Phương pháp luận của học thuyết Mác – Lênin; các quan điểm, chính sách của Đảng và Nhà nước liên quan đến pháp luật quản lý thuế TNCN được sử dụng như cơ sở và nềntảng cho việc thực hiện
Tính cấp thiết của đề tài
Để đảm bảo ổn định kinh tế - xã hội và phát triển bền vững, việc hoàn thiện chính sách tài chính, đặc biệt là hệ thống thuế thu nhập cá nhân (TNCN), là rất cần thiết trong bối cảnh kinh tế quốc tế hiện nay Chính sách thuế TNCN không chỉ giúp phân bổ nguồn lực hiệu quả mà còn cân bằng các mối quan hệ giữa tiết kiệm, đầu tư và tiêu dùng, cũng như giữa tăng trưởng và công bằng xã hội, giảm nghèo Tại các nước phát triển, thuế TNCN đã tồn tại lâu dài và đóng góp một tỷ trọng đáng kể vào ngân sách nhà nước, chiếm khoảng 30 – 40% tổng thu ngân sách, thậm chí có thể vượt 50% ở một số quốc gia như Hoa Kỳ.
Kỳ, Nhật, Canada, Australia, New Zealand và các quốc gia đang phát triển như Thái Lan và Philippines chiếm khoảng 15-30% trong tổng thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Chính sách thuế TNCN được coi là phức tạp nhất trong lĩnh vực thuế, và quản lý thuế TNCN là một vấn đề cấp bách đối với mọi quốc gia Điều này bởi vì thuế không chỉ liên quan đến quy định chính sách mà còn gắn liền với môi trường chính trị, kinh tế và văn hóa khi chính sách thuế được thực thi.
Pháp luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Việt Nam có tính chất đặc biệt và đã trải qua nhiều cải cách kể từ năm 1990 với sự ra đời của Luật Quản lý thuế Năm 2006, công tác quản lý thuế TNCN được hoàn thiện hơn, đặc biệt với sự ban hành của Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 vào ngày 21/11/2007, có hiệu lực từ 1/1/2009 Luật này dựa trên Nghị định 35/2001/PL-UBTVQH10 về thuế thu nhập đối với nhóm thu nhập cao Sau gần 10 năm thực hiện, Luật thuế TNCN đã được sửa đổi và bổ sung vào các năm 2012 và 2014, nhằm đảm bảo tính công bằng trong điều chỉnh thu nhập cho mọi tầng lớp xã hội, đồng thời khuyến khích người dân và huy động hợp lý nguồn thu nhập.
Pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hiện nay gặp nhiều hạn chế, như chính sách chồng chéo và hiệu quả thực thi chưa cao Cơ quan quản lý chưa phát huy được hiệu quả, cùng với quy trình thực thi cồng kềnh và thiếu minh bạch trong việc công khai chính sách thuế TNCN Vai trò của cá nhân trong xã hội còn yếu, và việc tin học hóa quản lý thuế TNCN chưa hoàn thiện, gây bất tiện cho người dân trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, từ đó làm giảm hiệu quả của chính sách thuế TNCN trong cộng đồng.
Dựa trên đánh giá khách quan về thực trạng thi hành pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) ở Việt Nam, nhóm tác giả đã nhận diện nhiều vấn đề phát sinh trong thực tế Do đó, nhóm quyết định nghiên cứu đề tài “Pháp luật quản lý thuế TNCN ở Việt Nam” nhằm khắc phục những hạn chế và bất cập hiện có trong việc thực thi pháp luật này.
Tổng quan các công trình nghiên cứu
Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đang là một vấn đề quan trọng và được nhiều nhà nghiên cứu quan tâm Nhiều công trình khoa học và bài viết, cả trong nước và quốc tế, đã được công bố nhằm khám phá và làm sáng tỏ các khía cạnh liên quan đến chủ đề này.
Công trình nghiên cứu nước ngoài:
According to Howell H.Zee (2005) in "Personal Income Tax Reform: Concepts, Issues, and Comparative Country Developments," published by the International Monetary Fund, WP/05/87, the article examines both the theoretical and practical aspects of personal income tax It offers a comprehensive overview of the evolution of personal income tax systems in OECD countries, highlighting key concepts and issues related to tax reform.
Irena Szarowská (2014) highlights the significant impact of personal income taxation on both the general budget and the government's development goals and policies, as discussed in her article in Procedia Economics and Finance, pages 662-669.
Nhóm tác giả Abdurraurf Umar, Ida Farida Adi Prawira, Memen Kustiawan với đề tài:
Bài viết "Lập kế hoạch thuế trong thuế thu nhập cá nhân: Một tổng quan tài liệu có hệ thống" (Trường Đại học Pendidikan Indonesia, 2023) chủ yếu tập trung vào các vấn đề liên quan đến quy định của cơ quan thuế về thuế thu nhập cá nhân, đồng thời đưa ra một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế trong tương lai.
Công trình nghiên cứu trong nước:
Nguyễn Duy Thanh (2021) trong bài viết “Thu nhập chịu thuế theo pháp luật thuế TNCN thực trạng và giải pháp hoàn thiện” đã phân tích những ưu điểm và hạn chế của quy định về thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam Tác giả cũng chỉ ra các vướng mắc trong việc thực hiện pháp luật và đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật liên quan đến thu nhập chịu thuế TNCN.
Nhóm tác giả Nguyễn Thị Minh Chi, Trần Thị Hằng, Huỳnh thị Kim Hà (2012),
Thực trạng thuế thu nhập cá nhân (TNCN) ở Việt Nam cho thấy sự phát triển trong việc áp dụng và quản lý loại thuế này Bài viết nêu rõ những kết quả tích cực đã đạt được, đồng thời chỉ ra một số hạn chế còn tồn tại trong thực tiễn, ảnh hưởng đến hiệu quả thu thuế và công bằng xã hội.
Nguyễn Hồng Anh (2021) trong luận văn thạc sĩ tại Đại học Quốc gia Hà Nội đã hệ thống hóa lý luận về thuế thu nhập cá nhân, xác định các khái niệm liên quan đến gian lận và kiểm soát gian lận trong quản lý thuế Nghiên cứu thực trạng kiểm soát gian lận từ năm 2015 đến 2020, tác giả chỉ ra các yếu tố tác động đến hành vi gian lận, những hạn chế của cơ quan Thuế và bất cập trong chính sách pháp luật thuế, từ đó đề xuất giải pháp cải thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Đồng thời, Nguyễn Vinh Hưng (2020) trong bài viết trên Tạp chí Khoa học & Công nghệ Việt Nam đã phân tích các quy định về mức GTGC trong Luật Thuế thu nhập cá nhân và đưa ra kiến nghị nhằm điều chỉnh cho phù hợp với thực tế tại Việt Nam.
Các dự án nghiên cứu trước đây đã cung cấp cái nhìn tổng quan về pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam Để áp dụng hiệu quả các chính sách thuế và nhận được sự ủng hộ từ người dân, nâng cao hiệu quả quản lý là điều cần thiết, đặc biệt trong bối cảnh hiện đại hóa đất nước Do đó, công trình này sẽ tiếp tục phân tích các vấn đề lý luận, thực trạng và thực tiễn áp dụng pháp luật quản lý thuế TNCN hiện nay, từ đó đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng.
Đối tượng, mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu
Nghiên cứu quy định và lý luận liên quan đến quản lý thuế thu nhập cá nhân là cần thiết để hiểu rõ hơn về hệ thống thuế hiện hành Đồng thời, việc phân tích thực trạng và thực tiễn quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam giúp nhận diện những hạn chế và vướng mắc trong pháp luật hiện tại Từ đó, có thể đề xuất các giải pháp hiệu quả nhằm cải thiện và khắc phục những vấn đề tồn tại, đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong quản lý thuế.
Mục tiêu của đề tài
Tìm hiểu quy định pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và cách áp dụng thực tế của những quy định này là cần thiết Bài viết sẽ cung cấp cái nhìn tổng quan và đưa ra các kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống pháp lý, từ đó khắc phục những hạn chế hiện có trong luật pháp.
Nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài
Để có thể đạt được mục đích trên, ta cần làm các nhiệm vụ nghiên cứu một số vấn đề sau đây:
+ Đầu tiên đó là tìm hiểu những vấn đề lý luận về quản lý thuế TNCN và pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân.
+ Thứ hai đó là đưa ra thực trạng pháp luật về quản lý thuế TNCN và thực tiễn thực hiện tại Việt Nam.
Kết luận, để hoàn thiện pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Việt Nam, cần đưa ra các giải pháp cụ thể nhằm cải thiện quy định về các chủ thể tham gia vào quá trình quản lý thuế TNCN.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp luận của học thuyết Mác – Lênin cùng với các quan điểm và chính sách của Đảng và Nhà nước về pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đóng vai trò quan trọng trong việc định hướng nghiên cứu Những cơ sở này không chỉ giúp hiểu rõ hơn về hệ thống pháp luật mà còn hỗ trợ việc áp dụng các chính sách thuế một cách hiệu quả.
Phương pháp phân tích và tổng hợp được áp dụng xuyên suốt các chương của đề tài, với chương 1 tập trung vào việc tổng hợp các khái niệm từ các nghiên cứu trước để làm rõ bản chất của đối tượng nghiên cứu Chương 2 đi sâu vào phân tích thực trạng các quy định và thực tiễn thực hiện pháp luật về thuế TNCN Cuối cùng, chương 3 tổng hợp các đánh giá, kết luận và kiến nghị một số giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật quản lý thuế TNCN tại Việt Nam.
Phương pháp so sánh được áp dụng trong chương 1 để nghiên cứu quy định về thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam và nước ngoài, từ đó rút ra bài học kinh nghiệm nhằm điều chỉnh các quy định pháp luật cho phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội của Việt Nam, qua đó nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN.
Phương pháp thống kê được áp dụng để phân tích dữ liệu mà nhóm tác giả đã thu thập, nhằm đánh giá hiệu quả thực tiễn của việc áp dụng pháp luật quản lý thuế thu nhập hiện nay (chương 2).
Mặc dù các phương pháp nghiên cứu được lựa chọn dựa trên nội dung cụ thể, quá trình nghiên cứu không diễn ra độc lập Các tác giả áp dụng cách tiếp cận tổng hợp và toàn diện, hỗ trợ lẫn nhau trong việc thu thập và xử lý thông tin nhằm đạt được các mục tiêu đã đề ra.
Kết cấu của đề tài
Bài nghiên cứu bao gồm ba chương, bên cạnh các phần như mở đầu, kết luận, danh mục bảng biểu, danh mục từ viết tắt và danh mục tài liệu tham khảo.
Chương 1: Một số vấn đề lý luận về pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân.
Chương 2: Thực trạng pháp luật và thực tiễn thực hiện pháp luật về quản lý thuế TNCN tại Việt Nam hiện nay.
Chương 3: Định hướng và một số kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân.
MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ
Khái quát về quản lý thuế thu nhập cá nhân
1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân.
Trong nghiên cứu khoa học pháp lý, việc xem xét khái niệm thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ nhiều góc độ khác nhau thể hiện sự quan tâm sâu sắc của các học giả đối với quá trình phát triển và nghiên cứu đề tài này.
Theo Luật Quản lý thuế 2019, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là khoản tiền mà tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh và cá nhân phải nộp vào ngân sách nhà nước (NSNN) theo quy định của pháp luật về thuế.
Theo OECD “Thuế TNCN được định nghĩa là các loại thuế đánh vào thu nhập ròng và lãi vốn của cá nhân.”
Theo Giáo trình Quản lý thuế (2010), thuế là khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nước, được quy định bởi pháp luật, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Thuế không phải là hình thức hoàn trả trực tiếp cho người nộp, mà là cách phân phối lại nguồn tài chính xã hội Khi nộp thuế, người nộp thuế không nhận được lợi ích nào, mà đó là trách nhiệm và nghĩa vụ đối với Nhà nước.
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là khoản tiền mà cá nhân phải nộp cho ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật, mang tính chất bắt buộc và không hoàn trả, khi phát sinh thu nhập chịu thuế.
Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền mà người có thu nhập phải nộp từ lương hoặc các nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau khi đã được giảm trừ Khoản thu này không áp dụng cho cá nhân có thu nhập thấp, đảm bảo tính công bằng cho mọi đối tượng và góp phần thu hẹp khoảng cách giữa các tầng lớp trong xã hội.
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là loại thuế trực thu đánh vào các nguồn thu nhập như lương, tiền công, và lợi nhuận từ đầu tư, kinh doanh Để đảm bảo công bằng xã hội, những người có thu nhập cao sẽ phải chịu mức thuế cao hơn so với những người có thu nhập thấp, từ đó giúp phân phối lại nguồn tài chính trong xã hội.
1.1.2 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân.
Quản lý thuế, đặc biệt là quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN), là một lĩnh vực chuyên ngành trong hệ thống quản lý hành chính Nhà nước Để hiểu rõ về quản lý thuế TNCN, trước tiên cần làm rõ khái niệm "quản lý" và vai trò của nó trong việc điều tiết và giám sát thuế.
- Về khái niệm quản lý:
Quản lý được định nghĩa khác nhau tùy thuộc vào góc nhìn của các ngành khoa học Theo quan điểm pháp lý, quản lý là sự tác động của chủ thể lên đối tượng nhằm đạt được mục tiêu nhất định, bao gồm việc điều khiển và chỉ đạo hoạt động chung của con người Trong lĩnh vực hành chính, quản lý được hiểu là hoạt động có ý thức của con người để sắp xếp, tổ chức, chỉ huy và kiểm tra các quá trình xã hội, nhằm phát triển chúng theo quy luật xã hội với chi phí thấp nhất Từ đó, có thể khái quát rằng quản lý là sự tác động của chủ thể quản lý lên đối tượng bị quản lý để thực hiện mục tiêu đã đề ra.
- Về khái niệm quản lý thuế và quản lý thuế thu nhập cá nhân:
Quản lý thuế là quá trình mà Nhà nước thiết lập cơ chế và biện pháp nhằm đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ của người nộp thuế, cơ quan thu thuế cùng các tổ chức, cá nhân liên quan Quản lý thuế bao gồm việc xây dựng chính sách thuế, ban hành pháp luật, và xác định phương pháp quản lý hành thu hiệu quả Quá trình này đảm bảo rằng người nộp thuế chuyển giao tài chính vào quỹ ngân sách nhà nước thông qua các thủ tục hành chính như đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế, và các hoạt động liên quan đến hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Ngoài ra, quản lý thuế còn bao gồm việc xử lý các khoản nợ thuế, quản lý thông tin người nộp thuế, hóa đơn, chứng từ, và thực hiện các biện pháp phòng chống vi phạm pháp luật về thuế.
Quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một quá trình mà Nhà nước áp dụng các công cụ và phương pháp quản lý để điều chỉnh các mối quan hệ phát sinh trong quá trình quản lý thuế Mục tiêu của quản lý thuế TNCN là hướng các quan hệ này vận động theo đúng quỹ đạo mà các nhà quản lý mong muốn, từ đó đạt được các mục tiêu trong quản lý thuế thu nhập cá nhân.
Khái quát pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân
1.2.1 Khái niệm về pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân
Pháp luật về thuế bao gồm các quy định liên quan đến việc thu thuế, từ xác định, tính toán, nộp đến kiểm tra thuế, cùng với quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế và cơ quan thuế Mục tiêu chính của pháp luật thuế là đảm bảo nguồn thu từ thuế được thu thập một cách chính xác, kịp thời, ổn định và thường xuyên cho ngân sách nhà nước Theo Ths Tạ Minh Hảo từ Trường Đại học Luật Hà Nội, pháp luật quản lý thuế đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì sự công bằng và minh bạch trong hệ thống thuế.
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một phần quan trọng trong hệ thống pháp luật quản lý thuế, bao gồm các quy định pháp lý do cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành Những quy định này điều chỉnh các quan hệ xã hội liên quan đến hoạt động quản lý thuế TNCN của Nhà nước, với mục tiêu đảm bảo thu đủ và kịp thời nguồn thu từ thuế TNCN vào ngân sách nhà nước (NSNN).
Pháp luật quản lý thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện chính sách và luật thuế, không chỉ tổ chức việc thực hiện các quy định thuế mà còn xác định thủ tục và quy trình quản lý thu thuế Hiệu quả của chính sách thuế phụ thuộc lớn vào chất lượng của pháp luật quản lý thuế, với các đạo luật thuế là nền tảng nội dung và pháp luật quản lý thuế là hệ thống quy tắc thực hiện những quy định đó.
Khái niệm pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) bao gồm tổng hợp các quy phạm pháp luật do Nhà nước ban hành nhằm điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình quản lý thuế TNCN.
1.2.2 Vai trò của pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân
Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là quá trình hoạt động có mục đích của các cơ quan có thẩm quyền nhằm hiện thực hóa các quy định pháp luật, đưa các quy định này vào cuộc sống và trở thành hành vi hợp pháp của các chủ thể có năng lực Vai trò của pháp luật này rất quan trọng trong việc xây dựng và duy trì một hệ thống thuế công bằng và minh bạch Đặc biệt, pháp luật quản lý thuế TNCN quy định rõ ràng về các nguồn thu nhập và loại thu nhập chịu thuế, giúp xác định phạm vi thuế và đảm bảo rằng tất cả các nguồn thu nhập quan trọng như lương, doanh thu từ doanh nghiệp tự do, đầu tư và các nguồn thu nhập khác đều được bao gồm.
Hệ thống bậc thuế và mức thuế là một yếu tố quan trọng trong pháp luật, xác định mức thuế cho từng khoản thu nhập và thiết lập một hệ thống thuế tiến bộ Mục tiêu của hệ thống này là đảm bảo công bằng, với mức thuế tăng theo thu nhập, giúp những người có thu nhập cao đóng góp nhiều hơn và giảm gánh nặng cho những người có thu nhập thấp.
Các quy tắc giảm thuế đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích hành vi tích cực như đầu tư, chi tiêu giáo dục và hoạt động nhân đạo, đồng thời hỗ trợ phát triển kinh tế và các mục tiêu xã hội, môi trường Pháp luật xác định rõ đối tượng nộp thuế và trách nhiệm của họ, giúp đảm bảo nguồn thu nhập và tuân thủ quy định Các quy tắc báo cáo và tuân thủ không chỉ tăng cường tính minh bạch mà còn giảm rủi ro gian lận thuế, đảm bảo công bằng trong hệ thống thuế.
Pháp luật quản lý thuế TNCN quy định rõ các biện pháp xử lý vi phạm thuế và phương thức thu thuế từ những người nộp thuế không tuân thủ Những biện pháp này không chỉ mang tính chất trừng phạt mà còn nhằm đảm bảo sự công bằng và minh bạch trong quá trình thu thuế.
1.2.3 Nội dung cơ bản của pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân
Luật Thuế Thu nhập Cá nhân (TNCN) được Quốc hội khóa XII thông qua vào ngày 21/11/2007, và được Chủ tịch nước công bố theo Lệnh số 13/2007/L-CTN vào ngày 5/12/2007 Luật này bao gồm 4 chương và 35 điều, quy định rõ ràng về đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, các trường hợp được miễn thuế, giảm thuế, cũng như căn cứ để tính thuế thu nhập cá nhân.
Luật Thuế TNCN xác định 10 loại thu nhập chịu thuế, bao gồm: thu nhập từ kinh doanh, tiền lương và tiền công, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế và quà tặng.
Luật quy định rõ ràng về các khoản thu nhập miễn thuế, đồng thời cho phép cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công và kinh doanh được giảm trừ các khoản như giá trị gia tăng, đóng góp từ thiện, nhân đạo, cùng với các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp cho những ngành nghề bắt buộc tham gia bảo hiểm.
Luật Quản lý thuế quy định các quy trình liên quan đến đăng ký thuế, kê khai, khấu trừ, nộp, quyết toán và hoàn thuế Ngoài ra, luật cũng quy định các biện pháp xử lý vi phạm pháp luật và các phương thức quản lý thuế nhằm đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong việc thu thuế.
Pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân của một số quốc gia trên thế giới
Trong bối cảnh nền kinh tế toàn cầu đang phát triển và biến đổi, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trở thành vấn đề được nhiều người quan tâm Thuế TNCN không chỉ là trách nhiệm của người lao động đối với quốc gia mà còn phản ánh định hướng phát triển của từng quốc gia Hiện nay, hơn 180 quốc gia đã áp dụng thuế TNCN với các quy định, mức thuế và các khoản miễn giảm khác nhau Bài viết này sẽ trình bày pháp luật về quản lý thuế TNCN tại một số quốc gia trên thế giới.
1.3.1 Pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Mỹ.
Theo quy định của pháp luật Hoa Kỳ, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được áp dụng dựa trên tổng thu nhập hàng năm của cá nhân hoặc gia đình Tổng thu nhập này bao gồm các khoản như tiền lương, tiền công, tiền boa, thu nhập từ việc bán bất động sản, trúng xổ số và lãi từ các khoản đầu tư.
Mỹ áp dụng hệ thống thuế lũy tiến, trong đó thuế suất tăng theo mức thu nhập Người có thu nhập thấp có khả năng được miễn hoặc giảm thuế, trong khi những người có thu nhập cao có thể phải chịu mức thuế lên tới 40-50% tổng thu nhập của họ.
Cơ quan Chịu trách nhiệm:
Cục thuế thu nhập liên bang (IRS) là cơ quan quản lý và thu thuế thu nhập cá nhân tại Mỹ, có trụ sở chính tại Washington D.C Là cơ quan thuế lớn nhất của Chính phủ Liên bang, IRS có nhiều chi nhánh trên toàn quốc, đảm nhiệm việc thu thuế và giải quyết các vấn đề liên quan đến thu nhập cá nhân.
Hoa Kỳ có ba mức thuế TNCN: liên bang, tiểu bang và địa phương Mức thuế liên bang là cao nhất và áp dụng cho tất cả người lao động trên toàn quốc, trong khi mức thuế tiểu bang và địa phương thấp hơn và khác nhau tùy theo từng khu vực Các bang có mức thuế TNCN cao nhất bao gồm California, Hawaii, Oregon, Minnesota và New Jersey Ngược lại, một số bang như Florida không áp dụng thuế TNCN hoặc có mức thuế rất thấp.
Mỹ áp dụng một hệ thống thuế toàn cầu, yêu cầu cư dân Mỹ phải nộp thuế cho mọi khoản thu nhập, bất kể nguồn gốc trong hay ngoài nước Hệ thống thuế thu nhập cá nhân của Hoa Kỳ bao gồm nhiều loại miễn trừ và khấu trừ, như thuế trẻ em, thuế hôn nhân, cũng như các miễn trừ từ quỹ tiêu dùng, lương hưu, từ thiện và bảo hiểm nhất định.
Người dân Hoa Kỳ cần tự kê khai thuế thu nhập cá nhân hàng năm qua các mẫu của IRS, với hạn chót là ngày 15/4 Ngoài việc khai thuế liên bang, họ cũng phải thực hiện nghĩa vụ thuế cho tiểu bang, thành phố hoặc các cơ quan thuế địa phương Việc không tuân thủ quy định thuế có thể dẫn đến hình phạt hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự.
1.3.2 Pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Singapore
Theo quy định của pháp luật Singapore, mọi thu nhập phát sinh từ lãnh thổ quốc gia này đều phải chịu thuế thu nhập Singapore áp dụng hệ thống thuế thu nhập cá nhân với mức thuế phẳng, nghĩa là tất cả thu nhập đều bị đánh thuế theo một tỷ lệ cố định, không phân biệt nguồn gốc từ lương, lợi tức đầu tư hay các loại thu nhập khác.
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Singapore được quản lý bởi Cơ quan Thuế Thu Nhập Singapore (IRAS) Mức thuế TNCN được xác định dựa trên tỷ lệ thuế thu nhập cố định, với khả năng áp dụng mức thuế thấp hơn cho người nước ngoài thông qua chế độ "Non-Resident Tax Rate."
Ở Singapore, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được phân loại dựa trên tình trạng cư trú, bao gồm hai nhóm: đối tượng cư trú và đối tượng không cư trú Đối với đối tượng cư trú, mức thuế suất dao động từ 0-22%, trong khi đối tượng không cư trú, tức là những người có mặt tại Singapore dưới 183 ngày hoặc không quá 60 ngày, sẽ chịu mức thuế suất là 0%.
Hệ thống thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Singapore được thiết kế đơn giản với số lượng thuế và miễn trừ hạn chế Điều này bao gồm các ưu đãi dành cho trẻ em, người cao tuổi và một số trường hợp miễn trừ khác.
Công dân và cư dân tại Singapore có trách nhiệm khai thuế và nộp báo cáo thuế thu nhập cá nhân hàng năm cho Cơ quan Thuế nội địa Hạn chót để nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân là ngày quy định.
Hạn nộp tờ khai thuế tại Singapore là ngày 15 tháng 4 cho tờ khai giấy và ngày 18 tháng 4 cho tờ khai điện tử Đối với cá nhân là chủ doanh nghiệp có thuê nhân viên, thời hạn nộp thuế cho nhân viên là ngày 15 tháng 3 Singapore áp dụng các biện pháp trừng phạt nghiêm khắc đối với vi phạm luật thuế, bao gồm cả việc không tuân thủ quy định khai thuế hoặc cung cấp thông tin sai lệch Mức phạt cho hành vi trốn thuế thu nhập của người nước ngoài có thể lên đến gấp 4 lần số tiền trốn thuế và có thể dẫn đến án tù tùy thuộc vào mức độ nghiêm trọng của hành vi vi phạm.
1.3.3 Pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Trung Quốc
Luật Thuế TNCN sửa đổi của Trung Quốc, có hiệu lực từ ngày 01/01/2019, đã hợp nhất bốn loại thu nhập lao động thành một loại thu nhập tính thuế Các loại thu nhập này bao gồm tiền lương và tiền công, tiền công cho các dịch vụ cá nhân, thù lao của tác giả và tiền bản quyền Đồng thời, luật cũng tăng khấu trừ thuế tiêu chuẩn cho thu nhập hợp nhất từ 42.000 RMB/năm lên 60.000 RMB/năm.
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Trung Quốc được quản lý bởi Cục Thuế Trung ương (SAT) và các cơ quan thuế địa phương Nhiệm vụ của SAT bao gồm việc ban hành chính sách thuế, hướng dẫn thi hành luật, và giám sát việc thu thuế TNCN.
THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VÀ THỰC TIỄN THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY
Thực trạng pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam
2.1.1 Về đăng ký thuế thu nhập cá nhân Đăng ký thuế là việc NTT khai báo đầy đủ thông tin của NTT theo biểu mẫu quy định và nộp tờ kê khai cho cơ quan quản lý thuế nhằm bước đầu thực hiện nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước theo quy định của pháp luật Tổng Cục thuế là cơ quan có th¥m quyền thực hiện kê khai thuế và cấp mã số thuế Hiện nay, Việt Nam đang thực hiện theo hình thức tự kê khai và nộp thuế.
Thủ tục đăng ký thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được quy định chi tiết trong Thông tư 111/2013/TT-BTC và Chương III của Luật quản lý thuế năm 2019 (số 38/2019/QH14).
Các đối tượng đăng ký thuế bao gồm ba nhóm chính: tổ chức và cá nhân trả thu nhập, cá nhân có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN), và những người phụ thuộc được giảm trừ gia cảnh (GTGC).
Theo Khoản 3 Điều 30 của Luật Quản lý thuế 2019, mỗi cá nhân sẽ được cấp một mã số thuế duy nhất để cơ quan nhà nước quản lý Mã số thuế này sẽ được sử dụng xuyên suốt trong quá trình kinh doanh, từ khi đăng ký cho đến khi ngừng hoạt động Việc không được cấp lại mã số thuế cho cá nhân khác giúp đảm bảo tính hiệu quả, công bằng và minh bạch trong việc thu thuế thu nhập cá nhân, đồng thời giảm thiểu gian lận thuế.
Thời hạn đăng ký: Trong vòng 30 ngày kể từ ngày cá nhân phát sinh thu nhập chịu thuế TNCN.
Đăng ký thuế bao gồm các bước quan trọng như: đăng ký thuế lần đầu, thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế, thông báo tạm ngừng hoạt động kinh doanh, chấm dứt hiệu lực mã số thuế và khôi phục mã số thuế.
Hồ sơ đăng ký thuế TNCN cần bao gồm những tài liệu quan trọng sau: Tờ khai đăng ký thuế TNCN (mẫu 01/TNCN), giấy tờ chứng minh cá nhân như CMND, CCCD hoặc hộ chiếu, giấy tờ chứng minh nơi ở thường xuyên như sổ hộ khẩu hoặc sổ tạm trú, và giấy tờ chứng minh thu nhập bao gồm hợp đồng lao động, bảng lương, hoặc quyết định chi trả thù lao.
2.1.2 Về kê khai thuế thu nhập cá nhân
Hiện nay, Việt Nam áp dụng cơ chế tự khai và tự tính thuế, bao gồm thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Để cơ quan thuế quản lý thông tin và thuế của từng đối tượng nộp thuế hiệu quả, cần yêu cầu họ kê khai thuế theo quy định pháp luật Mỗi đối tượng sẽ có yêu cầu kê khai thuế TNCN khác nhau, nhằm đảm bảo quá trình kê khai và nộp thuế diễn ra thuận lợi hơn.
Nguyên tắc khai thuế có hiệu lực pháp lý cao hơn quy định tại khoản 1 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BC, đặc biệt đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử và dịch vụ từ nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam Nhà cung cấp nước ngoài phải thực hiện hoặc ủy quyền đăng ký thuế, khai thuế, và nộp thuế tại Việt Nam theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính tại khoản 4 Điều 42 Luật quản lý thuế 2019 Mặc dù chỉ là nguyên tắc định hướng, nhưng nguyên tắc này rất quan trọng trong quản lý thuế quốc tế.
Thời gian khai thuế được quy định rõ ràng theo khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, giúp người nộp thuế (NNT) và cơ quan quản lý thuế xác định thời hạn thu, nộp thuế một cách thuận lợi Đối với trường hợp khai và nộp theo tháng, hạn chót là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo, trong khi đối với trường hợp khai và nộp theo quý, hạn chót là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo.
Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ khai thuế qua nhiều hình thức, bao gồm nhận trực tiếp, qua bưu chính và điện tử theo quy định tại khoản 4 Điều 48 Luật quản lý thuế 2019 Công tác thanh tra thuế TNCN từ tiền lương đã có tiến triển tích cực, xử lý nghiêm các trường hợp kê khai không đúng thực tế Tuy nhiên, việc kê khai thu nhập từ bất động sản vẫn gặp nhiều bất cập Theo Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC, quy định về thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa các thành viên trong gia đình thể hiện sự tôn trọng văn hóa gia đình, nhưng cũng tạo điều kiện cho một số cá nhân trốn thuế Điều này làm giảm tính công bằng trong nghĩa vụ thuế, ảnh hưởng đến khả năng tuân thủ của người nộp thuế và gây thất thu cho ngân sách nhà nước, không phát huy được vai trò của luật thuế TNCN.
Bộ Tài chính vừa ban hành Thông tư 79/2022/TT-BTC, điều chỉnh một số thủ tục liên quan đến thuế TNCN trong năm 2023 Theo đó, từ ngày 1/1/2023, Sổ hộ khẩu sẽ bị bãi bỏ và thay thế bằng Giấy xác nhận thông tin về cư trú, Thông báo số định danh cá nhân cùng với thông tin trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư để chứng minh mối quan hệ giữa các thành viên trong gia đình Sự thay đổi này không chỉ giúp quá trình kê khai trở nên đơn giản và nhanh chóng hơn mà còn đảm bảo công tác quản lý được thực hiện chặt chẽ và khoa học.
2.1.3 Về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân
Theo Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC (được sửa đổi bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC), khấu trừ thuế là hành động mà tổ chức hoặc cá nhân chi trả thu nhập thực hiện để trừ thuế từ thu nhập của người nộp thuế trước khi tiến hành chi trả Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được phân chia thành nhiều trường hợp khác nhau.
* Thu nhập của cá nhân không cư trú:
Các tổ chức và cá nhân khi chi trả thu nhập chịu thuế cho cá nhân không cư trú cần thực hiện việc khấu trừ thuế TNCN trước khi thanh toán Mức thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn trong Chương III của Thông tư 111/2013/TT-BTC.
* Thu nhập từ tiền lương, tiền công:
Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ ba tháng trở lên sẽ bị tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, bao gồm cả trường hợp làm hợp đồng tại nhiều nơi.
Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ ba tháng trở lên, nếu nghỉ việc trước khi hợp đồng kết thúc, tổ chức hoặc cá nhân chi trả thu nhập vẫn phải thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
Thực tiễn thực hiện pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam
2.2.1 Về đăng ký thuế thu nhập cá nhân Đăng ký thuế TNCN không chỉ là nghĩa vụ pháp lý, mà còn mang lại nhiều lợi ích cho NTT Qua quá trình này, cá nhân không chỉ đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ pháp luật mà còn có cơ hội tối ưu hóa quản lý tài chính, đồng thời đóng góp vào quỹ ngân sách quốc gia. Với sự gia tăng không ngừng của nền kinh tế và sự đa dạng hóa nguồn thu nhập, quá trình đăng ký thuế TNCN đã trở thành một phần không thể thiếu của cuộc sống hàng ngày Hệ thống này không chỉ giúp cơ quan thuế thuận tiện trong việc thu thuế mà còn đảm bảo tính minh bạch, trung thực và công bằng trong quá trình xác định nghĩa vụ thuế của mỗi cá nhân.
Ngày 17/5/2011, Thủ tướng Chính phủ đã ký Quyết định số 732/QĐ-TTg phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Trong 10 năm qua, hệ thống thuế Việt Nam đã trải qua cải cách toàn diện, với cấu trúc ngày càng hoàn thiện, phù hợp với bối cảnh kinh tế - xã hội và tiệm cận thông lệ quốc tế Công tác quản lý thuế (QLT) đã được cải tiến theo hướng công khai, minh bạch, giảm thiểu chi phí tuân thủ cho người nộp thuế (NTT) và cán bộ thuế, đặc biệt từ khi Luật QLT số 78/2006/QH11 có hiệu lực từ năm 2007 Phương thức quản lý thuế đã chuyển sang cơ chế tự kê khai, tự nộp, tăng cường trách nhiệm của NTT và cơ quan thuế, đồng thời áp dụng công nghệ thông tin và xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu quản lý NNT.
Chuyển đổi phương thức quản lý thuế từ hành chính truyền thống sang tự ấn định và tự nộp thuế là bước tiến quan trọng trong cải cách quản lý thuế tại Việt Nam Phương thức này nâng cao trách nhiệm của người nộp thuế (NTT), tăng cường tính minh bạch và cải thiện hiệu quả công tác quản lý thuế của cơ quan thuế.
Quản lý rủi ro trong lĩnh vực thuế là việc áp dụng các phương pháp và kỹ thuật để xác định và đánh giá các rủi ro gian lận và trốn thuế, từ đó tập trung nguồn lực vào các đối tượng có nguy cơ cao Công nghệ thông tin đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế, với hệ thống cơ sở dữ liệu giúp quản lý nhân sự hiệu quả hơn Nhờ đó, các cơ quan thuế có thể cải thiện hiệu quả hoạt động, giảm chi phí quản lý và tăng cường tính minh bạch, công bằng trong quản lý thuế.
Cải thiện quy trình đăng ký thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đã mang lại nhiều thuận lợi cho người nộp thuế (NTT) Trước đây, việc đăng ký chỉ được thực hiện trực tiếp tại cơ quan thuế, gây khó khăn cho những NTT không có thời gian hoặc khả năng di chuyển Hiện nay, NTT có thể đăng ký thuế qua nhiều hình thức như trực tiếp tại cơ quan thuế, thông qua cơ quan giải ngân thu nhập, hoặc nộp thuế trực tuyến Luật sửa đổi này nhằm đơn giản hóa thủ tục, giảm tần suất kê khai thuế, và giảm chi phí tuân thủ cũng như quản lý thuế cho NTT.
Cục Quản lý thuế đang tăng cường giám sát và thanh tra hoạt động quản lý thuế, đồng thời khuyến khích cộng đồng tham gia giám sát thông qua việc tuyên truyền và nâng cao nhận thức về nghĩa vụ thuế Người dân được khuyến khích tố giác các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, với các cuộc giám sát được thực hiện công khai, minh bạch và khách quan nhằm đảm bảo tuân thủ luật thuế Bên cạnh đó, việc đăng ký thuế TNCN hiện nay có nhiều phương thức như đăng ký trực tiếp tại Cơ quan Thuế, qua nơi chi trả thu nhập và trực tuyến, giúp nâng cao tính thuận tiện, giảm thiểu chi phí và thời gian cho người nộp thuế, đồng thời cải cách quản lý thuế tại Việt Nam.
Tiến triển trong quản lý thuế tại Việt Nam nhấn mạnh hiệu suất, sự thuận tiện, và nguyên tắc minh bạch, công bằng, đồng thời giảm gánh nặng cho người nộp thuế Các biện pháp cải tiến như tự kê khai, ứng dụng công nghệ, và giám sát chặt chẽ nhằm xây dựng một hệ thống thuế hiệu quả và công bằng.
Báo cáo MTKD của Ngân hàng Thế giới chỉ ra rằng Việt Nam đã có những cải thiện đáng kể về thời gian nộp thuế trong giai đoạn 2011-2020, theo nghiên cứu của Nguyễn Quang Tiến và Hoàng Vân Anh (2021) Những số liệu và đánh giá quan trọng từ báo cáo này cho thấy sự tiến bộ trong quy trình thu thuế, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Việt Nam.
Từ năm 2011 đến 2020, tổng thời gian nộp thuế tại Việt Nam đã giảm mạnh từ 650 giờ xuống chỉ còn 237 giờ, tương ứng với mức giảm 413 giờ, đạt tỷ lệ 63,5%.
Các biện pháp giảm thời gian nộp thuế tại Việt Nam không chỉ nâng cao tính thuận tiện mà còn tăng sức hấp dẫn thuế đối với cộng đồng doanh nghiệp, với thứ hạng thuế được cải thiện từ 147 lên 109, tăng 38 bậc Sự giảm thời gian nộp thuế không chỉ mang lại lợi ích cho doanh nghiệp mà còn góp phần tích cực vào việc cải thiện môi trường kinh doanh tại Việt Nam, giúp tăng cường sự thuận lợi trong hoạt động kinh doanh.
Cải thiện môi trường kinh doanh không chỉ mang lại lợi ích cho nền kinh tế trong nước mà còn nâng cao vị thế của Việt Nam trên thị trường toàn cầu Mức thuế thuận lợi càng cao sẽ thu hút nhiều đầu tư hơn, từ đó tăng cường sức cạnh tranh của quốc gia trong bối cảnh quốc tế.
Giai đoạn 2011-2020 đánh dấu một bước chuyển mình tích cực trong quy trình thuế và quản lý thuế tại Việt Nam, đóng góp quan trọng vào sự phát triển kinh tế của đất nước.
2.2.2 Về kê khai thuế thu nhập cá nhân
Trong giai đoạn 2011-2020, Việt Nam đã có những chuyển đổi mạnh mẽ trong quản lý thuế, thể hiện cam kết cải cách hành chính và ứng dụng công nghệ để tối ưu hóa hệ thống thuế, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp và người dân Kê khai thuế TNCN không chỉ là trách nhiệm công dân mà còn giúp cá nhân dễ dàng quản lý và hưởng quyền lợi thuế theo quy định Tuy nhiên, các cơ quan có thẩm quyền vẫn gặp khó khăn trong việc hướng dẫn và quản lý kê khai thuế, dẫn đến những kẽ hở mà doanh nghiệp và cá nhân có thể lợi dụng, gây thất thoát ngân sách nhà nước.
Phương thức quản lý thuế đã có sự chuyển đổi mạnh mẽ, chủ yếu tập trung vào cơ chế hậu kiểm, nhằm tăng cường khả năng kiểm soát và giám sát sau khi người nộp thuế kê khai Hệ thống quản lý thuế hiện nay chú trọng vào việc đánh giá và quản lý rủi ro, giúp cơ quan thuế ứng phó hiệu quả với những thách thức đa dạng và biến động trong nền kinh tế.
Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế đã mang lại nhiều lợi ích, đặc biệt là việc sử dụng hóa đơn điện tử, giúp giảm tần suất kê khai nộp thuế từ 32 lần/năm vào năm 2015 xuống còn 06 lần/năm vào năm 2020 (Trương Bá Tuấn, 2021) Sự thay đổi này không chỉ giảm bớt gánh nặng thủ tục cho người nộp thuế mà còn nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thuế.
ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Định hướng hoàn thiện pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân
Hệ thống thuế, đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân (TNCN), phản ánh mức độ phát triển và văn minh của một quốc gia Một quốc gia được xem là văn minh khi người dân hiểu rõ trách nhiệm và lợi ích của việc nộp thuế, trong đó thuế TNCN đóng vai trò quan trọng trong tổng thu ngân sách nhà nước Do đó, việc hoàn thiện chính sách pháp luật về quản lý thuế, đặc biệt là thuế TNCN, là rất cần thiết đối với các nhà làm luật.
Pháp luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cần mở rộng phạm vi điều chỉnh để đảm bảo nguyên tắc công bằng và bình đẳng trong việc đánh thuế Điều này bao gồm việc áp dụng thuế cho tất cả cá nhân, bất kể nguồn thu nhập từ kinh doanh hay không kinh doanh, và không phân biệt giữa công dân Việt Nam và người nước ngoài.
Mục tiêu chính của pháp luật thuế TNCN là công cụ hiệu quả giúp Nhà nước thu ngân sách, phục vụ phát triển kinh tế, xã hội, quốc phòng và an ninh Để tăng tỷ trọng nguồn thu trong nước, cần mở rộng diện thuế trực thu và tăng tỷ lệ thuế này nhằm đảm bảo công bằng và thu nhập cho ngân sách Bộ Tài chính đã kiểm tra 35 điều của Luật thuế TNCN, phát hiện 13 điều không gặp vướng mắc, bao gồm Điều 1, 6, 8, 9, 16, 17, 20, 26, 27, 30, 32, 33 và 35 Tuy nhiên, 22 điều khoản cần sửa đổi và bổ sung để tạo thuận lợi cho người nộp thuế, đồng thời mở rộng phạm vi điều chỉnh của Luật dựa trên kinh nghiệm quốc tế.
Bộ Tài chính đang xem xét nâng mức doanh thu chịu thuế đối với thu nhập từ kinh doanh và bổ sung quy định miễn thuế TNCN, nhằm đảm bảo công bằng xã hội và khả năng điều tiết thu nhập cá nhân Điều này cần phản ánh qua mức thuế suất phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội của Việt Nam, đặc biệt khi thu nhập bình quân vẫn thấp Đáng chú ý, Bộ đã đề xuất giảm 50% thuế TNCN cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong lĩnh vực công nghệ cao Cải cách chính sách thuế TNCN là vấn đề phức tạp, cần sự hỗ trợ từ hệ thống chính trị để thành công Với sự phát triển kinh tế - xã hội và đa dạng nguồn thu nhập, cần bổ sung quy định đảm bảo tính công bằng và mở rộng cơ sở thu nhập chịu thuế Việc sửa đổi quy định về thu nhập chịu thuế cần phù hợp với thông lệ quốc tế và thực tiễn Việt Nam, đồng thời rà soát bổ sung nhóm thu nhập khác và quy định cụ thể cho các khoản thu nhập như chuyển nhượng tài sản, tên miền internet, và sim số.
Pháp luật thuế TNCN cần mở rộng đối tượng điều chỉnh và bao quát mọi nguồn thu của cá nhân, đồng thời đối mặt với thách thức tránh thuế và lậu thuế Cần xác định mức thuế suất hợp lý để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách mà không tạo áp lực lớn đối với người nộp thuế Nghị quyết số 07-NQ/TW và Nghị quyết số 23/2021/QH15 đã nhấn mạnh việc tăng cường các biện pháp khai thác dư địa thu, chống thất thu và mở rộng cơ sở thuế Điều này nhằm đảm bảo điều tiết thuế với các nguồn thu nhập cá nhân, đặc biệt là trong bối cảnh các hoạt động kinh tế mới xuất hiện Cần nghiên cứu bổ sung các điều khoản liên quan đến thuế TNCN từ việc chuyển nhượng BĐS theo thời gian nắm giữ và hoạt động kinh doanh chứng khoán phái sinh.
Cần bổ sung quy định cụ thể về nhiệm vụ và quyền hạn của các cơ quan như Chính phủ, các Bộ, cơ quan ngang Bộ, HĐND, UBND các cấp, tập trung vào quản lý thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng Đặc biệt chú trọng đến vai trò của Kiểm toán nhà nước và Thanh tra nhà nước trong công tác thanh tra, giải quyết khiếu nại và tố cáo liên quan đến vi phạm pháp luật về thuế Việc này cần được đồng bộ với các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành như Luật Thanh tra, Luật Khiếu nại và Luật Tố cáo.
Pháp luật thuế TNCN cần tuân thủ nguyên tắc hội nhập quốc tế, đặc biệt là trong việc áp dụng hiệp định tránh đánh thuế hai lần Điều này sẽ đảm bảo sự công bằng và minh bạch trong việc xác định nghĩa vụ thuế của người nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam cũng như thu nhập của công dân Việt Nam ở nước ngoài.
Hiện đại hóa quản lý thuế và khuyến khích sử dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT) trong giao dịch mua bán nhằm ngăn chặn gian lận hóa đơn giấy Cần xây dựng cơ sở dữ liệu và triển khai dịch vụ thuế điện tử rộng rãi, đồng thời đơn giản hóa quy trình kê khai và quyết toán thuế TNCN Việc điều chỉnh cơ sở tính thuế, cơ cấu biểu thuế và thuế suất sẽ hướng tới sự công bằng, minh bạch và hiệu quả trong quản lý thuế Tăng cường tuyên truyền về Luật Thuế TNCN trên các phương tiện truyền thông nhằm nâng cao nhận thức của người dân về vai trò của thuế TNCN trong phát triển kinh tế - xã hội, từ đó giúp họ hiểu rõ nghĩa vụ nộp thuế như một trách nhiệm công dân Bộ Tài chính đang rà soát và đánh giá Luật thuế TNCN tại Việt Nam, với kế hoạch hoàn thiện dự án sửa đổi để trình Quốc hội vào năm 2025, phản ánh nỗ lực cải cách hệ thống thuế của chính phủ trước những thách thức kinh tế - xã hội mới.
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân
Hiện nay, vẫn còn nhiều kẽ hở trong việc xác định đối tượng nộp thuế và thu nhập thực tế của họ Để hoàn thiện quy định về đối tượng chịu thuế, cần quy định rõ ràng các đối tượng nộp thuế độc lập như phí dạy thêm, phí khám chữa bệnh ngoài giờ, và phí môi giới Đồng thời, cần tăng cường công tác thanh tra thuế, giúp cơ quan thuế phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp kê khai sai và trốn thuế đối với những người nộp thuế độc lập.
Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Việt Nam hiện đang bộc lộ những hạn chế, bao gồm sự thiếu công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế và các quy định chưa phù hợp với thực tiễn Để cải thiện tình hình, các nhà làm luật cần nghiên cứu và xem xét việc sửa đổi các quy định về miễn, giảm thuế TNCN, nhằm đảm bảo sự công bằng, bình đẳng và hiệu quả trong công tác quản lý thuế.
Để đảm bảo tính công bằng trong hệ thống thuế TNCN, cần có giải pháp cải cách pháp luật kê khai thuế Các cơ quan quản lý thuế nên đơn giản hóa quy trình kê khai bằng cách cung cấp biểu mẫu rõ ràng, dễ hiểu, giúp người dân tự kê khai dễ dàng hơn Việc sửa đổi và bổ sung luật pháp là cần thiết để phản ánh chính xác các biến đổi trong nền kinh tế và xã hội, từ đó nâng cao sự minh bạch và giảm thiểu tình trạng trốn thuế Đặc biệt, việc làm rõ các quy định thuế sẽ giúp người nộp thuế hiểu rõ hơn về quy tắc, giảm nhầm lẫn và sai sót trong quyết toán Cũng cần tạo điều kiện thuận lợi cho việc cập nhật thông tin và hướng dẫn duy trì hồ sơ tài chính, khuyến khích người nộp thuế giữ hồ sơ đầy đủ Cuối cùng, việc xem xét và cập nhật các chuẩn thuế theo thời gian là rất quan trọng để phản ánh các thay đổi trong bối cảnh kinh tế và xã hội.
Hệ thống pháp luật về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cần được cải thiện để đảm bảo tính thống nhất và khả thi Các quy định liên quan đến khấu trừ thuế TNCN cần được làm rõ và dễ hiểu, giúp người nộp thuế dễ dàng tuân thủ.
DN và cá nhân dễ dàng thực hiện.
Một số giải pháp nâng cao nhằm hoàn thiện pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân
Quy trình đăng ký thuế TNCN hiện vẫn còn phức tạp đối với những người dân thiếu kiến thức về thuế Để khắc phục tình trạng này, cần tổ chức các lớp tập huấn và cung cấp tài liệu hướng dẫn đăng ký thuế TNCN trên website của cơ quan thuế Đồng thời, phối hợp với các tổ chức, đoàn thể để tuyên truyền và phổ biến chính sách thuế TNCN, bao gồm cả cách thức đăng ký Giải quyết những phức tạp trong quy trình này là cần thiết để bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế, đặc biệt là những người chưa nắm rõ về thuế.
Khi đăng ký thuế TNCN, có thể phát sinh chi phí, đặc biệt nếu sử dụng dịch vụ của chuyên gia thuế Để giảm thiểu chi phí này, người dân và doanh nghiệp có thể tự thực hiện việc đăng ký thuế Nếu thiếu kiến thức về thuế, họ nên tham khảo tài liệu hướng dẫn trên website của cơ quan thuế hoặc liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế để nhận được hỗ trợ cần thiết.
Việc áp dụng biện pháp kiểm tra và kiểm soát là rất quan trọng để đảm bảo tính minh bạch trong kê khai thuế, ngăn chặn trốn thuế và gian lận thuế, tạo ra môi trường thuế công bằng hơn Sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng là yếu tố then chốt để xây dựng môi trường pháp lý và thuế TNCN minh bạch Công nghệ thông tin cần được tích hợp vào quy trình thuế nhằm tối ưu hóa quản lý thông tin và giảm chi phí cho người dân và cơ quan thuế Để quyết toán thuế TNCN hiệu quả, việc hiểu rõ các quy định pháp luật và kỹ thuật tính toán thuế là rất quan trọng, cùng với việc sử dụng phần mềm quản lý thuế để đảm bảo tính chính xác Hồ sơ tài chính đầy đủ với các chứng từ cần thiết sẽ hỗ trợ trong việc chứng minh thu nhập và chi phí, đồng thời giúp chuẩn bị cho các cuộc kiểm toán Các cơ quan quản lý thuế cần tăng cường tuyên truyền về quy định khấu trừ thuế TNCN và xây dựng cơ chế phối hợp chặt chẽ giữa các bên liên quan để đảm bảo sự thống nhất và hiệu quả trong thực hiện.
Đề tài đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao tính tự giác và trách nhiệm của người nộp thuế (NTT) thông qua việc tăng cường tuyên truyền, giáo dục và cung cấp dịch vụ hỗ trợ Ngoài ra, cần tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và quản lý nợ thuế Việc tổ chức bộ máy quản lý thu thuế cũng cần được cải thiện với các giải pháp cụ thể như xây dựng kho dữ liệu của NTT, nâng cao trình độ cán bộ thuế qua đào tạo, ứng dụng công nghệ cao trong quản lý điện tử, và đẩy nhanh tiến độ triển khai dự án khai, nộp thuế điện tử thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế tích hợp (ITAIS) và Dự án phần mềm quản lý thuế TNCN (PIT) để nâng cao mức độ hài lòng của NTT.
Trong bối cảnh cách mạng 4.0, hệ thống công nghệ thông tin trong quản lý thuế cần được đồng bộ và hiện đại hóa Những hạn chế về trình độ cán bộ và công tác tuyên truyền đã ảnh hưởng đến hiệu quả và làm tăng chi phí quản lý Để nâng cao ứng dụng công nghệ thông tin và thúc đẩy chuyển đổi số trong ngành Thuế, cần thực hiện các giải pháp như tổ chức tuyên truyền cho doanh nghiệp và người dân nhằm nâng cao ý thức tuân thủ, đồng thời tăng cường hỗ trợ nhà thầu thông qua việc mở rộng các dịch vụ điện tử về thuế.
Tiếp tục nâng cấp các ứng dụng và nền tảng hiện có nhằm tăng cường tính dễ sử dụng, tốc độ và hiệu quả cho doanh nghiệp và người dân Đảm bảo vận hành liên tục, hiệu quả, an toàn thông tin và bảo mật dữ liệu là yếu tố quan trọng trong hệ thống công nghệ thông tin Cần thực hiện chuẩn hóa và điện tử hóa các quy trình nghiệp vụ xử lý hồ sơ trên môi trường mạng, đồng thời nâng cấp và hoàn thiện Cổng dịch vụ công cùng Hệ thống thông tin để đảm bảo kết nối thông suốt và chia sẻ dữ liệu với Cổng dịch vụ công quốc gia.
Chính phủ đang tăng cường phối hợp với các bộ và ủy ban liên quan để tích hợp dữ liệu và chia sẻ thông tin, nhằm thúc đẩy việc triển khai các ứng dụng hiện có và cổng thông tin dịch vụ quốc gia Mục tiêu cuối cùng là xây dựng một chính phủ số hiệu quả.
Sự khác biệt trong quy trình kê khai thuế giữa các địa phương gây khó khăn cho người dân và doanh nghiệp trong việc di chuyển hoặc mở rộng kinh doanh Do đó, cần thiết phải thống nhất thủ tục kê khai thuế giữa các vùng Giải pháp này không chỉ đơn giản mà còn hiệu quả, giúp cá nhân và doanh nghiệp dễ dàng tiếp cận và thực hiện quy trình kê khai thuế, đồng thời giảm thiểu thời gian và chi phí liên quan.
Nhiều người dân thiếu hiểu biết về hệ thống thuế, dẫn đến kê khai không đầy đủ hoặc không chính xác Để khắc phục tình trạng này, cơ quan quản lý cần tổ chức tuyên truyền, quảng bá chính sách thuế qua các phương tiện thông tin đại chúng, hội nghị, hội thảo và khóa đào tạo nhằm nâng cao kiến thức thuế cho người dân Cần xây dựng website thông tin thuế dễ truy cập và sử dụng, đồng thời cung cấp biểu mẫu, hồ sơ kê khai thuế đơn giản, dễ hiểu Ngoài ra, cần tư vấn và hỗ trợ người dân trong việc kê khai thuế, đồng thời xử lý nhẹ nhàng đối với những trường hợp kê khai không chính xác do thiếu hiểu biết, giúp người dân yên tâm hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.