Bài thuyết trình kế toán công cụ tài chính phái sinh

Giao dịch hối đoái hoán đối Giao dịch hoán đôi Swap là giao dịch hai bên đồng thời mua và bán cùng một lượng ngoại tệ chỉ liên quan hai đồng tiền được sử dụng trong giao dịch, trong đó,

TRUONG DAI HOC NGAN HANG THANH PHO HO CHi MINH

KHOA KẾ TOÁN - KIỀM TOÁN

BÀI THUYET TRINH

KE TOAN CONG CU TAI CHINH PHAI SINH

MON HOC: KE TOAN NGAN HANG 2

NHOM SINH VIEN THUC HIEN: NHOM 2 LỚP: D02

GVHD: NGUYEN THI HIEN

TP Thu Dire, ngay 31 thang 05 nam 2022

MUC LUC

DANH SÁCH THÀNH VIÊN NHÓM 222222222222322221122221122121211 21.21 ce 3

1 Khái quát về các công cụ tài chính phái sinh tiền tỆ - 525cc SE SE re se 4

1.1 Giao địch hối đoán kỳ hạn - 5 1 2E 121112111 11 12 11 1 ng ng re 4

1.3 Giao dịch hối đoái hoán đổi 225 222 2221122221121 112111111 erre 5

2.3 Trinh bảy trên BCTTC: ó2 2121121121121 111 2011511 1201111111 010111 110111 Hy 6

3.1 Giao dịch hối đoái kỳ hạn - + 1S E1 1211112112111 27 11 1 11g nan 6

3.1.1 Nguyên tắc hạch toán: - c2 2211 n1 HH ng Hee, 6

3.1.3 Nội đưng kế toán: -c- St x11 2E1E1211111 2221112121 1g HH ngan 8

3.2 Kế toán nghiệp vụ quyền chọn - 5-5 c2 1E 21211211212 E121 rre 16

3.3 Giao địch hoán đổi tiền tỆ - 5: 22 t2 21112121122111121211121111111211 1 re 33

3.3.1 Nguyên tắc kế toán -c c1 n2 11H n1 1 n1 HH Hee 33

3.3.3 Nội đưng kế toán -.- c1 E111 1 110121211 tr ng ng Hy 34

“Si 38 TÀI LIỆU THAM KHẢO - 5 s12 2212211211221 1E E121 tr ưyg 4I

DANH SÁCH THÀNH VIÊN NHÓM

1 Khái quát về các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ

1.1 Giao dịch hối đoán kỳ hạn

Giao địch hối đoái kỳ hạn (Forward) là giao địch mua, bán hoặc chuyên đổi ngoại

tệ mà việc chuyên giao, chuyén déi ngoại tệ được thực hiện sau một thoi han nhất định

(3<n <365) kê từ khi thỏa thuận hợp đồng

1.2 Giao dịch quyền chọn tiền tệ

Giao dịch quyền lựa chọn tiền tệ (Options) là một giao địch giữa bên mua quyền

và bên bán quyên, trong đó bên mua quyên có quyền nhưng không có nghĩa vụ mua hoặc

bán một lượng ngoại tệ xác định ở một mức tỷ giá xác định trong một khoảng thời gian thoả thuận trước Nếu bên mua quyền lựa chọn thực hiện quyền cua minh, bén ban quyén

có nghĩa vụ bán hoặc mua lượng ngoại tệ trong hợp đồng theo tý giá đã thoả thuận trước

nhất định, tại một tý giá nhất định và trong một khoảng thời gian nhất định

Mua một hợp đồng quyền chọn có thể là: mua quyén chon ban (buy a put), hay mua quyền chọn mua (buy a call) Người mua hợp đồng, sau khi trả phí mua quyên chọn, luôn

quan tâm đến quyên tiễn hành giao dịch, nếu thấy có lợi; hoặc là quyền không tiến hành

giao dich, néu thay bat loi

Bán một hợp đồng quyền chọn có thê là : bán quyền chọn bán (sell a put), hay ban quyén chọn mua (sell a call) Người bán hợp đồng, sau khi đã thu phí bán quyền chọn, có nghĩa

vụ luôn sẵn sàng tiễn hành giao dịch tại mức tỷ giá đã thoả thuận, nếu người mua thực hiện quyền chọn

1.3 Giao dịch hối đoái hoán đối

Giao dịch hoán đôi (Swap) là giao dịch hai bên đồng thời mua và bán cùng một lượng ngoại tệ (chỉ liên quan hai đồng tiền được sử dụng trong giao dịch), trong đó, kỳ hạn thanh toán của hai giao dịch là khác nhau và tỷ giá của hai giao dịch được xác định

tại thời điểm ký kết hợp đồng

2 Cac chuẩn mực kế toán và quy định

2.1 Các chuẩn mực kế toán:

- Chuẩn mực số 10 - Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái

Một giao dịch bằng ngoại tệ phải được hạch toán và ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ

kế toán, bằng việc áp dụng tỷ giá hối đoái giữa đơn vị tiền tệ kế toán và ngoại tệ tại ngày

giao dịch

Tỷ giá hồi đoái tại ngày giao dịch được coi là tỷ giá giao ngay DN có thê sử dụng tý giá xấp xi với ty giá hồi đoái thực tế tại ngày giao dịch

Ví dụ: Tỷ giá trung bình tuần hoặc tháng có thê được sử dụng cho tất cả các giao dịch

phát sinh của mỗi loại ngoại tệ trong tuần, tháng đó

(Nếu tỷ giá hồi đoái giao động mạnh thì đoanh nghiệp không được sử dụng tỷ giá trung bình cho việc kế toán của tuần hoặc tháng kế toán đó.)

Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh khi thanh toán và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ

có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính sẽ được ghi nhận là THU NHẬP, hoặc CHI PHÍ trong

năm tài chính (ngoại trừ chênh lệch tỷ giá hồi đoái quy định trong đoạn 12c, 14, 16 trong nội đung chuẩn mực kế toán số 10)

- Chuẩn mực số 22 — Trình bày bổ sung báo cáo tài chính của các ngân hàng và các tô chức tài chính tương tự

2.2 Các quy định:

- Thực hiện hạch toán đối ứng và cân đối giữa các tài khoản ngoại tệ và từng loại ngoại tệ

- Các khoản phải thu và phải trả bằng ngoại tệ thực hiện thông qua nghiệp vụ mua bán ngoại tệ chuyên đổi ra đồng Việt Nam theo tý giá tại thời điểm phát sinh đề hạch toán vào thu nhập, chi phi

2.3 Trình bày trên BCTC:

- Phải trình bày trong BCTC khoán chênh lệch tỷ giá hối đoái đã được ghi nhận trong lãi hoặc lỗ thuần trong kỳ

- Lãi lỗ phát sinh từ hoạt động kinh doanh ngoại hồi được báo cáo trên cơ sở thuần

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái thuần được phân loại như vốn chủ sở hữu Sự chênh lệch này phản ánh một phần riêng biệt của vốn chủ sở hữu BCTC phái trình bày cá khoản chênh lệch tỷ giá hồi đoái đầu kỳ và cuối kỳ

- Kết thúc năm tài chính, số chênh lệch tỷ giá hồi đoái do đánh giá lại số dư các công cụ tài chính phái sinh liên quan đến ngoại tệ được ghi nhận trong BCKQKD

3 Kế toán các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ

3.1 Giao dịch hồi đoái kỳ hạn

3.1.1 Nguyên tắc hạch toán:

Việc ký kết hợp đồng kỳ hạn sẽ tạo trạng thái mở về ngoại tệ, do đó ngân hàng sẽ đối

diện với rủi ro về tỷ giá Do đó:

- _ Khi ký kết hợp đồng, phải ghi nhận ngay chênh lệch giữa TG kỳ hạn và TG giao

ngay vào TK Lãi phải thu hoặc Lãi phải trả

- Dinh ky phan b6 chénh lệch trên theo đường thăng vào TK thu hoặc chi từ các công cụ phái sinh tiền tệ

- Dinh ky danh gia lai gia tri VND của số dư ngoại tệ giao dich ky han theo ty gia giao ngay tai thoi diém danh gia

$ Quy trình kế toán

© Ngay ky hét HD:

Hạch toán các nghiệp vụ mua/ bán kỳ hạn

Tỷ giá giao ngay ngày ký hợp đồng

Tỷ giá kỳ hạn

v_ Trong thời gian hiệu lực:

- Phân bồ chênh lệch lãi phải thu và lãi phải trả

- Danh gia lại chênh lệch cuối kỳ

- TỶ g1á giao ngay ngày đánh giá

vx Ngày thực hién HD:

- Tat toan HD ky han

- Danh gia lại chênh lệch cuối kỳ

- _ Chuyên về TK mua bán ẤT giao ngay

- _ Tỷ giá giao ngay ngày đến hạn

- Ty gia ky han

3.1.2 Tài khoản sử dụng

- - TK 4741 - Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ

- TK 4742 - Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ

- TK 3962 - Lãi phải thu từ giao dịch kỳ hạn tiền tệ

- _ TK 4962 — Lãi phải trả từ giao dịch kỳ hạn tiền tệ

TK VND)

- TK 723 —Thu vé các CCTC phái sinh tiền tệ

- _ TK823- Chi về các CCTC phái sinh tiền tệ

- _ TK 6332 - Chênh lệch đánh giá lại giao dịch kỳ hạn tiền tệ

3.1.3 Nội dung kế toán:

> Giao dịch MUA ngoại tệ có kỳ hạn

theo tỷ tỷ giá mua Số lượng ngoại

giá mua giao ngay té cam két

- Ghi nhận số tiền ngoại tỆ cam kết mua vào:

Nợ TK 4862- Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn tiền tệ/ngoại tệ thích hợp

Có TK 4741 - Cam kết giao địch kỳ hạn tiền tệ/ngoại tệ thích hợp

- Ghi nhận số tiền VND cam kết chỉ trả tương ứng

Nợ TK 4742 - Giá trị giao địch kỳ hạn tiền tệ

(Số tiền VND theo /ÿ giá mua giao ngay của ngày hiệu lực Hợp đồng)

Nợ TK 3962- Lãi phải thu / Có TK 4962- Lãi phải trả từ giao dịch kỳ hạn

(Số tiền VND chênh lệch giữa ty giá mua kỳ hạn và tỷ giá mua giao ngay tại ngày hiệu lực Hợp đồng của ngoại tệ mua vào)

Có TK 4862 - Thanh toán đối với giao địch kỳ hạn

S6 tién VND theo # gid mua ky han)

b) Trong thời gian hiệu lực hợp đồng

© _ Phân bố chênh lệch tỷ giá

————————%b Phân bồ lãi phải trả

Phân bồ lãi phải thu

Kế toán lập Bảng kê phân bỗ lãi phải thu các Hợp đồng kỳ hạn tiền tệ và (hoặc) Bảng kê phân bỗ lãi phải trả các Hợp đồng kỳ hạn tiền tệ

` Căn cứ Bảng kê hạch toán:

Nợ TK 823 - Chi về các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ

Có TK 3962- Lãi phải thu từ giao dịch kỳ hạn

Hoặc Căn cứ Bảng kê hạch toán:

Nợ TK 4962 - Lãi phải trả từ giao dịch kỳ hạn

Có TK 723 - Thu vẻ công cụ tài chính phái sinh tiền tệ

Can cử vào kết quả đánh giá, điều chỉnh số dư TK 4742, hạch toán:

Nợ TK 6332- Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phải sinh/g1ao dịch kỳ hạn

Có TK 4742- Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ

(Số tiền VND điều chỉnh: phát sinh lỗ chưa thực hiện) Hoặc

Nợ TK 4742- Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ

Có TK 6332- Chénh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh/g1ao dich ky hạn

(Số tiền VND điều chỉnh: phát sinh lãi chưa thực hiện)

Cuối năm số dư TK 633 được kết chuyển vào TK 723/ TK 823- Thu hoặc chi về công cụ tài chính phái sinh tiền tệ

c) Ngày thực hiện hợp đồng

s® Tất toán hợp đồng kỳ hạn

>

Mua số lượng NT đã cam kết

- Ghi nhận số ngoai té mua vào

TK thich hop TK 4862

— Two TK Ngoai té thich hop (TK T03T, TK Tifn gi Ngoai té khach hang )

CóT Số tiên VND thanh toán theo địch k

se Kết chuyển về giao dich giao ngay

nhận trê theo tỷ giá mua giao ngay é giao ngay (TK 4711, 4712)

tai ngay tat toan

Nợ TK 4741 - Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ

Có TK 4711 - Mua, bán ngoại tệ kinh doanh

- Ghi nhận số tiền VND thanh toán:

Nợ TK 4712- Thanh toán Mua, bán ngoại tệ kinh doanh

Có TK 4742- Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ (theo tỷ giá mua giao ngay)

® Đánh giá chênh lệch tỷ giá

Can cứ kết quả bảng kê, hạch toán:

Nợ TK 6332- Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phải sinh/g1ao dịch kỳ hạn

Có TK 4742- Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ

Hoặc

Nợ TK 4742- Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ

Có TK 6332- Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh/g1ao dịch kỳ hạn

> Giao dich BẢN ngoại tệ có kỳ hạn

(Hach todn ngược lại với giao dịch mua kỳ hạn)

a) Tại ngày bắt đầu hiệu lực hợp đồng bán ngoại tệ có kỳ hạn

Căn cứ Hợp đồng bán ngoại tệ kỳ hạn, bảng kê chỉ tiết hợp đồng bán ngoại tệ kỳ hạn,

hạch toản:

- Ghi nhận số tiền ngoại tỆ cam kết bán ra:

Nợ TK 4741 - Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ/ngoại tệ thích hợp

Có TK 4862- Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn/ngoại tệ thích hợp

- Ghi nhận số tiền VND cam kết thu về tương ứng:

Nợ TK 4862 - Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn /VND

Sé tién VND theo & giá bán kỳ hạn

Có TK 4742 - Gia tri giao dich ky han tiền tệ

Sé tién VND theo & giá bán giao ngay tại ngày hiệu lực Hợp đồng

No TK 3962- Lãi phải thu/ Có TK 4962- Lãi phải trả

(Số tiền VND chênh lệch giữa tỷ giá bán kỳ hạn và tỷ giá bán giao ngay tại ngày hiệu lực Hợp đồng của ngoại tệ bán ra)

b) Trong thời gian hiệu lực hợp đồng

Xu ly va hạch toản tương tự như nghiệp vụ mua ngoại tệ có kỳ hạn

c)_ Đến ngày tất toán hợp đồng

®- Hạch toán bán ngoại tệ theo hợp đông đã ký

- Ghi nhận số tiền ngoại tệ bán ra:

Nợ TK 4862- Thanh toán đối với giao dịch ky hạn/ ngoại tệ thích hợp

Có TK Ngoại tệ thích hợp (TK 1031, Tiền gửi ngoại tệ của khách hàng )

- Ghi nhận số tiền VND thanh toán thu về theo tỷ giá bán kỳ hạn của hợp đồng

Nợ TK VND thích hợp (TK 1011, TK Tiền gửi VND khách hàng )

Có TK 4862 - Thanh toán đối với giao địch kỳ hạn/VND

© Danh gid lại giá trị VND/ số lượng ngoại tệ bán trong Hợp đồng bán ngoại tệ kỳ hạn theo tỷ giá bản giao ngay tại ngày đáo hạn Căn cứ kết quả bảng kê hạch toan:

Nợ TK 6332- Chênh lệch đánh gia lai cong cu tai chinh phai sinh/Giao dich ky han

Có TK 4742- Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ

Hoặc

Nợ TK 4742- Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ

Có TK 6332 - Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh/g1ao dịch kỳ hạn

»_ Kết chuyến giao dịch của Hợp đồng bán kỳ hạn trên các tài khoản 4741, 4742 sang ghi nhận trên các TK Mua Bán ngoại tệ giao ngay (TK 4711, 4712)

- Ghi nhận số tiền ngoại tệ bán ra:

No TK 4711 - Mua, bán ngoại tệ kinh doanh

Có TK 4741 - Cam kết giao địch kỳ hạn tiền tệ

- Ghi nhận số tiền VND thanh toán:

Nợ TK 4742- Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ (theo tỷ giá bán giao ngay)

Có TK 4712 - Thanh toán Mua, bán ngoại tệ kinh doanh

3.1.4 Vi du: Giao dich MUA ngoai tệ có kỳ hạn

Ngày 01/04/N, Ngân hàng X ký hợp đồng mua ngoại tệ kỳ hạn

với công ty Phương Nam, chỉ tiết hợp đồng như sau:

- Gia tri giao dich: 500.000USD - TG ky han: 23.400

- Ngày thực hiện hợp đồng có kỳ hạn là ngày 20/04/N

Yêu cầu: Xử lý và định khoản các nghiệp vụ phát sinh từ khi ký kết đến khi thực hiện

Co TK 4862_ TT đối với GD ki hạn 500.000

Nợ TK 4862 TT đối với GD ki hạn 500.000*23.400= 11.700.000.000 (TG kì hạn)

Có TK 1011 Tiền mat tai don v1 11.700.000.000

Kết chuyển về GD giao ngay

No TK 4741 Cam két GD kì hạn tiền tệ 500.000

No TK 4712_ TT mua ban NT kinh doanh 11.750.000.000

Co TK 4742 Gia tri giao dich ki hạn tiền tệ 500.000*23.500= 11.750.000.000 (TG giao ngay)

Danh gia chénh léch ti gia

Nợ TK 4742_ TT mua bán NT kinh doanh 11.750.000.000-11.600.000.000= 150.000.000

Có TK 6332_ Chênh lệch đánh giá lại GD kỉ hạn TT 150.000.000

Có TK 723_ Thu từ các CCTC phải sinh 50.000.000

3.2 Kế toán nghiệp vụ quyền chọn

3.2.1 Giao dịch MUA quyền lựa chọn

3.2.1.1 Nguyên tắc kế toán

- Phí đã trả của giao dịch mua quyền chọn sẽ được phân bổ theo đường thăng vào chi phí (TK 823) trong khoảng thời gian từ khi bắt đầu hiệu lực hợp đồng đến ngày tất toán hợp

đồng Nếu ngày tất toán hợp đồng được quy định trong một khoảng thời gian thì ngày tất toán hợp đồng được coi là ngày đầu tiên của khoảng thời gian đó

- Phí thu được của giao dịch bán quyền chọn sẽ được phân bổ theo đường thăng vào thu nhập (TK 723)

- Ngoại trừ phí đã trả, giao dịch mua quyền lựa chọn chỉ có thể phát sinh lãi, giao dịch

BÁN quyền chọn chỉ có thể phát sinh LÔ Số lã¡/lỗ phát sinh nhưng chưa thực hiện sẽ

được xác định lại liên tục (định kỳ ngày, tháng, quý) trên cơ sở: giá thị trường, giá gốc

của đối tượng quyền chọn và khối lượng giao dịch, thời hạn hiệu lực của hợp đồng Lai phát sinh chưa thực hiện sẽ được ghi nhận trén BCDKT

s* Tài khoản sử dụng

- TK 3964 — Lai phai thu (lai) về giao dịch quyền chọn

- TK 4964 — Lãi phải trả (lỗ) về giao dịch quyền chọn

- TK 6334 —Chénh léch danh gia lai giao địch quyền chọn tiền tệ

- TK 9236 — Cam kết giao địch quyền chọn MUA tiền tệ

- = TK9237- Cam kết giao dịch quyền chon BÁN tiền tệ

- Ngoại bảng mở chỉ tiết để theo dõi mua/bán quyền chọn

3.2.1.2 Nội dung kế toán

a) Tại ngày ký kết hợp đồng

Căn cử Hợp đồng mua quyền chọn, Bảng kê chỉ tiết hợp đồng mua quyền chọn mua/

chọn bán tiền tệ (7eo mẫu01/02-PL04PSTT), hạch toán:

© Ghi nhận chỉ phí từ việc mua quyền mua, quyền bán:

Nợ TK 388 "Chi phí chờ phân bỗ"/ tiêu khoản phí Mua quyền chọn

Có TK thích hợp (Tiền mặt, tiền gửi )

TK thich ho TK 388

Phi mua quyén

NHAP TK 9236

e Ghi nhan cam két mua quyền mua, mua quyền bán:

Nhập TK 9236- Cam kết giao dịch quyền chọn mua tiền tệ / Tiêu khoản mua quyền chọn

Mua tiền tệ

hoặc

Nhập TK 9237- Cam kết giao dịch quyền chọn Bán tiền tệ/ Tiểu khoản Mua quyền chọn

Bán tiền tệ

b) Trong thời gian hiệu lực hợp đồng Mua quyền chọn

Định kỳ (cuối ngày/cuối tháng/ cuối quý), thực hiện:

e Tính và phân bỗ phí mua quyền chọn vào chỉ phí của kỳ kế toán

Kế toán lap bang phan b6 phi mua quyền chọn (/heo mẫu 11-PL04PSTT), hạch toán:

Nợ TK 823 "Chi về công cụ tài chính phái sinh tiền tệ”

Có TK 388 “Chi phí chờ phân bỗổ”/Tiêu khoản phí mua quyền chọn

“=n Phan bé phi mua quyén

e - Xác định và ghi nhận lại giá trị mới của Hợp đồng Mua quyền chon

Căn cứ vào hợp đồng mua quyền chọn, lãi ghi nhận kỳ trước, lập bảng kê xác định lại

lãi phát sinh nhưng chưa thực hiện cho các giao dịch mua quyền lựa chọn của TCTD

(theo mẫu 13⁄14-PL03PSTT-lập bảng kê riêng đôi với Mua quyền chọn Mua, Mua quyền

chọn Bán)

Căn cử vào các bảng kê xác định Lãi giao dịch mua quyền lựa chọn, kế toán xác định

được số lãi phát sinh thêm hoặc số giảm lãi để thực hiện hạch toán điều chỉnh số lãi chưa

thực hiện, kế toán hạch toán:

vˆ Hạch toán lãi phát sinh chưa thực hiện được:

No TK 3964 - Lãi phải thu về Giao dịch quyền chọn

Có TK 6334 - Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh/giao dịch quyền lựa

chọn tiền tệ

TK 6334 TK 3964

Tăng lãi chưa thực hiện

J Giảm lãi chưa thực hiện

c) Ngày thực hiện hợp đồng

® Trường hợp khách hàng không thực hiện quyền chọn

Thực hiện lập chứng từ về không thực hiện nghiệp vụ kfua quyên chọn (theo mẫu 05-

PL03PSTT), hạch toán:

vˆ Hạch toán xuất tài khoản ngoại bảng:

Xuất TK 9236- Cam kết giao dịch quyền chọn mua tiền tệ/Tiểu khoản đã mở

hoặc

Xuất TK 9237- Cam kết giao dịch quyền chọn Bán tiền tệ/ Tiêu khoản đã mở

v_ Tất toán số lãi chưa thực hiện được ghỉ nhận tại thời điềm đánh giá lần cuối:

No TK 6334 - Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh

Có TK 3964 - Lãi phải thu về Giao địch quyền chọn

® Trường hợp khách hàng thực hiện quyền chọn

Thực hiện lập bảng kê về thực hiện nghiệp vụ Mua quyền chon (theo mau 07/08- PLO3PSTT), hach toan:

18

Xuất TK 9236- Cam kết giao dịch quyền chọn mưa tiền tệ/tiều khoản đã mở

hoặc

Xuất TK 9237- Cam kết giao dịch quyền chọn Bán tiền tệ/Tiểu khoản đã mở

v Ghi nhận nghiệp vụ Mua quyền lựa chọn

- Nếu Hợp đồng Mua quyền lựa chọn MUA (Mua ngoại tệ):

+ Hạch toản số ngoại lệ Iua vào:

Nợ TK thích hợp (tiền mặt ngoại tệ.tiền gửi )

Có TK 4711 - Mua bán ngoại tệ kinh doanh

——————

Sô ngoại tệ MUA vào

XUẤT TK 9236

+ Đông thời phản ánh số tiền VND chỉ ra đề thanh toán

No TK 4712 - Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh

Theo tỷ giá mua giao ngay ngày tất toán hợp đồng

Có TK thích hợp (tiền mặt, tiền gửi )

Theo ty giá gốc hợp đồng

Có TK 3964: Số dư hiện có (Tất toánsô lãi chưa thực hiện được ghi nhận kỳ đánh giá lần

cuối)

Có/ Nợ TK 6334: Số chênh lệch giữa số tiền hạch toán vào 3 TK trên

(Thực chất là số lãi tăng thêm hoặc số giảm lãi so với kỳ đánh giá lần cuối)

TK thich hop

TK 4712 _——————»

- Nếu Hợp đồng Mua quyền lựa chọn Bán (Bán ngoại tệ)

+ Hach todn sé ngoại tệ bản ra

No TK 4711 - Mua bán ngoại tệ kinh doanh

Có TK thích hợp (tiền mặt ngoại tệ, tiền gửi, )

TK NT thích hợp TK 4711

————————— >>

Sô ngoại tệ BẢN ra

XUẤT TK 9237

+ Đồng thời phản ánh số tiền VND thanh toán thu về

Nợ TK thích hợp (tiền mặt, tiền gửi )

Theo ty giá gốc hợp đồng

Có TK 4712 - Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh

Theo tỷ giá bán giao ngay ngày tất toán hợp đồng