(Tiểu luận) trong một định khoản kế toán người ta chỉ cho phép ghi nợ một tài khoản và ghi có một tài khoản tương

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI KHOA KINH TẾ - Bài Tập Lớn Mơn: Ngun Lý Kế Tốn Giảng viên: Nguyễn Thị Bình Yến Sinh viên thực hiện: Đồn Thị Minh Thương Mã SV: 20A42010031 Lớp: K29QT2 Khoa: Kinh Tế PHẦN I (3 điểm): Chọn đáp án Đúng/Sai giải thích (Trình bày rõ lý thuyết áp dụng) Trong định khoản kế toán người ta cho phép ghi Nợ tài khoản ghi Có tài khoản tương ứng SAI Giải thích: - Vì có loại định khoản là: + Định khoản giản đơn: định khoản liên quan đến hai tài khoản kế toán (ghi Nợ tài khoản đối ứng với ghi có tài khoản) + Định khoản phức tạp: định khoản liên quan đến ba tài khoản kế toán trở lên _Định khoản phức tạp thơng thường: ghi Nợ tài khoản đối ứng với ghi Có nhiều tài khoản khác ngược lại ghi Nợ nhiều tài khoản đối ứng với ghi Có tài khoản khác _ Định khoản phức tạp đặc biệt: ghi Nợ nhiều tài khoản đối ứng với ghi có nhiều tài khoản Doanh thu hàng bán bị trả lại khoản giảm trừ vào giá bán mà doanh nghiệp cho người mua hưởng người mua mua hàng với số lượng lớn SAI Giải thích: - Doanh thu hàng bán bị trả lại khoản giảm trừ vào doanh thu hàng bán bị người mua trả lại TK 331 TK 131 thuộc nhóm tài khoản hỗn hợp ĐÚNG Giải thích: - Tài khoản hỗn hợp hay lưỡng tính tài khoản vừa phản ánh đối tượng thuộc tài sản vừa phản ánh đối tượng thuộc nguồn vốn: + TK 331: phản ánh mối quan hệ doanh nghiệp với người bán có hình thức toán: _ Trả trước cho người bán: phản ánh tài sản _ Phải trả người bán (trả sau): phản ánh nguồn vốn + TK 131: phản ánh mối quan hệ doanh nghiệp với Khách hàng (người mua) có hình thức tốn: _ Khách hàng trả trước: phản ánh nguồn vốn _ Phải thu khách hàng (Khách hàng trả sau): phản ánh tài sản Bảng cân đối kế toán báo cáo kế toán quản trị dùng cho cơng tác quản trị nội SAI Giải thích: Vì Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp phản ánh tồn tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định => Bảng cân đối kế toán báo cáo tài dùng tùy theo đối tượng có nhu cầu sử dụng thơng tin đơn vị kế toán TK 627 dùng để phản ánh chi phí tiền lương người lao động trực tiếp làm công việc bán hàng doanh nghiệp SAI Giải thích: - Vì theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính: TK 627 tài khoản phản ánh Chi phí sản xuất chung: Phản ánh khoản chi phí sản xuất cịn lại phát sinh phân xưởng phục vụ cho quản lý sản xuất sản phẩm, như: Chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ sử dụng cho quản lý phân xưởng; Chi phí tiền lương khoản trích theo lương (23,5%*Tiền lương) nhân viên quản lý phân xưởng; Chi phí khấu hao tài sản cố định phận sản xuất; Chi phí dịch vụ mua ngồi, th ngồi phục vụ cho sản xuất Chi phí tiền lương người lao động trực tiếp làm công việc bán hàng doanh nghiệp phải phản ánh vào TK 641 - Chi phí bán hàng Doanh nghiệp A quý I/N thực tính giá xuất kho hàng hóa theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ sang quý IV thị trường biến động nên đổi thành phương pháp thực tế đích danh Doanh nghiệp A vi phạm nguyên tắc Thận trọng SAI Giải thích: - Doanh nghiệp A vi phạm nguyên tắc Nhất quán (đòi hỏi sách phương pháp kế tốn doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kì kế tốn năm Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế tốn chọn phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi thuyết minh BCTC) Cịn ngun tắc Thận trọng là: việc xem xét, cân nhắc, phán đốn cần thiết để lập ước tính kế tốn điều kiện khơng chắn: + Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế + Chi phí phải ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí Nguyên giá TSCĐ tăng kỳ phản ánh vào bên Nợ TK 211 ĐÚNG Giải thích: - Vì TK 211 tải khoản thuộc tài sản, phát sinh tăng phải ghi vào bên Nợ TK 211 Nghiệp vụ “Nhập kho vật liệu mua ngồi chưa tốn” thuộc quan hệ đối ứng Tài sản tăng – Tài sản giảm SAI Giải thích: Vì: + nhập kho vật liệu mua ngồi => vật liệu tăng (Nợ TK 152) => Tài sản tăng + chưa toán => phải trả người bán tăng (Có TK 331) => Nguồn vốn tăng => Nghiệp vụ thuộc quan hệ đối ứng Tài sản tăng - Nguồn vốn tăng Chi phí NVL đầu kỳ 15trđ, CPNVL phát sinh kỳ 250 trđ, số lượng thành phẩm 150, số lượng SP dở dang 20 Giá trị SPDD cuối kỳ theo CPNVL 52,65trđ SAI Giải thích: - Ta có cơng thức tính Giá trị SPDD cuối kỳ theo CPNVL là: Giá trị SPDD đầu kì + CPNVL Giá trị SPDD cuối kỳ = kỳ x Số lượng SPDD cuối Số lượng sản phẩm hoàn thành kỳ + Số lượng SPDD cuối kỳ 15 + 250 => Giá trị SPDD cuối kỳ = x 20 = 31,18 (trđ) 150 + 20 10 Theo công dụng chứng từ chia thành chứng từ mệnh lệnh chứng từ chấp hành SAI Giải thích: - Theo cơng dụng chứng từ chia thành: + Chứng từ mệnh lệnh chứng từ mang tính định chủ thể quản lý lệnh xuất vật tư, lệnh điều động lao động, tài sản v.v… + Chứng từ chấp hành (thực hiện) chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế hoàn thành loại phiếu xuất, biên lai, hoá đơn v.v + Chứng từ thủ tục kế toán chứng từ tổng hợp, quy loại nghiệp vụ kinh tế có liên quan theo đối tượng hạch tốn kế toán cụ thể định để tiện lợi cho việc ghi sổ đối chiếu loại tài liệu + Chứng từ liên hợp loại chứng từ mang đặc điểm loại chứng từ nêu lệnh kiêm phiếu xuất, phiếu chi hoá đơn kiêm phiếu xuất v.v… PHẦN II (7 điểm) Tên đơn vị: Công ty cổ phần dược Vĩnh Hà Trụ sở: Đội Nhân – Ba Đình – Hà Nội Mã số thuế: 010xxx2026 Chế độ kế toán áp dụng theo Thông tư 200/2014 Thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Kế toán hàng tồn kho theo PP kê khai thường xuyên Tài liệu số dư tài khoản đầu quý IV/202N sau (đơn vị tính: 1.000.000đ) Tài khoản TK “Tiền mặt” TK “Tiền gửi ngân hàng” TK “Hàng hóa” TK “Hàng mua đường” TK “Đặt trước cho người bán” TK “Tài sản CĐ HH” Số dư 480 7.200 4.032 1.008 Tài khoản TK “Phải trả người bán” TK “Thuế phải nộp NN” TK “Vay nợ thuê TC” 10 TK “Vốn góp CSH” 360 11 TK “Lợi nhuận CPP” Số dư 480 240 8.640 65.520 10.800 72.000 12 TK “Phải thu khách hàng” Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (Đơn vị tính: 1.000.000 đ) Nhận giấy báo Có ngân hàng số tiền khách hàng đặt trước 80 Doanh nghiệp xuất kho lơ hàng hóa có giá vốn 80, giá bán 250 (chưa bao gồm VAT 10%) Khách hàng A tốn ½ chuyển khoản Chi phí vận chuyển số hàng 2,5 tiền mặt đến kho khách hàng doanh nghiệp toán (theo hợp đồng) Mua hàng hóa nhập kho giá mua 250 (chưa bao gồm VAT 10%) Tiền hàng toán chuyển khoản Do có số hàng bị lỗi, nhà cung cấp cho đơn vị hưởng khoản giảm giá 2% toán trực tiếp cho đơn vị tiền mặt Khách hàng A yêu cầu giảm giá 2% số hàng phẩm chất, đơn vị đồng ý Xuất kho lơ hàng có trị giá 210 giao đại lý K, giá bán chưa thuế VAT 10% lô hàng 540 Đại lý thông báo nhận đủ hàng Chuyển khoản toán cho người bán số tiền 250, nhận giấy báo Nợ ngân hàng Đại lý K thông báo bán 80% giá trị lô hàng, doanh nghiệp nhận giấy báo Có ngân hàng khoản tiền hàng đại lý Số lại doanh nghiệp đồng ý nhập lại kho Chuyển khoản toán số thuế phải nộp 255, toán nợ cho ngân hàng 210 đặt trước tiền hàng cho người bán 65 theo hợp đồng 600 Nhập kho lơ hàng hóa mua ngồi, giá mua 160 (chưa bao gồm VAT 10%) tiền hàng tốn ½ chuyển khoản Chi phí vận chuyển lơ hàng đến đơn vị 1,5 toán tiền mặt Cuối kỳ hàng chưa nhập kho 10 Số hàng mua đường tháng trước nhập kho 260 11 Xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng P, lơ hàng có giá xuất 120 giá bán chưa có VAT 10% 480 Khách hàng chưa toán 12 Mua thiết bị sản xuất giá mua 520 (chưa bao gồm VAT 10%), đơn vị toán 1/2 tiền vay ngân hàng ½ chuyển khoản Chi phí liên quan đến việc tiếp nhận thiết bị 1,5 tốn tiền mặt 13 Chi phí dịch vụ mua phục vụ bán hàng VAT 10% (chưa tốn) 110 14 Tiếp nhận vốn góp liên doanh thiết bị văn phịng có giá trị ghi Biên bàn giao 75 khoản tiền chuyển vào tài khoản 125 15 Chi phí phận quản lý gồm : khấu hao thiết bị 15, tiền lương nhân viên 80, chi phí khác tiền mặt 1,2 Yêu cầu: Xác định kết tiêu thụ kỳ doanh nghiệp Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản Lập Bảng cân đối tài khoản, Bảng cân đối kế toán cuối kỳ BÀI LÀM Xác định kết tiêu thụ kỳ doanh nghiệp * Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu: Nợ TK 511: 113 BẢNG XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ Có TK 521: 113 * Kết chuyển doanh thu thuần: STT Chỉ Tiêu Số tiền Doanh thu bán hàng Khoản giảm trừ doanh thu * Kết chuyển khoản chi phí: Doanh thu Nợ TK 911: 566,7 Giá vốn 368 Có TK 632: 368 Lợi nhuận gộp 789 Chi phí bán hàng 102,5 Chi phí quản lí doanh nghiệp 96,2 Kết tiêu thụ 590,3 Nợ TK 511: 1.157 Có TK 911: 1.157 Có TK 641: 102,5 Có TK 642: 96,2 * Kết chuyển kết tiêu thụ: Nợ TK 911: 590,3 Có TK 421: 590,3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản ĐỊNH KHOẢN: ● NV1: Nợ TK 112: 80 Có TK 131 - KHTT : 80 ● NV2: * Giá vốn: Nợ TK 632: 80 Có TK 156: 80 * Doanh thu Nợ TK 112: (250 x 1,1)/2 = 137,5 Nợ TK 131: 137,5 1.270 113 1.157 Có TK 511: 250 Có TK 3331: 25 * Chi phí: Nợ TK 641: 2,5 Có TK 111: 2,5 ● NV3: * Giá trị hàng nhập kho: Nợ TK 156: 250 Nợ TK 133: 25 Có TK 112: 275 * Hưởng giảm giá: Nợ TK 111: 2% x 275 = 5,5 Có TK 156: Có TK 133: 0,5 ● NV4: Nợ TK 521: 2% x 250 = Nợ TK 3331: 10% x = 0,5 Có TK 131: 5,5 ● NV5: * Giá vốn lô hàng: Nợ TK 632: 210 Có TK 156: 210 * Doanh thu: Nợ TK 131: 594 Có TK 511: 540 Có TK 3331: 54 ● NV6: Nợ TK 331: 250 Có TK 112: 250 ● NV7: * Giấy báo Có ngân hàng: Nợ TK 112: 80% x 594 = 475,2 Có TK 131: 475,2 * Giá vốn hàng nhập lại kho: Nợ TK 156: 20% x 210 = 42 Có TK 632: 42 * Doanh thu hàng nhập lại kho (khoản giảm trừ doanh thu): Nợ TK 521: 20% x 540 = 108 Nợ TK 3331: 10,8 Có TK 131: 118,8 ● NV8: Nợ TK 3331: 255 Nợ TK 341: 210 Nợ TK 331 - TTCNB: 65 Có TK 112: 530 ● NV9: * Lơ hàng mua ngồi cuối kỳ chưa nhập kho (hàng đường) Nợ TK 151: 160 Nợ TK 133: 16 Có TK 112: 88 Có TK 331: 88 * Chi phí vận chuyển lơ hàng: Nợ TK 151: 1,5 Có TK 111: 1,5 ● NV10: Nợ TK 156: 260 Có TK 151: 260 ● NV11: * Giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: 120 * Doanh thu: Có TK 156: 120 Nợ TK 131: 528 Có TK 511: 480 Có TK 3331: 48 ● NV12: * Giá trị thiết bị mua: Nợ TK 211: 520 Nợ TK 133: 52 Có TK 341: 286 Có TK 112: 286 * Chi phí: Nợ TK 211: 1,5 Có TK 111: 1,5 ● NV13: Nợ TK 641: 100 Nợ TK 133: 10 Có TK 331: 110 ● NV14: Nợ TK 211: 75 Nợ TK 112: 125 Có TK 411: 200 ● NV15: Nợ TK 642: 96, Có TK 214: 15 Có TK 334: 80 Có TK 111: 1,2 10 PHẢN ÁNH VÀO CÁC TÀI KHOẢN Nợ SDĐK: 480 (3) 275 TK 111 5,5 Có 2,5 (2) 1,5 (9) 1,5 (12) 1,2 (15) 6,7 Nợ TK 156 SDĐK: 4.032 (3) 250 80 (7) 42 (10) 260 210 120 552 415 SDCK: 478,8 Có (2) (3) (5) (11) SDCK: 4.169 Nợ TK 112 SDĐK: 7.200 (1) 80 275 (7) 475,2 250 (14) 125 530 88 286 817,7 Có (3) (6) (8) (9) (12) Nợ TK 151 Có SDĐK: 1.008 (9) 160 260 (10) (9) 1,5 161,5 260 1429 SDCK: 909,5 SDCK: 6.588,7 Nợ TK 131 Có SDĐK: 600 (2) 137,5 5,5 (4) (5) 594 475,2 (7) (11) 528 118,8 (7) 1.259,5 599,5 Nợ TK 133 SDĐK: (3) 25 0,5 (9) 16 (12) 52 (13) 10 103 0,5 SDCK: 1260 SDCK: 102,5 11 Nợ TK 211 Có SDĐK: 72.000 (12) 520 (12) 1,5 Có (3) (14) 75 596,5 Nợ SDCK:72.596,5 TK 214 Có SDĐK: 15 (15) 15 SDCK: 15 Nợ TK 331-TTCNB Có SDĐK: 360 (8) 65 65 Nợ SDCK: 425 TK 131 - KHTT SDĐK: 80 (1) 80 Có SDCK: 80 Nợ (8) 210 210 TK 341 Có SDĐK: 8.640 286 (12) 286 Nợ SDCK: 8.716 TK 334 SDĐK: 80 80 Có SDCK: 80 Nợ (6) 250 250 TK 331 Có SDĐK: 480 88 (9) 110 (13) 198 Nợ SDCK: 428 TK 411 Có SDĐK: 65.520 200 (14) 200 SDCK: 65.720 12 Nợ TK 3331 Có SDĐK: 240 (4) (7) 0,5 10,8 25 54 (2) (5) (8) 255 266,3 48 (11) 127 Nợ SDCK: 100,7 TK 421 Có SDĐK: 10.800 590,3 590,3 SDCK: 11.290,3 Nợ Nợ TK 511 Có 113 250 (2) 1157 540 (5) 480 (11) 1270 1270 TK 521 108 113 113 113 Nợ TK 641 (2) 2,5 (13) 100 102,5 Có 102,5 102,5 Có (4) (7) Nợ (15) Nợ TK 632 Có (2) 80 42 (7) (5) 210 368 (11) 120 410 410 Nợ TK 911 566,7 590,3 1157 13 TK 642 96,2 96,2 Có 96,2 96,2 Có 1157 1157 Lập Bảng cân đối tài khoản, Bảng cân đối kế toán cuối kỳ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CUỐI KỲ TÀI SẢN SDĐK A.TÀI SẢN 13.680 NGẮN HẠN Tiền mặt 480 SDCK 13.933,5 Tiền gửi ngân hàng Hàng hóa Hàng mua đường 7.200 4.032 1.008 6.588,7 4.169 909,5 Phải thu khách hàng 600 1.260 Thuế GGT đầu vào Trả trước cho người bán B TÀI SẢN DÀI HẠN TSCĐ hữu hình 360 102,5 425 Khấu hao TSCĐ TỔNG TÀI SẢN 478,8 NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ SDĐK 9.360 ST=DCK 9.404,7 Vay nợ thuê tài Phải trả người bán Thuế phải nộp NN Phải trả người lao động Khách hàng trả trước 8.640 8.716 480 240 428 100,7 80 80 72.000 72.581,5 B VỐN CSH 76.320 77.110,3 72.000 72.596,5 65.520 65.720 (15) 10.800 11.390,3 85.680 86.515 Vốn đầu tư chủ sở hữu Lợi nhuận chưa phân phối TỔNG NGUỒN VỐN 85.680 86.515 14 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Tên TK SDĐK SPS kỳ SDCK Mã TK Nợ 480 Có Nợ 5,5 Có 6,7 Nợ 478,8 Có Tiền gửi ngân hàng Hàng hóa 7.200 4.032 0 817,7 552 1.429 415 6.588,7 4.169 151 131 Hàng mua đường Phải thu khách hàng 1.008 600 0 161,5 1.259,5 260 599,5 909,5 1.260 133 211 Thuế GTGT đầu vào TSCĐHH 72.000 0 103 596,5 0,5 0 360 0 8.640 65 210 15 286 425 8.716 Phải trả người bán Thuế phải nộp NN 0 480 240 250 266,3 198 127 0 428 100,7 Phải trả người lao động Khách hàng trả trước 0 0 0 80 80 0 80 80 411 Vốn đầu tư CSH 65.520 200 65.720 11.390, 421 Lợi nhuận chưa PP 10.800 590,3 85.680 85.680 4.287 4.287 86.530 111 Tiền mặt 112 156 214 331-TTCNB 341 331 3331 334 131 - KHTT Hao mòn TSCĐHH Trả trước cho người bán Vay nợ thuê tài 102,5 72.596,5 0 0 15 Tổng 86.530 15