảng cân đối kế toán nh để tính hiệu kinh tế sử dụng TSCĐ Chuyên đề tốt nghiệp Tổng Công ty TV TK GTVT Công ty t vấn xây dựng CĐT Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o Hà Nội, ngày tháng 08 năm 2000 Giám đốc Công ty t vấn xây dựng cảng đờng thuỷ Căn định Điều 1: - Giao cho: Đội Khảo sát địa chất - Quản lý sử dụng: Một máy vi tính Pentum III- 550MHz - Nớc sản xuất: Đông Nam - Nguyên giá : 13.812.120 VNĐ Điều 2: - Các phòng quản lý kinh doanh, tài - kế toán đội khảo sát địa chất làm đầy đủ thủ tục giao nhận TSCĐ nói - Phòng Tài - Kế toán trích khấu hao hàng quí theo quy định hành Nhà nớc Công ty Điều 3: - Các Ông (Bà) trởng phòng QLKD, TCKT Đội KSĐC chịu trách nhiệm thi hành định Trần Thị Hồng Lớp Kế toán B Chuyên đề tốt nghiệp Biên giao nhận TSCĐ Ngày tháng năm 2000 Căn cứ: việc giao TSCĐ Bản giao nhận TSCĐ Ông: Bùi Anh Tuấn Chức vụ: Phó GĐ Đại diện bên giao Ông: Trần Xuân Hữu Chức vụ: Phụ trách VTTB, Phòng QLKD Đại diện bên giao Ông: Phạm Văn Dân Chức vụ: Đội trởng Đội KSĐC Đại diện bên nhận Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau: TTTên, ký hiệu, quy cách, cấp hạng TSCĐSố hiệu TSCĐN ớc sản xuất, xây dựng Năm sản xuấtNăm đa vào sử dụngCông suấtTính nguyên giá TSCĐTỷ lệ hao mòn (%) Giá mua (Giá thành sản xuất)Cớc phí vận chuyểnChi phí chạy thửNguyên giá TSCĐ 1Một máy vi tính Pentum III-550MHz ĐNA 8/2000 13.812.120 13.812.120 Trần Thị Hồng Lớp Kế toán B Chuyên đề tốt nghiệp Biểu Tổng Công ty TV TK GTVT Công ty t vấn xây dựng CĐT Nhật ký chung Tháng 10/2000 Ngày, tháng ghi sổChứng từTài khoảnDiễn giảiGhi nợGhi có SốNgày, tháng10/00 10/002112Tăng TSCĐ hữu hình xây dựng c hoan thành bàn giao400.000.000414Quỹ đầu t phát triển 400.000.000241Xây dựng bản400.000.000411Nguồn vốn kinh doanh 400.000.000 Trần Thị Hồng Lớp Kế toán B Chuyên đề tốt nghiệp Biểu 05 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o Hà Nội, ngày 31 tháng 07 năm 2000 hợp đồng mua bán trang thiết bị Số: 3100700 - LDA/TVXDC Căn cứ: Theo thoả thuận bên gồm: Bên A: Công ty t vấn xây dựng Cảng Đờng thuỷ Địa chỉ: 278 Tôn Đức Thắng, Đống Đa, Hà Nội Đại diện: ông Bùi Anh Tuấn Chức vụ: PGĐ Công ty Bên B: Công ty kỹ thuật Đức Anh Địa chỉ: 106/B4 Kim Liên, Hà Nội Đại diện: Ông Lê Văn Tám Chức vụ: Giám đốc Hai bên thống hợp đồng nh sau: Bên B bán cho bên A máy vi tính Pentum III -550MHz với giá 13.812.120 VNĐ Thuế GTGT 5%: 690.606 VNĐ Tổng trị giá: 14.502.726 VNĐ Hợp đồng đợc lập thành 04 có giá trị nh Mỗi bên giữ 02 Đại diện bên AĐại diện bên B Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o Hà Nội, ngày 31 tháng 07 năm 2000 hợp đồng mua bán trang thiết bị Bên A: Công ty t vấn xây dựng Cảng Đờng thuỷ Bên B: Công ty kỹ thuật Đức Anh Căn cứ: Chúng làm biên bàn giao thiết bị thành trạng thiết bị 100% Hai bên đồng ý với kết nghiệm thu bên B bàn giao cho bên A quản lý sử dụng Biểu 07 Hoá đơn (GTGT) Liên 2: giao cho khách hàng Ngày tháng năm 2000 Số:072101Đơn vị bán hàng: Công ty kỹ thuật Đức Anh Địa chỉ: 106/B4-Kim Liên Điện thoại: .MS Họ tên ngời mua hàng: Trần Thị Hồng Lớp Kế toán B Chuyên đề tốt nghiệp Đơn vị: Công ty t vấn xây dựng Cảng Đờng thuỷ Địa chỉ: 278 Tôn Đức Thắng - Hà Nội Hình thức toán: Tiền mặt sécSTTTên hàng hoá, dịch vụĐơn vị tínhSố lợngĐơn giá (VNĐ)Thành tiền1Máy vi tính PENTUM III - 550 MHzbộ0113.812.12013.812.120Cộng tiền hàng: 13.812.120Thuế suất GTGT 5% 690.606Tổng cộng tiền toán 14.502.726Số tiền viết chữ: Mời bốn triệu, năm trăm không hai nghìn, bảy trăm hai sáu đồngNgời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Biểu 08 Thẻ TSCĐ (Dùng cho thiết bị máy móc ) Tên TSCĐ: máy vi tính Pentum III Nhãn, ký hiệu: Máy vi tính Pentum III-550MHz Nơi sản xuất: Đông Nam Địa điểm đặt: Đội Khảo sát địa chất Chứng từ nhập: Hoá đơn số 42101 ngày tháng năm 2000 Tháng năm 2000: Bắt đầu sử dụng Nguyên giá: 13.812.120 VNĐ Nguồn vốn đầu t: Quỹ đầu t phát triển Sổ TSCĐ Đơn vị: 1000 đồng TTSố thẻMã TSSố hiệu TSTên TSCông suấtNăm đa vào sử dụngNguyên giá Tỷ lệ khấu haoĐội KSĐCCơ bảnGiá trị lại1.131 Máy vi tính Pentum III550MHz 9/200013.812.120230.20013.581.920 Tổng công ty tv tk gtvt Công ty t vấn xây dựng CĐT nhật ký chung Tháng 9/2000 ngày, tháng ghi sổChứng từTài khoảnDiễn giảiGhi nợGhi cóSốNgày tháng9/2000 2115Thiết bị dụng cụ quản lý tăng mua sắm.13.812.1201332Thuế GTGT đợc khấu trừ TSCĐ111Trả tiền mua máy vi tính Pentum III-550MHz Công ty kỹ thuật Đức Anh nguồn trên, đó, trờng hợp khác em không đa vào Luận văn 5.2 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ Cũng giống nh nhiều doanh nghiệp khác, TSCĐ Công ty giảm nhiều lý nh: Trích khấu hao, lý, nhợng bán Tuy nhiên, Công ty thành viên Tổng Công ty t vấn thiết kế GTVT nên công tác hạch toán giảm TSCĐ có số khác biệt so với doanh nghiệp khác TSCĐ giảm lý: Công ty tiến hành lý TSCĐ không sử dụng đ ợc có thuể hỏng hóc lạc hậu mặt kỹ thuật Tuy nhiên, công tác lý TSCĐ Công ty phải tuân thủ nguyên Trần Thị Hồng Lớp Kế toán B Chuyên đề tốt nghiệp tắc mà tổng Công ty quy định Cụ thể: - Với TSCĐ có nguyên giá >20 triệu Giám đốc Công ty lập báo cáo nộp lên Tổng Công ty Tổng Công ty xem xét định lý - Với TSCĐ có nguyên giá < 20 triệu giám đốc Công ty tự định lý Trình tự lý TSCĐ nh sau: - Lập hội đồng lý TSCĐ gồm: Phó Giám đốc, Kế toán tr ởng, Trởng phòng Tổ chức hành chính, Trởng phòng nơi sử dụng TSCĐ, kế toán vật t cán phụ trách vật t thiết bị - Lập dự án chi phí cho việc lý, kiểm tra lại giá trị TSCĐ trình Giám đốc duyệt - Tiến hành lý TSCĐ theo quy định Tổng Công ty Ví dụ: Tháng 08/2000 Công ty tiến hành lý máy đo độ mặn, đo độ dẫn điện Lý xin lý máy bị hỏng nặng sửa chữa đợc, máy đợc hình thành từ nguồn vốn ngân sách Nhà nớc cấp Nguyên giá TSCĐ là: 57.456.000 đồng, số khấu hao 51.634.000 đồng, giá trị lại 5.822.000 đồng Nh TSCĐ Tổng Công ty định lý Trớc tiến hành lý TSCĐ, Công ty tổ chức họp hội đồng lý TSCĐ Sau lập biên lý TSCĐ xác định TSCĐ hỏng trớc khấu hao hết nguyên nhân khách quan Số tiền thu đợc lý TSCĐ là: 1.000.000đ Căn vào biên lý TSCĐ chứng từ có liên quan kế toán tiến hành bớc sau: + Phản ánh nguyên giá TSCĐ giảm: Nợ TK 214: 51.634.000 Nợ TK 821: 5.822.000 Có TK 221: 57.456.000 TK 214 TK 211 51.634.000 TK 821 57.456.00 + Phản ánh số thu lý TSCĐ: 5.822.000 Nợ TK 111: 1.000.000 Có TK 721: 1.000.000 + Kết chuyển thu nhập lý TSCĐ: Nợ TK 721: 1.000.000 Có TK 911: 1.000.000 + Kết lý TSCĐ: (lỗ) Nợ TK 421: 4.822.000 Có TK 911: 4.822.000 Trích mẫu Biên lý TSCĐ (Xem biểu số 10) Sổ chi tiết TSCĐ sổ Nhật ký chung (Xem biểu số 11) TSCĐ giảm nhợng bán Trong trình sử dụng, có nhiều TSCĐ cũ nát, không đảm bảo chất lợng cho công tác sản xuất quản lý tài sản không Trần Thị Hồng Lớp Kế toán B Chuyên đề tốt nghiệp cần dùng Công ty tiến hành làm thủ tục nh ợng bán TSCĐ Từ có nguồn vốn để đầu t mua sắm TSCĐ Khi nhợng bán TSCĐ Công ty đa quy chế đấu thầu để cá nhân đơn vị có nhu cầu làm đơn xin dự thầu, sau Công ty tiến hành xét giá dự thầu cao lập biên bán TSCĐ Sau Phòng Quản lý kinh doanh lập biên giao nhận TSCĐ, biên đợc lập thành 03 bản: - 01 Phògn Quản lý kinh doanh giữ - 01 giao cho ngời mua - 01 Phòng Tài kế toán giữ để làm chứng từ toán hạch toán tài sản cố định Nếu tài sản cố định nhợng bán đợc mua vốn ngân sách Nhà nớc cấp trớc nhợng bán TSCĐ, Công ty phải làm thủ tục xin phép Cục quản lý vốn tài sản doanh nghiệp Trích mẫu Tổng công ty TVTK GTVT Công ty t vấn XDCĐTBiểu 10 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2002 biên lý TSCĐ Căn thông t số 37 ngày 25/2/1994 Bộ GTVT hớng dẫn thực chế độ lý TSCĐ I Hội đồng lý TSCĐ gồm có: Ông Lơng Phơng Hợp Phó Giám đốc Bà Đinh Thị Minh Kế toán trởng Ông Nguyễn Kim Bảng TP QLKD Ông Nguyễn Viết Nhạc PP TCHC Ông Trần Xuân Hữu Phụ trách VTTB Bà Hoàng Thị Nhung Kế toán vật t II Tiến hành lý TSCĐ - Tên TSCĐ: Máy đo độ mặn, đo độ dẫn điện - Nớc sản xuất: UK - Năm đa vào sử dụng: Năm 1995 - Nguyên giá: 57.456.000 - Đã khấu hao: 51.634.000 - Giá trị lại: 5.822.000 III Kết luận hội đồng lý: TSCĐ hỏng trớc khấu hao hết nguyên nhân khách quan IV Kết lý TSCĐ: Giá trị thu hồi: 100.000.000 Ngày 15 tháng năm 2002 Kế toán trởng (Ký, họ tên)Chủ tịch hội đồng (Ký, họ tên, đóng dấu) Trần Thị Hồng Lớp Kế toán B Chuyên đề tốt nghiệp Tổng công ty tv tk gtvt Công ty t vấn xây dựng CĐT - Biểu 11 Sổ chi tiết tài khoản TK 211: TSCĐ hữu hình Tháng 08/2002 Chứng từDiễn giảiSố tiền ghi nợSố tiền ghi cóTK đối ứngSố hiệuNgàyTk 2113Thiết bị máy móc 15/8Giảm TSCĐ lý 12 máy đo độ mặn, độ dẫn điện51.634.000 5.822.000 1.000.000 4.822.000 57.456.000 1.000.000 4.822.000214 821 111 421 211 721 911 nhật ký chung Tháng 08/2000 Ngày, tháng ghi sổChứng từTài khoảnDiễn giảiGhi nợGhi cóSốNgày, tháng241Hao mòn TSCĐ51.634.000821Giá trị TSCĐ ch a khấu hao hết5.822.000211Thiết bị máy móc, giảm TSCĐ lý57.456.000 Trần Thị Hồng Lớp Kế toán B Chuyên đề tốt nghiệp Từ năm 1995 đến Công ty tài sản cố định nhợng bán nên kế toán hạch toán giảm tài sản cố định nh ợng bán 5.3 Kế toán khấu hao TSCĐ Để đảm bảo cho trình sản xuất liên tục đảm bảo thu hồi vốn Công ty đề quy định cần tôn trọng hạch toán khấu hao tài sản cố định nh sau: Mọi TSCĐ doanh nghiệp phải trích khấu hao thu hồi vốn sở tính đúng, đủ nguyên giá TSCĐ Doanh nghiệp phải tiến hành theo quy định quản lý tài hành nhà nớc Công ty phải chấp hành tốt quy định điều hoà sử dụng vốn khấu hao TSCĐ Đối với TSCĐ đủ khấu hao không tiếp tục trích khấu hao Các TSCĐ cha tính đủ khấu hao mà h hỏng phảI lý phần giá trị lại TSCĐ ch a thu hồi phải đợc bù đắp số thu lý TSCĐ Nếu không bù đắp đủ chênh lệch lại đợc coi lỗ lý TSCĐ Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao phơng pháp khấu hao bình quân Mức khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ x Tỉ lệ khấu hao năm Mức khấu hao quý = Error: Reference source not found Mỗi quý lần kiểm tra TSCĐ, tính số khấu hao phảI trích quý TSCĐ theo công thức: Error: Reference source not found = + Căn vào mức khấu hao TSCĐ phảI trích quý tiêu thức tiền lơng công trình, kế toán lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ cho công trình + Đối với TSCĐ đơn vị sản xuất kế toán ghi: Nợ 627 (4) (chi tiết theo công trình) Có TK 214 Đồng thời ghi: Nợ TK 009 (ghi tăng nguồn vốn khấu hao TSCĐ) + Đối với TSCĐ dùng chung cho Công ty nh khấu hao nhà làm việc, khấu hao ô tô, máy vi tính khối quản lý, kế toán ghi: Nợ TK 642 (6424): (chi tiết cho công trình) Có TK 214: Đồng thời ghi: Nợ TK 009: (Tăng nguồn vốn hao TSCĐ) Ví dụ: Căn vào bảng tổng hợp trích khấu hao TSCĐ Quý 4/2000, kế toán ghi: Nợ TK 6274: 3.166.143.966 Nợ TK 6424: 2.500.175.881 Có TK 214: 5.663.319.847 Đồng thời ghi nợ TK 009: 5.663.319.847 TK 6274 TK 214 3.166.143.966 TK 644 Lớp Kế toán B 5.633.319.847 Trần Thị Hồng 2.500.175.881 Chuyên đề tốt nghiệp Bảng tổng hợp trích KH TSCĐ quý 4/2000 TTTên, loại TSCĐNguyên giáSố khấu hao đầu kỳSố khấu hao kỳSố KHCB luỹ kếIMáy móc thiết bị4.106.797.6113.089.699.56676.444.4003.166.143.966AThiết bị động lực135.000.00020.398.7002.773.80023.172.500BThiết bị công tác222.847.36399.934.2009.801.100109.735.300CThiết bị đo lờng TN3.748.950.2482.969.366.66663.869.5003.033.236.1661Máy kinh vĩ2.312.344.5311.959.256.97632.473.9001.991.730.8762Máy cao đạc8.000.0008.000.0008.000.0008.000.0003Máy thuỷ văn1.325.558.118906.751.09130.347.100937.098.1914Dụng cụ làm việc103.047.59995.358.5991.048.50096.407.099IIPhơng tiện VT1.305.094.286693403.00037.690.000731.093.000IIIDụng cụ quản lý2.087.938.3051.119.246.75586.807.9601.201.585.675IVNhà cửa vật kiến trúc1.155.096.202534.213.80633.265.400567.497.206Tổng cộng TSCĐ8.654.926.4045.434.240.07232.079.2405.666.319.847 5.4 Kế toán sửa chữa TSCĐ Sửa chữa thờng xuyên: Trong trình sử dụng TSCĐ cần phải đợc bảo dỡng sửa chữa chúng bị h hỏng Từ trì đợc lực làm việc bình thờng TSCĐ Việc lên kế hoạch sửa chữa TSCĐ Công ty phòng QLKD phụ trách Sau đợc Giám đốc Công ty đồng ý ký duyệt, Công ty ký hợp đồng sửa chữa, bảo dỡng TSCĐ với đơn vị sửa chữa Sau bàn giao TSCĐ sửa chữa cho Công ty hai bên tiến hành lập nghiệm thu kỹ thuật biên lý hợp đồng Cuối Phòng Tài kế toán vào hợp đồng kinh tế chứng từ có liên quan để tiến hành toán chi phí sửa chữa TSCĐ Tại Công ty không tự sửa chữa lấy TSCĐ mà thuê Ví dụ: Ngày 20/8/2000 Công ty tiến hành sửa chữa máy vi tính Số tiền phải trả cho ngời sửa chữa 120.000đ Công ty toán tiền mặt Kế toán ghi: Nợ TK 642: 120.000 TK 642 TK 111 Có TK 111: 120.000 Sửa chữa lớn TSCĐ Công ty áp dụng phơng pháp hạch toán kế toán sửa chữa lớn TSCĐ 120.000 120.000 theo phơng thức giao thầu Ví dụ: Tháng 7/2000 Công ty sửa chữa máy điện tử LASERTRAK M III Số tiền phải toán với bên 121212 sửa chữa là: 5.385.080đ (Thuế GTGT 10%) Căn vào chứng từ0.000 có liên quan,121212 kế toán ghi: 0.000 Bút toán 1: Nợ TK 2143: 4.846.572 Nợ TK 1331: 538.508 Có TK 331: 5.385.080 Bút toán 2: 3315.385.080 TK 214 Nợ TKTK 627: Có TK 142: 5.385.080 4.846.57 5.385.08 Trần Thị Hồng TK 133 Lớp Kế toán B 538.508 Chuyên đề tốt nghiệp Phần III Hoàn thiện công tác kế toán tăng, giảm, khấu hao sửa chữa TSCĐ công ty t vấn xây dựng cảng đờng thuỷ I Nhận xét công tác kế toán TSCĐ khấu hao TSCĐ Công ty t vấn xây dựng Cảng Đờng thuỷ Công ty t vấn xây dựng Cảng Đờng thủy Công ty đầu ngành thiết kế công trình cảng biển lớn công trình phục vụ an ninh, quốc phòng Do đó, TSCĐ yếu tố quan trọng tất yếu để phục vụ sản xuất có thực tốt công tác quản lý, đầu t , đổi mới, nâng cấp, sửa chữa TSCĐ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh tăng lợi nhuận Từ suy nghĩ định h ớng đắn Công ty thực tốt công tác kế toán TSCĐ khấu hao TSCĐ Công ty Mặc dù qua thời gian ngắn tìm hiểu tiếp cận với thực tế công tác quản lý, công tác kế toán nói chung công tác kế toán TSCĐ nói riêng, hiểu biết thực tế ch a nhiều nh cha có thời gian tìm hiểu kỹ công tác kế toán Công ty song em mạnh dạn trình bày số nhận xét, số kiến nghị đ a hớng giải nhằm hoàn thiện phần kế toán tăng, giảm, khấu hao sửa chữa TSCĐ Công ty II Những u điểm + TSCĐ Công ty đợc theo dõi, quản lý chặt chẽ, hàng năm đợc kiểm kê, so sánh thực tế sổ sách Sổ kế toán theo dõi TSCĐ đợc mở theo quy định chế độ kế toán hành Các TSCĐ khấu hao hết nhng đa vào sử dụng đợc ghi chép rõ ràng đầy đủ + Hàng năm phòng Quản lý Kinh doanh nghiên cứu lập kế hoạch mua sắm TSCĐ, từ Công ty có đ ợc TSCĐ mới, phù hợp với yêu cầu sản xuất công nghệ đại, tiên tiến đảm bảo cho Công ty có đủ khả cạnh tranh thị trờng + Nhiều TSCĐ không đợc sử dụng không đủ tiêu chuẩn TSCĐ đợc Công ty xin lý, nhợng bán chuyển thành công cụ, dụng cụ Từ thu hồi đợc vốn để đầu t cho sản xuất kinh doanh mua sắm TSCĐ + Hàng quý việc trích khấu hao TSCĐ đợc thực đầy đủ, chế độ quy định Nhà nớc Để tránh đợc ảnh hởng hao mòn vô hình cho TSCĐ Công ty đăng ký mức trích khấu hao nhanh cách rút ngắn thời gian khấu hao + Để hạn chế ảnh hởng hao mòn hữu hình, Công ty thực chế độ bảo dỡng TSCĐ theo định kỳ Chính chế độ bảo dỡng, sửa chữa nh làm cho nhiều TSCĐ sử dụng đợc tốt khấu hao hết hết thời gian hữu dụng + Nguồn vốn khấu hao Công ty đợc sử dụng mục đích linh hoạt Chi phí khấu hao TSCĐ đợc phân bổ đến công trình từ xác định đợc công trình lỗ hay lãi III Những tồn cần khắc phục Bên cạnh u điểm trên, giống nh nhiều hệ thống kế toán doanh nghiệp khác, công tác kế toán TSCĐ khấu hao TSCĐ Công ty t vấn xây dựng Cảng Đờng thuỷ không tránh khỏi hạn chế định Cụ thể nh: + TSCĐ phân phối khối khảo sát không Phòng Khảo sát sử dụng lợng TSCĐ lớn đại, đoàn Khảo sát lại sử dụng nhiều TSCĐ lạc hậu, chí có TSCĐ từ năm 70 khấu hao hết Sở dĩ có tình trạng Công ty Trần Thị Hồng Lớp Kế toán B Chuyên đề tốt nghiệp có sách u đãi với phòng Khảo sát Đây phòng thực nhiều dự án lớn mới, cần có đủ khả năng, trình độ sử dụng máy móc thiết bị đại, tiên tiến Song mà Công ty không tìm cách nâng cao trình độ sử dụng máy móc thiết bị tiên tiến, đại cho cán công nhân đoàn Khảo sát để họ nắm bắt sử dụng thành thạo máy móc thiết bị đại Công ty + Năm 1999, máy móc thiết bị Công ty chiếm 47% tổng nguyên giá TSCĐ, năm 2000, máy móc thiết bị chiếm 49% tổng nguyên giá TSCĐ Nh tỷ trọng máy móc thiết bị có tăng lên +2% (t ơng ứng với số tiền 543.959.254đ) Tuy nhiên, tỷ trọng tăng cha đáng kể Với Công ty có nghiệp vụ kinh doanh sản xuất mà TSCĐ phục vụ cho sản xuất chiếm 49% tơng đối hợp lý, nhng máy móc thiết bị đợc tăng hiệu sản xuất kinh doanh lớn Nhóm TSCĐNăm 1999Năm 2000Chênh lệch (%)Nguyên giáTỷ lệ (%)Nguyên giáTỷ lệ (%)Tổng nguyên giá7.163.988.3651008.016.154.7101001 Nhà cửa, vật kiến trúc1.144.167.221161.155.096.20214- 2%2 Máy móc thiết bị.3.360.991.214473.904.950.46849+ 2%3 Phơng tiện vận tải.1.085.600.000151.085.600.000141%4 Dụng cụ quản lý1.573.229.930221.870.508.04023+ 1% + Công ty áp dụng công nghệ tin học đại vào công tác kế toán tổng hợp, tập hợp chi phí vào tính giá thành Tuy nhiên việc theo dõi TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ kế toán TSCĐ thực theo phơng pháp thủ công ghi tay Nh vậy, với cách nhìn tổng quát, công tác kế toán, quản lý TSCĐ công ty nhiều bất cập đợc sửa đổi cho phù hợp phù hợp với yêu cầu quản lý phù hợp với chế độ kế toán hành IV Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tăng, giảm, khấu hao sửa chữa TSCĐ công ty t vấn xây dựng Cảng Đờng thuỷ Việc hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ Công ty t vấn xây dựng Cảng Đờng thuỷ việc làm cần thiết đáng quâm Với doanh nghiệp cần lợng TSCĐ lớn phục vụ ch sản xuất kinh doanh nh công ty làm tốt khâu quản lý kế toán TSCĐ sản xuất kinh doanh nh công ty phát huy hết mạnh nâng cao lợi nhuận Chỉ sinh viên thực tập, hiểu biết có hạn, xong em xin mạnh dạn đề xuất mốt số ý kiến em nh sau: + Công cần tổ chức cho công nhân học tập, nâng cao trình độ chuyên môn để hoạ sử dụng tốt máy móc thiêt bị có Công ty Từ Công việc đơn vị có chức sản xuất đợc phân chia dẫn tới việc thu nhập cán bộ, nhân viên Công ty đợc đồng Đống thời, tránh tình trạng máy để thừa công nhân sử dụng + Tập chung nguồn vốn khấu hao để đầu t vào máy móc, thiết bị đại công nghệ tin học vào công tác kế toán TSCĐ Công ty mua phần mềm cài đặt sẵn hạch toán, kế toán TSCĐ để sử dụng Hệ thống máy tính Công ty đ ợc trang bị tơng đối đầy đủ, hầu hết nhân viên phòng sử dụng đ ợc máy vi tính Do đó, việc áp dụng công nghệ tin học vào công tác kế toán TSCĐ cho kết xác kịp thời, đáp ứng đ ợc yêu cầu quản lý Trần Thị Hồng Lớp Kế toán B Chuyên đề tốt nghiệp + Công ty có kế hoạch khẩn trơng lsy TSCĐ cũ không sử dụng đớc nữa, không cần dùng đến Từ dó nhanh chóng thu hồi vống để phục vụ cho sản xuất kinh doanh, nâng cao chất lợng TSCĐ + Là Công ty có hoạt động sản xuất biển nhiều nên máy móc thiét bị Công ty dẽ bị ôxy hoá, dẽ hỏng hóc Công ty nên có kế hoạch kiểm tra, sửa chữa, bảo d ỡng để nâng cao chất lợng máy móc thiết bị + Công ty mua TSCĐ dùng tiền mặt cha với chế độ quản lý tiền mặt nhà nớc Ví dụ: Ngày 01.08/2000 Công ty mua máy vi tính với giá 13.812.120đ Công ty dùng quỹ tiến mặt, vừa an toàn, xác vừa góp phần vào công tác quản lý tiền mặt, vừa an toàn xác vừa góp phần vào công tác quản lý tiền mặt Nhà nớc Trên ý kiến chủ quan thân em Có thể ý kiến này, xét mặt lý thuyết hợp lý, xét mặt thực té lại không khả thu Xong, ý kiến em đ a nhằm mục đích mong muốn Công ty đạt đợc hoàn thiệ công tác quản lý, kế toán tính khấu hao TSCĐ nhằm đạt đợc hiệu cao sản xuất kinh doanh, Trần Thị Hồng Lớp Kế toán B Chuyên đề tốt nghiệp Kết luận Thực tế chứng minh, giao thông đờng thuỷ ngày phát triển mạnhvà đóng góp phần không nhỏ cho kinh tế Việt Nam Với lợi vốn có mình, Việt Nam xây dựng đ ợc hệ thống giao thiông đờng thuỷ (đặc biệt giao thống biển) thuận tiện đại Điều thu hút đợc nhiều đầug t, bán nớc vào Việt Nam Trong phủ nhận công lao to lớn Công ty, doanh nghiệp t vấn thiết kế giao thông đờng thuỷ Trong trình thực tập Công ty, em nhận thất với đặc thù nghề nghiệp Công ty, TSCĐ yếu tố quan trọng thiếu TSCĐ đợc đầu t nâng cấp, đổi phù hợp với công nghệ đại thù công trình khảo sát, thiết kế đạt chất l ợng cao Với suy nghĩ tích cực đó, Công ty t vấn xây dựng Cảng Đờng thuỷ trng bị đợc kinh doanh Chính vè thấy rõ tầm quan trọng cảu TSCĐ mà em chọn đề tài: "Tổ chức kế toán TSCĐ Công ty t vấn xây dựng Cảng Đờng thuỷ" Qua phân tích đề xuất mà em trình bầy Luận văn không tránh khỏi sai sót hạn chế hiểu biết lý luận thực tế Em kính mong nhận đ ợc giúp đỡ Thầy, Cô tập thể cán kế toán Công ty góp ý thêm để Luận văn em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo TS Nguyễn Võ Ngoạn cán phòng kế toán nơi em thực tập tận tình giúp đỡ h ớng dẫn em hoàn thành Luận văn tốt nghiệp Hà nội, tháng 04 năm 2003 Sinh viên Trần Thị Hồng Mục lục LI MU .1 Phần I Những vấn đề lý luận chung TSCĐ tổ chức kế toán TSCĐ doanh nghiệp I Lý luận chung TSCĐ Khái niệm đặc điểm TSCĐ Phân loại TSCĐ .3 Trần Thị Hồng Lớp Kế toán B Chuyên đề tốt nghiệp II Tổ chức kế toán TSCĐ Vai trò TSCĐ .6 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ Đánh giá TSCĐ Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ .9 Mục lục 45 Trần Thị Hồng Lớp Kế toán B [...]... TSCĐ tại Công ty t vấn xây dựng Cảng Đờng thuỷ Các tài khoản sử dụng: TK 211: Tài sản cố định hữu hình; ' TK 214: Hao mòn tài sản cố định; TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang; TK 411: Nguồn vốn Kinh doanh; TK 421: Lãi cha phân phối; TK 441: Nguồn vốn xây dựng cơ bản; TK 627: Chi phí sản xuất chung; TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty sử dụng các tài khoản trên để hạch toán TSCĐ Các tài khoản... sổ kế toán tại Công ty Niên độ kế toán áp dụng tại Công ty bắt đầu từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N Công ty hạch toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Hạch toán tổng hợp của Công ty sử dụng hệ thống sổ tổng hợp theo hình thức Nhật ký chung, kế toán hàng ngày ghi chép vào sổ nhật ký chung Kế toán chi tiết ở Công ty Chứng theo phơng từ gốcpháp ghi sổ, Thẻ kế toán. .. liệu ở bảng trên cho thấy: Tổng tài sản và tổng nguồn vốn của Công ty có số cuối kỳ so với số đầu năm tăng 19,5% (tơng ứng với số tiền là 1.378.735,044đ) Điều này thể hiện quy mô về vốn của Công ty tăng, cơ sở vật chất kỹ thuật tăng, thể hiện dõ qua tình hình tăng tái sản của Công ty (Tổng tài = Tông nguồn vốn) 2 Tình hình chung về công tác quản lý TSCĐ ở Công ty Công ty t vấn xây dựng Cảng Đờng thuỷ. .. xây dựng cảng đờng thuỷ 1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty t vấn xây dựng Cảng - Đờng thuỷ là một thành viên thuộc tổng công ty t vấn thiết kế GTVT - Bộ GTVT Từ một đơn vị khảo sát thiết kế đờng thuỷ đầu tiên đợc thành lập tháng 10/1957 và đến ngày 25/04/1996 đợc đổi tên thành công ty t vấn xây dựng cảng đờng thuỷ (tên giao dịch quốc tế TEDI Port), Công ty đợc thành lập theo quyết định số... vấn đ Kế liên quan toán tr ởng Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty Trần Thị Hồng KT thanh Thủ quỹ Văn th toán, BHXH KT TSCG KT thuế KT Lớp NH, Kế toán KTBtổng vật t hợp Chuyên đề tốt nghiệp 4 Hình thức tổ chức kế toán của Công ty 4.1 Hệ thống tài khoản áp dụng tại Công ty Do là thành viên của Tổng Công ty nên Công ty phải sử dụng th ờng xuyên các tài khoản thành toán nội bộ nh TK 136: Phải thu nội bộ TK... của Công ty Công ty là một đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu là khảo sát thiết kế và t vấn phục vụ việc xây dựng các công trình Cảng - Đờng thuỷ Sản phẩm của Công ty chủ yếu là những đồ án, những bản thiết kế, kết quả khảo sát và kết quả của dịch vụ t vấn mỗi sản phẩm lại có đặc thùDự riêng về kinh tế, kỹ thuật nên cần có quy trình sản xuất khác nhau án Quy trình sản xuất của Công ty Lập... Quý 3 năm 2001 là: 13.812.120 - 2.992.200 = 10.819.920 Trần Thị Hồng Lớp Kế toán B Chuyên đề tốt nghiệp 4 Tổ chức Kế toán chi tiết TSCĐ tại Công ty t vấn xây dựng Cảng Đờng thuỷ, Xuất phát từ đặc điểm, yêu cầu quản lý TSCĐ Công ty thực hiện kế toán chi tiết TSCĐ Công việc này đợc thực hện tại phòng Tài chính - Kế toán của Công ty theo từng đối tợng ghi TSCĐ 4.1 Đối với TSCĐ tăng Khi có TSCĐ tăng do... các hoạt động sản xuất kinh doanh nh kế hoạch thống kê, tiền lơng, tìm kiếm công việc, thu thập và xử lý thông tin kinh tế, xây dựng các kế hoạch hàng năm và dài hạn về sản xuất kinh doanh của Công ty * Phòng Tài chính kế toán: Giúp Giám đốc điều hành, quản lý, h ớng dẫn, kiểm tra, và tổ chức hạch toán toàn Công ty Giám đốc kế toán tài vụ đối với các đơn vị trực thuộc 2.2 Hệ thống tổ chức sản xuất kinh... doanh giữ - 01 bản giao cho ngời mua - 01 bản do Phòng Tài chính kế toán giữ để làm chứng từ thanh toán và hạch toán tài sản cố định Nếu tài sản cố định nhợng bán đợc mua bằng vốn ngân sách Nhà nớc cấp thì trớc khi nhợng bán TSCĐ, Công ty phải làm thủ tục xin phép Cục quản lý vốn và tài sản tại doanh nghiệp Trích mẫu Tổng công ty TVTK GTVT Công ty t vấn XDCĐTBiểu 10 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam... kinh tế Công ty Toàn bộ công tác tài chính - kê toán đ ợc tập trung tại phòng Tài chính - Kê toán của Công ty về công việc tập hợp, lập báo cáo tài chính hàng quý, năm, lập bảng cân đối kinh tế Để phù hợp với mô hình công tác quản lý và hệ thống sản xuất kinh doanh của Công ty Công ty đã tổ chức ra bộ máy kinh tế gồm 6 cán bộ kinh tế có trình độ chuyên môn cao Kỹ thuật trởng kiêm Trởng phòng kê toán: