Có nhiều khái niệm nói về tiền lương nhưng khái niệm nói lên tính khái quát nhất, được nhiều người thừa nhận đó là: Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của giá trị súc lao động mà người la
Khái niệm, phân loại lao động - tiền lương, quỹ lương 2-©2222222222222212 2222222222 4
Nội dung của quỹ tiền lương 22222 222222212211221212211121212211121222112222212 12x 4
Quỹ tiền lương của doanh nghiệp bao gồm toàn bộ tiền lương chi trả cho tất cả các loại lao động do doanh nghiệp quản lý và sử dụng Từ góc độ hạch toán, quỹ tiền lương được chia thành hai loại chính: tiền lương chính và tiền lương phụ.
Quỹ tiền lương chính là khoản tiền lương trả cho người lao động, được xác định dựa trên khối lượng công việc hoàn thành hoặc thời gian làm việc tại doanh nghiệp Quỹ này bao gồm tiền lương theo sản phẩm, tiền lương theo thời gian, cùng với các phụ cấp như phụ cấp chức vụ và phụ cấp độc hại.
Nhiệm vụ của Kế toán tiền lương s2 522 2 22122212211221122121221221222222222222 xe 5
Tổ chức ghi chép và phản ánh một cách trung thực, kịp thời về tình hình lao động, bao gồm số lượng, chất lượng, và tình hình sử dụng thời gian lao động cùng với kết quả lao động.
Để đảm bảo quyền lợi cho người lao động, cần tính toán chính xác và kịp thời các khoản tiền lương, tiền thưởng và trợ cấp theo đúng chính sách Việc phản ánh đầy đủ và chính xác tình hình thanh toán các khoản này cho người lao động là rất quan trọng.
Kiểm tra tình hình huy động và sử dụng lao động là cần thiết để đảm bảo việc chấp hành các chính sách và chế độ liên quan đến lao động, tiền lương, bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) và kinh phí công đoàn (KPCĐ) Đồng thời, đánh giá tình hình sử dụng quỹ tiền lương và các quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cũng rất quan trọng để nâng cao hiệu quả quản lý nguồn lực lao động.
Để đảm bảo tính chính xác trong quản lý tài chính, cần thực hiện việc tính toán và phân bổ đúng đối tượng các khoản lương cùng các khoản trích bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), và kinh phí công đoàn (KPCĐ) Việc mở sổ kế toán và hạch toán lao động, tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải tuân thủ đúng chế độ và phương pháp kế toán hiện hành.
Kế toán có trách nhiệm lập báo cáo về lao động, tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ Họ cần tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động và quỹ tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ để đề xuất biện pháp khai thác hiệu quả tiềm năng lao động và tăng năng suất Đồng thời, cần đấu tranh chống các hành vi vô trách nhiệm, vi phạm kỷ luật lao động và các chính sách liên quan đến lao động, tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, cũng như chế độ sử dụng chỉ tiêu KPCĐ và phân phối theo lao động.
Hiện nay, có hai hình thức chính để tính lương cho người lao động: trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm Các phương pháp này giúp đảm bảo sự công bằng và khuyến khích năng suất làm việc trong môi trường tập thể.
Hình thức 1: Hình thức trả lương theo thời gian:
Tiền lương tính theo thời gian là khoản tiền trả cho người lao động dựa trên thời gian thực tế làm việc, cấp bậc công việc và thang lương tương ứng Hình thức tính lương này có thể được thực hiện theo tháng, ngày hoặc giờ làm việc, tùy thuộc vào yêu cầu và khả năng quản lý thời gian của doanh nghiệp Mỗi tháng, mức lương sẽ khác nhau dựa trên trình độ thành thạo nghiệp vụ và kỹ thuật chuyên môn, với nhiều bậc lương tương ứng cho từng mức tiền lương nhất định.
Tiền lương trả theo thời gian có thê thực hiện tính theo thời gian giản đơn hay tính theo thời gian có thưởng
> Trả lương theo thời gian giản đơn:
Trả lương theo Phụ cấp theo chế độ khi hoàn
= Lương Căn bản + ` ˆ ơ ˆ CA thời gian giản đơn thành công việc và đạt yêu câu
Tiền lương tháng là mức lương cố định được quy định cho từng bậc trong thang lương, được tính toán và trả hàng tháng theo hợp đồng lao động Mức lương tháng thường ổn định và phổ biến, đặc biệt đối với công nhân viên chức.
Tiền lương phải trả trong tháng đối với DNNN:
Mức lương tối thiểu Hệsô 3 hệ sô các khoản phụ Mức lương thắng = theo ngạch bậc X lương + được hưởng theo qui định
Tiền lương phải trả trong tháng đối với các đơn vị khác:
„ Mức lương tháng Số ngày công làm việc
Lương tháng = Số ngày làm việc trong tháng theo qui định thực tê trong thắng
Luong tuan la tién lương được tính và trả cho một tuần làm việc:
Lương ngày là khoản tiền được tính và chi trả cho một ngày làm việc, áp dụng cho lao động trực tiếp nhận lương theo thời gian Khoản lương này cũng được áp dụng cho nhân viên trong thời gian tham gia học tập, hội họp, hoặc thực hiện các nhiệm vụ khác, thường được trả theo hợp đồng ngắn hạn.
Mức lương tháng Lương ngày Số ngày làm việc trong tháng theo qui định (22 hoặc 26)
Lương giờ là khoản tiền trả cho mỗi giờ làm việc, thường áp dụng cho người lao động trực tiếp không nhận lương theo sản phẩm Nó cũng được sử dụng làm cơ sở để tính đơn giá tiền lương cho các sản phẩm.
Luong gid Số giờ làm việc trong ngày theo qui định (8)
Căn cứ theo Nghị định 90/2019/NĐ-CP quy định mức lương tối thiểu vùng áp dụng đối với người lao động làm việc ở Doanh nghiệp như sau:
> Trả lương theo thời gian có thưởng:
Hình thức trả lương theo thời gian kết hợp với chế độ tiền lương trong sản xuất kinh doanh bao gồm các khoản thưởng cho việc nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng năng suất lao động và tiết kiệm nguyên vật liệu Mục tiêu của những chính sách này là khuyến khích người lao động hoàn thành tốt các công việc được giao.
= Trả lương theo thời gian giản đơn + Các khoản tiên thưởng thời gian có thưởng
Trả lương theo thời gian là phương thức thù lao dành cho người lao động, dựa trên hai yếu tố chính: thời gian làm việc và trình độ kỹ thuật hoặc nghiệp vụ của họ.
+ Ưu điểm: Đơn giản, dễ tính toán
Hình thức trả lương theo sản phẩm có nhược điểm là chưa chú ý đến chất lượng lao động và chưa liên kết chặt chẽ với kết quả lao động cuối cùng, do đó không thể kích thích người lao động nâng cao năng suất lao động.
Tiền lương tinh theo sản phẩm được tính dựa trên kết quả lao động và khối lượng sản phẩm hoàn thành, đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật và chất lượng đã quy định Mức lương này được xác định theo đơn giá tiền lương cho mỗi đơn vị sản phẩm hoặc lao vụ, nhằm khuyến khích hiệu quả làm việc của người lao động Quy trình tính lương này bao gồm các bước cụ thể để đảm bảo tính chính xác và công bằng trong việc trả lương.
> Tiền hương tính theo sản phẩm trực tiếp:
Tiền lương theo sản phẩm trực tiếp được tính dựa trên số lượng sản phẩm hoặc khối lượng công việc hoàn thành đạt chất lượng của từng lao động hoặc tập thể lao động trong bộ phận sản xuất Cách tính này cho phép người lao động nhận lương dựa vào đơn giá tiền lương, không giới hạn khối lượng sản phẩm hay công việc, dù có thể vượt mức quy định.
Tiên lương được lĩnh trong thắng = công việc hoàn thành X Đơn giá tiên lương
> Tiền hương tính theo sản phẩm gián tiếp:
Các phương pháp tính số thực tế phải trả, phải nộp va ché d6 trich BH, KPCD ll
Quỹ Bảo hiểm xã hội (BHXH): cee 2222222112211212112211222112121112.1222 xe ll
Quỹ trợ cấp cho người lao động tham gia đóng góp nhằm hỗ trợ khi họ gặp phải tình huống mất khả năng lao động do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí hoặc mất sức.
Theo quy định hiện hành, quỹ Bảo hiểm xã hội (BHXH) được trích với tỷ lệ 25% trên tổng tiền lương phải trả cho người lao động trong mỗi kỳ kế toán.
- Doanh nghiệp: Phải chịu 17% trên tông quỹ lương thực tế phải trả cho người lao động và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
- Người lao động: Phải chịu 8% trên tiền lương thực tế được lĩnh hàng tháng bằng cách khấu trừ vào lương của họ.
Quỹ Bảo hiểm y tế (BHYT): 02 222212112112 2212221211212222212222221222 2e 12
Quỹ hỗ trợ người lao động tham gia khám chữa bệnh được hình thành từ 4,5% tổng tiền lương phải trả cho họ.
- Người sử dụng lao động phải chịu 3% trên tông quỹ lương thực tế phải trả cho người lao động và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
- Người lao động phải chịu 1,5% trên tiền lương thực tế được lĩnh hàng tháng bằng cách khấu trừ vào lương của họ.
Quỹ Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) 2.55 S22 S22221221121122122222222222 xe 12
Quỹ BHTN hỗ trợ người lao động đang tham gia bảo hiểm thất nghiệp khi họ mất việc làm hoặc có hợp đồng lao động bị chấm dứt nhưng chưa tìm được công việc mới.
Theo quy định của luật bảo hiểm thất nghiệp thì mức đóng bảo hiểm thất nghiệp được quy định như sau:
Người sử dụng lao động không phải chịu thuế 0% trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho người lao động trong doanh nghiệp, điều này được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
- Người lao động phải chịu 1% trên tiền lương thực tế được lĩnh hàng tháng bằng cách khấu trừ vào lương của họ
Hàng tháng, Nhà nước hỗ trợ từ ngân sách với tỷ lệ 1% quỹ tiền lương và tiền công đóng bảo hiểm thất nghiệp của người lao động tham gia bảo hiểm Mỗi năm, khoản hỗ trợ này được chuyển một lần cho cơ quan quản lý quỹ.
Mức trợ cấp thất nghiệp hàng tháng là 60% mức bình quân tiền lương, tiền công tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp của 6 tháng trước khi thất nghiệp Thời gian hưởng trợ cấp phụ thuộc vào thời gian đóng bảo hiểm thất nghiệp: 3 tháng cho 12 đến dưới 36 tháng; 6 tháng cho từ 36 đến dưới 72 tháng; 9 tháng cho từ 72 đến dưới 144 tháng; và 12 tháng cho từ 144 tháng trở lên.
- Theo qui định hiện hành, toàn bộ 32,5% (gồm 25% BHXH, 4.5% BHYT, 1% BHTN KPCĐ 2%) trích được, hàng tháng DN nộp hết cho cơ quan quản lý của tỉnh hoặc thành phó.
Kinh phí công đoàn (KPŒPĐ): QQQ Q.S1.2211212112111111 111011111 01111111111 11 1e 12
Kinh phí công đoàn được trích lập dé chi phí cho các hoạt động của công đoàn tại doanh nghiệp và cấp trên
Theo quy định hiện hành, KPCĐ được trích 2% trên tổng tiền lương phải trả cho người lao động mỗi tháng và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trong đó, doanh nghiệp giữ lại 65% kinh phí để chi cho các hoạt động công đoàn tại đơn vị, còn 35% phải nộp cho công đoàn cấp trên.
Theo Quyết định 595/QĐÐ-BHXH và Công văn 2159/BHXH-BT của BHXH Việt Nam, có hiệu lực từ ngày 01/10/2021, tỷ lệ trích các khoản bảo hiểm theo lương, bao gồm BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ, được quy định cụ thể trong bảng hướng dẫn.
Bảng 1.1: Tỷ lệ trích nộp các khoản phải trích theo lương
Loại Bảo hiểm tham |_ Doanh nghiệp Người lao động Tông cộng gia (⁄) (%) (⁄)
Các chứng từ ghi số về các khoản trích theo lương sử dụng gồm:
- Danh sách NLĐ và quỹ tiền lương trích nộp BHXH (mẫu số C45/BH)
- Danh sách bổ sung mức nộp BHXH, BHYT, BHTN (mẫu C47a/BH)
- Danh sách NLĐ đề nghị hưởng trợ cấp BHXH (mẫu số 69 - HD)
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương (10 —- TĐTL)
- Bảng phân bé tiền lương và BHXH
Các chứng từ về tiền lương kế toán sử dụng bao gồm:
- Bảng chấm công làm thêm giờ
- Bảng thanh toán tiền lương
- Bảng thanh toán tiền thưởng
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành
- Bảng thanh toán tiền thuê ngoài
- Bảng thanh toán tiền thuê nhà
1.5 Phân bỗ chỉ phí tiền lương vào đối tượng sử dụng
Theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 1/1/2015, hướng dẫn chế độ kế toán cho doanh nghiệp, tài khoản 334 — Phải trả cho người lao động được sử dụng để ghi nhận các khoản phải trả và tình hình thanh toán cho người lao động về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản thu nhập khác.
TK 334 “Phai trả người lao động”
- Cac khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản khác đã trả, đã chỉ, đã ứng trước cho người lao động
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản khác phải trả, phải chỉ cho người lao động
- Các khoản khẩu trừ vào tiền lương, tiên công của người lao động
SDCK: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động
Trường hợp đặc biệt của tài khoản 334 có thể có số dư bên Nợ, cho thấy số tiền đã thanh toán cho người lao động về tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản phải trả khác lớn hơn số tiền phải trả.
* TK 334 — Phai tra người lao động, có 2 TK cấp 2:
TK 3341 - Phải trả công nhân viên: Ghi nhận các khoản nợ phải trả và tình hình thanh toán cho công nhân viên của doanh nghiệp, bao gồm tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản nợ khác liên quan đến thu nhập của công nhân viên.
TK 3348 - Phải trả người lao động khác đề cập đến việc ghi nhận các khoản phải trả và tình hình thanh toán cho những lao động ngoài công nhân viên của doanh nghiệp Các khoản này bao gồm tiền công, tiền thưởng (nếu có) và các khoản thu nhập khác thuộc về người lao động.
Để đảm bảo hiệu quả trong việc điều hành và quản lý lao động, tiền lương, kế toán lao động và tiền lương trong doanh nghiệp sản xuất cần tuân thủ các nguyên tắc hạch toán cụ thể Những nguyên tắc này không chỉ giúp cải thiện quy trình quản lý mà còn nâng cao hiệu suất làm việc của nhân viên.
- Phản ánh kịp thời chính xác số lượng, số lượng thời gian và kết quả lao động
Để đảm bảo hoạt động hiệu quả của doanh nghiệp, việc tính toán và thanh toán kịp thời tiền lương cùng các khoản thanh toán cho người lao động là rất quan trọng Doanh nghiệp cần phải tính toán chính xác các khoản trích theo lương mà mình phải trả, đồng thời phân bổ hợp lý chi phí nhân công vào chi phí sản xuất kinh doanh trong từng kỳ phù hợp với từng đối tượng kinh doanh.
Cung cấp thông tin về tiền lương và thanh toán lương trong doanh nghiệp là rất quan trọng, giúp lãnh đạo điều hành quản lý hiệu quả lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương.
Ghi chép kế toán giúp kiểm tra việc tuân thủ kế hoạch quỹ lương và lao động, đảm bảo chế độ tiền lương được thực hiện đúng, cũng như kiểm soát các định mức lao động và kỷ luật thanh toán tiền lương cho người lao động.
Tổ chức ghi chép và tổng hợp các số liệu liên quan đến số lượng lao động, thời gian làm việc và kết quả lao động Tính toán lương và trích các khoản theo lương, đồng thời phân bổ chi phí nhân công một cách chính xác cho các đối tượng sử dụng lao động.
Hướng dẫn và kiểm tra nhân viên hạch toán tại các bộ phận sản xuất kinh doanh và phòng ban là rất quan trọng để đảm bảo việc thực hiện đầy đủ các chứng từ ghi chép ban đầu về lao động và tiền lương Cần mở sổ sách cần thiết và hạch toán các nghiệp vụ lao động tiền lương đúng theo chế độ và phương pháp quy định.
Để tối ưu hóa chi phí sản xuất kinh doanh, việc tính toán phân bố chính xác các khoản chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương vào từng bộ phận, đơn vị sử dụng lao động là rất quan trọng Điều này giúp đảm bảo rằng các chi phí liên quan đến nhân sự được phân bổ hợp lý, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và hoạt động kinh doanh.
- Lập các báo cáo về lao động, tiền lương thuộc phần việc do mình phụ trách
Định kỳ, doanh nghiệp cần thực hiện phân tích tình hình quản lý và sử dụng thời gian lao động, chi phí nhân công, cũng như năng suất lao động Qua đó, đề xuất các biện pháp nhằm khai thác và sử dụng hiệu quả mọi tiềm năng lao động hiện có trong doanh nghiệp.
- Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Tiền lương của người lao động bao gồm lương chính và lương phụ, cùng với các khoản phụ cấp như chức vụ, nặng nhọc, độc hại, và các khoản khoán phụ cấp khác theo quy định.