Tiểu luận môn thuế Đề tài thuế thu nhập doanh nghiệp

5.2 Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp - Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp,Luật Đầu tư, Luật các tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

TIỂU LUẬN MÔN THUẾ

ĐỀ TÀI: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Môn: Thuế Lớp: DHTN16B Nhóm: 07 GV: Tạ Thị Kim Thoa

Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2022

MỤC LỤC5.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp 3 5.1.1 Khái niệm 3

5.1.2 Đặc điểm 3

5.1.3 Vai trò 3

5.2 Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 3

5.3 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 3

5.3.1 Phương pháp xác định số thuế phải nộp 3

5.3.2 Trích lập quỹ khoa học và công nghệ 10

5.4 Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 11

5.4.1 Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 11

5.4.2 Các trường hợp được giảm thuế khác 20

5.5 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 21

5.6 Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế 23

5.7 Kì tính thuế 24

5.8 Nộp thuế 25

5.9 Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm thời quý 26

5.10 Kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 26

5.10.1 Hồ sơ quyết toán thuế TNDN 26

5.10.2 Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN năm: 27

CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM: 27

5.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp

5.1.1 Khái niệm

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh trên thu nhập của tổ chức,doanh nghiệp thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật định.

5.1.2 Đặc điểm

Thuế thu nhập doanh nghiệp là chỉ đối với tổ chức (sau đây gọi là doanh nghiệptrong nước và ngoài nước) hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thunhập chịu thuế và người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp chính là các doanh nghiệp

có thu nhập chịu thuế Ngoại trừ một số trường hợp khác có quy định riêng của phápluật thuế

5.1.3 Vai trò

- Tạo cho Nhà nước một khoản thu gắn với hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

- Bao quát và điều tiết các khoản thu nhập

- Thông qua ưu đãi về thuế

- Tạo sự công bằng giữa các doanh nghiệp

5.2 Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

- Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp,Luật Đầu tư, Luật các tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứngkhoán, Luật Dầu khí, Luật Thương mại và các văn bản quy phạm pháp luật khác

- Đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch

vụ có thu nhập chịu thuế trong tất cả các lĩnh vực

- Tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật Hợp tác xã

- Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam

- Các tổ chức Nhà nước khác có thu nhập chịu thuế theo quy định

5.3 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp

5.3.1 Phương pháp xác định số thuế phải nộp

* Căn cứ và phương pháp tính thuế TNDN:

* Công thức tính thuế TNDN

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN

Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có))

x Thuế suất thuế TNDN

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế(1) - (Thu nhập được miễn thuế(2) + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định) (3)

(1) Thu nhập chịu thuế gồm:

-Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh HH, DV và

- Thu nhập khác

(2) Thu nhập được miễn thuế

-Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản…

-Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp.-Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng NCKH, bán SP SX thử nghiệm

-Thu nhập từ SXKD HH, DV của DN có số lao động là người khuyết tật chiếm 30%trở lên

-Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người khuyết tật, người dân tộc.-TN được chia sau khi đã nộp thuế TNDN từ hoạt động góp vốn, mua CP, liên doanh,liên kết

-Khoản tài trợ nhận được sử dụng cho hoạt động giáo dục, NCKH, VH, nghệ thuậtliên quan đến hoạt động XH

-Thu nhập liên quan đến việc thực hiện nhiệm vụ nhà nước giao

-Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên, chuyển giao cho tổchức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế, xã hội đặc biệt khó khăn

(3) Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định:

-Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm (-) về thu nhập tính thuế chưabao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang

-Doanh nghiệp có lỗ thì được kết chuyển lỗ sang năm sau, số lỗ này được trừ vào thunhập chịu thuế

-Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phátsinh lỗ

* Cách xác định lỗ và chuyển lỗ

-Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế

-Chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào TNCT của những năm tiếp theo

-Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phátsinh lỗ

Căn cứ tính thuế TNDN

Thu nhập chịu thuế = doanh thu(1)– chi phí được trừ(2) + các khoản thu nhập khác(3)

(1) Doanh thu:

DT để tính TNCT là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ

bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng khôngphân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

- Bán hàng hóa, dịch vụ theo phương thức trả góp, trả chậm: DT là tiền bán hànghóa, dịch vụ trả tiền một lần, không bao gồm tiền trả lãi góp, trả lãi chậm

-Hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi; tiêu dùng nội bộ (không bao gồm HH, DV sửdụng để tiếp tục quá trình SXKD của DN) được xác định theo giá bán của sản phẩm

HH, DV cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi; tiêu dùngnội bộ

- Hoạt động gia công hàng hóa: Doanh thu là tiền thu về hoạt động gia công bao gồm

cả tiền công, chi phí về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ choviệc gia công hàng hóa

- Hoạt động cho thuê tài sản: Doanh thu là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo từng hợpđồng thuê

- Hoạt động tín dụng của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài: Doanhthu là số tiền thu từ lãi tiền gửi, thu từ lãi tiền cho vay, doanh thu về cho thuê tàichính

- Đối với hoạt động vận tải: Doanh thu là số tiền thu từ vận chuyển khách hàng, hànghóa

- Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch: Doanh thu là số tiền cung cấp điện,nước sạch ghi trên HĐ GTGT, thời điểm để xác định doanh thu là ngày xác nhận chỉ

số ghi trên công tơ điện và hóa đơn tiền điện, nước sạch

- Đối với kinh doanh bảo hiểm: DT là toàn bộ số tiền thu được do cung ứng dịch vụbảo hiểm, kể cả phụ thu, phụ phí

- Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: DT là giá trị công trình, giá trị hạng mục côngtrình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu

- Hoạt động kinh doanh trò chơi có thưởng: Doanh thu là số tiền thu được từ hoạtđộng này bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền đã trả thưởng cho khách

- Hoạt động KD chứng khoán: DT là số tiền thu được từ dịch vụ môi giới, tự doanhchứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán…

- Hoạt động dịch vụ tài chính: DT là số tiền thu được từ việc cung ứng các dịch vụtài chính

* Có 2 phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp:

(1) Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ: Là doanh thu chưa bao gồm

* Các chi phí được trừ khi xác định TNCT

1 Khoản chi Thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD của DN

2 Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật

3 Có hóa đơn chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn mua HH,

DV từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên

Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp cho người lao động

Khoản chi mang tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động

Lưu ý: Đối với các khoản chi từ 20trđ trở lên thì phải thanh toán qua ngân hàng

Đối với thuế GTGT: không được khấu trừ giá trị hàng mua, tiền thuế đầuvào

* Các chi phí không được trừ khi xác định TNCT bao gồm:

- Các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện trên, trừ phần giá trị tổn thất thiêntai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng không được bồi thường.

- Chi phí khấu hao TSCĐ thuộc 1 trong các trường hợp như:

+ TSCĐ không sử dụng cho hoạt động SXKD

+ TSCĐ không có giấy tờ chứng minh được thuộc quyền sở hữu (trừ TSCĐ thuêmua tài chính)

+ TSCĐ không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán

- Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng hàng hóa vượt mức tiêu hao hợp lý

do nhà nước quy định

- Mua HH, DV không có hóa đơn, được phép lập bảng kê thu mua HH, DV nhưngkhông lập bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịchvụ

- Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong cáctrường hợp sau:

Chi khống hoặc không có chứng từ thanh toán

Các khoản tiền thưởng, tiền mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động khôngđược ghi trong HĐLĐ…

Chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp cho người lao động nhưng hếtthời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm mà thực tế vẫn chưa chi

- Phần chi trang phục bằng hiện vật không có hợp đồng, chứng từ, phần chi trangphục bằng tiền, bằng hiện vật vượt quá 5 triệu đồng/người/năm

- Chi thưởng sáng kiến, cải tiến nhưng không có quy chế, quy định cụ thể, không cóhội đồng nghiệm thu

- Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng quy định

- Phần chi trả lãi tiền vay vốn SXKD của đối tượng không phải là tổ chức tín dụnghoặc tổ chức kinh tế: phần vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do NHNN VN công

bố tại thời điểm vay

- Chi trả lãi tiền vay để góp vốn điều lệ hoặc chi trả lãi tiền vay tương ứng với phầnvốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ

- Các khoản chi phí trích trước theo kỳ hạn, theo chu kỳ mà đến hết kỳ hạn, hết chu

kỳ chưa chi hoặc chi không hết

- Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ(trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoạitệ)

- Chi tài trợ cho giáo dục, tài trợ y tế không đúng đối tượng quy định

- Chi tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà tình nghĩa cho ngườinghèo không đúng đối tượng quy định

- Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, viphạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm phápluật về thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của phápluật

Các khoản thuế không tính vào CP được trừ:

 Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ là ô tô 9 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy

Thu nhập khác bao gồm các khoản sau:

 Chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán

 Chuyển nhượng bất động sản

 Chuyển nhượng dự án, quyền thực hiện dự án, quyền thăm dò, khai thác, chế biếnkhoáng sản theo quy định

 Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản

 Cho thuê tài sản dưới mọi hình thức

 Chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản (trừ BĐS), các loại giấy tờ có giá khác

 Khoản TN từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn (bao gồm cả lãi trả chậm, lãi trả góp, phíbảo lãnh tín dụng, các khoản phí khác):

- Thu > chi thu nhập khác

- Thu < chi Giảm trừ thu nhập HĐSXKD

 Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ

 Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá

Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ:

- Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ liên quan trực tiếp đến doanh thu, chiphí của hoạt động SXKD chính

+ Lỗ Tính vào CPSXKD chính

+ Lãi Tính vào TN của HĐSXKD chính

- Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ không liên quan trực tiếp đến doanhthu, chi phí của HĐ SXKD chính

+ Lỗ Tính vào CPSXKD chính

+ Lãi Tính vào TN khác

 Khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được

 Khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ

 Thu nhập từ HĐSXKD của những năm trước bị bỏ sót do DN phát hiện ra

 Khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng phát sinhcao hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng

 Chênh lệch tăng do đánh giá lại tài sản

 Thu nhập từ nguồn tài trợ được biếu, tặng

 Tài sản, lợi ích vật chất khác DN nhận được từ các tổ chức, cá nhân theo thỏathuận HĐ

 Các khoản trích trước vào chi phí nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hếttheo kỳ hạn trích lập mà DN không hạch toán điều chỉnh giảm CP

 Các khoản TN liên quan đến việc tiêu thụ HH, cung cấp dịch vụ không tính trongDT

 Tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau khi đã trừ CP thu hồi và CP tiêu thụ

 Tiền hoàn thuế XK, NK của HH thực XK, NK

 Thu nhập từ hoạt động góp vốn CP, liên doanh, liên kết

 Thu nhập từ hoạt động SXKD HH, DV ở nước ngoài

 Các khoản thu nhập khác theo quy định

Phương pháp tính thuế TNDN phải nộp

1 Trường hợp đơn vị chỉ xác định được DT không xác định được chi phí

Dịch vụ

- (gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay) 5%

- HĐ giáo dục, y tế, BD nghệ thuật 2%

- Hàng hóa 1%

- Hoạt động khác 2%

Thuế TNDN phải nộp = DT X Tỷ lệ %

1 Trường hợp đơn vị xác định được doanh thu và chi phí

 Trường hợp DN có trích quỹ phát triển khoa học công nghệ thì thuế TNDN đượcxác định như sau:

Thuế TNDN phải nộp = (TNTT – Trích lập quỹ KHCN) x Thuế suấtThuế TNDNphải nộp = Thu nhập tính thuế x TS

5.3.2 Trích lập quỹ khoa học và công nghệ

- DN thành lập theo pháp luật Việt Nam được trích tối đa 10% thu nhập tínhthuế hàng năm để trích lập quý KH và CN

- Trong thời hạn 5 năm kể từ khi trích lập quỹ, nếu không sử dụng hoặc sửdụng không hết 70% quỹ, hoặc sử dụng không đúng mục đích thì phải nộpphần thuế TNDN tính trên khoản TN đã trích lập quỹ mà không sử dụng hoặc

SD không đúng mục đích và lãi phát sinh từ số thuế TNDN đó

*

Đối với các doanh nghiệp khác ( không phải là doanh nghiệp nhà nước)

- Các doanh nghiệp khác ( không phải là doanh nghiệp nhà nước) được quyền đónggóp vào các quỹ phát triển khoa học và công nghệ của tỉnh, thành phố nơi doanhnghiệp đăng kí nộp thuế

- Trường hợp doanh nghiệp không đóng góp vào quỹ phát triển khoa học và côngnghệ của tỉnh , thành phố hoặc có đóng góp vào quỹ phát triển khoa học và côngnghệ của tỉnh thành phố nhưng quỹ không được sử dụng , sử dụng không hết 70% sốquỹ ( bao gồm cả phần có đóng góp vào quỹ phát triển khoa học và công nghệ củatỉnh thành phố nếu có) hoặc sử dụng quỹ không đúng mục đích thì doanh nghiệp phảinộp ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên Khoản thu nhậptrích lập quỹ mà không sử dụng, sử dụng không hết 70% hoặc sử dụng không đúngmục đích và phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp đó

Ví dụ: Đối với trường họp doanh nghiệp không sử dụng hết quỹ

Công ty A, trong báo cáo trích lập và sử dụng quỹ phát triển khoa học và công nghệnăm 2022 có số liệu sau:

Năm 2017, công ty A trích lập quỹ khoa học công nghệ của doanh nghiệp 10% là 2

tỷ đồng đến năm 2022, công ty A mới sử dụng quỹ cho hoạt động khoa học côngnghệ là 1,2 tỷ đồng ( chiếm 60% số quỹ đã trích lập) Số quỹ doanh nghiệp sử dụngkhông hết 70% quỹ là 0,8 tỷ đồng ( 2 tỷ đồng – 1,2 tỷ đồng)

+ Giả sử công ty A nộp về quỹ phát triển khoa học và công nghệ tỉnh là 200 triệuđồng ( 0,2 tỷ) như vậy, tổng số tiền công ty A đã sử dụng và nộp về quỹ phát triểnkhoa học và công nghệ tỉnh là: 1,4 tỷ đồng ( 1,2 tỷ + 0,2 tỷ ) chiếm 70% số quỹ đãtrích lập nên số tiền trích lập quỹ còn lại 0,6 tỷ đồng ( 2 tỷ - 1,4 tỷ) công ty khôngphải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

+ Giả sử công ty A không nộp về quỹ phát triển khoa học và công nghệ tỉnh thì Công

ty phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với 0,8 tỷ đồng và số tiền lãi phát sinh tử

số thuế thu nhập doanh nghiệp đó như sau:

 Số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp do sử dụng không hết 70% quỹ(thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời gian trích lập quỹ năm 2017 là20%) là:

= 0,8 tỷ đồng x 20% = 160 triệu đồng

 Số tiền lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp trên là ( giả sử lãi suấttrái phiếu kho bạc kì hạn 1 năm là 12%):

= 160 triệu đồng x 12% x 2 năm = 38,4 triệu đồng

5.4 Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

5.4.1 Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

1 Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp (sau đây gọi tắt là TNDN) chỉ áp dụngđối với công ty cổ phần thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thunhập doanh nghiệp theo kê khai

2 Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN nếu công ty cổ phần thựchiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì công ty cổ phần phải tính riêng thunhập được hưởng ưu đãi thuế TNDN và thu nhập không được hưởng ưu đãi thuế để

kê khai nộp thuế riêng

Trường hợp trong kỳ tính thuế, công ty cổ phần không tính riêng thu nhập đượchưởng ưu đãi thuế và không được hưởng ưu đãi thuế thì:

Thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế = tổng thu nhập tính thuế(x) với tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động sản xuấtkinh doanh ưu đãi thuế so với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của công ty

cổ phần trong kỳ tính thuế

3 Không áp dụng ưu đãi thuế TNDN và không áp dụng thuế suất 20% (bao gồm cảcông ty cổ phần thuộc diện áp dụng thuế suất 20% theo quy định tại Khoản 2 Điều

11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) đối với các khoản thu nhập sau:

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từchuyển nhượng bất động sản (trừ thu nhập từ đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội quyđịnh tại điểm d Khoản 3 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC); thu nhập từ chuyểnnhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượngquyền thăm dò, khai thác khoáng sản; thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất,kinh doanh ở ngoài Việt Nam

- Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếmkhác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản

- Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

4 Công ty cổ phần có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng điềukiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư, địa bàn ưu đãi đầu tư xác định ưu đãi như sau:Công ty cổ phần có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng điềukiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư thì các khoản thu nhập từ lĩnh vực ưu đãi đầu tư và cáckhoản thu nhập như thanh lý phế liệu, phế phẩm của sản phẩm thuộc lĩnh vực được

ưu đãi đầu tư, chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của lĩnhvực được ưu đãi, lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, các khoản thu nhập có liênquan trực tiếp khác cũng được hưởng ưu đãi thuế TNDN

Công ty cổ phần có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi TNDN do đáp ứng điều kiện ưuđãi về địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao) thì thunhập được hưởng ưu đãi TNDN là toàn bộ thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuấtkinh doanh trên địa bàn ưu đãi trừ các khoản thu nhập nêu tại Khoản 3 nêu trên

- Công ty cổ phần có dự án đầu tư trong lĩnh vực kinh doanh vận tải được hưởng ưuđãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn (bao gồm cảkhu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao) thì công ty cổ phần được hưởng

ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ hoạt động dịch vụ vận tải căn

cứ theo địa bàn thành lập dự án đầu tư thuộc địa bàn được hưởng ưu đãi thuế và cóđiểm đi hoặc điểm đến thuộc địa bàn thành lập dự án đầu tư

- Công ty cổ phần có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng điềukiện về địa bàn có phát sinh thu nhập ngoài địa bàn thực hiện dự án đầu tư thì:+ Nếu khoản thu nhập này phát sinh tại địa bàn không thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư thìkhông được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện địa bàn

+ Nếu khoản thu nhập này phát sinh tại địa bàn thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư thì đượchưởng ưu đãi TNDN theo điều kiện địa bàn Việc xác định ưu đãi TNDN đối vớikhoản thu nhập này được xác định theo từng địa bàn căn cứ theo thời gian và mức ưuđãi thuế TNDN của công ty cổ phần tại địa bàn thực hiện dự án đầu tư

Công ty cổ phần công ty cổ phần thuộc diện áp dụng thuế suất 20% được áp dụngthuế suất 20% trên toàn bộ thu nhập của trừ các khoản thu nhập tại Khoản 3 nêu trên

5 Về dự án đầu tư mới:

- Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều

+ Dự án đầu tư độc lập với dự án công ty cổ phần đang hoạt động (kể cả trường hợp

dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vựcđầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự

án đầu tư độc lập này

+ Văn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khókhăn, đặc biệt khó khăn

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy địnhphải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứngnhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư

- Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện đầu tưmới không bao gồm các trường hợp sau:

+ Dự án đầu tư hình thành từ việc: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hìnhthức doanh nghiệp;

+ Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợpthực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngànhnghề kinh doanh của công ty cổ phần cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh;mua lại dự án đầu tư đang hoạt động)

Công ty cổ phần thành lập hoặc công ty cổ phần có dự án đầu tư từ việc chuyển đổiloại hình doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kếthừa các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty cổ phần hoặc dự án đầu

tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian còn lại nếutiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

- Đối với công ty cổ phần đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo diện doanhnghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sảnxuất kinh doanh đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng kýdoanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư lần đầu của công ty cổ phần

Đối với công ty cổ phần đang hoạt động sản xuất kinh doanh nếu có sự thay đổigiấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư nhưng sự thayđổi đó không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đó theoquy định thì công ty cổ phần tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lạihoặc ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định

- Đối với dự án đầu tư được cấp phép đầu tư mà trong Hồ sơ đăng ký đầu tư lần đầugửi cơ quan cấp phép đầu tư đã đăng ký số vốn đầu tư, phân kỳ đầu tư kèm tiến độthực hiện đầu tư, trường hợp các giai đoạn tiếp theo thực tế có thực hiện được coi là

dự án thành phần của dự án đầu tư đã được cấp phép lần đầu nếu thực hiện theo tiến

độ (trừ trường hợp bất khả kháng, khó khăn do nguyên nhân khách quan trong khâugiải phóng mặt bằng, giải quyết thủ tục hành chính của cơ quan Nhà nước, do thiêntai, hỏa hoạn hoặc khó khăn, bất khả kháng khác) thì các dự án thành phần của dự ánđầu tư lần đầu được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại của dự án đầu tư lần đầutính từ thời điểm dự án thành phần có thu nhập được hưởng ưu đãi