Báo cáo kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh cơ khí và thương mại phú nam

1.1. Tính cấp thiết của đề tài Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh hiện nay, để sản phẩm của doanh nghiệp có chỗ đứng vững chắc trên thị trường, yếu tố quan trọng bao gồm mẫu mã, chất lượng, và giá thành sản phẩm phải phù hợp với người tiêu dùng. Để đạt được mục tiêu này, doanh nghiệp cần áp dụng nhiều biện pháp, trong đó, sản xuất sản phẩm với chất lượng tốt và giá thành hợp lý là biện pháp quan trọng. Việc giảm giá thành sản phẩm bán ra phụ thuộc vào khả năng giảm giá thành sản phẩm sản xuất. Đối với các doanh nghiệp sản xuất, giảm giá thành sản phẩm là yếu tố vô cùng quan trọng, đòi hỏi doanh nghiệp phải giảm chi phí đầu vào. Với các doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu là nhân tố chính cấu tạo nên sản phẩm, đồng thời chất lượng nguyên vật liệu quyết định đến chất lượng sản phẩm. Quản lý chi phí nguyên vật liệu là một phần không thể thiếu trong quản lý chi phí sản xuất. Doanh nghiệp sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu, và khi chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm thì việc quản lý nguyên vật liệu càng trở nên quan trọng. Để nắm bắt tình hình tài chính của doanh nghiệp, kế toán công ty đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý, tính toán kinh tế và kiểm tra giám sát toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh một cách hiệu quả. Kế toán giúp các nhà quản lý biết được thông tin chi phí đầu vào trong quá trình sản xuất và kết quả đầu ra. Đối với các doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản phẩm. Để có thông tin chi tiết, đầy đủ và chính xác về chi phí nguyên vật liệu, công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu là rất cần thiết. Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu phải có khả năng cung cấp và xử lý thông tin về tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp một cách chính xác, đầy đủ và hiệu quả, góp phần giảm chi phí và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Nhận thức được tầm quan trọng của nguyên vật liệu, trong quá trình thực tập tại công ty, chúng em đã đi sâu tìm hiểu và nghiên cứu đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Cơ khí và Thương mại Phú Nam” làm đề tài thực tập.

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM

KHOA KẾ TOÁN & QUẢN TRỊ KINH DOANH

BÁO CÁO THỰC TẬP GIÁO TRÌNH II

ĐỀ TÀI:

KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH

CƠ KHÍ VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ NAM

Hà Nội – 2024

LỜI CẢM ƠN

Trước tiên, với tình cảm chân thành và sâu sắc nhất, nhóm chúng em xingửi lời cảm ơn tới các thầy, cô trong Khoa Kế toán và Quản trị Kinh doanh -Học viện Nông nghiệp Việt Nam đã truyền đạt kiến thức và kỹ năng chuyênmôn Đặc biệt, chúng em biết ơn cô Trần Minh Huệ đã tận tình chỉ bảo và hướngdẫn nhóm chúng em trong suốt quá trình nghiên cứu và thực tập giáo trình

Đồng thời, nhóm chúng em xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo công ty,đặc biệt là Ban giám đốc và các cô chú trong phòng Kế toán Công ty TNHH Cơkhí và Thương mại Phú Nam đã tạo điều kiện thuận lợi cho nhóm hoàn thànhnội dung thực tập Dù gặp nhiều khó khăn và bỡ ngỡ trong bước đầu thực tế,nhóm chúng em đã nhận được sự quan tâm và giúp đỡ tận tình, qua đó đượcquan sát và trải nghiệm công việc thực tế, mở rộng hiểu biết về chuyên ngành

Trong suốt bốn tuần thực hiện thực tập, ngoài sự cố gắng của nhóm, nhóm

em đã nhận được sự quan tâm giúp đỡ từ phía tập thể, cá nhân thầy cô trườngHọc viện Nông nghiệp Việt Nam cũng như đơn vị thực tập Với quỹ thời gian cóhạn và kinh nghiệm đang còn hạn chế nên không tránh khỏi những thiếu sót.Nhóm chúng em kính mong nhận được sự góp ý kiến của thầy, cô giáo cũng nhưquý Công ty để bài của nhóm được hoàn thiện hơn

Chúng em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày tháng năm 2024 Nhóm sinh viên

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN i

MỤC LỤC ii

DANH MỤC BẢNG iv

DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH v

DANH MỤC CHỨNG TỪ vi

DANH MỤC VIẾT TẮT vii

PHẦN I 1

MỞ ĐẦU 1

1.1 Tính cấp thiết của đề tài 1

1.2 .Mục tiêu nghiên cứu 1

1.2.1 Mục tiêu chung 1

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2

1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

13.1 Đối tượng nghiên cứu 2

1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 2

1.4 Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu 2

1.4.1 Cơ sở lý thuyết 2

1.4.2 Phương pháp nghiên cứu 13

PHẦN II 14

KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 14

2.1 Giới thiệu về Công ty 14

2.1.1 Lịch sử hình thành, phát triển và bộ máy của Công ty TNHH Cơ khí và Thương mại Phú Nam 14

2.1.2 Tình hình lao động, tài sản, nguồn vốn và kết quả kinh doanh của Công ty Công ty TNHH Cơ khí và Thương mại Phú Nam qua 3 năm 2021- 2023 19

2.2 Kế toán nguyên vật liệu của Công ty TNHH Cơ khí và Thương mại Phú Nam 30

2.2.1 Đặc điểm của NVL tại Công ty 30

2.2.2 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty 31

2.2.3 Tính giá nguyên vật liệu 32

2.2.4 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty 33

2.2.5 Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Cơ khí và Thương mại Phú Nam 49

2.3 Giải pháp hoàn thiện về kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Cơ khí và Thương mại Phú Nam 52

PHẦN III 54

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 54

3.1 Kết luận 54

3.2 Kiến nghị 54

TÀI LIỆU THAM KHẢO 56

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2 1 Tình hình lao động của Công ty qua 3 năm 2021- 2023 20

Bảng 2 2 Tình hình tài sản – nguồn vốn tại công ty giai đoạn 2021-2023 22

Bảng 2 3 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty giai đoạn 2021-2023 26

Bảng 2 4 Phân tích tỷ số ROA 28

Bảng 2 5 Phân tích tỷ suất ROE 29

Bảng 2 6 Phân tích tỷ suất ROS 29

DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH Sơ đồ 1 1 Kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song 8

Sơ đồ 1 2 Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp luân chuyển 9

Sơ đồ 1 3 Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp số dư 10

Sơ đồ 1 4 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX 12

Sơ đồ 2 1 Tổ chức bộ máy quán lý của Công ty 16

Sơ đồ 2 2 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 17

Sơ đồ 2 3 Quy trình mua hàng và nhập kho nguyên vật liệu 35

Sơ đồ 2 4 Quy trình xuất kho nguyên vật liệu 40

Hình 2 1 Giao diện phần mềm kế toán Acman 9.1 19

Hình 2 2 Một số hình ảnh Thép 31

Mẫu chứng từ số 2 2 Hóa đơn GTGT số 284 38

Mẫu chứng từ số 2 3 Phiếu nhập kho 39

Mẫu chứng từ số 2 4 Phiếu xuất kho 42

Mẫu chứng từ số 2 5 Thẻ kho Thép tấm các loại 44 Mẫu sổ 2 1 Sổ chi tiết vật liệu ( thành phẩm, hàng hóa)

Mẫu sổ 2 2 Sổ cái tài khoản 152

Mẫu sổ 2 3 Sổ nhật ký chung

PHẦN I

MỞ ĐẦU1.1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh hiện nay, để sản phẩm của doanh nghiệp

có chỗ đứng vững chắc trên thị trường, yếu tố quan trọng bao gồm mẫu mã, chấtlượng, và giá thành sản phẩm phải phù hợp với người tiêu dùng Để đạt được mục tiêu này, doanh nghiệp cần áp dụng nhiều biện pháp, trong đó, sản xuất sản phẩm với chất lượng tốt và giá thành hợp lý là biện pháp quan trọng Việc giảm giá thành sản phẩm bán ra phụ thuộc vào khả năng giảm giá thành sản phẩm sản xuất Đối với các doanh nghiệp sản xuất, giảm giá thành sản phẩm là yếu tố vô cùng quan trọng, đòi hỏi doanh nghiệp phải giảm chi phí đầu vào

Với các doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu là nhân tố chính cấu tạo nên sản phẩm, đồng thời chất lượng nguyên vật liệu quyết định đến chất lượng sản phẩm Quản lý chi phí nguyên vật liệu là một phần không thể thiếu trong quản lýchi phí sản xuất Doanh nghiệp sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu, và khi chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm thì việc quản lý nguyên vật liệu càng trở nên quan trọng

Để nắm bắt tình hình tài chính của doanh nghiệp, kế toán công ty đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý, tính toán kinh tế và kiểm tra giám sát toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh một cách hiệu quả Kế toán giúp các nhà quản lý biết được thông tin chi phí đầu vào trong quá trình sản xuất và kết quả đầu ra Đối với các doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản phẩm Để có thông tin chi tiết, đầy đủ và chính xác về chi phí nguyên vật liệu, công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu là rất cần thiết Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu phải có khả năng cung cấp và xử lý thông tin về tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp một cách chính xác, đầy

đủ và hiệu quả, góp phần giảm chi phí và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.Nhận thức được tầm quan trọng của nguyên vật liệu, trong quá trình thực tập tại

công ty, chúng em đã đi sâu tìm hiểu và nghiên cứu đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Cơ khí và Thương mại Phú Nam” làm đề tài thực tập

1.2 .Mục tiêu nghiên cứu

1.2.1 Mục tiêu chung

Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công tyTNHH Cơ khí và Thương mại Phú Nam Từ đó, đề xuất một số giải pháp nhằm

hoàn thiện hoạt động công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Cơ khí

và Thương mại Phú Nam

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

- Tìm hiểu cơ sở lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu

- Nghiên cứu thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Cơkhí và Thương mại Phú Nam

- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyênvật liệu tại Công ty TNHH Cơ khí và Thương mại Phú Nam

1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

13.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu đề tài là kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH

Cơ khí và Thương mại Phú Nam

- Đề tài được thực hiện từ ngày 15/4/2024 đến ngày 12/5/2024

- Thời gian của số liệu: Thông tin kế toán được thu thập dựa trên các tàiliệu kế toán từ năm 2021 đến năm 2023

1.4 Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Một trong những điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất là đối tượng laođộng NVL là những đối tượng lao động đã được thể hiện dưới dạng vật hóanhư: sắt, thép trong doanh nghiệp cơ khí chế tạo, sợi trong doanh nghiệp dệt, datrong doanh nghiệp đóng giày, vải trong doanh nghiệp may mặc…

NVL chỉ tham gia vào một chu trình sản xuất nhất định và khi tham giavào quá trình sản xuất, dưới tác động của lao động, chúng tiêu hao toàn bộ hoặcthay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất của sản phẩm

Những đặc điểm trên là xuất phát điểm quan trọng cho công tác tổ chức

kế toán NVL từ khâu tính giá, kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết

1.4.1.2 Yêu cầu của nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu (NVL) đóng vai trò quan trọng trong sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí Quản lý tốt thu mua, dựtrữ và sử dụng NVL là cần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chiphí, giảm giá thành và tăng lợi nhuận Doanh nghiệp cần xây dựng hệ thốngdanh điểm và đánh số danh điểm NVL rõ ràng, phù hợp với quy cách và chủngloại Dự trữ NVL ở mức hợp lý với định mức tồn kho tối đa và tối thiểu giúptránh tình trạng dự trữ quá nhiều hoặc quá ít, tối ưu hóa chi phí và nguồn lực.Bảo quản NVL dự trữ quan trọng để giảm thiểu hư hao và mất mát, đòi hỏi hệthống kho bãi đạt tiêu chuẩn kỹ thuật và nhân viên thủ kho có phẩm chất đạođức, trình độ chuyên môn Quản lý chặt chẽ quá trình nhập, xuất NVL và tránhkiêm nhiệm chức năng để đảm bảo hiệu quả quản lý và sử dụng NVL

1.4.1.3 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu

- Tổ chức chi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời sốlượng, chất lượng và giá thành thực tế của NVL nhập kho

- Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lượng và giá trị NVLxuất kho , kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao NVL

- Phân bổ hợp lý gí trị NVL sử dụng vào các đối tượng tập hợp chi phí sảnxuất kinh doanh

- Tính toán và phản ảnh chính xác số lượng và giá trị NVL tồn kho, pháthiện kịp thời NVL thiếu thừa, ứ đọng, kém phẩm chất để DN có biện pháp xử lýkịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại có thể xảy ra.

1.4.1.4 Phân loại nguyên vật liệu

NVL sử dụng trong các DN có nhiều loại, nhiều thứ có vai trò công dụngkhác nhau trong quá trình sản xuất – kinh doanh Trong điều kiện đó, đòi hỏi các

DN phải phân loại NVL thì mới tổ chức tốt việc quản lý và kế toán NVL Thôngthường, NVL được phân loại theo vai trò và tác dụng trong quá trình sản xuấtkinh doanh, gồm:

- Nguyên vật liệu chính: là nguyên liệu, vật liệu mà sau quá trình gia côngchế biến sẽ cấu thành hình thái vật chất của sản phẩm Danh từ nguyên liệu ởđây dùng để chỉ đối tượng lao động chưa qua chế biên công nghiệp

- Vật liệu phụ là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất –kinh doanh, được sử dụng kết hợp với NVLC để hoàn thiện nâng cao tính năng,chất lượng của sản phẩm hoặc được sử dụng để bảo đảm cho công cụ lao độngbình thường, hoặc dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý

- Nhiên liệu là những thứ dùng để tạo nhiệt năng như than đá, than bùn, củi,xăng, dầu, gas…

- Phụ tùng thay thế là loại vật tư được sử dụng cho hoạt động sửa chữa, bảodưỡng TSCĐ

- Thiết bị và vật liệu XDCB là các loại thiết bị, vật liệu phục vụ cho hoạtđộng xây lắp, XDCB

- Vật liệu khác là các loại vật liệu đặc chủng của từng DN hoặc phế liệu thuhồi

1.4.1.5 Tính giá nguyên vật liệu

Tính giá NVL là dùng tiền để biểu hiện giá trị của NVL Việc tính giáNVL phải tuân thủ Chuẩn mực Kế toán 02- hàng tồn kho, theo chuẩn mực này

Giá thực tế của NVL là loại giá được hình thành trên cơ sở các chứng từhợp lệ chứng minh các khoản chi hợp pháp của DN để tạo ra NVL Giá thực tếcủa NVL, nhập kho được xác định tùy từng nguồn nhập.

Đối với nguyên vật liệu mua ngoài :

Giá thực tế Giá mua Các khoản Chi phí Các khoản NVL mua ngoài = ghi trên + thuế không + liên quan - Chiết khấu nhập kho hóa đơn hoàn lại trực tiếp thương mại (nếu có ) giảm giá

 Đối với NVL gia công chế biến xong nhập kho:

Giá thực tế Giá thực tế NVL Chi phí, gia công

Nhập kho = xuất gia công + chế biến

chế biến

 Đối với NVL thuê ngoài gia công chế biến:

Giá thực tế Giá thực tế NVL Chi phí Chi phí

nhập kho = xuất thuê ngoài, + vận chuyển + thuê ngoài, gia công, bốc dỡ chế biến gia công

chế biến

 Đối với NVL được cấp:

Giá thực tế Giá theo biên Chi phí vận chuyển,

NVL được cấp bản, giao nhận bốc xếp bảo quản ( nếu có)

 Đối với góp vấn liên doanh cổ phần

Giá thực tế Giá thỏa thuận Chi phí tiếp

Nhập kho do các bên xác định nhận ( nếu có)

 Đối với NVL do được tặng thưởng, biếu tặng, tài trợ

Giá gốc NVL Giá trị hợp lý Chi phí khác có

nhận biếu tặng = ban đầu, của những + liên quan đến việc nhập kho NVL tương đương tiếp nhận

b Tính giá nguyên vật liệu xuất kho

Việc lựa chọn phương pháp tính giá thực tế NVL xuất kho căn cứ vào đặcđiểm của từng DN về số lượng danh điểm, số lần nhập - xuất NVL Vậy nên,việc lựa chọn phương pháp tính giá NVL xuất kho phải tuân thủ nguyên tắc nhấtquán, tức là phải ổn định phương pháp tính giá NVL xuất kho ít nhất một niên

độ kế toán

 Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền

Giá thực tế của Giá bình quân của Lượng vật liệu

Số lượng NVL + Số lượng NVL nhập trong kỳ nhập trong kỳ

 Phương pháp giá bình quân cuối kỳ trước:

c Tính giá hàng tồn kho cuối kỳ

Để tính giá thực tế NVL xuất kho đòi hỏi kế toán phải xác định đượcNVL xuất kho đòi hỏi kế toán xác định được NVL xuất kho căn cứ từ xuất DNphải tính giá cho số lượng NVL tồn kho cuối kỳ trước, sau mới xác định được

tồn kho cuối kỳ cuối kỳ nhập kho lần cuối

Giá NVL

Giá thực tế NVL nhập kho

+

Giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ

-Giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ

d Phương pháp giá hạch toán

Theo phương pháp này, toàn bộ số nguyên vật liệu biến động trong kỳ sẽđược tính theo giá hạch toán (là giá kế hoạch hoặc một mức giá ổn định trong kỳtheo kinh nghiệm của người làm kế toán và được xác định trước) Cuối kỳ, kếtoán sẽ điều chỉnh từ giá hạch toán về giá thực tế theo công thức sau:

Hệ số giá vật

Giá thực tế NVL + Giá thực tế NVL Tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kỳ Giá hạch toán NVL + Giá hạch toán NVL Tồn kho đầu kỳ  nhập kho trong kỳ Giá thực tế

1.4.1.6 Kế toán nguyên vật liệu chi tiết

Đối với doanh nghiệp, việc quản lý hàng tồn kho do nhiều đơn vị, bộ phậntham gia nhưng việc quản lý tình hình nhập, xuất và tồn vật tư, hàng hóa chủyếu do bộ phận kho và phòng kế toán của doanh nghiệp thực hiện

a Phương pháp thẻ song song

Theo phương pháp này thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất NVL

để ghi “Thẻ kho” Kế toán NVL cũng dựa trên chứng từ nhập, xuất NVL để ghi

số lượng và tính thành tiền NVL nhập, xuất vào “ Thẻ kế toán chi tiết vật liệu”.Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên “Thẻ kế toán vật liệu”, kế toánlấy số liệu để ghi vào “Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn vật liệu” theo từng danhđiểm, từng loại NVL để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp nhập, xuất vậtliệu

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Thẻ kế toán chi tiết vật liệu

Bảng tổng hợp xuất- nhập tồn kho vật liệu

Kế toán tồng hợp

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu

Sơ đồ 1 1 Kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song

b Phương pháp đối chiếu luân chuyển

Phương pháp này kế toán sử dụng “Sổ đối chiếu luân chuyển” để ghi chépcho từng loại NVL và theo từng thẻ kho, kế toán lập “Bảng kê nhập xuất VL ”

và dựa vào bảng kê này sẽ ghi vào “Sổ luân chuyển NVL”.Khi ghi nhận thẻ kho,

kế toán tiến hành đối chiếu số lượng nhập xuất theo từng thẻ kho với “ Sổ luânchuyển NVL”, đồng thời từ “Số đối chiếu luân chuyển NVL ” đối chiếu số liệu

về vậtliệu

Bảng lũy kế nhập xuất tồn kho vật liệu

Phiếu giao nhận chứng từ xuất

Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu

Sơ đồ 1 2 Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp luân chuyển

c Theo phương pháp số dư

Phương pháp số dư trong kế toán NVL dựa vào số lượng nhập, xuất củatừng danh điểm NVL, được ghi nhận vào các chứng từ nhập xuất Kế toán kiểmtra kho định kỳ (3, 5 hoặc 10 ngày) và sử dụng "Phiếu giao nhận chứng từ" đểhạch toán trị giá NVL nhập xuất, sau đó ghi vào "Bảng lũy kế nhập, xuất, tồn".Cuối kỳ, kế toán đối chiếu "Sổ số dư" do thủ kho chuyển với tồn kho trên "Bảnglũy kế nhập, xuất, tồn" và sổ kế toán tổng hợp vật liệu Phương pháp này tránhghi chép trùng lặp và dàn đều công việc trong kỳ, nhưng kiểm tra sai sót phátsinh trong kỳ gặp khó khăn, yêu cầu nhân viên kế toán và thủ kho có trình độchuyên môn cao

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu

Sơ đồ 1 3 Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp số dư

1.4.1.7 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

a Kế toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp KKTX là phương pháp theo dõi, phản ảnh thường xuyên,liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hóa trên sổ kếtoán Theo phương pháp này giá trị NVL được xác định ở bất kỳ một thời điểm

TK 152

+ Giá thực tế NVL nhập trong kỳ

+Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê

+ Số dư bên nợ: Giá thực tế NVL tồn cuối kỳ

+ Giá thực tế NVL xuất trong kỳ+Trị giá NVL được giảm giá hoặc người bán trả lại+Trị giá NVL thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê

nào trong kỳ kế toán Cuối kỳ kế toán sẽ căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế NVL

tồn kho đối chiếu với số liệu tổng hợp trên sổ kế toán

 Tài khoản sử dụng:

- TK 152” Nguyên liệu, vật liệu” tài khoản này dùng để phản ánh số

hiện có và tình hình tăng giảm NVL theo thực tế Kết cấu của TK 152:

- TK 152 có thể mở thành các tài khoản cấp 2 để theo dõi chi tiết từng loại

NVL theo nội dung kinh tế và yêu cầu quản lý của DN

Xuất NVL để góp vốn đầu tư

Giá mua và CP mua NVL đã nhập kho

133VAT đầu vào

151Hàng mua đang đi đườngHàng đi đường nhập kho

621,627,641,642

154Giá thực tế NVL xuất để gia công chế biến

211, 222, 223, 228

811 711

411

138, 632Xuất NVL trả vốn góp đầu tư

Chênh lệch giảm

Chênh lệchtăng

Trị giá NVL thiếu khikiểm kê kho111,112, 311, 331…

( Trích nguồn: sách kế toán tài chính trong các Doanh nghiệp)

Sơ đồ 1 4 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX

1.4.2 Phương pháp nghiên cứu

1.4.2.1 Phương pháp thu thập số liệu

Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp: Là thu thập từ những nguồn có sẵn,thường là những dữ liệu đã qua tổng hợp, xử lý Cụ thể là thu thập thông tin về

bộ máy kế toán, tình hình lao động, tình hình tài sản nguồn vốn, kết quả kinhdoanh của công ty (3 năm gần đây) Thu thập số liệu liên quan đến kế toán NVLđược thu thập qua hệ thống chứng từ, sổ sách để tìm hiểu cách tính NVL trongcông ty và tìm hiểu quy trình hạch toán và ghi sổ các nghiệp vụ liên quan đếnNVL Làm rõ được công tác kế toán NVL tại công ty

Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp: Là dữ liệu chưa có sẵn, được thuthập ban đầu từ đối tượng nghiên cứu Thu thập về quy trình kế toán NVL, tìnhhình hoạt động kinh doanh…qua người hướng dẫn

1.4.2.2.Phương pháp thống kê mô tả

Là phương pháp sử dụng để mô tả những đặc tính cơ bản của dữ liệu thuthập được từ nghiên cứu thực nghiệm qua các cách thức khác nhau Cụ thể làthống kê số liệu kế toán của công ty dưới dạng số nhằm tóm tắt các đặc điểmcủa số liệu

1.4.2.3 Phương pháp so sánh

Là thống kê đối chiếu các chỉ tiêu, các hiện tượng kinh tế đã được lượnghóa, có nội dung và tính chất tương tự để xác định xu hướng, mức độ biến độngcủa các chỉ tiêu Cụ thể là thống kê số liệu tình hình lao động, tài sản nguồn vốn,hoạt động sản xuất kinh doanh So sánh giữa các năm về tình hình tăng giảmkinh doanh cũng như việc sử dụng nguồn lực của công ty Để nắm rõ được sựtăng giảm về tài sản nguồn vốn, hoạt động sản xuát kinh doanh và nguồn lực tạicông ty

2.1.1.1 Lịch sử hình thành, phát triển của công ty

- Tên công ty: Công ty TNHH Cơ khí và Thương mại Phú Nam

- Địa chỉ: Số nhà 57, đường Nguyễn Thái Học, tổ 7A, Phường Nguyễn TháiHọc, Thành phố Yên Bái, Tỉnh Yên Bái

- Mã số thuế: 5200701499

- Lĩnh vực kinh doanh: Buôn bán các sản phẩm có cấu kiện từ kim loại

Công ty TNHH Cơ khí và Thương mại Phú Nam được thành lập vào ngày

14 tháng 2 năm 2012, vào thời điểm mà nền kinh tế đang đối mặt với nhiều khókhăn và thách thức lớn Trong bối cảnh đó, quyết định thành lập công ty khôngchỉ là một bước đi mạo hiểm mà còn là sự dấn thân và cam kết của các nhà sánglập Công ty được cấp giấy phép số 5200701499 do Sở kế hoạch đầu tư Thànhphố Yên Bái cấp được chịu sự quản lý bởi chi cục thuế khu vực

Trải qua 12 năm hình thành và phát triển, Công ty TNHH Cơ khí vàThương mại Phú Nam không chỉ là một thương hiệu, mà còn là biểu tượng của

sự uy tín và chất lượng trong lĩnh vực cơ khí tại Việt Nam Với sứ mệnh cungcấp các sản phẩm chất lượng cao như hộ lan mạ kẽm nhúng nóng, bu lông vànhiều sản phẩm khác, chúng tôi luôn đặt lợi ích của khách hàng lên hàng đầu

Sức mạnh của Công ty TNHH Cơ khí và Thương mại Phú Nam không chỉđến từ sản phẩm hoàn hảo mà còn từ đội ngũ nhân viên tận tâm, tâm huyết vàgiàu kinh nghiệm Từ khi chỉ mới có 15 nhân viên từ ngày đầu thành lập, đếnnay, số lượng nhân viên đã tăng lên 23, đều là những người có đóng góp lớn cho

sự phát triển bền vững của công ty Sự đoàn kết và sự nhiệt huyết của họ đã giúpPhú Nam vượt qua mọi thách thức, khẳng định vị thế của mình trên thị trường

Với cam kết không ngừng phát triển và nâng cao chất lượng sản phẩm,Công ty TNHH Cơ khí và Thương mại Phú Nam sẽ tiếp tục là đối tác đáng tincậy và đem lại giá trị thiết thực cho khách hàng trong tương lai.

2.1.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất và lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty

Công ty TNHH Cơ khí và Thương mại Phú Nam là một đơn vị hàng đầutrong lĩnh vực sản xuất thép và cơ khí tiêu chuẩn, cùng các sản phẩm như bu-lông và ốc vít Công ty không chỉ tập trung vào sản xuất mà còn mở rộng hoạtđộng kinh doanh và phân phối đa dạng các thiết bị và sản phẩm Sự đa dạng hóasản phẩm và cải tiến công nghệ liên tục giúp công ty đáp ứng nhu cầu của kháchhàng trong và ngoài nước một cách tối ưu

Các sản phẩm thép của công ty, bao gồm thép cuộn, thép tấm, thép hìnhcác loại,… nổi bật với thiết kế thẩm mỹ cao, đáp ứng các tiêu chuẩn quốc tế về

độ bền và mẫu mã Điều này chứng tỏ công ty không chỉ chú trọng đến chấtlượng sản xuất mà còn đầu tư mạnh mẽ vào nghiên cứu và thiết kế, nhằm tạo racác sản phẩm không chỉ bền và đẹp mà còn thân thiện với môi trường, an toàncho người sử dụng

Sự cam kết về một môi trường sản xuất sạch, an toàn, cùng với việc liêntục cập nhật các tiêu chuẩn sản xuất mới, cho phép Công ty TNHH Cơ khí vàThương mại Phú Nam không chỉ giữ vững chất lượng sản phẩm mà còn nângcao tính cạnh tranh trên thị trường quốc tế Bằng việc ứng dụng công nghệ tiêntiến và phương pháp quản lý chất lượng nghiêm ngặt, công ty tạo ra những sảnphẩm có giá trị gia tăng cao, phục vụ nhu cầu ngày càng đa dạng của người tiêudùng

2.1.1.3 Bộ máy quản lý của Công ty

Bộ máy quản lý trong DN có vai trò quan trọng trong việc thống nhất cácphòng ban lại với nhau tạo nên hệ thống mạng lưới có tính chiến lược và điều

Sơ đồ 2 1 Tổ chức bộ máy quán lý của Công ty

(Nguồn: Phòng kế toán)

Nhiệm vụ, chức năng của từng bộ phận trong công ty

- Ban giám đốc: gồm 1 người là ông Ngô Phú Nam với cương vị là người

đứng đầu công ty và chịu trách nhiệm quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinhdoanh hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật Tổ chức thựchiện các phương pháp, kế hoạch đầu tư, ký kết hợp đồng của công ty, được phépquyết định và xử lý công ty

- Phòng kế toán: Gồm 3 người chịu trách nhiệm quản lý thu chi tài chính

của Công ty, đảm bảo đầy đủ chi phí cho các hoạt động lương, thưởng… và lậpphiếu thu chi cho tất cả những chi phí phát sinh Lưu trữ đầy đủ và chính xác các

số liệu về xuất, nhập, tồn theo quy định của công ty

Chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ tình hìnhhiện có, lập chứng từ về sự vận hành của các loại tài sản trong công ty, thực hiệncác chính sách, chế độ theo đúng quy định của Nhà nước Lập báo cáo kế toánhàng tháng, hàng quý, hàng năm để trình Ban Giám đốc

Thực hiện trả lương, thưởng cho cán bộ công nhân viên theo đúng chế độ,đúng thời hạn Theo dõi quá trình chuyển tiền thanh toán của khách hàng qua hệthống ngân hàng, chịu trách nhiệm quyết toán công nợ với khách hàng Mở sổsách, lưu trữ các chứng từ có liên quan đến việc giao nhận Kê khai thuế, lập tờkhai thuế giá trị gia tăng theo quý

BAN GIÁM ĐỐC

PHÒNG KẾ TOÁN PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT

Có nhiệm vụ tham gia chủ động đóng góp ý kiến cho Giám đốc công tythực hiện trong việc bảo tồn vốn, tạo tích luỹ để không ngừng mở rộng thịtrường phát triển nền tảng của công ty

- Phân xưởng sản xuất: Gồm 19 người tham gia trực tiếp vào việc lên kế

hoạch, kiểm tra, giám sát quá trình sản xuất nhằm đảm bảo đúng theo tiêu chuẩnchất lượng đã được đề ra trong kế hoạch sản xuất Chịu trách nhiệm về kiểm kênguyên vật liệu nhập vào để sử dụng từ số lượng tới chất lượng

2.1.1.4 Bộ máy kế toán Công ty TNHH Cơ khí và Thương mại Phú Nam

Bộ phận kế toán thực hiện toàn bộ công tác kế toán ở doanh nghiệp, chịutrách nhiệm thu nhận, xử lý, hệ thống hóa toàn bộ thông tin kế toán phục vụ choquản lý kinh tế, tài chính của doanh nghiệp và thực hiện công tác lưu trữ, bảoquản toàn bộ hồ sơ, tài liệu kế toán Tại Công ty TNHH Cơ khí và Thương mạiPhú Nam bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập chung

Sơ đồ 2 2 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

động Lập báo cáo về lao động, tiền lương khoản trích bảo hiểm xã hội, bảohiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn

2.1.1.5 Các chính sách kế toán tại Doanh nghiệp

Công ty đang sử dụng hệ thống các tài khoản kế toán, hệ thống sổ sách, hệthống báo cáo tài chính trong công ty áp dụng theo thông tư 133-2016/TT-BTC

 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán: Tập trung

 Kê khai thuế GTGT theo phương pháp: Khấu trừ

 Kỳ kê khai thuế: Kê khai thuế theo tháng

 Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 theo nămdương lịch

 Phương pháp kê khai hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thườngxuyên

 Tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

 Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Theo phương pháp đườngthẳng

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi sổ kế toán: đồng Việt Nam (VNĐ)

 Hệ thống tài khoản: Sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Thông tư133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính

 Phần mềm kế toán mà công ty sử dụng là Acman 9.1

Đặc điểm phần mềm kế toán ACMan được sử dụng tại Công ty: có giaodiện làm việc đơn giản, dễ sử dụng Phần mềm được lập trình đầy đủ các phầnhành kế toán (kế toán bán hàng, thu tiền; Kế toán mua hàng, thanh toán; Kế toánngân hàng; Kế toán chi phí và giá thành; Kế toán hàng tồn kho…)

Phần mềm được thiết kế đơn giản với hai giao diện chính: Hệ thống tàikhoản – số dư và Cập nhật các chứng từ phát sinh Hàng ngày, căn cứ vào cácchứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ nhập liệu vào phần mềm kế toántrong máy tính, đồng thời ghi vào sổ tổng hợp chứng từ Cuối năm, in sổ và báocáo cuối năm và đối chiếu với các sổ liên quan trong phần mềm

Hình 2 1 Giao diện phần mềm kế toán Acman 9.1

2.1.2 Tình hình lao động, tài sản, nguồn vốn và kết quả kinh doanh của Công

ty Công ty TNHH Cơ khí và Thương mại Phú Nam qua 3 năm 2021- 2023

2.1.2.1 Tình hình lao động của Công ty TNHH Cơ khí và Thương mại Phú Nam

năm 2023 tại công ty có sự chuyển biến số lượng lao động cụ thể được thể hiệndưới bảng sau:

Bảng 2 1 Tình hình lao động của Công ty qua 3 năm 2021- 2023

Chỉ tiêu

Bình quân

Số lượng (Người)

Tỷ lệ (%)

Số lượng (Người)

Tỷ lệ (%)

Số lượng (Người)

Tỷ lệ (%)

Chênh lệch

Tỷ lệ (%)

Chênh lệch

Tỷ lệ (%) Tổng lao

Bảng 2.1 thể hiện lao động tại công ty năm 2021- 2023 Về tổng lao động

có xu hướng tăng Cụ thể năm 2022 tăng 1 lao động tương đương với tỷ lệ tăng6,25% so với năm 2021 Đến năm 2023 số lao động tiếp tục tăng thêm 1 laođộng tương đương với tỷ lệ tăng 5,88% Tổng lao động có tốc độ tăng 7,24%.Nguyên nhân tổng lao động tăng do công ty bổ sung thêm nhân sự vào phòngvận hành và kinh doanh

Xét theo giới tính: lao động nam chiếm tỷ trọng nhiều hơn lao động nữ

do tính chất công việc là sản xuất do đó lao động nam luôn chiếm tỷ trọng caohơn trên tổng lao động và có tốc độ bình quân tăng 6,07% Bên cạnh đó các laođộng nữ chủ yếu là kế toán Đảm nhận những công việc nhẹ, lao động nữ có tốc

độ tăng bình 11,80%

Xét theo trình độ: lao động có trình độ Cao đẳng, Trung cấp, THPT có tỷ

lệ nhiều hơn chủ yếu là do lao động thuộc bộ phận phân xưởng Năm 2022 công

ty tăng thêm 1 lao động thuộc bộ phận phân xưởng Năm 2023 công ty tăngthêm 1 lao động thuộc bộ phận phân xưởng Lao động có trình độ Cao đẳng,Trung cấp, THPT có tốc độ tăng trưởng bình quân 6,46% Bên cạnh đó chỉ tiêuĐại học, trên đại học tăng vào năm 2022 tăng 1 lao động Năm 2023 tăng thêm

1 lao động Lao động có trình độ Đại học, trên Đại học có tốc độ bình quân tăng9,54%

Xét theo cấp độ công việc: lao động cấp độ công việc quản lý không

tăng Lao động cấp độ nhân viên công ty năm 2022 tăng thêm 1 lao động và năm

2023 tăng thêm 2 lao động tương đương với tốc độ bình quân tăng 8,97% Dokhối lượng công việc nhiều

2.1.2.2 Tình hình tài sản nguồn vốn của Công ty TNHH Cơ khí và Thương mạiPhú Nam qua 3 năm 2021- 2023

Bảng 2 2 Tình hình tài sản – nguồn vốn tại công ty giai đoạn 2021-2023

( Đơn vị: Đồng)

(%) Chênh lệch % Chênh lệch %

TỔNG TÀI SẢN 17.866.418.808 20.846.076.439 22.216.712.831 2.979.657.631 116,68% 1.370.636.392 106,58% 111,51% A.TÀI SẢN NGẮN HẠN 16.004.121.797 18.372.495.686 19.910.727.535 2.368.373.889 114,80% 1.538.231.849 108,37% 111,54%

I.Tiền và các khoản tương đương tiền 1.567.117.378 1.623.798.451 1.858.313.372 56.681.073 103,62% 234.514.921 114,44% 108,90% II.Các khoản phải thu 7.234.040.872 8.452.373.688 9.267.455.238 1.218.332.816 116,84% 815.081.550 109,64% 113,19% III.Hàng tồn kho 7.202.963.547 8.296.323.547 8.784.958.925 1.093.360.000 115,18% 488.635.378 105,89% 110,44%

I.Nợ ngắn hạn 16.857.645.120 19.530.678.587 20.700.645.120 2.673.033.467 115,86% 1.169.966.533 105,99% 110,81%

D.VỐN CHỦ SỞ HỮU 1.008.773.688 1.315.397.852 1.516.067.711 306.624.164 130,40% 200.669.859 115,26% 122,59%

Nhận xét tình hình tài sản - nguồn vốn

Yếu tố quyết định đến sự mở rộng và phát triển quy mô của doanh nghiệp đóchính là tài sản và nguồn vốn là đối tượng để đánh giá hoạt động sản xuất kinhdoanh của công ty Sau đây là tình hình biến động tài sản và nguồn vốn qua bảng2.2 cho thấy:

Chi tiết với Tài sản ngắn hạn: Các chỉ tiêu cấu thành nên tài sản ngắn hạn baogồm tiền và các khoản tiền tương đương, các khoản phải thu, hàng tồn kho.Trong đó tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản chiếm trên89,57% tập trung ở các khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền và cáckhoản phải thu Tài sản ngắn hạn của công ty tăng từ hơn 16 tỷ đồng năm 2021lên tới hơn 18,3 tỷ đồng vào năm 2021 và tiếp tục tăng lên tới hơn 19,9 tỷ vàonăm 2023

- Tiền và các khoản tương đương tiền: Năm 2022 tăng 0,05 tỷ so với năm 2021.

Đến năm 2023 tăng 0,2 tỷ đồng so với năm 2022 Nguyên nhân của việc tănggiảm thất thường tiền dự trữ này là để chi tiêu tại chỗ, nhằm tránh rủi ro, tăngkhả năng thanh toán Tuy nhiên công ty nên thường xuyên kiểm soát, quản lý vàcân đối các khoản thu chi nhằm tăng khả năng sinh lời

- Các khoản phải thu: Năm 2022 tăng 1,2 tỷ so với năm 2021 Đến năm 2023

tăng 0,8 tỷ Nguyên nhân tăng giảm do sự gia tăng trong doanh số bán hàng vàcác giao dịch chưa thanh toán từ khách hàng

- Hàng tồn kho: Lượng hàng tồn kho liên tăng lên tới 1,9 tỷ đồng vào năm 2022

có xu hướng tăng nhẹ 0,49 tỷ năm 2023 cho thấy công ty đang chú trọng vàoviệc tăng cường dự trữ nguyên vật liệu và thành phẩm để đáp ứng nhu cầu sảnxuất và kinh doanh

Chi tiết với Tài sản dài hạn:

Công ty hoạt động sản xuất các sản phẩm từ cơ khí nên tài sản cố định chiếm tỉtrọng lớn nhất trong chỉ tiêu cấu thành tài sản dài hạn Đây là điều rất hợp lí vìcông ty sẽ rất chú trọng việc đầu tư vào máy móc thiết bị và các tài sản dài hạnkhác để hoạt động kinh doanh Cụ thể doanh nghiệp có mua sắm thiết bị phục vụcông việc như mua thêm máy móc, linh kiện… Vào năm 2022, mua thêm một sốTSCĐ thay thế cho TSCĐ đã hết khả năng sử dụng, làm cho TSCĐ tăng từ 1,7

tỷ đồng lên 2,3 tỷ đồng tương đương 33,76%

Chi tiết tổng nguồn vốn:

Tổng nguồn vốn qua các năm 2021, 2022 của công ty có sự biến động tăng 2,9

tỷ đồng nhưng đến năm 2023 lại có sự tăng nhẹ 1,3 tỷ đồng so với những năm

trước đó Có thể sự biến động trên là sự giảm sâu của tài sản, sự ảnh hưởng đến

từ việc canh tranh giữa các công ty khi ngày càng có nhiều công ty chuyên vềsản xuất sản phẩm cơ khí được thành lập, với những chiến lược táo bạo nhằmthu hút khách hàng

Chi tiết với Nợ phải trả:

Năm 2022 tăng so với 2021, tăng 2,6 tỷ đồng và năm 2023 so với 2022 tăng 1,1

tỷ đồng Nguyên nhân chủ yếu do công ty đi trả nợ cho người bán Nợ phải trảgiảm thể hiện doanh nghiệp đã không chiếm dụng vốn tốt nhưng trái lại doanhnghiệp sẽ không phải đối mặt với vấn đề mất khả năng thanh toán các khoản nợ Chi tiết đối với Vốn chủ sở hữu:

Là một số liệu quan trọng ảnh hưởng đến khả năng tự chủ tài chính của doanhnghiệp, qua 3 năm thì vốn chủ sở hữu tăng từ 1 tỷ đồng lên đến 1,5 tỷ, đây làdấu hiệu tốt trong sự phát triển của công ty

Tình hình TS - NV Công ty đã có những bước tiến tích cực trong việc quản lý tàisản và nguồn vốn, tuy nhiên cần chú trọng hơn vào việc kiểm soát chi phí vàquản lý rủi ro tín dụng để duy trì sự tăng trưởng bền vững Sự đầu tư vào tài sản

cố định và tăng cường vốn chủ sở hữu là những dấu hiệu tích cực, nhưng cũngcần cân nhắc kỹ lưỡng trong chiến lược phát triển và đối phó với cạnh tranh thịtrường