Thực trạng công tác quản lý Nhà nước về việc thu thuế của các doanh nghiệp vận tải hàng hóa bằng đường bộ tại Cục thuế Hải Phòng .... Trong thời gian qua các doanh nghiệp hoạt động kinh
LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ TRONG LĨNH VỰC VẬN TẢI ĐƯỜNG BỘ
Những vấn đề chung về thuế
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò của thuế
Thuế là yếu tố thiết yếu cho sự tồn tại và phát triển của nhà nước, đóng vai trò quan trọng trong việc thực thi chức năng của quốc gia Quản lý thuế là hoạt động hành chính nhà nước nhằm đạt được các mục tiêu thuế, được tổ chức theo mô hình phù hợp với từng giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội Quá trình quản lý thuế được thực hiện thông qua các quy trình nghiệp vụ cụ thể, dựa trên nguyên tắc nhất định và thông tin chất lượng từ hệ thống quản lý thuế, nhằm nâng cao hiệu lực và hiệu quả của cơ chế hành thuế.
Sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của nhà nước[8]
Trong kinh tế học, thuế được xem là một công cụ đặc biệt mà nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển giao một phần nguồn lực từ khu vực tư nhân sang khu vực công.
Về phân phối thu nhập, thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân[8]
Về người nộp thuế, thuế được coi là khoản đóng góp bắt buộc;
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc của cá nhân và tổ chức cho Nhà nước, được quy định bởi pháp luật về mức độ và thời hạn Đây là nguồn tài chính không hoàn trả trực tiếp, phục vụ cho các mục đích chung của xã hội.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thể hiện quyền lực của Nhà nước, khi nó liên quan đến quá trình chuyển giao một phần thu nhập từ các cá nhân và tổ chức sang quyền sở hữu của Nhà nước Điều này được quy định rõ ràng trong hiến pháp và pháp luật của các quốc gia, trong đó có Việt Nam Theo Hiến Pháp, thuế là nghĩa vụ cơ bản của công dân, yêu cầu các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước và bình đẳng trước pháp luật.
“Công dân có nghĩa vụ đóng thuế và lao động công ích theo quy định của pháp luật”[8]
- Thuế là một phần thu nhập của các tầng lớp dân cƣ bắt buộc phải nộp cho nhà nước[8]
Thu thuế từ công dân, lĩnh vực hoặc địa phương không nhất thiết phải chi lại trực tiếp cho họ Các nguồn thu từ thuế có thể được sử dụng cho nhiều mục đích khác nhau, không chỉ đầu tư vào phát triển sản xuất kinh doanh hay cung cấp dịch vụ Thay vào đó, một phần thuế có thể được phân bổ cho các khoản chi khác như trợ cấp thất nghiệp, hỗ trợ người nghèo và các lĩnh vực xã hội khác.
1.1.1.3 Chức năng, vai trò của thuế
Huy động nguồn lực tài chính cho nhà nước là một yếu tố quan trọng trong sự phát triển của xã hội Chính sách thuế được xem là quốc sách thiết yếu để đảm bảo sự tồn tại của chính quyền và điều chỉnh các hoạt động kinh tế xã hội Thuế không chỉ đóng vai trò chủ yếu trong ngân sách nhà nước (NSNN) mà còn quyết định khả năng chi tiêu của ngân sách Tại Việt Nam, thuế là nguồn thu chính của NSNN, với tỷ lệ huy động hàng năm đạt từ 21% đến 23% GDP Tỷ lệ huy động này không chỉ giúp duy trì tốc độ tăng trưởng kinh tế cao mà còn đảm bảo an ninh quốc phòng và an sinh xã hội ổn định.
Báo cáo kinh tế vĩ mô 2012 của Ủy ban Kinh tế Quốc hội cho thấy tổng thu ngân sách nhà nước đã duy trì sự ổn định trong giai đoạn 2007-2012.
Năm 2011, tổng thu ngân sách nhà nước đạt khoảng 29% GDP, trong đó thu từ thuế và phí chiếm 26,3%; nếu loại trừ dầu thô, con số này còn khoảng 21,6% GDP Đến năm 2015, tổng thu cân đối ngân sách nhà nước thực hiện trong tháng 9 đạt 61,3 nghìn tỷ đồng, lũy kế thu 9 tháng đạt 683 nghìn tỷ đồng, tương đương 75% dự toán và tăng 7% so với cùng kỳ năm 2014.
- Điều tiết vĩ mô nền kinh tế
+ Điều chỉnh chu kỳ nền kinh tế: Nhà nước đã sử dụng thuế để điều chỉnh chu kỳ nền kinh tế nhƣ miễn, giảm thuế;
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều chỉnh chu kỳ sản xuất kinh doanh Khi nền kinh tế suy thoái, nhà nước áp dụng các biện pháp thuế nhằm kích thích đầu tư và tiêu dùng, như giảm thuế cho người nộp thuế và giảm thuế cho các yếu tố đầu vào của sản xuất Điều này giúp thúc đẩy sự phát triển của quá trình sản xuất kinh doanh Ngược lại, trong thời kỳ kinh tế phát triển mạnh mẽ, với nhu cầu lao động tăng cao, giá cả leo thang và lợi nhuận lớn, nhà nước sẽ điều chỉnh thuế để hạn chế sự phát triển quá nóng và kiểm soát lạm phát.
+ Thuế góp phần hình thành cơ cấu ngành hợp lý;
+ Điều chỉnh tích luỹ tƣ bản: Thông qua việc giảm dần thuế suất huy động, thay đổi thuế suất;
+ Thuế góp phần bảo hộ nền sản xuất trong nước;
+ Áp dụng các biện pháp ƣu đãi thuế
- Điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc giúp nhà nước điều chỉnh quá trình phân phối thu nhập và tài sản xã hội, nhằm giảm thiểu sự chênh lệch lớn về mức sống và thu nhập giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội.
Điều hoà thu nhập giữa các tầng lớp dân cư có thể được thực hiện thông qua các sắc thuế trực thu, đồng thời việc định hướng tiêu dùng cũng có thể đạt được một phần nhờ vào các sắc thuế gián thu.
1.1.2.1 Phân loại theo phương thức đánh thuế
- Thuế trực thu: là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế
+ Ƣu điểm: động viên trực tiếp vào thu nhập chịu thuế;
+ Nhược điểm: dễ gây ra phản ứng từ phía người nộp thuế
- Thuế gián thu: là loại thuế thu một cách gián tiếp thông qua giá cả hàng hoá, dịch vụ;
Thuế giá trị gia tăng (VAT) có ưu điểm là đối tượng chịu thuế rất rộng, bao gồm nhiều loại hàng hóa và dịch vụ Điều này giúp cho thuế được ẩn vào giá bán, khiến người tiêu dùng thường không cảm nhận rõ ràng gánh nặng tài chính từ loại thuế này.
+ Nhƣợc điểm: do có tính chất luỹ thoái nên không đảm bảo tính công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế
Tùy thuộc vào đặc điểm và trình độ phát triển kinh tế xã hội của từng quốc gia, cần xác định tỷ lệ huy động hợp lý giữa thuế trực thu và thuế gián thu.
1.1.2.2 Các cách phân loại khác
- Phân loại theo cơ sở tính thuế:
+ Thuế thu nhập: cơ sở đánh thuế là thu nhập kiếm đƣợc;
+ Thuế tiêu dùng: cơ sở đánh thuế là thu nhập của tổ chức, cá nhân đƣợc mang ra tiêu dùng trong hiện tại;
Thuế tài sản được đánh dựa trên giá trị của các loại tài sản, bao gồm tài sản tài chính, tài sản cố định và tài sản vô hình như nhãn hiệu hàng hóa và bí quyết kỹ thuật.
- Phân loại theo mức thuế:
+ Thuế đánh theo tỷ lệ %: bao gồm thuế luỹ tiến, thuế luỹ thoái, thuế tỷ lệ cố định
Thuế đánh trên mức tuyệt đối là loại thuế được ấn định một số tiền cụ thể dựa trên các đơn vị tính thuế như trọng lượng, khối lượng, diện tích hoặc đơn vị sản phẩm.
- Phân loại thuế theo chế độ phân cấp và điều hành ngân sách:
+ Thuế trung ương: được Nhà nước ban hành luật pháp và thu trong phạm vi toàn quốc;
Chính sách nhà nước về thuế đối với vận tải hàng hóa bằng đường bộ
1.2.1 Thực trạng ngành vận tải ô tô ở nước ta
Vận tải ôtô nổi bật với ưu điểm tổ chức vận tải từ nhà đến nhà, đáp ứng đa dạng nhu cầu cho cả hàng hóa và hành khách Loại hình vận tải này chiếm tỷ lệ cao, đặc biệt trong các chuyến đi ngắn, đóng vai trò quan trọng trong việc kết nối các quá trình vận tải khác.
Trong những năm qua, sản lượng vận tải hàng hóa chiếm 60 - 65% và hàng hóa luân chuyển đạt 12 - 15% tổng sản lượng vận tải Đồng thời, sản lượng vận tải hành khách chiếm 75 - 82% và hành khách luân chuyển đạt 60 - 65% so với tổng sản lượng vận tải toàn quốc Tuy nhiên, vận tải ô tô gặp phải nhược điểm là yêu cầu đầu tư lớn và giá thành cao Dịch vụ vận tải đang phát triển mạnh mẽ.
Tốc độ phát triển nhanh chóng của phương tiện giao thông đã dẫn đến sự cạnh tranh gay gắt trong ngành vận tải, cùng với sự thiếu đồng bộ trong quản lý của các cơ quan nhà nước, gây ra nhiều vấn đề tiêu cực trong lĩnh vực vận tải đường bộ Những vấn đề này không chỉ tồn tại mà còn có xu hướng gia tăng, ảnh hưởng lớn đến an toàn giao thông Để đánh giá chính xác hiện trạng quản lý hoạt động vận tải ôtô, cần xác định các điểm mạnh và yếu, tìm ra nguyên nhân và đề xuất biện pháp khắc phục Việc nghiên cứu chính sách, quy định pháp luật và các yếu tố tác động đến hoạt động vận tải đường bộ hiện nay là rất cần thiết để phát triển bền vững ngành vận tải ôtô Việt Nam.
1.2.2 Giá cước vận tải và những yếu tố tác động đến giá cước vận tải ô tô
Giá cước vận tải được xác định dựa trên giá thành, bao gồm nhiều khoản chi phí như nhiên liệu, dầu nhờn (chiếm 38% - 45%), lãi vay ngân hàng, khấu hao tài sản và tiền lương lái xe Tại Việt Nam, nhiều doanh nghiệp vận tải nhỏ không thể xây dựng giá thành riêng, thường dựa vào giá cước của các doanh nghiệp lớn đã cổ phần hóa Hiện nay, giá cước vận tải ô tô bị ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố khác nhau.
Nghiên cứu tại một số địa phương cho thấy giá cước vận tải ôtô hiện nay không phản ánh đúng giá thành, do một số đơn vị vận tải rút ngắn thời gian khấu hao để thu hồi vốn nhanh chóng Họ không tính đến giá trị thu hồi của phương tiện sau khi hết khấu hao, dẫn đến chi phí khấu hao tăng cao Thêm vào đó, những đơn vị có bộ máy quản lý cồng kềnh cũng làm tăng chi phí quản lý, từ đó đẩy giá thành lên cao hơn.
1.2.3 Kê khai nộp thuế GTGT đối với doanh nghiệp vận tải
1.2.3.1 Kê khai nộp thuế GTGT của đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ a Đối với các Công ty hạch toán độc lập kê khai nộp thuế GTGTtại địa phương nơi Công ty đóng trụ sở Nếu Công ty và các đơn vị này có các chi nhánh, cửa hàng hạch toán phụ thuộc cùng hoạt động kinh doanh tại địa phương nơi Công ty, đơn vị đóng trụ sở thì thuế GTGT do Công ty, đơn vị kê khai nộp tập trung thay cho các chi nhánh, cửa hàng trực thuộc và các chi nhánh, cửa hàng này hàng tháng phải lập bảng kê thuế GTGT và gửi về Công ty, đơn vị thực hiện tổng hợp kê khai nộp thuế vào NSNN b Hoàn thuế GTGT: Các Công ty, đơn vị kinh doanh dịch vụ chịuthuế GTGT thuộc đối tƣợng phải kê khai nộp thuế GTGT, nếu phát sinh thuế đầuvào được khấu trừ lớn hơn thuế đầu ra thuộc trường hợp được hoàn thuế GTGT thìCông ty, đơn vị kinh doanh phải lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo chế độ gửi cơquan thuế xét giải quyết hoàn thuế cho Công ty, đơn vị
1.2.3.2 Kê khai nộp thuế GTGT của đối tượng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp a Các đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp qui định tại tiết a điểm 2 mục II nêu trên trực tiếp kê khai nộp thuế với cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế b Các đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp qui định tại tiết b điểm 2 mục II nêu trên phải kê khai nộp thuế GTGT: Về nguyên tắc chung đơn vị vận tải hoặc hợp tác xã có trách nhiệm lập bảng kê doanh thu thựchiện của từng cá nhân nhận khoán, từng xã viên để kê khai, nộp thuế tập trungcho các cá nhân nhận khoán và xã viên hợp tác xã Nếu cá nhân nhận khoán hoặc xã viên hợp tác xã kê khai không sát doanh thu vận tải, cơ quan thuế đƣợc quyền ấn định doanh thu tính thuế căn cứ tình hình thực tế tại địa phương có sự tham gia ý kiến của Liên minh hợp tác xã và Sở Giao thông công chính của các tỉnh,thành phố
1.2.3.3 Về hoá đơn chứng từ Đơn vị vận tải trực tiếp xuất hoá đơn cho khách hàng theo từng trường hợp cụ thể : Nếu đơn vị vận tải thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì xuất hoá đơn GTGT, trong đó dịch vụ vận tải không thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT thì dòng thuế suất và thuế GTGT gạch chéo Nếu đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì xuất hoá đơnbán hàng thông thường Đối với đơn vị vận tải hành khách nếu sử dụng vé thay cho hoá đơn thì phải đăng ký với cơ quan thuế và thực hiện theo chế độ quy định
1.2.4 Nội dung cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020
Giai đoạn 2011-2015, tỷ lệ huy động ngân sách nhà nước (NSNN) đạt khoảng 23-24% GDP, với tỷ lệ thu từ thuế, phí và lệ phí chiếm khoảng 22-23% GDP Tốc độ tăng trưởng bình quân hàng năm của số thu từ thuế, phí và lệ phí dao động từ 16-18%.
Trong giai đoạn 2016-2020, tỷ lệ huy động ngân sách nhà nước (NSNN) và tỷ lệ động viên từ thuế, phí và lệ phí trên GDP đạt mức hợp lý Chính sách này hướng tới việc giảm mức động viên thuế trên mỗi đơn vị hàng hóa, dịch vụ nhằm khuyến khích cạnh tranh và tích tụ vốn cho sản xuất kinh doanh.
- Hệ thống chính sách thuế trong giai đoạn 2011-2020 bao gồm các sắc thuế, phí và lệ phí chủ yếu sau đây:
(1) Thuế giá trị gia tăng;
(2) Thuế tiêu thụ đặc biệt;
(3) Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;
(4) Thuế thu nhập doanh nghiệp;
(5) Thuế thu nhập cá nhân;
(7) Thuế sử dụng đất nông nghiệp;
(8) Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp;
(9) Thuế bảo vệ môi trường;
(10) Các khoản phí và lệ phí
Để nâng cao hiệu quả quản lý, cần thực hiện nghiêm túc các Nghị quyết của Chính phủ về việc đơn giản hóa thủ tục hành chính, đặc biệt là trong lĩnh vực thuế Việc thiết lập cơ chế liên thông giữa thủ tục hành chính thuế và các thủ tục hành chính liên quan sẽ tạo điều kiện thuận lợi hơn cho doanh nghiệp và người dân, đồng thời giảm thiểu thời gian cần thiết cho các quy trình đăng ký kinh doanh và khai thuế.
Trong giai đoạn 2011-2020, chương trình cải cách chính sách thuế đã được Quốc hội thực hiện thông qua việc ban hành luật sửa đổi 6 luật thuế vào ngày 26/11/2014, bao gồm Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế tài nguyên, và Luật quản lý thuế Những sửa đổi này nhằm giảm tần suất kê khai và nộp thuế, cắt giảm chi phí cho người nộp thuế, mở rộng đối tượng doanh nghiệp đăng ký thuế, và khuyến khích kê khai thuế điện tử Đồng thời, phương pháp tính thuế và mức thuế được đơn giản hóa để tạo thuận lợi cho các doanh nghiệp nhỏ và hộ gia đình, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Quy trình quản lý thuế cũng được chuẩn hóa nhờ ứng dụng công nghệ thông tin, đảm bảo tính thống nhất và liên kết cao, cùng với việc xây dựng chế độ kế toán thuế để ghi chép đầy đủ và kịp thời nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
Phân loại người nộp thuế là cần thiết để áp dụng các hình thức tuyên truyền và hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp Cần xây dựng và triển khai đa dạng các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế trong việc thực hiện thủ tục hành chính thuế, đặc biệt chú trọng đến các dịch vụ điện tử Đồng thời, cung cấp dịch vụ tra cứu và trao đổi thông tin điện tử về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế cũng rất quan trọng Cuối cùng, khuyến khích và hỗ trợ phát triển các tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế là một yếu tố cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Xây dựng và ban hành chế độ quản lý thanh tra, kiểm tra thuế dựa trên nguyên tắc quản lý rủi ro là cần thiết Cần tạo ra cơ sở dữ liệu người nộp thuế để thực hiện phân tích, đánh giá rủi ro và phân loại người nộp thuế trong tất cả các giai đoạn như đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế Đồng thời, cần xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật thuế để đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong quản lý thuế.
Để nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế, cần tăng cường đổi mới và áp dụng các biện pháp, kỹ năng giám sát chặt chẽ Việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro sẽ hỗ trợ cho công tác quản lý nợ thuế, đồng thời đánh giá kết quả hoạt động này một cách chính xác Ngoài ra, cần giải quyết kịp thời và chính xác các trường hợp khiếu nại, tố cáo liên quan đến thuế.
Chủ trương phát triển giao thông vận tải ở Việt Nam
1.3.1 Đặc điểm, vai trò của ngành vận tải nói chung
Vận tải là ngành dịch vụ chuyên trách việc di chuyển hàng hóa và hành khách từ địa điểm này sang địa điểm khác, phục vụ cho nhiều mục đích khác nhau trong xã hội.
- Đặc điểm sản xuất của ngành vận tải:
+ Đặc điểm lớn nhất của ngành vận tải là mang tính phục vụ, đảm bảo cho các ngành sản xuất vật chất khác hoạt động bình thường;
+ Có tính thống nhất giữa sản xuất và tiêu thụ;
+ Trong hoạt động vận tải không có sản xuất dự trữ, không có hoạt động trung gian giữa sản xuất và tiêu thụ;
Quá trình sản xuất trong ngành vận tải không thay đổi tính chất vật lý hay hóa học của hàng hóa, mà chỉ thay đổi vị trí của chúng để tạo ra sản phẩm Lao động trong ngành này không tạo ra sản phẩm mới, mà chỉ gia tăng giá trị cho hàng hóa được vận chuyển.
- Vai trò của vận tải[3]:
Vận tải đóng vai trò quan trọng trong sản xuất, được xem là hệ thống huyết mạch của nền kinh tế quốc dân Nó không chỉ định vị khuynh hướng công nghiệp và xây dựng mà còn ảnh hưởng đến chi phí vật chất, điều kiện hoạt động, quy mô của các xí nghiệp sản xuất và chất lượng hàng hóa.
Vận tải đóng vai trò quan trọng trong việc kết nối con người, đặc biệt là giữa những khu vực văn hóa khác nhau Nó không chỉ phục vụ nhu cầu di chuyển hàng ngày như đi làm, mua sắm, thăm bạn bè và người thân, mà còn đáp ứng nhu cầu giải trí của mọi người.
Vận tải đóng vai trò quan trọng trong hệ thống kinh tế quốc gia, không chỉ phục vụ nhu cầu nội địa mà còn mở rộng ra thị trường quốc tế Ngành này hỗ trợ xuất khẩu hàng hóa và nhập khẩu nguyên liệu, vật liệu cần thiết, đồng thời thúc đẩy hợp tác quốc tế và lưu thông văn hóa, khoa học, kỹ thuật.
1.3.2 Chủ trương, đường lối của Đảng và Nhà nước ta đối với việc phát triển giao thông vận tải nói chung
Chủ trương của Đảng và Nhà nước là nhanh chóng đưa đất nước thoát khỏi đói nghèo, hướng tới mục tiêu trở thành một quốc gia công nghiệp với nền kinh tế phát triển vững mạnh, văn hóa và khoa học công nghệ tiên tiến, chính trị ổn định, an ninh quốc phòng vững chắc, và xã hội công bằng, dân chủ, văn minh Để đạt được mục tiêu này, tất cả các ngành và cấp phải nỗ lực thực hiện đúng đường lối đã được đề ra Một xã hội phát triển không thể thiếu nền kinh tế vững mạnh, và để đảm bảo sự phát triển bền vững, cần có một xã hội công bằng và dân chủ.
Theo đánh giá, hơn 82% hàng hóa vận chuyển và 94% hàng hóa luân chuyển trong buôn bán toàn cầu được thực hiện qua đường biển Nền kinh tế Việt Nam đang chuyển mình từ nhập siêu sang cân bằng và hướng tới xuất siêu, với cơ cấu xuất khẩu đang chuyển dịch từ hàng nông sản thô sang sản phẩm công nghiệp chế biến và dịch vụ Giao lưu kinh tế quốc tế ngày càng gia tăng, mở rộng quy mô và kim ngạch giao dịch ra toàn cầu Để đáp ứng nhu cầu vận chuyển hàng hóa xuất nhập khẩu, phát triển ngành vận tải, đặc biệt là vận tải biển, là điều cần thiết Theo Ông Bùi Danh Liên, Chủ tịch Hiệp hội Vận tải Hà Nội, vận tải đường bộ hiện chiếm ít nhất 50% tổng lưu lượng vận chuyển, trong khi đường sắt chỉ chiếm 2% và đường biển chiếm hơn 30% Ông Liên cũng nhấn mạnh rằng vận tải đường bộ, mặc dù có chi phí cao và không an toàn, nhưng lại nhanh chóng và linh hoạt, phù hợp với nhu cầu thị trường.
Nhận thức rõ vai trò của cảng biển trong phát triển kinh tế, Đảng và Nhà nước đã đầu tư đồng bộ, hiện đại hóa hệ thống cảng biển, kho bãi và giao thông nội địa Ngày 25 tháng 02 năm 2013, Thủ tướng Chính phủ đã phê duyệt Quyết định số 355/QĐ-TTg về Chiến lược phát triển giao thông vận tải Việt Nam đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030, thay thế Quyết định số 35/QĐ-TTg.
Mục tiêu phát triển kết cấu hạ tầng giao thông đến năm 2020 là hình thành một hệ thống giao thông vận tải hợp lý, kết nối hiệu quả giữa các phương thức vận chuyển khác nhau.
Chính phủ đang đầu tư mạnh mẽ vào hạ tầng giao thông cho hệ thống cảng biển, đặc biệt là các tuyến vận tải nội địa như đường sắt, đường thủy, đường hàng không và đường ống Hiện nay, vận tải hàng hóa đường bộ là phương thức phổ biến nhất, chiếm từ 70% đến 80% tổng khối lượng hàng hóa vận chuyển qua cảng Cụ thể, vận tải container đảm nhận 70% lượng hàng hóa thông qua cảng Hải Phòng Tại Hải Phòng, có khoảng 1.300 doanh nghiệp vận tải container với 6.500 xe đầu kéo, đóng góp lớn vào hoạt động xuất nhập khẩu Năm 2013, ngành vận tải đã vận chuyển 36,75 triệu tấn hàng hóa qua cảng này.
Chiến lược phát triển giao thông vận tải Việt Nam đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030, được phê duyệt tại Quyết định số 355/QĐ-TTg ngày 25 tháng 02 năm 2013, nhằm hình thành một hệ thống giao thông vận tải hợp lý giữa các phương thức vận chuyển Mục tiêu bao gồm ưu tiên đầu tư nâng cấp và mở rộng quốc lộ 1 với quy mô bốn làn xe dọc trục Bắc – Nam, hiện đại hóa tuyến đường sắt Bắc – Nam, và phát triển giao thông các tuyến trọng điểm tại ba miền Bắc – Trung – Nam, cùng với việc mở rộng các cảng hàng không quốc tế và cảng cửa ngõ quốc tế.
Hải Phòng, thành phố cảng biển lâu đời tại miền Bắc, đóng vai trò là đầu mối giao thông quan trọng và cửa ngõ ra biển cho các tỉnh phía Bắc Với vị trí trung tâm vùng duyên hải Bắc Bộ, Hải Phòng đã phát triển mạnh mẽ qua hơn một thế kỷ, trở thành thành phố công nghiệp và đô thị loại I Thành phố không chỉ là cực tăng trưởng của vùng kinh tế động lực phía Bắc mà còn là trọng điểm phát triển kinh tế biển - đảo, có vị trí chiến lược về kinh tế và quốc phòng - an ninh.
1.4 Nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế ở lĩnh vực vận tải đường bộ
Chính sách thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thu thuế của cơ quan nhà nước Nếu chính sách này tồn tại nhiều kẽ hở và chưa bao quát hết các nguồn thu, cùng với những quy định không rõ ràng, phức tạp và thuế suất cao, sẽ dễ dẫn đến tình trạng trốn thuế Điều này khuyến khích các đối tượng nộp thuế tạo ra các hoạt động kinh tế giả nhằm giảm thiểu số thuế phải nộp hoặc hưởng lợi từ các ưu đãi thuế.
Do đó, để thực hiện hoạt động quản lý thuế đạt hiệu quả thì cần có những chính sách về thuế cụ thể, rõ ràng, chặt chẽ[6]
1.4.2 Trình độ quản lý của cơ quan thuế
Trình độ quản lý yếu kém của cơ quan thuế và tổ chức bộ máy chưa khoa học dẫn đến hiệu quả công việc thấp Ngoài ra, chuyên môn của cán bộ thuế chưa cao gây ra việc áp dụng sai luật thuế và khó phát hiện mâu thuẫn Để cải thiện tình hình, lực lượng quản lý thuế cần được xây dựng vững mạnh, trong sạch, được trang bị công nghệ hiện đại và hoạt động hiệu quả.
1.4.3 Ý thức chấp hành thuế của người nộp thuế
Trong nền kinh tế thị trường, các nhà kinh tế thường hướng tới mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, dẫn đến việc họ tìm cách giảm thiểu chi phí trong hoạt động sản xuất kinh doanh Họ cho rằng việc nộp thuế làm giảm quyền lợi vật chất của mình, từ đó hình thành tư tưởng không tuân thủ pháp luật về thuế và tìm mọi cách để giảm nghĩa vụ nộp thuế Do đó, cơ quan quản lý thuế cần tăng cường tuyên truyền để nâng cao nhận thức của người nộp thuế về nghĩa vụ của mình, nhằm cải thiện ý thức chấp hành luật thuế.
1.4.4 Công tác thanh tra kiểm tra
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VÊ NGHĨA VỤ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VÂN TẢI HÀNG HÓA ĐƯỜNG BỘ TẠI HẢI PHÕNG
Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức bộ máy của Cục thuế thành phố Hải Phòng
thuế thành phố Hải Phòng
2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Cục Thuế thành phố Hải Phòng
Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2010 của Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục
Cục thuế thành phố Hải Phòng là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước Cục thuế thực hiện các quyền hạn và trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế và các luật thuế liên quan.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức của Cục Thuế thành phố Hải Phòng
Căn cứ vào Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2010 của Bộ Tài chính, Cục Thuế thành phố Hải Phòng được tổ chức với các chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể.
- Lãnh đạo Cục thuế: Cục Trưởng và một số Phó cục Trưởng;
+ Cục Trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trước Tổng cục Trưởng
Tổng cục Thuế và trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Cục Thuế trên địa bàn;
+ Phó cục Trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trước Cục Trưởng và trước pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công phụ trách
- Các phòng chức năng tham mưu giúp việc và các Chi cục Thuế Quận, Huyện trực thuộc:
+ Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế;
+ Phòng Kê khai và Kế toán thuế;
+ Phòng Quản lý nợ và Cƣỡng chế nợ thuế;
+ Phòng Kiểm tra thuế số 1; Phòng Kiểm tra thuế số 2;
+ Phòng Thanh tra thuế số 1; Phòng Thanh tra thuế số 2;
+ Phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân;
+ Phòng quản lý các khoản thu từ đất;
+ Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán
+ Phòng Kiểm tra nội bộ;
+ Phòng Tổ chức cán bộ;
+ Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - ấn chỉ;
+ 15 Chi cục thuế Quận, Huyện trực thuộc;
Cơ cấu tổ chức ngành thuế được hình thành bởi Cục thuế, bao gồm 15 phòng thuế hoạt động dưới sự chỉ đạo của Cục trưởng và các Phó Cục trưởng Các phòng thuế được phân cấp chỉ đạo từ lãnh đạo Cục thuế, nhằm đảm bảo sự chuyên nghiệp và hiệu quả trong công việc.
Hình 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Cục thuế Hải Phòng
Thực trạng của doanh nghiệp vận tải hàng hóa đường bộ tại thành phố Hải Phòng
Sự phát triển cơ sở hạ tầng giao thông đi đôi với việc Đảng và Nhà nước kịp thời bổ sung, sửa đổi các chính sách pháp luật, nhằm tạo ra hành lang pháp lý thuận lợi cho việc quản lý và hỗ trợ sự phát triển của các doanh nghiệp vận tải trong nước.
Theo số liệu của Công an thành phố, đến giữa tháng 9-2015, Hải Phòng có khoảng 14.000 đầu kéo và xe trọng tải lớn Nhƣ vậy, so với thời điểm 1-4-
Năm 2014, lượng xe tải và xe đầu kéo Trung Quốc tại Hải Phòng tăng gấp đôi, với khoảng 7.000 xe được đưa vào sử dụng trong 18 tháng Ông Lê Thành Long, Giám đốc công ty vận tải Trung Thành, cho biết lý do các doanh nghiệp vận tải ưa chuộng xe Trung Quốc là do giá thành rẻ, dễ mua và thời gian đưa xe vào sử dụng nhanh chóng hơn so với các nước khác Điều này phù hợp với chiến lược “đầu tư thấp - hiệu quả nhanh” của các doanh nghiệp tại Hải Phòng.
Phó Cục Trưởng Phó Cục Trưởng Phó Cục Trưởng
P T T , H ỗ trợ P T ổ chức cá n bộ P H C -T Vụ -ấ n c hỉ P K K -K ế to án t hu ế P T in họ c P Q L ý thu t ừ đấ t P CC nợ t hu ế 15 CCT qu ận, hu yện P K iểm t ra nộ i bộ P K iểm t ra s ố 1
P T H -NV -Dự t oá n P K iểm t ra s ố 2 P T ha nh t ra s ố 1 P T ha nh t ra s ố 2
Thành phố Hải Phòng, với vị trí cảng biển chiến lược, đang hội tụ đầy đủ điều kiện thuận lợi để phát triển ngành vận tải Trong đó, vận tải hàng hóa đường bộ được coi là một trong những thế mạnh nổi bật, góp phần vào sự phát triển kinh tế của thành phố.
Kết nối giao thông sau cảng biển đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả khai thác cảng biển Theo báo Hải Phòng, số ra ngày 26/12/2012, trong tổng số hơn 68.000 xe ôtô tại Hải Phòng, xe sơ mi rơ moóc chiếm hơn 10%, tương đương khoảng 7.000 xe, cho thấy sự phát triển mạnh mẽ của loại xe này trong cả nước.
Tình hình doanh nghiệp vận tải hàng hóa bằng đường bộ tại Hải Phòng đang gặp nhiều hạn chế, bao gồm quy mô nhỏ, thiếu tính chuyên nghiệp và sức cạnh tranh yếu Để hiểu rõ hơn về những vấn đề này, cần phân tích tình hình cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, thực trạng hoạt động, phân bố doanh nghiệp và đầu xe, cũng như tình hình đăng ký thuế và trình độ chuyên môn của các chủ doanh nghiệp trong lĩnh vực này.
Bảng 2.1 Số DN vận tải hàng hoá đường bộ mới được thành lập, cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh năm 2011-2015
Số doanh nghiệp đăng ký kinh doanh
Tổng số Cty cổ phần Cty TNHH DN tƣ nhân
(Nguồn: Cục thuế Hải Phòng)
Số liệu bảng 2.1 cho thấy:
Số lượng doanh nghiệp vận tải đường bộ đăng ký mới đã tăng qua các năm, tuy nhiên, vào năm 2012, sự suy thoái kinh tế đã dẫn đến tổng số doanh nghiệp đăng ký mới giảm xuống thấp hơn so với các năm trước.
Qui mô doanh nghiệp tại Việt Nam còn hạn chế, với tỷ lệ doanh nghiệp tư nhân chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số doanh nghiệp mới thành lập, cụ thể là 11,1% năm 2011, 13,6% năm 2012, 11,6% năm 2013, 12,8% năm 2014 và 13,1% năm 2015 Bên cạnh đó, số vốn đăng ký bình quân cho mỗi doanh nghiệp chỉ đạt khoảng 3 tỷ đồng, cho thấy sự cần thiết phải nâng cao quy mô và vốn đầu tư trong lĩnh vực này.
Bảng 2.2 Tổng số DN vận tải hàng hoá đường bộ được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh năm 2011-2015
Số DN đăng ký kinh doanh
(Nguồn: Cục thuế Hải Phòng)
Theo số liệu từ bảng 2.2, tổng số doanh nghiệp được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đã có sự tăng trưởng qua các năm Đặc biệt, loại hình công ty cổ phần ghi nhận sự tăng trưởng ổn định hơn so với các loại hình doanh nghiệp khác, với mức tăng trưởng 104,9% vào năm 2012 so với năm 2011 và 104,2% vào năm 2013 so với năm trước đó.
Từ năm 2012 đến năm 2015, nền kinh tế thành phố đã ghi nhận sự tăng trưởng ấn tượng, với mức tăng trưởng 102,1% vào năm 2014 so với năm 2013 và 101,4% vào năm 2015 so với năm 2014 Điều này phản ánh rõ nét xu hướng phát triển tích cực của nền kinh tế thành phố, phù hợp với xu hướng phát triển chung của nền kinh tế quốc gia và thế giới.
Bảng 2.3 trình bày sự so sánh giữa số lượng doanh nghiệp (DN) vận tải được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và số DN thực tế tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ trong giai đoạn 2011-2015 Sự chênh lệch này phản ánh thực trạng hoạt động của ngành vận tải trong thời kỳ này, cho thấy không phải tất cả các DN được cấp phép đều hoạt động hiệu quả.
(Nguồn: Cục thuế Hải Phòng)
Số liệu bảng 2.3 cho thấy: Tổng số DN thành lập nhƣng không hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ qua các năm còn nhiều; năm 2011 là 182
DN bằng 26,2%, năm 2012 là 136 DN bằng 18,7%, năm 2013 là 155 DN bằng 20,4%, năm 2014 là 140 DN bằng 18%, năm 2015 là 117 DN bằng 14,9% tổng số DN đăng ký kinh doanh
Số DN đƣợc cấp đăng ký kinh doanh
Số DN thực tế có hoạt động SXKD Tỷ lệ % DN hoạt động so với DN đăng ký kinh doanh
Hình 2.2 Sơ đồ so sánh doanh nghiệp
Bảng 2.4 trình bày tổng số doanh nghiệp vận tải được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thực tế có hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ trong năm 2015, phân theo địa bàn các quận, huyện thuộc thành phố Hải Phòng.
Số doanh nghiệp hoạt động kinh doanh dịch vụ
Tổng số Cty cổ phần
Cty TNHH DN tƣ nhân
(Nguồn: Phòng Tổng hợp, nghiệp vụ, dự toán – Cục thuế Hải Phòng)
Số liệu bảng 2.4 cho thấy:
Số doanh nghiệp tại địa bàn không đồng đều, chủ yếu tập trung ở các quận gần cảng như Ngô Quyền, Lê Chân, Hồng Bàng, Hải An, Dương Kinh, Kiến An và huyện An Dương Sự phân bố này phản ánh quy luật tự nhiên về "cung và cầu" trong phát triển kinh tế.
Bảng 2.5 Số xe ôtô vận tải và lƣợng hàng hoá vận chuyển qua các năm 2011-2015
Tổng số xe ôtô vận tải Ôtô đầu kéo sơ mi rơ moóc Ôtô vận tải khác
Tổng lƣợng hàng hoá qua các cảng biển khu vực Hải Phòng
Lƣợng hàng hoá V/c (triệu tấn)
Lƣợng hàng hoá V/c (triệu tấn)
Lƣợng hàng hoá V/c (triệu tấn)
Lƣợng H.H qua cảng biển HP (triệu tấn)
% V/c bằng ôtô/ Lƣợng H.H qua cảng
(Nguồn: Phòng Tổng hợp, nghiệp vụ, dự toán – Cục thuế Hải Phòng)
Số liệu bảng 2.5 cho thấy:
Tổng lượng hàng hóa qua các cảng biển khu vực Hải Phòng, bao gồm hàng đi và đến, chủ yếu được vận chuyển bằng ôtô, chiếm từ 70% đến 80% tổng sản lượng Phần còn lại được vận chuyển qua các phương tiện khác như đường sắt, đường thủy nội địa và đường hàng không.
Số xe ôtô đầu kéo sơ mi rơ moóc chiếm 45,9% tổng số xe ôtô vận tải, nhưng lại vận chuyển tới 96% tổng lượng hàng hóa qua cảng biển Hải Phòng Điều này phản ánh đặc điểm nổi bật của địa phương có cảng biển, đồng thời tạo ra áp lực lớn lên hệ thống cơ sở hạ tầng giao thông đường bộ nội đô Thành phố và trên các tuyến Quốc lộ 5, Quốc lộ khác.
10 (hai trục đường chính nối cảng biển Hải Phòng với các tỉnh trong cả nước).
Thực trạng công tác quản lý Nhà nước về việc thu thuế của các doanh nghiệp vận tải hàng hóa bằng đường bộ tại Cục thuế Hải Phòng
2.3.1 Đặc trưng của công tác quản lý thuế các doanh nghiệp vận tải hàng hóa đường bộ tại thành phố Hải Phòng
Theo công văn số 4930/TCT-TCCB ngày 26 tháng 7 năm 2007 của Tổng cục Thuế, Cục thuế thành phố Hải Phòng đã đề xuất với UBND Thành phố ban hành công văn số 188/CV-UB ngày 31 tháng 01 năm 2008, quy định về phân cấp quản lý thuế cho các doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Cục thuế Hải Phòng quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhà nước Trung ương, doanh nghiệp nhà nước địa phương, doanh nghiệp đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp ngoài quốc doanh có vốn điều lệ từ ba tỷ đồng trở lên Các Chi cục thuế Quận, Huyện chịu trách nhiệm quản lý thuế cho doanh nghiệp ngoài quốc doanh có vốn điều lệ dưới ba tỷ đồng và không có nhiều chi nhánh Việc phân cấp quản lý thuế giúp ngành Thuế Hải Phòng kiểm soát tốt tình hình sản xuất kinh doanh và nghĩa vụ thuế của tất cả người nộp thuế, đặc biệt là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Các doanh nghiệp vận tải hàng hóa đường bộ tại Hải Phòng cũng thực hiện kê khai và nộp các sắc thuế cho ngân sách nhà nước.
+ Thuế Môn bài: Căn cứ Nghị quyết số 473/NQ-HĐNN ngày 10 tháng
Theo Nghị định số 75/2002/NĐ-CP và các Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính, tổ chức và doanh nghiệp tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh phải nộp thuế môn bài theo các bậc thuế khác nhau, dựa trên số vốn đăng ký Cụ thể, số vốn trên 10 tỷ đồng có mức thuế 3 triệu đồng/năm; từ 5 tỷ đến 10 tỷ đồng là 2 triệu đồng/năm; từ 2 tỷ đến dưới 5 tỷ đồng là 1,5 triệu đồng/năm; và dưới 2 tỷ đồng là 1 triệu đồng/năm Đối với các cơ sở kinh doanh không có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc có nhưng không có vốn đăng ký, mức thuế môn bài được áp dụng là 1 triệu đồng/năm.
Vận tải hàng hóa đường bộ thuộc loại hình dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) với mức thuế suất 10% Theo Luật quản lý thuế, các tổ chức, doanh nghiệp và người nộp thuế cần thực hiện kê khai thuế theo tháng.
Theo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2013, các tổ chức, doanh nghiệp và người nộp thuế được phép khai thuế theo quý nếu tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ năm trước liền kề không vượt quá 20 tỷ đồng Tuy nhiên, từ ngày 15/11/2014, theo thông tư 151/2014/TT-BTC, ngưỡng doanh thu này đã được điều chỉnh lên 50 tỷ đồng, cho phép nhiều doanh nghiệp có doanh thu cao hơn được khai thuế theo quý.
Thuế TNDN áp dụng mức thuế suất 20% cho doanh nghiệp có tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống, và 22% cho doanh nghiệp có tổng doanh thu trên 20 tỷ đồng Theo Luật quản lý thuế, tổ chức, doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện kê khai theo quý Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN (Luật số 32/2013) được Quốc hội thông qua ngày 19 tháng 6 năm 2013 quy định thuế suất 22% có hiệu lực từ 01 tháng 01 năm 2014, chuyển sang 20% từ 01 tháng 01 năm 2016 Đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu từ 20 tỷ đồng trở xuống, mức thuế suất 20% được áp dụng từ 01 tháng 7 năm 2013.
Ngành vận tải hàng hóa đường bộ có những đặc điểm chung như không có sản xuất dự trữ và không có hoạt động trung gian giữa sản xuất và tiêu thụ Quá trình vận tải chỉ thay đổi vị trí của hàng hóa mà không làm thay đổi tính chất lý, hóa của chúng, đồng thời lao động trong ngành này không tạo ra sản phẩm mới mà chỉ gia tăng giá trị hàng hóa Điều này dễ dẫn đến tình trạng trốn thuế và dấu doanh thu dịch vụ Đặc biệt, chi phí nhiên liệu chiếm tỷ trọng lớn trong doanh thu dịch vụ vận chuyển, trong khi quản lý nhà nước về hóa đơn theo Nghị định số 51/NĐ-CP còn lỏng lẻo Do đó, thuế GTGT và thuế TNDN trở thành hai sắc thuế khó quản lý đối với các doanh nghiệp vận tải hàng hóa đường bộ tại Hải Phòng Để cải thiện tình hình, Cục thuế đã đề ra các biện pháp quản lý hiệu quả, bao gồm việc thu thập thông tin về khả năng vận chuyển, chi phí cước và lượng nhiên liệu tiêu hao, nhằm giảm thiểu tình trạng thất thu thuế.
Ngoài các sắc thuế chính, các doanh nghiệp vận tải hàng hóa đường bộ tại thành phố Hải Phòng còn phải kê khai và nộp ngân sách nhà nước các loại thuế khác như thuế nhập khẩu khi nhập khẩu phương tiện, máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất và dịch vụ, cũng như thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các hàng hóa, thiết bị liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh.
2.3.2 Hành vi vi phạm thường gặp trong DN vận tải hàng hóa bằng đường bộ tại thành phố Hải Phòng
Theo Điều 11 Nghị định số 51/NĐ-CP, trước khi sử dụng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, tổ chức và cá nhân kinh doanh phải lập Tờ thông báo phát hành hóa đơn và gửi đến cơ quan thuế trong vòng mười ngày Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp chưa thực hiện việc này và đã sử dụng hóa đơn một cách trái phép, bao gồm hóa đơn giả, hóa đơn hết giá trị sử dụng, và lập hóa đơn khống Hành vi vi phạm còn bao gồm việc cho hoặc bán hóa đơn chưa lập cho tổ chức, cá nhân khác, nhằm hợp thức hóa hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ hoặc gian lận thuế Ngoài ra, việc lập hóa đơn không đầy đủ thông tin bắt buộc hoặc sai lệch nội dung giữa các liên cũng là những vi phạm nghiêm trọng trong quản lý và sử dụng hóa đơn.
Dữ liệu về việc xử lý hành vi của doanh nghiệp vận tải hàng hóa đường bộ liên quan đến việc sử dụng hóa đơn bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho khách hàng trước thời điểm lập và gửi thông báo phát hành hóa đơn, cùng với hành vi cung cấp hóa đơn GTGT khống trong năm 2015, được trình bày rõ ràng trong bảng 2.6 và bảng 2.7 dưới đây, sẽ làm nổi bật những bất cập hiện có.
Trong số 35 doanh nghiệp vi phạm về việc sử dụng hóa đơn bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ trước khi lập và gửi thông báo phát hành hóa đơn năm 2015, không có vi phạm nào xảy ra đối với các doanh nghiệp tư nhân Trong khi đó, có 23 doanh nghiệp TNHH và 12 doanh nghiệp cổ phần vi phạm Điều này cho thấy rằng rủi ro cao thường xảy ra tại các loại hình doanh nghiệp tổ chức theo cơ cấu cộng đồng trách nhiệm.
Theo Khoản 2, Điều 32 Nghị định số 51/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ, hành vi không lập Tờ thông báo phát hành hóa đơn khi hóa đơn đã được sử dụng sẽ bị xử phạt bằng hình thức phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.
Bảng 2.6 Tổng hợp kết quả xử lý vi phạm về sử dụng hoá đơn theo địa bàn quản lý thuế năm 2015 Đơn vi quản lý thuế
Số doanh nghiệp vi phạm
Tổng số Cty cổ phần Cty TNHH DN tƣ nhân
Số tiền xử phạt (triệu đồng)
Số tiền xử phạt (triệu đồng)
Số tiền xử phạt (triệu đồng)
Số tiền xử phạt (triệu đồng)
(Nguồn: Phòng Tổng hợp, nghiệp vụ, dự toán – Cục thuế Hải Phòng)
Bảng 2.7 Tổng hợp kết quả xử lý hành vi cung cấp hoá đơn khống theo địa bàn quản lý thuế 2015 Đơn vi quản lý thuế
Số doanh nghiệp vi phạm
Tổng số Cty cổ phần Cty TNHH DN tƣ nhân
Số tiền xử phạt (triệu đồng)
Số tiền xử phạt (triệu đồng)
Số tiền xử phạt (triệu đồng)
Số tiền xử phạt (triệu đồng)
(Nguồn: Phòng Tổng hợp, nghiệp vụ, dự toán – Cục thuế Hải Phòng)
Cơ sở pháp lý cho việc xử phạt hành vi "lập hóa đơn khống" được quy định tại Khoản 9, Điều 33 của Nghị định số 51/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ Theo đó, mức phạt tiền cho hành vi này dao động từ 20.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng.
Theo số liệu từ bảng 2.7, tổng số tổ chức và doanh nghiệp vi phạm hành vi lập hóa đơn khống là 16 đơn vị Nhiều tổ chức và doanh nghiệp vi phạm đã không còn tồn tại tại địa chỉ đăng ký, yêu cầu cơ quan Thuế phối hợp với các cơ quan chức năng khác để tiếp tục truy tìm và xử lý các trường hợp vi phạm này.
Nhiều doanh nghiệp (DN) được thành lập nhưng không hoạt động sản xuất kinh doanh, hoặc chỉ hoạt động trong thời gian ngắn rồi ngừng lại, tự bỏ kinh doanh hoặc phá sản Một số DN không tuân thủ quy định về kế toán và thống kê, vi phạm pháp luật thuế bằng cách kê khai thuế không chính xác, hạch toán tăng chi phí để giảm thuế phải nộp, và cố tình dây dưa trong việc nợ nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước.
Số liệu bảng 2.8 dưới đây cho thấy:
MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO VAI TRÕ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC TRONG VIỆC THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ CỦA CÁC
Mục tiêu, phương hướng, nhiệm vụ quản lý nhà nước về thuế những năm tới
3.1.1 Thực hiện nội dung cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020
Xây dựng một hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất và công bằng là cần thiết để phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Mức động viên thuế hợp lý sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất trong nước và đóng vai trò quan trọng trong quản lý kinh tế vĩ mô của Đảng và Nhà nước.
Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại và hiệu quả đòi hỏi một hệ thống quản lý thuế và phí thống nhất, đơn giản và dễ hiểu Điều này cần dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế khoa học và phù hợp với thông lệ quốc tế, cùng với nguồn nhân lực chất lượng, liêm chính và hiện đại, có tính liên kết tích hợp và tự động hóa cao.
3.1.1.2 Nội dung chính về cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020
Hệ thống chính sách thuế cần thúc đẩy cải cách hành chính thuế, đáp ứng yêu cầu quản lý của Nhà nước mà không gây phiền hà cho tổ chức và cá nhân nộp thuế Cần sửa đổi, bổ sung các sắc thuế để hoàn thiện chính sách thuế theo hướng đồng bộ, công bằng và hiệu quả, phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Điều này sẽ giúp tăng cường sức sản xuất, nâng cao khả năng cạnh tranh và tích tụ của doanh nghiệp, đảm bảo tăng trưởng kinh tế bền vững, cải thiện đời sống nhân dân, và đáp ứng nhu cầu chi tiêu hợp lý của ngân sách nhà nước, đồng thời chủ động hội nhập quốc tế.
Hiện đại hóa công tác quản lý thuế tại Việt Nam là mục tiêu quan trọng, tập trung vào cải tiến phương pháp quản lý và thủ tục hành chính theo tiêu chuẩn quốc tế Đến năm 2020, Việt Nam phấn đấu nằm trong nhóm các nước hàng đầu khu vực Đông - Nam Á về mức độ thuận lợi trong quản lý thuế.
Cần tập trung vào việc hoàn thiện thể chế thuế và thủ tục hành chính thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế và giảm chi phí thực hiện thủ tục Đồng thời, cần chú trọng xây dựng và hiện đại hóa các nền tảng quản lý thuế, bao gồm tổ chức bộ máy, nguồn nhân lực, công nghệ thông tin và cơ sở vật chất kỹ thuật.
3.1.2 Định hướng công tác quản lý thuế tại Cục thuế Hải Phòng
Cục thuế Hải Phòng đã xây dựng nhiều giải pháp và chương trình hành động nhằm cải thiện công tác quản lý thuế, phát huy những ưu điểm và khắc phục hạn chế trong thời gian qua Đơn vị nỗ lực thực hiện các mục tiêu của Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020.
Hiện đại hoá công tác quản lý thuế là cần thiết để cải thiện hiệu lực và hiệu quả thông qua việc đổi mới phương pháp, thủ tục hành chính, và tổ chức bộ máy Việc áp dụng công nghệ thông tin sẽ giúp kiểm soát mọi nguồn thu và đề xuất các biện pháp quản lý thuế phù hợp với từng ngành nghề và tổ chức, doanh nghiệp Mục tiêu là giảm thiểu thất thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, và thu kịp thời các khoản ngân sách nhà nước.
Đẩy mạnh cải cách hành chính trong quản lý thu thuế là cần thiết, với việc thực hiện quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc gia TCVN ISO 9001:2008 Mục tiêu là nâng cao quyền hạn, trách nhiệm và hiệu quả của bộ máy quản lý thuế, từ đó cải thiện hiệu suất công việc và đáp ứng tốt hơn nhu cầu của người nộp thuế.
Để nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, cần tăng cường tuyên truyền và giáo dục pháp luật thuế thông qua nhiều hình thức phong phú Đồng thời, khuyến khích phát triển mạnh mẽ các dịch vụ tư vấn và kế toán thuế, cũng như mở rộng diện nộp thuế theo phương pháp kê khai.
Áp dụng công nghệ thông tin hiện đại vào quản lý thuế giúp tăng cường kết nối giữa các cơ quan Thuế, Hải quan, Kho bạc và doanh nghiệp Việc triển khai kê khai thuế điện tử rộng rãi cho người nộp thuế, cùng với chương trình ứng dụng hỗ trợ kiểm tra, thanh tra thuế, sẽ nâng cao hiệu quả quản lý Đồng thời, cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho người nộp thuế và phát triển ứng dụng quản lý thuế thu nhập cá nhân là những bước quan trọng Đặc biệt, đẩy mạnh chương trình quản lý thuế theo cơ chế tự khai và tự nộp thuế sẽ tạo điều kiện thuận lợi hơn cho người nộp thuế.
Mở rộng ủy nhiệm thu cho các nguồn thu liên quan đến các cơ quan, tổ chức chi trả thu nhập nhằm đảm bảo hiệu quả trong việc chống thất thu.
Để nâng cao năng lực và chuyên môn của cán bộ thuế, cần tăng cường đào tạo và bồi dưỡng chuyên sâu, chuyên nghiệp Đồng thời, cần cải thiện chất lượng và hiệu quả của công tác kiểm tra, thanh tra thuế nhằm ngăn chặn, phát hiện và xử lý kịp thời các vi phạm pháp luật thuế.
- Thực hiện ngăn chặn, phòng ngừa tham nhũng trong ngành thuế thành phố Hải Phòng
3.1.3 Phương hướng tăng cường công tác quản lý thuế vận tải hàng hóa đường bộ những năm tới
3.1.3.1 Phương hướng tăng cường quản lý Để chống thất thu thuế trong lĩnh vực kinh doanh vận tải, không chỉ ngành thuế là làm đƣợc mà đòi hỏi có sự phối hợp, hỗ trợ tích cực của các cơ quan quản lý nhà nước có liên quan Trong đó vai trò của ngành giao thông - vận tải là hết sức quan trọng nhƣ cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác cho ngành thuế các phương tiện vận tải trên địa bàn tỉnh đã được cấp giấy phép kinh doanh; có biện pháp kiểm tra trước khi cấp giấy chứng nhận kiểm định an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường phương tiện đường bộ, ghi rõ có kinh doanh hay không kinh doanh vận tải trên giấy chứng nhận để tránh trường hợp chủ phương tiện lợi dụng kinh doanh trốn thuế…
Thất thu thuế trong lĩnh vực kinh doanh vận tải chủ yếu do ý thức chấp hành pháp luật thuế hạn chế và hành vi trốn tránh nghĩa vụ thuế của một bộ phận người nộp thuế Để khắc phục tình trạng này, cần siết chặt công tác quản lý thuế và tăng cường tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế cho các chủ phương tiện kinh doanh vận tải Việc kịp thời biểu dương các tổ chức, cá nhân chấp hành tốt nghĩa vụ thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng là cần thiết, đồng thời phê phán các hành vi trốn thuế và gian lận thuế, cũng như những tổ chức, cá nhân không hoàn thành nhiệm vụ trong quản lý thuế kinh doanh vận tải tại địa bàn thành phố.
3.1.3.2 Cơ sở từ thực trạng chấp hành pháp luật của các doanh nghiệp
Trình độ chuyên môn của chủ doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả sản xuất và kinh doanh Sự am hiểu và kỹ năng của họ không chỉ ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ mà còn quyết định mức độ tuân thủ và chấp hành các quy định trong hoạt động doanh nghiệp.
Biện pháp nâng cao vai trò công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp vận tải hàng hóa đường bộ
Dựa trên nghiên cứu thực trạng và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp vận tải hàng hóa bằng đường bộ tại Hải Phòng, tác giả đề xuất một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong khu vực này Những biện pháp này sẽ giúp cải thiện công tác quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp và đảm bảo nguồn thu ngân sách cho thành phố.
3.2.1 Nhóm biện pháp về tăng cường công tác tổ chức cán bộ
Nhận thức rõ tầm quan trọng của đội ngũ cán bộ, công chức trong việc thực thi nhiệm vụ, ngành Thuế toàn quốc và Cục thuế thành phố Hải Phòng đặc biệt chú trọng đến tiêu chí “đạo đức - chất lượng” của đội ngũ này.
Cục thuế thành phố Hải Phòng đã thực hiện Chỉ thị số 03-CT/TW ngày 14 tháng 5 năm 2011 của Bộ Chính trị, nhằm tiếp tục đẩy mạnh việc học tập và làm theo tấm gương đạo đức Hồ Chí Minh Để cụ thể hóa nội dung này, Cục đã ban hành Quyết định số 442/QĐ-CT, quy định các tiêu chí đạo đức cho cán bộ, công chức theo chuẩn mực đạo đức.
Hồ Chí Minh, theo đó cán bộ, công chức ngành thuế Hải Phòng là người đại diện cho nhà nước
+ Luôn có tinh thần yêu nước, hết lòng vì Tổ quốc, vì nhân dân; khắc phục mọi khó khăn hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao;
+ Phải trung thực, thẳng thắn, đoàn kết, nhân ái, sống có nghĩa có tình; + Luôn luôn thực hiện cần, kiệm, liêm, chính, chí công vô tƣ;
+ Luôn khiêm tốn, giản dị, điều độ, ngăn nắp, yêu lao động và biết quý trọng thời gian;
+ Tác phong làm việc quần chúng, tập thể dân chủ, khoa học;
+ Nêu cao trách nhiệm gương mẫu, đi đầu của cán bộ lãnh đạo chủ chốt và người đứng đầu cơ quan, đơn vị
Việc thi tuyển chọn cán bộ, công chức được thực hiện một cách chặt chẽ và khoa học, nhằm đảm bảo tính minh bạch và công bằng Mục tiêu của quá trình này là nâng cao chất lượng và số lượng cán bộ, công chức, đặc biệt chú trọng vào việc phát triển đội ngũ có trình độ đại học.
Cải cách nội dung và phương pháp đào tạo cán bộ là cần thiết, bao gồm việc khuyến khích và tạo điều kiện về cơ sở vật chất cho cán bộ, công chức tham gia các lớp đào tạo ngắn hạn và dài hạn Cần thường xuyên mở các lớp bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, phối hợp với các trường và trung tâm giáo dục để cung cấp kiến thức về pháp luật và lý luận chính trị Điều này giúp cán bộ, công chức nắm vững nghiệp vụ chuyên môn, hiểu rõ các quy định pháp luật và duy trì lập trường cách mạng trong quá trình thực thi nhiệm vụ Đặc biệt trong ngành vận tải, công chức thuế cần nắm rõ đặc điểm và tính chất loại hình vận tải, cũng như các yếu tố chi phí chủ yếu như định mức tiêu hao nguyên vật liệu, khấu hao máy móc và chi phí cầu đường, để áp dụng hiệu quả trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Bố trí và sắp xếp cán bộ, công chức cần phù hợp với công việc được giao, phát huy khả năng và sở trường của từng cá nhân Cần thực hiện điều động, luân phiên, luân chuyển vị trí công tác theo đúng hướng dẫn của Nghị định số 158/2007/NĐ-CP và các quyết định liên quan của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế Việc này không chỉ đảm bảo sự ổn định và phát triển đội ngũ công chức mà còn nâng cao hiệu quả hoạt động của đơn vị, hạn chế xáo trộn trong quản lý và điều hành Đồng thời, nó cũng giúp cán bộ, công chức phát triển toàn diện và hoàn thành tốt nhiệm vụ trong mọi điều kiện công tác.
- Tăng cường kỷ luật kỷ cương, thực hiện văn minh, văn hoá công sở…
Động viên các doanh nghiệp vận tải kê khai và nộp thuế đầy đủ, trung thực nhằm tránh tình trạng trốn thuế và nợ thuế Đồng thời, tuyên dương những doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, góp phần lớn vào ngành vận tải, giải quyết vấn đề nhân lực cho xã hội và đóng góp đáng kể vào ngân sách nhà nước.
- Thường xuyên thực hiện công tác kiểm tra, xử lý nghiêm các cán bộ vi phạm
3.2.2 Nhóm biện pháp về tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ chính sách pháp luật thuế Để chống thất thu thuế trong lĩnh vực kinh doanh vận tải đường bộ, các chi cục thuế thường xuyên phối hợp với bộ phận cấp giấy phép rà soát các doanh nghiệp đăng ký kinh doanh mới để hướng dẫn kê khai, đăng ký nộp thuế theo quy định; kiểm soát các đơn vị xin nghỉ kinh doanh nhƣng thực tế vẫn hoạt động; tăng cường xử lý các hộ dây dưa nợ thuế…
UBND thành phố đã chỉ đạo Công an tỉnh yêu cầu chủ phương tiện vận tải cung cấp hồ sơ chứng minh việc đăng ký thuế khi đăng ký cấp biển số xe Đồng thời, kiến nghị Trung ương quy định các cơ quan đăng kiểm xe phải yêu cầu biên lai hoặc chứng từ nộp thuế kinh doanh vận chuyển Chi cục Thuế đề xuất Cục Thuế thành phố tham mưu UBND rà soát các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh vận tải đường bộ để quản lý chặt chẽ số lượng người nộp thuế và làm việc cụ thể với từng chủ phương tiện nhằm tránh thất thoát Ngoài ra, cần định kỳ cập nhật số lượng phương tiện đăng ký để quản lý kinh doanh ô tô, kiểm tra và xử lý các phương tiện vận chuyển hàng hóa, hành khách không có lệnh điều xe, hóa đơn, khối lượng hàng hóa và số khách Cục Thuế sẽ tổng hợp những khó khăn, vướng mắc của các chi cục thuế để kiến nghị UBND chỉ đạo các sở, ngành phối hợp hỗ trợ tích cực cho cơ quan thuế trong quản lý thu thuế lĩnh vực này.
Hiện nay, ngành thuế đang tiến hành cải cách và hiện đại hóa với nhiều văn bản pháp luật mới được ban hành, sửa đổi và bổ sung, nhằm tạo ra một hệ thống chính sách thuế đồng bộ và tiên tiến Việc thông tin đầy đủ về các chính sách thuế cho người nộp thuế và cộng đồng là rất quan trọng để chính sách pháp luật thực sự đi vào cuộc sống Do đó, ngành thuế cần tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế thông qua các biện pháp cụ thể.
Tuyên truyền thông qua hệ thống thông tin đại chúng như báo chí và truyền hình là cách hiệu quả để thông báo đến toàn thể người dân về tiến trình cải cách và hiện đại hóa ngành thuế Việc phối hợp với các đài phát thanh, truyền hình và cơ quan báo chí địa phương giúp mọi người nắm bắt thông tin về các nội dung sửa đổi, bổ sung và văn bản pháp luật thuế mới được ban hành Đồng thời, thông tin cũng sẽ được cung cấp về các tổ chức, doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện tốt cũng như những trường hợp không tuân thủ chính sách pháp luật thuế.
Ngành giáo dục cần kết hợp tuyên truyền chính sách pháp luật về thuế trong trường học, giúp học sinh hiểu rõ ý nghĩa và vai trò của thuế Cần khen thưởng và động viên các em tích cực tham gia cuộc thi tìm hiểu về chính sách thuế, từ đó giáo dục tinh thần trách nhiệm và tự giác chấp hành pháp luật thuế Điều này sẽ trang bị cho thế hệ tương lai tự hào đóng góp vào sự phát triển của đất nước.
Ngành thuế tổ chức các hội nghị, tập huấn và đối thoại với người nộp thuế nhằm giải đáp kịp thời những vướng mắc và cập nhật thông tin về các quy định mới Việc này giúp doanh nghiệp vận tải nắm bắt chính sách thuế mới, hiểu rõ luật thuế và thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, từ đó tránh được các sai sót nghiêm trọng và các hình phạt nặng nề Đồng thời, hoạt động này cũng góp phần tuyên truyền và giáo dục về nghĩa vụ thuế cho các doanh nghiệp trong ngành vận tải.
Dịch vụ tư vấn thuế hỗ trợ người nộp thuế, bao gồm cả cá nhân và doanh nghiệp vừa và nhỏ, nhằm giải đáp các thắc mắc về luật thuế và thủ tục kê khai Qua đó, cơ quan thuế giúp người dân hiểu rõ nghĩa vụ thuế, từ đó nâng cao trách nhiệm và niềm tin vào hệ thống thuế Các hình thức tư vấn bao gồm giải thích trực tiếp, trả lời qua điện thoại, fax, và cung cấp thông tin trên trang web với các câu hỏi thường gặp Phòng, đội thuế tuyên truyền của Cục thuế Hải Phòng cùng các Chi cục thuế đã hỗ trợ hiệu quả cho người nộp thuế, đặc biệt là doanh nghiệp vận tải.
Công tác thi đua khen thưởng không chỉ tập trung vào cán bộ, công chức ngành thuế có thành tích xuất sắc, mà còn cần chú trọng đến những người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật và có đóng góp lớn cho ngân sách nhà nước Việc khen thưởng nên được thực hiện công khai qua các phương tiện truyền thông như báo chí, đài phát thanh và truyền hình, nhằm nâng cao uy tín của tổ chức, doanh nghiệp và người nộp thuế Điều này sẽ khuyến khích họ tiếp tục phát triển sản xuất kinh doanh, từ đó đóng góp nhiều hơn cho thành phố và đất nước.