Định khoản các nghiệp vụ phát sinh về mua hàng – sản xuất – tiêu thụ – kết kết quả trong doanh nghiệp sản xuất. Ghi sổ chứng từ ghi sổ

Định khoản các nghiệp vụ phát sinh về mua hàng – sản xuất – tiêu thụ – kết kết quả trong doanh nghiệp sản xuất. Ghi sổ chứng từ ghi sổ. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 1.1. Lý thuyết chung 1.1.1. Đặc trưng của ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ 1.1.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 1.1.3. Nội dung, kết cấu và phương pháp ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi số 1.2. Vận dụng vào Công ty TNHH một thành viên xi măng Vicem Hải Phòng. 1.2.1. Giới thiệu chung về Công ty TNHH một thành viên xi măng Vicem Hải Phòng 1.2.2. Ðặc điểm sản phẩm, quy trình công nghệ và các phân xưởng tại Công ty TNHH một thành viên công ty xi măng Vicem Hải Phòng CHƯƠNG 2: CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH 2.1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.1.1. Số dư đầu kỳ các tài khoản (đvt: 1000đ) 2.1.2. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ (đvt: 1000đ) 2.2. Tổ chức các chứng từ, bộ phận lập chứng từ để thu nhận thông tin về các giao dịch trên 2.3. Các tài khoản tồng hợp và tài khoản chi tiết sử dụng 2.3.1 Các tài khoản tổng hợp 2.3.2. Các tài khoản chi tiết CHƯƠNG 3: GHI SỔ 3.1. Quy trình ghi sổ cho từng giao dịch kinh tế 3.2. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 3.3. Sổ cái 3.4. Sổ chi tiết KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI VIỆN: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

BÀI THẢO LUẬN HỌC PHẦN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

Đề tài Định khoản các nghiệp vụ phát sinh về mua hàng – sản xuất – tiêu thụ – kết kết quả trong doanh nghiệp sản xuất.

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC BIÊN BẢN LÀM VIỆC NHÓM LẦN 1

Nhóm: Nhóm 6

Địa điểm làm việc: Google meet

Thời gian làm việc: Từ 20 giờ đến 22 giờ 30 phút, ngày 17 tháng 10 năm 2024

Thành viên có mặt: Đủ 10 thành viên

Nội dung buổi họp nhóm:

- Nhóm trưởng – Đặng Văn Hướng phổ biến quy định của nhóm, đề tài và đề cương thảo luận

- Các thành viên đóng góp ý, bổ sung đề cương thảo luận

- Cả nhóm thống nhất đề cương thảo luận

- Phân công nhiệm vụ

Nhóm trưởng

Đặng Văn Hướng

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC BIÊN BẢN LÀM VIỆC NHÓM LẦN 2

Nhóm: Nhóm 6

Địa điểm làm việc: Google meet

Thời gian làm việc: Từ 20 giờ đến 22 giờ 30 phút, ngày 1 tháng 11 năm 2024

Thành viên có mặt: Đủ 10 thành viên

Nội dung buổi họp nhóm:

- Thảo luận nội dung bài thảo luận của nhóm

- Các thành viên đóng góp ý, bổ sung nội dung

- Chỉnh sửa nội dung

- Cả nhóm thống nhất nội dung thảo luận

Nhóm trưởng

Đặng Văn Hướng

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 6

NỘI DUNG 7

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 7

1.1 Lý thuyết chung 7

1.1.1 Đặc trưng của ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ 7

1.1.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 7

1.1.3 Nội dung, kết cấu và phương pháp ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi số 8

1.2 Vận dụng vào Công ty TNHH một thành viên xi măng Vicem Hải Phòng.10 1.2.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH một thành viên xi măng Vicem Hải Phòng 10

1.2.2 Ðặc điểm sản phẩm, quy trình công nghệ và các phân xưởng tại Công ty TNHH một thành viên công ty xi măng Vicem Hải Phòng 11

CHƯƠNG 2: CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH 14

2.1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 14

2.1.1 Số dư đầu kỳ các tài khoản (đvt: 1000đ) 14

2.1.2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ (đvt: 1000đ) 14

2.2 Tổ chức các chứng từ, bộ phận lập chứng từ để thu nhận thông tin về các giao dịch trên 22

2.3 Các tài khoản tồng hợp và tài khoản chi tiết sử dụng 23

2.3.1 Các tài khoản tổng hợp 23

2.3.2 Các tài khoản chi tiết 24

CHƯƠNG 3: GHI SỔ 26

3.1 Quy trình ghi sổ cho từng giao dịch kinh tế 26

3.2 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 28

3.3 Sổ cái 30

3.4 Sổ chi tiết 52

KẾT LUẬN 83

TÀI LIỆU THAM KHẢO 84

MỞ ĐẦU

Trong quá trình kế toán doanh nghiệp, việc ghi nhận và hạch toán các giao dịchmột cách chính xác là cơ sở quan trọng giúp doanh nghiệp đánh giá và quản lý hiệuquả tài chính Đề tài nghiên cứu này tập trung vào việc lập định khoản và ghi nhận cácgiao dịch kinh tế phát sinh theo đúng quy trình kế toán, đảm bảo tuân thủ các quy địnhpháp lý và tiêu chuẩn kế toán hiện hành Nội dung sẽ đi sâu vào các khía cạnh như xácđịnh các chứng từ cần sử dụng, bộ phận chịu trách nhiệm lập chứng từ, mở tiết các tàikhoản phù hợp, ghi sổ kế toán tổng hợp theo hình thức chứng từ ghi sổ, và lập sổ đăng

ký chứng từ ghi sổ cùng các sổ cái tài khoản liên quan

Mục tiêu của nghiên cứu không chỉ nhằm giúp doanh nghiệp tổ chức hệ thống kếtoán hợp lý, dễ dàng kiểm soát và truy vết, mà còn đảm bảo độ chính xác và kịp thờitrong báo cáo tài chính Kết quả nghiên cứu sẽ là tài liệu hữu ích hỗ trợ doanh nghiệptrong việc thiết lập và vận hành hệ thống kế toán một cách chặt chẽ và hiệu quả

1.1 Lý thuyết chung

NỘI DUNG CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT

1.1.1 Đặc trưng của ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kếtoán tổng hợp bao gồm:

 Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ.Ghi theo nội dungkinh tế trên Số Cái

 Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc BảngTổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế Chứng từ ghi

sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tựtrong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được

kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

 Chứng từ ghi sổ

 Số Đăng ký Chứng từ ghi sổ

 Số Cái

 Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

1.1.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ:

 Hàng ngày hoặc định kỳ:

Căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi số Căn cứvào Chứng từ ghi số để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghivào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng

để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan

 Cuối tháng:

Phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinhtrong tháng trên số Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng sốphát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Số Cái Căn cứ vào Số Cái lập BảngCân đối tài khoản Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tồnghợp chi tiết (được lập từ các số, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tàichính Quan hệ

đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có củatất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng sốtiền phát sinh trên số Đăng ký Chứng từ ghi số Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có củacác tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh tài khoản phải bằng nhau, và số dư củatừng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoảntương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.

* Sơ đồ hình thức ghi sổ Chứng từ ghi sổ:

1.1.3 Nội dung, kết cấu và phương pháp ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi số

1.1.3.1 Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02b-DN)

* Nội dung:

Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tồng hợp dùng để ghi chép các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian (Nhật ký) Số này vừa dùng đề đăng ký cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi số, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệuvới Bảng Cân đối số phát sinh tài khoản

* Kết cấu và phương pháp ghi chép:

Cột A: Ghi số hiệu của Chứng từ ghi số

Cột B: Ghi ngày, tháng lập Chứng từ ghi

sổ Cột 1: Ghi số tiền của Chứng từ ghi số

Cuối trang sổ phải cộng số luỹ kế để chuyển sang trang sau

Đầu trang sổ phải ghi số cộng trang trước chuyền sang

Cuối tháng, cuối năm, kế toán cộng tổng số tiền phát sinh trên Số Đăng ký chứng

từ ghi sổ, lấy số liệu đối chiếu với Bảng Cân đối số phát sinh tài khoản

1.1.3.2 Sổ Cái (Mẫu số S02c1-DN và S02c2- DN)

* Nội dung:

Sổ Cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tàikhoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanhnghiệp Số liệu ghi trên Sổ Cái dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi trên Bảngtổng hợp chi tiết hoặc các Sổ (thẻ) kế toán chi tiết và dùng để lập Bảng cân đối số phátsinh tài khoản và Báo cáo Tài chính

* Kết cấu và phương pháp ghi Sổ Cái:

Số Cái của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ được mở riêng cho từng tài khoản.Mỗi tài khoản được mở một trang hoặc một số trang tùy theo số lượng ghi chép cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít của từng tài khoản

Sổ Cái có 2 loại: Sổ Cái ít cột và Sổ Cái nhiều cột:

 Sổ Cái ít cột: thường được áp dụng cho những tài khoản có ít nghiệp vụ kinh tếphát sinh, hoặc nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn giản

 Kết cấu của Số Cái loại ít cột (Mẫu số S02c1-DN)

 Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ

 Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng của Chứng từ ghi sổ

 Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng.

 Cột 1, 2: Ghi số tiền ghi Nợ, ghi Có của tài khoản này

 Sổ Cái nhiều cột: thường được áp dụng cho những tài khoản có nhiều nghiệp vụkinh tế phát sinh, hoặc nghiệp vụ kinh tế phát sinh phức tạp cần phải theo dõichi tiết có thể kết hợp mở riêng cho một trang số trên Số Cái và được phân tíchchi tiết theo tài khoản đối ứng

 Kết cấu của Sổ Cái loại nhiều cột (Mẫu số S02c2-DN)

 Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ

 Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng của Chứng từ ghi sổ

 Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng

 Cột 1, 2: Ghi tổng số tiền phát sinh Nợ, phát sinh Có của tài khoản này

 Cột 3 đến cột 10: Ghi số tiền phát sinh bên Nợ, bên Có của các tài khoản cấp 2

Phương pháp ghi Sổ Cái:

 Căn cứ vào Chứng từ ghi số để ghi vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi số, sau đó Chứng

 từ ghi số được sử dụng để ghi vào Số Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

 Hàng ngày, căn cứ vào Chứng từ ghi số để ghi vào Sổ Cái ở các cột phù hợp

 Cuối mỗi trang phải cộng tổng số tiền theo từng cột và chuyển sang đầu trangsau

 Cuối tháng, (quý, năm) kế toán phải khoá sổ, cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh

Có, tính ra số dư và cộng luỹ kế số phát sinh từ đầu quý, đầu năm của từng tàikhoản đề làm căn cứ lập Bảng Cân đối số phát sinh tài khoản và Báo cáo tàichính

1.2 Vận dụng vào Công ty TNHH một thành viên xi măng Vicem Hải Phòng

1.2.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH một thành viên xi măng Vicem Hải

Phòng

Tên doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên xi măng Vicem Hải Phòng

Tên viết tắt : Công ty xi măng Vicem Hải Phòng

Tên đăng ký hợp pháp bằng tiếng anh: VICEM HAIPHONG CEMENT

1.2.2 Ðặc điểm sản phẩm, quy trình công nghệ và các phân xưởng tại Công ty TNHH một thành viên công ty xi măng Vicem Hải Phòng

xi măng cần theo một quy trình công nghệ phức tạp, quá trình chế biến sản phẩm phảitrải qua nhiều giai đoạn công nghệ theo một thứ tự nhất định để có được sản phẩm là

xi măng bột và xi măng bao Các giai đoạn công nghệ lại được tiến hành ở từng phânxưởng sản xuất, các bán thành phẩm tạo ra có thể nhập kho để bán hay tiếp tục chuyểnsang giai đoạn sau để tiếp tục sản xuất tạo ra sản phẩm hoàn chỉnh

* Quy trình sản xuất xi măng:

Đá vôi được khai thác từ núi đá Tràng Kênh có kích thước 250  300 mm chuyểntới xưởng mỏ đưa vào máy đập búa nghiền thành cỡ hạt 20  25 mm, sau đó chuyểnđến két chứa cùng với đất sét và quặng sắt trộn với đá silic nghiền nhỏ, điều chế ra bộtliệu Sản phẩm bột liệu thu hồi từ tổ hợp cyclone và lọc tĩnh điện Sau đó bột liệu đượcchuyển tới Silô đưa vào lò nung Lò nung có hình ống làm bằng tôn, dây chuyền chịunhiệt được đặt nằm ngang theo một độ chếch nhất định thân lò được xây một lớp gạchchịu lửa và các thiết bị trao đổi nhiệt Clinker thu được sau quá trình nung luyện đưavào máy làm nguội Clinker được chuyển sang phân xưởng nghiền và đóng bao Tạiđây, clinker trộn với thạch cao để nghiền ra xi măng bột PCB30, PCB40 XM bột đượcchuyển sang công đoạn sau đóng bao để sản xuất ra xi măng bao PCB30, PCB40 Quytrình sản xuất xi măng trên gọi là quy trình sản xuất theo phương pháp khô.

* Các loại phân xưởng tại Công ty xi măng Vicem Hải Phòng

 Phân xưởng nguyên liệu: quản lý toàn bộ tài sản, vật tư,tổ chức vận hành

các thiết bị từ trạm đá vôi, đá sét, hệ thống thiết bị vận chuyển đến kho đồngnhất

 Phân xưởng mỏ: khai thác và chế biến cung cấp các loại đá như đá hộc, đá

nhỏ

 Phân xưởng lò nung: quản lý thiết bị tại công đoạn lò, tham gia sản xuất ra

sản phẩm Clinker theo kế hoạch của công ty giao, đảm bảo chất lượng sảnphẩm

 Phân xưởng nghiền đóng bao: phối hợp với phòng điều hành trung tâm tổ

chức vận hành hệ thống thiết bị từ khâu vận chuyển Clinker, thạch cao,vậnchuyển xi măng bột vào két chứa, đóng bao xi măng đồng thời phối hợp vớiphòng kinh doanh để tổ chức xuất hàng ra bán

 Các phân xưởng phụ trợ:

 Phân xưởng cơ khí: có chức năng gia công, chế tạo, sửa chữa phục hồi các

máy móc thiết bị thuộc lĩnh vực cơ khí nhằm đảm bảo các thiết bị hoạt động

ổn định

 Phân xưởng điện tự động hóa: quản lý tài sản và tổ chức vận hành, sửa chữa

các thiết bị thuộc hệ thống cung cấp điện,…

 Phân xưởng nước và sửa chữa công trình: quản lý tài sản hệ thống cấp

nước phục vụ sản xuất kinh doanh và sinh hoạt của cán bộ công nhân viêntrong công ty

CHƯƠNG 2: CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH 2.1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

2.1.1 Số dư đầu kỳ các tài khoản (đvt: 1000đ)

 Giá trị xi măng bột dở dang đầu kỳ: 900.000

 Giá trị Clinker dở dang đầu kỳ là : 600.000

2.1.2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ (đvt: 1000đ)

Tại Công ty TNHH MTV Xi măng Vicem Hải Phòng, nộp thuế GTGT theophương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên, xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Trong kỳ có các nghiệp vụphát sinh được kế toán ghi nhận như sau:

Nghiệp vụ 1: Ngày 11/1/N, công ty xuất kho 3 tấn Xi măng bao theo phiếu xuất

kho XK01 ngày 11/1/N để bán cho Công ty xây dựng A, (Địa chỉ:36 Lê Nin – TP Hải Phòng), giá vốn hàng bán 1.200.000/tấn, đơn giá chưa thuế GTGT là 1.505.000/tấn Thuế GTGT 10%, hóa đơn GTGT số HĐ001 khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.

Bút toán doanh thu:

 Cơ sở ghi chép: Hóa đơn GTGT số HĐ001 (người bán lập), phiếu xuất kho số XK01(bộ phận kho hàng lập), biên bản giao nhận hàng hóa.

Nghiệp vụ 2: Ngày 24/2/N , Căn cứ nhu cầu sản xuất, mua 4 tấn đá vôi của Công

ty X (Địa chỉ: 25, Nguyễn Du, TP Hải Phòng) với đơn giá là 250.000/tấn (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), hóa đơn GTGT số HĐ002 ngày 24/2/N, chưa thanh toán cho người bán Nguyên liệu về đưa thẳng vào phân xưởng nguyên liệu để phục vụ sản xuất

xi măng, số nguyên liệu đã dùng là 2,5 tấn.Số nguyên liệu sử dụng không hết tiến hành nhập lại kho Phiếu nhập kho số NK01 ngày 24/2/N.

Sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất:

Nghiệp vụ 3: Ngày 10/3/N, mua mới máy nghiền của Công ty TNHH Y (Địa

chỉ:Số 143, đường Nguyễn Đình Chiểu, Phường Lê Lợi, Thành Hải Phòng, số tài khoản 0101000915647 ngân hàng Vietcombank chi nhánh Hải Phòng) dùng luôn cho phân xưởng mỏ với giá mua chưa thuế GTGT 10% là 2.500.000, hóa đơn GTGT số HĐ003 Đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, giấy báo nợ ngân hàng BIDV số BN01.

Nghiệp vụ 4: Ngày 24/4/N, xuất kho 100 bao Xi măng bán trực tiếp cho Công ty

H, phiếu xuất kho số XK02 (Địa chỉ: Số 45 Nguyễn Trãi – TP Hải Phòng) với giá bán chưa thuế GTGT 10% là 74 /bao, hóa đơn GTGT số HĐ004 ngày 24/4/N, giá vốn

hàng

bán 50/bao Do là khách hàng thân thiết nên công ty đã tặng thêm cho Công ty 10 bao Khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản, đã nhận được giấy báo có của ngân hàng BIDV số BC01 ngày 24/4/N.

Ghi nhận doanh thu

Nghiệp vụ 5: Ngày 19/5/N, xuất kho một công cụ trị giá 250.000 (loại phân bổ

100% giá trị) theo phiếu xuất kho số XK03 ngày 19/5/N để sử dụng ở phân xưởng sản xuất Khấu hao TSCĐ ở phân xưởng sản xuất 50.000, bảng tính và phân bổ TSCĐ số PB01 ngày 19/5/N Chi phí tiền điện mua ngoài phải trả phục vụ cho sản xuất giá chưa thuế GTGT 20.000, thuế GTGT 10%, hóa đơn GTGT số HĐ005 ngày 19/5/N.

Xuất kho công cụ phục vụ sản xuất:

 Cơ sở ghi chép: Hóa đơn GTGT số HĐ005 (người bán lập), phiếu xuất kho số XK03(bộ phận kho hàng lập), bảng tính và phân bổ TSCĐ số PB01 (bộ phận kế toán lập).

Nghiệp vụ 6: Ngày 7/7/N, chi tiền tài khoản thanh toán tiền điện tháng 7 dùng

cho toàn công ty số tiền là 66.000 cho công ty điện lực B (bao gồm thuế VAT 10%), hóa đơn GTGT số HĐ006 ngày 7/7/N Chỉ số công tơ điện báo lượng điện tiêu thụ trong tháng ở các bộ phận là: phân xưởng sản xuất là 870kwh tương đương 27.000 ,

bộ phận quản lý doanh nghiệp là 650kwh tương đương 19.000 bộ phận bán hàng 14.000 450kwh.Giấy báo nợ số BN02.

Nghiệp vụ 7 : Ngày 20/8/N, công ty mua một lô nguyên vật liệu chuyển thẳng

xuống phân xưởng lò nung theo hóa đơn GTGT số HĐ007 ngày 20/8/N để dùng trực tiếp cho sản xuất hai loại thành phẩm là Clinker và xi măng bột (trong đó 40% sử dụng để sản xuất Clinker, còn lại sử dụng để sản xuất xi măng bột) Trị giá mua chưa

có thuế GTGT là 1.200.000, thuế GTGT 10% Tiền mua nguyên vật liệu thanh toán bằng TGNH, đã báo nợ số BN03 ngày 20/8/N.

Nghiệp vụ 8: Ngày 10/10/N, tính lương trả cho công nhân trực tiếp sản xuất là

250.000 (trong đó: lương trả cho công nhân trực tiếp sản xuất xi măng bột là 130.000, lương trả cho công nhân trực tiếp sản xuất Clinker là 120.000), bộ phận bán hàng là:

80.000, trả cho bộ phận quản lý doanh nghiệp là: 100.000 Trích các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định, bảng tính và phân bổ lương số TL001 ngày 10/10/N.

Lương trả cho công nhân:

Nghiệp vụ 9 : Ngày 22/11/N, nhượng bán một máy làm nguội Clinker cho công ty

sản xuất xi măng H: Nguyên giá 2.250.000, khấu hao lũy kế 250.000, giá bán chưa thuế 1.800.000, thuế GTGT 10%, hóa đơn GTGT số HĐ008 thu bằng TGNH (đã báo

có số BC02) Chi phí môi giới khi bán theo hóa đơn đặc thù 13.200, thuế GTGT 10% (hóa đơn GTGT số HĐ009) bằng TGNH (đã báo nợ số BN04).

Xóa sổ TSCĐ

Nợ TK 811: 2.000.000

Nợ TK 214: 250.000

 Cơ sở ghi chép: Hóa đơn GTGT số HĐ008 và HĐ009 (do bên bán lập), giấy báo có

số BC02 (do ngân hàng chuyển đến), giấy báo nợ số BN04 (do ngân hàng chuyểnđến), biên bản thanh lý TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Nghiệp vụ 10: Ngày 25/12/N, tính khấu hao TSCĐ của phân xưởng sản xuất sản

phẩm xi măng bột là 15.000, của bộ phận quản lý doanh nghiệp là: 10.000 Bảng tính

và trích khấu hao số KH001 ngày 25/12/N.

Nợ TK 627 (Bột): 15.000

Nợ TK 642: 10.000

Có TK 214: 25.000

 Cơ sở ghi chép: Bảng tính và phân bổ khấu hao số KH001

Nghiệp vụ 11 : Khấu trừ thuế GTGT đầu vào, xác định số thuế phải nộp hoặc được

khấu trừ.

Tổng VAT đầu vào = 479.200

Tổng VAT đầu ra = 632.240

Tổng VAT đầu vào < Tổng VAT đầu ra

Doanh nghiệp phải nộp thêm thuế: 632.240 - 479.200 = 153.040

Nợ TK 3331: 153.040

Có TK 1331: 153.040

Nghiệp vụ 12: Cuối kỳ hoàn thành sản xuất xi măng bột, Clinker Tính kết quả

sản xuất, giá thành phẩm Biết chi phí sản xuất chung cho phân xưởng sản xuất phân

bổ cho sản xuất xi măng bột và Clinker theo tỷ lệ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

 Sản phẩm xi măng bột: sản xuất hoàn thành 40.000 sản phẩm, còn 40 sản phẩm

CP phát sinh trong kỳ

CP dở dang cuối kỳ

Tổng giá thành

Giá thành đơn vị CPNVLTT 900.000 1.345.000 2.242,76 2.242.757,24 56,07

CP phát sinh trong kỳ

CP dở dang cuối kỳ

Tổng giá thành

Giá thành đơn vị

Nghiệp vụ 13: Xác định kết quả kinh doanh trước thuế, tạm tính chi phí thuế

TNDN hiện hành phải nộp 20% trên lợi nhuận kế toán, xác định kết quả kinh doanh sau thuế và kết chuyển vào TK liên quan.

* Kết chuyển doanh thu, thu nhập:

 Kết chuyển doanh thu thuần:

2 Phiếu nhập kho, biên bản kiểm kê hàng hóa,

biên bản bàn giao hàng hóa, hóa đơn thuế

GTGT

Bộ phận kế toán, bộ phận mua hàng, bộ phận sản xuất

3 Hóa đơn thuế GTGT, giấy báo nợ, phiếu

nhập kho, biên bản bàn giao tài sản

Bộ phận kế toán, bộ phận kho, bộ phận mua sắm tài sản

4 Hóa đơn thuế GTGT, phiếu xuất kho, giấy

báo có, biên bản bàn giao hàng hóa

Bộ phận kế toán, bộ phận bánhàng, bộ phận kho

5 Phiếu xuất kho, bảng tính và phân bổ khấu

hao TSCĐ, hóa đơn thuế GTGT

Bộ phận kho, bộ phận kế toán

6 Hóa đơn tiền điện, phiếu chi thanh toán,

bảng phân bố chi phí điện

Bộ phận kế toán

7 Hóa đơn thuế GTGT, phiếu chi, bảng phân

bổ NVL, giấy báo có

Bộ phận kế toán, bộ phận mua hàng, Bộ phận sản xuất

8 Bảng chấm công, bảng tính lương, bảng kê

trích các khoản nộp theo lương, bảng phân

bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

Bộ phận kế toán, bộ phận nhân sự

9 Giấy báo nợ, hóa đơn GTGT, biên bản

thanh lý TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu

hao TSCĐ

Bộ phận kế toán, bộ phận ngân hàng, bộ phận mua bán

10 Bảng tính khấu hao TSCĐ, chứng từ ghi

nhận chi phí khấu hao

Bộ phận kế toán, bộ phận sảnxuất

2.3 Các tài khoản tồng hợp và tài khoản chi tiết sử dụng

2.3.1 Các tài khoản tổng hợp

TK 111: Tiền mặt

TK 112: Tiền gửi ngân hàng

TK 131: Tiền phải thu khách hàng

TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

TK 152: Nguyên liệu, vật liệu

TK 153: Công cụ, dụng cụ

TK 155: Thành phẩm

TK 221: Tài sản cố định hữu hình

TK 331: Phải trả người bán

TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

TK 334: Phải trả người lao động

TK 338: Phải trả, phải nộp khác

TK 511: Doanh thu hoạt động tài chính

TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp

TK 627: Chi phí sản xuất chung

TK 632: Giá vốn hàng bán

TK 641: Chi phí bán hàng

TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 811: Chi phí khác

2.3.2 Các tài khoản chi tiết

Chi tiết TK 111 (Tiền mặt):

TK 1111: Tiền mặt Việt Nam

Chi tiết TK 112 (Tiền gửi Ngân hàng):

TK 1121: Tiền gửi ngân hàng Việt Nam

Chi tiết TK 131: (Tiền phải thu khách hàng)

TK 1311: Tiền phải thu khách hàng

Chi tiết TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ):

TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

Chi tiết TK 152: (Nguyên liệu, vật liệu)

TK 1521: Nguyên liệu đá vôi

Chi tiết TK 155 (Thành phẩm):

TK 155 (C): Thành phẩm Clinker

TK 155 (Bột): Thành phẩm Bột xi măng

TK 155 (Bao): Thành phẩm Xi măng bao

Chi tiết TK 211: (Tài sản cố định hữu hình)

TK 2111: Máy nghiền

Chi tiết TK 331: (Phải trả người bán)

TK 3311: Phải trả nhà cung cấp đá vôi

Chi tiết TK 333 (Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước):

TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

Chi tiết TK 334 (Phải trả lao động):

TK 3341: Phải trả công nhân viên

Chi tiết TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ)

TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm

Chi tiết TK 621 (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp):

TK 621 (C): Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất Clinker

TK 621 (Bột): Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất Bột xi măng

TK 621 (Bao): Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất Xi măng bao

Chi tiết TK 622 (Chi phí nhân công trực tiếp):

TK 622 (C): Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Clinker

TK 622 (Bột): Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Bột xi măng

TK 622 (Bao): Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Xi măng bao

Chi tiết TK 627 (Chi phí sản xuất chung):

TK 627 (C): Chi phí sản xuất chung của sản phẩm Clinker

TK 627 (Bột): Chi phí sản xuất chung của sản phẩm Bột xi măng

TK 627 (Bao): Chi phí sản xuất chung của sản phẩm Xi măng bao

Chi tiết TK 641 (Chi phí bán hàng)

TK 6411: Chi phí nhân viên

Chi tiết TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp):

TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

CHƯƠNG 3: GHI SỔ 3.1 Quy trình ghi sổ cho từng giao dịch kinh tế

* Trong kỳ

Nghiệp vụ 1:

 Từ chứng từ kế toán (Hóa đơn GTGT số HĐ001 (người bán lập), phiếu xuấtkho số XK01 (bộ phận kho hàng lập), biên bản giao nhận hàng hóa) dùng làmcăn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ, các sổ, thẻ chi tiết của TK 1551,

từ ghi sổ, các sổ, thẻ chi tiết của TK 621, 1331, 331, 152

 Từ chứng từ ghi sổ, ghi sổ cái các TK 621, 133, 331, 152

Nghiệp vụ 3:

 Từ chứng từ kế toán (Hóa đơn GTGT số HĐ003 (người bán lập), biên bản giaonhận (bộ phận kho hàng lập), giấy báo nợ số BN01 (do ngân hàng chuyển đến))dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ, các sổ, thẻ chi tiết của TK

 Từ chứng từ ghi sổ, ghi sổ cái các TK 511, 333, 112, 641, 155

Nghiệp vụ 5:

 Từ chứng từ kế toán (Hóa đơn GTGT số HĐ005 (người bán lập), phiếu xuấtkho số XK03 (bộ phận kho hàng lập), bảng tính và phân bổ TSCĐ số PB01 (bộphận kế toán lập)) dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ, các sổ,thẻ chi tiết của TK 627, 1331, 1531, 2141, 331

 Từ chứng từ ghi sổ, ghi sổ cái các TK 627, 133, 153, 214, 331

Nghiệp vụ 6:

 Từ chứng từ kế toán (Hóa đơn GTGT số HĐ006, bảng phân bổ chi phí điện chocác bộ phận (bộ phận kế toán lập), giấy báo nợ số BN02 (do ngân hàng chuyểnđến)) dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ, các sổ, thẻ chi tiếtcủa TK 6278, 6418, 6428, 1331, 1121

 Từ chứng từ ghi sổ, ghi sổ cái các TK 627, 641, 642, 133, 112

Nghiệp vụ 7:

 Từ chứng từ kế toán (Hóa đơn GTGT số HĐ007 (người bán lập), biên bản giao nhận hàng hóa (bộ phận kho hàng), giấy báo nợ số BN03 (ngân hàng chuyển đến)) dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ, các sổ, thẻ chi tiết của

Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chínhphát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ,tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái.

3.2 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Đơn vị : Công ty TNHH MTV Xi

Địa chỉ: Tràng Kênh - Minh Đức -

Thủy Nguyên - Hải Phòng

Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTCngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ)

Năm N Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

- Số phát sinh trong kỳ

24/4 Xuất kho 100 bao Xi

măng bán cho công ty H

3.605.000 3.605.000

- Số dư cuối kỳ

- Cộng lũy kế từ đầu quý

- Sổ này có 01 đánh số từ trang số 01 đến trang 01

- Ngày mở sổ:

Ngày tháng năm

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Đơn vị: Công ty TNHH MTV Xi măng

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ)

Năm N Tên tài khoản: Thành phẩm

- Số phát sinh trong kỳ

11/1 XK01 11/1 Xuất kho 3 tấn Xi măng

bao bán cho công ty A

24/4 XK04 24/4 Xuất kho 100 bao Xi

măng bán cho công tyH

3.605.500

- Cộng lũy kế từ đầu quý

- Sổ này có 01 đánh số từ trang số 01 đến trang 01

Địa chỉ: Tràng Kênh, Minh Đức, Thủy

Nguyên, Hải Phòng Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)200/2014/TT-BTC

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ)

Năm N Tên tài khoản: Phải thu khách hàng

- Sổ này có 01 đánh số từ trang số 01 đến trang 01

Đơn vị: Công ty TNHH MTV Xi măng

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ)

Năm N Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

24/4 Doanh thu bán 100 bao

Xi măng cho công ty H

- Sổ này có 01 đánh số từ trang số 01 đến trang 01

Đơn vị: Công ty TNHH MTV Xi măng

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ)

Năm N Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu

331 375.00

- Cộng số phát sinh kỳ 375.000

- Cộng lũy kế từ đầu quý

- Sổ này có 01 đánh số từ trang số 01 đến trang 01

Đơn vị: Công ty TNHH MTV Xi măng

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ)

Năm N Tên tài khoản: Khấu hao tài sản cố định

- Số dư đầu kỳ

- Số phát sinh trong kỳ

250.000 75.000

- Số dư cuối kỳ

- Cộng lũy kế từ đầu quý

- Sổ này có 01 đánh số từ trang số 01 đến trang 01

Đơn vị: Công ty TNHH MTV Xi măng

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ)

Năm N Tên tài khoản: Phải trả người lao động

- Sổ này có 01 đánh số từ trang số 01 đến trang 01

Địa chỉ: Tràng Kênh, Minh Đức, Thủy

Nguyên, Hải Phòng Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)200/2014/TT-BTC

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ)

Năm N Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình

- Số phát sinh trong kỳ

- Sổ này có 01 đánh số từ trang số 01 đến trang 01

Đơn vị: Công ty TNHH MTV Xi măng

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ)

Năm N Tên tài khoản: Thu nhập khác

- Sổ này có 01 đánh số từ trang số 01 đến trang 01