CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập — Tự do — Hạnh phúc LỜI CAM ĐOAN Tên tôi là: Nguyễn Duy TúMSV: 11175085 Lop: Quan ly kinh té 59BKhoa: Khoa hoc va quan ly Tên dé tài: “ Quản lý
Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp
Khái niệm thuế thu nhập doanh Nghi€p . ScccSSSSccessseexes 6 1.2.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp - +5 ++cs+cs+c+ce+cee: 6 1.2.3 Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp trong nên kinh tế thị trường 6 1.3 Những yếu tố cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN là một loại thuế trực thu: “Đối tượng nộp thuế” là những doanh nghiệp, nhà đầu tư thuộc nhiều thành phần khác nhau đồng thời cũng là “ người chịu thuế”
Thuế TNDN phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của các doanh nghiệp.
1.2.3 Vai trò của thuế TNDN trong nền kinh tế thị trường. Đề có thé phân phối thu nhập của các cá nhân, tổ chức tham gia trong hoạt động sản xuất và kinh doanh thì nhà nước dùng công cụ đó chính là Thuế Không những vậy, thuế còn là một công cụ đóng vai trò lòng cốt trong chiến lược phát triển kinh tế và rất nhiều vai trò quan trọng đối với mỗi quốc gia Sau đây là một đô vai trò chính của thuế: s* Đầu tiên, thuế TNDN là khoản thu quan trọng trong ngân sách nhà nước:
Thuế TNDN trước hết là một loại thuế trực thu và đóng nóp rất lớn trong tỷ trọng cơ cấu thu NSNN Từ một val số liệu chung về tình hình thuế TNDN trong NSNN có thê cho ta thấy tầm quan trong của thuế TNDN trong việc phát triển của nên kinh tế Tổng cục trưởng Cao Anh Tuan cho biết, thu NSNN trong thời gian 2016-2019 đạt 5.384 nghìn tỷ đồng, bằng 77,3% mục tiêu kế hoạch cả giai đoạn 2016-2020 Quy mô thu ngân sách năm 2019 gấp 1,55 lần so với năm 2015, trong đó thu NSNN do CQT quản lý gấp 1,56 lần Tốc độ tăng trưởng thu NSNN giai đoạn 2016-2019 bình quân đạt 11,6%/năm, trong đó thu NSNN do CQT quản lý tăng 11,8%/năm Theo tính toán của Tổng cục Thuế, ước cả giai đoạn 2016-2020.
Tổng thu ngân sách đạt 6.707.055 tỷ đồng, đạt 103,7% so với dự toán và tăng 1,61 lần so với giai đoạn trước Mặc dù do ảnh hưởng của covid-19 mà 8 tháng đầu năm2020, công tác thu ngân sách phải đối mặt với không ít khó khăn, tổng thu NSNN do CQT quản lý ước tính đạt 752.615 tỷ đồng, chỉ bằng 60% so với dự toán, bằng
91,9% so với cùng kỳ Nhưng cũng đã cho thấy vai trò hết sức to lớn của thuế TNDN đối với NSNN
Tuy còn có khó nhăn nhất định nhưng với xu hướng tăng trưởng kinh tế sẽ giúp mở rộng được quy mô, hiệu quả của các hoạt động kinh doanh từ đó mang lại nguồn thu từ thuế TNDN ngày càng tăng cho ngân sách. s* Thứ hai, thuế TNDN là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc điều tiết vĩ mô nên kinh tế
Nhà nước bình đắng các doanh nghiệp trong cạnh tranh, thúc đầy các hoạt động sản xuất phát triển bằng công cụ đó chính là thuế TNDN Thuế áp dụng đối với các cơ sở sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế thông quan việc ban hành hệ thống pháp luật chung về thuế TNDN.
Thể hiện sự ưu tiên, khuyến khích của Nhà nước đối với một số đối tượng được miễn thuế hoặc hỗ trợ giảm thuế trong việc tập trung phát triển của một vùng nào đó đối với một lĩnh vực nhất định qua thực hiện xác định chính xác phạm vi thu thuế và không thu thuế.
Song song với việc quy định cho các doanh nghiệp một mức thuế suất chung thì Nhà nước cũng biểu hiện sự ưu đãi hay không ưu đãi của mình đối với từng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh trong nên kinh tế thông qua thuế suất ưu đãi.
Thuế TNDN được coi như một giải pháp giúp khuyến khích đầu tư, kinh doanh các ngành nghề, sản phâm mà nhà nước ưu tiên, khuyến khích sản xuất. s* Thứ ba, thuế TNDN là một trong những công cụ quan trọng giúp Nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập và bảo đảm công bằng xã hội.
Thuế TNDN là sắc thuế trực thu, có khả năng đảm bảo công bằng theo chiều dọc Tức là Thu nhập chịu thuế của đối tượng nào càng cao thì càng phải nộp nhiều thuế và ngược lại Xem xét việc giảm thuế, chuyền lỗ sang năm sau đối với những doanh nghiệp gặp khó khăn Hơn nữa, Thu nhập của các doanh nghiệp còn lệ thuộc nhiều vào việc cung ứng các yêu tố sản xuất ( nhân lực, vật lực, công nghé ) trong tình hình kinh tế thị trường cạnh tranh thì việc giãn cách giàu và nghèo là điều mà không thể tránh Lúc đó, giải pháp để thu hẹp khoảng cách giàu nghèo giữa các đối tượng chính là thuế TNDN.
Đối tượng nộp thuế, chịu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp
Đối tượng nộp thuế: Cac doanh nghiệp, tổ chức tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh loại hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế. Đối tượng chịu thuế là đôi tượng nộp thué( do thuế TNDN là loại thuế trực thu).
Căn cứ và phương pháp tính thuế thuế thu nhập doanh nghiệp
Việc tính thuế TNDN được quy định và thực hiện tại điều 6 — Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Trong đó căn cứ dé tính thuế TNDN chính là phần thu nhập tính thuế và thuế suất.
Mặc dù vậy, nhưng không phải lúc nào cũng tính thuế TNDN dựa trên căn cứ là thu nhập tính thuế và thuế suất vì mỗi quốc gia đều có những chính sách ưu đãi riêng đối với một số trường hợp đặc biệt.
Công Thức chung: Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN a, Thu nhập tính thuế phần thu nhập tính thuế trong thời kỳ tính thuế được tính theo công thức sau:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế — (Thu nhập được miễn thuế — Các khoản lỗ được kết chuyền). b, Thụ nhập chịu thuế:
Phần thu nhập được tạo ra từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cộng với phần thu nhập chịu thuế khác được tính là thu nhập chịu thuế trong kỳ và được xác định theo công thức:
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu — Chi phí được trừ) + Thu nhập chịu thuế khác.
Có sự khác nhau về cơ cấu thuế suất thuế TNDN dựa trên điều kiện và chính sách của mỗi một nước Thường thì có thé sử dụng thuế suất tỷ lệ lũy tiến hoặc cố định để dánh thuế TNDN Nhưng Việt Nam và một số nước chỉ áp dụng loại thuế suất tỷ lệ có định.
Từ ngày 01/01/2016 theo nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của chính phủ thì sẽ áp dụng mức thuế suất 20% thay vì 22% trước đó đối với những trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất thuế TNDN.
Thuế suất thuế TNDN áp dụng cho các tổ chức tài chính vi mô và các quỹ tín dụng nhân dân được giảm từ 20% xuống còn 17% ké từ ngày 01/01/2016.
Mức thuế suất thuế TNDN từ 32% đến 50% sẽ đước áp dụng đối với các hoạt động thăm dò, tìm kiếm và khai thác tài nguyên thiên nhiên quý hiếm tạ Việt Nam.
Cùng với đó, Bộ Tài Chính tham mưu, đề xuất cho Thủ tướng Chính phủ ban hành quyết định mức thuế suất cụ thê đối với từng dự án và cơ sở kinh doanh.
Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp - 5-5 se <<es<¿ 9 1 Khái niệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp và Sự can thiết của quản lý thuế thu nhập doanh nghiỆp - 2-52 525£+Ee+E‡EeEeEzErrzkered 9 2 Mục tiêu và nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiỆp
1.4.3.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và ấn định thuế
Những đối tượng đăng ký thuế theo quy định của pháp luật cần phải thực hiện đăng ký nộp thuế TNDN với cơ quan thuế theo đúng thời gian và phương thức theo quy định của cơ quan thuế Sau đó, cơ quan thuế có trách nhiệm cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế cho người nộp thuế và người nộp thuế phải ghi đầy đủ các nội dung trong tờ kê khai thuế TNDN, nộp đúng thời gian quy định, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc tự tính số thuế phải nộp.
10 Đề thuận tiện hơn cho việc quản lý thu thuế TNDN thì hiện nay dịch vụ nộp thuế theo phương thức điện tử giúp cho người nộp thuế có thể lập giấy nộp tiền điện tử vào Ngân sách nhà nước một cách trực tiếp, ngay trên Cổng thông tin của cơ quan thuế và được ngân hàng thương mại xác nhận tức thời kết quả nộp thuế, rất đơn giản, nhanh chóng.
1.4.3.2 Thú tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế.
Doanh nghiệp được hoàn lại toàn bộ số thuế TNDN nộp thừa sau khi đã bù trừ các khoản thuế còn nợ trong thời hạn quy định sau khi nộp đầy đủ hồ sơ hoàn thuế.
Miễn, giảm thuế TNDN là những ưu đãi khi thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với một số doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.
Cơ quan thuế dựa trên quy định tại các văn bản pháp luật về thuế thực hiện việc miễn , giảm thuế đối với một số trường hợp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế Việc xác định đối tượng thuộc diện miễn, giảm thuế là rất quan trọng vì nó có thé làm thất thu NSNN nếu xác định nhằm đối tượng được hưởng chế độ miễn, giảm thuế.
1.4.3.3 Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt.
Những doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản sau khi thực hiện các khoản thanh toán dựa trên quy định của pháp luật phá sản mà không còn khả năng nộp thuế, tiền phạt hoặc cá nhân được pháp luật coi như là mắt tích, không có năng lực hành vi dân sự sẽ được xóa tiền thuế, tiền phạt.
1.4.3.4 Quản lý thông tin người nộp thuế
Theo mô hình chức năng thì thông tin về người nộp thuế là yếu tố quan trọng và quyết định trong công tác quản lý thuế.
Quản lý những thông tin về NNT là quản lý tất cả các thông tin và các tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của NNT Bao gồm những thông tin về định danh, hình SXKD, kê khai, nộp thuế và thực trạng việc tuân thủ pháp luật thuế Day là cơ sở giúp cơ quan thuế đánh giá mức độ tuân thủ nghĩa vụ của NNT từ đó ngăn chặn và kịp thời phát hiện những vi phạm pháp luật về thuế Xây dưng và phát triển cơ sở dữ liệu, hạ tầng hệ thống thông tin cũng là trách nhiệm đối với cơ quan thuế đồng thời thực hiện công tác quản lý cơ sở dữ Ilieu xử lý thông tin và van hành hệ thống thông qua việc đào tạo các đợn vị chuyên trách.
Quy trình dé quản lý công tác nợ thuế được Tổng cục Thuế ban hành kèm theo Quyết định số 751/QD-TCT ngày 20 tháng 4 năm 2015; gồm những nội dung sau:
- Xây dựng cá chỉ tiêu thu tiền thuế nợ.
- Đôn đốc việc thu và xử lý tiền thuế nợ.
1.4.3.6 Thanh tra, kiểm tra, giám sat thuế.
Thanh tra, kiểm tra là biện pháp hiệu quả nhằm mục đích rà soát và ngăn ngừa những hành vi vi phạm, giúp người nộp thuế có thể thấy được là luôn có một hệ thống giám sát hiệu lực tồn tại và kịp thời phát hiện ra những sai phạm.
1.2.3.7 Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
Cưỡng chế thi hành không chỉ đôn đốc người nộp thuế nộp đúng, thuế đúng hạn mà hơn nữa còn mang mục đích lớn hơn là răn đe, làm giảm tình trạng chậm thuế, giúp người nộp thuế, nợ thuế cách giải quyết van đề bat cập phát sinh.
1.4.3.8 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế
Dé dam bảo tính công bằng giữa những NNT thi mọi tổ chức, cá nhân nếu vi phạm pháp luật về thuế đều bị xử phạt vi phạm hành chính theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.
1.4.3.9 Giải quyết khiếu nại, tổ cáo về thuế
Mọi tổ chức, cá nhân có thể khiếu nại hoặc tố cáo và nghiêm trọng hơn đó là khởi kiện ra tòa nếu thấy lợi ích của mình hoặc bên thứ ba bị xâm hại tronh quá trình thực hiện các thủ tục hành chính về thuế dựa trên quy định của pháp luật hiện hành.
Quy trình quản lý thuế thuế thu nhập doanh nghiệp
Quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện lần lượt qua 5 bước sau đây:
- Bước 1: Doanh nghiệp thực hiện việc đăng ký và cấp mã số thuế Tất cả các doanh nghiệp kinh doanh đều sẽ phải thực hiện đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế Sau khi doanh nghiệp được cấp giấy chứng nhận kinh doan từ cơ quan nhà nước thì trong thời gian nhất định doanh nghiệp phải đăng ký thuế tại cơ quan Thuế tại địa phương sở tại Sau khi đăng ký thuế, doanh nghiệp
12 được cấp một mã số thuế có hiệu lực từ khi thành lập doanh nghiệp đến khi giải thể doanh nghiệp.
Bước 2: Xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế: Luật Thuê TNDN quy định các doanh nghiệp thực hiện việc nộp tờ khai thuế TNDN theo quý chậm nhất là 30 ngày kê từ ngày kết thúc quý và chậm nhất là 90 ngày ké từ ngày kết thúc năm đối với thời hạn khai thuế theo năm, đây cũng chính là thời hạn nộp thuế của các doanh nghiệp.
Bước 3: Quản lý thực hiện thu nợ : Cơ quan Thuế tiến hanh lập ra kế hoạch quản lý đối với việc thu nợ tại các doanh nghiệp còn nợ thuế Từ đó, lập sỐ theo dõi tình hình nợ thuế theo từng doanh nghiệp dựa trên tình hình nợ thuế của doanh nghiệp đến thời điểm lập kế hoạch.
Bước 4: Quyết toán thuế TNDN: CSKD phải nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN cho cơ quan Thuế trực tiếp quản lý trong thời hạn 90 ngày kể từ khi kết thúc năm tài chính.
Bước 5: Xử lý miễn, giảm thuế TNDN: Sau khi tiếp nhận hồ sơ của các cơ sở kinh doanh thuộc diện được miễn, giảm thuế TNDN theo quy định của luật thuế TNDN thì cơ quan Thuế thực hiện việc kiểm tra, xác minh đối chiếu với các quy định thực hiện miễn giảm thuế TNDN.
PHAN TÍCH THUC TRANG QUAN LY THUE TNDN TREN
Đặc điểm tình hình kinh tế của huyện Thuận Thành . - 14 2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Chỉ Cục Thuế Thuận Thành- Chỉ Cục Thuế Gia ThUGN - - (S65 SEỀEEEEEE+EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEErrkrrrrkrree 16
s*Vj tri địa lý, địa hình.
Thuận Thành là một huyện thuộc vùng đồng bằng Bắc Bộ Có tọa độ địa lý nam trong khoảng 105o32°10” - 105055’10”’ kinh độ Đông va nam trong khoảng
- _ Phía Bắc tiếp giáp với huyện Tiên Du và Qué Võ tinh Bắc Ninh.
- Phia Nam tiếp giáp với 2 huyện : Văn Lâm- Hưng Yên và huyện
- Phia Đông tiếp giáp với huyện Gia Binh và Luong Tài tinh Bắc
- Phia Tây tiếp giáp với huyện Gia Lâm - Ha Nội.
Thuận Thành có diện tích tự nhiên khoảng 11.791,01 ha, Thành phố Bắc Ninh với Quốc lộ 5 qua quốc lộ 38 Cầu Hồ và Quốc lộ 38 được chính quyền dau tư xây dựng, sửa chữa, nâng cấp đã trở thành tuyến đường chiến lược giúp cho việc giao thương với các tỉnh Hải Dương, Hưng Yên và đặc biệt là thành phố cảng
Hải Phòng, nơi có cảng biển quốc tế và các khu công nghiệp lớn được thuận tiện mang lại nhiều lợi ích kinh tế cho huyện.
Do Thuận Thành có vị trí được cho là đắc địa như vậy có thé thay rằng huyện có day đủ điều kiện dé phát triển Giúp các ngành nghề truyền thống, ngành nghề công nghiệp, ngành nghề thương mại- dịch vụ có cơ hội phát triển thị trường ra các tỉnh lân cận đồng thời hòa nhập tốt hơn với nền kinh tế thị trường. s* Tình hình dân số, lao động trên địa bàn huyện.
Lao động huyện Thuận Thành chủ yếu tham gia vào sản xuất nông, lâm nghiệp và thủy sản với 144.536 vào năm 2009 và 171.942 vào năm 1019( Tốc độ tăng dân số bình quân 2009-2019 là 1,75%) Một số năm trở lại đây, do chính sách đây mạnh phát triển cơ cấu sản xuất công nghiệp, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp vào địa bàn huyện đặt nhà máy và hoạt động nên cơ cấu trên đang dan thay đôi.
Bộ phận người lao động chuyên sang sản xuất công nghiệp và dịch vụ, giảm dần số lượng cũng như co cau người lao động tham gia vào nông nghiệp và dịch vụ.
Chương trình xây dựng nông thôn mới đây mạnh, có 96/97 xã đạt chuẩn nông thôn mới (tăng 07 xã so với năm 2018); huyện Thuận Thành và Lương Tài đạt tiêu chí huyện nông thôn mới (nâng tông số lên 07/08 don vị cấp huyện về đích và hoành thành công cuộc xây dựng nông thông mới). s* Tình hình phát triển kinh tế và xã hội huyện Thuận Thành Huyện tập trung chủ yếu phát triển sản xuất nông nghiệp, làng nghề truyền thống, tiêu thủ công nghiệp Thuận Thành đã có những bước chuyên mình từng bước đưa nên kinh tế đi vào ổn định và tạo đà phát trién.
Năm 2019, kinh tế - xã hội trên địa bàn huyện đạt nhiều thành công nỗi bật.
Phần lớn các chỉ tiêu đều hoàn thành và vượt kế hoạch đề ra Tổng giá trị sản xuất đạt trên 6.502 tỷ đồng, đạt 100,6% kế hoạch năm, tốc độ tăng trưởng đạt 7,2%.
Tổng thu NSNN vượt mức 921,129 tỷ đồng, đạt trên 167,8% so với dự toán Tỷ lệ hộ nghèo giảm còn 1,21% giảm 0,36% so với năm 2018, giải quyết việc làm và tăng thêm việc làm mới cho 1.85, xuất khâu 200 lao động Lĩnh vực văn hóa- xã hội được tăng cường Tình hình quốc phòng, an ninh, chính tri, trật tự, an toàn xã hội đảm bảo.
Năm 2018, tổng giá trị sản xuất của huyện Thuận Thành ước dat gần 6 nghìn tỷ VNĐ, tăng 10% so với cùng kỳ Tiếp tục thực hiện tăng tỷ trọng ngành công nghiệp - xây dựng và dich vụ Thu nhập bình quân đầu người cả năm ước dat 44,3 triệu đồng, tăng 4,3 triệu đồng so với năm 2017 Thu NSNN ước đạt 1.090 tỷ dong, đạt 244% kế hoạch, tăng 144% so cùng ky Giá trị san xuất nông nghiệp dat 1.259 tỷ đồng, nâng giá trị sản xuất của ngành công nghiệp và tiêu thủ công nghiệp vượt mức 10 nghìn tỷ đồng Trong đó 3 xã: Ninh Xá, Nguyệt Đức và Song Liễu đạt tiêu chuẩn nông thôn mới Năm 2018 toàn huyện đã đào tạo nghề cho hơn 2.300 lao động, giải quyết việc làm cho 2.126 lao động, tỷ lệ hộ nghèo giảm còn 1,57%, có
102/108 thôn làng đạt danh hiệu làng văn hóa, tỷ lệ người qua đời thực hiện điện táng, hỏa táng đạt 47% Có 11/13 chỉ tiêu đạt và vượt kế hoạch.
Từ kết quả trong 3 năm gần đây, chính quyền đề ra mục tiêu, nhiệm vụ tiếp theo Năm 2020, huyện đăt mục tiêu năng tốc độ tăng trưởng kinh tế bình quân lên
9,2% Nâng mức thu nhập bình quân đầu người dat 50,7 triệu đồng/năm Phan dau tổng giá trị sản xuất đạt trên 7.000 tỷ đồng Day mạnh các giải pháp phát triển ngành công nghiép,tiéu thủ công nghiệp Thu hút các nhà đầu tư xây dựng các khu công nghiệp,thương mại - dịch vụ.
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Chi Cục Thuế Thuận Thành-
Chi Cục Thuế Gia Thuận
Theo nghị định 281/HDBT và thông tư ban hành dé hướng dan thi hành nghị định 2§1/HĐBT, chi cục thuế Thuận Thanh là một bộ phận nằm trong hệ thong thuế Chi cục thuế Thuận Thành được thành lập ngày 16/07/2007 và chịu sự quản lý của cục thuế Bắc Ninh và UBND huyện Thuận Thành.
Sáng 30/9, BTC tổ chức Hội nghị trực tuyến công bố thành lập các Chi cục Thuế khu vực trực thuộc 35 tỉnh, thành phố đợt 3 năm 2019 Đồng chí Đinh Tiến
Dũng, Bộ trưởng BTC chủ trì Hội nghị.
Làm theo Nghị quyết số 18 của Ban Chấp hành trung ương Đảng khóa XII về tiếp tục đổi mới, sắp xếp t6 chức, bộ máy của hệ thống chính trị tinh gọn, hiệu quả, hiệu lực, Bắc Ninh là một trong những tỉnh, thành phó của cả nước thực hiện sáp nhập các Chi cục Thuế huyện, thi xã thành Chi cục Thuế khu vực Theo Quyết định của Bộ Tài chính, Bắc Ninh thành lập Chi cục Thuế khu vực Gia Thuận trên cơ sở sáp nhập của 3 Chi cục Thuế Lương Tài, Gia Bình, Thuận Thành.
Như vậy chi cục thuế huyện Thuận Thành sát nhập và trực thuộc chi cục thuế khu vực Gia Thuận và giữ nguyên vi trí từng chi cục.
Tên chính thức: CHI CỤC THUÊ KHU VỰC GIA THUẬN
- Mã doanh nghiệp: 2300167941-010( Cấp ngày: 17/10/2019) - Co quan quản lý thuế: Chi cục Thuế khu vực Gia Thuận
- _ Ngày bắt đầu hoạt động: 07/10/2019 - ĐỊa chỉ trụ sở: đường Hai Bà Trưng, Thi tran Hồ, Huyện Thuận Thành, Bắc
- _ Người đại diện: Đỗ Công Tiến.
2.1.3 Chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của Chi Cục Thuế Thuận Thành- Chi Cục Thuế Gia Thuận.
2.1.3.1 Vị trí và chức năng
Theo điều 1, quyết định 110/QD-BTC 2019 quyết định : “Chi cục Thuế ở các quận, huyện, thị xã, thành phó; Chi cục Thuế khu vực (gọi chung là Chi cục Thuê) là tô chức trực thuộc Cục Thuế cấp tỉnh, có chức năng tô chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của cơ quan thuế quản lý thu trên địa bàn theo quy định của pháp luật.”
2.1.3.2 Nhiệm vụ và quyền hạn
Chi cục Thuế Thuận Thanh- Gia Thuận thực hiện nhiệm vụ, trách nhiệm và quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế, quy định pháp luật về thuế, các luật thuế khác có thầm quyền liên quan Thực hiện nhiệm vụ quản lý thu thuế, phí và các khoản thu cho ngân sách đòng thời tham mưu, đề xuất, tổ chức, triển khai và thực hiện các Luật thuế hiện hành trên địa bàn huyện.
2.1.4 Cơ cấu tô chức của Chi Cục Thuế Thuận Thành- Chi Cục Thuế Gia
% So đồ tổ chức Cơ cấu tổ chức của CCT được thực hiện theo cơ cấu trực tuyến — chức năng.
Theo loại cơ cau tô chức, quản lý này, nhà quản lý cấp cao hon sẽ giúp sức, hỗ trợ của các nhà quản lý cấp thấp hơn, các phòng ban, các tổ chức năng trong việc ra các quyết định tối ưu đối với các vấn đề cần giải quyết trong việc quản lý các hoạt động của CCT Phương thức quản lý nhân viên được tiễn hàng theo hang dọc, tức là: can bộ cấp dưới chỉ nhậnvà thực hiện nhiệm vụ trực tiếp của cấp trên Trong khi người quản lý cấp trên sẽ hoàn toàn chịu trách nhiệm đối với kết quả thực hiện công việc của cán bộ cấp dưới trực tiếp nhận lệnh Mối quan hệ này giúp nâng cao trách nhiệm của các cá nhân đồng thời tránh hiện tượng song trùng lãnh đạo Các quyết định do các phòng, ban chức năng phân tích và đề xuất sẽ được chi cục phó và chỉ cục trưởng thông qua, ra quyết định và phổ biến từ trên xuống dưới theo một nguyên tắc đã quy định Như vậy, các tổ, phòng ban chức năng chỉ có chức năng,nhiệm vụ góp ý, đê xuât ý kiên cho các nhà lãnh đạo câp cao hơn chứ không
17 có quyền ban hành quyết định và mệnh lệnh Cơ cấu tổ chức này vừa phát huy được chuyên môn vừa đảm bảo quyền chỉ huy trực tuyến.
Sơ đô 1.1 Tổ chức bộ máy Chỉ cục khu vực Gia Thuận
Chi cục phó Đội thuế
(Nguồn: Chỉ cục thuế khu vực Gia Thuận)
Kết quả quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh . cecccccserteirtrrtrrrrrtrrrrrtrirrrrrrree 25 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện thuận Thanh <5 <5 5< 5 S9 9.9.0.0 09 09686 30
2.2.2.1.Thực trạng công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và ấn định thuế
Nhìn chung, công tác thực hiện cấp mã số thuế cho DTNT trên huyện Thuận Thành trong 5 năm qua khá đồng đều, số lượng người nộp thuế, đăng ký cấp mã số ngày cảng tăng vì đây là giai đoạn huyện tập trung đầu tư xây dựng cơ bản Đồng thời, huyện đang có nhiều chính sách hỗ trợ, ưu ái các doanh nghiệp như: ưu tiên cho vay dé sản xuất giúp các DN thuộc các ngành nghé, dich vụ theo đó cũng phat triển hơn Bộ phận đăng ký, kê khai thuế tại CCT thực hiện xử lý các thông từ bộ phận Tuyên truyền và Hỗ trợ kiểm tra tính minh bạch, đầy đủ ,chính xác hồ sơ kê khai và từ đó xử lý hồ sơ kê khai vào Hệ thống ứng dụng tin học Máy tính được hệ thống hóa có thê tự động kiểm tra các nội dung kê khai trên hồ sơ khai thuế và gửi các thông tin sai đến các doanh nghiệp đề thực hiện điều chỉnh Trong thời gian đầu thực hiện, tình hình nộp tờ khai vẫn chậm do cơ sở kinh doanh chưa kịp thích ứng với những quy định mới như mẫu tờ khai thay đôi, địa điểm nộp tờ khai mới, thời hạn kê khai mới Số đối tượng nộp tờ khai ngày càng tăng qua các năm, tỷ lệ nộp tờ khai đúng thời gian quy định cũng ngày càng tăng, năm 2018 tỷ lệ này là 144/152 đạt 94,74% , tỷ lệ nộp tờ khai quá hạn là 9,83%, đến năm 2018, tỷ lệ đúng thời hạn là 167/171 đạt 97,66%, tỷ lệ quá hạn giảm xuống chỉ còn 5,62% Tuy nhiên số lượng tờ khai bị sai số học có xu hướng tăng là do có các công cụ phần mềm tin học hỗ trợ cho công tác kiểm tra, rà soát hồ sơ kê khai nhằm phát hiện nhanh chóng, chính xác những tờ khai có lỗi số học.
Bảng 2.7 Số lượng doanh nghiệp lớn được cấp mã số thuế mới trên địa bàn
So sánh (%) TT Loại hình DN 2017 2018 2019 2018/ 2019/
(Nguôn: Chỉ cục Thuế huyện Thuận Thành)
Bảng 2.8 cho thấy số lượng những doanh nghiệp lớn được cấp mã số mới hàng năm Trong đó năm tỷ lệ tang của năm 2018 so với năm 2017 khá rõ rệt, song năm
2019 lại chỉ tăng nhẹ so với năm 2018 Loại hình công ty TNHH ngày cảng tăng cho thấy sự hiệu của của mô hình kinh doanh này Số lượng những doanh nghiệp lớn được cấp mới tăng giúp tăng nguồn thu.
Doanh nghiệp mang mã số thuế định kỳ phải tiến hành kê khai thuế Thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế quý chậm nhất là vào ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo.
Năm 2018 số lượng mã số thuế được cấp giảm khá mạnh, dẫn đến số hồ sơ kê khai trên địa bàn năm 2019 giảm so với năm 2018 Nhiều doanh nghiệp mới thành lập chưa nghiêm túc thực hiện kê khai thuế đúng quy định Trong đó, lượng hé sơ kê khai giảm mạnh nhất là loại hình Công ty cổ phan và công ty TNHH, trong khi số lượng các doanh nghiệp này đang tăng (bảng 2.9)
Bang 2.8 Số lượng hồ sơ khai thuế trên địa bàn
So sánh (%) TT Loại hình DN 2017 | 2018 | 2019 2018/ 2019/
3 Doanh nghiệp tư nhân 450 492 456 109,3 92,7 4 Hop tác xã 118 | 132 | 148 111,9 112,1
(Nguôn: Chỉ cục Thuê huyện Thuận Thành)
2.2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thu nộp thuế và quản lý nợ thuế
Giai đoạn 2017 và 2018 cho thấy thực trạng nợ thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn đang có xu hướng tăng từ 56 doanh nghiệp lên đến 98 doanh nghiệp với tốc độ tăng lên đến 175% Đến năm 2019, tình hình nợ thuế tiến triển theo hướng tích cực hơn tuy số doanh nghiệp nợ thuế tăng lên đến 108 doanh nghiệp nhưng tốc độ về số doanh nghiệp nợ thuế lại giảm xuống còn 110,2 %, Nhung số tiền nợ thuế TNDN có xu hướng tăng trong năm 2018 sau đó tăng nhẹ vào năm 2019 Điều
26 này chứng tỏ sự nỗ lực của cán bộ thuế trong công tác đôn đốc các doanh nghiệp nộp thuế tự giác và đúng thời hạn.
Tuy số nợ thuế TNDN có biểu hiện tích cực , nhưng lượng doanh nghiệp nợ thuế lại tăng , do đó cần quản lý chặt chẽ hơn, hiệu quả hơn trong công tác quản lý nợ thuế.
Từ 680 triệu năm 2017 lên đến 1220,8 triệu năm 2019 là lượng tăng của nợ thuế
Bang 2.9 Tinh hình nợ thuế TNDN của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện
So sánh (%) Nội dung DVT 2017 2018 2019 2018/ | 2019/
1 Sô DN nợ thuê 56 98 108 175,0 | 110,2 nghiệp
(Nguôn: Chỉ cục Thuế huyện Thuận Thành)
2.2.2.3 Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra
Cho tới năm 2019 tổng số cuộc thanh tra tăng lên 50% so với năm 2017.
Giai đoạn 2017-2019, toàn CCT đã thực hiện 182 cuộc thanh tra thuế và đã truy thu được 12,8 tỷ đồng tiền thuế chiếm tỉ lệ 10,43% tổng số thuế đã kê khai. Đối với một số trường hợp khai sai được phát hiện (bang 2.11), Chi cục thuế đã có những biện pháp xử lý theo đúng quy định và hướng dẫn, định hướng các doanh nghiệp thực hiện kê khai theo đúng hình thức theo các loại hình doanh nghiệp, vì vậy các doanh nghiệp có số lần vi phạm trong kê khai qua 3 năm đã giảm xuống từ 70,83% xuống còn 61,54% Điều đó chứng tỏ mặt chất của những cuộc kiêm tra đã được cải thiện.
Bảng 2.10 Số doanh nghiệp kiểm tra có phát hiện vi phạm kê khai thuế 2017-
Số ; Tỷ lệ | Số _ | Tylé | Số , | Tỷ lệ
Nội dung DN DN vi | DN DN vi | DN DN vi
; vi DN vi ; DN vi kiém pham | kiém pham | kiém pham pham pham pham tra (%) tra (%) tra (%)
Công ty CP 18 12 66,7 19 10 52,6 22 13 59,1 DN tu nhan 9 3 33,3 10 2 20,0 12 5 41,7
2.2.2.4 Thực trang công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Công tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật luôn được quan tâm thực hiện nhằm giúp NNT có thể tiết kiệm thời gian và thủ tục Theo chủ trương của Bộ Tài Chính, CCT đã sử dụng bộ phận giao dịch “một cửa” với mục đích tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, NNT khi cần tư vấn chính sách mới về thuế và thi hành nghĩa vụ thuế.
Bảng 2.11 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT trên địa bàn huyện Thuận Thành
So sánh (%) Nội dung DVT 2017 2018 2019 2018/ | 2019/
3 bài viết trên báo | Bài 6 8 12 133,3 | 150,0
II, Công tác hỗ trợ dịch vụ
1.Trả lời bằng văn bản, trực tiếp Lượt 620 640 700 103/2 | 109,3
(Nguon: Chi cuc Thué huyện Thuận Thành)
Từ bang 2.11 cho ta thay thực trang công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT được thực hiện một cách hiệu quả, nghiêm túc Đa dạng hoá được nhiều hình thức tuyên truyền,hỗ trợ đảm bảo cho các công tác quản lý thuế được thuận lợi hơn, rút ngắn thời gian và sức lực cho cả 2 bên.
2.2.2.5 Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế.
Các cán bộ nhanh chóng giải quyết kịp thời các vấn đề đối với những doanh nghiệp mới thành lập và những doanh nghiệp nằm trong diện được miễn, giảm thuế Từ đó tạo điều kiện cho những doanh nghiệp cần miễn, giảm thuế dé có vốn đầu tư cho việc sản xuất và kinh doanh Đồng thời tién hành giảm thuế những doanh nghiệp thực hiện việc chuyển giao công nghệ cho các cá nhân, tổ chức thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn thuộc các lĩnh vực được quy
29 định Ngoài ra, các doanh nghiệp cũng được giảm thuế nếu sử dụng nhân lực là các dân tộc thiêu số Qua đó khích lệ cũng như tạo thêm động lực cho các doanh nghiệp phát triển góp phần tăng GDP quốc dân.
Bảng 2.12 Số lượng miễn giảm thuế TNDN trên địa bàn
So sánh (%) Nội dung DVT | 2017 2018 2019 2018/ | 2019/
- Số lượng hồ sơ 460 533 598 115,9 112/2 2 Đề nghị giảm
- Số lượng hồ sơ 1028 1090 1226 106,0 112,5 3 Hồ sơ được giảm thuế
(Nguôn: Chỉ cục Thuế huyện Thuận Thành)
Bảng 2.12 phản ánh công tác miễn, giảm thuế , nhìn chung tình hình công tác miễn giảm thuế được thực hiện 1 cách nghiêm túc, minh bạch Tuy vậy một số vẫn có tình trạng lách luật dé được thu hưởng các ưu dai về miễn giảm thuế.
2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn huyện thuận
Các kết quả đạt QUOC - 2:5: SESE2EEEE 22122122121 E12Eerkrrei 30 2.3.2.Các mặt còn hạn chế tuy đạt được những kết trên, nhưng trong năm qua
- _ Công tác thực hiện quản lý thuế TNDN đối với các DN trên huyện thuận thành giai đoạn 2017-2019 đã cơ bản đáp ứng được nhiệm vụ được giao, và phần dau vượt dự toán được giao hang nam.
- Co sở vật chất kỹ thuật, trang thiết bị may móc được trang bị đủ, phát triển giúp nâng cao hiệu quả công tác thực hiện quản lý thuế, nguồn nhân lực không ngừng được đầu tư đáng ké cả về trình độ về chuyên môn nghiệp vụ và ý thức ky luật cho ngành thuế và Chi cục thuế Thuận Thanh.
- Chi cục đã nghiêm túc phân công lãnh đạo, cán bộ tiếp dan đảm bao thời gian, nội dung làm việc đúng quy định Trong năm các trường hợp vướng mắc về chính sách thuế đều được Chi cục giải đáp kịp thời Hình thức tuyên truyền tương
30 đối đa dạng, phong phú, nội dung tuyên truyền, hỗ trợ thiết thực đã góp phần mang đến một không khí cởi mở, hiéu biết lẫn nhau giữa cơ quan thuế và DN Ý thức của các DN đối với nghĩa vụ thuế bước đầu đã được hình thành và dần được nâng lên.
- Chi cục đã chỉ đạo các quy trình thực hiện thật nghiêm túc như: quy trình đăng ký, kê khai thuế; quy trình Thanh tra, kiểm tra thuế; quy trình quản lý thuế hộ, cá nhân KD đối với CBCC trong đơn vị Có chọn lọc các thiết bị tin học, phần mềm quản lý thuế.
-_ Phối hợp với các ngành Tài chính, kho bạc, Ngân hàng triển khai, thực hiện liên kết thông tin tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức, cá nhân thực hiện nghĩa vụ thuế.
- _ Tổ chức trién khai, đôn đốc các DN thực hiện việc sử dụng Internet dé khai thuế đạt chỉ tiêu được giao.
- Công tác thanh tra, kiểm tra với chất lượng ngày càng được nâng lên rõ rệt.
- CCT tổ chức kiểm tra, trả lời nội dung tố cáo đúng quy định.
2.3.2 Các mặt còn hạn chế Tuy đạt được những kết trên, nhưng trong năm qua vẫn còn một số tồn tại :
- _ Công tác thực hiện quan lý thu trên địa bàn chưa triệt dé, chưa có biện pháp cương quyết ở những lĩnh vực khó như thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, vận tải tư nhân, các loại phí - lệ phí.
- Số DN khai thuế có thuế chiếm ty trọng thấp, một số don vị khai thuế nhưng nộp chậm „đề tồn đọng hoặc không chịu nộp xong vẫn chưa có biện pháp khắc phục
- _ Công tác theo dõi, quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu nợ, tỷ lệ nợ đọng cao so với số thu NS, số nợ còn nhiều.
- _ Công tác ra soát và phát hiện vi phạm, xử lý chưa được thường xuyên, kip thời - Một số khoản thu đạt thấp so với dự toán giao
- _ Công tác quản lý bộ thuế hộ cá thé chưa đạt chỉ tiêu, thời gian lập, duyệt bộ kéo dài, chưa ôn định được bộ thuế.
- Công tac cưỡng chế thu nợ thuế chưa được kịp thời, tỷ lệ nợ đọng cao so với sô thu ngân sách, sô DN nợ thuê còn nhiêu cơ quan thuê chủ yêu mới chỉ dừng
31 lại ở các biện pháp đôn đốc nhắc nhở hoặc phạt chậm nộp dẫn đến hiệu quả chưa cao - Công tác thông tin, báo cáo số liệu có lúc còn chậm, chưa chính xác, sự phối hợp giữa các bộ phận trong đơn vị có lúc chưa được chặt chẽ, thường xuyên dẫn đến chất lượng công việc chưa cao việc các quy định về thuế TNDN thay đổi thường xuyên đã gây khó khăn cho DN trong việc thực hiện luật thuế
- Viéc triển khai, chỉ đạo thực hiện nhiệm vụ, biện pháp công tác của một số đội có lúc chưa thực sự quyết liệt; một số đội triển khai thực hiện kế hoạch, nhiệm vụ công tác của Chi cục chưa nghiêm túc, còn để kéo dài thời gian làm ảnh hưởng đến tiến độ chung của Chi cục; cán bộ thuế chưa chủ động trong xử lý, giải quyết công việc, nhiệm vụ được giao, hiệu quả còn khiêm tốn.
- Nhân sự ở một số đội thuế còn thiếu cả về số lượng và chất lượng.
- Trong giai đoạn 2017 - 2019 tình hình SXKD của các các doanh nghiệp nói chung vẫn còn gặp nhiều khó khăn về tài chính, giải ngân vốn dẫn đến DN không có tiền để nộp nợ thuế.
- _ Một số DN gặp khó khăn trong SXKD, dẫn đến giải thé, phá sản hoặc có thay đôi thông tin thuộc loại bắt buộc phải kê khai bé sung về vốn điều lệ, giám đốc, kế toán trưởng nhưng không kê khai làm cho thông tin về DN của cơ quan thuế thiếu chính xác Cơ chế liên thông giữa cơ quan thuế với sở kế hoạch đầu tư hoạt động chưa thực sự thông suốt, cho nên dẫn đến hiện tượng một số DN đã hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng chưa thực hiện kê khai, đăng ký thuế nên chưa đưa vào quản lý thu thuế kịp thời Mặt khác về trách nhiệm pháp lý và chế tài xử lý chưa đủ mạnh dé bắt buộc DN có ý thức chấp hành.
- _ Dù cho công tác hỗ trợ NNT của ngành thuế và sử dụng mô hình “1 cửa” cho các thủ tục hành chính Tuy nhiên do công tác phối hợp của các bộ phận còn chưa nhịp nhàng, chưa có sự sắp xếp xác cán bộ có chuyên môn cao tại bộ phận này đề hỗ trợ, giải đáp thắc mac và hưỡng dẫn các đối tượng Do vậy mô hình này vẫn còn hạn chế, chưa đạt được hiệu lực và hiệu quả cao.
- Tinh trạng nợ thuế cao có nguyên nhân cơ bản là do cơ quan thuế chưa cứng rắn trong các chế tài xử phạt nợ đọng, mới chỉ dừng lại ở ngưỡng nhắc nhở hoặc là phạt nộp chậm Cần phải kiên quyết thực hiện nghiêm túc và quyết liệt việc xử
cà 28) 0n Ắ
ĐỊA BÀN HUYỆN THUẬN THÀNH
3.1 Phương hướng quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Thuận Thành
Phương hướng trong tương lai của Chi Cục Thuế Thuận Thành trong năm 2019 và trong những năm tiếp theo như sau:
- Quan lý doanh nghiệp một cách sát sao nhằm đảm bảo 100% các doanh nghiệp trên huyện được cấp mã số thuế mới, giấy chứng nhận đăng ký sản xuất kinh doanh được nhập vào dé lập bộ quản lý thu thuế.
- Đây mạnh công tác tuyên truyền, bồi dưỡng giáo dục pháp luật về thuế cho cả cán bộ thuế và NNT.
- Tang cường công tác hiện đại, minh bạch cho ngành thuế nhằm hoàn thiện hệ thông hành chính Cùng với các cơ quan phối hợp nhịp nhàng trong việc thực hiện nhiêm vụ thu NSNN.
- Đây mạnh việc thực hiện phân loại thuế TNDN còn nợ, dứt điểm trong công tác thu , hạn chế phát sinh nợ đọng
- Pay mạnh thực hiện kiểm tra, giám sát công tác quyết toán thuế.
- _ Trong thời gian tới thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu, nhắc nhở đối với các hoạt động chưa nộp thuế gây ra tình trạng chậm thu
- Phat huy tôi đa vai trò, tầm quan trọng của ngành thuế đối với kinh tế Việt Nam Tập trung kiểm tra, theo dõi việc kê khai nộp thuế và việc hoàn thuế Day mạnh kiểm tra, rà soát các doanh nghiệp nộp thuế dé quan lý thuế Tổ chức thu thuế đúng và đủ đồng thời phải đúng thời hạn vào NSNN
- Pay mạnh công tác rà soát, đối chiếu kê khai, đôn đốc doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế chính xác, đúng thời gian Áp dụng quy trình trong quản lý thuế để kiểm tra,báo cáo quyết toán thuế, nghiêm khắc xử phạt vi phạm theo luật thuế đối với các trường hợp nộp không đúng thời hạn hoặc không nộp báo cáo quyết toán thuế Và các trường hợp kê khai sai, chậm, thiếu, không kê khai đối với số thuế phải đóng.
MOT SO GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUAN LÝ THUE THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐÓI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA
Hoàn thiện công tác đăng ký, kê khai thuế 2©52©5scccccs2 36 3.2.2 Hoàn thiện công tác tổ chức thu tHHẾ 2-52 ©5+seteEeE+E++xeei 37 3.2.3 Hoàn thiện công tác kiểm tra thuẾ, - 2-2552 ©c++e+cte£ersrssreei 40 3.2.4 Hoàn thiện công tác xử lý vi phạm pháp luật - ‹<<<<+ 42 3.2.5 Hoàn thiện công tác giải quyết khiếu nại, tổ cáo về thuế
s* Về công tác công tác đăng ký thuế thu nhập doanh nghiệp Bên cạnh việc duy trì quy chế phối hợp giữa CQT và sở Kế hoạch & đầu tư trong công tác cấp giấy phép đăng ký kinh doanh và giấy đăng ký cấp mã số thuế thi hàng quý CQT cần đối chiếu số lượng mã số thuế được cấp và số lượng tờ khai đăng ký thuế phát sinh trong quý Từ đó, tiến hành lập các kế hoạch kiểm tra, rà soát các don vị đã có mã số thuế nhưng chưa tiễn hành đăng ký kinh doanh nhằm ngăn chặn tình trạng trốn thuế, DN ma, DN có ý đồ lừa gạt Thông qua đó, nếu phát hiện DN không đăng ký thuế do các nguyên nhân khác dẫn đến việc không thể kinh doanh tiếp thì CQT sẽ hướng dẫn thực hiện các thủ tục có liên quan dé các công ty, DN này tiến hành giải thé công ty, DN. s* Về công tác kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp Đưa nội dung kiểm tra việc tuân thủ quy trình kê khai trong công tác nghiên cứu tờ khai vào các đợt kiểm tra nội bộ hăng năm dé hướng việc thực hiện phân tích tờ khai thuế TNDN tại Phòng Kê khai kế toán thuế theo đúng quy trình, nếu
36 có sai phạm trong việc kê khai thì cũng có cơ sở để đội Kiểm tra thuế xử phạt vi phạm hành chính thuế
Tang cường hiệu quả trong công tác phân tích tờ khai tai CQT thông qua việc mở số theo dõi diễn biến số thu trên tờ khai thuế TNDN của NNT, khi phân tích cần so sánh với các NNT khác có cùng ngành nghề kinh doanh Số theo dõi có thể mở trên excel hoặc yêu cầu bộ phận tin học Chi Cục Thuế lập trình trên I chương trình con tách biệt với chương trình quản lý thuế nhằm tránh xảy ra xung đột dữ liệu.
3.2.2 Hoàn thiện công tac tổ chức thu thuế s* VỀ công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Cần thúc đây các biện pháp tuyên truyền và hỗ trợ NNT để nâng cao tính ý thức tự nguyện Dinh kỳ kiểm tra các pano tuyên truyền dé phát hiện hư, hong nhằm sửa chữa kịp thời Bên cạnh chuẩn hóa, kiện toàn các nội dung tuyên truyền như in ấn ,cần phối hợp với biện pháp tuyên truyền dưới dang phát tờ rơi và tập trung phát tờ rơi tại các trung tâm thương mại, các chợ.
Song song đó, cần đào tạo chuyên sâu các cán bộ tại đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT giúp cán bộ có trình độ vừa sâu về chuyên môn, nghiệp vụ chuyên môn vừa có kỹ năng sư phạm dé giải đáp triệt để những vướng mắc cho NNT một cách hiệu quả. s% Về công tác quản lý tình hình nộp thuế TNDN của người nộp thuế và kết quả thu thuế TNDN Nhìn chung, công tác đôn đốc thu và tình hình nộp thuế TNDN là tiêu chí để đánh giá CCT trong việc hoàn thành nhiệm vụ Công tác quản lý thu thuế qua các năm là thước đo khả năng hoàn thành nhiệm vụ CQT, nếu số thu đạt theo dự toán bat ké dự toán đó được giao theo chỉ tiêu nào (chỉ tiêu phan đấu hay chỉ tiêu pháp lệnh) thì năm đó CQT hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao Thế nên, trong thời gian tới mà có những giai đoạn mà nên kinh tế có nhiều biến động và bị chi phối bởi nhiều chính sách thuế thì Cục Thuế cần lập dự toán theo chỉ tiêu pháp lệnh làm chỉ tiêu đánh giá mức độ thực hiện dự toán giống như CCT Thuận Thành vẫn thường lay chỉ tiêu pháp lệnh dé xét thi đua khen thưởng thay vì lấy chỉ tiêu phan đấu, như thé việc đánh giá sẽ sát thực hơn.
37 Đội ngũ công chức tại Phòng Nghiệp vụ và dự toán cần theo dõi sát sao tình hình biến động kinh tế để có cơ sởnghiên cứu, dự báo các tác động kinh tế có ảnh hưởng đến số thu hằng năm từ đó đề xuất các giải pháp như đề xuất cấp trên điều chỉnh dự toán thu phù hợp với thực trạng kinh tế, biện pháp khai thác nguồn thu mới nhằm giải quyết việc thất thu NSNN do tác động của biến động kinh tế gây ra. Đối với việc quản lý số thu thuế TNDN cần tham gia với Kho bạc nhà nước, UBND huyện, các ban ngành có liên quan trong việc cung cấp, báo cáo số thu để có số liệu thu chính xác làm cơ sở định kỳ cuối mỗi quý tiến hành phân tích cụ thé những nguyên nhân làm tăng hoặc giảm nguôn thu đối với từng ngành nghề, từng nhóm DN s* Về công tác miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Tiếp tục phát huy việc tuyên truyền hỗ trợ NNT nắm bắt thông tin về các chính sách về việc miễn giảm, gia hạn nộp thuế TNDN đã làm trong thời gian qua Bên cạnh đó, hồ sơ miễn giảm thuế được được quản phần mềm ứng dụng Quản lý hồ sơ (QHS) quản lý, phân loại, lưu giữ thông tin về thời gian nhận và hoàn trả hồ sơ.
Do đó, dé hạn chế tình trạng kéo dai thời gian giải quyết hồ sơ miễn giảm một cách triệt dé nhất và day mạnh hiéu quả công tác giải quyết miễn, giảm thuế TNDN, cần làm tốt những việc sau đây:
Thứ nhất, định kỳ hàng tháng Phòng Tuyên truyén- hỗ trợ lập danh sách báo cáo các hồ sơ miễn, giảm thuế TNDN đến hạn và quá hạn hoàn trả hồ sơ trình ban lãnh đạo CCT, gửi đội Kê khai -kế toán thuế, gửi đội Kiểm tra thuế để đôn đốc nhắc nhở giải quyết yêu cầu miễn, giảm thuế TNDN của NNT đúng thời gian quy định.
Thứ hai, tăng cường thanh tra, giám sát các trường hợp NNT tự xác định số tiền thuế được miễn, giảm như các hộ gặp tai nạn, thiên tai, các trường hợp lợi dụng cơ chế thông thoáng trong miễn giảm thuế thu TNDN khai man nhằm chiếm đoạt tiền thuế gây thất thu NSNN.
Thứ ba, Trong thời gian tới để nâng cao chất lượng, tính chuyên nghiệp, tính trung thực, khách quan và hạn chế việc giải quyết sai đối tượng, quyết định hoàn thuế vẫn do Phòng Kiểm tra xử lý nhưng phải thông qua Phòng Tổng hợp - Nghiệp
38 vụ - Dự toán tham định về mặt nội dung trước khi trình lãnh đạo CQT ban hành quyết định miễn giảm Bên cạnh đó, Quyết định miễn giảm sẽ không do Phòng Kiểm tra trao cho NNT nữa mà sẽ do Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ trao cho NNT khi giao trả hồ sơ hoàn thuế. s* Về công tác đôn doc thu nợ thuế TNDN Tình hình về kinh tế trong thời gian tới có thể tiềm ấn nhiều biến động phức tạp và có thé dé đối phó với việc này Nhà nước sẽ ban hành nhiều chính sách mới hỗ trợ các DN Đứng trước tình hình đó CCT huyện Thuận Thành cần chủ động đối phó với việc số nợ thuế tăng cao bằng cách hoàn thiện công tác cưỡng chế và thu nợ theo hướng như sau:
- Thu đúng, đủ và kịp thời nhằm đảm bảo công bằng trong xã hội, hạn chế được rủi ro do các khoản tồn nợ đọng, chậm trả, cố tình hoặc mat khả năng nộp thuế của các thành phần kinh tế Bên cạnh đó, tiếp tục tổ chức, đối chiếu, rà soát chính xác từng khoản nợ thuế, phân tích rõ ràng tình trạng nợ, nguyên nhân nợ để tìm giải pháp từ đó kiến nghị với lãnh đạo Chi Cục Thuế giải quyết dứt điểm.
- _ Đoàn cưỡng chế va thu nợ trước khi tổ chức đoàn cưỡng chế cần có kế hoạch dự trù khả năng thu cũng như chỉ phí thực hiện thu khoảng nợ đó nhằm giảm tình trạng số thu mang lại không bằng chi phí bỏ ra Bên cạnh đó, cần sắp xếp, chia thời gian và bố trí nhân lực phân loại nợ, phân tích nợ, thu thập lại các dữ liệu nợ khoanh nhằm làm cơ sở đề xuất lãnh đạo CCT đề nghị xóa nợ hoặc có hướng xử lý nợ hợp lý.
- - Hiện thực hoá các sáng kiến cải tiễn liên quan đến cải cách thủ tục hành chính trong công tác đôn đốc thu nợ thuế nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả công tác thu nợ thuế Song song đó, bổ sung chỉ tiêu tỷ lệ nợ chia tổng nộp NSNN từ thuế TNDN làm căn cứ khen thưởng DN chấp hành tốt trong công tác nộp thuế hàng năm, tỷ lệ nợ ít từ đó làm giảm tỷ lệ nợ toàn Cục Thuế xuống mức quy định
5%/ tông thu. s* Về công tác công tác quản lý thông tin về người nộp thuế Thông tin NNT giúp cho công tác quản lý thu thuế TNDN được nhanh chóng và dễ dàng hơn trong việc theo dõi, tổng hợp , đánh giá, phân tích thái độ thực hiện pháp luật về thuế của NNT Hiện nay, CCT Thuận Thành đang đây mạnh cơ chế
39 tự khai, tự nộp va tự chịu trách nhiệm của NNT cùng một trong những điều kiện quan trong dé cơ chế này vận hành tốt CQT phải có hệ thống cơ sở dữ liệu cung cấp thông tin về NNT đủ mạnh dé thâm tra, xác minh, đánh giá khả năng rủi ro, tìm ra các vùng trọng điểm cần quản lý Do đó, để hoàn thiện công tác quản lý thông tin về NNT cần thực hiện các nội dung sau:
