Định khoản các nghiệp vụ phát sinh về mua hàng - sản xuất - tiêu thụ - kết quả trong doanh nghiệp sản xuất. Ghi sổ nhật ký chung. Liên hệ CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HẢI HÀ
GIỚI THIỆU CHUNG VỀ TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HẢI HÀ
Tổng quan về doanh nghiệp
- Tên công ty: Công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà
- Tên giao dịch bằng tiếng anh: HAIHA CONFECTIONERY JOINT-STOCK COMPANY
- Trụ sở chính: Số 25, Trương Định, Quận Hai Bà TRưng, Hà Nội
- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0103003614 do sở Kế hoạch và đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 20 tháng 01 năm 2004
- Email: haihaco@hn.vnn.vn
- Website: http://www.haihaco.com.vn
- Chi nhánh miền Trung: Lô 27, đường Tân Tảo, khu công nghiệp Tân Tảo, Quận Tân Bình, Thành phố Hồ Chí Minh.
- Chi nhánh miền Nam: Số 134A, đường Phan Thanh, Quận Thanh Khê, Đà Nẵng.
Các giai đoạn phát triển của công ty
Tháng 11 năm 1959, Tổng cục công ty thổ sản Miền Bắc (trực thuộc bộ Nội Thương) đã quyết định xây dựng một cơ sở thực nghiệm có tên là Xưởng thực nghiệm, làm nhiệm vụ nghiên cứu hạt trân châu (tapioca) với 9 cán bộ công nhân được Tổng công ty cử sang do đồng chí Võ Trị làm Giám đốc.
Từ giữa năm 1959 đến tháng 4 năm 1960, dưới sự chỉ đạo của Tổng công ty Nông thổ sản Miền Bắc, cán bộ công nhân viên xưởng thực nghiệm đã tiến hành nghiên cứu và sản xuất miến từ nguyên liệu đậu xanh.
Ngày 25 tháng 12 năm 1960 Xưởng miến Hoàng Mai được thành lập là một dấu mốc quan trọng trong tiến trình phát triển của Công ty.
Trong giai đoạn này, xí nghiệp đã thành công trong việc thử nghiệm và sản xuất xì dầu, một loại nước chấm phổ biến Ngoài ra, xí nghiệp cũng chế biến tinh bột ngô để cung cấp nguyên liệu cho nhà máy Pin Văn Điển.
Vào năm 1966, Viện thực vật đã chọn xí nghiệp làm cơ sở thực nghiệm cho các đề tài thực phẩm, nhằm giúp các địa phương sản xuất và giải quyết hậu cần tại chỗ để giảm thiểu tác động của chiến tranh Theo quyết định của Bộ Công nghiệp nhẹ, xí nghiệp được đổi tên thành “Nhà máy thực nghiệm thực phẩm Hải Hà”, trực thuộc Bộ Lương thực thực phẩm Nhà máy đã được trang bị thêm thiết bị mới để nâng cao chất lượng và mở rộng sản xuất các sản phẩm mới.
Trong giai đoạn 1968-1975, nhà máy tập trung sản xuất các sản phẩm chủ yếu như bột ngô, tương, nước chấm lên men, nước chấm hoa quả, bánh mì và bột dinh dưỡng Đồng thời, nhà máy cũng bắt đầu nghiên cứu sản xuất mạch nha, nguyên liệu quan trọng cho ngành sản xuất kẹo sau này.
Tháng 6 năm 1970, thực hiện chỉ thị của Bộ Lương thực thực phẩm, nhà máy chính thức tiếp nhận phân xưởng kẹo của Hải Châu bản giao với công suất 900 tấn sản phẩm/năm Giai đoạn này nhà máy cơ trên 500 cán bộ công nhân viên Nhiệm vụ sản xuất chính là sản xuất kẹo, mạch nha và tinh bột.
Giai đoạn này nhà máy được trang bị thêm một số dây chuyền sản xuất từ các nước Trung Quốc, Đức, Ba Lan.
Tháng 12 năm 1936, nhà máy được mở rộng diện tích lên 300.000m² với công suất thiết kế lên tới 6000 tấn sản phẩm/năm.
Năm 1980, theo Nghị quyết TW lần thứ 6 khóa V, nhà máy đã chính thức thành lập bộ phận sản xuất phụ chuyên về rượu và đồng thời hình thành nhóm thiết kế cơ bản.
Năm 1981, nhà máy chuyển sang Bộ Công nghiệp thực phẩm quản lý với tên gọi mới là “Nhà máy thực phẩm Hải Hà”.
Năm 1987, nhà máy đổi tên thành “Nhà máy kẹo xuất khẩu Hải Hà”, trực thuộc
Bộ Công nghệ và công nghiệp thực phẩm.
Thời kỳ 1986-1990, là thời kỳ đầy khó khăn đối với nhà máy.
Tháng 7 năm 1992, theo quyết định 216/CNN-LĐ của Bộ Công nghiệp nhẹ ngày
24 tháng 3 năm 1992, nhà máy đòi tên thành “Công ty bánh kẹo Hải Hà” Tên giao dịch là HAIHACO, thuộc Bộ Công nghiệp nhẹ quản lý.
Năm 1993, Công ty liên doanh với Công ty Kotobuki Nhật Bản, thành lập liên doanh HaiHa-Kotobuki với số vốn góp là 12 tỷ đồng tương đương 30% tổng vốn góp.
Năm 1995, công ty đã hợp tác với một công ty Hàn Quốc để thành lập liên doanh HaiHa-Miwon tại Việt Trì, với số vốn góp lên tới 1 tỷ đồng, chiếm 16,5% tổng vốn đầu tư.
Tháng 9 năm 1995, Công ty sáp nhập thêm nhà máy thực phẩm Việt Trì Tháng 6 năm 1996, Công ty sáp nhập thêm nhà máy bột dinh dưỡng Nam Định.
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, Công ty đã chủ động đầu tư vào máy móc và dây chuyền sản xuất hiện đại nhằm tạo ra các sản phẩm dinh dưỡng chất lượng cao Đặc biệt, công ty hợp tác với tổ chức quốc tế Gret và Viện dinh dưỡng Bộ Y tế để sản xuất bánh dinh dưỡng cho học sinh, cũng như các sản phẩm bổ sung canxi và vitamin với hãng Tenamyd Canada, bao gồm kẹo Chew và bánh Miniwaf.
Năm 2003, theo quyết định số 191/2003/QĐ-BCN ngày 14 tháng 11 năm 2003 của Bộ Công nghiệp, Công ty thực hiện cổ phần hóa.
Năm 2004, công ty đã chính thức chuyển đổi sang mô hình công ty cổ phần, với Nhà Nước nắm giữ 51% vốn điều lệ, đảm bảo quyền kiểm soát chi phối.
Công ty được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103003614 do Sở
Kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 20/01/2004 và thay đổi lần thứ hai ngày 13/08/2007.
Công ty được chấp thuận niêm yết cổ phiếu tại Trung tâm giao dịch chứng khoán
Hà Nội theo Quyết định số 312/QĐ-TTGDHN ngày 08/11/2007 của Giám đốc trung tâm giao dịch chứng khoán Hà Nội và đã chính thức giao dịch từ ngày 20/11/2007.
Theo Quyết định số 3295/QĐ-TCCB ngày 9/12/2004 của Bộ trưởng Bộ Công nghiệp, phần vốn Nhà nước tại Công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà đã được chuyển giao cho Tổng Công ty Thuốc lá Việt Nam Ngày 20/12/2004, Bộ Công nghiệp đã chính thức hoàn tất việc bàn giao này.
Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà hiện là một trong những nhà sản xuất bánh kẹo hàng đầu tại Việt Nam, với sản lượng trung bình hàng năm đạt hơn 15.000 tấn Đơn vị này đã áp dụng Hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000 cùng với Hệ thống HACCP theo tiêu chuẩn TCVN 5603:1998 và HACCP CODE:2003 Hải Hà tự hào là doanh nghiệp tiên phong trong ngành sản xuất bánh kẹo được cấp chứng nhận hệ thống.
Phân tích mối nguy và các điểm kiểm soát tới hạn (HACCP) tại Việt Nam thể hiện cam kết mạnh mẽ của lãnh đạo doanh nghiệp trong việc bảo đảm an toàn thực phẩm, góp phần bảo vệ sức khỏe người tiêu dùng.
Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh
1.2.1 Đặc điểm mặt hàng sản xuất kinh doanh của công ty
Hải Hà là doanh nghiệp hàng đầu trong ngành bánh kẹo tại Việt Nam, với 33 loại bánh và 64 loại kẹo đa dạng đã được ra mắt.
Bánh kẹo là sản phẩm chế biến từ nhiều nguyên liệu khác nhau, bao gồm đường, bơ, sữa, trứng, pho mát và các hương liệu phụ gia Các thành phần này tạo nên sự đa dạng và hấp dẫn cho bánh kẹo trong ngành thực phẩm.
Bánh kẹo thường được tiêu thụ chủ yếu trong các dịp lễ tết, dẫn đến quy trình sản xuất mang tính chất thời vụ Chúng được chế biến từ nguyên liệu thực phẩm, dễ bị vi sinh vật phá hủy, do đó thời gian bảo quản thường chỉ kéo dài khoảng 90 ngày Vì vậy, số lượng sản phẩm sản xuất cần phải phù hợp với khả năng tiêu thụ, yêu cầu công tác nghiên cứu thị trường phải được thực hiện một cách khoa học.
Mặt khác sản phẩm bánh kẹo là sản phẩm có thời gian hoàn thành ngắn chỉ 3 - 4 giờ nên không có sản phẩm đầu ra.
Ngày nay bánh kẹo không những là một thực phẩm dinh dưỡng thông thường nó còn mang biểu tượng của lịch sự và sang trọng
1.2.2 Đặc điểm về thị trường của công ty
Công ty bánh kẹo Hải Hà ngoài việc tiêu thụ sản phẩm trong nước còn xuất khẩu một số phần ra nước ngoài:
Thị trường miền Bắc là khu vực tiêu thụ chính của công ty, nơi Hải Hà vẫn giữ vững vị trí số một giữa sự cạnh tranh từ nhiều công ty bánh kẹo khác như Hải Châu, Hữu Nghị và Tràng An.
Thị trường miền Trung có mức thu nhập dân cư thấp, do đó, sản phẩm tiêu thụ chủ yếu là những mặt hàng giá rẻ với mẫu mã không quá cầu kỳ Trong bối cảnh này, Hải Hà phải đối mặt với sự cạnh tranh từ các công ty bánh kẹo như Huế, Đà Nẵng, cùng với Biên Hòa và Quảng Ngãi, làm cho thị trường trở nên ngày càng khốc liệt.
Thị trường miền Nam có đông dân cư nhưng lại tiêu thụ sản phẩm rất ít do cạnh tranh khốc liệt Nguyên nhân chính là sự xa cách về mặt địa lý, cộng với việc các đối thủ nước ngoài xâm nhập thông qua hình thức nhập khẩu tiểu ngạch, khiến cho việc cạnh tranh trở nên khó khăn hơn.
Hiện nay, Việt Nam đang tích cực hội nhập với các quốc gia trong khu vực và trên thế giới, đòi hỏi sự phát triển mạnh mẽ trong ngành công nghiệp để thúc đẩy kinh tế Công ty bánh kẹo Hải Hà, mặc dù chỉ mới xuất khẩu một phần nhỏ sản phẩm, đã đạt được những thành công đáng khích lệ, góp phần vào sự phát triển của ngành bánh kẹo Việt Nam Hiện công ty đã mở rộng thị trường xuất khẩu sang một số quốc gia như Trung Quốc, Mông Cổ, Thái Lan, Lào và Campuchia.
1.2.3 Các thành tích của Công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà được Đảng và Nhà nước công nhận
- 4 Huân chương Lao động Hạng Ba ( năm 1960 - 1970)
- 1 Huân chương Lao động Hạng Nhì (năm 1985)
- 1 Huân chương Lao động Hạng Nhất (năm 1990)
- 1 Huân chương Độc lập Hạng Ba (năm 1997)
Sản phẩm của công ty đã giành được nhiều huy chương Vàng và Bạc tại các triển lãm quốc tế, bao gồm Hội chợ hàng công nghiệp Việt Nam, Hội chợ thành tựu kinh tế quốc dân, cũng như các triển lãm kinh tế - kỹ thuật tại Việt Nam và Thủ đô.
Trong suốt 13 năm từ 1997 đến 2009, sản phẩm của Công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà đã nhận được sự yêu mến và bình chọn của người tiêu dùng là “Hàng Việt Nam chất lượng cao”.
VẬN DỤNG
2.1 Lập định khoản 12 nghiệp vụ kinh tế (bao gồm định khoản + chứng từ sử dụng)
Tại công ty Bánh kẹo Hải Hà, kế toán hàng tồn kho được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên, với hoạt động sản xuất kinh doanh hàng chịu thuế GTGT và tính thuế theo phương pháp khấu trừ Giá xuất kho được xác định theo phương pháp nhập trước xuất trước Các số liệu liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ được ghi nhận trong các tài liệu kế toán, với đơn vị tính là 1000đ.
TK 153: 8.000 (100 cái, đơn giá 80/cái)
+ Vật liệu phụ: 160.000 b Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ( ĐVT: 1000đ)
1) Ngày 1.10.2024, mua 2.000kg NVL chính của công ty Thành Đô về nhập kho theo hóa đơn GTGT số 001 ngày 1.10.2024, đơn giá 150/kg, thuế GTGT 10%, phiếu nhập kho số NK01 ngày 1.10.2024 Tiền mua NVL chưa thanh toán, giấy nhận nợ số 0001 ngày 1.10.2024
- Khối lượng NVL chính: 2.000kg
→ Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT số 001, Giấy nhận nợ số 0001, Phiếu nhập kho số NK01.
2) Ngày 5.10.2024, xuất kho 1000kg NVL chính trực tiếp sản xuất sản phẩm A, phiếu xuất kho số XK01 ngày 5.10.2024
- Khối lượng NVL chính: 1.000kg
→ Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho số XK01.
3) Ngày 6.10.2024, xuất kho 50 công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ 2 lần chuyển xuống phân xưởng dùng cho sản xuất sản phẩm A theo phiếu xuất kho số XK02
+ Phân bổ vào chi phí:
→ Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho số XK02.
4) Ngày 8.10.2024, doanh nghiệp thanh toán tiền mua NVL ngày 1.10.2024 bằng tiền gửi ngân hàng, đã nhận được giấy báo nợ số BN001
→ Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ số BN001.
5) Ngày 17.10.2024, xuất kho 500kg vật liệu phụ dùng 300kg trực tiếp sản xuất sản phẩm và 200kg dùng ở bộ phận quản lý phân xưởng Phiếu xuất kho số XK03
→ Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho số XK03
6) Ngày 24.10.2024, doanh nghiệp thanh toán tiền điện tháng 1 theo hoá đơn GTGT số 005 bằng tiền gửi ngân hàng 15.000, thuế GTGT 10%, đã nhận được giấy báo nợ số BN002
→ Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT số 005, Giấy báo nợ số BN002.
7) Ngày 25.10.2024, tính tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất là 30.000, bộ phận quản lý phân xưởng là 10.000, bộ phận bán hàng là 5.000 và bộ phận quản lý doanh nghiệp là 10.000 Các khoản trích theo lương được tính theo tỷ lệ quy định Ngày 29.10.2024 trả tiền lương cho công nhân bằng tiền gửi ngân hàng (đã báo nợ số BN003 ngày 29.10.2024)
→ Chứng từ sử dụng: Bảng tính lương, Bảng chấm công, Giấy báo nợ số BN003.
8) Ngày 29.10.2024, khấu hao nhà xưởng, máy móc thiết bị cho hoạt động sản xuất sản phẩm A 1.000
→ Chứng từ sử dụng: Bảng trích khấu hao TSCĐ.
9) Ngày 30.10.2024, sản xuất hoàn thành 2.000 sản phẩm A nhập kho, phiếu nhập kho số 02 Cuối kỳ còn 500 sản phẩm dở dang, doanh nghiệp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nguyên vật liệu chính thừa nhập kho (phiếu nhập kho NK03) là 20 kg
+ Nguyên vật liệu chính thừa:
+ Tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm trong kỳ:
Có TK 627: 48.350 (=2.000 + 18.000 + 15.000 + 10.000 + 2.350 + 1.000) + Chi phí dở dang cuối kỳ:
Chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ = 2.210.000+223.000 × 500 = 486.600
+ Tổng giá thành nhập kho:
+ Giá thành đơn vị sản phẩm: 2.031.800/2.000 = 1.015,9/sản phẩm
→ Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho số NK02, Phiếu nhập kho số NK03, Thẻ tính giá thành sản phẩm.
10) Ngày 3.11.2024, phiếu xuất kho số XK04 xuất kho 500 thành phẩm A gửi bán cho Big C, giá bán theo hóa đơn GTGT số 006 ngày 4.11.2024, giá bán chưa thuế GTGT 1.500.000, thuế GTGT 10%
- Giá thành đơn vị sản phẩm: 1.015,9/ sản phẩm
→ Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho số XK04, Hoá đơn GTGT số 006.
11) Ngày 5.11.2024, phiếu xuất kho số XK05 xuất kho 1.000 thành phẩm A bán cho công ty Đức Thắng, đơn giá 2.000/sản phẩm theo hoá đơn GTGT số 007 ngày 5.11.2024, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán, giấy nhận nợ số 02 ngày 5.11.2024 Sau đó, khách hàng báo có 300 sản phẩm không đúng quy cách, khách hàng trả lại và doanh nghiệp đồng ý nhập lại kho (Phiếu nhập kho số NK03 ngày 10.11.2024) Khách hàng thanh toán bằng TGNH có Giấy báo có BC001 ngày 10.11.2024
- Giá thành đơn vị sản phẩm: 1.015,9/thành phẩm
Nhập kho hàng bán trả lại:
Ghi nhận doanh thu hàng bán bị trả lại:
→ Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho số XK05, Hoá đơn GTGT số 007, Giấy nhận nợ số 0002, Phiếu nhập kho NK03, Giấy báo có BC001.
12) Ngày 6.12.2024 nhượng bán 1 TSCĐ hữu hình nguyên giá 80.000, đã hao mòn 20.000 Giá bán theo HĐGTGT số 0016 ngày 6.12.2024 với giá chưa thuế 48.000, thuế GTGT 10% Tiền bán tài sản thu bằng TGNH (đã báo Có số BC002 ngày 6.12.2024) Chi phí nhượng bán tài sản 430 chi bằng TGNH báo Nợ số BN004 ngày 6.12.2024
+ Ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán:
Chứng từ sử dụng trong quy trình nhượng bán tài sản cố định bao gồm: Quyết định nhượng bán tài sản cố định, Biên bản nhượng bán tài sản cố định, Biên bản bàn giao tài sản cố định, Giấy báo Có số BC002, và Giấy báo Nợ số BN004.
* Xác định kết quả kinh doanh:
+ Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu:
+ Kết chuyển doanh thu vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh:
+ Kết chuyển giá vốn hàng bán và chi phí vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh:
2.2 Nội dung, kết cấu và phương pháp ghi sổ Nhật ký chung, Nhật ký chuyên dùng, sổ cái và sổ chi tiết các TK
2.2.1 Sổ Nhật ký chung (Mẫu số 03a-DN) a, Nội dung
Sổ nhật ký chung là công cụ kế toán tổng hợp ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính theo trình tự thời gian, đồng thời phản ánh quan hệ đối ứng tài khoản để hỗ trợ ghi sổ cái Dữ liệu từ sổ nhật ký chung là căn cứ quan trọng để thực hiện ghi chép vào sổ cái, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Kết cấu sổ Nhật ký chung được quy định thống nhất theo mẫu ban hành trong chế độ này:
- Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ.
- Cột B, C: Ghi số hiệu và ngày, tháng lập của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi số.
- Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh của chứng từ kế toán.
- Cột E: Đánh dấu các nghiệp vụ ghi sổ Nhật ký chung đã được ghi vào Sổ Cái.
- Cột G: Ghi số thứ tự dòng của Nhật ký chung
Cột H ghi số hiệu các tài khoản Nợ và Có theo định khoản kế toán cho các nghiệp vụ phát sinh Tài khoản Nợ được ghi trước, trong khi Tài khoản Có được ghi sau, mỗi tài khoản sẽ được trình bày trên một dòng riêng biệt.
- Cột 1: Ghi số tiền phát sinh các Tài khoản ghi Nợ.
- Cột 2: Ghi số tiền phát sinh các Tài khoản ghi Có.
Cuối trang sổ, cộng số phát sinh lũy kế để chuyển sang trang sau Đầu trang sổ, ghi số cộng trang trước chuyển sang.
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế và tài chính đều phải được ghi chép vào sổ Nhật ký chung Tuy nhiên, nếu một số đối tượng kế toán có khối lượng phát sinh lớn, doanh nghiệp có thể mở các sổ Nhật ký đặc biệt để ghi riêng các nghiệp vụ liên quan, nhằm đơn giản hóa và giảm bớt khối lượng ghi chép trong Sổ Cái.
Các sổ Nhật ký đặc biệt là phần mở rộng của sổ Nhật ký chung, do đó phương pháp ghi chép tương tự nhau Để tránh trùng lặp, các nghiệp vụ đã ghi vào sổ Nhật ký đặc biệt không được ghi vào sổ Nhật ký chung Căn cứ để ghi Sổ Cái là từ Sổ Nhật ký chung và các Sổ Nhật ký đặc biệt.
(1) Sổ Nhật ký thu tiền (Mẫu số 03a1-DN) a, Nội dung
Sổ Nhật ký thu tiền là công cụ quan trọng để ghi chép các nghiệp vụ thu tiền của doanh nghiệp, được phân loại riêng cho thu tiền mặt, thu qua ngân hàng, và theo từng loại tiền tệ như đồng Việt Nam và ngoại tệ Mẫu sổ này cũng có thể được mở cho từng địa điểm thu tiền cụ thể như Ngân hàng A, Ngân hàng B, giúp quản lý tài chính hiệu quả hơn Kết cấu và phương pháp ghi sổ cần được thực hiện một cách rõ ràng và chính xác để đảm bảo tính minh bạch trong các giao dịch tài chính.
- Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ.
- Cột B, C: Ghi sổ hiệu và ngày, tháng lập của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ.
- Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh của chứng từ kế toán.
- Cột 1: Ghi số tiền thu được vào bên Nợ của tài khoản tiền được theo dõi trên sổ này như: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
- Cột 2, 3, 4, 5, 6: Ghi số tiền phát sinh bên Có của các tài khoản đối ứng.
Cuối trang sổ, cộng số phát sinh lũy kế để chuyển sang trang sau Đầu trang sổ, ghi số cộng trang trước chuyển sang
(2) Nhật ký chi tiền (Mẫu số S03a2-DN) a, Nội dung
Là sổ Nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép các nghiệp vụ chi tiền của doanh nghiệp.
Mẫu sổ này được thiết kế riêng để ghi chép chi tiêu tiền mặt và chi tiêu qua ngân hàng, phân loại theo từng loại tiền tệ như đồng Việt Nam và ngoại tệ, cũng như theo từng địa điểm chi tiêu như Ngân hàng A, Ngân hàng B Kết cấu và phương pháp ghi sổ được áp dụng nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc quản lý tài chính.
- Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ
- Cột B, C: Ghi số hiệu và ngày, tháng lập của chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ.
- Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ phát sinh của chứng từ kế toán.
- Cột 1: Ghi số tiền chi ra vào bên Có của tài khoản tiền được theo dõi trên sổ này, như: Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng
- Cột 2, 3, 4, 5, 6 : Ghi số tiền phát sinh bên Nợ của các tài khoản đối ứng.
Cuối trang sổ, cộng số phát sinh luỹ kế để chuyển sang trang sau Đầu trang sổ, ghi số cộng trang trước chuyển sang.
Nhật ký mua hàng (Mẫu số S03a3-DN) là sổ nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép các nghiệp vụ mua hàng theo từng loại hàng tồn kho của đơn vị, bao gồm nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ và hàng hóa.
Sổ Nhật ký mua hàng là công cụ quan trọng để ghi chép các giao dịch mua hàng theo hình thức trả tiền sau (mua chịu) Nếu có trường hợp trả tiền trước cho người bán, các nghiệp vụ mua hàng vẫn được ghi nhận trong sổ này Việc ghi chép cần tuân theo một kết cấu rõ ràng và phương pháp ghi sổ nhất định để đảm bảo tính chính xác và dễ dàng tra cứu.
- Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ.
- Cột B, C: Ghi số hiệu và ngày, tháng lập của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ.
- Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ phát sinh của chứng từ kế toán.