dé hoàn thành công việc nhăm làm rõ lý luận và thực trạng về quytrình kiểm toán khoản mục TSCD trong kiểm toán BCTC do IAC HN thực hiện 6.Kết cau của luận văn Kết cấu luận văn gồm 4 chươ
Thực hiện kiểm toán khoản mục Tài sản cô định tại công ty ABC
Giai đoạn thực hiện kiểm toán bao gồm việc đồng bộ hóa các công việc đã được xác định trong kế hoạch Trưởng nhóm kiểm toán có trách nhiệm chuẩn bị và gửi danh sách yêu cầu kiểm toán đến các công ty, thông báo về thời gian và nội dung kiểm toán dự kiến Thư báo này sẽ được chuyển đến Trưởng phòng kiểm toán trước khi tiến hành.
Cuộc họp giữa Giám đốc IAC HN và khách hàng sẽ được tổ chức để trình bày 56 phương án làm việc và xác định các vấn đề cần sự hỗ trợ từ phía khách hàng Một số thủ tục cần thực hiện trong cuộc họp này sẽ được nêu rõ.
2.2.1 Thực hiện kiểm tra chỉ tiết
Các thủ tục kiểm tra chi tiết IAC HN được xây dựng dựa trên việc đánh giá rủi ro trong kế hoạch và chương trình kiểm toán Đối với các khoản mục có rủi ro cao, thường áp dụng các thử nghiệm kiểm tra chi tiết số dư với yêu cầu mẫu lớn hơn, trong khi các thử nghiệm kiểm soát ít được sử dụng Công việc của kiểm toán viên sẽ nhiều hơn đối với những khoản mục này Các thủ tục kiểm tra cần tuân thủ nguyên tắc trọng yếu và đạt được các mục tiêu kiểm toán đã đề ra.
2.2.2 Đánh giá kết quả kiểm tra chỉ tiết
Trong quá trình kiểm tra, các phát hiện có thể liên quan đến sai sót trong các khoản mục, chức năng của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), hệ thống thông tin, cũng như tính khách quan của Ban giám đốc và năng lực nhân viên Kiểm toán viên (KTV) cần điều tra tính chất và nguyên nhân của những sai sót này, đồng thời xem xét mức độ trọng yếu của chúng đối với các cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính (BCTC) và ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của khách hàng Đối với những sai sót lớn, KTV cần tìm hiểu nguyên nhân và thực hiện các bút toán điều chỉnh cần thiết.
Trong giai đoạn này, nhóm trưởng chịu trách nhiệm phân công và giám sát công việc của nhóm theo kế hoạch kiểm toán đã được phê duyệt Trưởng phòng kiểm toán giám sát hoạt động của nhóm, báo cáo tiến độ và các khó khăn gặp phải với Giám đốc để có hướng chỉ đạo phù hợp Để đảm bảo tiến độ kiểm toán, nhóm trưởng sẽ đưa ra các bút toán điều chỉnh hoặc yêu cầu giải trình và cung cấp thêm hồ sơ cần thiết.
57 hoàn tat công việc tại khách hàng, nhóm kiểm toán trở về văn phòng Công ty dé tổng hợp hồ sơ.
Kiểm toán viên cần tuân thủ nghiêm ngặt chương trình kiểm toán đã được lập Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh vấn đề khác với kế hoạch ban đầu, kiểm toán viên có quyền đề xuất điều chỉnh cho phù hợp.
Mọi sự thay đổi đều phải được sự đồng ý của nhóm trưởng kiểm toán và Công ty khách hàng.
Kết thúc kiểm toán khoản mục TSCĐ) - 2 + t+x+E+E£EeEEeEeEekererxeree 79 3 Đánh giá chung về thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ do Công Ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn Độc Lap-Chi nhánh Hà Nội thực hiện
- Chuẩn bị Biên bản Các vấn đề cần lưu ý cho cuộc họp cuối cùng với các Công ty
- Chuẩn bị các tải liệu, bao gồm Báo cáo kiểm toán và Báo cáo tóm tắt ở dạng dự thảo.
- Trình bày các tài liệu cho Ban Giám đốc Công ty;
- Nộp các báo cáo chính thức.
2.4 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán
Theo Chuan mực Kiểm toán Việt Nam số 230, "Hồ sơ kiểm toán" bao gồm các tài liệu do kiểm toán viên tạo ra, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ trong quá trình thực hiện kiểm toán.
Hồ sơ kiểm toán là tập hợp thông tin thiết yếu liên quan đến quá trình kiểm toán, giúp kiểm toán viên hình thành ý kiến và chứng minh rằng cuộc kiểm toán đã tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hoặc chuẩn mực quốc tế được công nhận.
Hồ sơ kiểm toán phục vụ cho việc phân công và phối hợp kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán là bằng chứng quan trọng xác nhận rằng cuộc kiểm toán đã tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Nó bao gồm kế hoạch, chương trình, thủ tục kiểm toán đã thực hiện, cùng với các bằng chứng và phân tích đánh giá của kiểm toán viên Tất cả thông tin này cần được ghi chép cẩn thận để phục vụ cho quá trình kiểm toán hiện tại và làm cơ sở cho các kỳ kiểm toán sau Do đó, hồ sơ kiểm toán đóng vai trò thiết yếu trong việc đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả của hoạt động kiểm toán.
58 ray kiến, đưa ra báo cáo kiểm toán va các kết luận kiểm toán, sau khi tiễn hành cuộc kiểm toán.
Trong quy trình kiểm toán, hồ sơ kiểm toán đóng vai trò quan trọng, đảm nhận nhiều chức năng khác nhau Hồ sơ này xuất hiện từ giai đoạn lập kế hoạch cho đến khi kết thúc kiểm toán, và được coi là tài liệu lưu trữ bắt buộc với tính bảo mật cao.
Hồ sơ kiểm toán của IAC được lưu trữ dưới dạng bản 'cing' và 'mém', bao gồm các tài liệu giấy tờ trong thư viện và trên drive nội bộ của Công ty Hệ thống chỉ mục hồ sơ cho khoản mục TSCĐ được thiết lập như sau:
A450 Tìm hiểu chu trình TSCĐ
D710 Tổng hợp số liệu TSCD
D 730.Chương trình kiểm toán TSCD
D750A2.Téng hợp biến động TSCD
D750A4.Phan tích chi tiết biến động
D750B.Tổng hợp kết quả kiểm kê
D750C.Kiém tra phát sinh tăng giảm TSCD
D750D.Kiém tra tính hợp lý của khấu hao,kiểm tra tính toán lại bảng khấu hao của khách hàng.
D760.Téng hợp kết quả kiểm toán và thuyết minh
Việc quản lý hồ sơ kiểm toán tại công ty được thực hiện một cách khoa học và thuận tiện, giúp dễ dàng kiểm tra và truy xuất thông tin về khách hàng.
2.5 Tổ chức đoàn kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn Độc
Lap-Chi nhánh Hà Nội.
Trong công tác kiểm toán, thành phần của đoàn kiểm toán được xác định dựa trên quy mô của từng cuộc kiểm toán IAC tổ chức đoàn kiểm toán bao gồm các thành viên phù hợp với yêu cầu và mục tiêu của cuộc kiểm toán.
Trợ lý kiểm toán cấp II
Trợ lý kiểm toán cấp I
Trong một cuộc kiểm toán, Trưởng phòng kiểm toán thường phân công từ 3 đến 4 nhân viên cho các cuộc kiểm toán nhỏ, trong khi các cuộc kiểm toán lớn sẽ cần từ 6 đến 7 nhân viên tham gia.
Các trợ lý kiểm toán được hướng dẫn bởi trưởng nhóm kiểm toán, người chịu trách nhiệm chính trong việc thực hiện và phân công công việc cho các thành viên Sau khi các đội kiểm toán hoàn thành công việc, trưởng phòng kiểm toán sẽ kiểm tra và giám sát Trưởng phòng có nhiệm vụ soát xét các báo cáo trước khi trình Giám đốc duyệt, người ký báo cáo là các kiểm toán viên có chứng chỉ CPA Quá trình phân công công việc này được Giám đốc kiểm toán tính toán cẩn thận.
Quá trình kiểm toán không chỉ dừng lại khi các kiểm toán viên hoàn thành công việc mà còn bao gồm cả việc kiểm soát và xét duyệt Kiểm soát chất lượng kiểm toán được thực hiện qua nhiều bước, giúp giảm thiểu tối đa rủi ro và đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán ở mức cao nhất.
CHUONG III THỰC TRẠNG KIEM TOÁN TÀI SAN CÓ ĐỊNH TRONG
KIEM TOAN BAO CAO TAI CHINH TẠI CONG TY ABC DO CÔNG TY
TNHH KIEM TOÁN VA TU VAN ĐỘC LAP-CHI NHÁNH HA NOI
Trong bài viết này, chúng tôi sẽ làm rõ quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính, với số liệu thực tế từ kiểm toán báo cáo tài chính năm kết thúc ngày 31/12/2022 của Công ty TNHH ABC Đây là năm thứ ba Công ty TNHH ABC trở thành khách hàng của Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn Độc Lập - Chi nhánh Hà Nội.
1.Khái quát cuộc kiểm toán BCTC tại khách hàng ABC
Nhân sự tham gia cuộc kiêm toán
Công việc kiểm toán được thực hiện bởi đội ngũ chuyên nghiệp, có kỹ năng và năng lực phù hợp với yêu cầu thực tế Trước khi tiến hành, kế hoạch thời gian và nhân sự cho cuộc kiểm toán cần được phê duyệt Công ty ABC, khách hàng của năm trước, đã chọn nhóm kiểm toán này cho năm nay.
4 người gồm 1 thành viên chủ chốt năm trước và thay đổi 3 vị trí trực tiếp thực hiện bao gồm:
Nguyễn Bá Chinh: Giám đốc
Hà Thi Thu Trang: Người soát xét 1
Trần Thị Nhung : Người soát xét 2
Phạm Thị Bích : Trưởng nhóm kiểm toán
Quyền Thị Thúy Quỳnh: Trợ lý kiểm toán II
Phạm Thị Linh: Trợ lý kiểm toán I
Phân công công việc nhóm kiểm toán được ông Nguyễn Bá Chinh — Trực tiếp tham gia điều hành phân công cụ thể và chỉ tiết.
2.Quy trình kiểm toán TSCD tại công ty khách hàng ABC do Công Ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vẫn Độc Lap-Chi nhánh Hà Nội thực hiện
Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại khách hàng ABC được thực hiện theo quy trình tương tự như tại IAC, bao gồm ba bước chính: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán.
2.1 Lập kế hoạch kiểm toán
2.1.1 Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động kinh doanh của khách hàng ABC.
Công ty ABC, khách hàng năm thứ ba của IAC HN, đã được KTV sử dụng GTLV của năm trước và cập nhật thông tin mới trong năm nay Qua việc trao đổi với BGD và tìm hiểu từ các nguồn khác, dưới đây là một số thông tin cơ bản về khách hàng.
Công ty TNHH ABC là doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài, được thành lập tại Việt Nam và hoạt động trong 20 năm, được cấp phép bởi Ban Quản lý các khu công nghiệp tỉnh Bắc Ninh vào ngày 17 tháng 02 năm 2014 Chủ sở hữu của công ty là một pháp nhân từ Hồng Kông Vào ngày 14 tháng 01 năm 2020, công ty đã nhận chứng nhận thay đổi lần thứ tư, chuyển địa điểm từ Khu công nghiệp Quế Võ (Khu vực mở rộng) đến Lô CN 2-1.1 Khu công nghiệp Quế Võ, huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh.
Ưu điểm - ¿- + £+2£+E+EE2E2EEE212112111112171711171111111 1111111111 xe 80
3.1.1 Lập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm toán
Thứ nhat, kế hoạch kiểm toán luôn tuân thủ quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
Các cuộc kiểm toán do IAC HN thực hiện, bao gồm cả khoản mục TSCĐ, được lập kế hoạch rõ ràng và cụ thể, giúp quá trình kiểm toán diễn ra một cách tuần tự và thống nhất, đồng thời tuân thủ các Chuẩn mực Kiểm toán hiện hành Kế hoạch này được xây dựng bởi các kiểm toán viên có chuyên môn cao, giàu kinh nghiệm và đã hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng Đối với khoản mục TSCĐ, kế hoạch kiểm toán dựa trên hiểu biết sâu sắc về công ty khách hàng, môi trường ngành nghề, đặc điểm của khoản mục TSCĐ, hệ thống kiểm soát nội bộ và các rủi ro tiềm tàng.
Thứ hai, việc xác định mức trọng yếu được chủ nhiệm kiểm toán đánh giá can than, tỉ mi
Quy trình đánh giá mức trọng yếu trong kiểm toán đã được chuẩn hóa tại IAC HN, giúp KTV áp dụng các chỉ tiêu hợp lý cho từng trường hợp cụ thể Chương trình kiểm toán tại LAC cung cấp hướng dẫn chi tiết cho KTV trong việc đánh giá mức trọng yếu của toàn bộ báo cáo tài chính và các khoản mục tài sản cố định Việc đánh giá này được thực hiện bởi các KTV có kinh nghiệm, dựa trên sự hiểu biết về đặc điểm khoản mục và hoạt động kinh doanh của khách hàng Cuối cùng, việc thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ là một bước quan trọng trong quy trình này.
Khi tiến hành tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng, các KTV của
LAC phân biệt giữa khách hàng mới và khách hàng thường niên Đối với khách hàng mới, KTV cần tìm hiểu kỹ lưỡng về hệ thống KSNB, nhưng thường đánh giá với độ tin cậy thấp hơn Ngược lại, với khách hàng thường niên, KSNB được xác định dựa trên kinh nghiệm từ các năm trước, tập trung vào những thay đổi lớn trong hệ thống Phương pháp này giúp KTV và khách hàng tiết kiệm thời gian mà vẫn đảm bảo hiệu quả công việc.
Thứ tư, nhân sự được bố trí khoa học, hợp lý
Trong quá trình thành lập nhóm kiểm toán, trưởng nhóm sẽ phân công công việc cho kiểm toán viên một cách hợp lý, giúp họ kết hợp các phần hành kiểm toán để giảm thiểu khối lượng công việc Điều này không chỉ tránh tình trạng kiểm tra trùng lặp mà còn nâng cao hiệu quả và hiệu năng công việc, đồng thời tiết kiệm chi phí và thời gian cho cuộc kiểm toán.
Thứ năm, thiết kế chương trình kiém toán Đây là giai đoạn bắt buộc đối với mỗi công cuộc kiểm toán
Trong thiết kế chương trình kiểm toán cho tài sản cố định (TSCD), kiểm toán viên (KTV) luôn tuân thủ Hướng dẫn kiểm toán IAC HN cùng với các chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt Nam Đồng thời, KTV cũng linh hoạt trong việc áp dụng các văn bản và thông tư hướng dẫn liên quan cần thiết cho cuộc kiểm toán.
3.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Thứ nhất, Thực hiện thử nghiệm kiểm soát
Trong quá trình thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) luôn tuân thủ nghiêm ngặt các thủ tục kiểm toán theo chương trình đã đề ra Đồng thời, KTV cũng linh hoạt áp dụng các thủ tục kiểm toán phù hợp với từng khách hàng khác nhau, nhằm tối ưu hóa hiệu quả kiểm toán.
Thử nghiệm kiểm soát tại 6 IAC HN được thực hiện một cách linh hoạt, dựa trên đánh giá của kiểm toán viên về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) và tính chất của từng khoản mục cần thử nghiệm.
Thử nghiệm kiểm soát đóng vai trò quan trọng trong việc giảm bớt khối lượng thử nghiệm cơ bản, đặc biệt đối với tài sản cố định (TSCĐ) do tính phức tạp và rủi ro cao Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng được đánh giá là tồn tại và hiệu lực qua thử nghiệm kiểm soát, kiểm toán viên (KTV) có thể tin tưởng vào hệ thống này, từ đó thu hẹp phạm vi công việc trong thử nghiệm cơ bản.
Thứ hai, Thủ tục phân tích được thực hiện khá đầy đủ
Trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của IAC HN, thủ tục phân tích được coi trọng ở tất cả các giai đoạn Kiểm toán viên (KTV) luôn phải lập bảng định hướng công việc như là bước đầu tiên cho mọi khoản mục hoặc chu trình Bảng định hướng này bao gồm các thủ tục phân tích sơ bộ, giúp KTV theo dõi và nắm bắt mọi biến động trong các khoản mục kiểm toán, từ đó có cái nhìn tổng quát để thực hiện các thủ tục kiểm toán phù hợp.
Thứ ba, thủ tục kiểm tra chỉ tiết được vận dụng linh hoạt với tình hình thực tế của khách hàng:
Trong quá trình kiểm toán, KTV sử dụng các phương pháp như xác minh tài liệu, đối chiếu, so sánh và phân tích để đánh giá tài sản cố định (TSCD) KTV cũng quan sát nhân viên kế toán, tính toán lại khấu hao và nguyên giá, kết hợp với kết quả kiểm kê để đưa ra nhận định cuối cùng dựa trên các bằng chứng thu thập được Kiểm toán TSCD có mối liên kết chặt chẽ với các phần hành khác, do đó, việc trao đổi thông tin giữa các KTV diễn ra thường xuyên, giúp giảm thiểu sự trùng lặp trong các thủ tục kiểm toán.
Thứ tư, giấy tờ làm việc của KTV được trình bày cụ thé, rõ ràng, logic, dam bảo day đủ thông tin và ghi rõ các bước thực hiện.
Khi phân tích, ta có thể xác định rõ người thực hiện, thời gian, công việc, mục đích, nguồn tài liệu và các tham chiếu liên quan, cũng như kết luận cuối cùng Việc này hỗ trợ KTV trong việc tự đánh giá lại hiệu quả công việc của mình.
GTLV của TSCĐ được thiết kế để thuận tiện cho việc kiểm tra và tìm kiếm, giúp các KTV dễ dàng áp dụng hiệu quả và sử dụng chung trong toàn công ty, tạo sự thống nhất chặt chẽ GTLV đảm bảo trình bày đầy đủ các thủ tục kiểm toán, phát hiện, bút toán điều chỉnh và kết luận kiểm toán Các GTLV được đánh tham chiếu theo quy định của Công ty và được lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán, góp phần nâng cao quy trình quản lý chất lượng kiểm toán.
3.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Thứ nhất, các bước công việc luôn tuân thủ theo chuẩn mực kiểm toán
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán thực hiện việc soát xét và kiểm tra Giấy tờ làm việc (GTLV) của toàn bộ nhóm, nhằm đảm bảo rằng các kiểm toán viên (KTV) đã hoàn thành đầy đủ các thủ tục kiểm toán và thu thập bằng chứng thích hợp Việc này cũng đảm bảo rằng các GTLV được tham chiếu đầy đủ, đủ điều kiện làm bằng chứng trong trường hợp có sự kiện liên quan đến cuộc kiểm toán phát sinh Ngoài ra, trưởng nhóm kiểm toán cũng thực hiện tổng hợp các bút toán điều chỉnh, nếu có.
Thứ hai, báo cáo kiểm toán được lập rất khoa học
Báo cáo kiểm toán của công ty hỗ trợ các kiểm toán viên (KTV) trong quá trình lập báo cáo, giúp tiết kiệm thời gian và công sức, đồng thời nâng cao tính chuyên nghiệp Đặc biệt trong mùa kiểm toán, mẫu báo cáo này cho phép các trưởng nhóm kiểm toán giao nhiệm vụ cho các trợ lý, chỉ cần soát xét lại các báo cáo đã hoàn thành.
Hạn ChE, voeccecceccsscsssssessessessessecsessessessessessessessessessessessesseeseesessessessessesseeseeseesees 83
3.2.1 Trong quá trình lập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm toán
Việc đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng chưa linh hoạt:
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng là rất quan trọng, giúp KTV nhận diện điểm mạnh và điểm yếu của kiểm soát nội bộ ở từng bộ phận và khoản mục Qua đó, KTV có thể xác định khối lượng công việc, phạm vi kiểm tra, và thiết kế các thủ tục kiểm toán, đảm bảo chất lượng và mục tiêu của cuộc kiểm toán Tuy nhiên, tại IAC HN, việc đánh giá này chưa được chú trọng và thực hiện đầy đủ, chủ yếu dựa vào quan sát và phỏng vấn, dẫn đến thiếu tiêu chuẩn cụ thể Điều này khiến cho việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ thường mang tính chất khái quát và không chi tiết.
3.2.2 Trong quá trình thực hiện kiểm toán
Thứ nhất, Thủ tục phân tích chưa được sử dụng tôi ưu
IAC HN chỉ thực hiện tính khấu hao và xác định nguyên giá TSCĐ trong kỳ, dẫn đến sự gia tăng số học của TSCĐ Trong các trường hợp có ít nghiệp vụ kinh doanh, KTV thường chỉ thực hiện phân tích sơ bộ để so sánh biến động giữa đầu kỳ và cuối kỳ, từ đó đưa ra các thủ tục kiểm tra chi tiết Tuy nhiên, việc áp dụng phân tích này chủ yếu dừng lại ở phân tích tổng quát, mà chưa tối ưu hóa việc sử dụng các phương pháp phân tích dọc như phân tích tỷ suất cho các khoản mục TSCĐ, so sánh với trung bình ngành, và kiểm tra tính hợp lý của chi phí khấu hao Điều này dẫn đến việc KTV gặp khó khăn trong việc phát hiện các vấn đề do thiếu thông tin phi tài chính.
Khi gặp phải những mâu thuẫn và bất hợp lý trong khoản mục tài sản cố định (TSCD), kiểm toán viên (KTV) cần tăng cường kiểm tra chi tiết Điều này cho thấy rằng thủ tục phân tích vẫn chưa được tối ưu hóa hoàn toàn.
Thứ hai, Chưa đánh giá được ban chất của các khoản tăng TSCD
Trong quá trình kiểm tra các PST của TSCĐ, KTV chỉ tập trung vào việc kiểm tra tính hợp lý và đầy đủ của hạch toán mà chưa xem xét nguồn gốc của các TSCĐ tăng Việc xác định nguyên nhân tăng của các TSCĐ là rất quan trọng, vì nó giúp KTV có cái nhìn tổng quát về tình hình TSCĐ của doanh nghiệp.
Thứ ba, Công ty chưa xây dựng được phần mềm kiểm toán chuyên ngành
Hiện nay, LAC HN chưa có phần mềm hỗ trợ cho kiểm toán viên (KTV), dẫn đến việc toàn bộ quy trình kiểm toán phải thực hiện trên Excel Điều này không chỉ tốn nhiều thời gian mà còn dễ dẫn đến sai sót, đặc biệt trong mùa kiểm toán khi khối lượng công việc tăng cao.
3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiỂm toán
Trong quá trình làm việc, một số nhân viên có thể không tuân thủ đầy đủ các thủ tục trong chương trình kiểm toán do công ty thiết kế, dẫn đến chất lượng của GTLV chưa được đảm bảo Do đó, việc soát xét chất lượng GTLV là rất cần thiết Thời gian kiểm toán có hạn, nên người soát xét chỉ có thể kiểm tra các mục kiểm toán trọng yếu, gây ra nhiều sai sót và không đủ thời gian để xem xét lại các công việc của KTV trong nhóm.
Nguyên nhân của những hạn chẾ -2- ¿+ + +E+EE+E££EeEE+E+Eerxerxrxee 85
Hạn chế trong kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn Độc Lập - Chi nhánh Hà Nội xuất phát từ nhiều nguyên nhân, bao gồm cả nguyên nhân khách quan và chủ quan Việc nhận diện các nguyên nhân này là vô cùng quan trọng, vì nó giúp xác định hướng giải quyết và cải thiện quy trình kiểm toán báo cáo tài chính, đặc biệt là kiểm toán tài sản cố định.
3.3.1 Về phía khách hàng kiểm toán
Một trong những thách thức lớn trong dịch vụ kiểm toán là việc cân bằng giữa việc tuân thủ các tiêu chuẩn nghề nghiệp và duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng Đặc điểm mùa vụ của lĩnh vực kiểm toán, đặc biệt là vào thời điểm cao điểm từ tháng 1 đến tháng 3 hàng năm, khiến các công ty kiểm toán phải đối mặt với áp lực lớn về thời gian và khối lượng công việc Trong mùa kiểm toán, áp lực từ khách hàng có thể dẫn đến việc kiểm toán viên lược bỏ một số thủ tục nhằm tiết kiệm thời gian, điều này có thể ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán.
Kinh nghiệm của kiểm toán viên (KTV) trong việc kiểm toán tài sản cố định (TSCD) còn hạn chế, dẫn đến việc chưa biết cách kết hợp các thủ tục kiểm toán hiệu quả Nguyên nhân chính là do mùa kiểm toán bận rộn, khiến việc phân công KTV không đạt yêu cầu và hiệu quả công việc không cao Lực lượng nhân sự tại LAC HN cũng hạn chế, với các nhóm kiểm toán chỉ từ 3-4 người, nên những phần hành quan trọng thường được giao cho KTV ít kinh nghiệm Hơn nữa, áp lực công việc và thời gian lớn cũng ảnh hưởng đến hiệu quả làm việc, khiến KTV luôn trong trạng thái mệt mỏi và không tránh khỏi những thiếu sót.
Trình độ của kiểm toán viên (KTV) còn hạn chế, dẫn đến việc họ chưa nắm rõ ý nghĩa của các thủ tục kiểm toán Điều này khiến KTV gặp khó khăn trong việc bao quát và kiểm soát các vấn đề có thể phát sinh trong quá trình kiểm toán.
3.3.3 Về phía công ty kiểm toán
Nền kinh tế phát triển mạnh mẽ đã thúc đẩy sự gia tăng của các công ty kiểm toán, dẫn đến cạnh tranh khốc liệt giữa các công ty kiểm toán độc lập Để thu hút khách hàng, các công ty buộc phải giảm giá phí kiểm toán đến mức tối thiểu, điều này khiến họ chỉ thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết mà không thể bỏ qua để giảm chi phí Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên chủ yếu tập trung vào các yếu tố thiết yếu để đảm bảo chất lượng dịch vụ.
S6 thường thực hiện kiểm tra chi tiết nhưng ít chú trọng vào các công việc trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, như việc tìm hiểu khách hàng, đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu, thường chỉ được thực hiện một cách sơ sài hoặc không được thực hiện.
3.3.4 Về phía cơ quan chức năng
Ngành kiểm toán tại Việt Nam còn non trẻ, với hệ thống pháp luật và chế độ đang trong quá trình hoàn thiện và còn nhiều tranh cãi Các quy định về kế toán và kiểm toán thường xuyên thay đổi, gây khó khăn cho kiểm toán viên (KTV), đặc biệt là những KTV trẻ, trong việc cập nhật và tư vấn cho khách hàng Mặc dù Quốc hội đã thông qua luật kiểm toán độc lập, nhưng vẫn tồn tại nhiều ý kiến trái chiều, gây khó khăn trong việc áp dụng Hệ thống pháp luật về kiểm toán chưa hoàn chỉnh và đồng bộ, chưa kịp thời cập nhật với các tiêu chuẩn quốc tế Quản lý nhà nước đối với hoạt động kế toán và kiểm toán còn nhiều hạn chế, bao gồm việc xây dựng thể chế, quản lý, giám sát hành nghề, kiểm tra thực thi pháp luật và hợp tác quốc tế.
Công tác quản lý nhà nước đối với thị trường dịch vụ kế toán và kiểm toán hiện vẫn chưa hoàn chỉnh và đồng bộ Bên cạnh đó, vai trò của các tổ chức nghề nghiệp trong lĩnh vực này cũng chưa được thể hiện rõ ràng.
3.3.5 Về phía các cơ sở đào tạo
Nội dung giảng dạy tại các cơ sở đào tạo hiện nay chủ yếu tập trung vào lý thuyết, thiếu sự gắn kết với thực tiễn Điều này khiến sinh viên du học có kiến thức tốt nhưng gặp khó khăn khi bắt đầu làm việc thực tế, phải mất nhiều thời gian để cập nhật và hệ thống lại kiến thức của mình.
CHUONG IV.GIAI PHAP VÀ KIÊN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRINH
KIEM TOÁN TSCĐ TRONG KIEM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH
KIEM TOÁN VÀ TƯ VAN ĐỘC LAP-CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN 1.Định hướng phát triển của Công Ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn Độc Lập-
Trước sự gia tăng nhu cầu kiểm toán, nhiều công ty kiểm toán với dịch vụ đa dạng đã ra đời để phục vụ doanh nghiệp Nhận thức được sự cạnh tranh khốc liệt trên thị trường, IAC HN cam kết thực hiện tốt sứ mệnh của mình, đáp ứng hiệu quả yêu cầu của khách hàng.
Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc lập — Chi nhánh Hà Nội tập trung vào việc phát huy thế mạnh trong lĩnh vực Kiểm toán, Kế toán, Thuế và cung cấp giải pháp tư vấn toàn diện cho doanh nghiệp trên toàn quốc Chúng tôi không ngừng xây dựng chiến lược phát triển và khẳng định thương hiệu, nhằm mục tiêu trở thành một trong những công ty Kiểm toán Độc lập hàng đầu tại Việt Nam, mang lại giá trị tối đa cho khách hàng.
Cung cấp các giải pháp toàn diện và phát triển bền vững cho doanh nghiệp.
Tạo dựng một môi trường làm việc chuyên nghiệp, công bằng, nơi mỗi thành viên tìm thấy cơ hội phát triển và thành đạt trong sự nghiệp.
Tập trung bồi đưỡng đội ngũ nhân sự chắc nghiệp vụ, giỏi chuyên môn.
Hướng tới khách hàng là trọng tâm trong mọi hoạt động, giúp duy trì và nâng cao uy tín tại Việt Nam Chúng tôi khẳng định niềm tin của công chúng, đặc biệt là các nhà đầu tư, và luôn là người bạn đồng hành thân thiết của doanh nghiệp Việt Nam Chúng tôi cam kết đóng góp vào sự thành công của khách hàng thông qua việc cung cấp dịch vụ có giá trị thực sự, vì lợi ích của khách hàng và xã hội.
Chất lượng: Không ngừng cải thiện chất lượng dịch vụ, hướng tới sự chuyên nghiệp Trong định hướng chiến lược phát triển dải hạn, ban lãnh đạo
JAC HN cam kết hoàn thiện và chuẩn hóa quy trình kiểm toán và tư vấn, nhằm duy trì mối quan hệ với khách hàng hiện tại và mở rộng mạng lưới khách hàng mới.
IAC HN chú trọng phát triển nguồn nhân lực song song với nâng cao chất lượng dịch vụ, đồng thời mở rộng mạng lưới khách hàng Công ty đầu tư mạnh mẽ vào đội ngũ kiểm toán viên và nhân viên chuyên nghiệp, thường xuyên tổ chức đào tạo và cập nhật kiến thức mới về kế toán, kiểm toán, thuế và các lĩnh vực liên quan.
Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định (TSCD) trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là rất quan trọng đối với Công Ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn Độc Lập - Chi nhánh Hà Nội Quy trình này không chỉ đảm bảo tính chính xác và minh bạch của thông tin tài chính mà còn nâng cao độ tin cậy của các báo cáo tài chính đối với các bên liên quan Hơn nữa, việc cải tiến quy trình kiểm toán TSCD giúp phát hiện kịp thời các sai sót và rủi ro, từ đó hỗ trợ doanh nghiệp trong việc quản lý tài sản hiệu quả hơn.