Thảo luận về nội dung ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ. Trong các đơn vị, các tổ chức, các doanh nghiệp cùng với sự phát triển của sản xuất, yêu cầu của công tác quản lý công tác kế toán sử dụng nhiều loại sổ kế toán có kết cấu, phương pháp ghi khác nhau do đó hình thành các hình thức kế toán khác nhau bao gồm: hình thức kế toán nhật ký sổ cái, hình thức kế toán nhật ký chung, hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, hình thức kế toán nhật ký chứng từ, hình thức kế toán trên máy vi tính. Trong mỗi hình thức sổ kế toán có những quy định cụ thể về số lượng, kết cấu, mẫu số, trình tự, phương pháp ghi chép và mối quan hệ giữa các sổ kế toán. Doanh nghiệp phải căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán, lựa chọn một hình thức kế toán phù hợp và phải tuân thủ theo đúng quy định của hình thức sổ kế toán đó. Và để hiểu rõ hơn về một hình thức ghi sổ kế toán là như thế nào thì hãy cùng nhóm 5 thảo luận về nội dung ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ. 1. NỘI DUNG QUY TRÌNH 1.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ: Ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ tức là:Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được phản ánh trên các chứng từ kế toán đều được phân loại và ghi vào sổ Nhật ký chứng từ theo bên Có TK liên quan đối ứng với bên Nợ của các TK khác. Điều kiện áp dụng: Áp dụng đối với các doanh nghiệp có quy mô lớn, số lượng kế toán nhiều với trình độ chuyên môn cao. 1.2 Ưu điểm, nhược điểm a, Ưu điểm Giảm nhẹ khối lượng ghi kế toán. Việc kiểm tra đối chiếu được thực hiện thường xuyên. Cung cấp thông tin tuyệt vời. b, Nhược điểm Mẫu số kế toán phức tạp đòi hỏi người làm kế toán phải có trình độ chuyên môn cao. Không thuận tiện cho việc ứng dụng tin học vào ghi sổ kế toán. 1.3 Các sổ kế toán được sử dụng trong hình thức kế toán Nhật ký chứng từ
LỜI MỞ ĐẦU Trong đơn vị, tổ chức, doanh nghiệp với phát triển sản xuất, yêu cầu công tác quản lý công tác kế tốn sử dụng nhiều loại sổ kế tốn có kết cấu, phương pháp ghi khác hình thành hình thức kế tốn khác bao gồm: hình thức kế tốn nhật ký sổ cái, hình thức kế tốn nhật ký chung, hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ, hình thức kế tốn nhật ký chứng từ, hình thức kế tốn máy vi tính Trong hình thức sổ kế tốn có quy định cụ thể số lượng, kết cấu, mẫu số, trình tự, phương pháp ghi chép mối quan hệ sổ kế toán Doanh nghiệp phải vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế tốn, điều kiện trang bị kỹ thuật tính tốn, lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp phải tuân thủ theo quy định hình thức sổ kế tốn Và để hiểu rõ hình thức ghi sổ kế tốn nhóm thảo luận nội dung ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chứng từ NỘI DUNG QUY TRÌNH 1.1 Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ: Ghi sổ kế toán theo hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ tức là:Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ kế toán phân loại ghi vào sổ Nhật ký - chứng từ theo bên Có TK liên quan đối ứng với bên Nợ TK khác Điều kiện áp dụng: Áp dụng doanh nghiệp có quy mơ lớn, số lượng kế tốn nhiều với trình độ chuyên môn cao 1.2 Ưu điểm, nhược điểm a, Ưu điểm Giảm nhẹ khối lượng ghi kế toán Việc kiểm tra đối chiếu thực thường xuyên Cung cấp thông tin tuyệt vời b, Nhược điểm Mẫu số kế tốn phức tạp đòi hỏi người làm kế tốn phải có trình độ chun mơn cao Khơng thuận tiện cho việc ứng dụng tin học vào ghi sổ kế toán 1.3 Các sổ kế tốn sử dụng hình thức kế toán Nhật ký - chứng từ - Sổ nhật kí chứng từ - Bảng kê - Sổ tài khoản - Các sổ kế toán chi tiết 1.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ Hàng ngày vào chứng từ kế toán kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký – Chứng từ Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trước hết tập hợp phân loại bảng phân bổ, sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào Bảng kê Nhật ký – Chứng từ có liên quan Đối với Nhật ký – Chứng từ ghi vào Bảng kê, sổ chi tiết vào số liệu tổng cộng bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký – Chứng từ Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu Nhật ký – Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký – Chứng từ với sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng Nhật ký – Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái Đối với chứng từ có liên quan đến sổ, thẻ kế tốn chi tiết ghi trực tiếp vào sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng sổ thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái Số liệu tổng cộng Sổ Cái số tiêu chi tiết Nhật ký – Chứng từ, Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê NKCT Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 7.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ II THỰC TRẠNG GHI SỔ KẾ TOÁN HIỆN NAY Ở CÁC DOANH NGHIỆP Hình thức kế tốn hành áp dụng VN hình thức quy định theo định 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 1.11.1995 Bộ tài Tuy nhiên hình thức ghi sổ kế tốn gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp trình tự ghi chép thiếu khoa học, khối lượng ghi chép trùng lặp; hệ thống sổ kế toán không đảm bảo phản ánh cung cấp đầy đủ thơng tin kinh tế tài chính, đáp ứng nhu cầu khác quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Hơn đa số doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp SME doanh nghiệp phải vào quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ đội ngũ cán kế tốn mức độ trang bị sở vật chất, phương tiện tính tốn để lựa chọn áp dụng hình thức kế toán cho phù hợp Trong thực tế, thường doanh nghiệp khơng tơn trọng đầy đủ quy trình ghi chép hình thức hình thức chứng từ ghi sổ có doanh nghiệp mở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ quy định chứng từ ghi sổ lập cho nghiệp vụ, có nhiều nghiệp vụ loại lập chung chứng từ ghi sổ, thực tế người ta lập chứng từ ghi sổ ghi vào nhật ký chung, nghĩa tất nghiệp vụ có nội dung khác ghi chung chứng từ ghi sổ Chính tương lai VN nên có hình thức kế tốn tạo thuận lợi cho cơng tác kế tốn dễ thống việc mở sổ, dễ học tập, thực hành đặc biệt tạo thuận lợi cho việc kiểm sốt cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp III VÍ DỤ MINH HỌA (Về ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật kí chứng từ) Với định khoản kế toán: (01/01/2011) Nợ TK 152 10 Nợ TK 133 15 Có TK 111 20 Có TK 112 05 •Nợ TK 152 (ghi vào Bảng kê số Tính giá thành thực tế Nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ (TK 152 -153 -Minh họa BẢNG KÊ SỐ 3) •Nợ TK 133 •Có TK 111(ghi vào Nhật ký chứng từ số 1) -> Ghi Có 111/ghi Nợ 133, Nợ 152 (cas t/toán tiền mặt) -Minh họa NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ •Có TK 112 (ghi vào Nhật ký chứng từ số 2) -> Ghi Có 112/ghi Nợ 133, Nợ 152 (cas t/toán tiền gởi ngân hàng) -Minh họa NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Đơn vị:…………………… Địa chỉ:………………… Mẫu số S04a2-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) nhật ký chứng từ số Ghi Có Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng Tháng năm Chứng từ Số Số TT hiệu A B Ghi Có Tài khoản 112, ghi Nợ tài khoản Ngày, tháng Diễn giải C D 111 121 128 133 151 152 153 156 211 213 221 222 341 1/1/2011 5 Cộng 10 11 12 13 14 15 5 Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị:……………… Địa chỉ:……………… Mẫu số S04b3-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ SỐ Tính giá thành thực tế Nguyên liệu, vật liệu công cụ , dụng cụ ( TK 152, 153) Tháng … Năm… Số TT A Chỉ tiêu 16 Đã ghi Sổ Cái ngày 30 tháng.01 năm2011 (Ký, họ tên) Cộng Có TK 112 TK 152- Nguyên liệu, vật TK 153 - Công cụ , dụng liệu cụ B Giá hạch toán Giá thực tế Giá hạch toán Giá thực tế 2 I Số dư dầu tháng P Số dư phát sinh tháng Từ NKCT số ( ghi Có TK 111) 10 Từ NKCT số ( ghi Có TK 112) 5 Từ NKCT số 5( ghi Có TK 331) Từ NKCT số 6( ghi Có TK 151) Từ NKCT số 7( ghi Có TK 152) Từ NKCT khác III Cộng số dư đầu tháng phát sinh tháng (I + P) 10 IV Hệ số chênh lệch 11 V Xuất dùng tháng 12 VI Tồng kho cuối tháng(III - V ) Ngày …tháng…năm… Kế toán trưởng (Ký, họ tên Người ghi sổ (Ký, họ tên) Với định khoản:(20/01/2011) Nợ TK 111: 20.000 Nợ TK 112:25.000 Có TK 5111:30.000 Có TK 33311:15.000 •Nợ TK 111(ghi vào Bảng kê số 1) -> Ghi Nợ 111/ghi có 5111, có 33311 ->Cas T/t bán hàng tiền mặt(Xem minh họa BẢNG KÊ SỐ 1) •Nợ TK 112(ghi vào Bảng kê số 2) -> Ghi Nợ 112/ghi có 5111, có 33311 ->Cas T/t bán hàng tiền gởi ngân hàng (Xem minh họa BẢNG KÊ SỐ 2) •Có TK 5111 (ghi vàoNhật ký chứng từ số 8: Ghi Có TK 155 156 157 158 159 131 511 512 515 521 531 532 632 641 642 711 811 821 911) •Có TK 33311 Đơn vị:…………………… Mẫu số S04b1-DN Địa chỉ:………………… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) bảng kê số Ghi Nợ Tài khoản 111 - Tiền mặt Tháng năm Số dư đầu tháng: Số Ngày Ghi Nợ Tài khoản 111, ghi Có tài khoản Số dư Cộng TT A 112 121 128 131 136 138 141 B … … 331 511 711 811 Nợ TK 111 10 11 12 13 15 16 15 20 15 20 Cộng 14 cuối ngày 17 Số dư cuối tháng: Đơn vị:…………………… Mẫu số S04b2-DN Địa chỉ:………………… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) bảng kê số Ghi Nợ Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng Tháng năm Số dư cuối tháng……… Chứng từ Số Số Ngày, TT hiệu tháng A B C Số dư Ghi Nợ Tài khoản 112, ghi Có Tài khoản Diễn giải D 111 113 121 128 131 136 138 333 511 711 7 10 11 Cộng Nợ TK 112 cuối ngày 12 13 14 Cộng 25 25 25 25 Số dư cuối tháng: Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị:…………… Mẫu số S05-DN Địa chỉ:………… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) sổ (Dùng cho hình thức Nhật ký – Chứng từ) Tài khoản 112 Số dư đầu năm Nợ Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK A Có Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 25 8 10 11 12 Cộng Cộng số phát sinh Nợ 25 Tổng số phát sinh Có Số dư cuối thángNợ 25 Có Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) KẾT LUẬN Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ cho thấy q trình thu nhận xử lí thông tin hoạt động kinh doanh đơn vị Cuối tháng đối chiếu số liệu nhật ký chứng từ với nhau, nhật ký chứng từ với bảng kê, sau vào nhật ký chứng từ ghi sổ cái, lập bảng tổng hợp chi tiết Khi sử dụng hình thức kế tốn nhật ký chứng từ giảm khối lượng ghi chép, đối chiếu số liệu tương đối xác Tuy nhiên phương pháp có mẫu sổ kế tốn phức tạp, đòi hỏi nhân viên có trình độ cao, khó áp dụng tin học kế toán, nhân viên phải thực có trình độ dùng được, áp dụng cho doanh nghiệp có quy mơ lớn, nhiều nhân viên kế tốn có trình độ cao